萨班斯法案SOX与内部控制

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萨班斯法案及SOX合规工作简介

萨班斯法案及SOX合规工作简介萨班斯法案是一部2002年由美国颁布的旨在提高在美国上市公司披露的准确性和可靠性从而保护投资者的一部法案。

它由美国众议院金融服务委员会主席奥克斯利和参议院银行委员会主席萨班斯联合提出，所以又被称作《2002年萨班斯—奥克斯利法案》（简称萨班斯法案），我们通常简称为SOX。

一、法案颁布的背景2001年10月16日，安然公司公布第三季度财务状况，宣布公司亏损总计达到6.18亿美元。

2001年11月8日，安然向美国证监会递交文件，承认做了假账，从1997年到2001年间共虚报利润5.86亿美元，并且未将巨额债务入账。

2002年6月25日，美国第二大长途电话公司世界通信发表声明，承认自2001年初至2002年第一季度，通过将大量费用支出计入资本支出的手法，共虚增收入38亿美元，虚增利润16亿多美元。

2002年6月、7月，复印机巨头施乐、全球第三大制药公司默克相继被曝巨额财务造假丑闻。

一时间，美国上市公司的信誉一落千丈，投资者信心饱受打击，为了提升投资者信心，重振美国股市，美国于2002年颁布了美国国会出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，由于其由奥克斯利与萨班斯联合提出，所以通常被称为萨班斯法案。

二、法案的目标及主要条款（针对上市公司）从法案本身及其背景可以看出，萨班斯法案的主要目标包括：增加对上市公司管理的职责，改善公司的治理，从而促进投资者恢复对资本市场的信心。

其中：对公司层面的目标包括：1、所有报告准确且没有重大遗漏；2、所有应该在信息披露工作中应该被考虑的事项都已与管理层进行充分、及时的沟通；3、所有交易都按照会计准则及美国证券证券交易委员会的规定被记录、总结和报告；4、存在实物资产与会计记录的比较；5、资产安全有保证。

对流程的目标（认定）包括：完整性、存在于发生（包括授权）、估价与计量（包括准确性）、分类、对会计记录（资产）权限的控制。

法案共分十一章，但是对于上市公司及管理层来说，真正重要的条款（或者说具有重要的分量的条款）主要包括下面几条：第302节公司对财务报告的责任该条款要求公司首席执行官和首席财务官向证交会提交经确认的年度和季度财务报告，并就一下事项作出保证：(1) 签字的官员已审阅过该报告；(2) 该官员认为报告中不存在重大的错报、漏报；(3) 该官员认为报告中的会计报表及其他财务信息在所有重大方面，公允地反映了公司在该报告期末的财务状况及该报告期内的经营成果。

萨班斯—奥克斯利法案下公司内部控制的思考

萨班斯—奥克斯利法案下公司内部控制的思考引言2002年，由于一系列公司丑闻的爆发，美国国会通过了《萨班斯—奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act, SOX），该法案旨在加强公司内部控制，提高财务报告的透明度和可靠性。

作为一项具有重要影响的法案，SOX对公司的内部控制提出了更高的要求。

本文将探讨萨班斯—奥克斯利法案下公司内部控制的思考。

什么是公司内部控制?首先，我们需要理解什么是公司内部控制。

公司内部控制是指一个组织为实现其目标而采取的一系列措施和制度，以确保财务报告的准确性、资产的保护，以及遵守相关法律法规和道德规范。

公司内部控制的目的是确保公司运营的合法性、可靠性和透明度。

萨班斯—奥克斯利法案对公司内部控制的要求萨班斯—奥克斯利法案对公司内部控制提出了一系列要求，以确保公司的财务报告的真实性和公正性。

以下是一些关键要求：1.独立的董事会：SOX要求上市公司的董事会中有至少一半的成员是独立董事，独立董事不受公司的影响，能够独立监督和决策，确保公司的利益得到保护。

2.高级管理层的证明：公司的首席执行官（CEO）和首席财务官（CFO）必须对公司的财务报告的准确性和完整性做出书面承诺，并对其内部控制的有效性负责。

3.内部控制审计：SOX要求公司进行内部控制审计，以评估公司内部控制的有效性。

审计必须由独立的注册会计师事务所完成，并向董事会和审计委员会提供审计报告，报告中要包含对公司内部控制的评价和建议。

4.涉及财务报告的违法行为的举报机制：SOX要求公司建立有效的举报机制，鼓励员工主动报告可能存在的财务报告欺诈行为。

举报者有权享受法律保护，并且公司不能以任何方式打压或报复举报者。

5.对财务报告的内部控制进行评估：公司必须定期对其财务报告的内部控制进行评估，并在年度报告中披露评估结果和相关改进措施。

公司内部控制的思考萨班斯—奥克斯利法案督促着公司认真对待内部控制，并采取一系列措施来确保其有效性。

企业内部控制审计与萨班斯(SOX)法案

分析内外部风险的重大性
制定处理风险的政策和程序
分配内部资源以降低风险
支持有效的信息分享和交流
监控企业主要部分的业绩表现
案例研究：CAO，中国的智慧，世界的经验
经营环节层面的内部控制
环节控制的设计
案例研究：LP在中国子公司LC的控制描述
从战略到环节控制设计的比较
案例研究：北大纵横为某公司制作的关键绩效考核指标德勤为某公司做的内部控制的自我测试
内部控制向企业风险管理的发展以战略管理为基础！控制设计要把握总体，但也要精确到局部！
有没有更好的，或可改进的方法？
对财务报告的内部控制设计与评估
手工信息系统与自动化信息系统
会计政策的选择与应用
业绩检查
案例分析：预算与实际的比较.
业绩指标指标必须与风险相联系
职务分离理解内部控制体系
GAAS审计
案例：LP的ICOFR
中国移动
总结案例：中国石油"零缺陷'内控样本。

