自考审计学第十一章
审计学练习题答案及解析（第十一章）
审计学练习题答案及解析（第十一章）《第十一章审计抽样》一、单选题共12道【题目1】在实施下列程序时，注册会计师应当考虑使用审计抽样的是( D )。
(A)风险评估程序风险评估程序通常不需要考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法(B)实质性分析程序(C)实质性程序实质性程序包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试和实质性分析程序。
只有在实施细节测试时，才考虑审计抽样和其他选取测试项目的方法(D)细节测试【题目2】注册会计师考虑对总体进行分层的前提是( A )。
(A)总体项目存在重大的变异性(B)总体由具有不同特征的项目组成(C)总体所包含的项目数量巨大(D)总体的重大错报风险高【题目3】在控制测试中，信赖过度风险与样本规模之间是( A )。
(A)反向变动关系(B)同向变动关系(C)同比例变动关系(D)反比例变动关系【题目4】下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都有影响的是( D )。
(A)信赖过度风险(B)信赖不足风险(C)误受风险(D)非抽样风险【题目5】在关于销售业务的审计中，不适宜采用审计抽样的是( C )。
(A)确认赊销是否均经过批准(B)确认销售发票是否均附有发运单副本(C)审查大额或异常的销售业务选取全部项目或特定项目测试(D)确认销售发票副本上是否标明账户号码【题目6】应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果推断的差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。
此时，注册会计师已经承受了( C )。
(A)信赖不足风险(B)信赖过度风险(C)误受风险(D)误拒风险【题目7】主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方法是( D )。
(A)固定样本规模抽样(B)变动样本规模抽样(C)停-走抽样(D)发现抽样【题目8】使用随机数表选取样本的方法是( A )。
(A)随机数选样(B)系统选样(C)随意选样(D)判断选样【题目9】注册会计师欲从1 000 张凭单中按系统选样方法选出40张作为样本，确定的选样起点为556，则所得到的最小编号是( A )。
审计学第十一章
第一节 审计工作完成前的审计业务流程
（二）编制试算平衡表 试算平衡表是注册会计师在被审计单位
提供待审计会计报表的基础上，考虑调 整分录、重分类分录等内容以确定已审 数与报表披露数的表式。
第一节 审计工作完成前的审计业务流程
二、对财务报表总体合理性实施分析程 序
分析性复核程序被广泛运用于审计阶段 的全过程，以帮助注册会计师评价审计 过程中形成的审计结论的恰当性和财务 报表整体反映的公允性。
第一节 审计工作完成前的审计业务流程
三、汇总重大事项 将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于
核审计工作底稿时提供一份完整而全面的汇总资料，使三级复核 得到切实的保证，同时也为审计工作底稿的二级、三级复核者对 本项程，有利于提高 撰写者及其他审计项目组成员的专业水准，积累实务经验。 5．审计总结是出具管理建议书的基础，也为下一期间的审计作了 必要的衔接与铺垫。
第一节 审计工作完成前的审计业务流程
（二）沟通内容
注册会计师应当直接与治理层沟通的事项主 要包括：（1）注册会计师的责任；（2）计 划的审计范围和时间；（3）审计工作中发 现的问题；（4）注册会计师的独立性。
六、完成质量控制复核
会计师事务所应当建立完善的审计工作底稿 分级复核制度。如前所述，对审计工作底稿 的复核可分为两个层次：项目组内部复核和 独立的项目质量控制复核。
第一节 审计工作完成前的审计业务流程
七、获取管理层声明书 出具报告前应向适当的高级管理人员获
