高级审计理论与实务

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⑶ 信息量过大:随着组织规模的扩大，其业务量也随之增
大，这就增加了记录不当信息的可能性——这种不当信息很容
易被大量的其他信息所掩盖。
•
⑷ 复杂的交易业务:近几十年来，各组织之间的业务日趋
复杂，从而加大了正确记录的困难。
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降低信息风险的方式有三种：
•
一是报表使用者自行查证信息；
•
二是报表使用者与管理者分担信息风险；
实施独立的、客观、公正的鉴证，发表意见，以合理地保证财
务报表不受利害冲突的影响。
•
⑵ 财务报表的使用者之间也可能存在利害冲突。为了使
财务报表被每一个预期使用者所信赖，财务报表必须保持中立,
即不能以牺牲一方利益为代价而使他方受益。基于这一考虑，
也要求有一独立于利害关系各方的审计师对财务资料予以鉴证,
监督，所以就产生了对独立审计的需要。因此具有良好声誉的
独立审计师在审计工作中既代表委托人的利益，也代表代理人
的利益。审计的本质在于促进股东利益和企业管理人员的利益
达到最大化。
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代理成本包括三种：
•
其一，委托人监督和激励代理人、使代理人为委托人的利
益尽力而发生的成本；
•
其二，代理人为担保不损害委托人的利益而支付的成本，
取他所在单位的第一手资料，而是必须依赖他人提供的信息。
信息一旦由他人提供，被有意或无意错报的可能性就会增大。
•
⑵ 信息提供者的偏见和动机:如果信息由目标不同于决策
者的人提供，就有可能出现有利于提供者的偏差。其原因可能
是对未来事项的盲目乐观，或是有意以某种方式对信息使用者
施加影响。无论是哪种情况，都将导致信息的错报。
能够促使出资者和企业管理人员的利益达到最大化，审计的出现是社会选择所致。

高级审计理论与实务

高级审计理论与实务审计是专职人员或机构对政府机关、企事业单位及其他经济组织的经济活动进行审查，并发表审计意见的行为，属于对经济活动的监督行为。

这种行为为投资者和债权人更好地使用会计信息并进行正确决策提供了良好的指导，同时，也有利于维护国家良好的经济秩序和财经纪律，更好地促进经济活动的效率和效果。

随着我国体制改革的深入即企业所有权与经营权的进一步分离，审计在国民经济中的地位越来越重要。

审计引用战略理论和系统观念，认为审计风险主要是客户会计报表的错报风险，而会计报表的错报风险则主要来源于整个企业的战略风险和环节风险。

通常情况下，如果客户经营较为成功，利润等各方面的目标能够顺利实现，其管理层就没有必要编制虚假的会计报表；只有当客户的经营情况不如意事，管理层才会有造假的动机，以获取其各方面的利益。

而客户经营失败，除了经营过程本身的原因外，很重要的原因可能是整体战略目标制定的不合理所导致的。

因此，审计强调审计师从对客户的战略分析入手，充分识别企业内部风险，理解内外部风险对于会计报表认定的影响，再实施相应的审计程序，将会计报表错报风险与企业经营风险紧密结合起来，从而从源头上和宏观上分析和发现会计报表错报，把握审计风险。

