账户体系与分类
8-国民经济账户体系
Chapter 8 国民经济账户体系
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SNA的账户设置
序号 国民经济总体
机构部门 国外（V）
0 货物和服务账户 ——
I
生产账户
货物和服务账户
II
收入分配和使用账户
初始收入和经常 转移账户
III
积累账户
积累账户
IV
资产负债表
资产负债表
Chapter 8 国民经济账户体系
29
I. 生产账户
I.1
生产账户
21.Earn from
67 18.Payoff to
22.borrowing
56 19.lending
total
663 total
credit 499 95 69 663
❖ 以上构成一个小型的国民经济账户体系。
❖ 国民经济账户不仅具备收付式平衡表的一般特点， 还具有下面的优点：表内总计平衡，表外借贷对 应，数据相互验证，便于观察分析。
18
（二）账户中的平衡项
❖ 交易账户的平衡项大多出现在左边； ❖ 资产负债账户，平衡项是净值，出现在账户右边； ❖ 积累账户中的非交易账户，平衡项为净值的变化，
出现在账户右边。
Chapter 8 国民经济账户体系
19
（二）账户中的平衡项
❖ 平衡项在账户形式上的作用 ▪ 使单个账户得以平衡 ▪ 使相邻账户得以连接
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账户两方的术语
❖对于增加一个部门之经济价值的交易，SNA 采用 来源(resources)这样的术语。例如，工资与薪金 是其接受单位或部门的来源。按照惯例，来源放在 经常账户的右方。
❖ 账户的左方被称为使用(uses)，使用是指减少一个 部门之经济价值的交易。仍以工资与薪金为例，对 于支付的单位或部门而言，它们是使用。
帐户的体系
9、损益计算账户
? 是用来计算确定企业的最终财务成果， 即利润或亏损的账户。
? 又可分为反映收入收益和反映成本费用 两大类账户。
? 产品销售收入、其他业务收入、营业外 收入、投资收益
? 产品销售费用、产品销售税金及附加、 管理费用、财务费用、其他业务支出、 营业外支出
3、按期末有无余额
? 实账户：又称永久性账户、资产 负债表账户，包括资产类、负债 类、所有者权益类账户
2、账户按其用途和结构的分类
? 账户的用途是指设置各个账户的目的， 以及各个账户在反映和监督资金运动中 的作用。
? 账户的结构是指账户的借方、贷方如何 登记，以及借方、贷方发生额和余额分 别反映的内容。
1、盘存账户
? 盘存账户是用来反映监督各项财产物资 和货币资金的增减变动及其实有数的账 户。
? 它是任何企业单位都必须设置的账户。 ? 这类账户可以通过实物盘点方式进行财
? 资产负债（债权、债务）结算账户：预收 帐款、预付帐款、内部往来
3、暂记账户
? 是用来反映和监督某些一时难以确定其 应借或应贷的经济业务的账户。
? 是一种过渡性帐账户。 ? 待处理财产损溢
4、集合分配账户
? 是用来汇集经营过程中某一阶段所发生 的某种费用，然后按一定标准在一定的 对象间加以分配的账户。
? 待摊费用、预提费用、无形资产
7、净值计算账户
? 是用来确定所有者权益的账户。 ? 它是任何企业都必须设置的账户 ? 实收资本、资本公积、盈余公积、本
年利润、利润分配
8、成本计算账户
? 是用来反映和监督经营过程中某一阶 段所发生的全部费用，并确定各成本 计算对象的实际成本的账户。
? 生产成本、材料采购、在建工程
会计账户的分类
五、损益类帐户
（一）损益类账户含义： 是指核算内容与当期损益的计算确定直 接相关的账户，主要是用来反映企业收 入和费用的账户。
（二）损益类账户按其性质和内容可分为 三类：
1、 收入类账户：
收入类账户反映企业在销 售商品、提供劳务及让渡资 产使用权等日常活动中所形 成的经济利益的总流入。具 体包括：
2、付款时：借：应付票据 贷：银行存款
预收帐款1
一、性质：负债类账户
二、核算内容：核算企业按合同规定向买 方预收的款项。
三、结构：
借
预收账款
贷
用商品或劳务
发生的
偿付的预收账
款预收账款
余额：尚未偿还的
预收账款
预收帐款2
四、常见业务处理 1、预收时：借:银行存款
贷：预收帐款 2、发出商品时：
借：预收帐款 贷：主营业务收入 应交税金—应交增值税（销）
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基本业务 收入类账户： 主营业务收入
