唐山学院会计制度设计

唐山学院会计制度设计课程设计题目唐山悦海香天餐饮有限公司存货业务会计制度设计系 (部) 会计系班级 13会计学1班姓名学号 4132201104指导教师刘爱英2016 年 11 月 28 日至2016 年12 月 23 日共 4 周2016年 12 月 23 日会计制度设计课程设计任务书悦海香天餐饮企业存货业务会计制度设计摘要通过存货业务会计处理程序的设计，应了解悦海香天餐饮公司采购、领料、盘存、销货和退回业务的特点，并且掌握它们各自业务内部控制和核算方法的设计。

利用所学会计学的基本知识、基本理论、核算方法体系以及会计制度设计理论与知识，对悦海香天餐饮公司的经营管理的特点，完成存货业务会计处理。

存货是指企业在生产经营过程中为耗用或销售而储备的实物资产，包括材料、燃料、低值易耗品、在产品、半成品、产成品、协作件以及外销商品等。

存货目的是供企业生产经营使用，而不是以转售盈利为目的的。

存货占用着企业大量的流动资金。

存货会计核算是否准确，直接影响企业的财务状况、经营成果。

本文就悦海香天餐饮公司存货会计核算具体做法进行探讨。

关键词：存货业务、会计制度、会计核算、内部控制目录1 企业基本情况 .................................................................................................... (1)1.1公司概况 (1)1.2公司荣誉 (1)1.3公司经营理念 (1)2设计正文 (2)2.1会计组织体系 (3)2.1.1会计岗位设置 (3)2.1.2岗位职责 (3)2.2会计核算体系 (4)2.2.1会计科目设置 (4)2.2.2存货业务具体核算流程 (5)2.2.3会计凭证设计 (6)2.2.4账务处理程序 (9)2.3会计内部控制体系....................................... .. (10)2.3.1企业建立与实施内部控制应当遵循的原则 (11)2.3.2企业应当关注的存货风险 (12)2.3.3存货流程 (13)2.3.4存货内部控制制度 (14)2.3.5存货过程中的内部控制流程和控制点 (15)附录 (17)参考文献 (19)1 企业基本资料1.1公司简介公司名称：唐山悦海香天餐饮管理服务有限公司公司信息：民营公司 / 100-499人公司行业：餐饮业唐山悦海香天餐饮管理服务有限公司始创于1998年，是专业经营京东菜系为主，各地名吃为辅的餐饮企业，总部源于路南区，2012年迁址于路北区华岩路与大学道交叉口北行30米处。

本酒店以绿色有机菜、家常菜为主、川菜湘菜和特色小炒为辅，设有大厅和9个豪华包厢，可供300人同时用餐，酒店以倡导健康饮食为理念，推广原生态餐饮文化为己任，京东地方菜等各式佳肴可以满足唐山学院学生以及教职工的餐饮需求。

1.2公司荣誉悦海香天餐饮管理服务有限公司先后荣获河北省餐饮理事单位荣誉、唐山市文明餐桌行动参与单位、承接2015年高新区管委会运动会用餐。

2012年--2015年承接了唐山学院、华北理工大学、唐山师范学院、唐山对外经贸学院等各院校的谢师宴，一致获得师生的好评并合影留念，2015年进驻唐山学院食堂。

悦海香天餐饮管理公司拥有专业化的管理团队和节能高效的生产设备，让您的后勤管理没有后顾之忧，从专业的采购到熟加工都严格按照卫生部门的有关要求和食品安全法的有关规定，公司实行微利润、规范化、标准化经营管理模式，通过优质的产品质量和人性化的服务为您的后勤管理排忧解难。

1.3公司经营理念唐山悦海香天餐饮管理服务有限公司以"建知识型团队，创标准化食堂"为目标，通过导入ISO9001国际质理管理体系、HACCP食品安全体系、8s管理以及PDCA配餐运作管理循环等现代企业管理模式，使公司整体管理水平得到进一步提升，经营规模也随之不断扩大。

