(完整)2019初级经济法第四章
初级会计经济法第四章(总结)3
商业汇票 银行承兑汇票 商业承兑汇票 出票人、付款人、收款 出票人、付款人、收 人 款人 出票人：单位 单位
银行本票 出票人、收款人
支票
出票人、付款人、收款 人 出票人：银行 出票人：银行 出票人：单位/个人 单位、个人 单位、个人 单位、个人 异地 同城、异地 同城 同城 现金支票、普通支票、 最终付款人是：承兑人/转账 转账、支取现金（单位除外） 转账、支取现金（单位除外） 转账支票 必须记载事项：“银行汇票”、 必须记载事项：“支票 必须记载事项：“银行（商业）承兑汇票”、 必须记载事项：“银行本票” 无条件支付承诺、金额、付 ”、无条件、金额、付 无条件、金额、付（收）款人名称、出票日期 、无条件、金额、收款人名称 （收）款人名称、出票日期、出 款人名称、出票日期、 、出票人签章 、出票日期、出票人签章 票人签章 出票人签章 可以背书 提示付款：出票日起1个月 可以背书 提示付款：汇票到期日起10日内 可以背书 提示付款：出票日起1个月 （最长不超过2个月） 可以背书（现金除外） 提示付款：出票之日起 10日 支票的金额、收款人可 以由出票人授权补记 （自己可以是收款人）
持票人提示付款时，必须同时提 付款期限最长不超过6个月，付款人未在接到通 “现金”的银行本票，“挂失 知次日起3日内通知付款的，自行付款； 交银行汇票和解讫通知书 止付”
持票人超过提示付款期限不获 承兑银行向出票人收万分之5的手续费，不足存 付款的，自出票之日起2年， 金额、出票日期、收款 款万分之5的每天利息 可持银行本票向出票银行请求 人名称不得更改 付款 空头支票：罚款：5%但 不低于1千；赔偿金： 2%
初级会计经济法基础第四章知识点精讲-增-消
初级会计经济法基础第四章知识点精讲-增-消经济法基础（第四章）第四章增值税、消费税法律制度【内容精讲】第一节增值税（2022年调整）增值税基本原理1.购进扣税法（税款抵扣制）2.“链条式”的征纳税方式3.价外税与价内税的区别知识点、纳税人与扣缴义务人（★）【大纲要求】了解（一）纳税人分类标准特殊情况计税规定生产型：50万元以下小规模非生产型：80万纳税人元以下提供应税服务：500万元以下①个人（非个体户）简易征税②非企业性单位不得使用增值税专用发票（可③不经常发生应税行为的企业以到税务机关代开）【注意】①为必须②③可选择一般纳超过小规模纳税小规模纳税人会计核算健全，可执行税款抵扣制税人人认定标准以申请登记为一般纳税人可以使用增值税专用发票【注意】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。
（二）扣缴义务人境外单位或个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。
知识点、征税范围（★★★）（2022年调整）【大纲要求】掌握征收范围：在我国境内“销售或者进口货物，提供加工、修理修配劳务”+“销售服务、无形资产或者不动产”。
【学习提示】“销售服务、无形资产或者不动产”是“营改增”后并入增值税征税范围的项目。
（一）销售或者进口货物1.货物：指“有形动产”，包括电力、热力、气体。
2.有偿：指从购买方取得货币、货物或者“其他经济利益”。
（二）提供加工、修理修配劳务【注意1】加工、修理的对象为有形动产。
【注意2】单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供加工、修理修配劳务，不包括在内。
第1页经济法基础（第四章）（三）销售服务、无形资产或者不动产1.交通运输服务包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
【注意1】出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用，属于“陆路运输服务”。
【注意2】远洋运输的“程租”、“期租”业务属于“水路运输服务”；航空运输的“湿租”业务属于“航空运输服务”。
《初级经济法》第四章重点内容
第一节增值税法律制度一、增值税及征收范围增值税是指对从事销售货物或者加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人取得的增值额为计税依据征收的一种流转税。
现行增值税的征税范围主要包括：1、销售货物是指在中华人民共和国境内（以下简称境内）有偿转让货物的所有权；2、加工修理修配劳务又称销售应税劳务，是指在境内有偿提供加工、修理修配劳务；3、进口货物是指进入中国关境的货物，在报关进口环节，除依法缴纳关税外，还缴纳增值税；4、视同销售货物应征收增值税的法定行为；5、从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售视同销售货物，征收增值税。
其他单位和个人的混合销售行为视同销售非应税劳务，不征收增值税而征收营业税；6、兼营应税劳务与非应税劳务，如果不分别核算或者不能准确核算的，其非应税劳务应与货物或应税劳务一并征收增值税；7、属于增值税征收范围的其他项目主要有：――货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税。