附营业务 收入类账户：
非经营性 收入类账户
其他业务收入 投资收益
营业外收入
2、费用类账户：
费用类账户反映企业为销售 商品、提供劳务等日常活动所 发生的经济利益的流出。具体 包括：
经营费用 类账户
非经营费用 类账户：
主营业务成本 主营业务税金及附加 其他业务支出 营业费用 管理费用 财务费用 所得税
3、补付货款时：同预收款分录
4、退回多余款项时：做同预收款相反的分录
四、跨期摊配账户：
是用来反映应由若干个会 计期间共同负担的费用，并将 这些费用摊配到各个会计期间 的账户。 分二类：
1.资产类跨期摊配账户
是用来反映已经 发生或支付，但应 由以后各期负担或 应由本 期及以后各 期负担的费用。
帐户体系
2反映负债的账户：用来核算企业债务发生与结算情况的账 户。
（1）反映流动负债的账户：核算将在一年或者超过一年的 一个营业周期内偿还的账户。
如：短期借款、应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应 交税金、提取费用、应付股利、预收账款。
（2）反映非流动负债的账户：核算偿还期在一年以上或者 超过一个营业周期以上的债务的账户。
的费用，并将这些费用按照一定的分配标准，在各个成本计 算期之间进行摊提的账户。
可分为待摊性质的摊提账户和预提性质的摊提账户。
（1）待摊性质的摊提账户 用来核算和监督某些已经发生但应由本期或以后各受益期
分摊的待摊费用。 如：待摊费用、长期待摊费用。
借方
待摊性质的摊提账户
贷方
期初余额：上期末摊销的结存额 发生额：本期发生的支出额
8待处理帐户
用来核算和监督企业财产物资的盘盈和盘亏、损毁数额以
及转销情况的过渡性帐户。
如：待处理财产损益
借方
待处理财产损益账户
贷方
（1）财产物资的盘亏、损毁数 （2）经批准盘盈财产物资的转销数
（1）财产物资的盘盈数 （2）经批准盘亏、损毁财产物资的转销数
期末余额：尚待处理的各种财产物资的净损失
期末余额：尚待处理的各种盘盈物资的净收益
10损益帐户 用来汇集企业在某一会计期间内从事经营活动或其他活动
的某种收入或支出，并如期结转该项收入或支出的帐户。 可分为收入帐户和费用账户。
（1）收入账户 用来汇集和结转企业在某一会计期间内从事经营活动或其
他活动的某种收入的帐户。 如：主营业务收入、其他业务收入和营业外收入。
借方
收入账户
贷方
发生额：本期应销售退回等原因发生的收入减少数及期 发生额：本期形成或确认的收入额 末转入“本年利润”帐户的净收入额
第六章 国民经济账户体系概述
第七章国民经济账户体系概述第一节国民账户的特点和种类第二节国民经济账户的编制原理第三节国民账户体系的其他表述形式前面各章系统讲述了国民经济五大核算的理论与方法，本章则是以账户形式系统地组织国民经济五大核算和其他方面的核算资料，通过复式簿记方法使相关数据之间形成严密的衔接对应关系与合理的逻辑结构，旨在借此提高国民经济核算方法的科学性以及核算数据的一致性。
第一节国民账户的特点和种类一、国民账户与企业账户的异同在国民经济核算中，账户的应用具有极为重要的科学价值。
以SNA为代表的现代国民经济核算体系就是一种通过账户形式概括和描述宏观经济数量水平及数量关系的核算系统，它所运用的账户形式无疑是从企业会计核算中借鉴和引申过来的。
自然，国民经济账户与企业会计账户两者在形式上非常相似：两者都由借方（资金运用）和贷方（资金来源）两个部位组成，账户安排都是左借右贷，对经济交易和事项的登录也都要运用“有借有贷、借贷相等”的复式簿记规则，等等。
但仅仅注意到这些相似之处，还不足以从根本上把握国民经济账户体系的基本结构和编制原理，有必要进一步认识国民经济账户与企业会计账户之间的主要差异。
1．账户主体的差异国民经济账户与企业会计账户之间的第一个重要差异就是账户主体不同。
所谓“账户主体”就是账户所要反映的经济交易或经济事项的具体承担者。
就企业会计核算而言，其账户主体就是从事生产经营或其他经济活动的个别机构单位。
而国民经济核算则有所不同：其账户主体可以是国民经济各机构单位（其中还包括不能作为企业会计账户主体的住户单位）、各机构部门和国民经济总体，以及与本国发生经济往来和经济关系的非常住单位及其集合体即“国外”。
这表明，企业会计核算是从个别资金运动的角度考虑问题的，而国民经济核算则是从整个社会资金运动的角度观察问题的。
正是基于这种差异，使得国民经济账户与企业会计账户之间又呈现出下面的种种特征。
