审计法规与职业道德
第2章 职业道德与审计准则
1.四大原则
诚信 独立 客观 公正
案例
• 小张和小李共同投资开办了一家公司，收益良 好，2012年小李表示想到高等学校继续深造，所 以要转让股份，他们决定聘请注册会计师对该公 司2011年度会计报表进行审计，以此合理确定股 份出售价格，2012年1月，注册会计师提交了审计 报告，并收取了2万元审计费用。
• （1）V商业银行以2011年度经营亏损为由 ，要求ABC会计师事务所降低一定数额的审 计收费，但允诺给予其正在申请的购买办 公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。ABC会 计师事务所同意了V商业银行的要求，并与 之签订了补充协议。
• 影响。V商业银行允诺给予ABC会计师事务 所按揭贷款利率优惠，该事项构成了ABC会 计师事务所向客户获取除审计收费以外的 其他经济利益，损害审计独立性。
• 不影响。B注册会计师是审计项目负责人之 一，与其在统计部从事统计工作的妹妹属 于关系密切的家庭成员，但其妹妹的工作 不会对鉴证业务产生重大影响，不损害审 计独立性。
• （4）由于计算机专家李先生曾在V商业银 行信息部工作，且参与了其现行计算机信 息系统的设计，ABC会计师事务所特聘李先 生协助测试V商业银行的计算机信息系统。
• 影响。李先生协助测试V商业银行的计算机 信息系统将会导致自我评价，损害其独立 性。
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2.专业胜任能力与应有关注
• ①专业胜任能力的获取：
•
教育、培训、执业实践
• 专业胜任能力的保持：
•
教育、培训、执业实践
• ②应有关注：
• 遵守执业准则和职业道德规范要求，谨 慎执业。
某港商虞某在海南省注册成立一家注册资本 为1000万美元的外商独资企业AB公司。根据 我国外商投资企业管理办法，海南省工商管 理局要求外商投资企业必须办理年检，以审 核公司现行的注册资本与实收资本情况。这 一举措对于已取得营业执照但尚未投入实收 资本的AB公司来说无疑是当头一棒。如果不 能通过年检，就意味着要被注销登记，并被 吊销营业执照。
第三章_审计职业道德与法律责任
（三）保密
（ 1 ）注册会计师应当在维护社会公众利益的 前提下，竭诚为客户服务。 （ 2 ）注册会计师应当按照业务约定履行对客 户的责任。 （ 3 ）注册会计师应当对执行业务过程中知悉 的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他 人谋取利益。
案例分析：注册会计师德困惑
这名注册会计师该怎么办？
（4）除有关法规允许的情形外，会计师事务所 不得以或有收费形式为客户提供鉴征服务。 或有收费，就是指审计费用的收取，不是 根据审计人员的工作量来计算，而是根据审 计报告所发挥的作用来收取。报告作用有利 于委托人，就多收费，不利于委托人就少收 费。
美国安然公司审计案例
案例介绍：安然公司成立于1985年，由几个天然 气管道公司组成了第一个全国性的天然气管道系 统，拥有121亿美元的资产。而后不断扩张，逐 步开始虚夸收入和利润，直到2000年，公司的年 收入达到1000亿美元，超过上年收入的一倍。按 其市值，安然成为世界第六大能源公司。此时安 然账面记录资产高达330亿美元，而实际价值只 有账面价值的1/3。2001年12月2日，安然正式向 法庭申请破产。
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案例分析
(2)2006年7月，ABC事务所按照正常借款条件和程 序，向X银行以抵押贷款方式借款1千万用于购置 办公用房。 (3) ABC事务所的合伙人A注册会计师目前担任X银 行的独立董事。 (4)审计小组成员C注册会计师自2006以来一直协助 X银行编制会计报表。 (5)审计小组成员D注册会计师的妻子自2004年度起 一直担任X银行的统计员。
道德不同于制度，它 不具有行政强制性。 它是以善恶为标准， 依靠社会舆论、传统 习惯和内心信念的力 量，来调整人们之间 的相互关系。它是习 惯性、舆论性的行为 原则和行为规范的总 和。
第3章审计职业道德规范与审计法律责任习题案例
第3章审计职业道德规范与审计法律责任习题参考答案1.审计职业道德和审计职业道德规范的含义是什么？【答】（1）审计职业道德是指审计职业道德是指审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等行为标准。
（2）审计职业道德规范是指审计人员在审计过程中形成的，具有审计职业特征的道德准则和行为规范。
其核心内容就是与独立、客观、公正以及与此密切相关的认真负责、清白廉洁的工作作风和诚实谨慎的职业态度。
