差额征税汇总及说明
企业所得税差额情况说明范文
企业所得税差额情况说明范文尊敬的[相关部门或领导]：您好！我是[企业名称]的财务人员[你的名字]，今天来给您唠唠咱企业所得税出现差额这事儿。
首先呢，咱得知道企业所得税的计算是个挺复杂的事儿，就像拼一个超级大的拼图，每个小块儿都得对得上才行。
这个差额呀，就像是拼图里突然发现少了一块或者多了一块的那种感觉。
咱先从收入这块儿说起。
您知道的，我们企业主要的收入来源是销售产品[具体产品名称]和提供一些服务[列举主要服务]。
正常情况下，收入都应该稳稳当当的记录在账上。
可是呢，在这个期间，我们发现有一笔销售的回款延迟了，客户那边拖拖拉拉的，虽然产品早已经交付给他们，按照会计准则是可以确认收入了，但钱没到账的时候，心里总是有点不踏实。
这就导致在计算所得税的时候，账面上的收入和实际到手的资金在时间上有了个小差距，影响了所得税的计算基础。
再说说成本这一块。
成本就像是我们赚钱路上的“花销”，得一笔一笔算清楚。
我们在采购原材料的时候，遇到了一些价格波动。
就像买股票似的，原材料价格一会儿涨一会儿跌。
比如说，我们年初和供应商签了个合同，按照当时的价格采购一批原材料，可是到了生产过程中，市场上这原材料价格突然跌了不少。
我们为了保证产品成本的准确性，按照新的市场价格重新核算了成本。
但是呢，在所得税计算的时候，之前按照旧价格预估的成本和现在调整后的成本就有了差额。
这就好比您本来计划花100块钱买东西，结果发现这东西降价了只花了80块，这个20块的差价就会在成本核算里体现出来，进而影响所得税。
还有费用这方面。
咱企业在这个期间搞了一些市场推广活动，像参加行业展会啊，做线上广告之类的。
这些费用的支出呢，有些发票来得比较晚。
就像您出去吃饭，吃完了发现服务员忘记给您发票了，您得回头再去要。
我们财务也是一样，没有发票就不能准确地入账，所以费用的记录就有点滞后。
这也导致了所得税计算时，应扣除的费用和实际扣除的费用之间存在差额。
另外，税收政策这个事儿也给我们带来了一点小“惊喜”。
差额征税深度解析及示例
差额征税深度解析及示例差额征税是营改增以后为了解决那些无法通过增值税进项发票抵扣来避免重复征税的项目而采取的一种抵扣方法。
一共有十几种应税服务可以用差额征税，我们以一般企业经常碰到的业务来做解释说明。
一、劳务派遣首先劳务派遣要跟人力资源外包业务区分开，正常来讲，区分一般纳税人跟小规模纳税人（其他业务也一样这样分开说明）。
（1）一般纳税人（简易计税，5%）可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
（2）小规模纳税人（简易计税，5%）可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额。
按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
账务处理如下：本月劳务派遣收入200万元，支付给劳务派遣员工和各项费用180万元。
简易计税可以差额纳税A企业应纳税：（200-180）/1.05%×5%=0.95万元。
1、收到劳务派遣费时，确认收入借：银行存款200贷：主营业务收入190.48应交税费——简易计税（计提) 9.522.向被派遣员工支付薪酬，确认成本借：主营业务成本180贷：应付职工薪酬1803.取得合规增值税扣税凭证时借：应交税费——简易计税（扣减）8.57贷：主营业务成本8.574.申报纳税时借：应交税费——简易计税（缴纳）0.95贷：银行存款0.95二、人力资源外包纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
（1）一般纳税人（简易计税，5%）提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
关于差额征税和减按征税的说明
一、差额征税：1、进入增专或增普开具模块，确认发票代码号码界面时，点击征税类型下拉框选择“差额征税”进入开具界面。
2、“差额征税”不包含“复制开具”、“折扣”及“清单”。
3、“差额征税”中显示为“不含税单价”及“不含税金额”。
不允许进行“含税”与“不含税”切换。
4、进入“差额征税”开具页面后，选择商品名称后带入相关税率供用户选择，当存在第二条明细时，税率需与第一条保持一致。
税率不允许选择含税5%及1.5%。
5、“规格型号”为选填项，“单价”为不可填项，“数量”为选填项，点击“金额”栏弹出录入框，需用户手工录入“含税销售额”和“扣除额”，并根据计算公式“税额=（含税销售额-扣除额）X税率或征收率/（1+税率或征收率）”计算出税额，根据“金额=含税销售额-税额”计算出金额，如果此时“数量”内容已填写，则根据“金额”的值计算出“单价”。
6、该票面内容均为“差额征税”开具，均按差额征税税额计算公式计算，不允许出现多税率或正常票计算方式。
7、发票票面填写完毕后，点击“打印”按到钮打印发票，发票打印界面税率显示为“***”。
扣除额保存在备注栏，格式为：“差额征税：扣除额。
”；例如：“差额征税：2000。
”；扣除额后加“。
