高财记忆性考试题目---副本

名词解释：1、应纳税所得额（应税收益）：是指按照税法和相关法律规定的会计方法确认、计量的一定时期的收益，是确定应纳税所得额的基本依据，即应税收益=纳税收入-纳税支出。

2、资产、负债的计税基础：资产的计税基础是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。

负债的计税基础是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额，即负债的计税基础＝账面价值－未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额。

3、应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异：应纳税暂时性差异指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导暂致产生应税金额的暂时性差异，即“递延所得税负债”。

可抵扣暂时性差异指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生可抵扣金额的暂时性差异，即“递延所得税资产”。

4、四种外币报表折算方法的定义：现行汇率法是指将外币资产负债表中的所有外币资产和外币负债项目都统一按报表决算日的现行汇率进行折算的一种外币报表折算方法。

区分流动与非流动性项目法指流动资产与流动负债按现行汇率法折算为母公司的报告货币，非流动性资产和非流动性负债及股本按历史汇率折算，留存收益为资产负债表的轧算平衡数。

区分货币与非货币性项目法指货币性资产和货币性负债项目按现行汇率折算，非货币性项目按历咬汇率折算。

时态法指对外币资产负债表中的现金、应收款和应付款等货币性项目采用现行汇率折算，非货币项目应视其计量基础而定，以历史成本计量的非货币项目采用历史汇率折算，以现行市价计量的非货币项目，采用现行汇率折算，所有者权益也采用历史汇率折算，但留存收益收资产负债表轧算的平衡数。

5、控制是指有权决定一个企业的财务和经营决策，并能根据以从该企业的经营活动中获取收利益。

6、长期股权投资的成本法和权益法成本法是指长期股权投资按投资成本计价的方法。

权益法是指长期股权投资最初以初始投资成本计量，其后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变化对投资的账面价值进行调整的方法。

7、同一控制下的企业合并和非一控制下的企业合并同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的（前后控制期间均≥1年）。

非同一控制下的企业合并是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的合并交易，即除判断属于同一控制下企业合并的情况以外其他的企业合并。

8、控股合并、吸收合并、新设合并控股合并指一个企业通过支付现金、发行股票或债券等方式取得另一企业全部或部分有表决权的股份，即甲公司+乙公司=甲乙企业集团。

吸收合并指一家企业通过发行股票、支付现金或发行债券等方式取得其他一个或若干个企业，即甲公司+乙公司=甲公司。

新设合并指两个或两个以上的企业联合成立一个新的企业，用新企业的股份交换原来各企业的股份，即甲公司+乙公司=丙公司。

9、商誉是指在非同一控制下企业合并中，购买方的合并成本大于所取得的可变现资产公允价值的份额的差额部分。

10、调整分录和抵销分录调整分录指出于会计政策、会计期间的统一，公允价值与账面价值间差异的修正以及长期股权投资会计处理方法的变换等要求而对导入合并工作底稿的母公司或子公司个别报表的数据进行调整的会计分录。

抵销分录指基于“企业集团”这一合并财务报表会计主体的要求对导入合并工作底稿的个别报表间（包括母子公司个别报表之间以及各子公司个别报表之间）的重复因素予以抵消的会计分录。

11、合并成本指购买方为进行企业合并支付的现金或非现金资产、发行或承担的债务、发行的权益性证券等在购买日的公允价值。

12、合并会计报表是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。

13记账本位币指企业经营所处的主要经济环境中的货币。

简答题：1、长期股权投资成本法与权益法的区别是什么？答：①长期股权投资的成本法：指长期股权投资按投资成本计价的方法，投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，持股比例＞50%，投资企业对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量，持股比例＜20%；应当按照初始投资成本计量，追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本；被投资单位宣告分派的现金股利或利润，按享有的部分确认为当期投资收益，不调整长期股权投资的账面价值；宣告时：借：应收股利贷：投资收益，发放时：借：银行存款贷：应收股利；被投资单位实现净利润时，不做账务处理。

②长期股权投资的权益法：指长期股权投资最初以初始投资成本计量，其后根据投资企业享有被投资单位所有者权益份额的变化对投资的账面价值进行调整的方法，对联营企业投资和对合营企业投资，20%≤持股比例≤50%；初始投资成本大于投资时投资企业应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本，其差额视为商誉；初始投资成本小于投资时投资企业应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入营业外收入，同时调整增加长期股权投资的账面价值；被投资单位实现净利润时，借：长期股权投资－－损益调整（被投资方实现净利×持股比例），贷：投资收益，发生亏损时，投资企业确认应分担被投资单位发生的亏损，先减记长期股权投资的账面价值，再冲长期权益的账面价值，最后确认预计负债计入当期投资损失，被投资单位以后期间实现盈利的，先冲减原已确认的预计负债；再恢复长期权益的账面价值；最后恢复长期股权投资账面价值；宣告分派利润或现金股利时，自被投资单位取得的现金股利或利润，应抵减长期股权投资的账面价值；自被投资单位取得的现金股利或利润超过已确认的损益调整部分，应视同投资成本收回，冲长期股权投资的账面价值。