2.加强审计职业道德规范的重要性体现在哪些方面？【答】体现：（1）在市场经济条件下，会计信息质量非常重要，它直接影响着国家宏观经济决策的正确性和社会资源配置的有效性。
审计行业是保证会计信息质量的重要一环，也是社会信用链条跌中的一环。
（2）诚信是审计行业的立身之本，审计人员诚信的重要体现就是遵循职业道德规范。
审计职业道德是审计管理规范体系的重要组成部分，是所有审计人员坚持依法独立审计、保证审计职业水平的重要因素。
（3）保持应有的职业谨慎、严格遵守职业道德规范，是审计人员树立良好形象、保持良好信誉的重要措施，也是充分发挥审计职能的必要条件。
3.我国国家审计人员职业道德的基本要求有哪些？【答】我国国家审计人员职业道德的基本要求是：严格依法、正在坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密。
4.美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有哪些?【答】美国注册会计师协会职业道德规范的主要内容有四部分：1）职业道德基本原则代表了道德行为的理想标准，是制定具体道德规范的基础，因此是非强制性。
2）具体行为守则道德规范的核心内容，它确定了可以接受的职业道德行为的最低标准，因此每一条准则是强制性的，必须执行。
3）行为守则的解释规定了行为守则的范围和适用性，由职业道德部负责对具体行为守则作出解释。
虽不是强制性的道德标准，但任何背离该“行为守则解释”的行为，注册会计师有责任说明背离的合理性。
4）道德裁决由从业人员和其他对职业道德有兴趣的人士就职业道德守则提出的问题和职业道德部对这些问题的解答汇编而成的。
国家审计职业道德
国家审计职业道德
国家审计职业道德是指国家审计人员在履行职责过程中应遵守的一系列道德准则和行为规范。
具体内容包括：
1. 忠诚敬业：国家审计人员应忠于国家、忠于职业，在工作中廉洁自律，恪守职业操守，勇于担当，不受私人利益、亲情和友情等非职业因素影响。
2. 保守秘密：国家审计人员应严守保密义务，不得泄露工作中获取的涉密信息和商业秘密，确保审计工作的独立性和客观性。
3. 公正廉洁：国家审计人员应持公正、客观、公正的态度进行审计工作，不得滥用职权、谋取私利，不得以权谋私，不得收受或索取任何人的利益、礼金、礼品等。
4. 遵纪守法：国家审计人员应严格遵守国家法律法规和职业道德规范，不违反法律法规进行审计工作，不参与或纵容违法违纪行为。
5. 提高专业素养：国家审计人员应不断提升自身的审计技能和专业知识，保持学习态度，积极参加培训和学术交流，提高专业水平，不断提升自身的工作效能和质量。
国家审计职业道德的遵守是国家审计工作开展的基础，也是确保审计工作公正、廉洁、高效的重要保障。
所有从事审计工作的人员都应严格遵循这些道德规范，切实履行职责，保证审计结果的真实可信。
审计人员的职业道德要求
审计人员的职业道德要求
作为审计人员，职业道德是我们必须遵守的基本准则，它体现了我们在工作中应该具备的职业素养和道德品质。
具体来说，审计人员应该做到以下几点：
1. 诚实守信。
审计人员应该遵守职业操守，保持诚信，不得隐瞒真相，不得歪曲事实，不得篡改数据，不得对审计报告进行虚假陈述。
2. 保密不泄。
审计人员应该严格保守客户的商业秘密，不得泄漏机密信息，不得利用客户信息谋取私利，不得将客户信息用于不正当的目的。
3. 独立客观。
审计人员应该保持独立性，避免受到客户或其他利益相关方的操纵，不得接受与审计工作有冲突的赞助或礼物，不得参与客户的决策过程。
4. 尊重法规。
审计人员应该遵守国家法律法规和职业规范，不得从事违法活动，不得参与或支持任何形式的腐败行为。
5. 勇于担责。
审计人员应该对自己的工作负责，勇于发现和报告审计发现的问题，及时向客户提供建议，协助客户改进管理。
总之，作为审计人员，我们的职业道德要求非常高，我们必须保持诚实、保密、独立、尊重法规、勇于担责的职业操守。
只有这样，才能够真正为客户提供优质的审计服务，树立良好的行业形象。
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第2章 职业道德与审计准则
1.自身利益 如果经济利益或其他利益对会员的职业判断或行为产生不 当影响，将产生自身利益导致的不利影响。 2.自我评价 如果会员对其（或者其所在会计师事务所或工作单位的其 他人员）以前的判断或服务结果做出不恰当的评价，并且将据 此形成的判断作为当前服务的组成部分，将产生自我评价导致 的不利影响。 3.过度推介 如果会员过度推介客户或工作单位的某种立场或意见，使 其客观性受到损害，将产生过度推介导致的不利影响。 4.密切关系 如果会员与客户或工作单位存在长期或亲密的关系，而过 于倾向他们的利益，或认可他们的工作，将产生密切关系导致 的不利影响。 5.外在压力 如果会员受到实际的压力或感受到压力（包括对会员实施 不当影响的意图）而无法客观行事，将产生外在压力导致的不 利影响。
诚信原则