”表示结束，开具红字发票时，备注信息打印“差额征税”字样，无需打印扣除额，备注项按“差额征税”后“：”处至“。
”处清除。
找到原票的红字信息表不允许修改，找到原票的普票红票票面修改时，明细发生变化时原明细信息全部清除重新输入。
8、进入“红字信息表”模块，点击征税类型下拉列表选择“差额征税”，进入“差额征税红字信息表”填开。
进入界面后“价格”按钮置灰。
“金额”与“单价”均为不含税。
票面信息及打印与正数票开具保持一致。
9、差额征收导入导出接口开具，不允许开具带折扣发票及清单发票（导入文件中“税率标志”要求为“2”的时候允许导入）。
接口明细项内加入“扣除额”标签，开具过程中校验含税销售额及扣除额是否正确。
差额征税工作总结范文(3篇)
第1篇一、前言差额征税作为一种重要的税收优惠政策，对于促进我国经济发展、优化产业结构、激发市场活力具有重要意义。
近年来，我国政府高度重视差额征税政策的实施，不断完善相关政策体系，加大税收优惠力度。
本文将从差额征税政策概述、工作进展、存在问题及对策等方面，对差额征税工作进行全面总结。
二、差额征税政策概述1. 政策背景随着我国经济的快速发展，产业结构不断优化，企业创新能力和竞争力日益增强。
为激发市场活力，促进经济持续健康发展，我国政府制定了一系列税收优惠政策，其中差额征税政策备受关注。
2. 政策内容差额征税政策是指对企业某一纳税年度的应纳税所得额与前一纳税年度的应纳税所得额相比较，如出现减少，则按照减少额的一定比例退还给企业。
具体包括以下几种类型：（1）高新技术企业所得税优惠：对高新技术企业实行15%的优惠税率，并对其应纳税所得额减半征收。
（2）小型微利企业所得税优惠：对年应纳税所得额不超过100万元的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
（3）研发费用加计扣除政策：对企业研发费用实行加计扣除，即按照实际发生额的75%在税前扣除。
（4）出口退税政策：对出口企业实行零税率或免税政策，对其出口商品免征增值税。
三、工作进展1. 政策宣传与培训各级税务机关积极开展差额征税政策的宣传和培训工作，通过举办培训班、发放宣传资料、开展咨询服务等形式，提高企业对差额征税政策的认知度和利用率。
2. 政策落实各级税务机关严格执行差额征税政策，确保政策红利惠及广大企业。
在政策执行过程中，税务机关积极优化办税流程，提高办税效率，为企业提供便捷、高效的纳税服务。
3. 监管与评估税务机关加强对差额征税政策的监管，严厉打击税收违法行为。
同时，对政策实施效果进行评估，及时发现问题并采取措施加以改进。
四、存在问题1. 政策宣传力度不足部分企业对差额征税政策了解不够深入，导致政策利用率不高。
因此，加强政策宣传力度，提高企业认知度，是当前亟待解决的问题。
增值税差额征税十三种业务
增值税差额征税十三种业务政策汇总与详解本次营改增中，出现了很多增值税差额征税的情况，汇总起来一共有十三种，分别体现在以下文件中：财税（2016）年36号文附件二中列举了七种业务：金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、建筑服务简易计税方法、房地产销售商品房一般计税方法。
《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文件中又补充了三种业务：劳务派遣、人力资源外包和转让营改增前取得的土地使用权。
《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）中又补充增加了一种业务：按照简易计税方法转让二手房，具体又包括三种情况，一般纳税人转让营改增前外购取得的不动产，小规模纳税人转让外购不动产，个人转让外购不动产（住宅有特殊政策）。
《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）增加了物业公司水费的差额征收规定。
《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）增加了安保服务规定，要求按照劳务派遣政策执行。
综上，全部汇总起来就是十三种业务涉及差额征税。
下面试就差额征税的具体情况及对下游企业入账及抵扣的影响进行详细分析。
一、金融商品转让1、增值税差额征税规定金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
这一点其实在营业税中已经有了规定，增值税仅仅是将原有营业税政策进行了延续。
2、如何计算差额征税转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
差额纳税说明填写说明
填写说明
例：本次申请开票100万元，AAA公司分包发票一张80万元（发票号0010101），该发票在上期2021年5月20日开票时已经抵扣过10万元，余70万元本次抵扣。
1.本期申请开具发票金额（含税）：1,000,000元。
2.本期分包差额抵扣的分包商共有 1 个，分包发票合计金额800,000 元，差额纳税合计金额700,000元。
分包发票合计金额：填写上报的所有分包发票票面总金额。
差额纳税合计金额：本期实际差额纳税金额。
