可转换债券的会计账务处理方法.doc
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可转换债券的会计账务处理方法可转换债券的账务处理例题一
甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本按年付息的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元。债券持有人若在当期付息前转换股票的，应按债券面值和应计利息之和除以转股价，计算转换的股份数。假定2008年1月1 日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票，甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有附带转换权的债券市场利率为9%。甲公司的账务处理如下：
(1)2007年1月1日发行可转换公司债券
借：银行存款200 000 000
应付债券可转换公司债券(利息调整) 23 343600
贷：应付债券可转换公司债券(面值) 200 000 000
资本公积其他资本公积23 343 600
可转换公司债券负债成份的公允价值为：
200 000000 0.6499+200 000 000 6% 3.8897=176 656 400(元) 可转换公司债券权益成份的公允价值为：
200 000000-176 656 400=23 343 600(元)
(2)2007年12月31日确认利息费用时：
借：财务费用等15 899 076
贷：应付债券可转换公司债券(应计利息)12 000 000 可转换公司债券(利息调整) 3 899 076
(提示：应把此处的应付债券可转换公司债券(应计利息) 改为应付利息)
(3)2008年1月1日债券持有人行使转换权时：
转换的股份数为：(200000000+12000000)/10=21200000(股) 借：应付债券可转换公司债券(面值) 200 000 000 可转换公司债券(应计利息) 12 000 000
资本公积其他资本公积23 343 600
贷：股本21200000
应付债券可转换公司债券(利息调整) 19 444 524
资本公积股本溢价194699076
贷方19 444 524和194699076怎么来的?
可转换债券的账务处理例题二
甲公司2009年1月1日发行5年期一次还本分期付息的可转换公司债券200000000元，票面利率6%，1年后可转股。转股时每股10元，股票面值1元，实际市场利率9%。
(1) 发行时，计算200000000的可转换公司债券的现值即为此债券的负债成分=200000000 0.6499+12000000
3.8897=176656400，因此，权益成份(同时也是需要调整的可转换公司债券的利息调整部分金额)=200000000-176656400=23343600
借：银行存款200000000
应付债券-利息调整23343600
贷：应付债券-可转换公司债券面值200000000
资本公积-可转换公司债券23343600
(2)2009年12月31日，计息并调整账面价值：
应付利息金额=200000000 6%=12000000
利息费用=176656400 9%=15899076
账面利息调整金额=12000000-15899076=3899076
借：财务费用15899076
贷：应付利息12000000
应付债券-利息调整3899076
(3)2010年1月1日，所有人将债券转换为股票。
应付债券账面余额=面值-利息调整余额=176656400+15899076=192555476
转股数=192555476 10=19255547.6
资本公积-股本溢价=192555476+23343600-19255547-6=196643529
借：应付债券192555476
资本公积-可转换公司债券23343600
贷：股本19255547
库存现金6
资本公积-股本溢价196643529
详细出处参考：/i/22430/note/96739.html 可转换公司债券会计核算
悬赏分：0 | 解决时间：2010-7-30 19:45 | 提问者：rrrwfnh 可转换债券的账务处理例题三
甲公司经批准于2007年1月1日按面值发行5年期一次还本、分次付息的可转换公司债券200 000 000元，款项已收存银行，债券票面年利率为6%，利息按年支付。债券发行1年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元，股票面值为每股1元;不足一股的按初始转股价计算应支付的现金金额。
2008年1月1日债券持有人将持有的可转换公司债券全部转换为普通股股票(假定按当日可转换公司债券的账面价值计算转股数)甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为9%。
甲公司账务处理如下：
(1)2007年1月1日发行可转换公司债券：
借：银行存款200 000 000
应付债券可转换公司债券(利息调整) 23 343 600
贷：应付债券可转换公司债券(面值) 200 000 000
资本公积其他资本公积23 343 600
可转换公司债券负债成份的公允价值为：
200 000 000*0.6499+200 000 000*6%*3.8897=176 656 400(元)
可转换公司债券权益成份的公允价值为：
200 000 000-176 656 400=23 343 600(元)
(2)2007年12月31日确认利息费用：
借：财务费用等15 899 076
贷：应付利息12 000 000
应付债券可转换公司债券(利息调整) 3 899 076