审计学原理 第三章
审计学原理第三章
责任
会计报表造假，“东方锅炉”应负担会计责 任。 注册会计师履行了必要的审计程序，对于 “主营业务收入”这一项目截期上重大失误 完全可以揭示出来，而注册会计师未能完全 履行程序，没有能够查出，应负担审计责任。
从两个案例看注册会计师的刑事责任师事务所接 受某私营建筑公司的委托，对该公司的部分 固定资产进行评估，评估目的是抵押贷款。 会计师事务所指派注册会计师老林负责此事。 在评估中他发现，评估对象主要是近期购买 的施工机械，货款尚未支付，挂在往来账上， 但由于合同中有“货到后三个月内付款”的 规定，因而他对此也就没有提出疑问，履行 完评估程序后就出具了评估价值为1000余万 元的评估报告。
案例一中的注册会计师老林，出具了虚 假的评估报告且给银行造成巨大损失， 公安机关认为其涉嫌构成中介组织人员 提供虚假证明文件罪，依据的是1995年 全国人大常委会制定的《关于惩治违反 公司法的犯罪的决定》(行为发生时新 刑法尚未生效)。
构成本罪必须符合四个要件：一是犯罪主 体是特殊主体，即必须是“承担资产评估、 验资、验证、会计、审计、法律服务等职 责的中介组织的人员”，其他人不能成为 本罪的主体；二是行为人在主观上有犯罪 故意，即明知是虚假证明文件而提供；三 是行为人在客观上提供了内容与实际情况 不符的证明文件；四是情节严重。 注册会计师老林出具评估报告的行为，显 然符合上述四个要件中的三个，但从案例 看，尚不够证明其主观上有犯罪故意。
三、社会审计
《中国注册会计师职业道德基本准则》 《中国注册会计师职业道德指导意见》 一般原则(独立、客观、公正原则);专业胜任能力与技术规 范;对客户的责任;对同行的责任;其他责任;附则
1、一般原则P79
1）独立性原则—灵魂 含义：是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时， 应当在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。 重要性：略 可能的损害因素：经济利益、自我评价、关联关系、外界 压力等。如：
《审计学》课件(2019修订) 《审计学》第三章
列报的所有权
① 公司对资产负债表上列报的所有存货均拥有所有权 ② 存货未作抵押
列报分类 资产负债表中已对存货按有关规定作了恰当分类
列报的计价 列报的准确性 列报的披露
① 资产负债表中存货余额计算正确② 资产负债表中存 货余额与实有数是一致的
资产负债表上存货的金额与存货账簿上的金额一致
① 存货主要种类和估价基础已揭示② 存货的抵押或转 让已作揭示
第三章 审计目标、计划与方法 • 审计计划 二、审计计划的含义和作用
含义和作用
审计计划是指注册会计师为了完成各项 审计业务，达到预期的审计目标，在具体执 行审计程序之前编制的工作计划。作用如下： • 使审计人员根据具体情况收集充分、适
当的证据。 • 保持合理的审计成本，提高审计工作的
效率和质量。 • 避免与被审计单位之间发生误解。
第三章 审计目标、计划与方法 • 审计目标 三、特殊目的审计业务
按照企业会计准 则和相关会计制度以外 的其他基础（简称特殊 基础）编制的财务报表。
（1） （2）
简要财务报表。
（4） （3）
财务报表的组成 部分，包括财务报表 特定项目、特定账户 或特定账户的特定内 容。
合同的遵守情况。
审计计划
第三章 审计目标、计划与方法 • 审计计划 一、审计业务约定书
（3）审查会计账簿，查明记账、过
账是否正确，核对账证、账账是否相符。
（4）审查和分析财务报表，查明报
表各项目是否正确完整，核对账表、表表
是否相符。
（一）程序检查法
第三章 审计目标、计划与方法 • 审计方法
二、审计的基本方法
具有以下几个方面的特征：
（1）从审查和分析财务报表出发， 从中发现并找出异常和有错弊的项目，据 以确定下一步审查的线索和重点。
《审计学原理》教案
《审计学原理》教案第一章：审计学概述1.1 审计的定义与作用解释审计的概念阐述审计在经济发展中的重要性分析审计对企业的意义1.2 审计的分类与程序介绍内部审计与外部审计的区别讲解审计的基本程序：计划审计工作、执行审计程序、完成审计工作1.3 审计组织与审计人员介绍我国审计组织体系阐述审计人员的资格要求与职责第二章：审计证据与审计证明2.1 审计证据的定义与特性解释审计证据的概念与作用阐述审计证据的充分性、适当性要求2.2 审计证据的收集与分析讲解审计证据的收集方法：询问、观察、检查、分析性复核分析如何评价审计证据的可靠性2.3 审计证明与审计意见解释审计证明的概念与作用阐述审计意见的类型及形成过程第三章：审计计划与审计程序3.1 审计计划的制定讲解审计计划的制定步骤与内容分析如何确定审计重要性、审计风险与审计范围3.2 审计程序的执行阐述审计程序的执行方法：风险评估、控制测试、实质性程序讲解审计程序执行中的注意事项3.3 审计工作底稿的编制与利用解释审计工作底稿的概念与作用阐述审计工作底稿的编制要求与利用方法第四章：货币资金审计4.1 货币资金审计概述介绍货币资金审计的重要性与特点阐述货币资金审计的目标与范围4.2 货币资金内部控制审计讲解货币资金内部控制审计的程序与方法分析如何评价货币资金内部控制的有效性4.3 货币资金实质性程序阐述库存现金、银行存款、其他货币资金的审计方法讲解货币资金审计中的风险防范与应对措施第五章：销售与收款审计5.1 销售与收款业务审计概述介绍销售与收款业务审计的重要性与特点阐述销售与收款业务审计的目标与范围5.2 销售与收款内部控制审计讲解销售与收款内部控制审计的程序与方法分析如何评价销售与收款内部控制的有效性5.3 