取经签署的管理层声明书，并确定其日 期与审计报告的日期一致。 八、撰写审计总结 审计项目经理在完成审计实质性测试后 应当对审计工作底稿进行全面复核，并 在此基础上撰写审计总结，概括地说明 审计计划执行情况及审计目标是否实现。
审计学第十一章知识点
第十一章领导概论第一节领导的内涵一、领导与管理1、“领导”有两种词性含义。
一种是名词属性的“领导”，即“领导者”的简称；二是动词属性的“领导”，即“领导行为”的简称，指“领导者”所从事的活动。
2、领导和管理有着密切的关系，两者既有紧密联系，又有很大差异。
领导与管理的共同之处在于：从行为方式看，领导和管理都是一种在组织内部通过影响他人的协调活动，实现组织目标的过程。
从权利的构成看，两者也都与组织层级的岗位设置有关。
领导与管理的区别在于：就组织中的个人而言，可能既是领导者，又是管理者；也可能只是领导者，而不是管理者；也可能是管理者，而不是真正的领导者。
两者分离的原因在于，管理者的本质是依赖被上级任命而拥有某种职位所赋予的合法权利而进行管理，被管理者往往因追求奖励或害怕处罚而服从管理。
而领导者的本质就体现在被领导者的追随和服从，他完全取决于追随者的意愿，而不是完全取决于领导者的职位和合法权利。
二、领导的作用领导就是指挥、带领、引导和鼓励部下为实现目标而努力的过程。
领导者要具备指挥作用、协调作用和激励作用。
三、领导权力的来源领导的核心在权力。
领导权力通常就是指影响他人的能力。
领导权力有五种来源：1、法定性权力法定性权力是由个人在组织中的职位决定的。
2、奖赏性权力奖赏性权力是指个人控制着对方所重视的资源而对其施加影响的能力。
3、惩罚性权力惩罚性权力是指通过强制性的处罚或剥夺而影响他人的能力。
4、感召性权力感召性权力是由于领导者拥有吸引别人的个性、品德、作风而引起人们的认同、赞赏、钦佩、羡慕而自愿地追随和服从他。
5、专长性权力专长性权力是知识的权力，指的是因为人在某一领域所特有的专长而影响他人的能力。
第二节领导风格类型一、按权力运用方式划分（一）集权式领导者（二）民主式领导者二、按创新方式划分（一）魅力型领导者（二）变革型领导者三按思维方式划分（一）事务型领导者（二）战略型领导者第三节领导理论一、领导特性论有效的领导者具有的共同特性，一般有以下几点：1、努力进取，渴望成功。
《审计学教程》课件第11章
• 2. 收款业务中主要活动：(1)收到现金；(2)将现金送存银 行。(3)记录收款。
• 3.销售调整业务中的主要活动：(1)办理和记录销货退回、 折扣与折让。(2)提取坏账准备。(3)注销坏账。
• 11.1.2销售与收款循环涉及的主要会计凭证 和账户
• (3)确定坏账准备增减变动的记录是否完整;
• (4)确定坏账准备期末余额是否正确;
• (5)确定坏账准备的披露是否恰当。
11.5.2 坏账准备的实质性程序
• 1.复核坏账准备数额 • 2.审查坏账准备的计提 • 3.审查坏账损失 • 4.实施分析程序 • 5.捡查函证结果 • 6.审查长期挂账的应收款项 • 7.确定坏账准备是否已经恰当披露
11.3 主营业务收入审计
• 11.3.1 主营业务收入的审计目标
• 主营业务收入的审计目标一般包括：
• (1)确定本期已入账的主营业务收入是否确实发生, 且与被审计单位有关;；
• (2) 确定已实现的主营业务收入是否全部入账；
• (3)确定主营业务收入的截止是否适当；
• (4)确定主营业务收入有关的金额及其他数据是否 已恰当记录，包括对销售退回、销售折扣与折让 的会计处理是否适当;
• 1. 原始凭证类 • (1)顾客订单。 • (2)销售单。 • (3)装运凭证。 • (4)销售发票。 • (5)汇款通知书。 • (6)贷项通知单。 • (7)坏账审批表。 • (8)应收账款账龄分析表。 • (9)月末对账单。 • (10)商品价目表。
• 11.1.2销售与收款循环涉及的主要会计凭证 和账户
11.2.2销售与收款循环的控制测试
《审计》第十一章
第十一章信息技术对审计的影响第一节信息技术对审计过程的影响一、信息技术的概念从广义上讲，凡是能扩展人类信息功能的技术，都是信息技术。
具体而言，信息技术是指利用电子计算机和现代通信手段实现获取信息、传递信息、存储信息、处理信息、显示信息、分配信息等的相关技术。