金额部分：使用千位分隔符隔开。
（1）AAA公司分包发票 1张，分包发票金额800,000元，分包合同价款5,300,000元；
分包发票金额：填写上报分包发票票面总金额。
3.扣除分包款后，应预缴增值税5,50
4.59元、城市维护建设税38
5.32元、教育费附加165.14元、地方教育附加110.09元，以上应预缴税款均按规定已在项目所在地预缴。
4.其他补充说明
AAA公司分包发票0010101号，金额80万元，于2021年5月20日差额抵扣10万元，余70万元本次抵扣完毕。
【如果本期有上期单张未差额完的分包发票，本期继续差额的，一定要写清差额抵扣日期（上期业主发票开具日期），及分包发票的发票
号，金额，上次抵扣过的金额，本次抵扣多少，余额多少】
中国水利水电第六工程局有限公司**分公司**项目部
（加盖分公司公章）
20**年**月**日。
23种情况差额征税汇总
什么是差额征收？差额征税是原来营业税上的政策规定，但为了保证营改增的顺利过渡，合理计算营改增纳税人的增值税额，原营业税下的差额征税方式在营改增后依然有所保留。
差额征收纳税人以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他纳税人的规定项目价款后的销售额来计算税款。
差额征收情形梳理是否有扣除序号差额征收项目销售额的确定部分不得开具专用发票规定提供物业管理服务的01 纳税人，向服务接收方收取的自来水水费02 安全保护服务（包括武装守护押运服务）以收取的自来水水费扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付03 劳务派遣服务给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额以取得的全部价款和价外费用，扣除客户单位委托代04 人力资源外包服务为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金后的余额为销售额纳税人提供建筑服务，05 选择适用简易计税方法的房地产开发企业中的一般纳税人销售其开06 发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外）一般纳税人销售其2016年4月30日前取得07（不含自建）的不动产，选择适用简易计税方法计税的以全部收入减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额否国家税务总局公告2016年第14 号以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额否财税〔2016〕36 号附件以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额否2；国家税务总局公告2016年第17号财税〔2016〕36号附件2；国家税务总局公告2016年第18号是财税〔2016〕47号是财税〔2016〕47 号是否国家税务总局公告2016年第54号财税〔2016〕68号；财税〔2016〕47 号；财税〔2016〕140 号文件依据小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不08 动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产）其他个人销售其取得09（不含自建）的不动产（不含其购买的住房）北京市、上海市、广州市和深圳市，个体工商10户和个人将购买2 年以以销售收入减去购买住房价款后的余额为销售额上（含 2 年）的非普通住房对外销售的11 金融商品转让按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并12 经纪代理服务代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游13 旅游服务服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额经人民银行、银监会或者商务部批准从事融14 资租赁业务的试点纳务经人民银行、银监会或者商务部批准从事融15 资租赁业务的试点纳回租服务纳税人根据2016年 4 月30 日前签订的有形动产融资性售后回租16 合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的16-1 以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租向承租方收财税2016〕36 号附件两个可选择计算销售额方法以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利否财税〔2016〕36 号附件2 以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息否财税〔2016〕36 号附件2是财税〔2016〕36号附件2是是财税〔2016〕36号附件2财税〔2016〕36号附件2否财税〔2016〕36 号附件 