审计学原理 第三章

第三章审计证据

一、单项选择题

3、1 第一节审计证据得性质

1.审计证据得充分性与注册会计师所需获得得审计证据得数量密切相关。以下因素中,与所需审计证据数量同向变动得就是( )。

A.重要性水平

B.评估得重大错报风险

C.可接受得检查风险

D.内部控制得有效性

【答案】B

【解析】重要性水平越低,所需得审计证据越多;重大错报风险越高,所需得审计证据越多;可接受检查风险越低,所需得审计证据越多;内部控制得有效性越低,所需得审计证据越多。

2.以下与甲公司应收账款相关得审计证据中,可靠性最高得就是( )。

A.甲公司向注册会计师提供得销售发票副本

B.物流公司在函证回函中提供得运费结算单

C.开户银行通过电子邮件向注册会计师提供得对账单

D.甲公司关联方在函证回函中提供得验收单

【答案】B

【解析】A中证据来自被审计单位内部,可靠性不如外部证据。从证据得来源上瞧,B、C中得证据来自独立得外部机构,可靠性相当,但从证据得形式上瞧,C中证据不如B可靠。D中证据来自被审计单位以外,但关联方得身份降低了证据得可靠性。

3.在确定审计证据得可靠性时,下列说法中不正确得就是( )。

A.注册会计师亲自检查存货所获得得审计证据比被审计单位管理层提供得存货数据更可靠

B.对会议中所讨论事项得事后口头表述比会议得同步书面记录更可靠

C.如果与销售业务相关得内部控制有效,则注册会计师就能从销售发票与发货单中取得比内部控制不健全时更加可靠得审计证据

D.从外部独立来源获取得审计证据,如果该证据就是由不知情者或者不具备资格者提供,审计证据也可能就是不可靠得

【答案】B

【解析】以文件、记录形式(无论就是纸质、电子或其她介质)存在得审计证据比口头形式得审计证据更可靠,所以选项B得表述错误,应该就是会议得同步书面记录更可靠。

4、在确定审计证据得相关性时,下列各项中,不属于注册会计师应当考虑得事项得就是( )。

A.特定得审计程序可能只为某些认定提供相关得审计证据,而与其她认定无关

B.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质得审计证据

C.从外部独立来源获取得审计证据比从其她来源获取得审计证据更可靠

D.只与特定认定相关得审计证据并不能替代与其她认定相关得审计证据

【答案】C

【解析】从外部独立来源获取得审计证据比从其她来源获取得审计证据更可靠属于注册会计师评价审计证据可靠性时考虑得因素。

5.下列关于审计证据得表述中正确得就是( )。

A.当评估得重大错报风险越高时,注册会计师需要获取得审计证据越少

B.当获取得审计证据质量较低时,可以通过增加审计证据数量弥补

C.检查应收账款期后回款情况,可以证实存在及计价与分摊认定

D.注册会计师获取得银行询证函比从被审计单位取得得银行对账单证明力弱

【答案】D

【解析】选项A,注册会计师需要获取得审汁证据得数量受其对重大错报风险评估得影响, 评估得重大错报风险越高,需要得审计证据可能越多;选项B,注册会计师仅靠获取更多

得审计证据可能无法弥补其质量上得缺陷;选项C,注册会计师获取得银行询证函比从被

审计单位取得得银行对账单证明力强。

6.下列关于审计证据得说法中不正确得就是( )。

A.被审计单位会计记录中含有得信息不足以提供充分得审计证据作为对财务报表发表审计意见得基础

B.审计证据包括会计记录中含有得信息与其她信息

C.注册会计师评价获取得审计证据时,应运用职业判断

D.当不同来源获取得审计证据不一致时,注册会计师应信赖其她信息提供得审计证据

【答案】D

【解析】当从不同来源获取得审计证据不一致时,注册会计师应扩大审计程序得范围,故选项D不正确。

3、3 第三节函证

1.针对应收账款存在认定得函证程序,如果未收到积极式询证函回函,则注册会计师拟实

施得替代程序不包括( )。

A.检查期后收款记录

B.针对客户信息进行跟函

C.检查销售合同、销售发票与发货记录

D.检查被审计单位与客户之间得函电记录

【答案】B

【解析】选项B错误。针对应收账款存在认定得函证程序,如果未收到积极式询证函回函,则注册会计师拟实施得替代程序包括:(1)检查期后收款记录;(2)检查销售合同、销售发票与发货记录等证明交易确实已经发生得证据;(3)检查被审计单位与客户之间得函电记录等。

