关于税收保全的措施
税收保全措施与税收强制执行措施的区别
税收保全措施与税收强制执行措施的区别税收保全措施和强制执行措施①税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后的税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的措施。
税收保全措施有两种主要形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款；二是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
税收保全措施的实施应经县以上税务局（分局）局长批准。
个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。
②税收强制执行措施强制执行措施的使用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。
税收强制执行措施的实施必须坚持告诫在先的原则。
采取税收强制执行措施的程序包括：（1）税款的强制征收；（2）扣押、查封、拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
采取税款强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款。
对于被执行人必要的生产工具、本人及其所供养家属的生活必须品应当予以保留，不得对其进行扣押、查封、拍卖或者变卖。
首先，强制执行措施与税收保全措施之间只有可能的连续关系，但没有必然的因果连续关系。
也就是说，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行。
另外，还要注意比较记忆税收保全措施和税收强制执行措施的关系和异同点：主要相同点：①批准级次相同，都是县以上税务局（分局）局长批准。
②个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内。
主要不同点：①被执行人范围不同。
税收保全措施的使用范围只涉及从事生产经营的纳税人；强制执行措施的使用范围除涉及从事生产经营的纳税人之外，还涉及扣缴义务人、纳税担保人。
所以从被执行人角度看，强制执行措施比税收保全措施的涉及面要广。
正保云经济法基础答案
正保云经济法基础答案1、单选题根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于税收保全措施的是（）。
A、查封纳税人价值相当于应纳税款的货物B、拍卖纳税人价值相当于应纳税款的货物以拍卖所得抵缴税款C、向纳税人加收滞纳金D、书面通知其开户银行从其存款中扣缴税款【答案】A【解析】选项BD，属于税收强制执行措施；选项C，属于责令缴纳。
2、单选题根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于采取强制执行措施的是（）。
A、书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款B、扣押查封纳税人价值相当于应纳税款的商品C、责成纳税人为应当缴纳的税款提供担保D、通知出境管理机关阻止欠缴税款的纳税人出境【答案】A【解析】选项B，属于税收保全措施；选项C，属于责令提供纳税担保；选项D，属于阻止出境。
3、单选题税务机关在进行税务检查时发现，其法定代表人张某有一笔股权转让收入未申报缴纳个人所得税，要求张某补缴税款80万元，滞纳金3.8万元，张某未结清应纳税款、滞纳金的情况下，拟出国考察，且未提供纳税担保，税务机关知晓后对张某可以采取的税款征收措施是（）。
A、查封住房B、查封股票交易账户C、通知出境管理机关阻止出境D、冻结银行存款【答案】C【解析】欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻止其出境。
4、判断题税务机关派出人员进行税务检查，如果未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝。
（）对错【答案】对5、判断题实行税务行政复议制度的目的是维护和监督税务机关依法行使税收执法权，防止和纠正违法或者不当的税务具体行政行为，保护税务机关和其他当事人的合法权益。
（）对错【答案】错【解析】实行税务行政复议制度的目的是维护和监督税务机关依法行使税收执法权，防止和纠正违法或者不当的税务具体行政行为，保护“纳税人”和其他当事人的合法权益。
6、单选题根据税收征收管理法律制度的规定，下列关于税务行政复议管辖的表述中，正确的是（）。
税收保全措施与税收强制执行措施的区别讲解学习
税收保全措施与税收强制执行措施的区别税收保全措施和强制执行措施①税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或某种客观原因，致使以后的税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的措施。
税收保全措施有两种主要形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人相当于应纳税款的存款；二是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。
税收保全措施的实施应经县以上税务局（分局）局长批准。
