家庭财务分析
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险等，当保险事故发生时，被保险人可 以获得保险公司的一定经济补偿，无保 险事故发生时，被保险人不能获得保险 公司的经济补偿。因此，购买这类保险 的保险费支出属于费用支出，列入损益 表（家庭收支表）。
投资性保单如终身寿险、养老险、子女
教育储蓄年金、退休年金及各种投资性 险种等。一方面，投保 人定期缴纳保险 费；另一方面，被保险人的保单具有现 金价值，可以按照约定定期或一次从保 险公司获得偿还或分红。因此，需要分 别列入资产负债表（保单现值）和损益 表（保险费）。
资产负债天秤
运用资产负债天秤进行理财诊断
资产负债天秤——资产 – 负债 =净资产
当资产超过负债（TA>TL）
当净值超过遗产税免税额时，需要进行节税安 排。
当 资产与负债持平（TA = TL）时， 理财重
点是通过购买保险，提高保障程度，防止资产 负债失衡。
当资不抵债（TA < TL）时，
本期储蓄额与净资产的关系式
1）当期储蓄额 = 以成本计价的期末净资产余额 - 以成本计 价的期初净资产余额
2）以市价计价的期末净资产余额 - 以市 价计价的期初净资产余额 = 当期储蓄额 +资产重估调整值 + 未实现 资本利得或损失
案例
35岁的 张先生夫妻月薪合计10 000元。存款
资产有50 000元，股票投资成本100 000元，9 月初为筹集首付以110 000元出售，买入自用房 产市价500 000元，贷款7成。往后每月支出除 生活费5000元外，还有3000元还贷款本息（其 中本金1000元，利息2000元） 要求编制并核对相应的 资产负债表和收支储 蓄表
内容包括账户登记、资产负债表及收支
储蓄表的登记与核对 思路:先登记9月间的收支储蓄表再考虑 资产负债表;资产负债表又包括期初 (8.31)与期末(9.30)的登记;期初8.31 的资产负债表简单,期末9.30的资产负债 表复杂,涉及相关帐户如银行存款等的登 记.
9月收支储蓄表
时间：9月30日 单位：万元
总资产负债比率（TL/TA） = 总负债/
总资产 TL/TA = (UL + IL+CL)/TA = (UL÷UA)×(UA ÷TA) + (IL ÷IA) × (IA ÷TA)+ (CL ÷CA) ×(CA÷TA)
负债比率越高，财务负担越重，收入不
稳定时还债风险越大。尤其是消费负债， 即使没有自用负债和投资负债，其合理 额度也不应超过总资产的一半。
(3) 保险 20年缴费期已缴 5 年，其中终身寿险 10 万，现金价值1万，养老寿险20万，现金价值 5万，投资型保单10万，现金价值8万。 (4)其他：信用卡帐单 1万；借给亲友 1万；汽车 买价15万，已使用3年，折旧50% 试分别按成本和市价编制客户的资产负债表。
先按照成本口径来编制资产负债表 （单位：万元）
家庭财务
5.1家庭财务分析的重要性以及相关概念 5.2家庭资产负债表 5.3家庭收支储蓄表 5.4家庭预算
家庭财务与企业财务的区别
服务对象不同 复杂程度不同 要求高低不同 做法有所不同（更偏重现金收付记账而
非借贷记账等）
家庭财务的相关概念
会计要素 会计等式 流量和存量 借方和贷方 成本价值和市场价值 收付实现制与权责发生制
银行存款
期初余额 5 1）工资 1 3）首付 15
4）生活费 0.5
2）股票利得 11
5）房贷本息0.3
本期增加 12
保单 借出 汽车（30%） 资产合计
0.32 1.84 45 50 14 1 4.5 125.81
信用卡 负债合计
1 51
净资产
74.81
市值标准下净资产为74.81 成本标准下净资产为53 资产调整额为 21.81 ，具体包括：
股票 0.32-0.4 基金 1.84-2 房产(45-30) +(50-40) 汽车4.5-7.5 外币8.15-8.1
