会计基础业务培训

第一章:会计要素及计量 资产
?
定义及特征：是指由企业过去的交易或者事项形成的，由企 业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源 。 资产除了符合资产的定义，还要同时两个条件： （1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业 （2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量
资产按流动性分 流动资产：是指可以在一年内或者超过一年的一个正常营 业周期内变现、出售或者耗用、或主要为交易目的而持有 的资产。 非流动资产：指流动资产以外的资产，主要有长期投资、 固定资产、无形资产、商誉等。
第一章:会计要素及计量 资产
?
现金及各种存款
交易性金融资产
流动资产 应收账款 预付账款
存货
资产 长期股权投资
固定资产
非流动资产 无形资产 商誉
长期待摊费用
第一章:会计要素及计量 负债
?
定义及特征：是指由企业过去的交易或者事项形成的，预期 会导致经济利益流出企业的现时义务 。 负债除了符合负债的定义，还要同时两个条件： （1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业 （2）末来流出的经济利益的金额能够可靠地计量
所有者权益类：借方登记减少数，贷主登记增加数，其余额一 般为贷方余额，反映所有者权益实有数。 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生 额
第二章：账户与复式记账
?
会计要素五类账户的结构
成本类：成本费用账户与资产账户记入的方向相事，与所有者权益 账户记入的方向相反，即成本费用增加记在借主，结转完工产品成 本和费用记入贷方。 由于借方登记的成本、费用增加额期末一般者是从贷主转出，以便 确定一定期间的利润，因此该类账户通常没有期末余额
资产类项目减少
双方等额减少
权益类项目减少
第一章:会计要素及计量 计量
?
企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本。采 用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应当保 证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量 。
历史成本：实际成本，资产按照其购置时支付的现金或者现 金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的对价的公允 价值计量。负债按照其因承担现时义务而实际收到的款项或 者资产的金额，或者承担现时义务的合同金额，或者按照日 常活动中为偿还负债预期需要支付的现金或者现金等价物的 金额计量。
贷
=
负
借
债
贷
+
所有者权益
借 贷
借
+
-
-
+
-
+
第二章：账户与复式记账
?
会计要素五类账户的结构
资产类：资产账户的“借方”登记“增加数”，“贷方”登记“减 少数”，其余额 一般为“借方余额”，反映资产的实有数。 期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额 负债类：贷方登记增加数，借方登记减少数，其余额一般为贷方 余额，反映负债应付数。 期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额
4 5 6 7
第六章：报表
第七章：小结
第三章：记账凭证
?
记账凭证
通过对原始凭证的分类、归纳，按照复式记账原理和设置的账户原 则，填制具有统一格式的记账凭证，确定会计分录，将相关的原始 凭证附在后面，作为登记账簿的直接依据。
结果：总分类账户期初借
（或贷）方余额
= 所属明细分类账户期初
借（或贷）方余额之和
总分类账户本期借 （或贷）方余额
总分类账户本期借 （或贷）方余额
= 所属明细分类账户本 借（或贷）方余额之和
= 所属明细分类账户本 借（或贷）方余额之和
会计基础课程内容 第一章：会计要素及计量
1 2 第二章：账户与复式记账 3 第三章：记账凭证 第四章：登记账簿 第五章：账务处理程序
简单会计分录：是只涉及两个账户，即一借一贷的会计分录； 复合会计分录，是涉及到两个以上账户的会计分录，即一借多贷 或一贷多借。
通过编制记账凭证进行。
第二章：账户与复式记账
?
账户平行登记
平行登记：就是对第一项交易、事项，即要记入有关的总分类账， 又要记入所属的明细分类账户。 即登记要点：依据相同、期间相同、方向相同、金额相等。
利润一般营业收入减支出加上投资净收益。
利润总额由利润加上营业外收入减支出。 净利润指利润总额减去所得税。
第一章:会计要素及计量 会计要素基本会计等式
?