审计以风险评估程序为中心，以重大错报风险控制为重点。

风险评估程序是审计师为了解被审计单位及其环境，以评估会计报表整体层次和认定层次的重大错报风险而实施的审计程序。

通过实施风险评估程序，审计师应对重大错报风险的评估水平做出恰当反应，采取不同应对措施，以将重大错报风险控制在可接受的水平上，进而满足预期的审计风险水平。

风险评估方法：（1）定性风险评价法。

定性评价法是指那些通过观察、调查与分析，借助于经验、专业判断、专业标准等对风险进行定性评估的方法。

主要有：观察法、调查了解法、逻辑分析法、类似估计法。

(2)定量评估方法。

主要有分析性审核法、风险率风险评价法等。

(3)定性与定量相结合的综合评估方法。

主要有层次分析法、模糊综合评价法等。

MPAcc审计课程资料汇总-高级审计理论与实务精品文档97页

※（二）编制目的 1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基
础； 2.提供证据，证明执业的注册会计师按照审计
准则的规定执行了审计工作。
审计工作底稿索引.doc
六、审计重要性
应收账款以其账面价值在资产负债表内列示
二、审计的种类
（一）按照审计主体划分：
（1）政府审计（2）内部审计（3）注册会计师审计
（二）按照审计的目的和内容划分：
（1）财务报表审计（2）合规审计（3）经营（业绩）审计
三、审计业务的循环分块法
以生产企业为例分为四大块： 1.销售与收款循环 2.采购与付款循环 3.员工服务与生产循环 4.筹资与投资循环
高级审计理论与实务
东北财经大学会计学院硕士生导师教授、研究员级高级会计师
辽宁省国资委咨询委员傅胜
讲授内容
第一部分：审计理论
第二部分：审计实务——会计报表审计
第三部分：审计专题——建设项目审计
第一部分：审计理论
一、审计的概念美国会计学会（AAA）在1973年发布
的《基本审计概念报告》中的审计定义： “审计是一个客观地获取和评价与经
（1）总体的合理性（2）真实性（3）所有权（4）完整性（5）估价（6）截止（7）机械准确性（8）分类（9）披露
管理层认定一般目标
应收账款（项目）具体审计目标
---
总体合理性
应收账款的增减与公司销售业务和回款进度存在逻辑关系，无迹象表明有重大错报
存在或发生真实性
资产负债表日，所有已记录的应收账款存在
济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。”

东北财大刘明辉高级审计理论与实务(课件)

欺诈检测
审计师必须对账目和其他文件进行细致的检查，以查出欺诈行为。
审计风险评估
1
风险识别
审计师需要迅速识别潜在的审核风险，以便及时调整审计程序。
2
风险评价
审计师需要对审核风险进行细致的评估，以确定应该采取哪些审计程序。
3
风险控制
审计师需要制定一套风险控制策略，避免在审核过程中出现不可预见的错误。
3 报告最终阶段
审计师需要在报告最终阶段执行重要的程序，以确定审核工作的
稽查是识别问题的重要工具，用于审查公司的活动、交易和政策。
稽查的技术
现在有各种真正的稽查技术可供使用。
追踪技术的原理
对公司账户进行跟踪和追踪是确定是否存在财务问题的必要过程。
课程总结
实际案例分析与解决方案
法律风险案例
我们将分析涉及法律风险的实际案例，并分享解决方案。
财务风险案例
我们将分析涉及财务风险的实际案例，并分享解决方案。
追踪技术实践案例
我们将分享追踪技术在案例中的实践应用。
审计报告
1 报告要素
审计师需要了解审计报告所必须的所有重要要素。
2 客户情报
审计师需要使用专业技能向客户传达重要的审计信息。
审计程序和技术
抽样方法
审计师需要使用高效的抽样方法，以确保对整体数据的审查完整、准确。
数字分析方法
数字分析是一种有效的审核技术，用于确认资产负债表中的数据是否准确。
比较检查法
审计师使用比较检查法来确保资产负债表的账目是否准确。
事务记录检查
审计师需要检查财务数据和事务记录，以确保它们符合审计标准。
东北财大刘明辉高级审计理论与实务

高级审计理论与实务之内部审计

1999年
内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在为增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。
财务导向
管理导向
业务导向
风险导向
1.2 什么是内部审计?
国际内部审计师协会(IIA)在《内部审计实务标准》中对内部审计的定义: “内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动,其目的在于增加组织的价值和改善组织的运营。它通过采用系统化、规范化的方法,评价和改善组织的风险管理、控制和治理过程的效果,帮助组织实现其目标。”
高级审计理论与实务之内部审计
2002年12月21日，美国《时代》周刊把2002年风云人物授予美国三位敢讲真话、勇于揭露自己公司和组织内部腐败行为的职业妇女，其中两位世界通讯公司（WorldCom）副总裁辛西娅·库珀（Cynthia Coope）、安然（Enron）公司前副总裁莎朗·沃特金斯（Sherron Watkins）。辛西娅·库珀则是在2002年5月底挺身而出，揭发世界通讯公司在财务报告中做手脚；莎朗·沃特金斯也是从一开始就向安然公司总裁揭发公司财会作假账，提醒安然高层“有问题的会计账目”将使公司在会计丑闻中自我爆炸。
萨班斯－奥克斯利法案（SOA）的由来
2001年12月，美国最大的能源公司——安然公司，突然申请破产保护2002年6月的世界通信会计丑闻事件针对安然、世通等财务欺诈事件，2002年8月美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》。该法案由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》（简称萨班斯法案）。
1.3 内部审计角色的变化
萨班斯－奥克斯利法案（SOA）对内部审计的影响内部审计在公司治理中的角色内部审计在内部控制中的角色内部审计在风险管理中的角色内部审计与外部审计

