第六章存货业务会

本节重点内容：采购与付款业务内部会计
控制制度的设计。存货业务内部控制制度 的设计。
第三节 存货业务核算规程的设计
一、采购与付款业务核算规程的设计
（一）采购与付款业务主要原始凭证的设计（识记）
1.采购计划。 企业的采购计划是确定计划期内，为保证生 产所需物资而做出的采购安排，是企业据以组织 订货或向市场采购各种物资的依据。 编制的步骤是: （1）确定各种物资的需要量。物资需要量是 根据一定时期物资消耗定额来计算的。在计算确 定时一般应供略大于需。 （2）确定各种物资的储备量和核定储备资金 定额。 （3）编制采购申请计划表。
第六章 存货业务会 计制度的设计
学习目的与要求
通过对本章的学习，了解存货业务的 概念及设计要求，熟悉存货业务设计内容， 存货业务会计制度设计目标及要求，掌握 存货业务内部控制制度的设计，存货业务 核算规程的设计。
第一节 存货业务会计制度设计概 述
一、存货业务的内容和特点（识记） （一）存货业务概念及基础工作的设计
（2）建立供应商评价制度，由企业的采 购部门、请购部门、生产部门、财会部门、 仓储部门等相关部门共同对供应商进行评 价，包括对所购商品的质量、价格、交货 及时性、付款条件及供应商的资质、经营 状况等进行综合评价，并根据评价结果对 供应商进行调整。
（3）对紧急、小额零星采购的范围、 供应商的选择作出明确规定。同一企业 （或企业集团）下属的分支机构应当尽量 避免多头对同一供应商
2.根据采购物资及其供应情况确定采购方 式。
3.掌握有关供应商信誉、供货能力。
4.严格执行验收制度。
（四）付款控制设计 1.遵守相关制度。 2.加强预付账款和定金的管理。
二、储存业务内部会计控制制度的设计 （一）建立专库专人保管制度 （二）建立严格的存货计量、记录和管理制度 （三）采用永续盘存制度 （四）健全实地盘点制度 （五）实施存货保险制度 （六）建立库存存货质量管理制度 （七）健全存货明细账制度
（1）定期订货，订货时间固定而订货批量不 固定的一种订货方式。定期订货因订货时间固定， 适用于签订定期订货合同。定期组织订货有利于 产需衔接和供需双方均衡生产。
（2）定量订货，定购时间不固定而订购批量 （即预定的经济订货批量）固定的一种订货方式。
3.请购单。 请购单应由请购部门填制，送交供应部门，
主要由供应部门会同财会部门在授权范围内批准， 以增加 （或修订）采购供应计划。
4.收料单。 收料单一般由保管部门于材料运达并验收入
库时填制。收料单可设置一式三联或一式四联
（保管部门、供应部门、财会部门、统计部门各 一联）。
5.收料溢缺报告单。 它是用来反映企业验收结果与购货发票是否
相符的一种原始凭证。验收部门和人员应认真填 制“收料溢缺报告单”，并及时交付财会部门。
（三）存货业务设计的内容 存货业务包括材料、物资的采购与付
款、验收入库、保管和发放等环节。
二、存货业务会计制度设计目标和要求（领 会）
（一）存货业务会计制源自文库设计目标
1.提供存货的各种真实、完整、有用信息； 2.保证存货的安全； 3.控制存货的流动； 4.监督、落实存货的经营责任； 5.加速存货资金周转，考核存货的经济效 益。
第二节 存货业务内部会计控制制 度的设计（综合应用）
一、采购与付款业务内部会计控制制度的设计 （领会）
（一）职责分工与授权批准设计
1.请购人员与审批人员分离； 2.询价人员与确定供应商人员分离； 3.采购合同的订立人员与审核人员分离； 4.采购、验收人员与相关会计记录人员分离； 5.付款的申请、审批人员与执行付款人员分 离。
2.订货合同。 在订货合同中应明确规定物资的品种、规格、
数量、质量、价格、供货的日期和结算方式、物 资的包装和运输办法、质量检验手续以及不执行 合同应负的经济责任等。签订合同时，会计部门 要参加会签，并把其副本留存会计部门。合同要 预先编号，非经授权，任何人不得领取空白合同。
对重点控制的物资一般可以实行以下两种订货方 式：
（3）盘存制度的确定
永续盘存制。这种方法是对各种存货每一次 收入和支出后，都要计算出结存数。这个 结存数又可分为实物数量的、金额的、实 物数量与金额的三种不同方式。
实地盘存制。有些小型企业 （如零售商店、 小工厂）限于人力和核算水平，或某些材 料如矿砂、煤炭、黄沙、石子等难以采用 永续盘存制。
（二）存货的特点 1.企业持有存货的最终目的是为了出售。 2.存货是有形资产。 3.存货是流动资产。 4.存货具有时效性和发生潜在损失的可能 性。
（二）授权制度和审核批准制度设计
1.建立完整的采购登记制度。 2.请购与审批控制设计。 （1）建立采购申请制度。 （2）加强采购业务的预算管理。 （三）采购与验收控制设计
1.建立采购与验收环节的管理制度。 （1）建立健全采购与验收环节的管理制度，对 采购方式确定、供应商选择、验收程序及计量方 法等作出明确规定，确保采购过程的透明化。
（二）各种凭证传递程序的设计（识记）
1.指定专人填制有关凭证。 2.不能由一个部门（或人员）完成凭证的 所有必要手续。
3.不相容职务分离。 4.凭证传递要及时。
（三）采购与付款业务处理程序的设计（简单应用）
1.存货的概念。 存货是指企业在日常活动中持有以备
出售的库存商品或商品、处在生产过程中 的在产品、在生产过程或提供劳务过程中 耗用的材料和物料等。
2.存货的基础工作设计。（识记） （1）存货编号的设计。为了加强对各类
存货的实物管理，一般对各类存货要进行 编号。
（2）存货的计量。存货成本的初始计量。 存货成本包括采购成本、加工成本和其他 成本。采购成本包括买价、相关税费和借 款费用、运输装卸费、保险费以及其他可 归属于存货采购成本的费用。
（二）存货业务会计制度设计要求
1.严格各种存货收发手续的规定，保护 实物财产的安全。
2.正确反映各种存货增减变动和结存情 况，保证企业生产活动的正常进行。
3.正确计算物化劳动，考核存货资金以 及防止存货超储积压。
本节重点内容：存货业务的内容及特
点。存货业务基础工作的设计。存货业务 会计制度设计的目标和要求。