提款报账业务循环内部控制符合性测试工作底稿
提款报账-2提款报账业务循环内部控制符合性测试程序表
表3－10索引号：（审计机关名称）提款报账业务循环内部控制符合性测试程序表审计期间＿＿＿＿＿项目名称：审计人员：审计日期：复核人员：复核日期：赠送：一份《国际商业合同》国际商业合同买方：___________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________卖方：____________________________________地址：邮编：____________ 电话：____________ 法定代表人：____________ 职务：____________ 国籍：____________买卖双方在平等、互利的原则上，经协商达成本协议条款，以共同遵守，全面履行：第一条品名、规格、价格、数量：单位：____________________________数量：____________________________单价：____________________________总价：____________________________总金额：____________________________第二条原产国别和生产厂：第三条包装：1.须用坚固的木箱或纸箱包装。
以宜于长途海运/邮寄/空运及适应气候的变化。
并具备良好的防潮抗震能力。
2.由于包装不良而引起的货物损伤或由于防护措施不善而引起货物锈蚀，卖方应赔偿由此而造成的全部损失费用。
3.包装箱内应附有完整的维修保养、操作使用说明书。
第四条装运标记：卖方应在每个货箱上用不褪色油漆标明箱号、毛重、净重、长、宽、高并书以“防潮”、“小心轻放”、“此面向上”等字样和装运：________________.第五条装运日期：____________________第六条装运港口：____________________第七条卸货港口：____________________第八条保险：____________________装运后由买方投保。
企业内部控制符合性测试-财务报告符测底稿
P12.1.7 财务部部长助理检查子公司上报的财务报表及相关资料,确保数据及勾稽关系正确,分析性复核结论合理 是 财务部部长助理 每季度一次 审核子公司财务报表及资料的次数 4 2 测试程序 询问财务部部长对子公司财务报表及相关资料的审阅程序和审阅内容 有效 样本描述 2012年一季度万州报表 2012年一季度厚生报表 2012年一季度常盛报表 2012年一季度常奔报表 原因 样本时间 2012/3/31 2012/3/31 2012/3/31 2012/3/31 测试结果 有效 有效 有效 有效
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Hale Waihona Puke 勾稽关系正确,分析性复核结论合理等。
备注 经子公司财务部负责人审 核后的财务报表 经子公司财务部负责人审 核后的财务报表 经子公司财务部负责人审 核后的财务报表 经子公司财务部负责人审 核后的财务报表
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1、控制活动基本信息 控制活动编号 控制活动描述 是否关键控制 控制活动责任人 业务发生频率 业务发生总量描述 年度业务发生总量 年度样本量 2、控制活动测试程序 类别 询问 3、测试结论 测试结论 4、测试结果 编号 1 2 3 4
公司内控审计工作底稿-业务流程、应用系统或交易层面的控制的测试-销售与收款流程
业务流程、应用系统或交易层面（销售与收款流程）内部控制测试一、背景及假设（1）X公司是一家生产销售电子产品的企业，产品全部在国内销售。
销售采用客户上门提货方式或客户委托物流公司上门提货方式；以客户或物流公司在提货单上签收作为确认收入的依据；（2）ABC会计师事务所常年担任X公司的审计工作，包括财务报表审计和内部控制审计；（3）注册会计师认为X公司的企业层面控制和信息技术一般控制是有效的。
二、识别重要账户、列报及其相关认定在确定重要账户、列报及其相关认定时，注册会计师确定销售收入和应收账款是重要账户，其相关的认定如下：注：本例并未覆盖上述与销售收入和应收账款相关的所有认定，也并未覆盖与上述认定相关的所有控制，而是列举了与上述部分认定（主要是销售收入的发生、准确性、完整性和截止认定）相关的部分控制。
由于资产负债表账户余额是交易的结果，因此本例也涉及应收账款的若干相关认定。
注册会计师在评估重大错报风险时认为销售收入的发生认定存在特别风险。
在财务报表审计和内部控制审计中，针对列报认定的审计程序通常不在各个业务流程实施，而是在期末财务报告流程中实施。