2．账户设置的差异账户的基本作用就在于对有关核算对象（交易和事项等）的各个组成部分进行科学的归类。
十类户汇总表
十类户汇总表一、引言随着金融业务的不断发展，个人及企业在银行业务的需求也日益多样化。
为了满足这些需求，我国银行推出了十类户汇总表，以提供更加全面、便捷的金融服务。
本文将对十类户进行详细介绍，帮助大家了解其定义、作用以及办理条件和流程。
二、十类户的定义和作用1.个人银行结算账户：用于个人日常收支结算，如工资发放、奖金领取等。
2.基本存款账户：为单位提供基本的存款服务，用于日常经营活动的资金收付。
3.一般存款账户：为单位或个人提供储蓄服务，可用于闲置资金的存放。
4.临时存款账户：为单位或个人提供临时性存款服务，如季节性存款等。
5.专用存款账户：用于特定用途的资金存放，如项目款、保证金等。
6.一般纳税人账户：为一般纳税人提供税收管理服务，便于税收征收。
7.小额贷款账户：为单位或个人提供小额贷款服务，助力事业发展。
8.社会保障卡账户：用于社会保障资金的发放和结算，如养老金、失业金等。
9.公积金账户：为单位和员工提供住房公积金的存储和提取服务。
10.其他特殊用途账户：根据客户需求设立的特殊用途账户，如慈善捐款、工会经费等。
三、十类户的办理条件和流程1.办理条件：根据不同类型的账户，需携带相关证件及资料，如身份证、营业执照等。
2.办理流程：前往银行柜台办理，提交申请材料，经过审核后即可开户。
四、十类户的使用和管理1.注意事项：根据账户性质，合规使用资金，避免违规操作。
2.风险防范：确保账户安全，防范诈骗、盗窃等风险。
3.账户维护：定期对账户进行检查，确保资金安全、合规。
五、十类户在实际生活中的应用案例1.工资发放：企事业单位通过个人银行结算账户发放工资。
2.企业经营：利用基本存款账户进行资金收付，保障企业正常运营。
3.储蓄理财：将闲置资金存入一般存款账户，获取利息收入。
4.项目投资：设立专用存款账户，存储项目投资资金。
六、总结与展望十类户在我国金融业务中发挥着重要作用，为个人和企业提供了多样化的金融服务。
了解和合理使用十类户，有助于更好地管理财富和资源。
账户的设置及分类
三、账户分类
4.调整账户
调整账户是用来调整其他有关账户数字而设置的账户。
在会计核算中，由于经营管理上的需要和其他原因， 对于某些资产或负债和所有者权益，有时需要用两种 不同的数字来记录和反映。 调整账户，由于调整方式的不同，可以分为备抵账户 和附加账户两类。
三、账户分类
5.集合分配账户
二、账户设置
（二）设置帐户的必要性
帐户是对会计要素进行分类核算的工具。设置帐
户的作用在于，它能够提供有关会计要素增减变 动情况和结果的数据。
账户体系
在六大类会计要素的基础上，结合账户的用途和 结 构方面的特点，设置了六大类账户，即： 资产类账户 负债类账户、 共同类账户、 所有者权益类账户、 成本类账户 损益类账户（又分为收入类账户和费用支出类账户） 这六大类账户组成了一个完整的账户体系。
三、账户分类
7.跨期摊提账户
跨期摊配账户是用来核算应付几个时期共同负担的费
用，以便正确计算各期成本的账户。 在跨期摊配账户中，用来核算本期已经支付，但应计 入本期和以后各期产品成本的费用账户，称为“待摊 费用”账户； 反之，用来核算应归本期产品成本负担但实际上尚未 支付的费用的账户，称为“预提费用”账户。
借方
债权结算账户
贷方
期初余额 ：期初尚未收回或尚 未结算的债权实有数
发生额： 本期债权的减少数 发生额 ：本期债权的增加数
期末余额 ：期末尚未收回或尚 未结算的债权实有数
借方
债务结算账户
贷方
期初余额 ：期初尚未偿还的债 务实有数
发生额 ：本期债务的减少数
发生额 ：本期债务的增加数
期末余额 ：期末尚未偿还的债 务实有数
05-第五章 账户的分类
借方
余额：某项业务的原始数额
附加账户
贷方
余额： 某项业务的原始数额
+
= 该项业务的实际数额
第三节 调整账户
一. 备抵账户 二. 附加账户 三. 备抵附加账户
同时具备备抵和附加两 种调整职能的账户。
当其余额与被调整账户的余 额方向相同时，调整的方式 与附加账户相同；当其余额 与被调整账户的余额方向相 反时，调整方式与备抵账户 相同。
一. 账户分类的意义 二. 账户按经济内容分类
核算企业各种资产增减变动及其余额 的账户。
该类账户的特点是一般都有期末余额， 且期末余额在账户的借方。
核算企业各种负债增减变动及其余额 的账户。
该类账户的特点是一般都有期末余额， 且期末余额在账户的贷方。