内部控制与萨班斯(SOX)法案

/课程特色内部控制体系被称为企业的“免疫系统”，而萨班斯法案则无疑成为了这个“免疫系统”的一针“强心剂”，本课程将展示萨班斯法案的出台背景、法案目标和法案要求，重点讲解法案中302、404、409、906主要条款的合规要求以及条款背后牵扯着的公司整体内控流程和财务体系的重整，并结合多年的实战经验，将公司整体战略、经营环节、财务报告和评估串联起来，从而指导企业更有效的依照萨班斯法案进行内控分析、设计、建立与评价，最终形成企业风险从战略到营运的立体防控格局。

2002年，针对安然、世通等财务欺诈事件，美国国会出台了《萨班斯-奥克斯利法案》，对美国公司加强企业财务报告责任、管理层对内部控制的评价等重要方面做出了硬性的规定，该法案也对已经在美国上市的公司和拟在美国上市的公司做出了同样的要求。

内控已经被越来越成为企业加强风险管理提高竞争优势的有效工具，萨班斯(SOX)法案则是工具中的利器。

课程收益了解萨班斯法案背景和内容明确萨班斯法案的规章以及实施要点了解302、404、409、906条款最新合规要求，并重点掌握404条款在工作中的具体应用掌握首年、次年和之后的SOX合规方法论与项目管理通过案例了解中国企业普遍存在的内控不足和其解决之道了解内控理论框架、内控记录与测试内部控制理论源于美国国会颁布的“萨班斯法案”，内部控制体系的建立应该源于理论但又要高于理论，做到具体问题具体分析，因此课程秉承全面性系统培训特征，提供最全、最新的理论与工具，还原理论的原始面貌，让您真正把握内控的真谛，找到适合您的利器。

课程大纲第1天萨班斯法案介绍萨班斯法案的由来和主要条款介绍萨班斯法案的由来萨班斯法案的目标萨班斯法案概览萨班斯法案的要求未遵循萨班斯法案可能导致的后果萨班斯法案主要条款S302、S404、S409、S906财务报告内部控制实质性漏洞萨班斯法案404条款合规要求的最新修改遵循SOX404条款对公司的益处SOX404条款的合规期限核证官员对404条款要保持两项关注整体目标不变：透明度和平衡PCAOB审计准则的变化PCAOB审计准则第五号《多德-弗兰克法案》的影响首年SOX合规的方法论与项目管理——“兼顾效果与效率”SOX合规项目建立的六个阶段阶段一：建立基础阶段二：评估现状/识别关键流程及流程责任人阶段三：记录关键流程与控制的设计并进行评价阶段四：进行控制测试并评价其执行有效性阶段五：对缺陷的整改进行再测试并进行文档更新阶段六：报告内部控制报告的要素阶段二：财务报告的要求、公司层面的控制、相关流程阶段三：流程风险、控制的设计、控制的执行阶段四、五：控制的改善阶段六：内控报告IT控制阶段一：IT组织及结构阶段二：IT公司层面的控制评估、IT流程层面的控制评估阶段三至六：IT控制要考虑因素工具与技术阶段一：SOX诊断阶段二至五：流程管理阶段三至六：评估管理阶段二至六：知识管理第2天萨班斯法案的运用次年或之后SOX合规的方法论与项目管理——“从项目固化为流程”第二年及以后的合规方法组织架构责任与可靠性对变化的认知流程其他的改进空间从项目到流程的理论与现实建议的次年项目方案重新设立基础确定组织基础架构明确职责设计变更确认流程识别改善机会并排列其优先次序确定并实施方案从项目到流程：持续改进的“征途”SOX合规成功的经验分享普遍存在于中国企业的内部控制缺陷经验之谈高级管理层的支持合规工作越早开始越好全方位开展沟通自上而下、以风险为基础的方式各种情况都适用的解决方案不存在考虑及时弥补措施的性质与范围内部控制COSO框架内部控制简介内部控制记录内部控制测试课程对象公司总经理等管理层，中高层管理人员财务与其他职能部门的经理和管理人员内部控制总监、内审总监内控部、内审部相关人员各部门主管以及部门内控、内审人员会计事务所相关工作人员具体开课计划请电话咨询【中华品牌管理网】更多管理课程: /course/public_22.html。

15416946_萨班斯法案(SOX)404条款对内部控制有效性评估的研究与借鉴__

L i a o n i n gE c o n o my萨班斯法案（S OX）404条款对内部控制有效性评估的研究与借鉴〔内容提要〕萨班斯法案（S O X）作为一项内容丰富的综合性法案，其404条款中内部控制认证规定尤其受到重视，近年来对美国以至全球企业强化内部控制、提升内部管理水平的作用愈发显现。

本文重点研究了法案404条款中内部控制评估的方法及流程，作为开展内部控制评价的有益借鉴。

〔关键词〕萨班斯法案内部控制研究借鉴!杨莉萨班斯法案（"#$）颁布于%&&%年，正式名称是《公众公司会计改革与投资者保护法案》（简写为"#$），这项法案旨在改善财务报告审计流程，并强制性规定了董事会、公共会计师以及其他主体的企业治理责任。

