中央银行会计核算数据全国集中后现行监督机制变革研究
统一会计标准强化会计监督—中央银行会计监管遇到的问题与对策
统一会计标准强化会计监督—中央银行会计监管遇到的问题与对策统一会计标准强化会计监督—中央银行会计监管遇到的问题与对策请欣赏：《统一会计标准强化会计监督—中央银行会计监管遇到的问题与对策》来源：金融会计□李春荣随着金融改革的不断深化，人民银行会计监管工作也有了深刻的变化，会计监管由以往的单纯性结算监管向深层发展，监管的范围包括审查金融机构是否遵守有关的会计标准，提供的会计信息是否真实可靠，金融机构内部控制状况及会计体系的审查。
通过一年来的调查探索，基层会计监管中所发现的一些难点问题，一定程度上影响中央银行会计监管工作的正常运行。
一、中央银行会计监管中存在的主要难点难点之一：商业银行会计科目与会计报表编制方法的不统一，给中央银行会计监管工作造成困难。
１.会计科目是银行当前主要的信息来源，是银行将其业务活动按照资金性质和核算内容进行的分类。
然而从各商业银行报送的报表中就可以看出同一个科目在不同的商业银行报表中科目代号不一。
例如：“应收利息”科目，在工商银行会计报表中科目代号为１６５；在农业银行会计报表中科目代号为７５１；在中国银行会计报表中科目代号为７４３０；在建设银行会计报表中科目代号为７２４；股份制商业银行广东发展银行会计报表中科目代号为１４１；城市信用社报表中科目代号为１３２；农村信用社会计报表中科目代号为１３２１。
同一科目代号表现的资金性质不同，例如：科目代号５０１，工商银行会计报表中反映“利息收入”；农业银行会计报表中反映“开出保函款项”；中国银行会计报表中反映“工业存款”等。
２.会计报表的编制方法不一致，中国银行会计报表的编制是按科目大小号顺序排列；建设银行的会计报表是按资金性质分类编制的。
由于会计科目与会计报表编制的不一致，给监管工作带来一定的困难。
难点之二：商业银行执行会计制度及反映财务状况真实性方面的问题突出。
主要表现在：１.提取应收利息核算不准确。
按照《金融保险企业财务制度》的`有关规定，金融企业应遵循权责发生制原则，对逾期一年以内的应收利息纳入当期损益。
中央银行会计集中核算系统管理办法
中央银行会计集中核算系统管理办法（修订稿）银会计〔 2003〕92 号第一章总则第一条为了规范会计集中核算系统管理，确保会计集中核算系统正常运行，根据财政部《会计电算化管理办法》和《中国人民银行会计制度》，制定本办法。
第二条本办法适用于运行中央银行会计集中核算系统（以下简称系统）的人民银行各级机构（以下简称运行单位）。
第三条系统由总行统一开发、优化和升级，统一确定硬件配置方案，统一提出业务需求，统一制定业务处理办法和系统管理办法。
第四条人民银行分支机构营业部门运用系统进行会计核算；事后监督部门对系统的处理过程和结果实施日常监督；科技部门负责系统的日常运行与维护；会计部门负责系统的业务管理和检查。
第五条系统管理的目标是：促进会计集中核算安全、持续、高效进行；真实、完整地记录和反映会计信息；防范资金风险，保障资金安全。
第二章软件管理第六条应用软件由中国金融电子化公司开发。
第七条应用软件开发（包括优化和升级）应以业务需求书为依据。
业务需求书的制定应根据有关业务规章，满足人民银行当前业务的要求，考虑今后业务发展的需要。
第八条会计业务发生变化或系统存在问题需要修改程序，应由总行统一提出业务需求，再修改相应的应用软件。
各分支机构和开发人员不得擅自修改源程序。
第九条本系统与其他业务系统连接的数据接口，由总行统一提供，开发人员不得私自提供。
第十条应用软件开发完毕，开发单位应按人民银行有关应用软件管理规范进行严格测试，经总行主管部门验收通过后方可交运行单位使用。
第十一条应用软件交付使用时，开发单位应提供系统安装说明和用户手册等文档资料。
应用软件及其文档资料由会计部门保管，保管期为该软件停用或换版后 5 年。
第十二条发放软件，应严格手续，防止泄密。
严禁通过互联网发放应用软件及其补丁程序。
复制应用软件应经过运行单位会计部门和科技部门主管批准。
应用软件的发放、接收和复制应登记备案。
第十三条支撑系统运行的操作系统和数据库及其技术文档资料由中国金融电子化公司和运行单位科技部门控制和保管，不得随意扩散技术文档资料。
中央银行会计核算业务处理模式改革研究
目前 中央银行依托会计集中核
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
行实行传统“ 金字塔型” 的会计核算管理体制， 采用“ 总行级—核算中
心一营业 网点” 的核算级次 。 过于冗长的管理机制容易导致会计管 理效率 的低下 ， 部分管理功能甚至可能会出现作用失灵。 由于以中 心支行为基本核算单位 ，形成了大量的内部往来和资金清算账户 ， 增加 了管理难度 ， 不利于清算体制 、 资金体制 、 财务体制及账务体制 的集约化 ； 金字塔型” “ 的核算级次容易造成人力资源和计算机资源 的结构性浪费 ， 影响了其他业务的正常开展 。
设置 和账 务调 整 。
（ 公司基本情况 某数据公司是我国本土第一家专注于金融 一） 服务外包 （ Ｐ 的专业性公司 ， Ｂ Ｏ） 在近三 、 四年的时间里， 已经承接 了 包括太平人寿 、 太平洋人寿、 中国建设银行、 中国民生银行 、 上海浦东 发展银行等近２ 家内资及外资金融领域的客户 ， ０ 为他们进行部分业
县（ ） 市 支行会 计 人员 普遍 不 足与 岗 位 刚性 设置 的突 出矛 盾 ； 集 采用
每个岗位的闲暇等待时间远高于有效工作时间。 三是分散 的账务状态。 在现行人 民银行会计核算体制下 ， 会计
账务分别在３ １ ４ 个独立运行的核算中心处理 ，地市 中心支行 以上 的 分支机构可根据需要 自行确定或变通账务处理流程 ， 使得业务处理 流程全 国不统一 ， 各地带有各 自的地方特色和 习惯做法 ， 不便于总 行对会计业务 的规范管理， 内控管理难度较大 ； 从商业银行及其分 支机构的角度看 ， 各商业银行必须多头摆放资金 ， 以满足区域性资