三、了解、评价并测试与销售收入相关的业务层面控制（一）了解业务流程及控制销售与收款业务流程通常包括以下子流程：（1）订单处理；（2）发货；（3）开票；（4）收款；（5）调整（包括由于销售退回、坏账准备等导致的调整）；（6）常备数据维护；（7）系统维护（注册会计师可以将各个业务流程中有关职责分离和系统维护的流程和控制集中在一起进行了解、评估以及测试。
本例中不包括这一部分程序和控制。
）销售和收款流程中常见的基本控制矩阵参见附件一。
关于基本控制矩阵的重要提示：（1）该基本控制矩阵中设计的控制是针对运用复杂ERP系统的信息电子化程度较高的企业；（2）注册会计师执行的工作应当基于对被审计单位实际情况的了解，而不能局限于矩阵中的基础控制；（3）本控制列表不可作为衡量被审计单位应当存在的关键控制的最低标准或最高标准；（4）本控制列表并非为了列举所有可能存在的关键控制，注册会计师需要考虑被审计单位的环境、业务性质及特征、信息系统等各种相关因素，评估被审计单位的风险，确定哪些控制与风险相关，并评价哪些控制是应对风险的必要控制。
内部控制中销售与收款循环工作底稿（一）【审计实务】
内部控制中销售与收款循环工作底稿（一）【审计实务】目录（一）了解内部控制汇总表3211（二）了解内部控制设计——控制流程3212（三）评价内部控制设计——控制目标及控制活动3213 （四）确定控制是否得到执行（穿行测试）3214（五）控制执行情况评价结果3215（一）了解内部控制汇总表32111、受本循环影响的主要交易和账户余额：应收账款、营业收入、应交税费。
2、主要业务活动3、了解交易流程根据对交易流程的了解，记录如下：（1）是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？A 公司委托甲公司代理出口业务，代理负责新客户的审核，与客户协商出口价格的制定标准、出口数量、出口日期、以及出口报关、商检、打印发票、提单等一系列业务。
A 公司按照出口额的n% 支付代理费。
甲公司是国家规定的为数不多的成品油出口代理公司，是独立的法人单位。
由于国家对成品油出口要求严格，甲公司代理的成品油出口业务必须符合国际交易与结算的要求，基本可以信赖新客户的选择，以及出口报关等业务的控制。
审计计划中将。
（2）是否制定了相关的政策和程序以保持适当职责分工？这些政策和程序是否合理？A公司已经制定了合理的政策和程序以保持适当的职责分工，具体参见底稿 3212（3）自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生了重大变化？如果发生重大变化，将对审计计划产生哪些影响？自前次审计后，A公司的业务流程和控制活动没有发生重大变化。
（4）是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么？将对审计计划产生哪些影响？否（5）是否发现任何非正常交易或重大事项？如果已识别出非正常交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？否（6）是否进一步识别出其他风险?如果已识别出其他风险,将对审计计划产生哪些影响?否4、信息系统（1）应用软件（2）初次安装后对信息系统进行的任何重大修改、开发与维护（3）拟于将来实施重大修改、开发与维护计划。
业务循环内部控制及测试工 作底稿(内控审计全)
内控审计业务循环内部控制及测试工作底稿销售收款循环 举例：S公司现行的销售政策和程序业经董事会批准，如果需对该项政策和程序作出任何修改，均应经董事会批准后方能执行。
本年度该项政策和程序没有发生变化。
S公司的产品主要为电子感应器、光感器、集成电路块，通用性较强。
所有产品按订单生产，其中约计95%的产品系销售给国外中间商，全部采用海运方式，以货物离岸作为风险、报酬转移的时点。
通常情况下，这些顾客于每年年初与公司签订一份包含全年预计所需商品数量、基本单价等条款的一揽子采购意向。
顾客采购意向的重要条款由董事会审批，并授权总经理签署。
S公司根据顾客采购意向总体安排采购原材料及生产计划，实际销售业务发生时，S公司还需与顾客签订出口销售合同。
对于向国内销售的部分，S公司根据订单金额和估算毛利情况，分别授权不同级别人员确定是否承接。
S公司使用Y系统处理销售与收款交易，自动生成记账凭证和顾客清单，并过至营业收入和应收账款明细账和总账。
款循环的主要控制流程，并已与财务经理×××、销售经理×××确认下列所述内容： 1.有关职责分工的政策和程序S公司建立了下列职责分工政策和程序： （1）不相容职务相分离。