萨班斯法案最初只是对美国企业有重要影响，如今其影响力遍及全球。

作为一项内容丰富的综合性法案，其'&'条款中内部控制认证规定尤其受到重视，目前广为使用的(#"#内部控制框架即是在萨班斯法案影响下成为全球范围内部控制领域的标准。

因此，研究萨班斯法案对内部控制进行有效性评估的具体做法，通过对内部控制质量进行评估报告，发挥内部审计重要作用，提升单位内部控制水平具有十分重要的借鉴意义。

一、萨班斯法案（S O X）及404条款的主要内容)*萨班斯法案（"#$）主要内容。

《萨班斯法案》对企业内部控制、会计职业监管、证券市场监管等方面作出了许多新规定。

”该法案共))章，)+,章阐述了对会计职业及行为的监管；-+))章主要提高了对公司高管及白领犯罪的刑事责任。

具体包括以下七个方面的内容：一是成立独立的公众公司会计监督委员会，监管执行公众公司审计的具有证券执业资格的会计师事务所。

二是要求加强注册会计师的独立性。

三是增加经费拨款，强化美国证券交易中心的监管职能。

四是要求美国审计总署加强调查研究。

五是要求加大公司的财务报告责任，即要求公司首席执行官和财务总监对呈报给".(的财务报告“完全符合证券交易法，以及在所有重大方面公允地反映了财务状况和经营成果”予以保证。

美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示

美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示【摘要】本文分析了美国SOX法案对完善我国上市公司内部控制的启示。

首先介绍了我国上市公司内部控制存在的问题，然后详细解析了美国SOX法案的内容和影响。

接着提出三点启示：一是强化内部控制意识，二是加强信息披露和透明度，三是建立独立监督机制。

最后总结指出加强内部控制建设的重要性，借鉴国外经验不断完善我国上市公司内部控制。

通过对SOX法案的研究和启示，可以帮助我国上市公司建立更加健全的内部控制制度，提升公司运营效率和规范性，保护股东和投资者的利益。

【关键词】美国SOX法案、内部控制、上市公司、信息披露、透明度、独立监督机制、内部控制意识、国外经验、完善、借鉴、监督机制、建设。

1. 引言1.1 背景介绍随着我国经济的快速发展和金融市场的不断壮大，上市公司成为了我国经济体系中的重要组成部分。

由于我国上市公司内部控制体系相对薄弱，内部管理机制不够规范，导致了一些上市公司存在财务造假、资产侵占、内幕交易等违法违规行为。

这不仅损害了投资者的利益，也破坏了市场秩序，影响了我国金融市场的健康发展。

在此背景下，美国于2002年通过了《萨班斯-奥克斯法案》(SOX 法案)，这一法案对美国上市公司的内部控制提出了严格的规定和要求，旨在保护投资者利益，提升公司治理水平，增强市场透明度。

SOX法案的实施，极大地提高了美国上市公司的内部管理质量和透明度，有效防范了财务造假等风险事件的发生，为投资者提供了更加可靠的信息，增强了市场信心。

面对我国上市公司内部控制存在的问题，我们有必要深入学习借鉴美国SOX法案的经验，加强我国上市公司的内部控制建设，提升公司治理水平，保障投资者权益，推动金融市场健康持续发展。

2. 正文2.1 我国上市公司内部控制存在的问题1. 制度不健全：我国上市公司内部控制存在着许多制度不完善或者漏洞，例如缺乏有效的风险管理、内部审计和监督机制等，导致管理失控和风险无法有效控制。

SOX简介、萨班斯法案

建立符合SOX法案以及企业内部控制基本规范的内部审计思路2009-10-19 17:18文鸿义【大中小】【打印】【我要纠错】随着企业规模的扩大以及社会经济环境的要求，对企业内部控制的制度建设正日益受到广泛关注，而作为内部控制最基本的一个环节内部审计，也正逐渐提上日程，并越来越多受到重视。