中核算 、 中监督 ， 集 能及时发现会计业务处理 中存在 的差错和风 险 隐患 ； 提高了会计信息的真实性和时效性 ， 使核算主体 内（ 县与县之 间） 的支付业务转化为内部转账业务， 提高了资金清算和汇划效率。 二是流水作业 ， 串行处理。 一笔会计核算业务的办理 ， 需要经过 业务受理 、 录入 、 复核（ 部分业务还需经主管审批 ）账务处理 、 、 事后 监督等环节。 诸多环节 紧密相扣 ， 层层递进 ， 构成了流水线化的串行 作业模式 。 同时在流程 中设置审核授权环节， 对涉及重要会计事项
中央银行会计集中核算系统风险问题探析
孙 玉梅
( 中国人民银行呼伦贝尔市中心支行 内蒙古 呼伦贝尔市 021008)
摘 要: 中央银行会计核算由独立分散式核算改为集中 核算后， 业务操作的流程发生了 较大变化， 本文对此过程 中存在的风险隐患进行 了评析。 关键词: 中央银行; 会计; 系统风险
在 复核 员差 额记 账 时才 能发 现 ， 旦 同城 票据 交换 一
算系统中 “ 支付来账 自动记账业务” 按收款人账号
人账 ， 没有 辨别 户名 的功 能 。 出现 收款人 账 号 、 户名 不符时 ， 系统仍 能将 该 笔业 务按 收款 人 账 号 自动记 账 ， 既不符 合 会 计 基 本 制度 的规定 ， 易使联 行 这 又
额， 一是不符合《 会计基本制度》 中对凭证的填制要
求 ; 二是 由于打 印凭证受 打印机 、 色带 、 加盖业 务用
章 等 因素 影 响 ， 写金额 有 时很容 易认 错 ， 在 资 小 存 金 风 险 隐患 。
算改变为 以中心支行为核算单位 ， 各支行 为终端 的 集 中核 算 方 式 、 计 核算 发 生 了跨越 式 的改 革 ， 会 其
( 三) 完善计算机和 网络通信 系统的维护、 备份
采用 差 额 录人 、 复核 方式 ， 由复核 员进 行 差额记 并
计人员操 作 中的随意性 和盲 目性风 险 ， 在业务操作 中极 易造 成差 错 。
(二 ) 系统风 险
1、 账 自动记账风 险 。 来 现行 的 中央会计集 中核
账后 ， 完成整个行社 间的资金清算 ， 而对 于透支 的 借方 差 额单 位 ，录人 时不 提 示 账 户余 额 不 足 ， 只能
中图分类号:F830. 42
建设中央银行会计核算数据集中系统的对策思考
2012年第6期中旬刊（总第483期）时代金融Times FinanceNO.06，2012（CumulativetyNO.483）建设中央银行会计核算数据集中系统的对策思考姚传喜（中国人民银行泰安市中心支行，山东泰安271000）【摘要】目前人民银行正在加紧建设中央银行会计核算数据集中系统和第二代支付系统，进一步提高为社会经济发展提供支付清算服务的能力。
本文从分析当前中央银行会计集中核算系统的运行现状入手，阐述了实行会计核算数据集中的优势，提出了建设中央银行会计核算数据集中系统应处理好的几个关系及对策建议。
【关键词】中央银行会计核算数据集中近年来，我国经济金融和信息技术高速发展，数据集中化、管理扁平化和经营集约化成为银行业发展的必然趋势。
进一步整合各类系统资源，集中会计数据信息，实现业务处理自动化、信息传输网络化和数据资源共享，成为会计应用软件开发建设的主导方向。
为进一步提高央行决策分析效率、风险管理水平和公共服务能力，当前人民银行正在加紧建设中央银行会计核算数据集中系统（以人民银行总行为核算主体，简称ACS系统），计划于2012年10月上线试运行，实现更为统一、安全、高效的央行会计核算。
一、中央银行会计集中核算系统运行现状目前使用的中央银行会计集中核算系统（以人民银行地市中心支行为核算主体，简称ABS系统）及第一代现代化支付系统已上线运行了六年多，在畅通资金汇划渠道，提高资金清算能力，防范支付风险，节省运行费用，降低汇划成本方面发挥着重要作用。
但随着经济金融的快速发展，众多银行业金融机构已实现行内系统数据“大集中”，从当前情况看，ABS系统已不能完全满足实现数据集中化、管理扁平化的要求，主要表现在：（一）账务处理分散，内控管理难度大人民银行各分支机构现行的会计账务分别由各地市中心支行独立运行的中央银行会计集中核算系统进行处理。
地市中心支行以上的分支机构可根据需要自行确定或变通账务处理流程，集中程度较低，整体上落后于国内商业银行，与国外发达国家银行相比，也存在较大差距，并给人民银行的内部管理和风险防范带来一些问题：一是业务处理流程全国不统一，带有较多的地方特色和习惯做法，不便于对会计业务的规范，内部管理难度较大；二是各个ABS系统独立运行，系统管理的难度大、运维成本高；三是会计业务检查监督更多的依赖于分散的现场检查，标准不统一，不利于有效地风险防范。
对人民银行事后监督发展趋势的探讨
但没有规定重点监督内容的操作方法。实际 齐全 、 账 是否 串户 、 章是 否 正 确 、 记 盖 账表 是否平 衡 、对业 务核算 系统 自动生 成 的账表 再进行人工核对等 ，对核算业务不分主次重新复 核， 很难有足够的精力去对资金进 出的合法性 、 资 金往来 的异动性 等环 节给 予重点 关注 ，使得 工作
大 的距 离 。一 是业 务部 门对事 后监 督提 出的措 施
（ ） 二 重规 范性 审核 ， 轻风 险性 监督 。“ 强核 加
算过程监督 ， 重点监督会计核算风险环节 ， 维护资
金 安全 ” 人 民银行 事后 监督 的主 要任务 之 一 ， 是 但 具 体 的监 督方法 又要 求对 每 日会计 核算 业务 进行 全面 复审 和检 验 ， 然《 国人 民银 行会 计核 算监 虽 中
否存在违规情形 ， 但核算部 门的内控管理是否严 密 、 算 过程 是 否 存 在漏 洞 往 往是 产 生 风 险 的主 核
要 根源 。
层次的分析和研究 ， 评估其核算质量和风险等级 ，
导 致 了事后监 督工 作也 只能 以发现 差错多 少来 衡 量 自己的工作 水平 ，与 风险 防控 的终极 目标有 较
督办法》 圈定了部分风险环节作为重点监督内容 ，
等涉 及 资金 风险 点 的业 务 ， 一经 发现有 违规 情况 ， 应 采取 相应 的处 罚措施 ， 以示警戒 。
