(完整word版)会计科目分类明细表及借贷方法要点

会计科目分类明细表及借贷方法

累计折旧是固定资产的备抵账户，固定资产的使用过程所耗的和净残值，因此累计折旧一般都在贷方，表示固定资产的减少，而累计折旧他反映在资产负债表的资产这边，这个科目就设在固定资产的下面，固定只产原值减去累计折旧就是固定资产的净值

备抵账户，是用来抵减被调整账户余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式，可用下列计算公式表示：

被调整账户余额－调整账户余额＝被调整账户的实际余额

因此，被调整账户的余额与备抵账户的余额一定是相反的方向：如果被调整账户的余额在借方，则备抵账户的余额一定在贷方；反之亦然。

备抵账户，按照被调整账户的性质，又可分为资产备抵账户和权益备抵账户两类。

存货跌价准备是存货（包括原材料、库存商品、等科目）的备抵科目。除此之外，在企业会计中，主要备抵科目还包括有：

1.坏帐准备，是应收帐款和其他应收款科目的备抵科目

2.短期投资跌价准备，是短期投资科目的备抵科目

3.长期投资减值准备，是长期股权投资、长期债权投资科目的备抵科目

4.累计折旧，是固定资产科目的备抵科目

5.固定资产减值准备，是固定资产科目的备抵科目

6.在建工程减值准备，是在建工程科目的备抵科目

7.无形资产减值准备，是无形资产科目的备抵科目

8.委托贷款——减值准备，是委托贷款科目的其他明细科目的备抵科目

抵减（备抵）账户：

是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户实际余额的账户。其调整方式如下列公式所示：被调整账抵减账被调整账户（经济事项）

户余额–户余额= 实际余额

抵减（备抵）账户包括:累计折旧,利润分配及八个减值准备账户.

其特点是:

1.与被调整账户余额方向正好相反,如固定资产账户(被调整账户)余额在借方,累计折旧账户(备抵

账户)余额就在贷方;本年利润（被调整账户）余额在贷方,利润分配（调整账户）余额就在借方.

2.与被调整账户相互联系、相互依存。

3.二者反映的经济内容相同。

备抵账户是用来抵减被调整帐户的余额的一种帐户。此帐户主要是为了计算相应被调整的帐户的净额而存在的。如被调整帐户（a)的正常余额为为借方，a的净额=a的借方余额-a的备抵帐户（b)的贷方余额。（若b的余额也在借方，则为a-负b，即a+b）。最常见的备抵帐户是所计提的8

项减值准备帐户。

与利润相关的计算公式主要如下

（一）营业利润

营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用

-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益

（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）

其中

营业收入是企业经营业务所确认的收入总额，包括主营业务收入和其他业务收入。

营业成本是企业经营业务所发生的实际成本总额，包括主营业务成本和其他业务成本。

资产减值损失是企业计提各项资产减值准备所形成的损失。

公允价值变动收益（或损失）是企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计人当期损益的利得（或损失）。

投资收益（或损失）是企业以各种方式对外投资所取得的收益（或发生的损失）。

（二）利润总额

利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出

其中

营业外收入是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项利得。

营业外支出是企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失。

（三）净利润

净利润＝利润总额－所得税费用

其中，所得税费用是企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。

单位成本=完工产品总成本/完工产品数量

制造费用分配率=制造费用总额/车间产品生产工时总额

某种产品应分配的制造费用=该种产品生产工时*制造费用分配率

结转收入类：

借:主营业务收入

其他业务收入

营业外收入

投资收益

贷:本年利润

结转成本费用类：

借:本年利润

贷:主营业务成本

其他业务成本

营业外支出

管理费用

销售费用

财务费用

所得税

结转用于制造产品的各类成本：

借：生产成本

贷：制造费用

结转完工产品的生产成本：

借：库存商品

贷：生产成本

结转商品的销售成本：

借：主营业务成本

贷：库存商品

结转应交未交或多交的增值税：

借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费—未交增值税

或：

借：应交税费—未交增值税

贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）

应交税费，包括企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船税（计入管理费用）、教育费附加、矿产资源补偿费、以及代扣代缴的个人所得税等。

营业税金及附加包括：消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等（借：营业税金及附加，贷：应交税费----）

印花税直接借记管理费用，不用通过应交税费科目

固定资产折旧方法

1、年限平均法（也称直线法）

年折旧率= （1 －预计净残值率）÷预计使用寿命（年）×100%

月折旧额= 固定资产原价×年折旧率÷12

2、工作量法

单位工作量折旧额= 固定资产原价×（1 －预计净残值率）/ 预计总工作量

某项固定资产月折旧额= 该项固定资产当月工作量×单位工作量折旧额

3、双倍余额递减法（加速折旧法）

年折旧率=2÷预计使用寿命（年）×100%

月折旧额= 固定资产净值×年折旧率÷12

双倍余额递减法最后两年采购直线法

4、年数总合法（加速折旧法）

年折旧率= 尚可使用寿命/ 预计使用寿命的年数总合×100 %

月折旧额= （固定资产原价－预计净残值）×年折旧率÷12

固定资产减损失一经确认，在以后会计年度不得转回