个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施范围之内。
②税收强制执行措施强制执行措施的使用范围仅限于未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的从事生产经营的纳税人、扣缴义务人、纳税担保人。
税收强制执行措施的实施必须坚持告诫在先的原则。
采取税收强制执行措施的程序包括：（1）税款的强制征收；（2）扣押、查封、拍卖或者变卖，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
采取税款强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金必须同时强制执行，但不包括罚款。
对于被执行人必要的生产工具、本人及其所供养家属的生活必须品应当予以保留，不得对其进行扣押、查封、拍卖或者变卖。
首先，强制执行措施与税收保全措施之间只有可能的连续关系，但没有必然的因果连续关系。
也就是说，强制执行措施之前不一定有税收保全措施做铺垫，而税收保全措施的结果也不一定就是强制执行。
另外，还要注意比较记忆税收保全措施和税收强制执行措施的关系和异同点：主要相同点：①批准级次相同，都是县以上税务局（分局）局长批准。
②个人及其所抚养家属维持生活必须的住房和用品，不在税收保全措施和强制执行措施范围之内。
主要不同点：①被执行人范围不同。
税收保全措施的使用范围只涉及从事生产经营的纳税人；强制执行措施的使用范围除涉及从事生产经营的纳税人之外，还涉及扣缴义务人、纳税担保人。
所以从被执行人角度看，强制执行措施比税收保全措施的涉及面要广。
税收保全措施有关问题的通知解读
遇到财政税收问题？赢了网律师为你免费解惑！访问>> 税收保全措施有关问题的通知解读日前，国家税务总局为加强税收征管，保障国家税收收入，维护纳税人的合法权益，专门下发了《国家税务总局关于税务机关实施税收保全措施有关问题的通知》(国税发24号)，该文对税务机关实施税收保全措施的有关问题作了进一步明确。
一、国税发24号文的主要内容(一)税务机关按照《税收征管法》第55条的规定采取扣押、查封的税收保全措施过程中，对已采取税收保全的商品、货物、其他财产或者财产权利，在作出税务处理决定之前，不得拍卖、变卖处理变现。
但是，在税收保全期内，已采取税收保全措施的财物属于鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物;商品保质期临近届满的商品、货物;季节性的商品、货物;价格有急速下降可能的商品、货物;保管困难或者需要保管费用过大的商品、货物;其他不宜长期保存，需要及时处理的商品、货物情形之一的，税务机关可以制作《税务事项通知书》，书面通知纳税人及时协助处理：(二)对本通知第一条所列财物，纳税人未按规定期限协助处理的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关制作《税务事项通知书》通知纳税人后，可参照《抵税财物拍卖、变卖试行办法》规定的程序和方式拍卖、变卖。
(三)对本通知第一条所列财物的拍卖、变卖所得，由税务机关保存价款，继续实施税收保全措施，并以《税务事项通知书》的形式书面通知纳税人。
(四)税务机关依法作出税务处理决定后，应及时办理税款、滞纳金或者罚款的入库手续。
拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款后有余额的，税务机关应当自办理入库手续之日起3个工作日内退还纳税人。
拍卖、变卖所得不足抵缴税款、滞纳金或者罚款的，税务机关应当继续追缴。
二、实施税收保全措施的相关税法规定(一)《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条规定：对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。
税收强制执行措施依据
税收强制执行措施依据《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施：(一)书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款;(二)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内。
第五十五条税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
第六十八条纳税人、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应纳或者应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关除依照本法第四十条的规定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
第88条纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先依照税务机关的纳税决定缴纳或者解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以依法申请行政复议;对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定、强制执行措施或者税收保全措施不服的，可以依法申请行政复议，也可以依法向人民法院起诉。