3 以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额否国家税务总局公告2016 年第14 号以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额否国家税务总局公告2016 年第14 号税人，提供融资租赁服和车辆购置税后的余额为销售额税人，提供融资性售后息）、发行债券利息后的余额作为销售额方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的16-2 航空运输服务取的有形动2 产价款本金不得开具专用发票借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额销售额不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权否财税〔2016〕36 号附件 2 财税〔2016〕36 号附件2财税〔2016〕36号附件217 18否否一般纳税人提供客运场站服务纳税人转让2016年 4 月30 日前取得的土地计税方法的境外单位通过教育部考试中心及其直属单19 使用权，选择适用简易的原价后的余额为销售额否财税〔2016〕47号20位在境内开展考试，教以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的育部考试中心及其直属单位提供的教育辅助服务以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收余额为销售额是国家税务总局公告2016年第69号21签证代理服务代理进口按规定免征进口增值税的货物取并代为支付给外交部和外国驻华使（领）馆的签证费、认证费后的余额为销售额是国家税务总局公告2016 年第69 号国家税务总局公告2016年第69号22销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款是。
增值税差额征税的汇总
增值税差额征税的汇总增值税差额征税是一种适用于一些特定行业的增值税征税方式，在传统的增值税征收模式中，纳税人需要根据自身销售额与进项税额之间的差额来交纳相应的增值税。
但在一些行业中，如金融、保险、房地产等，事业单位和非盈利组织等特殊纳税人因为其特殊的经营性质，无法直接计算销售额和进项税额的差额。
因此，为了解决这一问题，针对这些特殊行业及纳税人，增值税差额征税政策于2024年1月1日开始实施。
1.差额核定：纳税人需根据自身业务特点和实际情况进行差额核定，而不是按照传统的销售额减去进项税额的方式计算。
2.差额税额：根据差额核定的结果，计算出应纳税额。
差额税额的计算公式为：差额税额=（销售额-进项税额）×适用税率。
3.申报汇总：按月申报，每月15日前向主管税务机关申报增值税申报表，并在年度末进行年度汇总。
增值税差额征税政策的实施对特定行业和纳税人的影响是明显的。
首先，它减轻了这些特殊行业和纳税人的税收负担，提高了其竞争力。
其次，差额核定的方式更加符合实际情况，使纳税人能够按照自身经营特点来计算税额，更加公平合理。
再次，差额征税制度的实施，促进了税收征管的规范化和透明化，减少了纳税人与税务机关之间的争议和纠纷。
然而，增值税差额征税政策在实施过程中也存在一些问题和挑战。
首先，差额核定的过程相对较为复杂，需要纳税人提供大量的经济数据和信息。
其次，可能存在差额核定的主观性和不确定性，难以确定具体的数值，增加了纳税人和税务机关之间的争议风险。
再次，差额核定需要一定的专业知识和经验，对于一些小微企业和个体工商户来说，可能面临着难以掌握核定技巧和方式的困扰。
为了解决这些问题和挑战，可以采取以下措施。
首先，加强对纳税人的指导和培训，提高纳税人的核定能力和水平。
其次，加强对差额核定结果的监督和检查，确保结果的准确性和合理性。
再次，优化差额核定的流程和操作方式，简化手续、减少纳税人负担，提高纳税人的参与度和满意度。
差额征税26种情况
差额征税26种情况差额征税是指将纳税人的收入分为多个层次，根据每个层次的不同，采用不同的税率计算纳税金额。
差额征税有26种情况，下面将对每种情况进行详细介绍。
1.工资、薪金所得差额征税：根据工资、薪金所得，按照适用税率进行差额征税计算。
2.个体工商户所得差额征税：根据个体工商户的所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
3.对企事业单位承包经营、租赁经营所得差额征税：根据承包经营、租赁经营所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
4.对个人独资企业、合伙企业、联营企业所得差额征税：根据个人独资企业、合伙企业、联营企业的所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
5.对财产转让所得差额征税：根据财产转让所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