（ 加强风险预警与分析工作。要保证内控 七） 制度的有效落实 ， 领导重视是关键。 内控检查职能 部 门要 形成 统一 领导 ，齐 抓共 管 的局面 ，形 成合 力 ，立足会计核算业务工作实际 ，围绕控制风险 点， 开展会计核算风险评级工作 ， 从风险识别 、 监 测、 评价 、 授权及处置等角度 ， 摸索建立一套行之
国库会计数据集中核算的监督效能研究
国库人员只需打开系统菜单 ， 做相应的点击操作即可完成某项国库业务的处理。这样一来 ， 在减轻 国库人员
劳动强度 、 提高工作效率的同时， 也产生 了国库人员对计算机及网络的依赖性 ， 如果不注重学 习新知识新业 务， 可能导致国库人员对国库业务的理解把握能力 、 灵活处置能力和应 急控制能力 的弱化 ， 那 么一旦出现异 常情况 ， 国库人员不能及时正确处理 ， 就可能导致不可估量的严重后果。 同时 ， 如果 国库操作人员 的素质跟不 上 国库信息化建设的步伐 ， 对新推广的硬件设备 、 软件程序和服务功能不熟悉 ， 极易因操作失误引发风险。 （ －） 制度性 问题将成为核算业务操作风险防控的基本着力点。 制度是所有业务活动的基础。 从 国库现存
在国库会计数据集中核算新形势下 ，由单纯针对核算结果的事后监督到面向核算过程 的全面监督转变 的整 体思路 ， 并给出有效提升国库会计核算监督效能、 防范国库资金风险的相关建议。
一
、
国库会 计核 算 过程 风 险分析
（ 一） 内部流程的操作风险往往与资金损失事件构成共 同体 。内部流程的操作风险是指操作人员在业务 操作过程中 ， 因工作疏漏 、 不规范的业务操作 、 对核算系统功能不熟悉或风险意识不强等原因所造成的风险。 基层人 民银行 国库人员如果主观上对操作风险认识不足 ，没有充分意识到内部控制及风险管理是一个动态
（ 三） 业务核算集中和系统设计 的缺失可能形成新的核算监督风险。由于国库核算系统 的更新及业务模
式 的改变而产生的新的风险点 ， 使得核算监督进一步复杂化 ， 如果监督水平跟不上 ， 容易造成 因监督缺位而
集中核算方式下会计核算存在的潜在风险及对策
使会计核算业务达 到真实 、 准确 、 合法 。目前 由于各营业 网点地域间 的
差 异 及 通 信 手 段 落 后 等原 因 ， 当天 的账 务 最 快 在 第 二 日上 午 才 能 送 达 事 后 监 督 中心 ， 事 后 监 督 中心 要 在第 二个 工 作 日才 能 发现 问 题 ， 遇 节 假
２ 、 制 度 不 完 善 形 成 的 风 险 查询 、 查复制度滞后 ， 造 成 县 支 行 网 点 查 询 查 复 不 及 时 。由于 查 询 、
式陈 旧落后 。而随着银行 电子化水平的不断提高， 电子计算机 巳广泛应
用到银 行业务中， 许多数 据都是通过计算机处 理， 事后监督的手工操作 已跟 不上形势的发展， 出现了事后监督质量不高， 方法陈 旧， 时 间滞后 等 问题． 从而影响会计事后监督质量。 Nhomakorabea、
当前 会 计 核 算 工 作存 在 的潜 在 风 险
（ 一） 事 前 审查 中存 在 的 潜 在风 险
日会更迟。 不能在第一时间发现会计 核算 中存在的问题 ， 不能在有效 的
时 间 内阻 止 风 险 的 形 成 。 ２ 、 监 督 内 容不 全 形 成 的风 险
事前审查是指会计人员在受理会 计凭证时 ， 要审查其真伪性 、 合 法 性、 合规性 ． 使会计核算在最 初环节杜绝无 效凭证 ， 为会计 核算的安全
二、 提 高会 计 核 算 的 建 议 （ 一） 重 视 事 前 审查 、 事 中 控制 、 事后 直督 １ 、 重视 事 前 审 查 ．
查复 只能 由联行柜进行业务处理 。但是联行柜 既看不 到县支行网点的
原始凭证 。 又 不 了解 其 业 务 的 来 龙 去 脉 ， 做 为 联 行柜 发 电 依 据 的 电 子 汇 兑 信 息又 无 从 考 证 其 正 确 与 否 。在 市 本 级 网点 和县 支 行 网 点 的 会 计 凭 证 日终 移 交 事 后 监 督 中心 后 ， 在办理查询 、 查 复 过程 中 需 到 事 后 监 督 中
中国人民银行办公厅关于进一步加强会计集中核算监督管理的通知
中国人民银行办公厅关于进一步加强会计集中核算监督管理的通知文章属性•【制定机关】中国人民银行•【公布日期】2004.06.16•【文号】银办发[2004]112号•【施行日期】2004.06.16•【效力等级】部门规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】银行业监督管理正文中国人民银行办公厅关于进一步加强会计集中核算监督管理的通知（2004年6月16日银办发[2004]112号）中国人民银行各分行、营业管理部、省会首府城市中心支行、深圳市中心支行：会计核算集中后，会计风险的表现形式出现了新的变化。
为进一步加强会计集中核算监督管理，防范各种可能的风险，确保会计核算安全，根据《中央银行会计集中核算系统业务处理办法》和《中国人民银行会计事后监督办法》，现就会计集中核算监督管理工作提出如下要求：一、加强事前审批工作。
切实落实重大会计事项的主管授权审批制度及各岗位的操作权限管理。
重大会计事项包括：大额支付、错账冲正、补记账务、开销户、联行查复、补制联行报单抄本、补拍电报、重要凭证的重要打印、利率或计息积数的调整、改变计息方式、同城票据科目挂账和销账、暂收暂付款项的列账、数据恢复、会计人员加班等。
二、加强事中控制工作。
各营业网点在办理大额资金汇划业务时，有关汇划凭证经网点会计主管审批签字后，应通过传真或影像扫描的方式传至核算中心，核算中心据此与网络传输信息核对后办理该笔汇划业务。
大额汇划的额度由各分行、营业管理部、省会（首府）城市中心支行根据本地情况确定。
三、加强事后监督工作。
各营业网点应于次日将有关会计资料及时送达会计事后监督部门，因距离较远或交通不便的，经批准可适当延长送达时间。
有条件的机构可采用将需要监督的会计资料进行影像扫描后，再以网络传输的方式予以传送。
会计事后监督部门在凭证送达的当天，必须完成业务的监督工作，并将监督结果及时反馈有关部门，确保原始凭证与账务记载一致。