销售与收款实质性程序阐述销售收入、应收账款、收款业务的审计方法讲解销售与收款审计中的风险防范与应对措施第六章：采购与付款业务审计6.1 采购与付款业务审计概述介绍采购与付款业务审计的重要性与特点阐述采购与付款业务审计的目标与范围6.2 采购与付款内部控制审计讲解采购与付款内部控制审计的程序与方法分析如何评价采购与付款内部控制的有效性6.3 采购与付款实质性程序阐述采购成本、应付账款、付款业务的审计方法讲解采购与付款审计中的风险防范与应对措施第七章：生产与存货审计7.1 生产与存货业务审计概述介绍生产与存货业务审计的重要性与特点阐述生产与存货业务审计的目标与范围7.2 生产与存货内部控制审计讲解生产与存货内部控制审计的程序与方法分析如何评价生产与存货内部控制的有效性7.3 生产与存货实质性程序阐述生产成本、存货盘点、存货跌价准备的审计方法讲解生产与存货审计中的风险防范与应对措施第八章：投资与筹资审计8.1 投资与筹资业务审计概述介绍投资与筹资业务审计的重要性与特点阐述投资与筹资业务审计的目标与范围8.2 投资与筹资内部控制审计讲解投资与筹资内部控制审计的程序与方法分析如何评价投资与筹资内部控制的有效性8.3 投资与筹资实质性程序阐述投资收益、长期股权投资、筹资业务的审计方法讲解投资与筹资审计中的风险防范与应对措施第九章：利润及费用审计9.1 利润及费用审计概述介绍利润及费用审计的重要性与特点阐述利润及费用审计的目标与范围9.2 利润及费用内部控制审计讲解利润及费用内部控制审计的程序与方法分析如何评价利润及费用内部控制的有效性9.3 利润及费用实质性程序阐述利润表项目、费用报销、营业外收支的审计方法讲解利润及费用审计中的风险防范与应对措施第十章：审计报告10.1 审计报告的编制与审核解释审计报告的概念与作用阐述审计报告的编制步骤与要求讲解审计报告的审核与批准程序10.2 审计报告的内容与格式阐述审计报告应当包含的主要内容介绍审计报告的格式与编排要求10.3 审计报告的披露与利用解释审计报告的披露要求与方式阐述审计报告在企业内部管理、投资者决策中的作用与价值重点和难点解析重点环节1：审计证据的定义与特性审计证据是审计工作的核心，是形成审计意见的基础。
审计学原理1-5章节
审计学原理1-5章节第一章概论一判断题1审计和会计师一回事（）2审计业务属于注册会计师的法定业务，非注册会计师不的承办。
（）3相关的服务业务是非鉴证业务，在提供相关服务时，注册会计师不能提供任何程度的保证，因而注册会计师不能给自己的行为作保证。
（）4审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。
（）5纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，成为民间审计。
（）6审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是在财产所有权与经营权相分离而形成的受托责任关系下，基于监督的客观需要而产生的。
（）7审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。
（）8审计的对象就是被审计单位。
（）9注册会计师审计的首要特征是独立性，他不同于国家审计和内部审计，审计主体既独立与被审计单位，又独立与审计委托人。
（）10国家审计属于内部审计（）二单项选择题1审计的最基本职能是（）。
A、监督 B 、鉴证C、评价D、建设性2在我国，“审计”一词最早出现于（）。
A、西周B、秦汉C、唐代D、宋代3（）是指审计的执行者。
A、审计主体B、审计对象C、审计委托人D、被审计单位4、所谓（）是指注册会计师将见证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，并对鉴证后的信息提供高水平保证。
A、无任何保证B、有线保证C、合理保证D、绝对保证5下列属于注册会计师的法定业务的有( )A、审计业务B、代理纳税业务C、管理咨询D、代编财务信息6下列业务非注册会计师不得承办的( )A、内部控制鉴证B、设计财务会计制度C、税务服务D、财务报表审计业务7（）属于单向独立。
A、民间审计B、注册会计师审计C、内部审计D、独立审计8纵观中外审计发展史，最早出现的审计是（）。
A、国家审计B注册会计师审计C、内部审计D、独立审计9（）监督检查各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况。
A、国家审计B、注册会计师审计C、内部审计D、独立审计10按审计主体的不同，审计可分为（）。
审计学原理3章
例3：注册会计师在某食品公司审查会计报表时发现以下事 项，请判断正误，如果错误，说明属于何种认定有误。
（1）该公司虚报冒领工资2450元，被会计人员占为己有 交易层“发生”认定错误
（2）11月15日业务咨询费8420元，列入小金库 交易层“完整性”认定错误 （3）存货盘点时，产成品储存室有数台电动机没有悬挂盘 点标签，经查询据说是该公司承销的 需要对“权力和义务”展开审查 （4）一仓库里存有5种已过期的食品原材料，每种材料均 悬挂有盘点单，经抽点，与盘点记录相符 余额层“计价与分摊”认定
全部存货及销售成本合理，无重要错报 资产负债表日，已记录全部存货均存在
1.存在或发生
2.完整性
3.权利与义务
3.完整性
4.所有权 5.估价
现有存货均盘点并计入存货总额
1）公司对所有存货均拥有所有权 2）存货未作抵押 1）账面存货量与实有实物数量相符，价格无 重大错误，单价与数量乘积正确，详细数 据加总正确 2）存货可变现净值减少时，已冲减存货价值 1）年末采购截止是恰当的 2）年末销售截止是恰当的 1）存货主要种类和估价基础已揭示 2）存货的抵押或转让已作揭示