资金运动静态情况下：资产=负债+所有者权益 资金运动动态情况下：收入—费用=利润 综合六大会计要素：资产=负债+所有者权益+（收入—费用） 基本等式：是设置会计账户、复式记账和编制会计报表的依据。
会计基础课程内容 第一章：会计要素及计量
1 2 第二章：账户与复式记账 3 第三章：记账凭证
4 5 6 7
第四章：登记账簿 第五章：账务处理程序
Baidu Nhomakorabea
第六章：报表
第七章：小结
第二章：账户与复式记账
?
会计科目
设置：对会计要素按经济内容进一步分类，原则： 合法性 相关性 实用性 分类： 资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类、共同类型类 科目按其详细程度： 总分类科目（一级会计科目）和明细分类科目。
如：现金、银行存款支付购买商品。或旧设备折价抵偿欠款 如3600元。 负债如购材料一批90000元，尚末付款。
第一章:会计要素及计量 本位币
?
记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的贷币。主要经济 环境是指企业主要产生和支出现金的环境。一般以人民币作为记账 本位币。我国《会计法》中规定，业务收支以人民币以外的货币为 主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财 务会计报告应当折算为人民币。
企业记账本位币的选定，应当考虑下列因素： 一是从收入现金，所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格 起主要作用，以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。
二是从支出现金，所选择的该货币能够影响商品和劳务所需人工、 材料和其他费用，通常以该货币进行这些费用的计价和结算。
三是融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使 用的货币。即视融资活动获得的资金占其销售收入的比重大小， 或者企业通常留存销售收入的货币而定。
收入类：收入类账户的结构与所有者权益类账户结构基本相同， 收入的增加登记在“贷方”，收入的减少额（转出额）登记在 “借方”。 该类账户通常没有期余额
第二章：账户与复式记账
?
记账规则
要求对每一项交易、事项者按照“有借必有贷，借贷必相等”。的 规则进行记录。 结果：所有账户本期借方发生额合计数=所有账户本期贷方发生额 合计数。 所有账户期初借方余额合计数=所有账户期初贷方余额合计数。 所有账户期末借方余额合计数=所有账户期末贷方余额合计数 试算平衡：检查所有账户记录是否正确的一种方法。手工下，通 常是定期将记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表进行，并对 总、明细分类账户进行试算平衡。 不影响试算平衡：（1）整笔交易、事项全部漏记；（2）会计分 录中记账方向颠倒；（3）会计科目用错；（4）重复登记整笔交 易、事项。
资产、负债、所有者权益：属于存量指标，反映企业一定时 日财务状况的会计要素，它构成资产负债表的主要内容，是 资金运动的静态表现。
收入、费用、利润：属于流量指标，说明交易、事项在一 定期间对企业的影响，是反映企业一定时期经济，是反映 一定时期经营成果的会计要素，它构成利润表的主要内容， 是准则金运动的动态表现。
负债按流动性分 流动负债：指在一年内或者超过一年的一个正常营业周期 内清偿、或主要为交易目的而持有的债务。 非流动负债：指流动流动负债以外的负债。
第一章:会计要素及计量 负债
?
短期借款
应付账款 预收账款 流动负债
应付职工薪酬
应付股得 应交税费
负债
应付利息
其他应付款 长期借款 非流动负债
应付债券
长期应付款
第一章:会计要素及计量 费用
?
直接材料费用
记入产品成本的费用
直接人工费用
制造费用
费用 销售费用 期间费用
管理费用
财务费用
第一章:会计要素及计量 利润
?
利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减 去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 利润大小反映出企业在该期间的经济效益。
利润有营业利润、利润总额、净利润。
第二章：账户与复式记账
?
账户
账户是根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类反映 会计要素增减变化及其结果的载体。
实际工作中账户与会计科目不严加区分，互相通用。 会计科目是账户的名称，账户则是会计科目的具体运用，账户具 有一定的格式和结构，会计科目的内容必须通过账户反映出来。 账户分类与会计科目分类相对应，也分总分类账户和明细分类账 户。
第一章:会计要素及计量 费用
?