主要包括：订单的接受与赊销的批准、销售合同的订立与审批、销售与运货、实物财产保管与会计记录、收款审批与执行等职务相分离。
（2）各相关部门之间相互控制并在其授权范围内履行职责，同一部门或个人不得处理销售收款业务的全过程。
2.主要业务活动介绍 （1）销售 1）新顾客 如果是新顾客，他们需要先填写“顾客申请表”，销售经理×××将进行顾客背景调查，获取包括信用评审机构对顾客信用等级的评定报告等，填写“新顾客基本情况表”，并附相关资料交至信用管理经理×××审批。
信用管理经理×××在“新顾客基本情况表”上签字注明是否同意赊销。
内控测试工作底稿[内控审计]
![内控测试工作底稿[内控审计]](https://img.taocdn.com/s3/m/ed2151703169a4517723a3df.png)
112对流程控制点进行简要描述采用的测试方法选取的样本量明确进行测试的人员在测试过程中记录记录对内部控制进行测试的发现在测试过程中记录在测试过程中记录在测试过程中记录评价无效内部控制的影响在测试过程中记录在测试过程中记录在测试过程中记录在测试过程中记录在测试过程中记录确定的进行流程测试的范围，由内部控制审阅流程记录工作底稿中引入便于将测试的控制点按业务流程进行归集确定的进行流程测试的范围，由内部控制审阅流程记录工作底稿中引入便于将测试的控制点按业务子流程进行归集确定的进行流程测试的范围，具体控制点可参照内部控制审计方案。
针对控制点的类型选取适当的测试方法记录选取的样本量，使其与控制发生的频率相配比；记录样本索引号，以便于对支持内审发现的文件或单据进行跟踪。
执行测试工作的内部审计人员姓名记录对内部控制有效性进行评价的结论记录对内部控制有效性进行评价的原理，以便与评价标准的统一实施评价是否存在可降低风险的补救措施当存在可降低风险的补救措施时，记录具体的补救措施评价采纳替代控制后，业务流程运行效率和效果受到内部控制缺陷影响的程度记录针对内部控制运行有效性方面的缺陷和漏洞的初步建议记录预计的后续跟进工作预计开始的日期111单位名称审阅覆盖期间例如：否例如：高例如：是[中国网络通信集团公司XX公司][内部控制审计涵盖的业务期间]被测试部门名称:[内部控制审阅所覆盖的部门]测试业务流程名称:[业务流程名称][业务流程名称][子流程名称][针对风险的流程控制点的描述][对流程控制点进行的测试的性质][列示抽取的样本量, 并在可能的情况下，对选取样本的文件编号、索引号等进行记录][进行测试的人员姓名][内控审阅发现，即内部控制运行有效性方面的缺陷或漏洞发现，如发现的内部控制缺陷已造成影响，应记录已造成影响的金额][对内部控制的有效性进行评价][有效性评价结论产生的根据][当内部控制评价为无效时,判断其对业务流程运行效率和效果的影响程度][是否存在可降低风险的补救措施][当存在可降低风险的补救措施时，对具体的补救措施进行描述][采纳替代控制后，业务流程运行效率和效果受到内部控制缺陷影响的程度][针对内部控制运行有效性方面的缺陷和漏洞的初步建议]例如：存货管理业务流程例如：存货（不包括电信卡）及工程物资的入库例如：仓库保管部门每月向财务部门提供当期入库汇总情况，以便财务部门核对明细账，确保及时、完整的记录存货及工程物资入库。
《注册会计师审计综合实训》三、内部控制测试底稿
一、内控测试工作底稿销售与收款循环： 控制测试测试本循环控制运行有效性的工作包括：1.针对了解的被审计单位销售与收款循环的控制活动，确定拟进行测试的控制活动。
2.测试控制运行的有效性，记录测试过程和结论。
3.根据测试结论，确定对实质性程序的性质、时间和范围的影响。
测试本循环控制运行有效性形成下列审计工作底稿：1.XSC-1：控制测试汇总表2.XSC-2：控制测试程序3.XSC-3：控制测试过程编制说明：本审计工作底稿用以记录下列内容：(1)XSC-1：汇总对本循环内部控制运行有效性进行测试的主要内容和结论； (2)XSC-2：记录控制测试程序； (3)XSC-3：记录控制测试过程。
被审计单位：安琪儿食品有限责任公司 项目： 销售与收款循环控制测试 编制： 罗紫云 日期： 索引号： XSC财务报表截止日/期间： 2010年12月31日 复核： 日期：销售与收款循环：控制测试汇总表1．了解内部控制的初步结论安琪儿食品有限责任公司的内部控制总体来讲设计合理，并得到执行。
[注：根据了解本循环控制的设计并评估其执行情况所获取的审计证据，注册会计师对控制的评价结论可能是：(1) 控制设计合理，并得到执行；(2) 控制设计合理，未得到执行；(3) 控制设计无效或缺乏必要的控制。
] 2．控制测试结论 编制说明：1. 本审计工作底稿记录注册会计师测试的控制活动及结论。