第5页
（1）存在或发生
存在或发生的认定是指资产负债表所列各项
资产、负债和所有者权益在资产负债表日是否 存在，利润表所列的各项收入、费用在会计期 间内是否确实发生。
适用于资产负债表和利润表各组成要素，其
中，存在的认定适用于资产负债表，发生的认 定适用于利润表。
主要解决的问题是高估。如果管理当局违背
第12页
Example : 管理当局认定
某公司资产负债表反映的存货资料如下:
存货余额
减:存货跌价准备 存货账面价值
审计学第三章
审计学第三章审计学第三章案例分析⼀.王学民是⼀家公司的承包经营负责⼈，在承包经营2年期结束之后，他请了当地⼀家会计师事务会对其经营期内的财务报表进⾏了审计。
该会计师事务所经过审计，出具了⽆保留意见的审计报告，即认为该公司在承包经营期内的财务报表已公允地反映其财务状况。
不久，检察机关接到举报，有⼈反映王学民在承包经营期内，勾结财务经理与出纳，暗⾃收受回扣，侵吞国家财产。
为此，检察机关传询了王学民。
王学民到了检察机关后，⼿持会计师事务所的审计报告，振振有词地说：“会计师事务所已出具了审计报告，证明我没有经济问题。
如果不信，你们可以去问注册会计师。
”请问：A．王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪⾥？B．如果你是那家会计师事务所的负责⼈，你将如何回答这⼀问题？王学民的话没有道理，主要表现在以下⼏个⽅⾯：⾸先，王学民没有认识到注册会计师审计只是⼀种合理保证，⽽不是绝对保证，经过注册会计师审计的财务报表，尽管可以提⾼其可信性，但这种提⾼只是⼀种合理的提⾼，对于那些精⼼伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要的审计程序之后，仍然可能⽆法查出这些虚假会计信息。
其次，王学民的话没有分清被审计单位管理层的责任与注册会计师的责任。
编制与出具财务报表是企业管理层的会计责任。
只要这些报表中有错误或舞弊。
不论审计与否；企业管理层均要承担法律责任。
⽽注册会计师则主要承担审计责任。
不管财务报表是否有问题，注册会计师均应按照公认审计准则来进⾏审计⼯作。
如果遵循了公认审计准则，即使还存在虚假会计信息，注册会计师也不必承担责任。
如果财务报表没有问题，但注册会计师在审计过程中不按照独⽴审计准则来进⾏⼯作，则也可能要承担责任。
第三，提供真实完整的会计资料是被审计单位的责任，注册会计师只是在被审计单位所提供的会计资料的基础上进⾏审计并发表审计意见。
如果被审计单位所提供的资料不真实、不完整，⽽注册会计师依据其应有的职业谨慎亦不能判断这种资料的真实性、完整性，则注册会计师没有过错。
审计学——第3章
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审计学——第3章
¨ （二）认定的类别
¨ （1）与各类交易或事项（发生额）相关 的认定。
¨ （2）与期末账户余额（账户余额）相关 的认定。
¨ （3）与列报（报表项目金额）相关的认 定
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审计学——第3章
¨ （1）与各类交易和事项相关的认定 ¨ 提示：即发生额包含会计人员哪些承诺和保证 ¨ 阅读教材，仔细体会这五个认定含义 ¨ 发生认定 ¨ 完整性认定 ¨ 准确性认定 ¨ 截止认定 ¨ 分类认定
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审计学——第3章
• 管理层、治理层责任与审计责任的关系
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审计学——第3章
第二节 认定与具体审计目标
一、认定
（一）含义：管理层对财务报表组成要素的确认、 计量、列报做出的明确或隐含的表达。
如：ABC公司2010年12月31日部分资产负债表如 下：
＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿ 流动资产： 货币资金………………………………500000 ＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿
¨ 3、已经记录的销货交易的金额是（ ） 的，没有记错；
¨ 4、已经记录的销货交易（ ）正确， 均记入正确的会计期间；
¨ 5、已经记录的销货交易（ ）正确， 均记入恰当的账户。
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审计学——第3章
¨ 被审计单位采取措施以确保根据真实发货开具 发票及确认销货交易，这是与（ ）认定相关 的控制。
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审计学——第3章
¨ （2）与期末账户余额相关的认定
¨ 提示：期末账户余额包含会计人员哪些 对外承诺和保证
¨ 例：某公司期末库存商品100万元，则包 含该公司哪些明确和隐含的表达？
审计学原理第3章
审计学原理分章练习第三章审计组织和人员一、单选题1、对被审计单位经营成果和资金使用效果等进行的审计称为（ B ）A财政财务审计 B经济效益审计 C财经法纪审计D经济责任审计2．国家审计机关的基本职责是（C ）。
A．管理内部审计机构 B．领导民间审计组织C．审计监督国家财政收支 D．了解内部审计动态3、审计的基本职能是监督，但在经济效益审计中，着重突出的是（C）职能。