现代信息技术是指20世纪70年代以来，随着微电子技术、计算机技术和通信技术的发展，围绕信息的产生、收集、存储、处理、检索和传递，形成的一个全新的、用以开发和利用信息资源的高技术群，包括微电子技术、新型元器件技术、通信技术、计算机技术、各类软件及系统集成技术、光盘技术、传感技术、机器人技术、高清晰度电视技术等，其中微电子技术、计算机技术、软件技术、通信技术是现代信息技术的核心。
二、信息技术审计的演变在计算机产生以前，企业内部的信息处理最初是以手工处理的方式进行的。
一个企业的会计部门，通过不同岗位之间的分工协作，将日常经营活动中产生的财务资料进行加工处理，形成企业内部和外部需要的各种纸质会计信息。
这种情况下的审计方式毫无疑问是手工的形式。
随着计算机的普及尤其是微型计算机的大众化，一些企业开始用计算机来处理部分会计资料。
例如，企业内部自行开发的工资管理程序、存货管理程序等，逐步用机器替代了部分人工劳动。
但由于计算机处理的范围还比较小，注册会计师可以忽略计算机的存在，直接对打印出来的纸质文档进行审计。
由于会计信息技术化的大规模普及，大部分企业的会计处理已经实现信息化。
注册会计师开始意识到信息技术审计的重要性，但这时人们对信息技术审计的认识还停留在对财务数据的采集和分析阶段，注册会计师仍然可以绕过信息系统，对财务数据和报表进行核实，以获取审计证据。
伴随着会计信息技术化的成熟，以ERP为代表的企业信息系统的高度集成逐渐开始兴起。
这时的企业信息系统已不仅仅是一个孤立的系统，而是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一部分，因此，注册会计师必须在规划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑。
自考审计学第十一章
8.评价货币资金内部控制。
• 6.下列审计程序中属于银行存款控制测试的 是（ ）。 A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相 符 B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支 出 C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查 验其是否按月正确编制并经复核 D.对未质押的定期存款，检查开户证实书 原件
•B
• 【解析】单位现金收入应当及时存入银行 ，不得用于直接支付单位自身的支出。
• 8.下列货币资金内部控制中，存在重大缺陷 的是（ ）。 A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人 或其授权人员保管 B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策 C.现金收入及时存入银行，特殊情况下， 经主管领导审查批准方可坐支现金 D.指定专人定期核对银行账户，每月核对 一次，编制银行存款余额调节表，使银行 存款账面余额与银行对账单调节相符
• 多选
• 5. 在监盘现金时，下列处理不恰当的有（ ）。 A.监盘应采用预告方式进行 B.监盘时应有出纳人员在场 C.监盘表只能由出纳人员签字，以明确责 任 D.注册会计师亲自盘点 E.对库存现金进行盘点，应实施突击性的检 查，时间最好选择在上午上班前或下午下 班时行
• ACD
• 3.抽查大额现金收支事项 注册会计师应抽查大额现金收支事项，确定
• 二、货币资金的内部控制测试 货币资金的内部控制测试步骤为：
1.了解货币资金内部控制； 2.对货币资金内部控制进行初步评价； 3.抽取并检查收款凭证，检查相关会计记录； 4.抽取并检查付款凭证，检查相关会计记录； 5.抽取一定期间的现金、银行存款日记账与总账 核对；
6.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是 否按月正确编制并经复核；
审计学——第11章.pptx
相同点：需严格审批授权；需要筹 资合同或投资证券作为凭据等