高级审计理论与实务

高级审计理论与实务随着企业规模的不断扩大和市场环境的快速变化，审计的重要性也日益凸显。

作为一项关键的商业服务，审计不仅需要了解并遵守相关法规法律，更需要深入理解高级审计理论与实务。

本文将从理论和实务两个方面，探讨高级审计的要点和技巧。

1. 理论基础高级审计理论的核心是审计准则和伦理要求。

审计准则旨在确保审计工作的准确性、公正性和可靠性。

审计师应了解并遵守国际审计准则、国家审计准则以及各行业或相关机构的专门准则。

同时，伦理要求要求审计师在开展工作时遵循诚信、保持独立性和保密性。

只有在合规的框架下，审计工作才能够获得公信力和认可。

2. 实务操作高级审计实务是理论应用于实际工作的具体操作过程。

审计师需要根据具体的企业情况，制定审计计划，并按照计划开展工作。

审计师首先要对企业的内部控制进行评估，了解并分析企业流程和制度的有效性。

通过风险评估，审计师能够确定审计重点，在审计过程中有针对性地进行工作。

审计师还需收集和分析关键的审计证据，并对其进行真实性和可靠性的评估。

最后，审计师应编制审计报告，明确和准确地反映审计工作的结果和意见。

3. 技巧与挑战高级审计是一项复杂而具有挑战性的工作。

审计师需要具备扎实的专业知识和敏锐的洞察力。

在工作中，审计师应保持独立思考和客观公正，避免主观偏见的影响。

审计师还应具备良好的沟通能力和团队合作精神，与企业管理层和其他利益相关者进行有效的沟通和协调，确保审计工作的顺利进行。

此外，高级审计还面临日益复杂的信息技术环境和数据分析技术的应用，审计师需要不断学习和更新自己的知识和技能，以适应市场变化和挑战。

4. 发展趋势与前景随着国际贸易的不断发展和经济全球化的加速，高级审计在全球范围内的需求不断增长。

国际审计准则的推行和审计监管的加强，使得高级审计的标准化和规范化水平不断提高。

同时，技术的发展也为高级审计带来了更多的机遇和挑战。

数据分析、人工智能等新技术的应用，使得审计工作更加高效和准确。

高级审计理论与实务讲义

高级审计理论与实务讲义1. 引言高级审计理论与实务是财务学、管理学和法律学交叉领域的重要课程之一。

本讲义主要介绍高级审计理论与实务的基本概念、原理和方法，旨在帮助学生深入理解和掌握审计的理论和实践。

2. 审计概述2.1 审计定义审计是指独立审计师对企业财务报表进行审查，以确定其是否真实、准确和完整的过程。

审计的目的是为了提供独立意见，增加财务报表的可靠性和有效性。

主要目标包括评估企业风险、检查内部控制、评估会计估计和判断财务报表是否符合会计准则。

2.3 审计程序审计程序包括计划和组织审计工作、评估风险、测试内部控制、进行检查和核实、形成审计意见等步骤。

3. 高级审计理论3.1 审计准则审计准则是指审计师在执行审计工作时应遵循的基本准则。

主要包括公正性、独立性、专业谨慎等。

审计方法是指审计师在进行审计工作时采用的具体方法和技术。

包括测试内部控制、对财务报表进行抽样检查、对关键风险进行分析等。

3.3 审计风险审计风险是指在审计过程中可能出现的错误或误判的风险。

主要包括对财务报表错误的风险、对内部控制的误判风险和对会计估计的误判风险。

3.4 审计证据审计证据是指审计师在进行审计工作时收集的所有相关证据和资料。

包括财务会计记录、会计分录、财务报表、内部控制文件等。

4. 高级审计实务4.1 财务报表分析财务报表分析是指审计师对企业财务报表进行系统的分析和评估，以确定其财务状况和经营绩效。

4.2 内部控制评价内部控制评价是指审计师对企业内部控制体系的设计、实施和有效性进行评价和测试。

4.3 风险评估风险评估是指审计师对企业风险的识别、评估和管理。

包括对企业经营环境、内部控制和会计估计的风险进行评估。

4.4 审计报告审计报告是审计师对审计工作的总结和意见的书面表达。

主要包括审计师的鉴定意见、对财务报表真实性和准确性的评价等。

5. 高级审计案例分析5.1 案例一：XX公司财务报表审计以一个具体企业的财务报表为案例，介绍审计师在审计工作中的具体操作和分析方法。

高级审计理论与实务一讲精品PPT课件

经典文献导读
10.Brand Name Audit Pricing, Industry Specialization, and Leadership
Premiums post-Big 8 and Big 6 Mergers*2002 11. Discussion of "Brand Name Audit