A、监督B、鉴证C、评价D、法令性4.在社会审计的审计业务约定书中，不属于审计人员审计责任的是( A )A.保证会计资料的真实、合法、完整B.按照独立审计准则的要求出具审计报告C.保证审计报告的真实性D.保证审计报告的合法性5、构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人是（ D ）A审计人B被审计人C审计委托人D审计关系人6.业务质量控制中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（B ）。
A．招聘B．职业经验C．专业胜任能力D．业绩评价7.注册会计师对客户的责任不应包括( B )A.按时按质完成委托业务B.竭诚为客户服务C.保密的责任D.除法规允许的情形外，不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务8.我国国家审计机关属于( B )类型。
A.议会领导B.政府领导C.财政部领导D.都不是9.管理审计的内容不包括( B )A.审查企业的管理职能B.评价企业的经营效益C.审查企业各管理部门的工作D.审查企业管理人员的素质10.可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是（ B ）A.会计师事务所B.国家审计机关C.内部审计部门D.前三者都可以11．《中华人民共和国审计法》赋予审计机关以必要的权限，这些权限不包括．．．（ D ）A．有权检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料和资产B．有权就审计事项的相关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关证明材料C．可以向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果，但应当保守国家秘密和被审计单位的商业秘密D．对违反国家法律法规的财政收支和财务收支行为，拥有行政处罚权和司法权12、注册会计师的审计责任是指（C ）A建立、健全内部控制制度，保护资产的安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整B按时按质完成客户委托的审计业务C按照独立审计准则的要求出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性D保持应有的职业谨慎13.会计师事务所和CPA的下列行为中，不违反职业道德规范的是CA对自己的能力进行广告宣传 B按审计业务工作量的大小进行收费C CPA不以个人名义承接业务D CPA的父亲拥有委托单位1000股股票14．在下列内部审计机构设置的不同体制中，独立性最弱的是( C ) A监事会或审计委员会领导体制 B总经理领导体制C财务副总经理领导体制 D董事会领导体制15．我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立（ A ）A．审计署B．国家审计委员会C．国家审计局D．证监会16．以下属于政府领导的国家审计机关是（ C ）A．加拿大的审计总署B．菲律宾的审计委员会C．瑞典的国家审计局D．西班牙的审计法院17.国家审计由以下机构领导，审计的权威性和独立性最强的是（ D ）A.由最高法院领导的B.由财政部领导的C.由国务院领导的D.由议会(人大)领导的18.从审计独立性、有效性来讲，企业内部审计最有效的领导是（ B ）A.总会计师B.董事会C.总裁D.主管财务的副总裁19、按照宪法规定，能够设立国家审计部门的最低一级政府是（ B ）A、乡一级人民政府B、县一级人民政府C、市一级人民政府D、省一级人民政府20、地方各级审计机关，在业务上应接受（ D ）的领导。
课程名称审计学原理3课件
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12
• 3、按照提供的保证程度和提出结论的对象分三类：历史财务信息审计 业务、历史财务信息审阅业务、其他鉴证业务。
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第三节 审计质量控制准则
• 一、质量控制制度的目的和要素
•
• （一）质量控制制度的目的
•
• 会计师事务所质量控制准则旨在规范会计师事务所的业务质量控制， 明确会计师事务所及其人员的质量控制责任，适用于会计师事务所执 行历史财务信息审计和审阅业务、其他鉴证业务及相关服务业务。
• 注册会计师执行历史财务信息审计业务、历史财务信息审阅业务和其 他鉴证业务时，应当遵守本准则以及依据本准则制定的审计准则、审 阅准则和其他鉴证业务准则。
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• （一）鉴证业务的要素
• 鉴证业务要素，是指鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和 鉴证报告。
• 1．三方关系。三方关系人分别是注册会计师、责任方和预期使用者
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• （二）鉴证业务的基本方法
• 1、审计业务
• 是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业 单位行政单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经 济活动进行审查并发表意见。
•