（一）基本要求 诚信原则要求注册会计师在所有的职业关 系和商业关系中，保持正直和诚实，秉公 处事、实事求是。 （二）诚信原则要求注册会计师不得与有 问题的信息发生牵连，如果发生牵连，则 应当消除牵连。 发生牵连的含义 发生牵连是一个法律用语，针对注册会计 师审计业务而言，发生牵连是指注册会计 师针对有关审计客户信息出具审计报告或 同意将其姓名与有关信息联系在一起。
（7）ABC会计师事务所的合伙人A注册会计师目前担任XYZ公 司 的独立董事。 （8）注册会计师B的女儿自2004年度起一直担任XYZ公司的 统计员。 （9）注册会计师A的外甥拥有XYZ公司大量股票。
题号
独立性是否受 影响（Y/N） Y N Y Y N Y
理由 事务所的业务收费主要来源于该公司， 会计师事务所应当考虑经济 利益对独立性可能造成损害 妻子为普通职员，不影响注册会计师的独立性 存在除业务费之外的其他经济利益， 可能影响会计师事务所独立性 鉴证客户的董事、 经理及其他关键管理人员能够对鉴证业务产生重 大直接影响，可能影响会计师事务所独立性 属于近亲，但没有重大经济利益，一般不影响注册会计师的独立性 因前任在重大会计、审计问题上与鉴证客户存在意见分歧而受解 聘，对事务所及注册会计师有一定威胁，可能影响会计师事务所的 独立性 事务所高管或员工不得担任鉴证客户的关键管理职务， 可能影响注 册会计师的独立性 统计员不属于关键人员或能够对鉴证业务产生直接重大影响的员 工，不影响注册会计师的独立性 外甥虽然不属于关系密切的家庭成员，但经济利益巨大，可能影响 注册会计师的独立性
审计职业道德承诺
审计职业道德承诺
在审计这行当里，职业道德承诺可不是随便说说的事儿，它就像咱们心中的那杆秤，时刻衡量着咱们的言行举止。
想干好这行，得先从心里头有个底儿，知道自己该干啥，不该干啥。
首先说说诚实守信，这可是审计人员的立身之本。
说白了，就是要实话实说，不撒谎不骗人。
咱们审计的时候，得把每一笔账都算清楚，每一个数字都得核实到位，不能有一丁点儿的马虎。
就像那句老话说的，“人无信不立”，在审计这行，没了诚信，可就啥也不是了。
再来谈谈客观公正，这可是咱们审计工作的灵魂。
咱们得抛开个人情感，不偏不倚地看待每一个问题。
就像那天平一样，两边都得平衡，不能有任何的倾斜。
只有这样，才能确保审计结果的公平公正，让大伙儿都信服。
还有啊，保守秘密也是咱们审计人员的必修课。
毕竟，审计过程中会接触到很多企业的敏感信息，这些信息一旦泄露出去，那可就麻烦了。
所以，咱们得守口如瓶，就像那密封的瓶子一样，里面的水一滴都不能漏出来。
当然啦，专业胜任也是必不可少的。
咱们得不断学习，提升自己的专业素养，这样才能更好地胜任工作。
不然的话，就像那半瓶子醋一样，啥也干不好。
最后说说廉洁自律，这可是咱们审计人员的底线。
咱们得守住自己的底线，不能为了点小利益就放弃了原则。
就像那出淤泥而不染的荷花一样，咱们得保持自己的清白，让大伙儿都瞧得起咱们。
总而言之，审计职业道德承诺就是咱们心中的那盏明灯，指引着咱们前行。
咱们得时刻牢记这些承诺，把它们融入到自己的工作中去，这样才能成为一名优秀的审计人员。
国家审计人员的职业道德
国家审计人员的职业道德
国家审计人员的职业道德：审计署确定的审计人员职业道德为：
(1)坚持四项基本原则，全心全意为人民服务，忠于职守，克
已奉公，勤奋工作;
(2)努力学习、更新知识，学以致用，积极进取，具备与审计
工作相适应的专业知识和业务能力;
(3)遵守国家法律、法规，严格依法审计;
(4)办理审计事项应当保持职业谨慎，做到客观公正、实事求是;
(5)办理审计事项与被审计单位或者审计事项有利害关系时，
应当回避;
(6)对在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密的义务;
(7)遵守廉政勤政规定和审计工作纪律，廉洁自律，艰苦奋斗，努力奉献;
(8)谦虚谨慎，平等待人，树立良好形象。
审计准则职业道德与法律责任
审计准则职业道德与法律责任审计准则是审计师在进行审计工作时需遵循的规范和指导原则。
而职业道德则是审计师在从事工作时应遵循的伦理道德规范。
法律责任则是根据相关法律法规对审计师行为的约束和要求。
以下将分别对这三个方面进行详细阐述。
审计准则是审计师从事审计工作时应遵循的指导原则。
这些准则旨在确保审计师能够在合理的范围内对财务报表进行审计，并提供准确可靠的审计意见。
审计准则的核心包括科学性、真实性、公正性和保密性。
首先，审计准则要求审计师在进行审计工作时要科学、确实地评估被审计单位的财务状况。
审计师应进行适当的数据收集、分析和处理，确保审计结果的准确性和可靠性。
其次，审计准则要求审计师在进行审计工作时保持公正和中立。
审计师应以客观的态度和专业的知识进行工作，不偏袒任何一方。
同时，审计师要对审计过程中发现的问题和错误进行及时纠正和报告，确保审计结果的公正性和客观性。