不同点：资金流入流出时点特征不 同，筹资一开始收到的多，其后要 支付本息或股利，投资一开始投出 的资金多，其后要获取投资收益； 投资更重视实物证券的保管和管理； 筹资更重视合同的管理。
第一节 投资与筹资循环的内部控制和控制测试
一、阅读筹资涉及主要凭证与会计记录， 与发债有关的有：
（二）长期股权投资的实质性程序
1.获取或编制长期股权投资明细表，复核加计是否正确，并与
总账和明细账核对是否相符；结合长期股权投资减值准备科目与 报表数核对相符。
2.根据有关合同和文件，确认股权投资的股权比例和持有时间， 检查股权投资核算方法是否正确。
3.对于重大的投资，向被投资单位函证被审计单位的投资额、 持股比例及被投资单位发放股利等情况。
4.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有 差异，应查明原因，并做出记录或进行适当调整。
二、可供出售金融资产的审计
（一）可供出售金融资产的审计目标
（二）可供出售金融资产的实质性程序
1.获取或编制可供出售金融资产明细表，复核加计是否正确，并 与总账和明细账核对是否相符。
2.获取可供出售金融资产对账单，与明细账核对，并检查其会计 处理是否正确。
4.对于应采用权益法核算的长期股权投资，获取被投资单位已 经注册会计师审计的年度财务报表，如果未经注册会计师审计， 则应考虑对被投资单位的财务报表实施适当的审计或审阅程序。
五、交易性金融负债审计
（一）交易性金融负债的审计目标
（二）交易性金融负债的实质性程序
1.获取或编制交易性金融负债明细表，复核加计，并与报表、
二、阅读筹资与投资业务活动，比较有 何异同？
自考专升本过关考点--审计学00160(一)
审计学第二章注册会计师职业道德第三章注册会计师执业准则体系与法律责任第三章审计目标与计划审计工作第五章审计依据与审计工作底稿第六章重大错报风险的评估与应对第七章销售与收款循环审计第八章采购与付款循环审计第九章生产与存货循环审计第十章筹资与投资循环审计第十一章货币资金审计第十二章审计报告第一章审计概论一、审计的定义和特征（1）定义：由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财政收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性和效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪，改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
（2）特征：集中体现在独立性和权威性方面。
A、独立性主要表现在三方面：机构独立、业务工作独立和经济独立。
B、权威性是审计监督正常发挥作用的主要保证C、审计机构的独立性决定了它的权威性二、审计的产生和发展1、政府审计的产生和发展我国政府审计的产生和发展：早在西周时期我国就有了审计萌芽的思想，秦汉时期是我国审计确立阶段。
宋代设立的“审计司”和“审计院”，是我国审计定名之始。
辛亥革命后，1920年南京国民政府设立审计院。
中华人民共和国成立后，1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。
2、内部审计的产生和发展我国内部审计的产生和发展：据史料记载，早在西周时期我国就有了内部审计的雏形。
我国现在的内部审计是伴随政府审计的恢复和重建而产生和发展的。
3、注册会计师审计的产生和发展我国注册会计师审计的产生和发展：注册会计师审计又称社会审计、民间审计。
我国注册会计师审计起步较晚。
1918年9月7日，北洋政府农商部颁布了《会计师暂行章程》。
童年，谢霖领取饿了第一号会计师证书，并在北京创办了我国第一家会计师事务所-------正则会计师事务所，这标志着我国注册会计师制度正式诞生。
三、审计的分类1、按审计的主体分类2、按审计的目的和内容分类3、按审计实施的时间分类4、按审计执行的地点分类5、按照审计所依据的基础和使用的技术分类四、审计的方法审计方法是审计人员检查和分析审计对象、收集审计证据，并依据审计证据形成审计结论和意见，从而实现审计目标的各种专门手段的总称。
《审计学》第11章在线测试