收入 工资 1 股票利得 1 合计 2
支出 生活费用 0.5 房贷利息 0.2 合计 储蓄 0.7 1.3
月初资产负债表（按成本计）
时间：8月31 单位：万元
资产
银行存款 5 股票 合计 10 15
负债与净资产
负债 0
净资产 15 合计 15
本月相关会计科目的变化
相关会计科目主要包括： 银行存款； 自用房产； 房屋贷款； 房屋利息等。
成本计价的当期储蓄额 + 投资资产账面价值变动 + 自用资产账面价值变动
例
王老师家年初家庭净资产按购置成本计
算为30万元,年底为45万元。假定王老 师家的某项房产(成本价35万元)比照房 屋中介的价格行情已涨到55万元,股票损 失了10万元,则以市价计价的年末年初净 资产差额为 （45-30）+ (55-35) + (-10) = 25( 万元)
产或负债。编制资产负债表使用存量数 据。
形象比喻（443【2】）
把资产比作水槽，那么收入犹如进水量，
支出好比出水量，储蓄就是在一段时期 内水槽净增加的水量。 资产减负债所得净值，就是某一时点上 水槽的水位。进水量多于出水量，水位 就上升；出水量多于进水量，水位就下 降。
借方和贷方
借贷记账法符号 资产或费用增加登记借方，减少登
1/3% = 33.3 1.5/3% = 50
因此，应选
家用车折旧
一般而言家用车属于消费工具 折旧年限一般为5年左右，自己使用
折旧年限可以延长，转手则大大缩 短。
资产负债结构
1.总资产(TA) = 流动性资产（CA） + 投资性资产(IA) +自用性资产(UA)
2.总负债(TL) = 自用性负债(UL) + 投资性负债(IL)+消费性负债(CL)
现金
外币
1 8.1 0.4 2 30 40 14 1 7.5 104
房贷1
房贷2
20 30 1 51
股票
基金 自用房 投资房 保单现值 借出 汽车余额 资产合计
信用卡
负债合计
净资产
53
再按照市值口径来编制资产负债表 （单位：万元）
现金 外币
1 8.15
房贷1 房贷2
20 30
股票 基金 自用房
投资房
流动性资产(CA)－消费性负债(CL) ＝流动性净资产 自用性资产(UA)－自用性负债(UL) ＝ 自用性净资产 投资性资产(IA)－投资性负债(IL)＝投 资性净资产
主要科目（教材441）
注意对以下科目归属的把握：
1）保单现值； 2）房产成本与市值 3）汽车折旧
保单现值
保单可分为补偿性保单和投资性保单。 前者如意外险、交强险、定期寿险、产
记贷方 负债或收入增加登记贷方，减少登 记借方
成本价值和市场价值
价值相对稳定的采用成本价值，
如负债、存款或国债等
价值变动快的资产采用市场价值，
如股票、基金、房产、汽车等
收付实现制与权责发生制
现收现付；应收应付 家庭一般采用现收现付制，但使用
信用卡消费时与权责发生制有差异， 建议保持签购账单，在宽限期前缴 清欠款。
会计要素：资产、负债、所有者权益
（净值）、收入、费用（支出）、利润 （储蓄） 会计等式： （1）资产 = 负债 + 所有者权益（净值） （2） 收入 - 费用（支出） = 利润（储蓄）
流量和存量
流量：一段时期内数据的增减变化，如
月收入或周支出。编制收支表使用流量 数据。
存量：某个时点的数值，如年末家庭资
某项资产/总资产
3.流动性资产比例（CA/TA） = 流动性资产/总资产 4.投资性资产比例（IA/TA） = 投资性资产/总资产 5.自用资产比例（UA/TA）或自用资产权 数（UA/TA） = 自用性资产/总资产
负债/资产
7.融资比率（IL/IA） = 投资借款/投资性资产 8.自用资产贷款成数（UL/UA） = 自用资产贷款/自用资产 9.借贷消费占流动性资产比率（CL/CA） = 消费借款/流动性资产
负债超过资产，年轻成债务奴隶，年老 成子女负担。需要开源节流。