本文根据美国颁布的《萨班斯－奥克斯利法案》以及我国颁布的《企业内部控制基本规范》有关企业内部审计的要求，来探讨建立企业内部审计的思路。

一、SOX法案的产生背景及缘由SOX法案即《萨班斯－奥克斯利法案》。

在一般人眼中，美国一直是一个法治比较完备，企业管理相对规范、高效，社会诚信良好的国家。

但是, 2001年出现的安然事件，以及由此发现的一系列美国著名大公司在公司治理和财务管理力方面的问题，引发了美国社会特别是经济界、金融界的诚信危机。

安然公司的造假主要依靠三种途径，一是通过资本重组，建立了超过3000多个各类子公司、孙公司、合伙公司在内的复杂的公司结构体系，以便使公司进行大规模违规融资活动。

二是通过内部各类公司之间的复杂的关联交易，随意制造营业收入和利润。

三是创造出一套非常复杂的公司财务结构，使用了被称为SPE（特殊目的主体）的金融工具和其他资产负债表进行表外融资。

首先，我们从安然的故事中看到了一个缺乏责任的董事会。

如公司董事长兼首席执行官肯莱利用个人的影响通过巨额资助竞选。

此外，公司与董事利益相互交织互相利用安然公司签订了多份与独立董事的咨询服务和产品销售的业务合同，还向独立董事任职的非盈利机构大量捐款。

这种利益交织的情况下独立董事对公司管理层的监督形同虚设。

在缺乏监督和制约的条件下，公司就会被个人操纵和利用成为内部人牟取个人利益的手段。

另一个扮演着不光彩角色的是安达信公司。

安达信从20世纪80年代中开始承担安然的外部审计业务到90年代又承担了其内部审计业务。

这样，安达信一手为安然作帐，用另一手为其查帐。

当会计师事务所为同一个客户同时提供审计和咨询两种服务时，其审计的独立性就可能因此受到影响。

萨班斯法案SOX与内部控制

案
法避免经营风险的存在，那么内部审计作为评估和讨论企
业经营风险和风险控制的角色就显得更为重要。
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11
萨班斯-奥克斯利法
案
SOX法案
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1
萨班斯法案产生的背景
全球第一大能源交易商安然
（ENRON）公司因财务问题，
股票价格从2001年初的80美元，
11月30日跌至0.26美元。2001年
12月2日申请破产，以498亿美
元的资产总额成为美国历史上最大的破产企业。除了财务记 CFO Lay
CEO Skilling
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4
萨班斯法案的主要内容
该法案规定，企业的首席执行官和财务总监必须对呈报给美国证券交易委员会（SEC）的财务报告予以保证，以确保其完全符合证券交易法，在所有重大方面公允地反映财务状况和经营成果。
2002年，美国证券市场开始实施近10年来最严厉的针对上市公司财务和公司治理的SarbanesOxley（萨班斯法案）。该法案对违规企业的高管做出了轻则罚款、重则牢狱的惩罚规定。
，这里的变更指最近一个会计季度已经产生，或者合理预期将对于财务报告有关的内部控制产生重大影响的变更。
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萨班斯法案两大重要条款
404条款
404条款明确规定了管理层应承担设立和维持一个应有的内部控制结构的职责。
➢ 上市公司必须在年报中提供内部控制报告和内部控制评价报告。
➢ 上市公司的管理层和注册会计师都需要对企业的内部控制系统作出评价。
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6
萨班斯法案两大重要条款
302条款
302条款要求由首席执行官和财务主管在内的企业管理层，对公司财务报告的内部控制按季度和年度就以下事项发表声明（予以证实）：

遵循萨氏法案建内控制度的联通经验

遵循萨氏法案建内控制度的联通经验引言随着企业内部管理的日益复杂以及监管要求的增加，建立健全的内控制度已成为企业发展的重要环节。

其中，萨氏法案（Sarbanes-Oxley Act，以下简称SOX法案）是美国国会于2002年通过的一项法案，旨在增强上市公司的财务报告的透明度和可靠性。

联通作为中国最大的电信运营商之一，在遵循SOX法案建立内控制度方面积累了丰富的经验。

本文将介绍联通遵循萨氏法案建立内控制度的经验，并分享一些关键的实践。

萨氏法案的背景和要求SOX法案是为了加强对公众公司财务报告的监管而制定的法律。

该法案在通过后，对美国证券交易委员会（SEC）和公众公司的内部控制提出了一系列要求。

其中包括确保公司管理层对内部控制的有效性进行定期评估，并向外部审计师和投资者提供有关公司内部控制的声明。

根据萨氏法案的规定，公众公司需要建立内部控制制度，以确保公司内部的财务报告真实、准确、可靠。

这些内部控制制度需要包括一系列的控制活动，如风险评估、风险控制、内部审计等。

联通遵循萨氏法案的实施步骤第一步：建立内部控制委员会为了确保内控制度的顺利实施，联通成立了内部控制委员会。

该委员会由公司高层管理人员、内部审计部门和法律部门的成员组成。

委员会的主要职责包括制定内部控制策略、监督内控制度的执行情况，并向公司管理层和董事会报告。

第二步：制定内部控制政策和程序联通根据萨氏法案的要求，制定了一系列内部控制政策和程序。

这些政策和程序覆盖了公司的关键业务流程和财务报告过程。

例如，联通明确规定了风险评估的方法和周期，建立了内部审计程序，以及确保财务报告的真实性和准确性的流程等。

第三步：开展内部控制自评和审计联通定期进行内部控制自评和审计，以确保内控制度的有效性和合规性。

自评和审计的内容包括检查关键控制活动的执行情况，评估控制活动是否满足法律和监管要求，并提出改进意见和建议。

第四步：建立内部控制培训计划为了确保公司内部员工对内控制度的理解和遵守，联通制定了一系列内部控制培训计划。

SarbanesOxley法案–美国公司治理法案

SarbanesOxley法案–美国公司治理法案Sarbanes-Oxley法案–美国公司治理法案引言美国是世界上最大的经济体之一，其独特的市场机制和法律体系为全球企业提供了广阔的发展空间。

为了维持市场的公正与透明，保护投资者利益，美国政府于2002年通过了《萨班斯-奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act），简称SOX法案，以加强对公众公司的监管和治理。

