2022年注册会计师《审计》章节训练营(第六章 审计工作底稿)

2022年注册会计师《审计》章节训练营

第六章审计工作底稿

审计工作底稿的概念

单项选择题

正确答案：C

答案解析：

审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录，不仅仅记录审计证据和审计结论。

单项选择题

会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿，下列各方中，拥有其

正确答案：C

答案解析：

审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

审计工作底稿的编制目的

正确答案：D

答案解析：

审计工作时间的限制不是审计人员及时编制审计工作底稿的原因，如果因时间有限而及时编制工作底稿，可能会影响审计质量。

正确答案：ABCD

答案解析：

选项C，审计工作底稿反映整个审计的过程，所以审计工作底稿可以反映项目组成员执行的审计工作，可作为业务考核的基础。

审计工作底稿的编制要求

单项选择题

A会计师事务所要求审计小组成员在编制工作底稿时能够使相关的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论，这里相关的注册会计师应

答案解析：

审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的专业人士清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。

有经验的专业人士，是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士：1.审计过程；2.审计准则和相关法律法规的规定；3.被审计单位所处的经营环境；4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。即“有经验的注册会计师”应当对选项ABD中相关内容有合理的了解。

正确答案：ACD

答案解析：

有经验的专业人士是对下列方面了解的人士：审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。

审计工作底稿的形式

答案解析：

以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应单独保存。

正确答案：C

答案解析：

无论审计工作底稿以哪种形式存在，会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：（1）使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员；（2）在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性；（3）防止未经授权改动审计工作底稿；（4）允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。选项C，控制目的应当是防止未经授权改动审计工作底稿。

正确答案：ABD

答案解析：

业务工作底稿可以以纸质形式、电子形式保存，也可以通过其他介质形式保存。

审计工作底稿包括的内容和不包括的内容

正确答案：D

答案解析：

审计工作底稿通常不包括已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、反映不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其他错误而作废的文本，以及重复的文件记录等。选项D 属于草稿，不应包括在审计工作底稿中。

正确答案：C

答案解析：

通常审计工作底稿不包括已被取代的财务报表草稿。选项C，进行重大调整前的财务报表属于草稿。

多项选择题

正确答案：ABCD

答案解析：

审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的记录。

确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素

正确答案：A

答案解析：

选项A不影响审计工作底稿格式、要素和范围，不属于考虑的因素。

正确答案：CD

答案解析：

选项A，是否记录所得出的审计结论，取决于注册会计师是否认为有必要记录；选项B，是否记录不能得出结论的原因，取决于注册会计师是否认为有必要记录。

正确答案：AB

答案解析：

选项 A，注册会计师应当记录对重要性做出的修改以及理由，因此应当保留原重要性和重新评估的重要性之间的修改痕迹；选项B，应当在报告日后六十天内将工作底稿归档，即2016年6月17日前。

审计工作底稿的要素

正确答案：D

答案解析：

对如何解决重大事项不一致的情况的记录，不意味着需要保留或被取代的审计工作底稿。选项D，初步的判断意见属于可以被取代的工作底稿。

单项选择题

A注册会计师接受委托负责审计小型被审计单位甲公司2020年度财务报表，下列说法中，

正确答案：D

答案解析：

在项目合伙人执行所有审计工作的情况下，审计工作底稿将不包括为告知或指导项目组成员的事项，选项D不正确。

正确答案：D

答案解析：

对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师应将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征。

正确答案：ABCD

答案解析：

选项A属于引起特别风险的事项；选项B是修改采取的应对措施的事项；选项D，被审计单位拒绝调整该事项，会导致注册会计师出具否定意见或无法表示意见。

审计工作底稿归档工作的性质

单项选择题

正确答案：B

答案解析：

应该由具体进行审计工作底稿复核的人员补签字，不应该由A注册会计师代签。

单项选择题

甲注册会计师在负责审计A公司2022年度财务报表的业务时，对存货进行了计价测试，因该测试较为复杂，故形成了存货测试的初稿以及终稿。在对审计工作底稿归档时，注册会计

正确答案：A

答案解析：

在归档期间，注册会计师可以删除或废弃被取代的审计工作底稿，选项A正确。

多项选择题

（2014年）下列有关注册会计师在审计报告日后对审计工作底稿做出变动的做法中，正确

正确答案：ABD

答案解析：

选项C，函证程序和替代程序属于不同的审计程序，这两份底稿均需要保存，能相互印证，保证审计质量。

审计档案的结构