再次，审计准则要求审计师在进行审计工作时保持保密性。
审计师应遵守相关的保密规定，不得将审计过程中获取的信息透露给未经授权的人员。
保密对于审计结果的准确性和可靠性至关重要，同时也是维护审计师职业声誉的重要因素。
职业道德是审计师从事工作时应遵循的伦理道德规范，包括诚实、正直、责任心、尊重他人和保持专业水准等方面。
首先，审计师应具备诚实正直的品质。
审计师要诚实地履行职责，不得伪造或篡改审计记录和报告。
同时，审计师要诚实地向被审计单位和相关方提供准确的信息和意见，确保审计结果的可靠性和客观性。
其次，审计师应具备责任心。
审计师要认真履行职责，按照相关准则和规定进行审计工作。
在发现问题或错误时，审计师要及时采取措施进行纠正，并及时向相关方报告。
再次，审计师应尊重他人。
审计师要尊重被审计单位和相关方的权益，保护其合法利益。
在与被审计单位和相关方进行沟通和合作时，审计师要尊重各方的意见和建议。
最后，审计师应保持专业水准。
审计师要不断学习和提高自身的专业知识和技能，保持自身的专业能力和水准。
审计人员的职业道德
审计人员的职业道德审计人员是企业内部或外部的专业人员，负责对企业的财务、经营、管理等方面进行审计，以保证企业的财务报告真实、准确、完整。
作为一名审计人员，职业道德是非常重要的，它不仅关系到审计人员自身的声誉和职业发展，更关系到企业的利益和社会的公正。
一、诚实守信诚实守信是审计人员的基本职业道德。
审计人员应该遵守法律法规和职业道德准则，不得隐瞒、歪曲或篡改审计结果，不得泄露企业的商业机密和个人隐私。
审计人员应该保持客观、公正的态度，不受任何利益干扰，不得接受企业或个人的贿赂和礼品。
二、保守秘密保守秘密是审计人员的职业道德之一。
审计人员应该保护企业的商业机密和个人隐私，不得泄露审计过程中获取的信息和数据。
审计人员应该严格遵守保密协议，不得将审计结果用于个人或其他企业的利益。
三、独立自主独立自主是审计人员的职业道德之一。
审计人员应该独立自主地进行审计工作，不受企业或个人的干扰和控制。
审计人员应该保持客观、公正的态度，不受任何利益干扰，不得为企业或个人谋取私利。
四、专业素养专业素养是审计人员的职业道德之一。
审计人员应该具备扎实的专业知识和技能，不断提高自身的专业水平和素质。
审计人员应该遵守审计准则和规范，按照审计程序和方法进行审计工作，确保审计结果的准确性和可靠性。
五、责任担当责任担当是审计人员的职业道德之一。
审计人员应该对审计结果负责，对企业和社会负责。
审计人员应该及时发现和报告企业的财务、经营、管理等方面的问题，提出合理的建议和意见，帮助企业改进管理和提高效益。
六、尊重他人尊重他人是审计人员的职业道德之一。
审计人员应该尊重企业和个人的权利和尊严，不得歧视、侮辱或伤害他人。
审计人员应该与企业和个人建立良好的沟通和合作关系，共同促进企业的发展和社会的进步。
审计人员的职业道德是审计工作的基础和保障，它关系到审计人员自身的声誉和职业发展，更关系到企业的利益和社会的公正。
审计人员应该始终保持诚实守信、保守秘密、独立自主、专业素养、责任担当和尊重他人的职业道德，为企业和社会做出积极的贡献。
注册会计师审计职业道德注意事项有哪些
注册会计师审计职业道德注意事项有哪些一、遵守法律和其他法规1、遵守国家相关的法律、法规和规章，了解法律的最新变化；2、遵守注册会计师协会及其下属机构制定的行为准则和程序法规；3、对客户按照相关法律、法规和规章进行审计和评估；4、按照法定时间报送审计报告；5、谨慎处理审计报告中公司所报的有关企业的重要信息，如财务报表、重组计划等；6、拒绝违反法律、法规和规章的行为，否则承担相应的法律责任。
二、公正客观审计1、仔细审查和考虑审计对象的财务、经营和管理等方面的情况并做出正确的判断；2、维持客观、公正审计，独立思考，做出客观的审计结论；3、如果发现客户的财务或经营状况存在问题，有义务向客户披露真实的审计结论；4、拒绝受到审计对象影响而做出不公正、不客观的审计结论；5、不得擅自更改审计结果；6、不得站在审计对象的立场，发表任何与审计工作无关的意见。
三、守业真诚1、尊重客户自主权和私隐，不得掩饰客户的私人资料；2、履行尽责，对审计工作做出本份，严格执行有关时间计划；3、坦诚待客户，不应违反客户的合法要求；4、谨慎处理以客户为对象的财务审计资料，并保证其安全和机密性；5、拒绝接受客户的审计任务后，不得把客户的审计报告提供给非客户的任何第三方；6、尊重本行业的职业道德，不得与竞争对手进行任何恶性竞争行为。
四、合法合规1、恪守审计法律和行为准则的职业道德；2、严格按照审计标准开展审计工作，拒绝违反审计标准的行为；3、拒绝受贿、购买问题或破坏审计账户秩序的行为；4、遵守客户关系管理的规定，建立稳固有效的客户关系，同时不得违反审计法律的规定；5、审计过程中，拒绝从客户那里获得贿赂或发行虚拟股票等不正当物品；6、拒绝利用审计工作从事私利行为。
第三章(下) 审计职业道德与法律责任