一、内部控制要求SOX法案的核心是要求公众公司建立健全的内部控制机制，以确保财务报告的准确性和可靠性。

公司必须审慎评估其内部控制的有效性，并报告是否存在任何缺陷或弱点。

此外，法案还要求执法部门对公司的内部控制系统进行审计。

二、财务报告透明度为了提高财务报告的透明度，SOX法案要求公众公司及其审计师必须严格遵守会计准则并公开财务报告。

此外，法案还要求公司披露其内部控制的评估结果，并对任何重大改变作出解释。

三、董事会独立性SOX法案强调董事会的独立性，要求至少有一半的董事会成员是独立董事。

独立董事必须没有与公司的业务或管理层存在任何利益冲突，以确保董事会能够无私地履行其监督职责。

四、会计师事务所审计独立性为了保证审计工作的独立性和公正性，SOX法案对会计师事务所的选择和审计工作实施了一系列的规范。

按照法案规定，公司必须定期更换其审计师事务所，以避免审计师与公司之间形成过于亲密的关系。

五、举报制度设立为了保护举报者的权益，SOX法案提供了一个匿名举报制度，称为“举报者保护计划”。

该计划允许员工报告公司内的任何违法行为或不当行为，同时保护其免受报复或诉讼。

六、法律责任和处罚SOX法案不仅对公司本身有严格的法律责任，对个人也设置了相应的处罚措施。

违反法案规定的公司及个人将面临罚款、监禁甚至被剥夺资格的风险。

结语通过SOX法案，美国政府旨在提高公众公司的治理水平，维护投资者权益，保护市场的公正和透明。

该法案的出台为全球公司提供了参考和借鉴，推动了国际公司治理标准的提升。

sox法案主要内容和意义

sox法案主要内容和意义
SOX法案，全名为萨班斯-奥克斯法案（Sarbanes-Oxley Act），是美国在2002年通过的一项法案，旨在加强对公共公司的会
计准则和公司治理的监管。

以下是SOX法案的主要内容和意义：
1. 会计准则和报告要求：SOX法案要求公共公司的财务报表
必须准确、透明，并且以合理的方式反映公司的财务状况和业绩。

它还规定了公司与审计师之间的独立性要求，并对审计报告的格式和内容提出了严格的要求。

2. 内部控制要求：法案要求公司建立有效的内部控制制度，以确保资产安全、财务准确性和信息保密性。

公司必须对内部控制进行评估，并公开披露评估结果。

3. 独立董事和审计委员会：SOX法案要求公共公司建立独立
董事和独立审计委员会，以监督公司的财务报告和内部控制。

这样做可以减少公司高管的权力集中，增加公司治理的透明度和负责性。

4. 公司管理和法律责任：法案加强了公司管理层和高管的法律责任。

违反法案规定的公司管理层和高管可能面临严厉的刑事和民事指控，包括重罚款和监禁。

5. 金融服务机构监管：SOX法案还加强了对金融服务机构的
监管，要求它们建立、实施和执行合规控制措施，以防止非法、欺诈性或不道德的行为。

SOX法案的意义在于提高了公共公司的财务报告的准确性和可靠性，加强了公司内部控制的建立和执行，并增加了公司治理的透明度。

它有助于保护投资者的利益，增强了市场的信心和稳定性。

此外，SOX法案还提高了公司管理层和高管的道德和法律责任意识，减少了公司金融丑闻和财务欺诈的发生。

萨班斯法案与企业内部控制体系

评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统
管理层出具内部控制报告
规章制度 • 董事会及各委员会的章程 • 企业风险政策 • 员工招聘守则 • 企业采购政策 • 会计及财务管理守则
42
公司层面的内控─控制活动理解内部控制的概念
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COSO内控框架 ➢ Committee of Sponsoring Organisation of
The Treadway Commission (COSO)为内控开发了一个全面的框架
➢ 这个内控框架是唯一被美国证监会确认为完整、全面和不偏依的内控框架
➢ 构建内部控制须分两个层面： •公司层面 •流程、交易及资讯科技应用层面
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4.合理制定绩效评估与激励机制 • “如果你发现精明的员工做出蠢事，你应意识到这可能是因为他们受到公司的绩效与激励机制的诱导而产生的结果。”
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5. 建立规范和健全的财务报告系统 • 财务报告系统必须有能力为企业提供及时、准确和具高分析性的财务资料，以帮助管理层管理业务和赢取股东的信心
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公司层面的内控─风险评估
理解内部控制的概念
组织项目小组进行评估
评估公司层面的控制
理解并分别评估程序、交易及应用层面的风险
评估整体控制的有效性，确定应改进的地方并建立监督系统
管理层出具内部控制报告
• 企业是否拥有既定的程序以确定、评估和度量影响企业达标的风险？先进的内审部门？风险管理部门？全面风险评估？
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❖ 有关评价的内部控制包括： ❖ 对形成、记录、处理和调节账户余额、
交易的分类和披露以及财务报表的相关认定的控制。 ❖ 对形成和处理非常规交易和非系统化交易的控制； ❖ 对防止、确认和发现舞弊的控制。

美国萨班斯法案与我国内部控制基本规范的比较及启示

美国萨班斯法案与我国内部控制基本规范的比较及启示第一篇：美国萨班斯法案与我国内部控制基本规范的比较及启示美国萨班斯法案与我国内部控制基本规范的比较及启示东北财经大学会计学院王棣华/张小苓中国会计报 2012-04-20 14:15:06对《萨班斯法案》与我国内部控制规范进行比较和分析，吸收有用经验，有利于更好地完善我国企业内控体系，规范资本市场，重塑投资者信心。