当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取本法第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。
税收强制执行措施适用对象和范围(1)税收强制执行措施适用对象包括：①从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人;②未按照规定的期限缴纳所担保税款的纳税担保人;③对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的当事人。
积案清理强化税收保全措施
积案清理强化税收保全措施是指通过加强对积案的清理工作，进一步加强税收保全措施，以确保税收的正常征收和保障国家财政收入的稳定。
具体措施可以包括：
1. 加强对积案的清理工作：通过建立健全的积案清理机制，对已经积压的税收案件进行全面清理，及时处理和结案，减少积案数量，提高案件办理效率。
2. 加大对逃税行为的打击力度：通过加强税务机关的执法力度，加大对逃税行为的打击力度，严厉打击各类逃税行为，提高税收征管的效果。
3. 完善税收保全制度：建立健全税收保全制度，加强对纳税人的监管和管理，确保纳税人按时足额缴纳税款，防止逃税行为的发生。
4. 提高税收征管水平：加强税收征管队伍建设，提高税务人员的专业素质和执法能力，加强税收征管的科学化、规范化和信息化水平，提高税收征管的效率和质量。
5. 加强税收宣传教育：通过加强税收宣传教育，提高纳税人的税法意识和纳税意识，增强纳税人的自觉性和主动性，减少逃税行为的发生。
通过以上措施的实施，可以有效地清理积案，加强税收保全措施，提高税收征管的效果，确保税收的正常征收和保障国家财政收入的稳定。
税收保全措施权益保障措施
税收保全措施权益保障措施税收保全措施是指国家通过合理的税收政策和措施，保护纳税人的合法权益，促进税收的公平公正征收。
为了进一步加强税收保全措施，国家采取了一系列的权益保障措施。
首先，税收政策的制定需要坚持公平公正原则。
在税收政策制定中，要根据各个行业的特点和要求，制定符合实际情况的税收政策，避免对某些行业或企业过多的税收压力。
要重点保护中小型企业和新兴产业的发展，提供相应的减免税措施，减轻其税收负担。
其次，税收征收过程中应加强纳税人权益保护。
要加强对税收征收人员的培训，提高其税法知识和征收业务水平，确保税收征收的合法性和公正性。
对于纳税人提出的问题和意见，应及时予以回应和解决，维护其合法权益。
同时，建立健全纳税人投诉处理机制，对于有关税务部门的不合理行为和不当征收行为，要积极采取措施予以纠正。
第三，加强税收信息公开和公示工作。
在税收征收过程中，要及时向纳税人公开相关信息，包括税收政策、税收法规、税收征收标准等，方便纳税人了解相关政策，并自觉进行合法纳税。
同时，要加强税务部门和纳税人的沟通与交流，共同解决税收征收过程中遇到的问题和困难。
第四，严格打击和防范税收违法行为。
通过加强税务执法部门的力量和技术设备建设，提高对税收违法行为的监测和打击能力。
对于严重的税收违法行为，要依法追究法律责任，确保税收征收的合法性和公正性。
最后，国家还要加大税收宣传力度。
通过各种形式的宣传活动，加强对税收政策和法律法规的宣传，提高纳税人的税法意识和自觉纳税意识，增强纳税人主动履行纳税义务的意识。
综上所述，税收保全措施是国家保护纳税人权益的重要举措。
在税收政策的制定和征收过程中，要坚持公平公正原则，加强纳税人权益保护，加大税收宣传力度，严格打击税收违法行为，确保税收征收的合法性和公正性，为促进经济发展和社会稳定做出贡献。
我国税收保全措施之逻辑运用探析
权力关系说 以德 国法学 家 Ｏ ｔ ｔ ｏ Ｍａ ｙ ｅ ｒ 为代 表 ， 该学说 把税 收
法律关 系作为 国民对国家 的课税 权 的服从 来理解 ； 债务关 系说 以 德 国法学家 Ａｌ ｂ ｅ ｒ ｔ Ｈ ｅ ｎ ｓ ｅ ｌ 为代表 ， 该学说 把税 收法律关系作为 由国 家 向纳税人要求交税 的债权债务关 系来理解 ， 即在法律面前 ， 把 国 家和纳税人 的关系定性为债权人和债务人互相对立 的债权 债务关 系； 税 收法 律关 系二元论 以 日本学者金子宏为代表 ， 该学说 把税 收
３ ６ ３ ０ ０ ０ ）
临时从事经营 的纳税人 ， 由税 务机关 核定其 应纳税 额 ， 责令 缴纳 ；
不缴纳的 ， 税务 机关 可 以扣押 其 价值 相 当于应 纳税 款 的商 品、 货 物。扣押后缴纳应纳税款的 ， 税 务机关必须立 即解除扣押 ， 并归还
【 关 键词 】 税收 保全 ； 税 收 法律 关 系； 私法； 税 收代 位权 ； 税收撤 销 权
税人处理 和转移商 品 、 货物或其他财产的措施 。
一
我们可以称之为 ： 即时税收保全 。 《 税收征 收管理法 》 第三十 八条 内容如下 ：
税 务机关有根据认为从 事 可 以在规定 的纳税 期之前 ， 责令 限期缴 纳应 纳税 款 ； 在
务 人的义务 ； 债 的客体是债务 人的给付 。 我国税 收法律关系兼具公法和私法性质亦可 由下文 的税 收保
全 现状印证 。 二、 我 国现 有 税 收 保 全措 施
个人及其所扶养 家属维持生 活必 需的住 房和用 品 ， 不在税 收
保全措施 的范 围之 内。