三、我国社会审计职业道德规范
1992年中国注册会计师协会发布了《中国 注册会计师职业道德守则》 1997年中国注册会计师协会又发布了《中 国注册会计师职业道德基本准则》 2002年《中国注册会计师职业道德指导意 见》
2009年10月18日，财政部召开会计师事务所深入
学习实践科学发展观活动动员大会 。在动员大 会上，同时发布《中国注册会计师职业道德守则》 （以下简称《职业道德守则》）。《职业道德守 则》的发布，标志着我国注册会计师行业诚信建 设取得又一重大成果。
朱镕基三题“不做假账”
• 朱镕基到中央上任之初，曾公开约法三章，其中一项就是 “绝不题字”。但是，绝不题字的朱镕基还是三次破例， 三次题字国家会计学院竟是同样的内容：“不做假账”。 • 江城著名的会计摇篮———中南财经政法大学会计学院 2002届毕业生发出倡议书———诚信待人，辐射社会；慎 思笃行，恪守诺言。 • 此前，武汉工业学院经贸管理学院2002届毕业生已率先宣 誓不做假账。 • “武汉众环”等22家会计师事务所日前向全省会计师事务 所和注册会计师发出倡议：诚信为本，不做假账，共同构 建竞争有序、诚信公平的市场经济环境。
审计学 职业道德与审计准则
第2章职业道德与审计准则2.1职业道德2.1.1职业道德的含义（1）独立（2）客观（3）公正（4）诚信（5）保密（6）专业胜任能力和应有的关注（7）职业怀疑的态度和职业行为：职业行为原则要求注册会计师应当遵守相关法律法规，避免发生注册会计师已知悉或者应当知悉的有损职业声誉的行为。
2.1.2 业务能力的要求包括注册会计师的业务能力和技术守则。
业务能力中，注意点1：注册会计师助理人员在执行业务之前，需经过专门培训，注册会计师对于委派给助理人员的工作必须切实予以指导、监督和检查，并对其工作的结果进行检查。
技术守则中，注意点1：注册会计师执行业务时，必须依据有关法律、法规和会计准则，遵循职业准则；对于法律、法规及执业准则中未作规定的重要事项，则应参照国际惯例处理。
注意点2：注册会计师在执行审计业务过程中，发现委托单位会计账目和财务报表的数据、内容或处理方法有错误，应当提请调整或改正；对于未作调整或改正的，则应在审计报告中予以说明。
注意点3：对于委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项，注册会计师不得就其可实现程度作出保证。
当然，不限制注册会计师以咨询的方式协助或代替委托单位从事预测、计划或可行性研究工作。
2.1.3 业务承接的要求注意点1：注册会计师执行的各项业务，均由会计师事务所统一接受委托，注册会计师本人及其有关人员均不得以个人名义承接业务。
注意点2：对应由会计师事务所从事的法定审计业务，会计师事务所不得与其他机构进行收益分成式的业务合作。
会计师事务所聘请其他机构有关专业人员协助工作以及各会计师事务所之间的业务合作不在此列。
2.1.4 对委托单位和同业的责任1.对委托单位的责任2.对同业的责任注意点1：委托单位变更委托的会计师事务所时，后任注册会计师在接受委托之前，应与前任注册会计师联系，相互了解和介绍变更的情况和原因。
注意点2：委托单位变更委托后，前任注册会计师应对后任注册会计师的工作予以支持和合作，包括在后任注册会计师的工作需要时提供以前年度的审计工作底稿等资料。
审计师的职业道德与职业规范
审计师的职业道德与职业规范审计师是负责审核、评估和分析企业财务状况的专业人士。
在履行其职责的过程中，审计师需要遵循一系列职业道德和职业规范。
本文将对审计师的职业道德和职业规范进行探讨。
一、审计师的职业道德1. 保持独立和中立性审计师应保持独立和中立性，不受他人影响、不偏袒任何一方。
他们必须在审核企业财务时，不受利益冲突和外界压力的干扰，始终保持客观公正的态度，以保证审计结果的可靠性。
2. 保守保密审计师必须严守保密责任，不泄露企业客户的商业秘密和财务信息。
他们应采取适当的措施，确保客户的信息安全，避免信息外泄。
3. 遵循法律法规审计师应遵守国家法律法规，以及专业组织的规定。
他们不能从事任何违反法律法规的行为，否则将面临法律责任。
4. 坦诚和诚信审计师应当保持坦诚和诚信的态度，对审核过程中发现的问题或存在的风险进行真实、准确的报告。
他们不应隐瞒任何与审核结果相关的重要信息，以确保财务报告的真实性。
二、审计师的职业规范1. 独立性审计师应保持独立性，不受客户或相关利益方的干扰。
他们应慎重对待与客户的关系，避免与客户建立过于亲密的关系，以免影响审核的客观性。
2. 专业能力和技术审计师应具备相关的专业知识和技能，能够熟练运用审计方法和技术进行财务审核。
他们应定期更新自己的专业知识，以适应不断变化的审计环境。
3. 审计程序和方法论审计师应遵循一定的审计程序和方法论，确保审核工作的有序进行。
他们应根据企业的具体情况，制定相应的审计计划，并按计划进行审核。