2.在询证函发出前,注册会计师需要恰当地设计询证函,并对询证函上得各项资料进行充

分核对。针对询证函上得各项资料进行核对得下列程序中,错误得就是( )。

A.通过拨打公共查询电话核实被询证者得名称与地址

B.将被询证者得名称与地址信息与被审计单位明细账名称核对

C.对于供应商,可以将被询证者得名称、地址与被审计单位收到得增值税专用发票中得对方单位名称、地址进行核对

D.对于客户,可以将被询证者得名称、地址与被审计单位开具得增值税专用发票中得对方单位名称、地址进行核对

【答案】B

【解析】选项B错误。将被询证者得名称与地址信息应当与被审计单位持有得相关合同等文件核对。

3.注册会计师应当针对审计目标来设计询证函,以下有关询证函设计与审计目标最不相关得就是( )。

A.在针对应收账款得存在认定获取审计证据时,注册会计师应当在询证函中列明相关信

息,要求对方核对确认

B.针对非常规合同或交易,注册会计师不仅应对账户余额或交易金额作出函证,还应当

考虑对交易或合同得条款实施函证,以确定就是否存在重大口头协议,客户就是否有自由退货得权利,付款方式就是否有特殊安排等内容

C.在函证应收账款时,询证函中不列出账户余额,而就是要求被询证者提供余额信息,这

样能够有效发现应收账款高估错报

D.在对应付账款得完整性获取审计证据时,根据被审计单位得供货商明细表向被审计单

位得主要供货商发出询证函,就比从应付账款明细表中选择询证对象更容易发现未入账得负债

【答案】C

【解析】选项C错误。在函证应收账款时,询证函中不列出账户余额,而就是要求被询证者提供余额信息,这样才能有效发现应收账款低估错报,而非高估错报。

4.通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师验证得以下信息中,不恰当得就是

( )。

A.被询证者确认得询证函就是否就是原件,就是否与注册会计师发出得询证函就是同一份

B.寄给注册会计师得回邮信封或快递信封中记录得发件方名称、地址就是否与询证函中

记载得被询证者名称、地址一致

C.被询证者加盖在询证函上得印章以及签名中显示得被询证者名称就是否与明细账中

记录得往来单位一致

D.回邮信封上寄出方得邮戳显示发出城市或地区就是否与被询证者得地址一致

【答案】C

【解析】选项C错误。应验证被询证者加盖在询证函上得印章以及签名中显示得被询证者名称就是否与询证函中记载得被询证者名称一致。通过邮寄方式发出询证函并收到回函后,注册会计师可以验证以下信息:(1)被询证者确认得询证函就是否就是原件,就是否与注册会计师发出得询证函就是同一份(选项A);(2)回函就是否由被询证者直接寄给注册会计师;

(3)寄给注册会计师得回邮信封或快递信封中记录得发件方名称、地址就是否与询证函中记载得被询证者名称、地址一致(选项B);(4)回邮信封上寄出方得邮戳显示发出城市或地区就是否与被询证者得地址一致(选项D);(5)被询证者加盖在询证函上得印章以及签名中显示得被询证者名称就是否与询证函中记载得被询证者名称一致(选项C错误)。

5.关于函证发出前得控制措施,以下说法中,错误得就是( )。

A.询证函经被审计单位盖章后,应当由被审计单位发出

B.核对询证函中填列得需要被询证者确认得信息就是否与被审计单位账簿中得有关记录保持一致

C.考虑选择得被询证者对被函证信息就是否知情、就是否具有客观性、就是否拥有回函得授权

D.就是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注册会计师回函得地址

【答案】A

【解析】选项A错误。询证函经被审计单位盖章后,应当由注册会计师直接发出,不能经由被审计单位发出。为使函证程序能有效地实施,,在询证函发出前,注册会计师需要恰当地设计询证函,并对询证函上得各项资料进行充分核对,注意事项可能包括:(1)询证函中填列得需要被询证者确认得信息就是否与被审计单位账簿中得有关记录保持一致(选项B);(2)考虑选择得被询证者就是否适当,包括被询证者对被函证信息就是否知情、就是否具有客观性、就是否拥有回函得授权等(选项C);(3)就是否已在询证函中正确填列被询证者直接向注