我们可 以称之为 ： 对当期税款 的税收保全 。 《 税 收征 收管理法》 第五 十五条 内容 如下 ： 税务机关对从事生产 、 经 营 的纳 税人 以前纳税 期 的纳 税情 况
关于税收保全的措施
关于税收保全的措施你对税收保全措施有多少了解?税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，致使以后税款的征收不能保证或难以保证的案件，采取限制纳税人处理和转移商品、货物或其他财产的措施。
下面由店铺为你详细介绍税收保全措施的相关法律知识。
关于税收保全的措施一、税收保全的措施分为三种(一)简易措施《税收征管法》第三十七条规定，对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。
扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物;扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
(二)一般措施《税收征管法》第三十八条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。
如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：1、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;2、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施;限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
(三)特殊措施《税收征管法》第五十五条规定，税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
税收保全措施的一般程序和简易程序
他 金 融 机 构 从 其 冻 结 的存 款 中扣
缴 税 款 ．或 者 依 法 拍 卖 或 者 变 卖
期 内 已经缴 纳税 款 ， 务机 关未 税
未 缴 纳 税 款 的 ．经 县 以 上 税 务 局 （ 局 ）局 长 批 准 ． 务 机 关 可 以 分 税 书 面 通 知 纳税 人 开 户 银 行 或 者 其
封 的商 品 、 物 或 者 其 他 财产 ． 货 以 拍 卖 或者变卖 所得 抵缴税 款。
５ 如 果 税 务 机 关采 取 税 收 、 保 全 措 施 不 当 ， 者 纳 税 人 在 限 或
缴 税款 。
纳 缴 担 保 人 ） 以 及 纳 税 人 所 拥 有 ； 的 末 作 抵 押 的动 产 和 不 动 产 。 纳 税 担 保 人 承 担 纳 税 担 保 责 任 时 ， 当填 写 纳 税 担 保 证 书 ． 应 明
个 人 及 其 所 扶 养 家 属 维 持 生
括 必 需 的住 房 和 用 品 ．不 在 税 收 保全 措施 的范 围之 内。 笔者依 据新 《 收 征管法》 税 有 关 税 收 保 全 措 施 的 规 定 ，结 合 税 收 工 作 的实 践 ，对 税 收 保 全 措 施 的一般程序 和简 易程 序分别简述
局 ） 长批 准 ， 务机 关 知 纳 税 人 开 户 银 行 、 或 者 其 他 金 融 机 构 冻 结 纳 税 人 金 额 相 当 于应 纳 税 款 的 存 款 ；
３ 如 果 该 纳 税 人 不 能 提 供 上 、 述 纳税担 保 ， 县 以上税务 局 （ 经 分 局 ） 长 批 准 ， 务 机 关 可 以 采 取 局 税 税 收保全 措施 。 ４ 如 果 纳 税 人 在 上 述 第 一 道 、
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简述税收保全的含义及措施。
简述税收保全的含义及措施一、税收保全的含义税收保全是为了保护国家税收权益，确保税款及时、足额入库而采取的一种强制性措施。
在税收征收过程中，可能会遇到纳税人故意逃避、拖欠税款等情况，导致税款难以征收。
税收保全措施就是在这种背景下产生的，通过对纳税人的财产进行限制处理，确保税款的顺利征收。
税收保全措施有助于维护国家税收秩序，保障税收公平公正，促进经济社会的健康发展。
同时，对于纳税人来说，也具有警示作用，使其意识到违法行为将付出代价，从而提高纳税遵从度。
二、税收保全措施的类型根据《税收征管法》的规定，税收保全措施分为三种：简易税收保全措施、一般税收保全措施和特殊税收保全措施。
1. 简易税收保全措施简易税收保全措施适用于未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人。
其措施主要包括扣押纳税人的商品、货物。
2. 一般税收保全措施一般税收保全措施适用于已办理税务登记的从事生产、经营的纳税人。
其措施包括：（1）责令纳税人限期缴纳应纳税款；（2）责成纳税人提供纳税担保；（3）经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
3. 特殊税收保全措施特殊税收保全措施适用于发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应税收入的迹象的情况。
其措施包括：（1）经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施；（2）采取冻结纳税人在开户银行或其他金融机构的存款；（3）采取扣押纳税人的商品、货物或其他财产。