4. 审计文件记录审计师应保留完整的审计文件，记录审核过程中的关键信息和决策。
这些文件对于审计工作的可审查性和可追溯性具有重要意义。
5. 报告编制和传达审计师应编制准确、清晰、完整的审计报告，并及时传达给相关方。
报告应包括对财务状况、风险和建议的准确分析，以便相关方能够了解企业的真实状况。
结语作为审计师，职业道德和职业规范的遵循是保证审核工作的可靠性和公正性的基础。
审计师如何应对审计师行业的伦理和职业道德问题
审计师如何应对审计师行业的伦理和职业道德问题在现代商业社会中，审计师扮演着至关重要的角色，为企业和公众提供独立、客观的审计服务。
然而，审计师行业常常面临伦理和职业道德挑战，如虚假财务报告、利益冲突和保密信息泄露等问题。
本文将讨论审计师应如何应对这些挑战，以确保其行业的伦理和职业道德。
1. 坚守独立性原则作为审计师，独立性是其职业道德的核心要求之一。
审计师应始终保持独立的心态和判断力，不受外界压力和干扰。
他们应该避免与客户产生过于亲密的关系，以免影响其审计工作的客观性和公正性。
此外，审计师应当及时披露任何可能影响其独立性的利益冲突，并采取适当的措施来解决这些冲突。
2. 强化职业素养和专业技能审计师应具备丰富的专业知识和技能，以提供高质量的审计服务。
他们应不断学习和成长，跟踪行业动态和法律法规的变化，保持职业素养的提升。
同时，审计师还应加强沟通能力和团队合作精神，以更好地与客户和同事合作，提供有效的解决方案。
3. 严格遵守相关法规和职业准则审计师行业有一系列的法律法规和职业准则，规范了他们的行为准则和职业道德要求。
审计师应全面了解并严格遵守这些规定，如审计准则、公众公司会计监督委员会（PCAOB）的要求和当地审计师协会的准则等。
同时，他们还应当加强与审计监管机构的合作，确保其审计工作符合相关标准和要求。
4. 建立有效的内部控制和审计流程审计师应确保企业建立和维护有效的内部控制体系，以识别和减少潜在的风险和错误。
他们应与企业管理层密切合作，对内部控制流程进行评估和改进。
此外，审计师还应制定详细的审计计划和流程，确保审计工作的全面性和准确性。
5. 加强审计师职业道德培训为了帮助审计师更好地应对伦理和职业道德问题，各行业组织和机构应加强对审计师的职业道德培训。
这些培训应涵盖伦理冲突的识别和解决、保密信息的管理、职业道德规范等方面的内容，以提高审计师的职业道德意识和应对能力。
总结起来，作为审计师，应对伦理和职业道德问题是其职业责任的一部分。
审计师职业道德
审计师职业道德
审计师职业道德是指审计师在执行审计工作时应遵循的一系列行为准则和规范。
这些准则和规范旨在确保审计师能够保持独立、公正、诚实和透明的态度，以保证审计工作的质量和可靠性。
一、独立性
独立性是审计师职业道德的核心要求。
审计师必须保持独立，不受被审计单位或其他利益相关方的影响，以确保审计工作的客观性和公正性。
审计师应当遵守独立性准则，包括不接受被审计单位或其他利益相关方的礼物、不参与被审计单位的管理和决策、不与被审计单位的高管建立过于亲密的关系等。
二、保密性
审计师必须保护被审计单位的机密信息，不得泄露给任何未经授权的第三方。
审计师应当遵守保密性准则，包括不向外界透露被审计单位的商业机密、不公开被审计单位的财务信息等。
三、诚实和透明
审计师必须保持诚实和透明，不得故意误导被审计单位或其他利益相关方。
审计
师应当遵守诚实和透明准则，包括不隐瞒被审计单位的财务信息、不虚报或篡改财务数据等。
四、专业能力和谨慎
审计师必须具备专业知识和技能，以确保审计工作的准确性和可靠性。
审计师应当遵守专业能力和谨慎准则，包括不超出自己的专业能力范围、不忽略审计工作中的任何细节、不轻信被审计单位提供的信息等。
五、合理性和公正性
审计师必须在审计工作中保持合理性和公正性，不得武断或偏袒被审计单位或其他利益相关方。
审计师应当遵守合理性和公正性准则，包括不武断做出审计结论、不偏袒被审计单位或其他利益相关方、不与被审计单位或其他利益相关方发生利益冲突等。
总之，审计师职业道德是审计工作的基石，只有遵守职业道德准则，才能保证审计工作的质量和可靠性，为社会提供有价值的信息和服务。
审计的职业道德
审计的职业道德审计职业道德对做好审计工作具有极大的促进作用，它是审计人员在从事审计工作时所遵循的行为规范，包括职业道德、职业纪律及职业责任等行为标准。
审计的职业道德具体有哪些呢?我们一起来了解一下!一、严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密是审计职业道德的基本内容第一，严格依法就是审计人员应当严格依照法定的审计职责、权限和程序进行审计监督，规范审计行为。
第二，正直坦诚就是审计人员应当坚持原则，不屈从于外部压力;不歪曲事实，不隐瞒审计发现的问题;廉洁自律，不利用职权谋取私利;维护国家利益和公共利益。
第三，客观公正就是审计人员应当保持客观公正的立场和态度，以适当、充分的审计证据支持审计结论，实事求是地做出审计评价和处理审计发现的问题。