当前口头禅：房奴.车奴.卡奴
案例
某客户有关资产负债资料如下： （1） 现金1万元，外币存款1万美元，购进汇
率8.1，期末汇率8.15。 （2）联通股票10手，购进成本4元，目前市价 3.2元，基金2000，购进成本10元，现市价 9.2元。自用房产买入成本30万元，当前市价 45万元，房贷20万元。另一房产为投资旺铺， 成本40万，房贷30万，当前市值50万。
房产成本与市值
房产成本，根据购销合同上载明的总价
款加上购房时支付的税费确定。 房产市值，合理评估。 其一，根据房租估价。如出租房屋，市价 =房租收入/平均收益率 张家房屋出租月收1千，假定平均收益率 为5%，则市价为24万。 其二，参考房屋中介行情。
以五年为期，假设房租与房价 5 年内均 不变，不考虑税赋、房贷因素及房屋持 有成本，若折现率为3%，下列各项中 购屋比租屋划算的是（ ）。 A. 年房租 1 万，购屋房价50 万。 B. 年房租 1 万，购屋房价40 万。 C. 年房租 1 万，购屋房价30 万。 D. 年房租 1.5 万，购屋房价60 万。
王老师家年初家庭资产按购置成本计算
为30万元,年底为45万元,期间负债增加 10万元,则当年储蓄额为多少? 当期储蓄额 = 以成本计价的期末期初净资产差异
(45 -10-L) – （30-L） = 5(万元)
以市价计价的储蓄额公式 （450【2】）
以市价计价的期末期初净资产余额 =
分类
资产分类
流动性资产(CA) 自用性资产(UA) 投资性资产(IA)
负债分类
消费性负债(CL) 自用性负债(UL) 投资性负债(IL)
请对以下家庭资产和负债分类
备用金 股票型基金 家具 投资的店铺 超市刷卡购买的粮油 按揭购买自住房 借亲友钱购买子女教育储蓄年金
口径
成本计价 市价计价
以成本计价的储蓄额公式
当期储蓄额 =
以成本计价的期末净资产余额 以成本计价的期初净资产余额
例
王老师家年初家庭净资产按购置成本计
算为30万元,年底为45万元,则当年储蓄 额为多少? 根据教材公式: 当期储蓄额 = 以成本计价的期末期初净资产差异
45 -30 = 15(万元)
客户资产结构中，以自用净资产为主，
价值稳定，但增值困难；若以投资资产 为主，则价值波动，但增值较快。
教材（446）案例：表8-6 小华的负债比例67.31%=35000/52000，
净资产170000，自用性资产500000，房屋贷 款350000,还清房屋贷款后进行投资. 小明的负债比例111.11%=30000/27000 ， 净资产-3000，信用卡透支额度30000,应该严 格控制负债消费. 小义的负债比例63.49% =200000/315000， 净资产115000，投资性资产300000,投资收 益还负债.
5.2家庭资产负债表
表式 依据 口径 分类 结构 案例
表式
资产 现金 银行存款 基金/股票/债券 房地产 其他 负债 房屋贷款 汽车贷款 信用卡欠款 其他 净资产
依据
资产负债表依据会计恒等式编制 数据源于生活中的单据、凭证及估算
--如工资单、银行存取单据、刷卡单据、 购物或消费凭条等
核对
74.81 = 53 + 21.81 可见，编表正确。
5.3家庭收支储蓄表
表式 填制方法 收支表与资产负债表的关系 案例 收支表分析
表式
家庭收支储蓄表编制要点
1 ．记录一段时期家庭的收支流量（通常 按月编制） 2 ．以现金为基础的编制原则（信用卡消 费在实际缴款时才列为支出，未缴款时 列为负债） 3 ．出售资产现金流入包含本金和资本利 得时，只有资本利得记收入，本金为资 产调整；未出售资产，不记收入。
4．关于房贷：购房首付不记入支出（只是资产 结构调整）；每月还款应区分本息，其中利息 支付记入费用支出，本金部分为负债减少。
资产负债表与收பைடு நூலகம்储蓄表的关系