三、税收保全措施的实施税收保全措施的实施需要严格按照法定程序进行。
税务机关在采取税收保全措施时，应首先核定应纳税款，并责令纳税人缴纳。
如纳税人拒不缴纳，税务机关方可采取税收保全措施。
在实施过程中，税务机关要确保纳税人的合法权益得到保障，同时要注意收集证据，确保税收保全措施的合法性。
税务机关可以采取的税收保全措施有哪些
税务机关可以采取的税收保全措施有哪些税收保全措施是税务机关征收税费⾮常重要的⼀种措施，税务机关在纳税义务⼈有逾期不申报税费，有逃税⾏为时，就可以依法采取税收保全措施，那么税务机关可以采取的税收保全措施有什么?店铺⼩编整理相关知识，希望对⼤家有帮助。
⼀、税务机关可以采取的税收保全措施有哪些1、税务机关可以采取的税收保全措施包括：书⾯通知纳税⼈开户银⾏冻结纳税⼈的⾦额相当于应纳税款的存款;;扣押纳税⼈相当于应税额的财产等。
2、法律依据：《中华⼈民共和国税收征收管理法》第三⼗⼋条税务机关有根据认为从事⽣产、经营的纳税⼈有逃避纳税义务⾏为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税⼈有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收⼊的迹象的，税务机关可以责成纳税⼈提供纳税担保。
如果纳税⼈不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施:(⼀)书⾯通知纳税⼈开户银⾏或者其他⾦融机构冻结纳税⼈的⾦额相当于应纳税款的存款;(⼆)扣押、查封纳税⼈的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
⼆、纳税⼈⽋缴税款怎么处罚的(⼀)从滞纳之⽇起，按⽇加收滞纳税款万分之五的滞纳⾦;(⼆)税务机关会发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不会超过15⽇;(三)税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，税务机关可以处不缴或者少缴的税款百分之五⼗以上五倍以下的罚款，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取强制执⾏措施：1.书⾯通知其开户银⾏或者其他⾦融机构从其存款中扣缴税款;2.扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
(四)⽋缴税款的纳税⼈或者他的法定代表⼈需要出境的，应当在出境前向税务机关结清应纳税款、滞纳⾦或者提供担保。
未结清税款、滞纳⾦，⼜不提供担保的，税务机关可以通知出境管理机关阻⽌其出境。
简述税收保全措施
简述税收保全措施
税收保全措施是指国家为了确保税收的正常征收、保护国家税收收入的安全和公正，采取的一系列手段和措施。
税收保全措施主要包括以下几个方面：
1.征纳关系的加强：税收主管部门加强对纳税人的征纳关系管理，加强登记、备案、申报和缴纳等环节的监督和管理，确保纳税人准确履行税收义务。
2.税收法律的完善和严格执行：完善税收法律法规体系，严格
执行税法，加强对纳税人的税收核查、审计和监督，发现并纠正违法行为，提高纳税人的纳税意识和纳税自觉性。
3.打击偷税漏税行为：加大对偷税漏税等违法行为的打击力度，加强对涉税违法犯罪的调查打击，提高违法成本和风险，切实减少税收损失。
4.跨国税收合作：积极参与跨国税收合作，推动建立和完善国
际税收信息交换机制，加强与其他国家和地区的税收合作，共同打击跨国税收逃避和避税行为。
5.优化税收管理服务：优化税收管理服务，提高办税便利度，
推行电子税务，加强纳税人教育和咨询，提高纳税人的满意度和依法纳税的积极性。
总的来说，税收保全措施的目标是确保税收的正常征收和保护国家税收收入的安全，同时也促进了税收公平和经济发展。
税收保全和强制执行实操中的问题及对策
税收保全和强制执行实操中的问题及对策作者：曾淡雯来源：《智富时代》2018年第06期【摘要】本文从税收保全和税收强制执行的概念着手，结合税收实际分析执行过程中存在的问题，并对如何破解现状进行了探讨。
【关键词】税收保全；强制执行；问题；对策税收保全措施是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务行为的纳税人，限制其处理或转移可用作缴纳税款的货币或实物的强制措施；税收强制措施是指当事人经告诫后逾期仍拒不履行纳税义务，税务机关采用法定强制手段，强迫当事人履行义务的行为。
税收保全和税收强制执行都属于税收强制措施，都是为了预防纳税人逃避税款缴纳义务，保证国家税款足额、及时入库的税收保障制度的手段，但是在实际的执行过程中存在一些问题，致使这些强制手段无法继续进行，最终导致税款流失。
一、税收保全和强制执行实际执行过程中存在的问题（一）关于税收保全和强制执行税务规定不明确。
《税收征管法》中第三十八条至第四十三条、第五十五条均有涉及税收保全和税收强制执行的规定，但是在税务机关实际操作中，有些规定比较含糊，例如三十八条“税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，……明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，……”，在实际工作中，有限的税务人员要管理日益增加的纳税人，税收管理员身兼数职，难免有所遗漏，导致一些纳税人逃避纳税义务行为没有被发现。