四、加强会计凭证远距离传递的管理。
中央银行会计核算系统“前置机集中”的探讨
中项 目， 解 决 存 在 的 问 题 。 以
二、 中央银行会计核算系统前置机集中模式的
构想
认 真 分 析 了 系 统 的 运 行 方 式 和 操 作 流 程 ， 极 积 进 行 探 索 ，完 成 了前 置 机 集 中模 式 的 试 点 工 作 ， 将 前 置 系 统 集 中在 一 台 服 务 器 上 运 行 ， 前 置 点 通 过 各
统风 险 。
（ ） 强 了抵 御 灾 害 的 能 力 五 增 如 遇 自然 灾 害 ， 造 成 某 个 支 行 的 电
图 ２ 中 央 银 会 计 核 算 系统 前 置 机 集 中 模 式 物 理 结 构 图
署 、 于 理 解 等 特 点 ， 系 统 推 广 的初 期 ， 提 高 培 便 在 对 训 质 量 、加 快 系 统 推 广 进 度 起 到 了 积 极 的 促 进 作
用。
现 有 ＡＢ Ｓ前 置 机 已 运 行 多 年 ，首 先 是 设 备 老
Ｍ ＡＹ． ０． ０ ９ ＮＯ． １ ２ ０ ５
落 ０ ５０算 ２年 １第 ０ 付日５ ９月 支 清 期
绎 金 电 岛骷 肛
中央银行会计核算 系统“ 前置机 集 中＂ 的探讨
■ 中 国人 民银行 遵义市 中心支 行 付 饶 何 军
摘 要 ： 文 就 遵 义 市 中 心 支 行 的 ＡＢＳ系统 运 行 模 式 进 行 了积 极 探 索 和 大 胆 创 新 ， 项 创 本 该
图 １所 示 ） 。
现 有 模 式 的 建 立 充 分 考 虑 了
人 民 银 行 网 络 运 行 状 况 ， 为 了 减 轻 服 务 器 端 压 力 ，采 用 密 押 卡 等
试论数据大集中趋势下中央银行会计工作的发展
一
、
中 央 银 行 会 计 数 据 大 集 中 的 必 要 性 与 现
术 的制度 肓区 。
（ ）数 据 大 集 中 与 现 行 中 央 银 行 会 计 业 务 流 三
行 中 央 银 行 会 计 工 作 之 间 的 矛 盾
中 央银 行会 计 数 据 大 集 中 是 适 应 金 融 电 子 化 建设 下 金 融 会 计 业 务 发 展 、 合 央 行 业 务 系 统 、 整 规
统 一 管 理 体 系 。 足 中 央 Ｏ－ 各 项 业 务 发 展 的 需 要 ， 分 发 挥 会 计 反 映 和 会 计 监 督 职 能 ． 通 过 实 现 信 息 满 行 充 并
共 事 有 效 支持 货 币政 策 的 实施 和 宏 观 决 策 。
关 键 词 ： 据 大 集 中 ； 央 银 行 会 计 工 作 ： 展 思路 数 中 发 中 田分 类 号 ： ３ Ｆ８ ０ 文献标识码 ： Ａ 文 章 编 号 ： ０ －１ Ｘ （ ００ １ －０ ７ ０ １ ０６ ６９ ２ ６） ２ ０ ２－ ２
“ 向集 中 、 向 分 ｆ ” 格 局 未 能 实 现 扁 平 化 管 纵 横 ｅ ｒ 的 ｔ
理 模 式 ，不 能 适 应 中 央 银 行 会 计 数 据 大 集 中 的 需
要 ， 利 于信 息 管 理 、 营 决 策 、 务 创 新 ， 不 利 不 经 服 更
于 金融 数据 的 深层 次 的挖掘 和会 计 业务 的融 合 。
（ ）数 据 大 集 中 与 现 行 中 央 银 行 会 计 管 理 模 一
越依 赖于 不同部 门、 同应用 的协调 工作 ， 此必 不 因
须 将 已有 系 统 、 用 、 程 以 及 数 据 有 机 地 集 成 ， 应 流
会计集中核算系统事后监督存在的问题及建议
于 会 计 核算 系统 管 理 工作 主要 集 中在 中心支 行 一
级 ， 市 支 行 会 计 营 业 部 仅 仅 是 中心 支 行 核 算 中 心 县 的 一 个 营 业 网点 ， 者 说 是 一 个 电脑 记 账 平 台 和 窗 或
口 ， 市 支 行 会 计 人 员 容 易 产 生 会 计 风 险 已 经 转 移 县
、
会 计集 中核算 系统 事后 监督存 在 的 问题
检 查 的 难 度 加 大 ， 使 检 查 审 计 过 程 存 在 时 空 差 和 也
不 连续 性 ， 利 于在 现场发 现 问题 。 不
（ ） 后 监 督 缺 乏 完 整 性 ， 为 制 造 时 空 局 限 一 事 人
１ ．事 后 监 督 存 在 一 定 的 “ 间 差 ” 实 行 会 计 时 。 集 中系统 管理 模式 后 ， 县 支行 在 当天 的业 务处 理 市
பைடு நூலகம்
的 原 始 传 票 凭 证 进 行 查 询 、 实 。尽 管 有 提 交 的 交 查 易 信 息 可查 ， 交 易信 息 的记 录 简单 ， 查 询 工作 但 给 带 来很 大不 便 ， 至在 对县 市支 行 现场 监督 检查 时 甚 毫无 头绪 ， 处着手 。 无 ４ ．会 计 档 案 集 中 后 给 有 关 部 门 检 查 带 来 不 便 。 实 行 会 计 集 中事 后 监 督 后 ， 县 市 支 行 会 计 营 业 室 各
问题 。
１ ．事 后 监 督 制 度 不 完 善 。 集 中 事 后 监 督 其 实 是 一 个 大 统 一 的 过 程 ， 人 民银 行 体 制 改 革 不 断 深 是
入 而 出 现 的 新 生 事 物 ，它 的 发 展 需 要 一 个 过 程 ， 其
基于ACS模式下的人民银行会计核算监督管理体系研究
基于ACS模式下的人民银行会计核算监督管理体系研究人民银行作为中国的中央银行，负责货币政策的制定和执行，金融监管，金融稳定等重要职责。
在履行这些职责的过程中，会计核算是至关重要的一环。
为了规范和监督人民银行的会计核算工作，保障金融体系的稳健运行，人民银行建立了一套完善的会计核算监督管理体系。
本文将从ACS模式下的会计核算监督管理体系展开研究，探讨人民银行在会计核算监督管理方面的作用和意义。
ACS模式是指策略（Alignment）、能力（Capability）、实施（Strategy），是一个用于组织管理的管理工具。
在人民银行的会计核算监督管理体系中，ACS模式起着重要作用。
策略层面，人民银行制定了明确的会计核算政策和目标，落实了财务会计与监管会计相统一的整体会计核算战略。