6.对利息、股息、红利所得差额征税：根据利息、股息、红利所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
7.对稿酬所得差额征税：根据稿酬所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
8.对特许权使用费所得差额征税：根据特许权使用费所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
9.对财产租赁所得差额征税：根据财产租赁所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
10.对偶然所得差额征税：根据偶然所得的额度，按照适用税率进行差额征税计算。
11.对赌博、抽奖所得差额征税：根据赌博、抽奖所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
12.对经营者执行工程勘察设计所得差额征税：根据工程勘察设计所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
13.对委托代理所得差额征税：根据委托代理所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
14.对产权交易(出让)所得差额征税：根据产权交易(出让)所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
15.对股权转让所得差额征税：根据股权转让所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
16.对居民个人赴境外所得差额征税：根据居民个人赴境外所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
17.对居民个人的工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得差额征税：根据居民个人的不同所得额，按照适用税率进行差额征税计算。
差额征税说明
财税（2016）年36号文七种业务：金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、建筑服务简易计税方法、房地产销售商品房一般计税方法。
《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文件中又补充了三种业务：劳务派遣、人力资源外包和转让营改增前取得的土地使用权。
《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）中又补充增加了一种业务：按照简易计税方法转让二手房，具体又包括三种情况，一般纳税人转让营改增前外购取得的不动产，小规模纳税人转让外购不动产，个人转让外购不动产（住宅有特殊政策）。
《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）增加了物业公司水费的差额征收规定。
《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）增加了安保服务规定，要求按照劳务派遣政策执行。
综上，全部汇总起来就是十三种业务涉及差额征税。
下面试就差额征税的具体情况及对下游企业入账及抵扣的影响进行详细分析。
一、金融商品转让1、增值税差额征税规定金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
这一点其实在营业税中已经有了规定，增值税仅仅是将原有营业税政策进行了延续。
2、如何计算差额征税转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
3、发票及对下游影响金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
对下游来讲，不存在抵扣问题，但是对于实施金融商品投资的企业来讲，究竟应该按照差额开票还是全额开票？由于对下游的抵扣完全没有影响，应全额开具增值税普通发票即可。
增值税差额征税十三种业务政策汇总与详解
增值税差额征税十三种业务政策汇总与详解税屋提示营改增后新版26项差额征税项目（截止2018年1月10日）本次营改增中，出现了很多增值税差额征税的情况，汇总起来一共有十三种，分别体现在以下文件中：财税（2016）年36号文附件二中列举了七种业务：金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、建筑服务简易计税方法、房地产销售商品房一般计税方法。
《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文件中又补充了三种业务：劳务派遣、人力资源外包和转让营改增前取得的土地使用权。
《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）中又补充增加了一种业务：按照简易计税方法转让二手房，具体又包括三种情况，一般纳税人转让营改增前外购取得的不动产，小规模纳税人转让外购不动产，个人转让外购不动产（住宅有特殊政策）。