加大对证券行业的监管成立独立的监管机构。

我们应该借鉴美国《萨班斯法案》的关于公众公司——监察委员会的条款，在我国建立一个独立的监管机构，从社会各界吸收精英人士。

促进跨国监管合作。

随着资本在不同国家之间的流动，相应的各种经济犯罪也层出不穷。

因此，应该加强各国之间的合作，严厉打击各种跨国犯罪行为，维持世界经济的新秩序。

加强注会行业的监管促进会计师事务所做大做强。

修改后的《中华人民共和国合伙企业法》，自2007年6月1日开始实行，特殊的普通合伙制被纳入合伙企业的组织形式中，这成为会计师事务所做大做强的理想选择。

对会计师事务所实行轮查制度。

对注册会计师行业的监管国外大都实施轮查制度，美国《萨班斯法案》规定，对上市公司超过100名的会计师事务所每年检查一次，对少于100名的会计师事务所每3年检查一次。

我国对会计师事务所的检查存在的问题主要是多头监管和重复检查。

随着注册会计师行业的发展和现在我国会计师事务所合并浪潮的盛行，现在应该可以开始实施轮查制度。

禁止会计师事务所从事违反独立性的工作。

我国的会计师事务所为了“走出去”就必须提高执业质量，独立性就成为一个不可避免的问题。

因此，应该借鉴《萨班斯法案》，不允许会计师事务所从事可能影响独立性的非审计业务，但为了我国会计师事务所的发展，应该批准在不影响独立性的前提下允许其从事非审计业务。

加大对审计工作底稿的保管责任。

《萨班斯法案》为了应对蓄意破坏审计工作底稿的情况，规定会计师事务所应该对所审计或复核的工作底稿至少保存5年，如违反此项规定将被处以罚款或20年的监禁或者予以并罚。

SOXandinternalcontrol（萨班斯法案及内控）

SOXandinternalcontrol（萨班斯法案及内控）在内部控制的章节，我们看到了两个SOX法案：Sarbanes-Oxley Act of 2002 Section 404，Sarbanes-Oxley Act of 2002 Section 302，他们与内部控制之间是什么关系呢？下面我们讲讲1 SOX主要规定In July 2002, the US government pronounced the Sarbanes-Oxley Act, which included eleven chapters and 68 clauses.Major requirements of SOXSarbanes-Oxley Act of 2002CorporateresponsibilityCorporateresponsibility forfinancial reports(Section 302)Improperinfluence on conduct of audits Public CompanyAccountingOversight Board(PCAOB)AccountingstandardsAuditing,qualitycontrol, andindependencestandards andrulesEnhanced financial disclosures Enhanced conflict of interest provisions Management assessment of internal controls (Section 404) White-collar crimeAttempts and conspiracies to commit criminal fraud offenses Criminal penalties for failure to certify financial reports (Section 906) Auditor independencePre-approval requirements Services outside the scope of practice of auditorsAudit partnerrotationSections 302 and 404 emphasize good corporate governance practices through increasing theaccuracy and the reliability of information disclosure to meet its reporting obligationsCEOs and CFOs have to sign and declareSection 906 emphasizes on criminal penalties2 Sarbanes-Oxley Act of 2002 required Chief Executive Officers and Chief FinancialOfficers to sign an agreement upon the management responsibilities imposed by Sections 302and 404:（1）S 302–Management responsibilities over Financial ReportingIssuer has reviewed the report;The report does not contain any untrue statement of or omit to state a material fact;The financial statements, and other financial information are fairly presented in all material respects the company;Responsible for establishing and maintaining over internal controls;Ensure proper information disclosure;Disclose to the company’s auditors and the audit committee all significant deficiencies,material weakness and any fraud that involves any employee who have a significant rolein the company;Disclose and evaluate significant changes and improvements in the internal controls（2）Fore ign issuers were required to comply with SOX404requirements on management…sreport and auditor?s attestation since annual reports for fiscal years ending on or after July2006.The focus of SOX404 is on“internal control over financial reporting”.S 404 - Internal Control Report of ManagementManagement’s responsibility for establishing and maintaining adequate internal controlover financial reporting for the company;Identify the framework used by management to conduct the required evaluation of the effectiveness of the company’s internal control over financial reporting;Management’s assess ment of the effectiveness of the company’s internal control overfinancial reporting as of the end of the company’s most recent fiscal yearManagement’s opinion that there were no material weaknesses in ICFR based on management's assessment following a recognized framework for evaluation.要求公司的管理层通過对财务报告上的内部控制进行评估, 就财务报告上的内部控制(ICFR)没有实质的弱点, 发表意见An Auditor's opinion that there were no material weaknesses in the company's ICFR外部审计师必需对公司内部控制没有弱点的评估状况作审核及报告An opinion by the Auditor’s of the work performed b y management to issue it’s opinion (1 above)要求外部审计师对管理层在年报中的自我评价进行验证3 SOX and Information SecurityFinancial reporting system heavily dependent on well controlled IT environmentInternal controls include information security controlsSecurity controls required by SOX in the following areas are identified:-Security policySecurity standardsAccess and authenticationNetwork securityMonitoringSegregation of dutiesPhysical securityCompanies required to assess and report the effectiveness of these controls to becompliantExamples of Common Controls on ITNetwork Security –Firewalls, secure network configuration including 802.11xVirus Protection –anti-virus and anti-spyware updated regularlyBackups & Restore – Regularly tested proceduresIT Continuity – Disaster Recovery ProceduresFiles Access Privilege ControlsIdentity Management – password strength/age and access. Who has access and is that appropriate now?Management support/buy in – Executive level oversight of projects related to IT. ? IT as part of strategic planning –The business must be supported by technologies。