――银行销售金银的业务。
――典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务。
――集邮商品如邮票、明信片、首日封等的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品。
――邮政部门以外其他单位和个人发行报刊。
――单独销售无线寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的。
――缝纫业务等二、增值税纳税人增值税纳税人是指在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
主要是区分增值税一般纳税人和小规模纳税人。
三、增值税税率基本税率为17%，低税率为13%，出口货物税率为零，但另有规定的除外。
商业企业小规模纳税人的增值税征收率为4%，其他小规模纳税人的增值税征收率为6%.四、增值税应纳税额的计算1、增值税销售额增值税销售额为纳税人销售货物或者提供应税劳务从购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和一切价外费用，但是不包括收取的销项税额。
如果销售货物是消费税应税产品或进口产品，则全部价款中包括消费税或关税。
2019年全国初级会计师考试《经济法基础-第四章 增值税、消费税法律制度》
三、我国的税收管理与现行税种
现阶段，我国税收管理机关有国家税务 局、地方税务局和海关。
2020/10/18
国税局系统负责征收和管理：
1．增值税；2．消费税；3．车辆购置税； 4．各银行、保险公司集中缴纳的所得税和城市建设维护税； 5．中央企业所得税； 6．地方银行及非银行金融企业缴纳的所得税； 7 ．海洋石油企业缴纳的所得税、资源税 8 ．股票交易印花税 9 ．中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份 制缴纳的所得税； 10 ．出口产品退税的管理。
初级会计实务初级会计师职称考试精品课程第四章增值税消费税法律制度第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度第四章增值税消费税法律制度基本要求一掌握增值税征税范围增值税应纳税额的计算二掌握消费税征税范围消费税应纳税额的计算三熟悉增值税纳税人增值税税收优惠增值税征收管理增值税专用发票使用规定四熟悉消费税纳税人消费税税目消费税征收管理五了解税收与税收法律关系税法要素六了解我国的税收管理体制与现行税种七了解增值税税率和征收率增值税专用发票使用规定八了解消费税税率一税收与税收法律关系一税收与税法1税收?税收是指以国家为主体为实现国家职能凭借政治权力按照法定标准无偿取得财政收入的一种特定分配形式
《初级会计实务》
初级会计师职称考试精品课程
2020/10/18
第四章 增值税、消费税法律制度
2020/10/18
第四章 增值税、消费税法律制度
第一节 税收法律制度概述 第二节 增值税法律制度 第三节 消费税法律制度
2020/10/18
【基本要求】 （一） 掌握增值税征税范围、增值税应纳税额的计算 （二） 掌握消费税征税范围、消费税应纳税额的计算 （三） 熟悉增值税纳税人、增值税税收优惠、增值税征收管理、 增值税专用发票使用规定 （四） 熟悉消费税纳税人、消费税税目、消费税征收管理 （五） 了解税收与税收法律关系、税法要素 （六） 了解我国的税收管理体制与现行税种 （七） 了解增值税税率和征收率、增值税专用发票使用规定 （八） 了解消费税税率
初级会计必备课件-经济法基础(前3章)—2019年经济法基础第四章-消费税课件
举例
将自产的未涂饰实木地板移送 生产漆饰实木地板；
将自产的烟丝移送生产卷烟
将自产的应税消费 品，用于连续生产
非应税消费品
将自产的高档精油移送生产普 通护肤品；
将自产的黄酒移送生产调味料 酒
将自产的应税消费 将自产的白酒发放职工福利；
品，用于在建工程、 将自产的实木地板用于装修办
其 管理费用、非生产
公楼；
3.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由“受托方”在 向委托方交货时代收代缴消费税。 委托个人加工的应税消费品，由“委托方”收回后缴纳消费税。
受托方为单位
委
托
加
工
受托方为个人
受托方 代收代缴
委托方收回 后自行缴纳
受托方 机构所在地
委托方 机构所在地
4.委托加工的应税消费品，委托方用于连续生产应税消费品的，所纳 税款准予按规定抵扣。 5.委托方将收回的应税消费品，直接出售，不再缴纳消费税。
无汞原电池、金属氢化物镍蓄电池、锂原电池、锂离子蓄电池、 电池 免征
2021年初级会计职称考试 经济法基础
第四章-消费税
第三节 消费税法律制度
在我国境内“生产、委托加工和进口”《消费税暂行条例》规定的 消费品的单位和个人，以及国务院确定的“销售”《消费税暂行条例》 规定的消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税人。