高级审计理论与实务课程介绍本课程共十讲：第一讲绪论第二讲事务所组织形式与审计行业管制第三讲审计目标与审计方法第四讲审计证据与审计工作底稿第五讲审计风险与风险评估第六讲销售与收款循环审计第七讲采购与付款循环审计第八讲生产与仓储循环审计第九讲筹资与投资循环审计第十讲审计报告
17. Big 4 Audit Fee Premiums for National and Office-Level Industry Leadership in the United Kingdom2007 Ilias G. Basioudis and Jere .R. Francis
经典文献导读
13、Reputations for Industry Expertise in the U.S. Audit Market 2005
14、Self-selection of auditors and audit pricing in private firms Chaney, 2004P., D. C. Jeter, and L. Shivakumar. The Accounting Review 79 (I): 51 -72. 15、Audit Fees: A Meta-analysis of the Effect of Supply and Demand Attributes*2006

高级审计理论与实务期末考试复习要点

简答:1、影响审计目标的因素答:审计目标不是一成不变的，它是特定社会宏观环境的产物。

审计目标的确定主要受两方面因素的影响：一是社会的需求；二是审计自身的能力。

（1）社会需求是确定审计目标的根本因素审计作为一种服务职业，其目标受社会需求的重要影响。

当审计产生之处，由于经济机务较简单，控制手段较原始,财产所有者对财产经管者最关心的是其诚实性，因此审计目标主要是对财产经管者的诚实性进行检查。

19世纪下半叶，英国法庭对审计目标和审计职责的干预，使英国的审计目标转向验证会计记录及报表实质上的准确性。

19世纪末20世纪初，因企业破产和为取得银行信用而引起的对资产负债表的正确性审计就成了审计的主要目标.20世纪第二次世界大战前后，对利润表的审计成为审计的主要内容,同时对财务报表是否公允表达的审查成了审计的主要目标。

（2）审计能力是确定审计目标的制约因素审计能力是相对有限的，当审计所能完成任务的能力不能达到社会的全部期望时，或者说当社会与审计职业界对审计的目标和要求的认识不一致时，就出现了“期望差”,这是双方在目标一致性上所存在的差距。

这种期望差不消除,无论对审计职业界还是财务报表使用者都是不利的.因此，所有与审计事项有利害关系的人都应对此有所认识，从而恰当的进行目标调整.审计能力的有限性制约了审计满足社会要求的程度，因此，它在审计目标的确定中是一种起平衡作用的制约因素.当即只有当审计具备了满足社会需求的能力时，这种社会需求才能成为审计目标。

2、审计历程的认识审计历程按审计目标的演变可以分为三个阶段：（1）第一个阶段：以揭弊查错为审计目标的审计阶段。

这一阶段，社会对审计需求的主要原因是公司股东需要通过审计来了解掌握公司管理人员履行其经营职能的情况,即是否忠诚老实地履行其职责，因此审计的目的就是揭露管理人员在业务经管过程中有无舞弊行为。

（2）第二个阶段：以验证财务报表的真实公允为审计目标的审计阶段，在这一阶段中,审计的目标转向对财务报表是否真实公允地反映了公司的财务状况和经营成果发表一个具有专家权威的鉴证意见，因此审计人员必须对其发表的意见的正确性、可靠性负责.（3）第三个阶段：以验证财务报表的真实公允与揭露舞弊差错并重为审计目标的审计阶段.促使揭弊查错重新成为审计主要目标的首要原因是60年代后期开始涌现出的大量企业管理人员欺诈舞弊案及诉讼爆炸。

高级审计理论与实务之内部审计

高级审计理论与实务之内部审计1. 简介内部审计是组织内部的一项独立活动，旨在提供独立的、有助于改进组织运行的评估和建议。

内部审计员采用系统化的方法评估组织的风险管理、控制和治理过程的有效性。

本文将介绍高级审计理论与实务中的内部审计相关内容。

2. 内部审计的目的与职责2.1 目的内部审计的目的是评估组织内风险管理、控制和治理过程的有效性，确保组织达到其目标。

2.2 职责内部审计员的主要职责包括： - 审计风险管理和控制环境，评估组织的内部控制和风险管理体系是否健全； - 审计组织的业务过程，评估业务活动是否符合法律法规和内部政策； - 评估组织的治理结构和决策过程，确保决策过程的透明度和合法性。