核算企业所有者权益增减变动及其余额的账 户。按照所有者权益的来源和构成，又可分 为反映所有者投入资本的账户（如“实收资 本”）、反映经营成果的账户（“本年利 润”、“利润分配”、“盈余公积”等）、 所有者权益其他来源账户（如“资本公积”）
额
期末余额： 已支付而尚未摊销的待摊 费用数额
期末余额： 已预提而尚未支付预提费 用数额
盘存账户
跨期摊配 结算账户 账户
资本账户
调整账户
集合分配 成本计算
财务成果
账户
账户
配比账户 计算账户
第二节 基本账户
一. 盘存账户 二. 结算账户 三. 跨期摊配账户 四. 资本账户
用来核算和监督企业 资本金的所有者权益 账户。也称所有者投 资账户。
第二节 基本账户
一. 盘存账户 二. 结算账户 三. 跨期摊配账户
设置该类账户的目的 在于按照配比原则， 准确计算各该成本计 算期的产品成本。
融资融券-账户体系详细版
登记结算公司
信用交易资金交收账户
配股款等
商业银行
融资专用资金账户
分红派息
客户信用交易 担保资金账户
华福证 券
客户直接使用信用资金归还融资款、公司向客户收取融资 利息、融券费用、交易佣金与违约金、公司代扣利息税、 当客户存在尚未了结的融券交易时客户支付公司权益补偿 金（分红派息等）、商业银行支付同业存款利息，资金通 过信用交易资金交收账户中转，从客户信用交易担保资金 账户划入融资专用资金账户。
商业银行
欠款 融资专用资金账户
余款
客户信用交易 担保资金账户
华福证 券
信用卖出在无须优先偿还融资欠款时资金划转流 程图（若信用卖出的充保证券无对应的融资买入 标的证券的情形）
登记结算公司
信用交易资金交收账户
商业银行
融资专用资金账户
客户信用交易 担保资金账户
华福证 券
卖券还款（交易指令）
注意：融资融券交易买卖委托均以100股整数倍
+100股
华福证券
融资买入资金划转流程图
登记结算公司
信用交易资金交收账户
商业银行
垫付资金
融资专用资金账户
客户信用交易 担保资金账户
华福证 券
融券卖出（垫付证券 ）
华福证券
融券卖出资金划转流程图
登记结算公司
信用交易资金交收账户
商业银行
融资专用资金账户
被冻结，专款专用
客户信用交易 担保资金账户
4.证券公司融券专用证券账户 是证券公司在登记结算公司申请开立的证券账
户，用于记录公司持有的拟向客户融出的证券和客户 归还的证券。融券专用证券账户不可用于证券买卖。
华福证 券
2021银行账户管理制度
2021银行账户管理制度一、总则为规范银行账户管理，保障客户资金安全，促进金融市场的健康发展，制定本制度。
二、银行账户的种类1. 个人账户：包括储蓄账户、支票账户等，用于个人日常存取款及支付结算。
2. 企业账户：包括一般存款账户、结算账户等，用于企业存取款及支付结算。
3. 特殊账户：包括资金监管账户、资金保障账户等，用于特定资金的管理和监督。
三、账户的开立和修改1. 开户条件：客户需提供有效身份证件、经营许可证件等相关资料，符合银行规定的开户条件方可进行账户开立。
2. 开户程序：客户需填写开户申请表，并按规定交纳开户手续费，经银行审核通过后方可办理账户开立手续。
3. 账户信息变更：客户如需变更账户信息，需提供相关资料并经银行审核通过后办理相关手续。
四、账户的使用和管理1. 存取款：客户可凭有效身份证件办理存取款业务，注意保管取款凭证和银行卡，确保资金安全。
2. 贷款和信用卡：客户如需办理贷款或信用卡业务，需符合相关条件并提供必要资料，经银行审核通过后方可办理相关业务。
3. 资金转账：客户可在指定时间内办理资金转账业务，须按规定填写转账申请表，并提供相关资料。
4. 账户管理：客户需妥善保管银行卡和账户密码，如遇到账户异常情况及时通知银行进行处理。
五、账户的监督和风险控制1. 客户资金监管制度：银行应加强对客户资金的监督，确保客户资金安全，建立健全的资金监管制度。
2. 风险识别和控制：银行应建立健全的风险管理机制，及时识别和控制各类风险，防范信用风险和市场风险。
3. 防范洗钱和恐怖融资：银行应建立符合法律法规的反洗钱和反恐怖融资制度，定期对账户进行排查和监督。
六、账户的关闭1. 客户申请：客户如需关闭账户，需提出书面关闭申请，并办理相关手续，并确保账户内无余额和关联业务。
2. 银行决定：银行有权在符合法律法规的情况下关闭账户，对于涉嫌洗钱和恐怖融资的账户，银行有权随时关闭。
七、附则1. 本制度自发布之日起生效，如有修订或补充，经银行领导批准后生效。
会计账户的结构和分类
会计账户的结构和分类一、概述会计账户是会计核算中最基本的要素之一，用于记录和归纳企业的经济活动。