税种
目的
对象
增值税 避免重复征税 所有货物
消费税
限制
【例题·单选题】 （2017年）下列各项中，不征收消费税的是（ ）。 A.酒厂用于交易会样品的自产白酒 B.卷烟厂用于连续生产卷烟的自产烟丝 C.日化厂用于职工奖励的自产高档化妆品 D.地板厂用于本厂办公室装修的自产实木地板
2019注会经济法第四章(习题+答案)
第四章合同法律制度一、单项选择题1、张某想从李某处借款10万元，李某知道张某平时人品很差，于是便告知张某，如果张某能够找到一个保证人，来担保这笔债务，李某就答应借款事宜。
后张某与好友薛某串通起来骗取了李某的10万元，但薛某并没有要承担保证责任的意思。
关于李某的损失承担的问题，下列说法中，正确的是（）。
A、李某可以要求张某和薛某承担连带赔偿责任B、李某只能要求张某承担责任C、李某只能要求薛某承担责任D、李某自己遇人不淑，只能自己承担损失2、保证责任消灭后，债权人书面通知保证人要求承担保证责任或者清偿债务，保证人在催款通知书上签字的，人民法院的做法正确的是（）。
A、认定保证人继续承担保证责任B、不得认定保证人继续承担保证责任C、要求保证人与债权人重新订立保证合同D、认定保证人与债务人向债权人承担连带责任3、甲向乙购买房屋一套，并已支付一半价款，剩余价款约定在过户登记手续办理完毕后2个工作日内付清。
乙在办理房屋过户登记手续前反悔，要求解除合同。
甲诉至法院，要求乙继续履行合同。
下列表述中，正确的是（）。
A、房屋产权未过户，合同尚未生效B、房屋产权未过户，合同尚未成立C、合同已经生效，但法院应当判决解除合同，乙赔偿甲的损失D、合同已经生效，乙应当继续履行合同4、下列各项中，不符合承揽合同当事人权利义务表述的是（）。
A、承揽人可以自行留存其所承揽物品的复制品和相关的技术资料B、经定作人同意承揽人可以将其承揽的主要工作交由第三人完成C、定作人未向承揽人支付报酬或者材料费等价款的，承揽人对完成的工作成果享有留置权D、定作人可以随时解除承揽合同，但应当赔偿因此造成承揽人的损失5、张某以信件发出要约，信件未载明承诺开始日期，仅规定承诺期限为10天。
5月8日，张某将信件投入信箱；邮局将信件加盖5月9日邮戳发出，5月11日，信件送达受要约人李某的办公室；李某因外出，直至5月15日才知悉信件内容。
根据《合同法》的规定，该承诺期限的起算日为（）。
【2019新教材】初会助师《经济法基础》第四章增值税消费税法律制度
免的不征，超的才征
【举例】
假设上例中的1000为免征额， 则：A应纳税=0（元） B应纳税=0（元） C应纳税=（1100-1000）×10%=1（元）
10.法律责任
行政责任 税收法律责任 刑事责任
三、我国税收管理体制与现行税种
税收征收管 理机关
(1)国内增值税; (3)企业所得税; (5)资源税;
【注意】增值税——多环节纳税
消费税——单一环节纳税（有特例）
7.纳税期限
指纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限 包括纳税义务发生时间、纳税期限、缴库期限
8.纳税地点
指根据各税种的纳税环节和有利于对税款的源泉控制 而规定的纳税人（包括代征、代扣、代缴义务人）的 具体申报缴纳税收的地方。
超额累进税率
将征税对象数额的逐步递增划分为若干等级，按等级 规定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。 （同时适用几个税率，先分段计算税额，再相加）
代表税种：个人所得税中的工资、薪金所得适用七级
超额累进税率
【举例】
应纳税所得额6000元： 应纳税额=5000×10% + 1000×20% =700（元） 应纳税所得额25000元： 应纳税额=5000×10% + 15000×20% + 5000×30%
=5000（元）
超率累进税率
按征税对象的某种递增比例划分若干等级，按等级规 定相应的递增税率，对每个等级分别计算税额。
代表税种：土地增值税。
（3）定额税率（固定税额）
按征税对象的一定单位直接规定固定的税额，而不采取百分比的形式 。 【举例】消费税中
5.计税依据
是指计算应纳税额的依据或标准，即根据什么来计算 纳税人应缴纳的税额。
2019年初级会计职称《经济法基础》教材变动(第四章)
2019年初级会计职称《经济法基础》考试教材第四章相关内容变化具体如下：章2018页码2019页码变动内容第四章114118调整：三、我国的税收管理体制与现行税种115119调整：“增值税是对销售货物、提供劳务或者发生应税行为”调整为“增值税是对销售商品或者劳务”115119调整：（一）纳税人，销售货物……或者不动产的单位和个人修改为“销售货物或加工……以及进口货物的单位和个人”115119调整：（二）1.小规模纳税人116120调整：一般纳税人下面部分表述有变动116120删除：（四）纳税人会计核算123126（十）兼营部分“加工修理修配劳务”调整为“劳务”123127删除：（十一）征税范围的特殊规定124127三、增值税税率和征收率（一）税率调整为“税率及表述”126128财政部和国家税务总局调整为“国务院”128130倒数第三行开始“提供应税劳务”调整为“劳务”129131删除：（6）下面一段第一行最后“应税劳务或发生应税行为”131133删除：圈3纳税人销售货物……不得扣减折扣额132134购进农产品进项税额的抵扣调整为“扣除率调整为10%”132134新增：如果是既用于……从销项税额中全额抵扣135137“主管国税机关”调整为税务机关144145删除：3.纳税人发生……免税、减税145146新增：固定业户到外县……税务机关补征税款148149调整表述：专用发票开具范围158159第一行17%调整为16%总结归纳：第四章主要是增值税税率的调整。