能力层面，人民银行通过培训和激励措施，完善了会计核算的内部控制机制，提高了会计核算人员的技能和专业水平。
实施层面，人民银行依托信息化技术，建立了覆盖全国各地的会计核算监督管理网络，实现了对会计核算的全面监控和实时管理。
在ACS模式的指导下，人民银行的会计核算监督管理体系形成了良好的运行机制和管理体系，为保障金融稳定和监管效能提供了重要的支撑。
二、人民银行会计核算监督管理体系的特点1.制度规范性人民银行的会计核算监督管理体系具有强大的制度规范性。
在人民银行内部，所有的会计核算工作都必须严格按照规定的程序和要求进行，确保了会计核算数据的真实性和准确性。
人民银行还定期对会计核算制度进行修订和完善，以适应金融市场的发展和监管需求的变化。
2.信息透明性人民银行的会计核算监督管理体系具有高度的信息透明性。
人民银行会定期向社会公布各项财务数据和会计报表，让社会各界了解人民银行的财务状况和运营情况，增强了市场的透明度和公信力。
3.内部监督机制人民银行会计核算监督管理体系建立了严格的内部监督机制。
各级部门都设有会计核算部门，负责会计核算的日常工作，通过内部审计等方式，对会计核算进行定期和不定期的监督和检查，确保了会计核算的合规性和规范性。
浅议中央银行会计集中核算系统的风险及防范
管审批 后方 可操 作 ， 由于会计 主 管审批 签 字 的控 但
制措施 没有设 计 到 系统 中去 ， 法通 过 系统操 作去 无 完成 ， 只能 在 系统 外 由人 工 控制 ， 际上 很 难 做 到 实 事 中控 制 。另 一 方面 ， 在努 力探 索建 立央 行会计 集
（ 实现 会 计 核 算 风 险 由手 工控 制 向 系统 自 一） 动控 制 转 变。 首先要 根据风 险控 制业 务需求 开发相
应 的系 统 控制 模 块 ， 成 相对 独 立 ． 与 会 计集 中 形 但
核算 系统 有机 联 系的 内部控 制 系统 ， 内控 制 度全 使 部通 过 系统 内的操作来 完成 。 把对 风 险点 的控制措 施全 部落 实到 位 ， 达到严 密监 控 的效果 。其 次要 把 风险 控制 成为 会计 核算 结束 前必 须经 过 的环节 。 把 风险 隐患 消除在业 务处 理过 程 中。 尤其要 实现 对会
议
（ 新 系统 对 会 计 核 算 不 能 实现 实 时 风 险控 二） 制 。 付系统 运行后 ， 方面 ， 支 一 各项核 算业 务更加 依 赖于 稳定可 靠 的系统 运行 环境 ， 系统对 会 计核算 而 又不 能完全 实施 风 险控制 ， 内控 制度要 求 网点 汇 如 划业 务 的发 起 ， 应对规 定 限额 以上 的业 务 由会 计 主
性不 强等 问题 。
计集 中核 算 的风 险控制 ， 量依靠 系 统之外 的手工 大 登记 控制 等辅助 手段来 完成 。 系统 功能设 置与 内控 制度 的要 求不 相互 匹配 ， 致在会 计 核算 中使用 大 导
我国中央银行会计核算基础改革研究
收 付 实 现 制 为 基 础 ， 以历 史 成 本 法 作 为 各 项 财 产 的会
共 部 门 会计 核 算 制 度 严 重 滞 后 于 会 计 实 务 的要 求 ，政 府部 门 会计 核 算 基 础 改 革 的 呼声 越 来 越 高 。２ ０ ０ ９年 ８
用 。 随 着 “ 明 政府 ” 工 作 的推 进 ， 以收 付 实 现 制 为 透 主 的 传 统 预算 会 计 理 念 很 难 满 足 公 共 财 政 的需 要 ，公
民共 和 国会 计 法 》（ 下 简 称 《 计 法 》 以 会 ）为 基 础 ，属 于 预 算 管 理 导 向会 计 。一 直 以来 ，我 国 中央 银 行 会 计 的主 要 目的是 为 了 监督 预 算 资 金 的 执 行 情 况 。根 据 目
决 定 着 一 国是 否拥 有 维 护 金 融 市 场 稳 定 的 实 力 。推 动
根 据 目前 人 民 银 行 会 计 制 度 规 定 ，人 民银 行 财 产 按 照 实 际 成 本 人 账 ，且 在 存 续 期 内 不 对 资 产 价 值 进 行 调 整 。 人 民 银 行 拥 有 大 量 的各 类 资 产 ，根 据 目前 的会 计 制 度 规定 ，其 资 产 价 值 变 动 无 法 在 会 计 报 表 中 得 以 体 现 ，会 计 工 作 难 以实 现 真 正 的 核算 职 能 。 主 要 体 现
作者简介： 邱 琳 （９８ ） １６ 一 ，女，广东兴宁人，供职于中国人民银行韶关市 中心支行。 本文仅代表作者个人 观点 ，不代表作者所在单位意见。
我国中央银行会计核算基础改革研究水
邱 琳
韶关 ５２ ２ １ ０ ６） （中 国人 民 银 行 韶 关 市 中 心 支 行 ， 东 广
中央银行会计核算数据全国集中后现行监督机制变革研究
（ ） 督标 准 不适应 。 Ｃ 二 监 Ａ Ｓ上线 运行后 ， 加 更
注重风险环节、 风险部位、 操作程序和方式方法 的 监督 ， 增加了原始凭证的多环节审核认证功能 、 系 统 自动校验功能和风险提示功能 ，从源头上保障 会计核算凭证 的真实性 、准确性 、完整性和合规
性， 将工作重心 由核算业务规范化 、 标准化转移到 防范系统风险 、 保障资金安全上。与之相 比， 前 目 事后监督工作的重点还停 留在对会计核算质量的 规 范和 检验 方 面 以及 对会 计 档案 的装 订 和管 理方 面。《 中国人民银行会计核算监督办法》 虽然对会 计核算监督应把好质量关 、促进核算规范化等方
充分利用事后监督资源完善中央银行会计风险预警机制的探索
从实现会计风险适时换位控制的需要出发 ，０４年前后 ， ２０ 中国人 民银行统一将分支 机构 国库、 会计、 发行和外汇等部 门会计核算业务 的复审监督工作从一线部门剥离 出来 ， 以省 （ 自治区、 直辖市） 地 （ 州） 、 市、 两级机构为单位成立 了专 门的事后监督 中心。两年 多来 ， 专业职能的实施 ， 使中央银行会计核算质量得到了稳步提升 ， 会计风险在一定层面
上得到了有效控制 ， ２０ 但 ０６年人 民银行吉林某县支行挪用资金案件的再次发 生， 向我 则