《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）增加了物业公司水费的差额征收规定。
《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）增加了安保服务规定，要求按照劳务派遣政策执行。
综上，全部汇总起来就是十三种业务涉及差额征税。
下面试就差额征税的具体情况及对下游企业入账及抵扣的影响进行详细分析。
一、金融商品转让1、增值税差额征税规定金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
这一点其实在营业税中已经有了规定，增值税仅仅是将原有营业税政策进行了延续。
2、如何计算差额征税转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
建筑服务差额计税举例说明
建筑服务差额计税举例说明
建筑服务差额计税是指，在建筑工程的承包过程中，承包商的销售收入不仅包括自身提供的劳务报酬，还包括向其他分包商或供应商购买的材料、设备、外包劳务等费用所形成的差额。
其计算方式为：销售收入= 自身提供家劳务报酬+ 差额。
差额是指承包商在购买材料、设备和外包劳务时，所支付的含税价格与其在建筑工程计价规则中所规定的含税价格之间的差额。
举例来说，某建筑工程承包商A将某建筑项目的承包分包给了B公司，由B公司负责采购建筑材料。
在采购过程中，B公司购买了300万元的材料，含税价格为350万元，其中50万元为增值税。
B公司在承包工程中应需要缴纳50万元的增值税。
承包商A在计算其销售收入时，应按照以下方式计算：
销售收入= 300万元（材料总价）+（350万元-300万元）= 350万元
扣除增值税后，承包商A需要向税务部门缴纳30万元的增值税。
如果承包商A 直接购置材料，不通过分包商B采购，则其计算方式为：
销售收入= 自身提供家劳务报酬= 300万元
不需要支付差额部分的增值税，缴税金额为25万元。
因此，建筑服务差额计税是在针对承包商在工程承包过程中的材料采购、外包劳
务和设备购置等方面的税收筹划方法。
差额征税26种情况
差额征税26种情况差额征税是指根据实际情况，按照税法规定的一定比例对税款进行征收。
在中国税法中，差额征税共涉及26种情况，下面我将逐一介绍这些情况。
1.营业税与增值税差额征收：对应于营业税改为增值税的情况，差额征税是指从新的营业税和增值税法规定的计税价格中，按照一定比例计算税款。
2.个体工商户差额征收：对于个体工商户的所得，按照一定比例计算税款。
3.特许权使用费、承包权使用费差额征收：对于特许权使用费、承包权使用费，按照一定比例计算税款。
4.赠与差额征收：对于个人赠与财产的情况，按照一定比例计算税款。
5.遗赠差额征收：对于遗产的遗赠情况，按照一定比例计算税款。
6.不动产转让差额征收：对于不动产的转让情况，按照一定比例计算税款。
7.有奖销售差额征收：对于通过有奖销售活动产生的所得，按照一定比例计算税款。
8.电影、电视剧发行差额征收：对于电影、电视剧的发行情况，按照一定比例计算税款。
9.版税差额征收：对于版权的收入，按照一定比例计算税款。
10.红利差额征收：对于企业发放的红利，按照一定比例计算税款。
11.利息差额征收：对于利息收入，按照一定比例计算税款。
12.股权转让差额征收：对于股权的转让情况，按照一定比例计算税款。
13.公司合并与分立差额征收：对于公司的合并与分立情况，按照一定比例计算税款。
14.不动产租赁差额征收：对于不动产租赁的情况，按照一定比例计算税款。
15.软件开发与销售差额征收：对于软件开发与销售的情况，按照一定比例计算税款。
16.物业管理费差额征收：对于物业管理费的情况，按照一定比例计算税款。
17.职业介绍差额征收：对于职业介绍所得的情况，按照一定比例计算税款。
18.代理委托差额征收：对于代理委托所得的情况，按照一定比例计算税款。
19.旅游服务差额征收：对于旅游服务所得的情况，按照一定比例计算税款。
20.封顶费差额征收：对于封顶费的情况，按照一定比例计算税款。
21.金融机构证券投资差额征收：对于金融机构从证券投资中所得的情况，按照一定比例计算税款。
营改增差额征税政策大集合
营改增差额征税政策大集合自营改增试点全面推行以来，适用差额征税的情况显著增多，内容也更为复杂。
为帮助纳税人准确掌握差额征税相关政策，小编专门对此进行梳理、汇总，供大家学习参考。
一、营改增差额征税基本政策营改增差额征税是指营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额为销售额的征税方法。
（一）纳税人发生营改增差额征税的应税服务，其计税销售额应如何计算？纳税人如发生上述需实行差额征税的增值税应税服务，应按以下方式计算应税销售额：一般纳税人：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+对应征税应税服务适用的增值税税率或征收率）。
小规模纳税人：计税销售额=（取得的全部含税价款和价外费用－支付给其他单位或个人的含税价款）÷（1+征收率）。