特点：
•
第一是审计对象是历史财务信息。
•
第二是为获取充分、适当的审计证据，须单独或综合地运用各种
相关服务业务，主要包括代编财务信息、执行商定程序，提供税务咨
询、管理咨询等。
•
2、会计师事务所质量控制准则
•
它是规范会计师事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控制政
策和程序，是对会计师事务所质量控制提出的制度要求。
审计学(第三章).PPT.Convertor
第三章注册会计师法律责任本章重点难点：审计风险、审计失败、经营失败违约、过失、欺诈避免法律诉讼的措施（一）注册会计师承担法律责任的依据通常是因为注册会计师在执业时没有保持应有的职业谨慎，并因此导致对他人权利的损害。
一、注册会计师的法律环境应有的职业谨慎，指的是注册会计师应当具备足够的专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。
注册会计师承担的责任，通常是由被审计单位的经营失败而引发，如果没有应有的职业谨慎，就会出现审计失败，审计风险就会变成实际的损失。
（一）注册会计师承担法律责任的依据经营失败、审计失败、审计风险经营失败、审计失败和审计风险经营失败，是指企业由于经济或经营条件的变化（如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等），而无法满足投资者的预期。
被审计单位在经营失败时，也可能会连累注册会计师。
很多会计和法律专业人员认为，财务报表使用者控告会计师事务所的主要原因之一，是不理解经营失败和审计失败之间的差别。
经营失败的极端情况是申请破产。
经营失败、审计失败和审计风险审计失败则是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见。
例如，注册会计师可能指派了不合格的助理人员去执行审计任务，未能发现应当发现的财务报表中存在的重大错报。
经营失败、审计失败和审计风险审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
由于审计固有限制影响注册会计师发现重大错报的能力，注册会计师不能对财务报表整体不存在重大错报获取绝对保证。
特别是，如果被审计单位管理层精心策划和掩盖舞弊行为，注册会计师尽管完全按照审计准则执业，有时还是不能发现某项重大舞弊行为。
经营失败、审计失败和审计风险在绝大多数情况下，当注册会计师未能发现重大错报并出具了错误的审计意见时，就可能产生注册会计师是否恪守应有的职业谨慎的法律问题。
如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎，就属于审计失败。
在这种情况下，法律通常允许因注册会计师未尽到应有的职业谨慎而遭受损失的各方，获得由审计失败导致的部分或全部损失的补偿。
(整理)06069《审计学原理》分章练习含答案.
06069《审计学原理》（含答案）一、分章练习第一章总论一、名词解释1、审计审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查和评价的独立性经济监督活动。
2、审计假设一般是指对审计理论和实务中产生的一些尚未确知的事物，根据客观的正常情况或者发展趋势所作的合乎情理的判断和假设说明，它是建立审计制度的前提，也是实施审计推理的依据。
二、选择1、我国“审计”一词最早见于（）宋代2、我国“审计”一词最早见于（）《宋史》3、审计是由专职机构和人员，对被审计单位的财政、财务收支及其他经济活动的（）进行审查和评价的独立性经济监督活动。
真实性、合法性、效益性4、审计的基本职能是（）经济监督5、独立性是审计的本质特征，也是保证审计工作顺利进行的必要条件。
独立性表现在（）组织上、人员上、工作上、经费上均具有独立性。
6、审计产生的真正基础是（）受托经济责任关系7、审计三方关系人是指（）审计主体、审计客体、授权或委托人8、审计三方关系人中起主导作用是（）审计主体9、审计三方关系人中起决定作用是（）审计授权或委托人10、我国国家审计产生于西周时代，其主要标志是（）一职的出现。
“宰夫”11、秦汉时期是审计与会计由合一而渐次分离，审计走向独立的阶段，秦代实行（）制度。
御史制度。
12、（）规定了在我国建立审计机构，实行审计监督制度。
《中华人民共和国宪法》13、近代审计的发源地是（）。
英国14、我国国家审计体制属于（）。
行政型审计体制15、审计具有（）职能。
经济监督职能、经济鉴证职能、经济评价职能。
16、审计假设是本世纪六十年代由美国学者（）在其成名作《审计哲理》中首次提出的。
莫茨和夏拉夫17、审计假设具有（）特点。
概括性、系统性、实用性、相对性。
三、判断1、审计的本质就是审计就是审查会计账目。
（）审计本质是一项具有独立性的经济监督活动2、审计具有公正性，公正性是审计监督的最本质的特征，是区别于其他经济监督的关键所在。
审计学原理 第三章
第三章审计证据一、单项选择题3。
1 第一节审计证据的性质1．审计证据的充分性与注册会计师所需获得的审计证据的数量密切相关。
以下因素中，与所需审计证据数量同向变动的是（ ).A．重要性水平 B．评估的重大错报风险C．可接受的检查风险 D．内部控制的有效性【答案】B【解析】重要性水平越低，所需的审计证据越多;重大错报风险越高,所需的审计证据越多；可接受检查风险越低，所需的审计证据越多；内部控制的有效性越低，所需的审计证据越多。
2．以下与甲公司应收账款相关的审计证据中，可靠性最高的是（）。