资产负债表与收支储蓄表的关系
余额与发生额 成本计价条件下的收支储蓄额等于期末
期初净资产余额 当期储蓄额 =以成本计价的期末净资产余 额 - 以成本计价的期初净资产余额
投资性保单如终身寿险、养老险、子女
教育储蓄年金、退休年金及各种投资性 险种等。一方面，投保 人定期缴纳保险 费；另一方面，被保险人的保单具有现 金价值，可以按照约定定期或一次从保 险公司获得偿还或分红。因此，需要分 别列入资产负债表（保单现值）和损益 表（保险费）。
资产负债天秤
运用资产负债天秤进行理财诊断
资产负债天秤——资产 – 负债 =净资产
当资产超过负债（TA>TL）
当净值超过遗产税免税额时，需要进行节税安 排。
当 资产与负债持平（TA = TL）时， 理财重
点是通过购买保险，提高保障程度，防止资产 负债失衡。
当资不抵债（TA < TL）时，
本期储蓄额与净资产的关系式
1）当期储蓄额 = 以成本计价的期末净资产余额 - 以成本计 价的期初净资产余额
2）以市价计价的期末净资产余额 - 以市 价计价的期初净资产余额 = 当期储蓄额 +资产重估调整值 + 未实现 资本利得或损失
案例
35岁的 张先生夫妻月薪合计10 000元。存款
资产有50 000元，股票投资成本100 000元，9 月初为筹集首付以110 000元出售，买入自用房 产市价500 000元，贷款7成。往后每月支出除 生活费5000元外，还有3000元还贷款本息（其 中本金1000元，利息2000元） 要求编制并核对相应的 资产负债表和收支储 蓄表
内容包括账户登记、资产负债表及收支
储蓄表的登记与核对 思路:先登记9月间的收支储蓄表再考虑 资产负债表;资产负债表又包括期初 (8.31)与期末(9.30)的登记;期初8.31 的资产负债表简单,期末9.30的资产负债 表复杂,涉及相关帐户如银行存款等的登 记.
9月收支储蓄表
时间：9月30日 单位：万元
总资产负债比率（TL/TA） = 总负债/
总资产 TL/TA = (UL + IL+CL)/TA = (UL÷UA)×(UA ÷TA) + (IL ÷IA) × (IA ÷TA)+ (CL ÷CA) ×(CA÷TA)
负债比率越高，财务负担越重，收入不
稳定时还债风险越大。尤其是消费负债， 即使没有自用负债和投资负债，其合理 额度也不应超过总资产的一半。
(3) 保险 20年缴费期已缴 5 年，其中终身寿险 10 万，现金价值1万，养老寿险20万，现金价值 5万，投资型保单10万，现金价值8万。 (4)其他：信用卡帐单 1万；借给亲友 1万；汽车 买价15万，已使用3年，折旧50% 试分别按成本和市价编制客户的资产负债表。
先按照成本口径来编制资产负债表 （单位：万元）
家庭财务
5.1家庭财务分析的重要性以及相关概念 5.2家庭资产负债表 5.3家庭收支储蓄表 5.4家庭预算
家庭财务与企业财务的区别
服务对象不同 复杂程度不同 要求高低不同 做法有所不同（更偏重现金收付记账而
非借贷记账等）
家庭财务的相关概念
会计要素 会计等式 流量和存量 借方和贷方 成本价值和市场价值 收付实现制与权责发生制
银行存款
期初余额 5 1）工资 1 3）首付 15
4）生活费 0.5
2）股票利得 11
5）房贷本息0.3
本期增加 12
保单 借出 汽车（30%） 资产合计
0.32 1.84 45 50 14 1 4.5 125.81
信用卡 负债合计
1 51
净资产
74.81
市值标准下净资产为74.81 成本标准下净资产为53 资产调整额为 21.81 ，具体包括：
股票 0.32-0.4 基金 1.84-2 房产(45-30) +(50-40) 汽车4.5-7.5 外币8.15-8.1
收入 工资 1 股票利得 1 合计 2
支出 生活费用 0.5 房贷利息 0.2 合计 储蓄 0.7 1.3