们提出了一个新的警示 ， 即现行 的会计业务监督机 制还存在明显弱点 ， 它尚无 法全 面担 当起防控会计风险的责任。这就引出一个新的课题 ： 究竟如何对现有会计风险控制机制 进行进一步的完善？为寻求这一问题的答案 ， 我们结合人 民银行分支机构会计风险防控 工作 的实际进行了全方位的深层次思考 ， 并由人 民银行益阳市 中心支行根据 日常会计事 后监督防控资金风险的实践进行 了有益的探索 ， 思路是充分利用人 民银行会计事后监督 现有业务资源建立起中央银行会计风险预警制度。从施行一段 时间来 的效果看 ， 这一尝 试无疑对现行事后监督业务操作系统给予了及时有效的补充 ， 对会计风险的防范起到 了 更主动、 积极和有效的作用 。
监督工作对象仅仅只能是前台会计业务操作部门、 以及揭示 的会计事项范围仅仅是 日常 监督业务中发现 的会计差错及风险的局限 ， 从而能更加从容地应对会计风险引发原 因和 部位多变性的特点 ， 更大程度地利用后督业务资源发挥更高监督效率。预警监督业务流 程将事后监督与案件防范有机融为一体 ， 监督效能和价值大为提升。 二是有助于改变 目 前事后监督于风险查堵时滞性较差 的弱点 ， 有利于提前采取措施 将会计风险防范于未然。现行监督业务流程并不能很好的控制和 防范案件的发生 ， 往往 只能起到“ 马后炮” 的效应。特别是人 民银行许多县支行 因地处偏远 ， 会计监督资料的送 达往往 ３ —４天或长达一周 ， 如真正发生重大责任事故或案件 ， 要靠事后监督过程发现才
中央银行会计核算管理发展趋势探讨
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Ｆ Ｎ Ｎ Ｉ Ｌ Ｃ ＭＰ Ｔ Ｒ Ｕ Ａ ． Ｉ Ａ Ｃ Ａ Ｏ Ｕ Ｅ ＯＦＨ ＡＮ Ｎ
金 融信息化论坛
２０ 年 １ ０６ ２月 １ ０日 第 １ ２期
口
中央银行会计核算 管理发展趋势探讨
◆ 中 国人 民银行 永州 市 中心支 行 周 丽
原 有 单 机 集 中 系 统 ，促 进 了
人 民 银 行 的服 务 效 率 和 服 务
品位 。新 的 中 央 银 行 会 计 集 中核 算 系 统 的三 大 特 点 ： （ ）核算 主体 变革 一 、 会 计 集 中 核 算 后 ，会 计 核 算 主 体 呈 现 上 移 趋 势 ，中 心支行 成 为会计 核 算 的基本 单 位 ，县 支 行 独 立 对 外 清 算 的功 能 逐 渐 消 失 ，县 级 支 行 仅 作 为 中心 支 行 的 一 个 网 点 终 端 参 与 清 算 ， 改 变 了以往 “ 家机 构 一本账 ” 现象 。 一 的 （ ）增 强 了 会 计 风 险 可 控 性 二 、 会 计 集 中核 算 后 ， 为 会 计 风 险 得 到 了 有 效 防 人 范 。 （ ） 行 取消 了联 行核 算结 算 、 后 监督 、 县 市 支 事 查 询 查 复 及 会 计 档 案 保 管 等 功 能 ， 少 了 会 计 核 算 环 减 节 ， 低 了 产 生 会 计 风 险 的 可 能 性 。虽 然 会 计 核 算 降 风 险 主 要 集 中 到 了 中 心 支 行 核 算 中 心 ， 核 算 中 心 但 各 个 柜 组 之 间 具 有 相 互 牵 制 功 能 ，某 一 柜 组 、某 一 操 作 员 单 独 作 案 的 可 能 性 小 ， 计 操 作 风 险 产 生 的 会
对新一代中央银行会计核算系统功能定位及架构方案的思考
对新一代中央银行会计核算系统功能定位及架构方案的思考随着金融科技的不断发展和中央银行的职能不断扩展，新一代中央银行会计核算系统的功能定位及架构方案也面临着新的挑战和机遇。
作为中央银行的核心系统之一，会计核算系统的稳定运行和有效支撑中央银行的货币政策、金融监管和金融市场运行等职能，对于维护国家经济金融安全和稳定具有重要意义。
对新一代中央银行会计核算系统的功能定位及架构方案进行深入思考和研究，是中央银行系统建设的重要课题。
一、功能定位的思考（一）服务货币政策和金融监管的需要中央银行的货币政策和金融监管是其最核心的职能之一。
新一代中央银行会计核算系统应当充分考虑如何更好地支持货币政策和金融监管的需要。
会计核算系统应当能够全面、准确地反映货币供应量、金融市场运行情况、金融机构的资产负债状况等重要指标，以便中央银行及时有效地制定货币政策和进行金融监管。
会计核算系统应当具备强大的数据分析和风险监测功能，能够及时发现金融市场和金融机构的风险点，并采取相应的监管措施，防范金融风险。
（二）支持金融市场运行和支付清算的顺畅进行金融市场运行和支付清算是现代金融体系中最基础、最重要的环节之一。
新一代中央银行会计核算系统应当能够充分支持金融市场的运行和支付清算的顺畅进行。
在功能定位上，会计核算系统应当具备高性能和高并发的处理能力，能够满足金融市场和支付清算系统的各种业务需求。
会计核算系统还应当具备完备的业务接口和对外交互能力，能够与金融市场机构、支付清算系统和其他相关系统进行快速、高效的数据交换和业务合作。
（三）支持新技术应用和数据安全保障随着金融科技的不断发展，中央银行的会计核算系统也面临着新的技术应用和数据安全保障的挑战。
新一代中央银行会计核算系统应当充分考虑如何更好地支持新技术应用和数据安全保障。
会计核算系统应当具备开放性和灵活性，能够快速、高效地与新技术应用进行对接，包括人工智能、区块链、云计算等新兴技术。
会计核算系统还应当具备强大的数据加密和安全防护能力，能够有效防范数据泄露、黑客攻击等安全风险，确保系统数据的安全性和可靠性。
人民银行事后监督中心业务情况介绍素材
人民银行事后监督中心业务情况介绍素材素材：一、人民银行事后监督存在的问题(一)管理体制不畅事后监督中心上边“无头”(上级行无主管部门)，下边“无腿”(对下级行事后监督中心无管理职能)。
由于总行没有相应的事后监督机构，分行、省会中心支行在实际操作中难度很大。
一是上级业务部门既是规章制度的制定者，又是相关业务部门的管理者，由其指导事后监督工作，有悖于事后监督的独立性原则；二是事后监督中心不实行垂直管理，工作绩效没有权威部门予以认定；三是业务培训少，业务部门组织的培训注重的是对本专业人员的业务培训，无暇顾及监督人员，致使事后监督人员对政策、业务难以了解；四是对下级行事后监督中心不具有管理职能，无权对下级行的业务咨询等相关问题进行答复和指导。