第四，勤勉尽责就是审计人员应当爱岗敬业，勤勉高效，严谨细致，认真履行审计职责，保证审计工作质量。
第五，保守秘密就是审计人员应当保守其在执行审计业务中知悉的国家秘密、商业秘密;对于执行审计业务取得的资料、形成的审计记录和掌握的相关情况，未经批准不得对外提供和披露，不得用于与审计工作无关的目的。
这五条是中华人民共和国国家审计准则(2010年修订版)第十五条规定的基本审计职业道德，是我们每一个审计从业人员所具备的最基本的职业道德。
二、良好的审计职业道德是做好审计工作的`关键任何工作都离不开职业道德，同样，要做好审计工作更离不开审计职业道德的提高，它对做好审计工作中具有重要的作用。
第一，审计职业道德是做好审计工作和提高审计工作质量的前提条件。
虽然，审计工作需要较高的专业知识和专业技能，但是再高的专业知识和专业技能也离不开审计职业道德，良好的职业道德能够使专业知识和专业技能得到更好的发挥，进一步提高审计工作质量和审计工作水平。
反之，审计职业道德的丧失，会使专业知识和专业技能走向审计工作的反面，促进违法乱纪现象的发生。
只有具备良好的职业道德和职业道德习惯，审计人员才能自觉正确地调整国家、集体和个人的利益关系，调整职业和审计工作服务对象之间的关系，自觉地按照审计职业道德要求，规范自己的行为，忠实地履行自己的审计职责，做到依法审计、客观公正、实事求是，保证审计工作质量。
审计师的职业道德与职业规范
审计师的职业道德与职业规范作为审计师，职业道德及职业规范是我们工作中不可或缺的准则。
合理、公正、诚实、透明是我们工作中应遵循的基本原则。
本文将重点讨论审计师的职业道德和职业规范，并探讨其在实际工作中的应用。
一、职业道德的重要性职业道德是指在特定职业领域中，从业人员所应具备的道德品质和行为准则。
作为审计师，职业道德的重要性不言而喻。
首先，职业道德是维护公共利益的基石。
审计师在履行职责的过程中，要确保审计工作的真实、客观和公正，以维护投资者和利益相关方的合法权益。
其次，职业道德是塑造专业形象的关键。
审计师只有展现出高尚的道德风貌，才能够受到社会的尊重和认同。
二、职业道德的核心价值观审计师的职业道德应该以以下核心价值观为基石：1. 诚实正直：审计师应该坚持真实、诚实和正直的原则，不得故意隐瞒或歪曲审计结果和相关信息。
2. 客观公正：审计师在审计工作中应当客观、公正地判断和表达审计意见，不受个人或团体的影响。
3. 保密谨慎：审计师应恪守职业保密的承诺，对接触到的客户信息和商业机密保持绝对的机密性。
4. 尊重尽责：审计师应尊重客户和利益相关方的权益，认真履行职责，确保审计工作的准确和完整性。
5. 持续学习：审计师应不断提高自身的专业知识和技能，保持对新法规和准则的更新和了解。
三、职业规范的指导原则除了职业道德，审计师还需遵守一系列职业规范，以确保工作的高效与专业。
1. 独立性原则：审计师应保持客观独立的态度，不受利益相关方的影响。
在遇到潜在利益冲突时，应及时采取措施来解决或避免。
2. 专业判断原则：审计师应根据客观证据和专业判断，在提供审计意见时保持审慎。
应对风险加以评估，并基于这些评估做出合理的判断。
3. 合规原则：审计师应遵守相关法律法规、国际准则和公司治理要求，确保审计工作符合法律和行业要求。
4. 报告责任原则：审计师应准确、清晰地报告审计结果，不得误导或隐瞒审计意见。
5. 团队合作原则：审计师应与团队成员保持良好的合作关系，共同合作完成审计任务。
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（四）中国注册会计师法律责任的相关司法解释
1．《司法解释》的适应特征 2．关于利害关系人、执业准则和不实报告的规定 3．关于诉讼当事人的列置的规定 4．关于归责原则和举证分配的规定 5．关于会计师事务所与被审计单位的连带责任的规
定 6．关于过失责任和过失指引的规定 7．关于抗辩事由的规定 8．关于减责事由的规定 9．关于无效的免责条款的规定 10．关于赔偿顺位和最高限额的规定 11．关于会计师事务所与分所的连带责任的规定 12．关于禁止擅自追加被执行人的规定
(六)审计质量控制和责任
1.审计质量责任； 2.审计职业道德； 3.审计人力资源； 4.审计业务执行； 5.审计质量监控。
(七)附 则
审计机关和审计人员配合有关部门查处案件 、与有关部门共同办理检查事项和接受交办 或者接受委托办理不属于法定审计职责范围 的事项等工作，不适用《国家审计准则》的 规定：
四、注册会计师审计人员如何避免法 律诉讼
（一）注册会计师减少过失和防止欺 诈的措施
1．增强执业独立性 2．保持职业谨慎 3．强化执业监督
（二）注册会计师避免法律诉讼的具 体措施