（二）选择差额征税的小规模纳税人是否能够享受小微企业税收优惠？根据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》（国家税务总局2016年第26号公告）的规定，适用差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受按月3万元（按季9万元）以下免征增值税政策。
（三）选择差额征税的小规模纳税人是否适用增值税一般纳税人资格登记标准？按照现行政策规定，小规模纳税人提供应税服务年应税销售额在500万元（含本数）的，应该登记为一般纳税人。
适用差额征收政策的增值税小规模纳税人年应税销售额是指差额前的销售额。
（四）选择营改增差额征税的纳税人，可凭哪些有效凭证进行差额扣除？差额扣除应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证，否则不得扣除。
所谓有效凭证指的是：1、支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证；2、支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；3、缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证；4、扣除的政府性基金、行政事业收费或者向政府支付的土地价款，以省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据为合法有效凭证；5、国家税务总局规定的其他凭证。
差额征收情况汇报
差额征收情况汇报
根据最新的统计数据，我公司在上个财政年度进行了差额征收工作，并取得了
一定的成绩。
在此，我将向大家汇报我公司的差额征收情况。
首先，我公司在差额征收工作中，充分发挥了各级税务机关的作用，加强了对
纳税人的宣传和指导工作，提高了纳税人的自觉性和主动性。
通过不断加大宣传力度，我们成功地提高了纳税人的自觉遵纳税收法律法规的意识，使纳税人的纳税意愿得到了进一步增强。
其次，我公司在差额征收工作中，加强了对纳税人的监督和检查力度，严格按
照税收法律法规的规定，对纳税人的申报情况进行了全面的核查和比对，发现了一些纳税人漏报、少报、错报的情况，并及时进行了纠正。
这些措施有效地提高了税收征管的效率和质量，保障了国家税收的正常征收。
再次，我公司在差额征收工作中，积极开展了税收优惠政策的宣传和落实工作，帮助纳税人充分了解和享受税收优惠政策，鼓励纳税人增加投资、扩大生产，促进了企业的健康发展和国民经济的稳定增长。
通过对税收优惠政策的宣传和落实，我们成功地提高了纳税人的满意度和依从度。
最后，我公司在差额征收工作中，加强了税收征管的信息化建设和技术支持，
提高了税收征管的现代化水平，为差额征收工作的顺利开展提供了有力的保障。
通过信息化建设和技术支持，我们成功地提高了税收征管的精准度和自动化水平，为纳税人提供了更加便捷、高效的纳税服务。
总的来说，我公司在差额征收工作中取得了一定的成绩，但也存在一些问题和
不足之处，需要我们进一步加强差额征收工作，提高税收征管的质量和效率，为国家税收的正常征收作出更大的贡献。
希望全体同事共同努力，为差额征收工作的顺利开展和国家税收事业的发展做出更大的贡献！。
差额征税说明
财税（2016）年36号文附件二中列举了七种业务：金融商品转让、经纪代理服务、融资租赁和融资性售后回租、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、建筑服务简易计税方法、房地产销售商品房一般计税方法。
《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》（财税〔2016〕47号）文件中又补充了三种业务：劳务派遣、人力资源外包和转让营改增前取得的土地使用权。
《国家税务总局关于发布《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》的公告》（国家税务总局公告2016年第14号）中又补充增加了一种业务：按照简易计税方法转让二手房，具体又包括三种情况，一般纳税人转让营改增前外购取得的不动产，小规模纳税人转让外购不动产，个人转让外购不动产（住宅有特殊政策）。
《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》（国家税务总局公告2016年第54号）增加了物业公司水费的差额征收规定。
《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关再保险、不动产租赁和非学历教育等政策的通知》（财税[2016]68号）增加了安保服务规定，要求按照劳务派遣政策执行。
综上，全部汇总起来就是十三种业务涉及差额征税。
下面试就差额征税的具体情况及对下游企业入账及抵扣的影响进行详细分析。
一、金融商品转让1、增值税差额征税规定金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
这一点其实在营业税中已经有了规定，增值税仅仅是将原有营业税政策进行了延续。