月初资产负债表（按成本计）
时间：8月31 单位：万元
资产
银行存款 5 股票 合计 10 15
负债与净资产
负债 0
净资产 15 合计 15
本月相关会计科目的变化
相关会计科目主要包括： 银行存款； 自用房产； 房屋贷款； 房屋利息等。
成本计价的当期储蓄额 + 投资资产账面价值变动 + 自用资产账面价值变动
例
王老师家年初家庭净资产按购置成本计
算为30万元,年底为45万元。假定王老 师家的某项房产(成本价35万元)比照房 屋中介的价格行情已涨到55万元,股票损 失了10万元,则以市价计价的年末年初净 资产差额为 （45-30）+ (55-35) + (-10) = 25( 万元)
产或负债。编制资产负债表使用存量数 据。
形象比喻（443【2】）
把资产比作水槽，那么收入犹如进水量，
支出好比出水量，储蓄就是在一段时期 内水槽净增加的水量。 资产减负债所得净值，就是某一时点上 水槽的水位。进水量多于出水量，水位 就上升；出水量多于进水量，水位就下 降。
借方和贷方
借贷记账法符号 资产或费用增加登记借方，减少登
1/3% = 33.3 1.5/3% = 50
因此，应选
家用车折旧
一般而言家用车属于消费工具 折旧年限一般为5年左右，自己使用
折旧年限可以延长，转手则大大缩 短。
资产负债结构
1.总资产(TA) = 流动性资产（CA） + 投资性资产(IA) +自用性资产(UA)
2.总负债(TL) = 自用性负债(UL) + 投资性负债(IL)+消费性负债(CL)
现金
外币
1 8.1 0.4 2 30 40 14 1 7.5 104
房贷1
房贷2
20 30 1 51
股票
基金 自用房 投资房 保单现值 借出 汽车余额 资产合计
信用卡
负债合计
净资产
53
再按照市值口径来编制资产负债表 （单位：万元）
现金 外币
1 8.15
房贷1 房贷2
20 30
股票 基金 自用房
投资房
流动性资产(CA)－消费性负债(CL) ＝流动性净资产 自用性资产(UA)－自用性负债(UL) ＝ 自用性净资产 投资性资产(IA)－投资性负债(IL)＝投 资性净资产
主要科目（教材441）
注意对以下科目归属的把握：
1）保单现值； 2）房产成本与市值 3）汽车折旧
保单现值
保单可分为补偿性保单和投资性保单。 前者如意外险、交强险、定期寿险、产
记贷方 负债或收入增加登记贷方，减少登 记借方
成本价值和市场价值
价值相对稳定的采用成本价值，
如负债、存款或国债等
价值变动快的资产采用市场价值，
如股票、基金、房产、汽车等
收付实现制与权责发生制
现收现付；应收应付 家庭一般采用现收现付制，但使用
信用卡消费时与权责发生制有差异， 建议保持签购账单，在宽限期前缴 清欠款。
会计要素：资产、负债、所有者权益
（净值）、收入、费用（支出）、利润 （储蓄） 会计等式： （1）资产 = 负债 + 所有者权益（净值） （2） 收入 - 费用（支出） = 利润（储蓄）
流量和存量
流量：一段时期内数据的增减变化，如
月收入或周支出。编制收支表使用流量 数据。
存量：某个时点的数值，如年末家庭资
某项资产/总资产
3.流动性资产比例（CA/TA） = 流动性资产/总资产 4.投资性资产比例（IA/TA） = 投资性资产/总资产 5.自用资产比例（UA/TA）或自用资产权 数（UA/TA） = 自用性资产/总资产
负债/资产
7.融资比率（IL/IA） = 投资借款/投资性资产 8.自用资产贷款成数（UL/UA） = 自用资产贷款/自用资产 9.借贷消费占流动性资产比率（CL/CA） = 消费借款/流动性资产
负债超过资产，年轻成债务奴隶，年老 成子女负担。需要开源节流。
当前口头禅：房奴.车奴.卡奴
案例
某客户有关资产负债资料如下： （1） 现金1万元，外币存款1万美元，购进汇