1．严格遵循职业道德和注册会计师审计准则的要求 2．建立、健全会计师事务所质量控制制度 3．严格签订业务约定书 4．谨慎选择被审计单位 5．深入了解被审计单位的业务 6．提取风险基金或购买责任保险 7．聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
地方审计机关可以根据本地实际情况， 在遵循《国家审计准则》规定的基础上制定 实施细则。《国家审计准则》由审计署负责 解释。《国家审计准则》自2011年1月1日 起施行。审计署以前发布的审计准则和规定 同时废止。
二、注册会计师审计准则
（一）中国注册会计师执业准则体系
中国注册会计师执业准则
中国注册会计师业务准则
第二节 审计准则规范
国家审计 准则
CPA审计 准则
内部审计 准则
一、政府审计准则
所谓政府审计准则（auditing standards）是由 政府审计部门或会计师职业团体制定的，用以规 定审计人员应有的素质和专业资格、规范和指导 审计人员执业行为、衡量和评价审计工作质量的 权威性标准。
（一）总 则
（2）选择和运用恰当的会计政策。 （3）做出合理的会计估计。被审计单位的
会计责任应写入审计业务约定书中，以示负 责。
（二）注册会计师审计中相关法律责 任的成因和种类
（1）错误、舞弊和违反法规行为 （2）经营失败 （3）欺诈
ห้องสมุดไป่ตู้三）中国注册会计师的法律责任
1. 民事责任 2. 行政责任和刑事责任
3.吸收内部控制理论和实践的最新成果，对现代审计中内部控 制进行科学定位和指导
4.建立了注册会计师与公司治理层信息互通机制，强化了治理 层对管理层实施监督的能力和注册会计师的独立性
5.严格审计证据要求，加大审计证据对审计意见的支撑力度 6.明确了工作记录要求，重视执业原始信息的记录，强调原 始记录的保存
会计师事务所质量控制准则用以规范会计师 事务所在执行各类业务时应当遵守的质量控 制政策和程序，是对会计师事务所质量控制 提出的制度要求。
（二）中国注册会计师执业准则的 特点
1. 引入风险导向审计的理念，系统阐述了对重大错报风险的 识别、评估和应对
2.明确注册会计师发现舞弊的责任，为注册会计师发现舞弊提 供全面指导
二、政府审计方面的法律规范
（一）关于政府审计机关设立与审计人员组成 情况的规定
（二）关于违反政府审计法规的相关单位和人 员应承担的法律责任
三、注册会计师审计中的有关法律规范
(一) 会计责任与审计责任
（1）设计、实施和维护与财务报表编制相 关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞 弊或错误而导致的重大错报。
为了规范和指导审计机关和审计人员执行审计业务 的行为，保证审计质量，防范审计风险，发挥审计 保障国家经济和社会健康运行的"免疫系统"功能， 根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和 国审计法实施条例》和其他有关法律法规，制定综 合统一的《国家审计准则》。
（二）审计机关和审计人员
《国家审计准则》要求审计机关和审计人员执 行审计业务，应当具备《国家审计准则》规 定的资格条件和职业要求。审计人员应当具 备与其从事审计业务相适应的专业知识、职 业能力和工作经验。
(三) 审计计划
1.调查审计需求，初步选择审计项目 2.对初选审计项目进行可行性研究，确定备 选审计项目及其优先顺序； 3.审计机关年度审计项目计划
（四） 审计实施
1. 审计实施方案 2.审计证据 3.审计记录 4.重大违法行为检查
(五)审计报告
1.审计报告的形式和内容 2.审计报告的编审 3. 专题报告与综合报告 4.审计结果公布 5.审计整改检查
第二章 审计法规与职业道德
本章提要
案例安然----安达信不诚信自毁前程 第一节 审计法律规范 第二节 审计准则规范 第三节 审计职业道德 关键术语 思考题 练习题
本章学习目标
1、明确审计活动中相关各方行为所涉及 到的法律规范与注册会计师法律责任 的产生原因及其构成;
2、掌握政府审计、注册会计师审计、内 部审计人员执业所必须遵循的准则或 指南;
会计事务所质量控制准则
鉴证业务准则
相关服务业务准则
中国注册会计师执业准则体系框架图
1. 鉴证业务准则
鉴证业务基本准则
审计准则
审阅准则
其他鉴证准则
中国注册会计师鉴证业务准则内容结构图
2. 相关服务准则
相关服务准则
执行商定程序
代编财务信息
管理咨询和税务咨询
中国注册会计师相关服务准则内容结构图
3. 会计师事务所质量控制准则
3、理解审计职业道德规范的内容与要求。
第一节
审计法律规范
一、关于审计独立性方面的法律规定
《中华人民共和国宪法》第九十一条规定：“ 审计机关在国务院总理领导下，依照法律规 定独立行使审计监督权，不受其他行政机关 、社会团体和个人的干涉。”《中华人民共 和国审计法》也从审计机关、经费来源及审 计人员三方面的独立性作了明确规定。我国 《注册会计师法》第六条规定：“注册会计 师和会计师事务所依法独立、公正执行业务 ，受法律保护。”