A．甲公司向注册会计师提供的销售发票副本B．物流公司在函证回函中提供的运费结算单C．开户银行通过电子邮件向注册会计师提供的对账单D．甲公司关联方在函证回函中提供的验收单【答案】B【解析】A中证据来自被审计单位内部，可靠性不如外部证据。
从证据的来源上看,B、C 中的证据来自独立的外部机构，可靠性相当，但从证据的形式上看，C中证据不如B可靠。
D中证据来自被审计单位以外，但关联方的身份降低了证据的可靠性。
3．在确定审计证据的可靠性时，下列说法中不正确的是( ）。
A．注册会计师亲自检查存货所获得的审计证据比被审计单位管理层提供的存货数据更可靠B．对会议中所讨论事项的事后口头表述比会议的同步书面记录更可靠C．如果与销售业务相关的内部控制有效,则注册会计师就能从销售发票和发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠的审计证据D．从外部独立来源获取的审计证据，如果该证据是由不知情者或者不具备资格者提供，审计证据也可能是不可靠的【答案】B【解析】以文件、记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠,所以选项B的表述错误,应该是会议的同步书面记录更可靠。
4.在确定审计证据的相关性时,下列各项中，不属于注册会计师应当考虑的事项的是（）.A．特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据,而与其他认定无关B．针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据C．从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠D．只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据【答案】C【解析】从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠属于注册会计师评价审计证据可靠性时考虑的因素。
审计学——第3章
综合双方需要，审计业务约定书内容应包括： 应包含作为协议（合同）所有要式项目 谁和谁签协议、什么事件、双方权责、收费、 完成审计时间、其他重要事项
请认真阅读教材范例，然后回答
四、审计业务约定书范例——见教材 问题与思考： 体会关于审计业务范围、目标的表述的必要性 试说明甲方责任、义务中某一条的明确对于审 计人员的利处： 试说明乙方责任、义务中某一条的明确对于被 审计单位的利处： 审计收费的确定方式你是否赞同？ 为什么加上审计报告和报告使用注意事项？
2、修订审计计划（audit plan） 3、实施实质性程序（substantive
procedures）
4、检查和复核审计工作底稿（audit
working papers）
连线题
内部控制测试 旨在确保审计计划的 科学性和适应性 旨在测试被审计单位内 部控制有效性 旨在确保审计工 作底稿的准确性 旨在获取对形成审计 结论有决定意义的大 量证据
修订审计计划
实施实质性程序 检查复核工作底稿
（三）终结阶段
核心工作是出具《审计报告》（issue
the audit report）
注意以下词义的理解：
期初余额（initial balance）、比较数据
期后事项（subsequent events）、或有事
项（contingencies） 管理层声明（written representation）
请指出以下可作为审计标准的 理由？
1、《中华人民共和国会计法》； 2、《内部会计控制规范—基本规范》； 3、国家有关节能减排政策； 4、被审计单位年度收入计划、支出预算； 5、被审计单位对外承包工程合同； 6、国家邮政局发布的快递行业服务标准；
审计学第三章知识点
第三章全球化与管理第一节全球化内涵一、世界层面上的全球化内涵在世界层面上，全球化是指国家之间日益增长的经济相互依赖性，反映在商品、服务、资本、和信息等方面不断增长的跨国流通上。
二、国家或地区层面上的全球化内涵在国家或地区层面上，全球化是指一个国家或地区的经济与世界其它领域之间的联系程度。
三、产业层面上的全球化内涵在产业层面上，全球化是指某一产业在全球范围内的扩张和活动，以及在全球国家或地区间相互依赖的程度。
全球化产业的市场往往有若干个全球化公司所主导。
四、企业层面上的全球化内涵在公司层面上，全球化是指公司在各国或地区的收入分而和资产扩展的程度，以及与各国或地区的资本、商品和信息的跨国/地区交流程度。
第二节全球化与管理者一、全球化管理的环境因素（一）全球化的一般环境1、政治与法律环境2、经济与技术环境3、文化环境（二）全球化的任务环境1、供应商2、销售商3、顾客4、竞争对手5、劳动力市场及工会二、全球化管理者的关键能力（一）国际商务知识（二）文化适应能力（三）视角转换能力（四）创新能力一位管理者如何才能培养全球化的关键能力呢？其一，从经历中学习。
其二，从工作任务中学习。
其三，从关系中学习。
第三节全球化与管理职能一、全球化经营的进入方式决策国际化经营的进入方式主要有：出口、非股权安排和国际直接投资。
（一）出口出口是指企业将国内生产和加工的产品输往海外目标市场的活动。
优点：1、国际化经营的初级阶段的表现形式。
2、资源投入较少，风险相对较小。
3、不需要拥有丰富的国际化经营的知识和经验。
（二）非股权安排（1）非股权安排又被称为合同安排，不以股权控制为目标，财务风险较小。
（2）主要包括特许、合同制造、管理合同等。
（3）相对于出口，投入及风险在增大。
（4）可以绕开贸易壁垒，可以通过技术渗透实施对东道国企业的控制。
（5）但控制是有效的，极易造成技术泄密。