SOX法案内控分析

结语
一直以来, 中国上市公司在内部控制方面相对国外一些大型跨国公司显得非常薄弱，故萨班斯法案404条款对于在美国上市的中国企业提出了更大的挑战。本文详细介绍了美国通用汽车公司的内部控制体系，希望中国在美上市公司学习借鉴大型跨国公司在企业内部控制体系方面的先进经验，如季度确信证明、职权分割调查、内控自我测试等。当然，国外跨国公司的内部控制制度并不是尽善尽美，仍然存在很多漏洞和不足，而且不同的国家具有不同的国情，所以中国在美上市公司应该根据公司自身的特点和实际情况，结合国外先进的内控经验，设计研发适合本公司的内部控制制度。总之，相信中国上市公司经过努力必将冲出萨班斯法案的桎梏，在美国市场成功上市。
季度确信证明的基本程序
1．总账。对于美国以外的子公司，将依据美国的会计准则和总公司的会计政策所做的调整分录和合并试算平衡表一并报送。 2．现金。发送所有的银行户头的余额调节表。 3．应收账款。发送应收账款的账龄报表，并且回答下述几个问题：应收账款的账龄报表是否与总账相符。 4．存货。发送存货价值表及循环盘点表；发送最近的存货实物盘点表；检查是否存在未入账债务；检查循环盘点的差异是否已调整并入账。 5．其他资产和客户工装。发送留存在客户手中的工装清单，发送工程项目统计表，预计可回收的工程成本有多少；检查工程项目的预计支出是否会超预算。 6．产权、厂房和机器设备。检查已报废的固定资产是否及时从总账中清除；检查新增固定资产是否及时提取折旧。 7．应付账款。发送应付账款的账龄报表；检查供应商的对账表是否与账龄报表相符；检查应付账款的统计截止时间是否与月结和存货实物盘点时间相吻合；检查仓库收货是否及时，检查发票是否及时入账。 8．预提费用。发送预提费用清单；检查是否为雇员索赔计提了足够的准备；检查工薪的预提是否合理；检查是否为最近与供应商的价格谈判计提了足够的准备。 9．所得税。检查所得税账户是否按最新的税务法规和当年的经营结果进行调整；检查是否因当地公认的会计准则与美国公认的会计准则的差异而计提递延税款。 10．集团内往来。检查是否与所有有往来的集团内公司进行了对账，对方的确认书是否有签字；检查是否将所有集团内往来业务调整到专门的集团内往来账户。 11．汇兑损益。检查是否所有的外汇收支记录在季度末均已发送给司库；检查月末是否所有的外汇往来账户均已按集团颁布的月末汇率进行调汇。

萨班斯(SOX)法案对我国内部控制的影响研究

萨班斯(SOX)法案对我国内部控制的影响研究随着经济的快速发展,企业经营的过程中不可避免地会遭遇内部和外部的风险,从而不断对企业的内部控制提出要求。

而在安然、世通事件之后,美国更是颁布了《萨班斯法案》对企业的内部控制进行苛刻的限定。

首先从该法案出台的背景介绍萨班斯法案404条款的内容,接着探讨了SOX法案对我国企业的影响,提出了完善我国企业内部控制的建议。

标签：SOX法案;内部控制1 SOX法案及其404条款美国安然会计丑闻曝光后,资本市场诚信危机震撼了美国及整个国际社会。

为了提高民众对美国资本市场及政府经济政策的信心,美国国会在2002年出台了《萨班斯——奥克斯利法案》。

该法案强调完善上市公司的内控治理结构,加大了公司管理层的责任,404条款(针对内部控制)是其中的精华。

该法案的第404条款,以及美国证券交易委员会SEC的相应实施标准,要求公众公司的管理层除对内部控制系统的有效性进行报告外,还须负责保持内部控制系统的有效运行。

总体而言,SOX404的目的在于促进企业责任感,完善内部控制,加强信息向公众的披露,提高财务报告和审计的质量及透明度,对违反证券法律和其他法规的行为加大惩罚力度及加重其刑事责任。

但是,与此同时,SOX提出的改革公司内部治理的要求使上市公司花费了不少时间、精力和金钱,尤其是针对SOX 404节——“管理层对内部控制的评价”的要求建立的有关财务报告的内部控制系统,许多公司估算建立一套合规的内部控制系统的成本高达7位数字的美元之多,每年需要花的维护成本也不会是一个小数目。

然而,SEC认为,从长远角度看,一旦发生公司丑闻,投资者的损失将远远超过公司目前付出的成本,因而针对SOX的合规性备案工作能够带给美国公司的利益远大于现在公司所耗费的成本,尽管代价高昂但也是必要的。

另外,该法案突出了内部管理者的法律责任,一旦出了问题,管理者不但要在经济上受到处罚,而且要追究刑事责任。

也改变了过去公司治理方面的理念或规定,以往董事或COE、CFO有权依赖公司职能部门和外部专家提供的信息,而法案则要求CEO和CFO们作出个人保证,自己审阅了(而不是根据公司职能部门或外部专家的结论)定期报告,并且有责任建立和维持一个有效的公司内部控制机制,确保公司的重要信息能被及时、准确、充分地反映。