新增：(1)既用于不允许抵扣项目又用于抵扣项目,进项税额允许全额抵扣;(2)固定业户到外县销售货物的纳税地点。
删除：(1)增值税征税范围的特殊规定;(2)纳税人放弃减税的规定。
调整：(1)税收管理体制与现行税种;(2)小规模纳税人与一般纳税人的分类;(3)增值税税率17%修改为16%,11%修改为10%,调整部分表述:(4)购进农产品进项税额的抵扣。
经济法基础20190401
第二部分税法部分——第四章增值税、消费税法律制度（一）【考情分析】年均分值15-20分，各种题型均可出现。
学习方法本章的两个税种是考试中高频考点，教材中的内容只是这个税种的全部税法知识的一部分，这是个好消息，但对初次接触税法知识点考生来说，已经足够“虐心”，最初的学习普遍感觉比较吃力，这是正常的，在学习中要紧紧跟随老师的步伐，注重理解、强化记忆，紧紧和考试要求联系起来。
教材结构第一节税收法律制度概述第二节增值税法律制度第三节消费税法律制度知识点：税收法律制度概述【考情分析】熟悉。
一、税收与税收法律关系（一）税收与税法1.税收。
税收是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。
【提示1】税收体现了国家与纳税人在征税、纳税的利益分配上的一种特定分配关系。
【提示2】社会剩余产品和国家的存在是税收产生的基本前提。
【提示3】税收与其他财政收入形式相比，具有强制性、无偿性和固定性的特征。
2.税法。
税法即税收法律制度，是调整税收关系的法律规范的总称，是国家法律的重要组成部分。
它是以宪法为依据，调整国家与社会成员在征纳税上的权利与义务关系，维护社会经济秩序和纳税秩序，保障国家利益和纳税人合法权益的法律规范，是国家税务机关及一切纳税单位和个人依法征税、依法纳税的行为规则。
（二）税收法律关系税收法律关系体现为国家征税与纳税人纳税的利益分配关系。
1.主体。
税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。
【提示1】主体一方是代表国家行使征税职责的国家税务机关，包括国家各级税务机关和海关；另一方是履行纳税义务的人，包括法人、自然人和其他组织。
【提示2】权利主体的确定，我国采取属地兼属人原则。
2.客体。
主体的权利、义务所共同指向的对象，也就是征税对象。
3.内容。
主体所享受的权利和所应承担的义务，是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
二、税法要素（各单行税法共同具有的基本要素）1. 纳税义务人（纳税人）：依法直接负有纳税义务的法人、自然人和其他组织。
初级会计考试经济法基础 教材 第四章
初级会计考试经济法基础教材第四章个人所得税法律制度考情分析本章是初级经济法基础中的重点章节;考题中涉及本章的题型有单项选择题、多项选择题、判断题、不定项选择题。
2010年的分值应在13分，预测2011年的分值应在15分左右。
第一节个人所得税概述个人所得税是对个人(即自然人)的劳务和非劳务所得征收的一种税。
特点是：1.实行分类征收;个人所得税的征收模式有三种：分类征收制、综合征收制与混合征收制。
提示：目前，我国个人所得税的征收采用的是分类征收制的模式。
2.累进税率与比例税率并用。
3.费用扣除额较宽。
4.计算简便。
5.采取课源制和申报制两种征纳方法。
【例题·单选题】我国目前个人所得税采用( )。
A.分类征收制B.综合征收制C.混合征收制D.分类与综合相结合的模式『正确答案』A第二节个人所得税纳税人和扣缴义务人一、个人所得税的纳税人(一)基本规定1.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。
2.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。
提示：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。
3.我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分4.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。
居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。
具体划分见下表：纳税人类别承担的纳税义务判定标准居民纳税人负有无限纳税义务。