率8.1，期末汇率8.15。 （2）联通股票10手，购进成本4元，目前市价 3.2元，基金2000，购进成本10元，现市价 9.2元。自用房产买入成本30万元，当前市价 45万元，房贷20万元。另一房产为投资旺铺， 成本40万，房贷30万，当前市值50万。
房产成本与市值
房产成本，根据购销合同上载明的总价
款加上购房时支付的税费确定。 房产市值，合理评估。 其一，根据房租估价。如出租房屋，市价 =房租收入/平均收益率 张家房屋出租月收1千，假定平均收益率 为5%，则市价为24万。 其二，参考房屋中介行情。
以五年为期，假设房租与房价 5 年内均 不变，不考虑税赋、房贷因素及房屋持 有成本，若折现率为3%，下列各项中 购屋比租屋划算的是（ ）。 A. 年房租 1 万，购屋房价50 万。 B. 年房租 1 万，购屋房价40 万。 C. 年房租 1 万，购屋房价30 万。 D. 年房租 1.5 万，购屋房价60 万。
王老师家年初家庭资产按购置成本计算
为30万元,年底为45万元,期间负债增加 10万元,则当年储蓄额为多少? 当期储蓄额 = 以成本计价的期末期初净资产差异
(45 -10-L) – （30-L） = 5(万元)
以市价计价的储蓄额公式 （450【2】）
以市价计价的期末期初净资产余额 =
分类
资产分类
流动性资产(CA) 自用性资产(UA) 投资性资产(IA)
负债分类
消费性负债(CL) 自用性负债(UL) 投资性负债(IL)
请对以下家庭资产和负债分类
备用金 股票型基金 家具 投资的店铺 超市刷卡购买的粮油 按揭购买自住房 借亲友钱购买子女教育储蓄年金
口径
成本计价 市价计价
以成本计价的储蓄额公式
当期储蓄额 =
以成本计价的期末净资产余额 以成本计价的期初净资产余额
例
王老师家年初家庭净资产按购置成本计
算为30万元,年底为45万元,则当年储蓄 额为多少? 根据教材公式: 当期储蓄额 = 以成本计价的期末期初净资产差异
45 -30 = 15(万元)
客户资产结构中，以自用净资产为主，
价值稳定，但增值困难；若以投资资产 为主，则价值波动，但增值较快。
教材（446）案例：表8-6 小华的负债比例67.31%=35000/52000，
净资产170000，自用性资产500000，房屋贷 款350000,还清房屋贷款后进行投资. 小明的负债比例111.11%=30000/27000 ， 净资产-3000，信用卡透支额度30000,应该严 格控制负债消费. 小义的负债比例63.49% =200000/315000， 净资产115000，投资性资产300000,投资收 益还负债.
5.2家庭资产负债表
表式 依据 口径 分类 结构 案例
表式
资产 现金 银行存款 基金/股票/债券 房地产 其他 负债 房屋贷款 汽车贷款 信用卡欠款 其他 净资产
依据
资产负债表依据会计恒等式编制 数据源于生活中的单据、凭证及估算
--如工资单、银行存取单据、刷卡单据、 购物或消费凭条等
核对
74.81 = 53 + 21.81 可见，编表正确。
5.3家庭收支储蓄表
表式 填制方法 收支表与资产负债表的关系 案例 收支表分析
表式
家庭收支储蓄表编制要点
1 ．记录一段时期家庭的收支流量（通常 按月编制） 2 ．以现金为基础的编制原则（信用卡消 费在实际缴款时才列为支出，未缴款时 列为负债） 3 ．出售资产现金流入包含本金和资本利 得时，只有资本利得记收入，本金为资 产调整；未出售资产，不记收入。
4．关于房贷：购房首付不记入支出（只是资产 结构调整）；每月还款应区分本息，其中利息 支付记入费用支出，本金部分为负债减少。
资产负债表与收பைடு நூலகம்储蓄表的关系
资产负债表与收支储蓄表的关系
余额与发生额 成本计价条件下的收支储蓄额等于期末
期初净资产余额 当期储蓄额 =以成本计价的期末净资产余 额 - 以成本计价的期初净资产余额