构建符合萨班斯法案的IT内部控制体系的思路

构建符合萨班斯法案的IT内部控制体系的思路引言萨班斯法案对于IT内部控制提出了更高的要求，企业需要构建符合法案要求的内部控制体系。

本文将介绍构建这样一个体系的思路，并提供一些建议和指导。

萨班斯法案简介萨班斯法案（Sarbanes-Oxley Act，简称SOX）是美国国会为了加强企业内部控制和公司治理而制定的法案。

法案要求企业确保其财务报告的准确性和真实性，并提出了对IT内部控制的特定要求。

因此，构建符合萨班斯法案的IT内部控制体系成为企业必须面对的挑战。

了解法规要求在构建符合萨班斯法案的IT内部控制体系之前，首先需要详细了解法规对IT 控制的要求。

这包括萨班斯法案的具体条款和相关的执行指南。

了解法规要求将有助于明确构建控制体系的方向和重点。

确定控制目标和范围在开始构建控制体系之前，需要明确控制的目标和范围。

根据萨班斯法案的要求，这些目标可能包括财务报告准确性、信息系统可靠性、数据完整性等。

确定这些目标将有助于定义控制的范围，并在后续的工作中进行有针对性的设计和实施。

分析和评估现有控制在构建控制体系之前，对现有的控制进行全面的分析和评估是必要的。

这包括对IT内部控制的各个方面进行评估，如访问控制、变更管理、数据备份等。

通过评估现有控制的有效性和缺陷，可以为构建控制体系提供指导，并确保新的控制能够填补现有控制的空白。

设计和实施新的控制根据分析和评估的结果，设计和实施新的控制是构建符合萨班斯法案的IT内部控制体系的关键步骤。

在设计控制时，应考虑到法规对控制的要求，同时结合企业的实际情况进行具体设计。

在实施控制时，应该充分考虑控制的有效性，并确保能够有效监控和管理这些控制的执行情况。

建立监控和持续改进机制构建控制体系仅仅是第一步，企业应该建立监控和持续改进机制，以确保控制体系的有效性和持续性。

这包括建立监控机制对控制的执行情况进行监测，并建立持续改进机制对控制进行优化和调整。

培训和意识提升在构建IT内部控制体系的过程中，培训和意识提升是至关重要的。

【2024版】SOX法案与企业IT内控

SOX对内部控制的要求
内部控制被定义为一个过程，这个过程受企业的董事会、管理层及其他人员影响。设计这个过程是为达成下列目标提供合理的保证：营运的效果和效率财务报表的可靠性相关法令的遵循
内部控制定义
内部控制框架—COSO
内控活动确保管理活动付诸实施的政策/流程。措施包括审批、授权、确认、建议、业绩考核、资产安全和职责分离。
SOX主要内容
背景 SOX主要内容 SOX对公众公司的主要影响 SOX与IT控制 SOX符合性实施
提纲
董事会成员的责任董事会成员和审计委员会有进行自我评估和接受后续教育的责任。职业操守和公司守法法案要求公司对员工的职业道德作出书面规定。要求审计委员会建立内部举报激励机制透明度和信息披露美国证券管理委员会建议成立信息披露委员会强化内部审计部门的职责风险管理和控制建立内部控制制度与流程
6. Evaluate Operational Effectiveness Internal audit Technical testing Self assessment Inquiry + All locations and controls (annual)
4. Document Controls Policy manuals Procedures Narratives Flowcharts Configurations Assessment questionnaires
IT总体控制实施过程>>>第一阶段
监控不断评估内部控制系统的表现。整合实时和独立的评估。管理层和监督活动。内部审计工作。
监控
信息和沟通
控制活动
风险评估
控制环境
营运

内部控制与SOX(萨班斯)法案入门

内部控制与SOX（萨班斯）法案入门《赌场风云》（英文名Casino）是罗伯特德尼罗和莎朗斯通在1995主演的电影。

这是一部精彩的以拉斯维加斯为背景的赌博电影。

片中，罗伯特德尼罗扮演一个叫爱司的职业赌场经理人。

电影开始的时候，爱司的画外音在介绍赌场的内部监控体系：“在拉斯维加斯，每一个人都在监视别人。

发牌的人时刻监视着赌客，小领班坐在场中间监视发牌手，楼层领班站在身后监视小领班，大堂领班监视楼层领班，当值领班监视大堂领班，赌场经理监视当值领班，我监视赌场经理。

空中的眼睛监视我们所有人。

”镜头转向楼上的电视监视室。

同时楼上还有一些人手持望远镜在观察。

爱司的画外音继续：“还有更厉害的，我们雇了十几个人，这些家伙都是些老千前辈，对赌场中的所有骗术都了如指掌。

”公司治理的人盯人企业的内部控制思想在原理上与赌场中古老的内控体系一样。

在40年代的美国，内部控制制度出现的初期，它就是以一种“内部牵制制度”的形式出现的。

它的出发点很简单，就是将一项由一个人做让人不放心的业务，同时交给两位或两位以上的人去实施，客观上造成实施人之间的一种相互牵制关系，从而预防可能发生的差错。

最常见的牵制规则是管钱、管物、管账分工负责，相互制约。

付款的人不能负责记账，采购的人不能负责收货，做销售的不可以自定信用额。

到了ERP的信息时代，变成系统操作人员不可以修改系统，修改系统的人不可以操作，以及不同等级的人被授予不同的权限等等。

这些方法是企业内部控制的硬方法。

随着商业的发展，内部控制的软技巧也开始多起来，比如业绩评估奖惩，培训，流程和制度，以及员工的行为规范等等。

内部控制开始从单纯的财务审计问题转化为企业内部管理问题，尽管在许多企业控制长(Contr oller)一职还是由财务担任。

1992年，美国五家会计协会（注会协会、会计协会、内部审计师协会、管理会计协会以及财务管理协会）组成了一个委员会叫COSO （Committee of Sponsoring Organizations）。