其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。
初级会计经济法第四章知识点归纳
初级会计经济法第四章知识点归纳初级会计经济法第四章，那可是个“宝库”，里面的知识点就像一颗颗璀璨的珍珠，得咱们一颗一颗捡起来，串成美丽的项链。
先来说说税收法律制度基础。
这部分就像是盖房子的地基，要是不打牢，后面的知识大厦可就摇摇欲坠啦！什么是税收？不就像咱们给家里交水电费一样，国家也得从咱们这收点“份子钱”，去搞建设、做服务嘛！税收法律关系又是啥？你就想象成是一场拔河比赛，双方都有自己的权利和义务，谁也不能耍赖。
然后是增值税法律制度。
增值税啊，那可是个“大主角”。
比如说你开了个小商店，进了一批货 100 块，卖出去 200 块，这中间多出来的100 块就得交增值税，是不是很好理解？进项税额、销项税额，是不是听得有点晕？其实就像进水管和出水管，进项税额是流进来的水，销项税额是流出去的水，最后算一算差值，就是要交的税啦。
再讲讲消费税法律制度。
这消费税呢，有点像专门给那些“奢侈消费”或者“对环境不太友好消费”的家伙们设的小关卡。
像什么高档化妆品、贵重首饰，你买的时候多掏的那点钱，可能就是交的消费税。
这就好比你去游乐园，玩刺激的项目得额外多花点钱一样。
还有企业所得税法律制度。
企业赚钱了，是不是得给国家交点“红利”？这就是企业所得税啦！什么收入能算，什么支出能扣，那可得算得明明白白的，不然企业可就亏大啦。
个人所得税法律制度也不能落下。
你辛苦工作挣的钱，超过一定额度就得交税。
这就像你在果园摘果子，摘得多了就得拿出一部分给别人分享。
关税法律制度呢，就像是国家大门的“守门员”。
外国的东西要进来，得按规矩交税，不然可不让进。
资源税和环境保护税法律制度，那是在保护咱们的自然资源和环境。
你想想，要是大家都乱开采资源、乱破坏环境，咱们的家园不就毁了吗？交点税，让大家都长点心。
城镇土地使用税和耕地占用税法律制度，土地可不是白用的，占了就得付出点代价，不然大家都乱占，哪还有地种粮食啊？房产税法、契税法和土地增值税法，房子、土地这些大事，交税也是应该的，就像你住酒店得交房费一样。
初级经济法第四章
• 本章主要内容： • 增值税法律制度 • 消费税法律制度 • 营业税法律制度
第一节 增值税法律制度
增值税征税范围 增 值 税 法 律 制 度
一般纳税人应纳税额的计算
纳税人销售自己使用过的物品或者旧货 应纳税额的计算
增值税征收管理
一、增值税
• （一）增值税的纳税人 • 1、增值税含义：我国境内销售货物或者 提供加工、修理修配劳务，以及进口货 物的单位和个人，就其取得的货物或应 税劳务的销售额，以及进口货物金额计 算款项，并实行税款抵扣制的一种流转 税。
一、增值税
• 2、进项税额的确定：开增值税专用发票 的情况下，销售方销项税额即为购货方 进项税额。 • （一）可抵扣的进项税额（P162） • （1）一般纳税人从购货方取得增值税专 用发票上的税额 • （2）一般纳税人进口货物，从海关取得 的完税凭证上注明的增值税额。
一、增值税
• 3、混合销售 • 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税 应税劳务，为混合销售行为 • （1）一般规定 • 从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业 性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销 售货物，应当缴纳增值税； • 其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非 增值税应税劳务不缴纳增值税。
一、增值税
• (3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 ，将货物从一个机构移送其他机构用于销售， 但相关机构设在同一县(市)的除外； • (4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应 税项目； • 注释：非增值税应税项目：指转让无形资产， 销售不动产和属于不动产的在建工工程 • (5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者 个人消费； • 注：个人消费包括纳税人的交际应酬
初级经济法第四章增值税消费税法律制度题库
初级经济法第四章增值税消费税法律制度题库一、单项选择题（本类题共30小题，每小题1.5分，共45分。
每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。
多选、错选、不选均不得分）1. 目前我国税收法律制度不采用的税率形式是（）。
[单选题] *A.全额累进税率(正确答案)B.超额累进税率C.超率累进税率D.比例税率答案解析：【解析】我国税收法律制度已经不再采用全额累进税率。
2. 下列税种中，由海关系统负责征收和管理的是（）。