“逃避纳税义务”和“有根据”这样的说法比较含糊，具体要求不明晰，导致税务人员在实际执法中难以把握和操作，由于税收保全和强制执行的操作是环环相扣的，某一环节无法执行就会影响下一环节，导致整个执法行为的失败。
另外，政策中对一些特殊纳税人没有明确操作规定。
在实际操作中，税源管理部门对于无法取得联系的纳税人应该如何执行税收保全和强制执行在相关税务文件中并没有明确规定，例如通过查询纳税人的银行账户，发现其账户上有存款，但是强制执行要求税务人员先对纳税人进行催告，对于无法取得联系的纳税人该如何执行在相关的税收政策中并没有明确的指引。
税收保全措施
税收保全措施承办单位：县局征管法规科实施依据：《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七、第三十八条一、对当期税款的税收保全（一）在规定的纳税期之前，根据举报及其他线索作出判断，认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，填制《限期缴纳税款通知书》，责令其限期缴纳应纳税款。
（二）限期内发现纳税人有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应税收入的迹象的，下达《提供纳税担保通知书》，责令其提供纳税担保。
纳税担保可以采取下列两种形式：A.纳税担保人为纳税人提供纳税担保的，应填写《纳税（发票）担保书》，由纳税人、纳税担保人和税务机关签字盖章后方为有效；B.纳税人或者第三人以其未设置或未全部设置担保物权的财产提供纳税担保的，填写《纳税（发票）担保财产清单》。
纳税人按照规定的期限结清税款的，解除纳税担保；纳税人未按照规定的期限结清税款的，纳税担保人也未履行担保义务的，依法进入强制执行程序。
（三）纳税人不能提供纳税担保的，税务机关采取下列税收保全措施：A.制作《冻结银行存款通知书》，经县以上税务局（分局）局长批准后，送达纳税人开户银行或者其他金融机构，冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；B.制作《税收保全扣押（查封）决定书》，经县以上税务局（分局）局长批准后，扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产（其他财产包括房地产、有价证券、债权、现金等动产和不动产），查封时填制《查封商品、货物、财产清单》，扣押时开具《扣押商品、货物、财产专用收据》。
二、对以前纳税期税款的税收保全在对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的情况时，按照本节“一、（三）纳税人不能提供纳税担保的，税务机关采取下列税收保全措施”中的程序办理。
三、即时税收保全发现临时从事经营的纳税人，经税务人员核定应纳税额，责令缴纳，拒不缴纳的，可以当场扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物，填制《扣押商品、货物、财产专用收据》交纳税人，然后报县以上税务局（分局）局长。
税收保全措施名词解释
税收保全措施名词解释
税收保全措施是指国家为了确保税收的收征、监管和征纳的目标的实现，对纳税人及其财
产采取的一系列措施。
这些措施主要包括以下几个方面：
1. 纳税人身份识别：税务机关通过核对纳税人身份信息，确认其纳税义务和纳税行为，确保纳
税人的真实身份，防止纳税人非法逃避纳税义务。
2. 税收信息报送和查询：纳税人需按规定周期向税务机关提交相关税务信息，包括税款申报、
报表填报等。
税务机关能够查询和核对纳税人的信息，确保纳税人的申报和缴纳的税款真实、
合规，并通过对纳税人信息的分析和比对，发现异常情况。
3. 税务稽查和调查：税务机关对纳税人的纳税行为进行检查和稽查，以发现和查处纳税人的违
法行为、逃避纳税行为。
稽查部门可以对纳税人的财务账簿、财产等进行检查，确保纳税人缴
纳的税款真实、合法。
4. 税收追缴和担保：当纳税人未按时缴纳税款或逃避纳税义务时，税务机关可以采取追缴措施，要求纳税人进行补缴，并可以采取担保措施，要求纳税人提供担保物或提供担保人，确保纳税
人的义务得到履行。
5. 税务行政处罚：税务机关对违反税收法规和规定的行为进行处罚，包括罚款、没收违法所得
等手段，确保纳税人依法缴纳税款。
总的来说，税收保全措施旨在确保纳税人按法律规定的义务缴纳税款，防止非法逃避税款的行为，维护税收的正常征纳秩序。
同时，这些措施也可以提高税收的公平性和透明度，增加国家
的税收收入。
简述税收保全措施
简述税收保全措施税收保全措施是指国家为确保税款的履行而采取的各种措施。
税收保全措施的目的是保护国家财政利益，维护税收法律的权威性和有效性，确保纳税人按时、按法律规定缴纳税款。
本文将对税收保全措施进行简要描述。
税收是国家收入的重要来源，税款的正常征收关系到国家财政的正常运行和经济社会的稳定发展。
然而，在实际征收过程中，由于各种原因，纳税人可能存在逃税、偷税、漏税等行为，这对国家利益造成了直接损害。
为了解决这些问题，国家采取了一系列税收保全措施。
首先，税收行政强制措施是税收保全的重要手段之一。
税收行政强制措施是指税务机关在依法履行职责的过程中，对纳税人实施的一系列强制手段，包括查封、扣押、冻结等。
税务机关可以采取查封纳税人财产、扣押纳税人应当缴纳的款项、冻结纳税人的银行存款等措施，以确保纳税人支付税款。