3. 内部审计的方法与工具3.1 审计计划与程序内部审计需要事先确定审计的范围、目标和具体程序。

审计计划包括确定审计目标、编制审计时间表、确定审计程序和资源需求等。

3.2 数据分析与抽样内部审计员通常会使用数据分析工具对组织的数据进行分析，以发现潜在的问题和风险。

此外，内部审计员还会使用抽样技术来获取样本数据，以代表整体数据进行分析。

3.3 记录和报告内部审计员需要将审计过程中的发现和建议记录下来，并编制审计报告。

审计报告应包括审计的目的、范围、发现的问题和建议等内容。

4. 内部审计的挑战与应对4.1 组织文化组织文化对内部审计的有效性有重要影响。

如果组织文化不支持内部审计的独立性和客观性，可能会出现审计结果被忽视或操纵的情况。

内部审计员需要积极与组织沟通，推动改变组织文化。

4.2 资源限制内部审计通常需要经费和人力资源的支持，因此资源限制可能对审计工作产生影响。

内部审计员应根据资源限制合理安排审计计划，并提出资源需求的建议。

4.3 技术变革随着信息技术的不断发展，组织的业务过程和数据管理方式也在不断变化。

内部审计员需要不断学习和更新自己的技术知识，以适应技术变革对审计工作的影响。

5. 内部审计的质量保证为确保内部审计的质量，组织可以采取以下措施：•建立内部审计质量保证体系，包括内部审计政策、准则和程序等；•进行内部审计质量评估，定期对内部审计的执行情况进行评估和反馈；•建立内外部合作机制，与外部审计机构合作，共同提高审计质量。

高级审计理论与实务-第5讲-审计概念

审计证据在审计流程中的角色
2）审计目标、证据种类及其收集程序审计师在执业过程中，需要根据被审单位管理当局对财务报表项目的认定来确定具体审计目标，然后确定需要的审计证据，再采用相应的证据集收程序。
具体审计目标审计证据实物证据书面证据口头证据环境证据 √ √ √ 总体合理性真实性 √ √ √ 完整性 √ √ √ √ √ 所有权估价 √ √ √ 截止 √ √ √ √ √ √ √ √ 机械准确性披露分类
5.1.2 胜任能力
③信息技术知识审计师应具备的信息技术知识包括：商务系统中信息技术的概念、建立在计算机基础上的内部控制、企业系统的原理和实务、信息技术的实施和使用、评价以计算机为基础的商务系统、常用办公软件与网络知识等。 ④会计、审计及相关知识具体包括财务会计和对外报告、外部审计与内部审计、管理会计、税务、金融与财务管理。需要指出的一点是，既然强调的是专业知识，也就意味着审计师并非无所不能。当业务涉及到其他专业领域的时候，审计师还可以借助有关专家的工作。
审计证据的相关性指的是与具体审计目标相关。否则，用与某一审计目标没有关联的证据来证明该事项，必然会导致错误结论。例如，存货监盘只能证明存货是否存在，而不能证明其计价与所有权情况；在审查客户销售情况的记录完整与否时,从销售发票的存根中选取证据，也必然查不出任何问题。
审计证据的适当性
②可靠性证据的可靠性受其客观性以及来源的影响。一般来说，书面证据比口头证据可靠；外部证据比来自被审单位的内部证据可靠；内部控制较好的单位提供的证据比内控较差的单位的证据可靠；审计师自己获取的证据比被审单位主动提供的证据可靠；不同性质或不同来源的证据相互印证时，证据可靠性较强。 ③及时性审计证据的有用性与收集、评价证据的时间分布之间需要保持一种逻辑联系，这就是及时性的概念。例如，在资产负债表日清点有价证券，比在几个月前清点所获取的证据更具有说服力；而在一般情况下，在整个会计期间选取样本获取的证据，比在某一时段选取样本获取的证据说服力更强。