[单选题] *A.房产税B.船舶吨税(正确答案)C.契税D.印花税答案解析：【解析】（1）由海关负责征收的税种主要有：关税、船舶吨税；（2）由海关代征的税种主要有：进口环节的增值税、消费税。
3. 甲公司为增值税一般纳税人，2019年9月进口货物一批，海关审定的关税完税价格为113万元。
已知增值税税率为13%，关税税率为10%。
计算甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额的下列算式中，正确的是（）。
[单选题] *A.113÷（1+13%）×13%=13（万元）B.113×（1+10%）÷（1+13%）×13%=14.3（万元）C.113×13%=14.69（万元）D.113×（1+10%）×13%=16.159（万元）(正确答案)答案解析：【解析】甲公司当月该笔业务应缴纳增值税税额=关税完税价格×（1+关税税率）×增值税税率=113×（1+10%）×13%=16.159（万元）。
4. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于“销售不动产”的是（）。
[单选题] *A.转让非专利技术B.转让土地使用权C.转让办公楼时一并转让其所占土地的使用权(正确答案)D.转让域名答案解析：【解析】选项ABD：属于“销售无形资产”。
5. 根据增值税法律制度的规定，下列各项中，应征收增值税的是（）。
初级会计经济法基础第四章知识点
初级会计经济法基础第四章知识点一、知识概述《初级会计经济法基础第四章增值税、消费税法律制度》①基本定义：- 增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
简单说，就是对货物或者服务增值的部分征税。
比如说，你进了一批货100元，加工后卖150元，就对这多出来的50元可能会征增值税。
- 消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种。
直白点就是对特定的一些商品，像烟、酒、高档化妆品等，在生产或者零售等环节多征一笔税。
②重要程度：在初级会计经济法基础中超级重要，这部分知识在实际的经济活动里经常出现。
无论是企业还是个人都常常涉及到增值税和消费税相关业务，所以是必须掌握的内容。
③前置知识：需要了解基本的会计交易、货物与服务的流转概念。
对一些商品的基本知识得有点概念，比如哪些属于高档消费品等，还得知道基本的买卖模式是怎么回事。
④应用价值：在企业财务核算里得用到这些知识计算税款，税务申报人员肯定要清楚。
像企业主也得明白这些税的计算，才好给产品定价是不。
比如说开个小酒厂，得知道每卖一瓶酒出去得交多少消费税、增值税，这样才能准确定价保证不亏本还盈利。
二、知识体系①知识图谱：在初级会计经济法中，这章处于核心地位。
合同履行、企业运营等的税务问题都和它有关，和前面的财务报表等知识相呼应，又对后面所得税等知识起铺垫作用。
②关联知识：和会计中的收入费用会计处理有关联。
也和财经法规里的税收征管相关，比如纳税申报得按照增值税、消费税的相关规定来办。
③重难点分析：- 掌握难度：中等偏上。
难点在于增值税的税率多种多样，不同业务适用不同税率而且还存在各种特殊规定。
像农业产品的税率就比较特殊。
消费税的征税环节复杂，有的在生产环节征，有的在批发零售环节征，要分清楚就不容易。
- 关键点：记住税率，理解征税范围，搞清楚计税方法，像增值税的一般计税方法和简易计税方法那可得弄明白。
2019年经济法4
（七）公司法定代表人；（公司法定代表人依 照公司章程的规定，由董事长、执行董事或者经理 担任，并依法登记。公司法定代表人变更，应当办 理变更登记）
（八）股东会会议认为需要规定的其他事项。 股东应当在公司章程上签名、盖章。
2020/4/3
8
有限责任公司的设立程序
第四章 公司法律制度
一、公司法概述
1、概念：公司是依法设立的以营利为目的的股权式的社 团法人。
公司的特征: (1)公司须依法设立 (2)公司是股权式企业法人 (3)公司是社团法人
公法人与私法人;社团法人与财团法人(社员意志与捐资人意志)
(4)公司以营利为目的
（我国公司法中公司的定义：公司是指依照本法在中国境 内设立的有限责任公司和股份有限公司）
新公司法既降低了注册资本的最低限额，又实行了注册资本的 分期缴纳制。这可能是要达到两个效果，一个是鼓励投资，让更 多钱不是很多的人也可以设立公司，还有一个是提高资本的使用 效率，当公司的业务没有展开，或不需要时，过多的注册资本反 倒使他的资本闲置，利用率并不高。
（3）股东共同制定章程。
（4）有公司名称，建立符合有限责任公司规定的组织机构。
（2）股东出资达到法定资本最低限额。新公司法规定：有限责 任公司注册资本的最低限额为人民币3万元。（原公司法规定： ①以生产经营为主的公司不得少于50万元；②以商品批发为主的 公司不得少于50万元；③以商业零售为主的公司不得少于30万元； ④科技开发、咨询、服务性公司不得少于10万元）
有限责任公司的注册资本是在公司登记机关登记的全体股东认 缴的出资额。
(3)分公司与子公司
(4)转投资:公司可以向其他企业投资,但除法律另有规定 外,不得成为对所投资企业的债务承担连带责任的出资 人.