(二)监督工作重心不突出《中国人民银行事后监督中心工作规程》要求，事后监督工作在全面复核的基础上，以防范资金风险为重点进行监督，同时又规定事后监督中心负责装订保管会计(营业)、国库部门的会计资料。
在目前各分支行监督人员普遍紧缺的情况下，整理装订凭证占用了大量的时间，使监督人员无暇深入地审核分析会计核算业务及其潜在的风险隐患、无暇深入地思考并提出改进会计核算工作的政策性建议。
同时，还需设专人负责会计资料的保管和查询、调阅工作，致使事后监督中心陷入大量的事务性工作，监督的重点性原则难以体现。
(三)监督手段落后事后监督中心分设一年多来，计算机技术一直未运用到事后监督工作中，所有的监督工作都需用人工方式进行会计资料的审核、清单勾对、凭证配对等，耗费时间长、准确性差、监督效率低，对有些电子账务的监督更是束手无策，使得监督的全面性难以保证。
(四)监督相关制度不严谨部分现行的规章制度不够具体、严密，导致监督操作难。
如，《中央银行会计集中核算系统业务处理办法(修订稿)》对“支付系统专用凭证”的性质未作界定，监督人员难以判断正误。
再如，《中国人民银行国库资金清算业务处理手续(试行)》中要求“国库内部往来业务，双方发现需要查询查复的事项，经国库主管审批后，及时向对方发送查询、查复信息”。
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中央银行会计核算数据全国集中后现行监督机制变革研究r中奂银行会计核篡数据全国集中后现纤监督祝{l;==l变革研究中国人民银行呼和浩特中心支行课题组随着中央银行会计核算数据集中系统(以下简称ACS)在全国建成运行,中央银行会计核算数据将实现全国集中,核算资金运作方式会发生很大变化,无疑对事后监督工作提出了新的挑战.事后监督目前的监督机制和监督方式已不能适应ACS设计理念和发展的新要求,变革事后监督机制,构建与ACS相匹配的全国数据集中的监督管理架构,更好地发挥监督机制作用成为事后监督人员亟待研究的课题.一,中央银行会计核算数据全国集中后现行监督机制存在诸多不适应(一)监督管理体制不适应.一是现行各地相对分散的监督管理体制与会计核算数据全国集中管理的要求不相适应.ACS整体架构是以ACS为核心,与现代化支付系统,国库会计数据集中系统,财务综合管理信息系统,货币金银管理信息系统等连接的人民银行会计综合业务系统.ACS提供接口与各业务系统连接,支持各业务系统定期批量向ACS提交记账数据,完成账务处理.它客观要求与之相匹配的监督系统也应利用会计数据全国集中的优势,同步实现监督系统的全国数据集中,通过监督系统的功能性设计,与ACS一点连接,采集真实,全面,准确,完整的数据信息进行审核确认,监督核查,实现监督系统全国集中,统一处理各地市会计核算业务的事后监督.而人民银行现行事后监督管理体制是未设总行事后监督总中心,全国各分支行事后监督机构不实行垂直管理,事后监督工作实施对同级监督,对同级行长负责.各省(自治区),直辖市与其所辖地市中心支行事后监督中心之间是各自为政,单打独斗,信息割裂,显然与会计核算数据全国集中的管理体制不相适应.二是现行监督模式与ACS高度信息化监管水平不相适应.ACS是以流程再造为特征的组织和业务变革,最终实现业务流程的便利化,信息化,自动化,标准化和智能化.相比而言,现行的事后监督工作无论监督方式,监督方法,监督手段, 还是监督的网络化,自动化均较为滞后,除了会计核算业务采用计算机实施影像监督外,国库,货币发行核算业务仍采取手工方式进行监督,与ACS 业务流程的信息化,网络化要求不相适应.三是现行单一的监督系统功能和业务处理流程与ACS 防范风险的目标要求不相适应.现行事后监督系统的功能设置和流程设计与ACS防范风险的目标要求不相适应,中央银行会计凭证影像事后监督系统只能通过凭证影像子系统信息和事后监督子系统对前台处理完毕的会计核算业务进行逐笔审核,发挥的只是事后监督职能,而事前预警,事中控制则无法通过系统来完成,不可能实现特定业务事前审核,风险业务事中控制,重要业务重点监督,一般业务随机抽取,凭证影像逐笔核对的多功能有效统一,不能将风险控制贯穿于会计核算全过程,与ACS防范风险的目标要求不相适应. 四是现行事后监督档案管理繁琐,与ACS档案管理电子化要求不相适应.ACS充分利用数据集中的优势,实现会计档案数据的自动归档,安全保管,授权查阅和定期销毁,以达到会计档案数据的安全存储和科学管理的目标.而现行事后监督档案管理仍以人工进行装订,归档,借阅和保管,既不利于会计凭证等核算资料的安全保管,又浪费了大量的人力,物力和财力,与ACS利用影像信息和会计核算档案数据库对核算业务进行信息查询,影像调阅,比对分析等档案电子化管理要求不相适应.(二)监督标准不适应.ACS上线运行后,更加注重风险环节,风险部位,操作程序和方式方法的监督,增加了原始凭证的多环节审核认证功能,系统自动校验功能和风险提示功能,从源头上保障会计核算凭证的真实性,准确性,完整性和合规性,将工作重心由核算业务规范化,标准化转移到防范系统风险,保障资金安全上.与之相比,目前事后监督工作的重点还停留在对会计核算质量的规范和检验方面以及对会计档案的装订和管理方面.《中国人民银行会计核算监督办法》虽然对会计核算监督应把好质量关,促进核算规范化等方面提出了要求,但对资金风险的类型,防范措施没有详尽明确的要求.各级行事后监督中心为防范资金风险,只好自行制定相关制度,办法和操作规程.这种条块分割的管理方式不能从根本上解决会计核算业务的风险防范问题,更不能适应ACS 上线后对防范系统风险,保障资金安全的新要求.(三)监督系统功能不适应.ACS监督功能要求对会计核算风险的控制贯穿于会计核算的每一个操作环节中,利用影像信息和会计核算档案数据库,采用认证,预警和控制等方式,强化过程控制,使风险控制关口前移,实现事前审核,事中控制,事后监督的各个环节与核算流程紧密结合,利用会计核算数据全国集中的优势,向核算业务部门提供预警监督,也可向事后监督部门提供实时监督,把工作重点放在事前预警和事中控制上,影像将取代原始凭证成为主要监督依据.