本文将着重介绍会计账户的结构和分类。
二、会计账户的结构会计账户通常由账户名称、账户编码、账户性质和账户余额等要素构成。
1. 账户名称账户名称是对会计账户所反映的经济事项的简短描述，一般采用简洁明了的词语，如现金账户、应收账款等。
2. 账户编码为了方便管理和查询，会计账户通常会被赋予唯一的编码。
编码可以按照不同的标准进行，如科目和子目、账户类别等。
3. 账户性质账户性质反映了会计账户所记录的经济事项的特征和性质，可分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类等。
4. 账户余额账户余额是指会计账户在特定时点上的金额。
根据增减变化方向，账户余额可以为借方余额、贷方余额或者零余额。
三、会计账户的分类根据会计科目的性质和用途，会计账户可以进行不同的分类。
1. 资产类账户资产类账户用于记录企业拥有的资源，包括现金、应收账款、固定资产等。
资产类账户通常为借方增加，贷方减少。
2. 负债类账户负债类账户用于记录企业的债务和负债，包括应付账款、长期负债等。
负债类账户通常为借方减少，贷方增加。
3. 所有者权益类账户所有者权益类账户用于反映企业的所有者权益变动情况，包括资本账户、利润分配账户等。
所有者权益类账户通常为借方减少，贷方增加。
4. 成本类账户成本类账户用于记录企业的生产和经营成本，包括原材料成本、制造费用等。
成本类账户通常为借方增加，贷方减少。
5. 损益类账户损益类账户用于记录企业的收入和费用，包括销售收入、营业费用等。
损益类账户通常为借方减少，贷方增加。
四、会计账户的应用会计账户的正确分类和使用对企业的财务管理和决策具有重要意义。
1. 财务报表编制会计账户的合理分类和记录为财务报表的编制提供了基础数据，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
2. 实时监控与分析通过会计账户的结构和分类，可以实时监控企业的财务状况和经营情况，及时发现问题并进行分析。
银行体系账户分类分级管理要求
银行体系账户分类分级管理要求1. 引言银行体系账户分类分级管理是银行业务中的重要环节，它涉及到资金的安全、风险的控制以及客户的需求满足等方面。
本文将探讨银行体系账户分类分级管理的要求，以及其对于金融机构和客户的影响。
2. 账户分类分级管理的背景随着金融业务日益复杂化和金融风险日益增加，银行对于账户分类分级管理提出了更高要求。
这是为了提高资金安全性、加强风险控制、满足客户需求等目标。
3. 账户分类分级管理的目标3.1 提高资金安全性通过对账户进行分类分级管理，可以更好地保护客户资金安全。
例如，将大额存款和重要机构存款进行单独管理，确保其不受到非法侵占或其他风险的影响。
3.2 加强风险控制不同类型的账户具有不同程度的风险。
通过对账户进行细致、科学地分类和分级管理，可以更好地把握各类账户所面临的风险，并采取相应的措施进行风险控制。
3.3 满足客户需求不同客户有不同的需求，通过账户分类分级管理，银行可以更好地满足客户的需求。
例如，为了满足企业客户对于资金管理的要求，银行可以提供更加灵活、多样化的账户分类和服务。
4. 账户分类分级管理的要求4.1 分类准则银行在进行账户分类分级管理时，需要制定明确的分类准则。
这些准则应该基于账户类型、资金规模、风险程度等因素，并且需要根据实际情况不断进行修订和完善。
4.2 分级标准在对账户进行分类时，需要根据不同类型账户所面临的风险和需求确定相应的分级标准。
这些标准应该具有科学性、可操作性，并且需要经过相关部门和专业人员多次讨论和验证。
4.3 分级措施对于不同等级的账户，银行需要采取相应的分级措施。
例如，在高风险等级下，可以加强资金监管和审查；在低风险等级下，则可以提供更加灵活、便捷的服务。
4.4 监管要求银行在进行账户分类分级管理时，需要遵守相关的监管要求。
这些要求包括账户信息的安全保护、资金监管的规范、风险控制的措施等，以确保账户分类分级管理工作的合规性和有效性。
5. 账户分类分级管理对金融机构和客户的影响5.1 对金融机构银行通过账户分类分级管理，可以提高自身风险控制能力和服务水平，增强客户对银行的信任。
银行体系账户分类分级管理要求
银行体系账户分类分级管理要求全文共四篇示例，供读者参考第一篇示例：银行体系账户分类分级管理要求在银行体系中，账户的分类和分级管理是非常重要的，它对于银行的运营和风险管理起着至关重要的作用。