预习2019年初级经济法 第四章 个人所得税5页word
第四章个人所得税一、纳税义务人1.划分为两类纳税人标准——住所和居住时间（一个纳税年度内在中国境内居住满365日）【提示1】在居住期间内临时离境的，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或者多次离境累计不超过90日的，不扣减日数，连续计算。
【提示2】我国税法规定的住所标准和居住时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被认定为居民纳税人。
二、税目（一）工资、薪金所得【注意】不属于工资、薪金性质的补贴、津贴：4项（二）个体工商户的经营所得【注意】“个人独资企业”、“个人合伙企业”比照个体工商户的生产、经营所得项目征税。
（三）对企业、事业单位的承包经营、承租经营所得【注意】具体包括以下两种情况：（1）承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同（协议）规定取得一定所得的，应按工资、薪金所得项目征收个人所得税。
（2）承包、承租按合同（协议）规定只向发包方、出租方缴纳一定的费用，缴纳承包、承租费后的企业的经营成果归承包、承租人所有的，其取得的所得，按对企事业单位承包、承租经营所得项目征收个人所得税。
（四）劳务报酬所得【注意】1.个人担任董事职务所取得的董事费收入。
2.在校学生因参与勤工俭学活动取得的应税所得项目。
3个人兼职取得的收入。
（五）稿酬所得【注意】1.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，也应征收个人所得税。
2.对报纸、杂志、出版等单位的职员在本单位的刊物上发表作品、出版图书取得所得征税问题，有关税收制度规定如下：（1）任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。
除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的第 1 页所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
（2）出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
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案例
【案例】某企业为增值税一般纳税人，将10吨自产白酒馈赠客户，已知该批白 酒的成本为10万元，成本利润率为10%，该企业没有同类消费品的销售价格， 该批白酒适用的消费税税率为20%加0.5元/500克。根据规定，将自产应税消费 品用于馈赠的，视同销售。计算消费税和增值税？
真题练习
【1•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各
项中，不征收消费税的是（ ）。
A
A.体育上用的发令纸 B.炮竹
C.礼花弹
D.组合烟花
【2•单选题】根据消费税法律制度的规定，下列各项
中，不属于消费税纳税人的是（ ）
D
A.金首饰零售商 B.高档化妆品进口商
C.涂料生产商 D.鞭炮批发商
真题练习
（1）应纳消费税=20×16×5%=16（万元）； （2）增值税销项税额=20×15×16%=48（万元）。
五、应纳税额的计算
4、特殊情形的确定
（5）包装物 ①连同包装物销售的，包装物并入销售额计税 ②包装物不作价随同出售,而是收取押金的.逾期未收回或押金 收取超过12个月,并入销售额计税。 ③酒类生产企业收取的包装物押金,无论是否返还,均并入销售 额计税.（啤酒、黄酒除外）
经济法基础
主讲：刘老师
消费税
第三节 消费税
对特定的某些消费品征收的一种间接税 一、消费税纳税人
在我国境内“生产、委托加工和进口”规定的消费品的单位和 个人，以及 “销售” 规定的消费品的其他单位和个人，为消费税 的纳税人。
【注意】由于消费税是在对所有货物普遍征收增值税的基础上选择 少量消费品征收的，因此，消费税纳税人同时也是增值税纳税人。
费税征税范围的是（ ）。
C
A.汽车轮胎 B.食用酒精
C.铂金首饰 D.体育上用的发令纸
真题练习
【3.单选】根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应按
纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计征消
费税的是（ ）。
C
A.用于无偿赠送的应税消费品
B.用于集体福利的应税消费品
C.用于换取生产资料的应税消费品
应纳税额=111.15÷（1+16%）×5%=4.79（万元）
课堂练习
【例题2】某啤酒厂本月生产啤酒100吨，将其中20吨对外销售； 已知，该啤酒的消费税税额为250元/吨。计算应纳税额？
应纳消费税﹦250×20﹦5000（元）
【例题3】某酒厂为增值税一般纳税人，3月份销售自己生产的粮食白酒15吨，开 具增值税专用发票注明销售额100万元，另外向购买方收取优质费35.1万元。已 知白酒的消费税税率为20%加0.5元/500克，增值税税率16%，该酒厂3月份，计算 增值税和消费税？ （1）增值税税额﹦[100＋35.1÷(1＋16%）]×16%﹦20.84（万元）。 （2）应纳消费税＝[（100＋35.1÷1.16）×10000×20%＋15×2000×0.5]÷10000 ＝27.55（万元）；
五、应纳税额的计算
增值税
消费税
五、应纳税额的计算
（一）销售额的确定
1、从价计征销售额 应纳税额=销售额×税率
（1）销售额：包括全部价款和价外费用。 【注意】不包括增值税税款。
（2）含增值税销售额的换算 不含增值税销售额=含增值税销售额÷(1+增值税税率或征收率） 一般纳税人适用16%，小规模纳税人适用3%
课堂练习
【案例】甲酒厂委托乙企业（增值税一般纳税人）加工白酒1吨，甲酒厂提供的材 料成本为15万元，乙企业收取不含税加工费5万元，乙企业没有同类白酒的销售价 格。已知白酒适用的消费税税率为20%加0.5元/500克，增值税税率16%。 计算消费税及增值税。 （1）代收代缴的消费税：组成计税价格=（150000+50000+1×2000×0.5）
五、应纳税额的计算
2、从量计征销售数量的确定（p158） 应纳税额=销售数量×单位税额
3、复合计征销售额和数量的确定。 应纳税额=销售数量×单位税额+销售额×比例税率 卷烟和白酒实行复合计税
课堂练习