MPAcc审计课程资料汇总-高级审计理论与实务

存在或发生真实性权或义务完整性所有权完整性估估价或分摊截价止
机械准确分类
表达或披露披露
二、审计的种类
（一）按照审计主体划分：
（1）政府审计（2）内部审计（3）注册会计师审计
（二）按照审计的目的和内容划分：
（1）财务报表审计（2）合规审计（3）经营（业绩）审计
三、审计业务的循环分块法
内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
2.内部控制要素——COSO委员会发布的内部控制框架
风险评估过程信息系统与沟通控制活动控制环境对控制的监督
内部控制的五要素
监控控制活动
IBM：‚员工＋产品＋顾客‛、 ‚IBM就是服务‛。
Haier：‚质量是生存之本‛、‚卖信誉而不是卖产品‛、‚用户永远是对的‛、‚智力比知识重要，素质比智力重要，觉悟比素质重要。‛
2-2员工素质
基本素质（一个人的自身修养）
‚人不服我，是我无能；我不服人，是我无量。‛
知识结构与技能（学历与专业）经验及培训（经历与提高）
判断是否充分应考虑的因素：（1）审计风险（2）具体审计项目的重要性（3）注册会计师及其业务助理人员的审计经验（4）审计过程中是否发现错误或舞弊（5）审计证据的质量
2.审计证据的适当性——” 质量‛
（1）审计证据的相关性（2）审计证据的可靠性
※（五）获取审计证据的审计程序
1.检查记录或文件
【案例】某公司为提高员工学历层次，鼓励其进行学历培训，若取得本科学历，将报销其学费20%，最高不超过2000元；取得硕士学历，可报销40%的学费，最高不超过6000元；取得博士学历，可报销60%的学费，最高不超过10000元。

《高级审计理论与实务》教学大纲

西南财经大学会计硕士专业学位（MPAcc）《高级审计理论与实务》教学大纲教学目的和要求：高级审计理论与实务是关于高级审计基本理论与高级审计实务的课程。

本课程的目的是使职业会计硕士理解民间审计基本理论体系、现代风险导向审计方法及其运用，以及如何在特殊领域或特殊行业中运用审计基本理论及现代风险导向审计方法。

本课程首先要求职业会计硕士从审计环境出发，理解民间审计的起源、需求与供给以及监管等问题。

在这一大的审计环境下，理解审计理论结构框架，以及这一结构框架内关于审计目标、审计假设、审计概念、审计规范、审计基本方法、审计报告、审计责任的基本理论。

其次，本课程要求职业会计硕士掌握现代风险导向审计方法。

最后，本课程要求职业会计硕士理解IPO审计，银行、证券、保险、房地产等特殊行业审计等一些审计专题的重点及特点，以及政府审计和内部审计的发展和趋势。

主要教学内容：本课程分三部分。

第一部分“理论篇”着重于审计基本理论体系。

审计是适应社会经济环境需求而产生的，审计师是这一服务的供给者。

由于审计服务具有准公共产品的属性，政府需要对审计的需求与供给进行管制。

在这一大的审计环境下，本课程的第一部分继续探讨审计理论结构框架。

这一结构框架由审计目标、审计假设、审计概念、审计规范、审计基本方法、审计报告和审计责任组成。

第二部分“实务篇”着重于现代风险导向审计理论与实务。

现代风险导向审计是目前已经在国际性大的会计师事务所开始实施的先进审计方法。

虽然现代风险导向审计在不同的国际性会计师事务所有不同的名称，但其基本原理一致。

这一新的审计方法强调：审计风险和企业的经营风险不可分割。

威胁企业的风险也是审计风险的来源。

因此，有效的审计需要对企业所处的行业、战略目标和计划、竞争优势的来源、影响企业的目标的实现的关键环节和剩余风险进行深入的了解。

这一观点对于风险的认识要比传统的基于审计风险模型，从而着重于会计报表的结果和相关认定的风险观念要深入、广泛的多。

2023年高级审计师理论与实务考试真题及答案

2023年高级审计师理论与实务考试真题及答案简介本文档提供了2023年高级审计师理论与实务考试的真题及答案，请方便考生备考与复。

真题及答案1. 题目：审计风险评估是一项重要的审计程序，请简要说明其目的和主要步骤。

答案：审计风险评估是为了确定审计工作中存在的风险，并根据这些风险制定相应的审计计划。

主要步骤包括：了解被审计单位及其业务环境、确定关键风险、评估风险的重要性和可能性、确定审计程序以应对这些风险。

2. 题目：请简要说明以关键风险为基础进行审计工作的优势。

答案：以关键风险为基础进行审计工作可以更加有效地识别和应对最重要的审计风险，从而提高审计的质量和效率。

这种方法重点关注对财务报表的重大误差可能造成的影响，有利于审计师更好地评估被审计单位的风险水平。

3. 题目：在执行审计程序时，审计师应当遵循哪些基本审计原则？答案：审计师在执行审计程序时应当遵循以下基本审计原则：独立性原则、审慎性原则、专业判断原则、综合实质性原则、合作性原则、保密性原则、适度合理的审计证据原则。