其次，税收征管信息化建设是税收保全的重要手段之一。
信息化建设通过建立全国联网的税收征管信息系统，实现纳税人与税务机关之间的信息共享和数据对比，提高税收征管效率和质量。
税务机关可以通过数据分析和风险预警等手段，及时识别逃税、偷税、漏税等行为，采取相应的措施进行处罚和追缴税款。
第三，税收征管风险评估是税收保全的重要手段之一。
税收征管风险评估是指对纳税人的风险进行全面评估和分析，制定相应的管理措施。
税务机关可以通过建立风险评估模型，对纳税人的行为、业务、资产等进行评估，识别潜在的风险点，加强对高风险纳税人的监管，防止税款的逃避和欺诈行为。
此外，税务机关还可以采取税收协议保全措施。
税收协议保全是指税务机关与纳税人签订税收协议，明确纳税人应当履行的税收义务，并约定了相应的保全措施。
纳税人在签订协议的同时，需要提供相应的担保或抵押物，以确保履行税收义务。
如果纳税人未能按照约定履行义务，税务机关可以采取相应的保全措施保障国家的权益。
综上所述，税收保全措施是确保纳税人按时、按法律规定缴纳税款的重要手段。
税收保全措施通过税收行政强制、信息化建设、风险评估和税收协议保全等方式，加强了税收征管的力度和效果，维护了国家财政利益，稳定了经济社会的发展。
《中华人民共和国税收征收管理法》
中华人民共和国税收征收管理法（2OO1年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议修订）第一章总则第一条为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。
第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。
第三条税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。
任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。
第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。
法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。
纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。
各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。
地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额,依法征收税款。
各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。
税务机关依法执行职务，任何单位和个人不得阻挠。
第六条国家有计划地用现代信息技术装备各级税务机关，加强税收征收管理信息系统的现代化建设，建立、健全税务机关与政府其他管理机关的信息共享制度。
纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。
第七条税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，无偿地为纳税人提供纳税咨询服务。
第八条纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。
纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。
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关于税收保全的措施
关于税收保全的措施一、税收保全的措施分为三种
(一)简易措施
《税收征管法》第三十七条规定，对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。
扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物;扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
关于税收保全的措施
(二)一般措施
《税收征管法》第三十八条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。
如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：
1、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的
金额相当于应纳税款的存款;
2、扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
纳税人在前款规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施;限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。
个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。
(三)特殊措施
《税收征管法》第五十五条规定，税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。
二、这三种措施的区别是什么?