（三）国际直接投资国际直接投资是以以控制权为目的的国际资本流动，控制权的获得是通过股权的占有来实现的。
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第三章审计证据一、单项选择题3、1 第一节审计证据得性质1.审计证据得充分性与注册会计师所需获得得审计证据得数量密切相关。
以下因素中,与所需审计证据数量同向变动得就是( )。
A.重要性水平B.评估得重大错报风险C.可接受得检查风险D.内部控制得有效性【答案】B【解析】重要性水平越低,所需得审计证据越多;重大错报风险越高,所需得审计证据越多;可接受检查风险越低,所需得审计证据越多;内部控制得有效性越低,所需得审计证据越多。
2.以下与甲公司应收账款相关得审计证据中,可靠性最高得就是( )。
A.甲公司向注册会计师提供得销售发票副本B.物流公司在函证回函中提供得运费结算单C.开户银行通过电子邮件向注册会计师提供得对账单D.甲公司关联方在函证回函中提供得验收单【答案】B【解析】A中证据来自被审计单位内部,可靠性不如外部证据。
从证据得来源上瞧,B、C中得证据来自独立得外部机构,可靠性相当,但从证据得形式上瞧,C中证据不如B可靠。
D中证据来自被审计单位以外,但关联方得身份降低了证据得可靠性。
3.在确定审计证据得可靠性时,下列说法中不正确得就是( )。
A.注册会计师亲自检查存货所获得得审计证据比被审计单位管理层提供得存货数据更可靠B.对会议中所讨论事项得事后口头表述比会议得同步书面记录更可靠C.如果与销售业务相关得内部控制有效,则注册会计师就能从销售发票与发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠得审计证据D.从外部独立来源获取得审计证据,如果该证据就是由不知情者或者不具备资格者提供,审计证据也可能就是不可靠得【答案】B【解析】以文件、记录形式(无论就是纸质、电子或其她介质)存在得审计证据比口头形式得审计证据更可靠,所以选项B得表述错误,应该就是会议得同步书面记录更可靠。
4、在确定审计证据得相关性时,下列各项中,不属于注册会计师应当考虑得事项得就是( )。
A.特定得审计程序可能只为某些认定提供相关得审计证据,而与其她认定无关B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质得审计证据C.从外部独立来源获取得审计证据比从其她来源获取得审计证据更可靠D.只与特定认定相关得审计证据并不能替代与其她认定相关得审计证据【答案】C【解析】从外部独立来源获取得审计证据比从其她来源获取得审计证据更可靠属于注册会计师评价审计证据可靠性时考虑得因素。
5.下列关于审计证据得表述中正确得就是( )。
A.当评估得重大错报风险越高时,注册会计师需要获取得审计证据越少B.当获取得审计证据质量较低时,可以通过增加审计证据数量弥补C.检查应收账款期后回款情况,可以证实存在及计价与分摊认定D.注册会计师获取得银行询证函比从被审计单位取得得银行对账单证明力弱【答案】D【解析】选项A,注册会计师需要获取得审汁证据得数量受其对重大错报风险评估得影响, 评估得重大错报风险越高,需要得审计证据可能越多;选项B,注册会计师仅靠获取更多得审计证据可能无法弥补其质量上得缺陷;选项C,注册会计师获取得银行询证函比从被审计单位取得得银行对账单证明力强。
6.下列关于审计证据得说法中不正确得就是( )。
A.被审计单位会计记录中含有得信息不足以提供充分得审计证据作为对财务报表发表审计意见得基础B.审计证据包括会计记录中含有得信息与其她信息C.注册会计师评价获取得审计证据时,应运用职业判断D.当不同来源获取得审计证据不一致时,注册会计师应信赖其她信息提供得审计证据【答案】D【解析】当从不同来源获取得审计证据不一致时,注册会计师应扩大审计程序得范围,故选项D不正确。
3、3 第三节函证1.针对应收账款存在认定得函证程序,如果未收到积极式询证函回函,则注册会计师拟实施得替代程序不包括( )。
A.检查期后收款记录B.针对客户信息进行跟函C.检查销售合同、销售发票与发货记录D.检查被审计单位与客户之间得函电记录【答案】B【解析】选项B错误。
针对应收账款存在认定得函证程序,如果未收到积极式询证函回函,则注册会计师拟实施得替代程序包括:(1)检查期后收款记录;(2)检查销售合同、销售发票与发货记录等证明交易确实已经发生得证据;(3)检查被审计单位与客户之间得函电记录等。
2.在询证函发出前,注册会计师需要恰当地设计询证函,并对询证函上得各项资料进行充分核对。
针对询证函上得各项资料进行核对得下列程序中,错误得就是( )。
A.通过拨打公共查询电话核实被询证者得名称与地址B.将被询证者得名称与地址信息与被审计单位明细账名称核对C.对于供应商,可以将被询证者得名称、地址与被审计单位收到得增值税专用发票中得对方单位名称、地址进行核对D.对于客户,可以将被询证者得名称、地址与被审计单位开具得增值税专用发票中得对方单位名称、地址进行核对【答案】B【解析】选项B错误。
将被询证者得名称与地址信息应当与被审计单位持有得相关合同等文件核对。
3.注册会计师应当针对审计目标来设计询证函,以下有关询证函设计与审计目标最不相关得就是( )。
A.在针对应收账款得存在认定获取审计证据时,注册会计师应当在询证函中列明相关信息,要求对方核对确认B.针对非常规合同或交易,注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证,还应当考虑对交易或合同得条款实施函证,以确定就是否存在重大口头协议,客户就是否有自由退货得权利,付款方式就是否有特殊安排等内容C.在函证应收账款时,询证函中不列出账户余额,而就是要求被询证者提供余额信息,这样能够有效发现应收账款高估错报D.在对应付账款得完整性获取审计证据时,根据被审计单位得供货商明细表向被审计单位得主要供货商发出询证函,就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账得负债【答案】C【解析】选项C错误。