是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、 与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 。 只有在经济利益很可能流出从而导致企业资产减少或者负债 增加、且经济利益的流出额能够可靠计量时才能予以确认。
费用按其是否直接记入产品成本可划分为已计入产品成本的 费用和期间费用。
第一章:会计要素及计量 所有者权益
?
是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益 .公司 的所有者权益又称股东权益，企业所有者投资于企业界，即 享有这种求偿权。
所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有 者权益的利得和损失、留存收益等，通常由股本（或实收 资本）、资本公积（超出股本或资本的利得和损失）、盈 余公积和未分配利润构成。商业银行等金融企业在税后利 润中提取的一般风险准备，也构成所有者权益。
会计基础培训
姓名：程治华 2010年 月 日
会计基础课程内容 第一章：会计要素及计量
1 2 第二章：账户与复式记账 3 第三章：记账凭证
4 5 6 7
第四章：登记账簿 第五章：账务处理程序
第六章：报表
第七章：小结
第一章:会计要素及计量
?
会计要素的分类（会计核算对象按经济特征）？
资产、负债、所有者权益、收入、费用 、和利润
第二章：账户与复式记账
?
月
账户
账户结构包括：
账户名称：（会计科目）
年
日
凭证 号数
摘要
借方
贷方
余额
期末余额=期初余额+本期增加发生额—本期减少发生额
习惯上将上述账户简化为“T”字形账户 借方（左） 账户名称（会计科目） 贷方（右）
第二章：账户与复式记账
?
复式记账
就是对发生的每一项交易、事项都以相等的金额同时在两个或两个 以上相互联系的账户中进行登记的一种记账方法。
不仅能全面反映每项交易、事项引起的资产、权益的变化及其结 果。而且能使账户之间何持相应平衡关系，便于通过两账户的对 应关系检查账户记录的正确性。 记账方法主要不同在于记账符号、账户结构、记账规则和试算平 衡。 我国会计基本准则规定统一采用借贷记账法
第二章：账户与复式记账
?
资
借贷记账法
是以“借”、“贷”作为记账符号的一种复式记账方法。 “借”、“贷”二字反映交易、事项发生引起会计要素的增减变化。 借方、贷方含义不固定，起决于账户的性质。 对于引起的资产增加权益减少记入账户的“借方”；引起的资产减 少和权益增加，记入账户的“贷方” 产
第二章：账户与复式记账
?
账户对应关系与会计分录
在借贷记账法下，要求对每一项交易、事项都在两个或两个以上账 户中进行登记，这样所记账户之间就形成了相互依存关系，这种关 系称为账户的对应关系。构成对应关系的账户，称为对应账户。
分录：这种指明每笔交易、事项所应记入的账户，应借、应贷的 方向及金额所作的记录，称为会计分录，简称为分录。
企业交易、事项发生具备两个条件： （1）能客观地用货币量度进行计价； （2）可以改变会计要素的内容和内在联系。 资产总额=权益总额
第一章:会计要素及计量 会计要素基本会计等式
?
资产类项目增加
内 部 一 增 一 减 双 方 总 额 不 变
双方等额增加
权益类项目增加
内 部 一 增 一 减 双 方 总 额 不 变
第一章:会计要素及计量 所有者权益
?
实收资本
所有者权益
资本公积 盈余公积 留存收益 末分配利润
第一章:会计要素及计量 收入
?
是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的， 与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 收入只有在经济利益很可能流入企业、从而导致企业资产增 加或负责减少，且经济利益的流入额能够可靠计量时，才能 予以确认。 企业的收入包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权 收入. 不同内容的收入，其确认收入的具体条件也有所不同，收入实现 原则：只有已经实现的收入才能确认为当期收入。凡符合收入定 义和收入确认条件的项目，均应当列入企业的利润表。 如预收货款，虽然款已收到，但相关的商品劳务并没能提供，不 能视同销售，只能作为暂收款。 赊销，款没收到，但相关商品或劳务已提供，应确认为收入实现。