其中，“控制活动是否有效运行”一栏，应根据 XSC-3表中的测试结论填写；“从了解和测试内部控制中获取的保证程度”一栏，应根据了解和测试内部控制中获取的审计证据分析填写；“控制活动是否得到执行”一栏，应根据XSL-4表中的结论填写；其余栏目的信息取自销售与收款循环审计工作底稿XSL-3中所记录的内容。
2. 如果注册会计师不拟对与某些控制目标相关的控制活动实施控制测试，则应行执行实质性程序，对相关交易和账户余额的认定进行测试，以获取足够的保证程度。
被审计单位：安琪儿食品有限责任公司 项目： 销售与收款循环控制测试汇总 编制： 罗紫云 日期：索引号： XSC-1 财务报表截止日/期间：2010年12月31日 复核： 日期：(XSL-3) (XSL-3) 对实现控制目标是否有效（是/否）(XSL-3) 是否得到执行（是/否）(XSL-4)是否有效运行(是/否)(XSC-3)结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据(支持/不支持)仅接受在信用额度内的订单该公司规定受到现有顾客的采购订单后，业务员将订单金额与该顾客已被授权的信用额度以及至今尚欠的账款余额进行比对检查，经销部部长葛瑞审批后，交至总经理段卫民审批。
存货业务循环内部控制符合性测试审计工作底稿
项目名称： 序 购货合同 供货单 号 编号 位名称
日期
（审计机关名称）
存货业务循环内部控制符合性测试审计工作底稿
――测试记录
审计期间_____________
项目执行单Leabharlann ：验收报告入库单和验收报告
货物名
单
核对 日 编 核对
规格 数量 金额
称
价
1 2 3 期号 4
核对栏目填表说明： 1. 入库前履行了验收手续
2 验收报告与购货合同内容一致 3.购货发票的单价与购货合同一致 4.入库单有保管和经手人签字 5.存货保管适当，有定期盘点制度。 6.出库单与相关领用单或调拨单内容一致。 7.出库单、调拨单或领用单有批准人、保管员和经手人签字。 8.计价适当，调拨债务分割处理。 9.及时进行了会计处理，并附有相关原始凭证。 10.与仓库和业务部门有定期对帐制度。 11.发票购货额是否正确计入货物采购（器材、存货）账户和
复核日期：
应付账款(银行存款、现金)账户。
（如对检查的内容表示肯定意见，在相应的核对栏内打“√”
；否定意见的打“ × ”；不适用的打“N/A”）。
审计人员：
审计日期：
复核人员
复核日
索引号：
试审计工作底稿
___
入库单和验收报告
出库单
会计凭证
核对 日 编 核对 日 编 核对
5 期 号 6 7 期 号 8 9 10 11
内部控制工作底稿-销售与收款循环了解底稿(一)
内部控制工作底稿-销售与收款循环了解底稿(一)内部控制工作底稿-销售与收款循环了解底稿随着经济的发展，企业面临的风险也在不断增加，内部控制工作显得格外重要。
销售与收款循环是企业运营中重要的环节，对于企业来说，及时准确地掌握销售与收款的情况是非常重要的。
本文主要讨论销售与收款循环的内部控制工作底稿。
一、销售循环的内部控制工作底稿1. 销售合同内部控制销售合同是销售循环中最重要的文件之一，一份合同内容必须清晰明了、合法有效。
销售合同内部控制工作包括：核实销售合同是否经过授权签署，是否有合法有效的证明文件；核实合同中所涉及的产品或服务的规格、数量、价格是否与实际的交易一致；核实交付及付款条件是否符合合同约定。
2. 销售订单内部控制销售订单是销售循环的重要部分，销售订单内部控制工作包括：核实销售订单是否经过授权；核实订单的确认和取消是由经过授权的人员进行的；核实订单的修改是否经过授权或有书面记录，且修改是否与实际交易情况一致。
3. 发货单内部控制销售循环的下一个重要环节是发货，发货单内部控制工作包括：核实发货单信息是否真实、准确，发货单是否由销售订单作为基础；核实发货单是否经过授权，发货单的审核是否符合要求；核实发货单的签字是否合法有效。
4. 销售收款内部控制销售收款是销售循环的最后一步，销售收款内部控制工作包括：核实收款信息是否真实、准确、完整；核实收款记录是否由销售订单作为基础；核实收款记录是否经过授权，收款记录的审核是否符合要求。
二、收款循环的内部控制工作底稿1. 收款记录内部控制收款记录是收款循环中最重要的文件之一，一份收款记录必须清晰明了、合法有效。
收款记录内部控制工作包括：核实收款记录信息是否真实、准确、完整；核实收款记录是否符合涉及的销售订单及发票信息等；确认收款记录的审核是否符合要求，是否经过授权。
2. 收款账户内部控制企业的收款账户管理是可能存在风险的，在内部控制工作中需要重点关注。
收款账户内部控制工作包括：查看账户开立、授权及使用情况；核实账户余额及收付款记录等信息的准确性；核实账户对应的财务信息及凭证；查看账户操作记录是否真实，是否符合规定。