在函证应收账款时,询证函中不列出账户余额,而就是要求被询证者提供余额信息,这样才能有效发现应收账款低估错报,而非高估错报。
4.通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师验证得以下信息中,不恰当得就是( )。
A.被询证者确认得询证函就是否就是原件,就是否与注册会计师发出得询证函就是同一份B.寄给注册会计师得回邮信封或快递信封中记录得发件方名称、地址就是否与询证函中记载得被询证者名称、地址一致C.被询证者加盖在询证函上得印章以及签名中显示得被询证者名称就是否与明细账中记录得往来单位一致D.回邮信封上寄出方得邮戳显示发出城市或地区就是否与被询证者得地址一致【答案】C【解析】选项C错误。
应验证被询证者加盖在询证函上得印章以及签名中显示得被询证者名称就是否与询证函中记载得被询证者名称一致。
通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师可以验证以下信息:(1)被询证者确认得询证函就是否就是原件,就是否与注册会计师发出得询证函就是同一份(选项A);(2)回函就是否由被询证者直接寄给注册会计师;(3)寄给注册会计师得回邮信封或快递信封中记录得发件方名称、地址就是否与询证函中记载得被询证者名称、地址一致(选项B);(4)回邮信封上寄出方得邮戳显示发出城市或地区就是否与被询证者得地址一致(选项D);(5)被询证者加盖在询证函上得印章以及签名中显示得被询证者名称就是否与询证函中记载得被询证者名称一致(选项C错误)。
5.关于函证发出前得控制措施,以下说法中,错误得就是( )。
A.询证函经被审计单位盖章后,应当由被审计单位发出B.核对询证函中填列得需要被询证者确认得信息就是否与被审计单位账簿中得有关记录保持一致C.考虑选择得被询证者对被函证信息就是否知情、就是否具有客观性、就是否拥有回函得授权D.就是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函得地址【答案】A【解析】选项A错误。
询证函经被审计单位盖章后,应当由注册会计师直接发出,不能经由被审计单位发出。
为使函证程序能有效地实施,,在询证函发出前,注册会计师需要恰当地设计询证函,并对询证函上得各项资料进行充分核对,注意事项可能包括:(1)询证函中填列得需要被询证者确认得信息就是否与被审计单位账簿中得有关记录保持一致(选项B);(2)考虑选择得被询证者就是否适当,包括被询证者对被函证信息就是否知情、就是否具有客观性、就是否拥有回函得授权等(选项C);(3)就是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函得地址(选项D);(4)就是否已将被询证者得名称、地址与被审计单位有关记录进行核对,以确保询证函中得名称、地址等内容得准确性。
6.注册会计师拟对某重要应收账款账户余额实施函证程序,但就是被审计单位管理层要求不实施函证。
注册会计师在保持职业怀疑得同时应当分析管理层要求不实施函证得以下原因中错误得就是( )。
A.考虑管理层就是否诚信B.考虑应收账款账户余额就是否可能存在重大得舞弊或错误C.考虑出具保留意见或无法表示意见得审计报告D.考虑替代审计程序能否提供与应收账款账户余额相关得充分、适当得审计证据【答案】C【解析】选项C错误。
当被审计单位管理层要求对拟函证得某些账户余额或其她信息不实施函证时,注册会计师应当分析管理层要求不实施函证得原因,分析时应当保持职业怀疑,并考虑:(1)管理层就是否诚信(选项A);(2)就是否可能存在重大得舞弊或错误(选项B);(3)替代审计程序能否提供与这些账户余额或其她信息相关得充分、适当得审计证据(选项D)。
7.以下有关口头回函得说法中,可能错误得就是( )。
A.收到口头回复后,可以要求被询证者提供直接书面回复B.只对询证函进行口头回复不符合函证得要求C.收到口头回复后,注册会计师需要直接实施替代审计程序D.口头回函不能作为可靠得审计证据【答案】C【解析】收到口头回复后,可以要求被询证者提供直接书面回复。
如仍未收到书面回函,注册会计师才需要实施替代程序。
8.下列有关函证得说法中,正确得就是( )。
A.对应收账款得函证,注册会计师通常以审计报告日为截止日,在审计报告日前适当时间内实施函证B.函证仅适用于银行存款与应收账款项目C.询证函应该以被审计单位得名义发出D.如果应收账款回函结果表明不存在差异,说明该应收账款不存在错报【答案】C【解析】对应收账款得函证,注册会计师通常以资产负债表日为截止日,在资产负债表日后适当时间内实施函证,所以选项A不正确;函证同样适用于应收票据、长期借款等需要函证得项目,所以选项B不正确;如果回函结果表明不存在差异,则注册会计师可以合理地推论全部应收账款总体就是正确得,但不能绝对说不存在错报,所以选项D错误。
9.审计准则规定,注册会计师应当对应收账款实施函证程序,除非有充分证据表明应收账款对财务报表不重要,或者函证很可能无效。
下列各项中,不属于函证很可能无效得情况得就是( )。
A.被审计单位管理层拒绝提供债务人联系方式B.以往审计业务经验表明回函率很低C.某些特定行业得客户通常不对应收账款询证函回函D.被询证者系出于制度得规定不能回函得单位【答案】A【解析】选项A属于审计范围受到限制。