2、如何计算差额征税转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。
若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
3、发票及对下游影响金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
对下游来讲，不存在抵扣问题，但是对于实施金融商品投资的企业来讲，究竟应该按照差额开票还是全额开票？由于对下游的抵扣完全没有影响，应全额开具增值税普通发票即可。
增值税差额征税的汇总
（四）航空运输企业
１、差额征税规定
航空运输企业的销售额，不包括代收的机 场建设费和代售其他航空运输企业客票而 代收转付的价款。
这两种费用均属于代收性质，因此不包含 在销售额内部。不应该作为收入处理。
２、开票及对下游影响（以一般纳税人为 例，小规模略）
航空运输企业对外开票收入不包含上述机 场建设费和代收客票价款，如果提供货运 服务，应开具增值税专用发票或普通发 票；如果提供旅客运输服务，只能开具增 值税普通发票，因为此类服务下游不能抵 扣进项。
（五）客运场站服务
１、差额征税规定
试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站 服务，以其取得的全部价款和价外费用，
差额计税汇总
纳税人发生下列应税行为可以选择差额计 税：
（一）金融商品转让
1、差额征税规定
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后 的余额为销售额。
2、差额征税计算
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵 后的余额为销售额。若相抵后出现负差， 可结转下一纳税期与下期转让金融商品销 售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得 转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平 均法或者移动加权平均法进行核算，选择 后 36 个月内不得变更。
3、发票及对下游影响（以一般纳税人为 例，小规模略）
金融商品转让，不得开具增值税专用发
票。对下游来讲，不存在抵扣问题。
（二）经纪代理服务
１、差额征税规定
经纪代理服务，以取得的全部价款和价外 费用，扣除向委托方收取并代为支付的政 府性基金或者行政事业性收费后的余额为 销售额。向委托方收取的政府性基金或者 行政事业性收费，不得开具增值税专用发 票。
（2）融资性售后回租
经人民银行、银监会或者商务部批准从事 融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性 售后回租服务，以取得的全部价款和价外 费用（不含本金），扣除对外支付的借款 利息（包括外汇借款和人民币借款利 息）、发行债券利息后的余额作为销售 额。
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差额征税是营改增试点过渡时期的一种产物，差额征税项目的政策的规定，散落在36号文件及部分公告当中，差额征税项目如何发票开具？如何进行纳税申报？
所有差额征税项目都要按照适用税率或征收率全额开具发票，差额征税不建议通过开票软件中的差额开票功能实现，而是通过差额申报的方式即通过增值税纳税申报表附列资料三（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）及增值税纳税申报表附列资料一（本期销售情况明细）的填报实现差额后征税。
还要区分两种情形具体在实践中操作
第一种情形是差额扣除部分政策上明文规定不可以开具增值税专用发票，例如劳务派遣和人力资源外包服务可以差额扣除的工资、保险、福利费、公积金等情况，对于这种情形我们在发票开具上有两种选择，如果购方要专票，那么开具两张发票（差额后的部分开具专票，差额扣除部分开具普票），如果购方不要专票，则开具一张全额普票。
然后对应差额扣除部分金额，分别对应在增值税申报表附表三相关行次和附表一第12-14列填报就可以实现差额征税了。
举个发票开具的小例子，一个劳务派遣企业收到用工企业100万元款项，其中80万元用于支付派遣用工工资、保险等，用工企业要求开具专用发票，则劳务派遣企业应开具两张发票，一张20万元的专用发票，一张80万元的普通发票（按适用税率开具）。
第二种情形是差额扣除的部分没有政策规定不可以开具增
值税专用发票的情形，例如建安企业差额扣除的分包款，物业公司差
额扣除的代收自来水消费等情况。
那么，发票开具方式就是一种：一票结算，或者一张专用发票，或者一张普通发票。
举个例子，一个建安企业收到甲方不含税100万工程款，分包出去80万（也是不含税价），该企业选择简易征收，那么该企业应缴的增值税是（100-80）*3%=0.6万元，若甲方要求建安企业出具专用发票，该企业应给甲方按100万不含税价全额给甲方开具专用发票，分包的80万通过增值税纳税申报表附表三及附表一实现税额上的扣减。