2 设计正文2.1会计组织体系2.1.1会计岗位设置2.1.2岗位职责财务主管岗位职责：（1）公司的全面财务会计工作。

（2）负责制定并完成公司的财务会计制度、规定和方法。

（3）分析公司的财务收支状况。

（4）审核公司的原始单据和办理公司的会计日常业务。

（5）编制公司的会计报表，报送总经理。

会计岗位职责：（1）审核各类原始单据，无误后根据各种单据编制记帐凭证。

（2）月末结账，按时编制各种会计报表，做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚，报送及时。

（3）负责检查、核实库存材料，对各种库存材料的购入、领用情况进行监督, 月末与库管员进行核对，做到帐实相符。

并对仓库进行不定期抽查。

（4）负责监督公司财务运作情况，及时与出纳核对现金，银行账、各类凭证、单据，做到账款、票据数目清楚。

（5）负责公司税金的计算，填写税务申报表及交纳工作。

（6）负责发票的购买、核销与管理，认真保管发票，严禁丢失。

（7）月末整理装订凭证，安全完整保管财务资料及会计档案。

出纳岗位职责：（1）管理公司各银行帐户，负责开户登记、销户注销以及银行证卡的管理。

负责与银行的一般业务接洽。

（2）负责银行结算业务，按时准确核对各类银行帐务，及时清算未达帐项。

（3）及时掌握公司资金状况，确保资金收付的准确性及安全性，严禁开出空头支票。

（4）负责各项按相关规定审核批准的现金费用报销。

要认真审查各种报销或支出的原始凭证。

（5）及时核对现金及银行日记帐，确保帐实相符。

（6）控制库存现金限额，做好库存现金及有关印章、发票收据的管理工作，保管好保险箱钥匙。

2.2会计核算体系2.2.1会计科目设置2.2.2存货业务具体核算流程本公司涉及经营活动产生的一切经济收入、支出均按以下八个步骤步骤核算；内容如下：一、采购。

买菜蔬、买米面粮油、买烟酒、低值易耗品等；1、购入粮油、蔬菜、水产、猪肉、鱼肉、鸡鸭禽蛋、水果等直拨材料（直接进厨房）可直接计入成本借方记：主营业务成本—×××；贷方记：应付账款或现金或银行存款；2、购入干货、调味料等；借方记：原材料—×××；贷方记：现金、银行存款或应付账款；3、购入酒水、饮料、香烟严格管理的商品借方记：库存商品—×××；贷方记：现金、银行存款或应付账款；4、购入锅碗瓢盆、办公用品、维修工具借方记：低值易耗品—×××；贷方记：现金、银行存款或应付账款；二、制作与销售。

根据客人的要求炒菜、做面食、提供烟酒等；根据订餐结算单来判断销售内容：1、凡是客人用现金或信用卡支付餐费的借方记：库存现金—×××；贷方记：主营业务收入—×××；2、本公司应酬用餐的借方记：管理费用—应酬费或营业费用—应酬费、贷方记：主营业务收入—×××；3、对于客户在用餐产生的折扣借方记：营业费用—销售折扣、贷方记：主营业务收入—×××；4、当月促销发放的消费券已经实现消费的借方记：营业费用—销售折扣、贷方记：主营业务收入—×××；对已发出还没有实现消费的消费券借方记：预付账款—消费券、贷方记：待转资产价值—消费券；次月实现消费时借方记：待转资产价值—消费券、贷方记：预付账款—消费券、营业费用—销售折扣、贷方记：主营业务收入—×××；三、结转成本。

该程序是用来勾稽领用酒水、饮料、香烟、干货、低值易耗品；1、领用酒水时借方记：主营业务成本—×××；贷方记：库存商品—×××；2、领用干货时借方记：主营业务成本—×××、贷方记：原材料—×××；3、领用或摊销低值易耗品借方记：主营业务成本—×××、贷方记：低值易耗品—×××；四、月末盘点、调整成本。

由于有些原材料在购入后就直接进入“主营业务成本”科目，因为行业的特殊性，对于一些先行计入成本的物料应要根据月末剩余冲减多计成本，比如：对于后厨盘点剩余的物料要进行“假退库、假出库”处理；1、根据月末盘点表的本月结存金额应作假退库处理时应开具《入库单》，根据《入库单》借方记：原材料—×××、贷方记：主营业务成本—×××（其处理法的好处是为了成本的准确性）；2、根据月末盘点表的本月结存金额应作假入库处理时应接着开具《出库单》、根据《出库单》计入次月成本借方记：主营业务成本—×××、贷方记：原材料—×××；五、日常费用处理。

把发工资、付电话费、房租、水电费、差旅费、应酬费等制作好凭证；1、后厨工资一律直接计入成本借方记：主营业务成本—工资、贷方记：现金或银行存款；2、前厅工资一律进入营业费用借方记：营业费用—工资、贷方记：现金或银行存款；3、后勤、采购、财务、行政、质检等管理人员工资一律计入管理费用—工资；4、当月缴交的水电费一律直接计入成本借方记：主营业务成本—水电费、贷方记：现金或银行存款；5、当月缴交(或摊销的)的租赁费可直接计入营业费用借方记：营业费用—租赁费、贷方记：现金或银行存款或待摊费用；6、店堂装饰费用借方记：在建工程—×××、贷方记：现金或银行存款或应付账款—×××；一旦装饰完毕验收合格应将在建工程科目结转借方记：长期待摊费用—×××、贷方记：在建工程—×××；按三年平均摊销并于次月起逐笔提取进入成本；7、如果是季交或年交的费用（缴交一个季度的房租或者保险之类的）则应自产生费用的次月起逐月摊销进入成本，发生费用时借方记：待摊费用—×××、贷方记：现金或银行存款；摊销费用时借方记：管理费用—×××或营业费用—×××、贷方记：待摊费用—×××；8、购入的营业设备、办公设备、交通工具价值在 500 元以上的或使用年限在2 年以上的借方记：固定资产—×××、贷方记：现金或应付账款—×××，平均按三年使用年限来摊销于次月起逐笔提取进入成本借方记：营业费用—固定资产折旧×××、贷方记：累计折旧—×××；9、领用桌布、毛巾、餐具等（按每个月损耗率为10%计入成本）等借方记：主营业务成本—×××、贷方记：库存商品—×××、或低值易耗品—×××；10、领用办公用品或维修工具（办公用品的发放也应限量、维修工具一律以旧换新否则发现工具减少数量则由仓管员赔偿，财务人员应知会仓管员建立、健全《仓库各存货明细账》、办公用品领用台帐、工具以旧换新台账）办公用品借方记：管理费用—办公费、维修工具借方记：营业费用—维修费、贷方记：低值易耗品—×××，11、当月产生的电话费借方记：管理费用—电话费或营业费用—电话费、贷方记：现金或银行存款； 112、当月产生的差旅费借方记：管理费用—差旅费、贷方记：现金或银行存款；13、当月产生的运输费借方记：营业费用—运杂费、贷方记：现金或银行存款；14、后厨及前厅员工购入服装（严格控制购入数量）借方记：营业费用—工衣、贷方记：现金或应付账款、员工离职扣工衣款借方记：现金、贷方记：营业费用—工衣；15、购入管理人员工衣借方记：管理费用—工衣、贷方记：现金或应付账款；管理人员离职扣工衣款借方记：现金、贷方记：管理费用—工衣；六、核算应交税金。