银行体系账户分类分级管理要求主要是根据不同账户的性质、风险程度和资金规模进行分级管理，以便银行能够有效地管理账户，提高风险防范能力，保护客户和银行的利益。
一、账户分类银行体系中的账户可以根据不同的分类进行管理，一般可以分为以下几类：1. 按账户性质分类：包括个人账户、企业账户、机构账户等，根据账户所有者的性质来对账户进行分类管理。
2. 按资金规模分类：包括小额账户、中等账户、大额账户等，根据账户内资金的规模来对账户进行分类管理。
3. 按交易频次分类：包括活跃账户、稳定账户、低频账户等，根据账户的交易频次来对账户进行分类管理。
4. 按风险程度分类：包括低风险账户、中等风险账户、高风险账户等，根据账户所涉及的风险程度来对账户进行分类管理。
二、账户分级管理要求在对不同分类的账户进行管理时，银行需制定相应的账户分级管理要求，以确保账户安全、有效地管理账户，并提高银行的风险防范能力。
具体要求包括：1. 设立专门的账户管理部门：银行应设立专门的账户管理部门负责账户的分类和分级管理工作，确保账户管理的专业性和高效性。
2. 制定账户管理规定和流程：银行应制定详细的账户管理规定和流程，包括账户的开立、变更、冻结、解除冻结等流程，确保账户管理的规范和有序。
3. 强化账户风险评估和监控：银行应根据不同账户的风险程度，加强账户的风险评估和监控，及时识别和应对潜在风险，保障账户和资金的安全。
4. 设立账户管理权限制度：银行应设立账户管理权限制度，明确账户管理人员的权限界定和操作规范，避免账户管理权限滥用或失控。
5. 加强账户信息保护和隐私保护：银行应加强对账户信息的保护和隐私保护，确保客户的个人信息和资金安全，预防账户信息泄露和不当使用。
《会计基础》5账户的分类
如：实收资本、资本公积、盈余公积等
4.集合分配账户：汇集经营过程中某一阶段发生
的某种费用，然后在一定的对象间进行分配的帐户。
一般情况下，登记在这类账户中的费用，期末应全部 分配出去，因此期末一般没有余额。
借方
集合分配账户
贷方
本期发生额：归集经营 本期发生额：本期分配到
过程中间接费用的本期 有关成本计算对象中的间
期末余额：期末尚未完成成 本计算的实际成本
如：生产成本、在途物资、在建工程等
6.集合结转账户：归集某个会计期间所发生的收
入或费用，并于期末予以结转的帐户。
①收入集合结转账户
借方
收入类账户
贷方
本期发生额：转入“本 本期发生额：归集本
年利润”数
期有关收入发生额
如：主营业务收入、其他业务收入、营业 外收入、投资收益
按调整方式可分为抵减调整账户、附加调整 账户以及抵减附加调整账户三类。
如：累计折旧、利润分配、坏帐准备、材料 成本差异等
(1 )抵减（备抵）调整账户
被调整账户账面余额－抵减调整账户账面余额=被调整 账户的实际余额（账面价值） 被调整账户与调整账户的登记方向相反。
①资产备抵调整账户
借方
资产备抵账户
币资金增减变动及其实有数的账户。
借方
盘存账户
贷方
期初余额：期初货币资金
和财产物资的实有数
本期发生额：本期货币资
本期发生额：本期货币资 金和财产物资减少额
金和财产物资增加数
期末余额：期末货币资金 和财产物资实有数额
如：库存现金、银行存款、原料、固定资产等
2.结算账户：核算和监督企业和其他单位和个人之 间往来款项结算业务的帐户。
银行体系账户分类分级管理要求
银行体系账户分类分级管理要求主要涉及到个人银行账户的分类管理，包括Ⅰ类、Ⅱ类、Ⅲ类账户的不同功能和权限。
这些账户的功能和风险逐级递减，旨在满足不同客户的需求和风险控制要求。
Ⅰ类户是全功能账户，相当于“大钱柜”，是客户在银行柜面开立、现场核验身份的账户，支持办理存款、购买投资理财产品等金融产品、转账、消费和缴费支付、支取现金等服务。
Ⅱ类户可看作“钱包”，主要满足直销银行、网上理财产品等支付需求，可以办理存款、购买银行投资理财产品、限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资金业务。
经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场面对面确认身份的，Ⅱ类户还可以办理存取现金、非绑定账户资金转入业务，可以配发银行卡实体卡片。
Ⅲ类户则主要用于快捷支付比如“闪付”“免密支付”等，仅能办理小额消费及缴费支付，不得办理其他业务，经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场面对面确认身份的，Ⅲ类户还可以办理非绑定账户资金转入业务。