【例题1】甲地板厂为增值税一般纳税人，2015年11月销售自产 实木地板取得含增值税销售额111.15万元。已知实木地板增值税 税率为16%，消费税税率为5%，甲地板厂当月该业务应缴纳消费 税税额？
课堂练习
【例2】甲企业为增值税一般纳税人，主要从事小汽车的制造和销售业务， 将20辆小汽车对外投资，小汽车生产成本10万元/辆，甲企业同类小汽车不 含增值税最高销售价格16万元/辆，平均销售价格15万元/辆、最低销售价 格为14万元/辆。已知，小汽车增值税税率为16%，消费税税率为5%。计算 消费税及增值税
三、消费税税目
税目—15个
烟、酒、“高档”化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、小汽 车、摩托车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、 涂料、电池。
【注意1】酒不包括“调味料酒” 【注意2】化妆品，不包括演员用的“油彩、上妆油、卸妆油” 【注意3】鞭炮和焰火不包括“体育上用的发令纸”、“鞭炮药引线” 【注意4】小汽车不包括“电动汽车”；沙滩车、雪地车、卡丁车、 高尔夫车（不上马路）；企业购进货车或厢式货车改装生产的商务 车、卫星通讯车等“专用汽车”。 【注意5】注意“木制一次性筷子”的说法。
第三节 消费税
2、委托加工应税消费品
（1）委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由“受托方” 在向委托方交货时代收代缴消费税。
委托个人加工的应税消费品，由“委托方”收回后缴纳消费税。
（2）委托加工的应税消费品，收回后用于连续生产应税消费 品的，所纳税款准予按规定抵扣。
征税范围
2、委托加工应税消费品
4、零售
1.金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石饰品（金银铂钻） （1）金银首饰在零售环节缴纳消费税，生产环节不再缴纳。 （2）超豪华小汽车（单价130万以上）
对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收 消费税的基础上，在零售环节加征消费税，税率为10%。
征税范围
五、批发销售卷烟
烟草批发企业将卷烟销售给零售单位的，要再征一道消费税。 （卷烟在生产和批发两个环节都征税） 【注意1】烟草批发企业将卷烟销售给其他批发企业的， 不缴纳消费税。 【注意2】纳税人兼营卷烟批发和零售业务的应当分别核算，未分 别核算的按照全部销售额、销售数量计征批发环节消费税。
（3）委托方将收回的应税消费品，直接出售，不再缴纳消费税。 【注意】所谓“直接出售”是指以“不高于”受托方的计税价格出
售。 以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需缴纳消费
税，同时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。
征税范围
3、进口应税消费品
单位和个人进口应税消费品，于报关进口时缴纳消费税。
÷（1-20%）=251250 消费税税额=251250 ×20% +1×2000×0.5=51250 （2）乙企业增值税销项税额﹦5×16%﹦0.8（万元）
五、应纳税额的计算
【注意】加工费，不包括增值税税款。
课堂练习
【例题1】甲公司为增值税一般纳税人，主要生产和销售化妆品，受托 加工高档粉饼，收取不含增值税加工费5万元，委托方提供的原材料成 本80万元，甲公司无同类产品销售价格。已知：高档化妆品增值税税率 为16%，消费税税率为15%。计算甲公司应代收代缴的消费税。
甲公司应代收代缴的消费税=（80+5）÷（1-15%）×15%=15 （万元）；
第三节 消费税 二、征税范围（在哪些环节征税）
1、生产应税消费品
（1）纳税人生产的应税消费品，于“销售时”纳税。 （2）纳税人自产自用的应税消费品，用于“连续生产应税消费品” 的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。
第三节 消费税 二、征税范围【易考点】
1、生产应税消费品
（3） 工业企业以外的单位和个人下列情形视为生产应税消费品 ①将外购非应税产品以应税产品对外销售 （如，外购普通护肤化妆品，以高档化妆品对外出售） ②将外购低税率应税产品以高税率应税产品销售 （如，将外购乙类啤酒按甲类啤酒销售）
（1）按照“受托方”的同类消费品的销售价格计算纳税； （2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
①从价定率消费品组成计税价格公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-比例税率）
②复合计征应税消费品组成计税价格公式： 组成计税价格=（材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率）÷ （1-比例税率）
五、应纳税额的计算
4、特殊情形的确定
（1）价格明显偏低且无正当理由，由税务机关核定 （2）非独立核算门市部销售消费品，按门市部的销售额和数量确定 （3）用消费品换取生产资料、投资入股和抵偿债务等，按同类消费品
最高价格计税。 （“换投抵”按最高价格计税，其他按平均价格计税） （4）白酒生产企业向商业销售单位收取“品牌使用费”，并入销售额 计税。
（1）按照纳税人生产的“同类”消费品的销售价格计算纳税； （2）没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。
①一般应税消费品组成计税价格公式： 组成计税价格=（成本+利润）÷（1-比例税率） 应纳税额=组成计税价格×比例税率
案例
【案例】某化妆品厂（增值税一般纳税人）将自产的高档化妆品移送生产普 通护肤品，并于当月全部销售，取得不含增值税销售价款100000元。已知， 该化妆品厂没有同类高档化妆品的销售价格，该批高档化妆品的成本为 60000元，成本利润率为5%，消费税税率为15%：计算消费税
课堂练习
【例1】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部， 3月份该厂将生产的一批成本价为70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部 将其中的80%对外销售，取得含增值税销售额为131.04万元。已知高尔夫球 具的消费税税率为10%，成本利润率10%。计算应纳消费税。