而现行事后监督系统对凭证影像信息实施监督不能成为主要监督依据,而主要依据的是原始凭证与影像信息的逐笔核对.这与ACS运行后的系统功能要求不相适应.综上可见,以ACS相关监督功能为引导对事后监督机制进行变革,成为事后监督中心有效履职的必然选择.二,事后监督机制变革构建与方案设计(一)机构设置与职能定位.一是事后监督机构应实行全国分级垂直管理.总行设立事后监督总中心,全国地市以上分支机构设立事后监督中心,按照总行人事管辖权限实行分级垂直管理,形成一个自上而下统一的,规范的,集指导性,独立性,权威性于一体的事后监督管理机制,切实解决目前各地事后监督中心各行其是,各自为政,机制不畅,信息割裂带来的诸多问题,真正发挥事后监督职能作用.二是事后监督岗位应重新整合.按照ACS业务流程设计和功能设置对监督系统提出的事前预警,事中控制,事后监督的理念,事后监督中心应设置监督主管岗,副主管岗,业务监督岗,业务再监督岗,风险监控岗,对账岗等岗位,旗县支行不设监督岗,所有会计核算业务由其管辖的地市中心支行进行集中监督.通过岗位整合使事后监督模式真正实现凭证缩微影像监督与风险控制监督一体化.三是事后监督职能定位应由单纯的事后监督向事前预警,事中控制,事后监督相结合方向转变.将监督重心转向资金安全性和业务合规性的审核上以及对监督成果转化利用上,发挥综合分析和参谋预测作用,充分运用监督结果, 进行综合分析评价,提供信息反馈,为领导决策提供依据.(二)核算监督流程设计.一是特定业务实行事前审核.核算过程中的特定业务要先提交事后监督中心,审核通过后再上传全国处理中心.考虑到特定业务的特殊性和重要性,会计核算监督系统在流程设计上要与ACS一点接入,配置特定业务事前审核功能.根据会计,国库,货币发行核算业务的性质和特点,会计核算业务监督应将大额支付往来账,同城票据交换提出,国库拨款,国债兑付,预算收入退库,发行基金调出和金融机构提取现金,残损人民币销毁等资金出口业务纳入特定业务,当这些业务发生时,在核算部门审批无误后提交事后监督中心,待事后监督中心审核通过后上传当地业务处理中心,业务处理中心归类汇总后再上传全国处理中心进行账务处理.监督流程如下:45二是风险业务实行事中控制.监督系统应将风险业务的监督与控制贯穿于会计核算的每一操作环节中,并前移风险控制关口,利用影像信息采用认证,预警和控制等方式,对风险业务实施事中控制,强化过程监督,使事中控制的各个环节与核算流程紧密结合,做到事中控制寓于核算业务操作过程中.根据《中国人民银行会计核算监督办法》的有关规定,可将改变计息方式,利率或计息积数调整,错账冲正,补记账务,开销户,异常挂账和销账,重要空白凭证使用管理,系统数据恢复,系统参数变更,系统操作员管理等风险环节作为风险业务,实施事中控制.当这些业务发生时,前台核算部门通过ACS数据接口提交事后监督中心进行事中控制,事后监督中心比对,校验通过后发送到当地业务处理中心,业务处理中心进行归类汇总后上传全国处理中心.监督流程如下:审核凭证审批并并扫描确认影像事中控制三是重要业务实行事后监督.具体做法是:日初,事后监督系统主管做初始化处理,进行核算数据采集,将各网点生成的凭证影像信息从凭证影像子系统导入监督子系统,监督员依据采集的凭证影像信息录入监督业务要素进行比对,完成账务监督;当前台营业网点将原始凭证资料送达事后监督中心后,监督员再依据重要业务凭证资料与凭证影像子系统中影像信息进行核对,确保重要业务原始凭证资料与影像信息的一致性;最后, 监督主管进行监督结果确认,打印监督报表,进行日终处理.监督流程如下:日初处理日间处理会计资料核对日终处理系统主管采监督员录监督员依集数据,导—入业务要———据原始凭入监督子系素,与影像证与影像统资料比对信息核对24三,拓展方向(一)加强风险监控预警.开发全国统一的风险监控预警系统,以系统模块形式嵌入各核算业务系统,使风险控制成为会计核算业务终结前的必经环节,即时监控风险状态,把风险隐患消除在业务处理过程中.并建立配套管控制度,明确风险管理目标,各方的权利与义务以及风险责任处罚等.根据风险发生的频次和业务性质,定期对风险级别进行评价,形成核算风险预警分析报告,向被监督部门及业务主管部门发出预警通知,提出切实可行的防范措施.(二)推行跨区域监督,远程监督,实现资源优化组合.一是在完善现有会计凭证影像事后监督系统的基础上,开发国库核算事后监督系统和货币金银核算事后监督系统,与各业务核算系统对接,实现会计,国库,货币金银事后监督三大系统通过影像资料和信息对前台业务操作实施事后监督.使监督全部依托计算机网络来完成,实现监督系统与会计核算数据全国集中系统同步. 二是推进监督系统功能和监督资源的优化与整合.建立多个模块,通过与ACS一点连接,可以随时对核算业务进行远程监督,通过增设跨区域监督,远程和跨区域再监督功能,对不同地区,不同省市监督完毕的核算业务可随时调阅,对其业务处理的安全性,完整性,准确性和规范性进行再次审查核验,实施事后监督的再监督.以此达到异地相互检查,随机抽查,远程监控,随时调阅审查的监督方式和运行态势,从不同视角,不同侧面进行监督,从而达到多方位检查,多角度核查,多方式抽查,多渠道监控的监督管理运行体系,构筑全国防范资金风险,保障资金安全的大监督格局.(三)建立人事,纪检,内审,事后监督”四位一体”大监督体系.根据部门职能分工,各有侧重,职责明晰,信息共享,资源共用,实现监督效能最大化.四部门在对各核算部门日常行为考核或监督检查中发现的问题要通过联席会议或其他方式及时相互通报,使四部门足不出户及时掌握核算部门情况,有效避免重复监督检查,但实施监督检查的部门要对监督检查结果负责.充分挖掘”四位一体”大监督工作机制优势,切实形成监管合力,从源头上杜绝各类风险,保障资金安全.(四)完善会计核算档案管理电子化.利用核算业务影像信息,建立信息数据库,将所有核算资料的影像信息都保存在监督系统的数据库中,根据业务需要可随时进行查找和调阅,实现核算业务监督档案的电子化管理.课题组人员:李年有王培荣董春宏魏中嵬(责任编辑:赵琳)(校对:ZL)。