此外，银行还规定，同一个人在同一家银行只能开立一个Ⅰ类户，已开立Ⅰ类户，再新开户的，应当开立Ⅱ类户或Ⅲ类户。
企业只能在银行开立一个基本存款账户，用于办理日常转账结算和现金收付，其他账户则包括一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户等，分别用于企业的不同需求。
银行核心系统之内部户（概念、分类、模块）介绍
银⾏核⼼系统之内部户（概念、分类、模块）介绍内部户是商业银⾏业务核算的基础，是银⾏会计核算的起点和源头。
通过银⾏核算层次、账务核算体系、账户结构等设计的深度结合，在整个系统中实现了账户管理更统⼀、账务核算更明晰及运营成本更低，在保证内部户核算准确性的同时，也进⼀步提⾼内部户管理⽔平对完善核算体系的重要意义。
本⽂⾸先介绍了内部户的基本概念，其次说明了内部户在科⽬和系统上的分类，并进⼀步列举了内部账模块的主要功能。
⽬标读者是准备从事银⾏核⼼系统开发、维护，或新⼊门的从业⼈员。
对于已具备了若⼲开发、维护知识的同⾏们⽽⾔，内容简单。
因考虑到某⽅⾯的问题，已尽可能的脱离某具体的系统，就银⾏核⼼系统在业界的共性，进⾏介绍及探讨，欢迎交流。
本⽂分三个部分来谈：⼀、内部户的概念⼆、内部户的分类三、内部账模块介绍⼀、内部户的概念早期很多企业为了记账⽅便，直接使⽤科⽬记账，但随着业务的不断发展，科⽬的数量已经不够⽤了。
因此就出现了内部户，通过对科⽬进⼀步的细分业务，使交易明细更加清晰，也便于银⾏内部核算。
内部户，顾名思义就是银⾏内部使⽤的账户，不直接⾯对客户的业务处理。
与客户账相对应，即企业、个⼈在银⾏开⽴的存贷款账户、表外帐之外的分户账以及科⽬。
例如，各种费⽤的计提、税收计缴、固定资产、⽆形资产等。
再如，客户在银⾏开⽴账户并存了⼀笔钱，到结息⽇银⾏给客户付利息，利息的钱就来源于银⾏内部，账记在银⾏账户，即内部账。
内部户的基本功能是对银⾏账务进⾏记载，便于银⾏对整体的经营活动进⾏全⾯、精准、真实的核算与监督。
内部户核算中任何⼀个⼩的纰漏，都有可能引发商业银⾏的资⾦安全与声誉风险，这些将给商业银⾏发展带来巨⼤的影响和损失。
因此，近年来各⼤商业银⾏已对内部户从核算内容、记账要素到开户、权限设置、内部监控等各⽅⾯进⾏了刚性控制，⽤以构建起适应业务管理要求、风险控制要求且科学的内部核算管理新体系。
⼆、内部户的分类银⾏是经营货币的特殊企业，银⾏的资产、负债与客户资⾦密切相关，以是否反映客户资⾦来划分，可分为内部账户和外部账户（客户账户）。
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3.损益类账户 反映企业一定时期的各项收支，并据以计算企业的
最终财务成果的账户。包括： 计算收入的账户 计算费用的账户 计算利润的账户
习题一
目的：调整账户的使用 ❖ 固定资产账户期初余额300 000元，累计折旧账户期初余
额150 000元。本期有关业务如下： ① 购入设备一台，价值80 000元，设备已经投入使用，款项
2 000
15 000
①入库，计划成本20 000 ②领用，计划成本1 000 ③领用，计划成本2 000 ④领用，计划成本2 000 ⑤结转已领用材料的材料成本差异 （将生产领用材料调为实际成本）
4 500
材料成本差异 ⑤ 500 2 000
1 500
结论：⑴原材料账户始终以计划成本反映收、发、存； ⑵领用材料平时按计划成本计入，月末调整为实际成本； ⑶月末余额：原材料－材料成本差异＝库存原材料实际成本； ⑷材料成本差摊费用、预提费用※长期待摊费用
二、调整账户
调整某些基本账户计价的账户，与被调整账户结合，反映
某项目的实有数。
1.抵减账户
余额方向与被抵减账户余额的方向相反。e.g.累计折旧
2.附加账户
性质、结构、余额方向与被调整账户相同。
e.g.债券的面值与溢价。在溢价发行债券并收到银行存款
第一节 按经济内容建立的账户体系与分类
一、静态账户 1.资产类账户 2.负债类账户 3.所有者权益类账户
二、动态账户
实收资本－原始投入形成 盈余公积－经营过程形成 资本公积－原始投入与经营过
程共同形成 未分配利润－经营过程形成
1.收入类账户
主营业务收入 其他业务收入
生产成本
2.费用类账户
制造费用 期间费用
余额 资产类 营业费用 管理费用
与收入对应
财务费用
主营业务成本
主营业务税金及附加
其他业务支出
3.利润类账户 对外投资损益状况－投资收益
企业最终财务成果－本年利润
营业外收支净额
第二节 按账户用途与结构建立账户体系及分类