1、适用对象不同。
简易税收保全措施适用对象是未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人。
其他两种是已办理税务登记的从事生产、经营的纳税人。
2、税款所属期不同。
简易税收保全措施的税款是纳税人开始生产、经营以来至税
务机关检查前所有应纳税款;一般税收保全措施的税款是当期发生的税款;而特殊税收保全措施的税款是以前纳税期的税款。
3、执行对象不同。
简易税收保全措施所执行的对象是纳税人的商品、货物。
另外两种税收保全措施使用的对象为两种：纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款;纳税人的商品、货物或者其他财产。
4、采取的手段不同。
由于执行对象不同，因而采取的手段也相应地不相同。
简易税收保全措施手段只有一种：扣押纳税人的商品、货物。
而另外两种税收保全措施采取的手段有两种：冻结纳税人的存款;扣押纳税人的商品、货物或其他财产。
5、程序不同。
简易税收保全措施程序简单，即税务机关核定应纳税款后，责令纳税人缴纳，纳税人拒不缴纳的，税务机关即可采取税收保全措施。
一般税收保全措施程序是责令纳税人限期缴纳应纳税款，不缴纳的，责成纳税人提供纳税担保，不能提供纳税担保的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。
特殊税收保全措施的程序是只要发现纳税人具有一定条件，即发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应税收入的迹象的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关就可采取税收保全措施。
6、批准权限不同。
简易税收保全措施，没有规定批准权限，因而，只要是《税
收征管法》中规定的税务机关，就有权实施。
另外两种则有了“经县以上税务局(分局)局长批准”的限制条件。
7、责令缴纳期限不同。
简易税收保全措施没有规定期限，从法理上分析，应为当场缴纳。
一般税收保全措施的期限为最长不超过15日。
特殊税收保全措施的期限比较复杂，需重点讨论。
特殊税收保全措施之所以特殊，是因为税务机关在检查纳税人以前纳税期时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应税的收入的迹象所采取的一种应急手段。
当税务机关对纳税人以前纳税期的税款已有定论时，应采取强制措施，以保证应纳税款入库;当尚未有定论时，为避免税款流失，应果断地依法采取税收保全措施，因此，并不需要责令纳税人限期缴纳及提供担保。
当然，为保障纳税人的利益，《实施细则》第八十八条规定，此种税收保全措施的期限一般不超过6个月，超过期限的，应自动解除税收保全措施。
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税收保全措施与强制执行措施的主要区别
一是两者适用对象不同。
税收保全措施仅适用于纳税义务人;而强制执行措施不仅适用于纳税义务人，而且还适用于扣缴义务人和纳税担保人。
二是两种措施的实施时间不同。
税收保全措施是在法律规定
的纳税期限之前实施;而强制执行措施只能在责令纳税义务人、扣缴义务人及纳税担保人限期缴纳和法律规定的纳税期限届满后实施。
三是两者明确的金额界定不同。
税收保全措施仅以“应纳税款”为金额依据;而强制执行措施可以以“应纳税款和滞纳金”为金额依据。
四是两者采取的方式不同。
税收保全措施采取的是书面通知金融机构冻结存款或扣押、查封商品、货物或其他财产。
而强制执行措施采取的是书面通知金融机构从其存款扣缴税款或以依法拍卖或者变卖商品、货物及其他财产所得抵缴税款。
五是两者对纳税人的财产处分权造成的后果不同。
税收保全措施只是对纳税义务人财产处分权的一种限制，并未剥夺其财产所有权;而强制执行措施在一定情况下可以直接导致当事人财产所有权发生变更。
六是两者使税款入库的方式不同。
税收保全措施最终达到的是限定纳税义务人限期入库应纳税款;而强制执行措施可以使应纳税款、滞纳金直接入库。
还权保障理念
5.关于强化税收执法权监督制约的思考。