宣告时：借：应收股利贷：长期股权投资――损益调整或成本，发放时：借：银行存款贷：应收股利。

2、合并财务报表的特征是什么？答:①合并财务报表的编制主体是母公司，但会计主体是企业集团。

②合并财务报表以纳入合并范围的集团同期个别财务报表为编制基础，而不是以上期合并财务报表为基础。

③合并范围的确定应以“控制”为基础加以确定，即母公司应当能够决定纳入合并范围的公司的财务和经营决策，并能据以从其经营活动中获取利益。

④在合并财务报表编制过程中所涉及的会计分录（调整分录和抵销分录）的借贷方是报表项目而不是具体的会计科目。

3、合并财务报表的编制程序是什么？答：①统一会计政策和会计期间。

②搭建空白合并工作底稿。

③将母公司和子公司的个别报表（个别资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表）各项目的数据过入合并工作底稿。

④在合并工作底稿中编制调整分录和抵消分录。

⑤计算合并财务报表各项目的合并金额。

⑥根据合并工作底稿中计算得到的各项目合并金额填列合并财务报表。

4、统一控制和非同一控制下企业合并的会计处理区别是什么？答：①同一控制下的企业合并是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的（前后控制期间均≥1年）。

②非同一控制下的企业合并是指参与合并各方在合并前后不受同一方或相同的多方最终控制的合并交易，即除判断属于同一控制下企业合并的情况以外其他的企业合并。

③账务上的区别就是同一控制下的企业合并是不遵循市场理念，因为受同一最终方控制，所以是以账面价值结转的，长期股权投资初始投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间的差额，应当调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。

非同一控制下企业合并是遵循市场理念，是以公允价值作为投资的，母公司的合并成本与取得的子公司可辨认净资产公允价值份额的差额，可确认为商誉或者作为当期损益列示。

④合并财务报表的编制。

同一控制下合并中形成母子公司关系的，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表及合并现金流量表。

非同一控制下企业合并中形成母子公司关系的，母公司应当编制购买日的合并资产负债表，其中包括的因企业合并取得的被购买方各项可辨认资产、负债及或有负债应当以公允价值列示。

5、记账本位币的选择标准是什么？答：一、两条主要标准：①从日常活动收入现金的角度看，所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算。

②从日常活动支出现金的角度看，所选择的该货币能够对商品和劳务所需人工、材料和其他费用产生主要影响，通常以该货币进行这些费用的计价和结算。

二、一条仲裁标准：融资活动获得的资金以及保存从经营活动中收取款项时所使用的货币。

即视融资活动获得的资金在其生产经营活动中的重要性，或者企业通常留存销售收入的货币而定。

6、比较四种外币报表折算方法的优缺点是什么？答：①现行汇率法：是指将外币资产负债表中的所有外币资产和外币负债项目都统一按报表决算日的现行汇率进行折算的一种外币报表折算方法。

优点是现行汇率的折算实际上是将外币报表的所有项目都乘以一个常数，只是改变外币会计报表的表现形式，并没有改变会计报表各项目之间的比例关系。

缺点是现行汇率法意味着被折算的外币会计报表各项目都承受着汇率风险，但实际上企业资产、负债各项目所承受的汇率风险是不一样的。

②流动性和非流动性项目法：指区分流动与非流动性项目法指流动资产与流动负债按现行汇率法折算为母公司的报告货币，非流动性资产和非流动性负债及股本按历史汇率折算，留存收益为资产负债表的轧算平衡数。

优点：对流动资产和流动负债都采用现行汇率折算，有利于对子公司营运资金进行核算分析。

缺点：对非流动性项目采用历史汇率折算掩盖了它们受汇率变动的影响，对存货和现金等流动项目采用现行汇率，没有反应出存货的实际情况。

③货币性和非货币性项目法：指区分货币与非货币性项目法指货币性资产和货币性负债项目按现行汇率折算，非货币性项目按历咬汇率折算。

优点：反映了汇率变动对资产、负债各项目的不同影响，体现了货币性项目承受汇率风险这一事实。

缺点：适当的折算汇率与资产、负债项目的分类未必存在直接联系，因此货币性与非货币性项目法没有解决外币报表折算的实际问题。

④时态法：指时态法指对外币资产负债表中的现金、应收款和应付款等货币性项目采用现行汇率折算，非货币项目应视其计量基础而定，以历史成本计量的非货币项目采用历史汇率折算，以现行市价计量的非货币项目，采用现行汇率折算，所有者权益也采用历史汇率折算，但留存收益收资产负债表轧算的平衡数。

优点：比较灵活，符合资产和负债的计量基础。

缺点：把折算损益包括在当前损益中，改变了原来外币报表中各项目之间的比例关系。