怎样提供指标
一、基本账户
提供什么指标
定义 反映监督资产、负债和所有者权益的增减变化和现有数的 账户。（其反映的内容是经济活动的基础）
3 000
原材料
生产成本
20 000
② 1 000
③ 2 000
④ 2 000
1 000 2 000 2 000
15 000
1 000 6 000
①入库，计划成本20 000
②领用，计划成本1 000
③领用，计划成本2 000
④领用，计划成本2 000
⑤结转已领用材料的材 料成本差异（将生产领 用的材料价值调为实际 成本）
以银行存款付清。 ② 本月报废机床一台，原价45 000元，已计提折旧38 000元。 ③ 本月计提固定资产折旧8 000元。 要求：计算固定资产、累计折旧的月末余额，并计算得出库存
结论：⑴原材料账户始终以计划成本反映收、发、存； ⑵领用材料平时按计划成本计入，月末调整为实际成本； ⑶月末余额：原材料＋材料成本差异＝库存原材料实际成本； ⑷材料成本差异账户此时为原材料的附加账户。
物资采购 18 000 18 000
原材料
① 20 000
② 1 000
③
2 000
④
2 000
生产成本 1 000 500 2 000
① 800
期初：300
② 50 000
② 400
③ 40 000
❖ 材料成本差异率＝
结转前材料成本差异账户余额 原材料账户期初余额＋本期入库（计划成本）
公式意义：每1元计划成本的原材料应负担的差异
材料成本差异率＝
100 100 000
＝0.001
发出40 000原材料应负担差异额：40 000×0.001＝40元
实际成本－计划成本>0，差额为超支差异 实际成本－计划成本<0，差额为节约差异
材料实际成本＝计划成本＋超支差异（“原材料”的附加账户） 材料实际成本＝计划成本－节约差异（“原材料”的抵减账户）
材料成本差异率计算公式
调整账户总结
物资采购
材料成本差异
24 000 24 000
4 000 1 000
①
⑤
特点 期末均有余额，且为资产负债表的构成要素。
分类
1.盘存账户
用来反映和监督可以用盘存方法进行清查的财产物资和货币资金实有数 的账户。
➢ 均为资产类账户，其结构、性质 资产
e.g.固定资产、存货等。
2. 资本账户: 所有者权益增减变动和实有数，所有者权益类账户结构。 ( e.g.实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润)
3.结算账户 债权债务账户
债权性质 e.g.资产类 性质 债务性质 e.g.负债类
共同性质 e.g.其他往来
根据余额方向确定其性质
例：
其他往来（总账）
期初余额 200 债权减少 300
债权增加 100 债务增加 200
债务减少 50
本期发生额 150 本期发生额 500
期末余额 150
其他往来明细账：
时，会计分录为：
借：银行存款
1 200 000
贷：应付债券－债券面值
1 000 000
－债券溢价
200 000
3.抵减附加账户： 同时具备“1”、“2”的特性。e.g.材料成本差异
材料成本差异
入库材料的超支差异 入库材料的节约差异
节约差异的转出
余额 期末库存材料 的净超支差异
超支差异的转出
余额 期末库存材料的 净节约差异
材料成本差异的计算公式
❖ 材料成本差异率＝
（总）差异额 （总）库存材料计划成本
＝
结转前材料成本差异账户余额
原材料账户期初余额＋本期入库（计划成本）
• 发出材料应分摊差异＝发出材料计划成本×材料成本差异率
公式分析与实例
材料成本差异的计算公式分析
原材料
期初：20 000 ① 30 000
材料成本差异
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调整账户总结
对于一个盘存账户（或往来账户，下同），其所属调整账 户的余额与其在同一方向的，为附加账户；反之，余额在 不同方向的，为抵减（备抵）账户。
在计算盘存账户的“实际成本、净值（等等）”时，附加 账户应加到盘存账户，而抵减账户应减。
盘存账户
20 000
调整账户
盘存账户实际成本（价值）：
300
400
2200000000－＋430000＝＝1290630000
往来账户
20 000
调整账户
往来账户实际成本（价值）：
300
400
20 000＋－4300＝2109 4700
三、业务账户 定义 反映监督企业在经营过程中发生的各种业务活动的 账户。 分类
1.集合分配账户 先汇集，然后按一定标准进行分配。e.g. 制造费用