4. 题目：请简要说明审计风险的概念和分类。

答案：审计风险是指在审计过程中可能影响审计师对财务报表表达意见的各种不确定性因素。

审计风险分为三类：控制风险（包括被审计单位内部控制的有效性）、检验风险（包括对财务报表进行适当检验的可行程度）和侦查风险（包括审计师未能检测到存在的重大错误或欺诈）。

5. 题目：请简要说明资产减值测试的目的和应用范围。

答案：资产减值测试的目的是确定资产是否存在减值迹象，并计算减值损失。

资产减值测试适用于所有长期资产和长期待摊费用，以及无形资产和商誉等。

以上是2023年高级审计师理论与实务考试的部分真题及答案。

希望对考生备考和复有所帮助。

更多真题及答案可参考相关资料和教材。

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高级审计理论与实务讲义

取技术所生产的蛋黄卵磷脂”50吨，还有生姜含油树脂产品80吨，金额超过5000万马克。2000年又签订了后续三年出口总协议。每年金额5.2亿马克，按当时1:3.8折算人民币20个亿。事发后，人们发现:
第一，以该公司的生产能力，即使通宵达旦运作，也生产不出其宣称的数量；
第二，出口价格近乎荒谬；第三，对德国出口的合同中的某些产品，根本不能用二氧化碳超临界萃设备提取。据报导德国诚信公司的主营业务是机械产品和技术咨询，而银广夏主营业务不包括机械产品，从有关的销售来看不正常。
内部控制要素coso委员会发布的内部控制框架?风险评估过程?信息系统与沟通?控制活动?控制环境?对控制的监督信息与沟通控制环境风险评估控控制活动监监控coso内控模型内部控制的五要素信息与沟通控制环境风险评估控制活动监监控构成一个企业的氛围是其他内部控制要素的基础内部控制的五要素控制环境7要素控制环境的主要构成要素通常包括以下七个方面
应收账款以其账面价值在资产负债表内列示
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二、审计的种类
（一）按照审计主体划分：
（1）政府审计（2）内部审计（3）注册会计师审计
（二）按照审计的目的和内容划分：
（1）财务报表审计（2）合规审计（3）经营（业绩）审计
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三、审计业务的循环分块法
以生产企业为例分为四大块： 1.销售与收款循环 2.采购与付款循环 3.员工服务与生产循环 4.筹资与投资循环
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2.按证据支持审计结论程度分类（1）直接证据（2）间接证据 3.按证据来源分类：（1）内部证据（2）外部证据（3）亲知证据
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※（四）审计证据的特性
1.审计证据的充分性——”数量”

高级审计理论及实务第一讲

时间）邮箱：001@126经典文献读审计定价1、 :
A. *
2、 , , :
1986
3、 :
1986
1980
经典文献导读
4、 A
. R. T. 1987
5、
1995
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6、
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A. T. 1996
经典文献导读
7、
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, R. , T. J.
8、 6 :
依靠会计师事务所为他们编制财务报表。
税务服务
会计师事务所可以为审计客户和非审计客户
编制公司和个人纳税申报单。
管理咨询服务
大多数会计师事务所都向客户提供帮助其提
高经营效率的服务。
会计师事务所的业务范围
验资是指注册会计师依法接受委托，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并出具验资报告。
政府审计视角的“审计”概念
1989年全国审计基本理论研讨会对审计的定义是：“审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立经济监督活动。”
1995年全国审计定义研讨会提出的简明审计定义为：“审计是独立检查会计帐目，监督财政、财务收支真实、合法、效益的行为。”
中国内部审计基本准则：内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
学术界视角的审计定义
美国会计学会基本审计概念委员会于1973年在《基本审计
审计：客观地获取和评价关于对经济活动和经济事项的认定的证据，以查明这些认定与既定的标准之间相符合的程度，并将其传达给利害关系人的一个系统过程。