《审计学》第11章在线测试
A B
C D
、为了证明银行存款的存在性，除了需要取得银行对账单外，还需要对银行存款进行
A B
C D
、对企业货币资金进行审计，一般不会涉及
A B
C D
、在对企业的期间费用进行审计时，不涉及的账户是
A B
C D
、现金流量表中的“现金”不包括
A B
C D
E、筹资活动产生的现金流量
2、通常所说的货币资金一般包括
A、库存现金
B、金融资产
C、银行存款
D、银行证券
E、其他货币资金
3、下列项目中，与证明银行存款的存在性有关的证据包括
A、银行对账单
B、账户使用证
C、银行询证函
D、银行存款余额调节表
E、银行存款账簿记录
4、下列库存现金业务中，不合规的包括
A、坐支现金
B、超限额持有现金
C、零星现金结算
D、用现金进行超限额结算
E、分散保管现金
5、在我国企业会计中，期间费用包括
A、管理费用
B、制造费用
C、销售费用
D、预计费用
正确错误、企业的库存现金必须按照国家规定进行收付，不能坐收坐支现金。
正确错误、银行对账单是用以证明企业银行存款期末余额的最有效的证据。
正确错误、企业的库存现金和银行存款此增彼减业务不涉及现金流量问题。
正确错误、现金盘点表是证明期末库存现金存在性的有力证据。
正确错误。
《审计学》第十一章
第十一章 筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的实质性测试
一、借款审计 • （一）短期借款的审计
2．短期借款的实质性测试
（1）获取或编制短期借款明细表。 （2）审查短期借款的合理性。 （3）函证短期借款的实有数。 （4）检查短期借款的增加。 （5）检查短期借款的减少。
第十一章 筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的实质性测试
一、借款审计 • （一）短期借款的审计
2．短期借款的实质性测试
（6）检查短期借款的偿还情况。 （7）复核借款利息费用。 （8）检查外币借款的折算。 （9）审查短期借款在资产负债表上的反映是否恰当。
第十一章 筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的实质性测试
一、借款审计 • （二）长期借款的审计
1．长期借款的审计目标
筹
(1)
筹资活动是否经过授权批准。
资
活
动
筹资活动的授权、执行、记录和实
的
(2) 物保管等是否严格分工。
控
制
筹资活动是否建立了严密的账簿体系
测 试
(3) 和记录制度，并定期检查。
第十一章 筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环的内部控制及其测试 二、投资活动的控制测试
（1）投资计划的审批授权控制。 （3）健全的资产保管制度。 （5）完善的定期盘点制度。
审计学
udit 第二篇 审计实务
目录 第十一章 筹资与投资循环审计
筹资与投资循环概述
1
2
筹性测试 3
筹资与投资循环 概述
第十一章 筹资与投资循环审计 • 筹资与投资循环概述
一、筹资与投资循环涉及主要凭证和会计记录
1．筹资活动涉及的凭证和会计记录
（1）投资项目是否经授权批准。
第十一章审计 课件
第四节 验资的方法
资本公积的审验
审验与验资有关的外币汇率与资本折算差额是 否与合同、协议、章程和财务制度相一致。 审验对财产价值重估、资本溢价和捐赠款所产 生的增值是否符合有关文件资料的精神，是否 与事实相符合。 审查从资本公积中开支的有关股票发行费用等 是否符合规定。 审查与资本公积有关的会计处理是否正确，明 细帐是否与总分类帐相符。
第四节 验资的方法
实物资产投入的验证
实地观察和抽查实物资产，与实物投资交接清单中的品 名、规格、数量、质量和作价等内容核对看其是否相符。 对投资者投入的国有资产应以经国有资产管理部门确认 的资产评估报告为主要依据进行验证，查验出资的实物 品名、数量、规格与合同规定是否相同，入帐价格与资 产评估价格是否相同，是否办理了产权过户手续。 审验外商投入的进口实物是否经过商检部门或其他鉴定 机构办理价值鉴定手续并出具了价值鉴定证书。 投资者投入房屋建筑物时应核实其地点、建筑结构、已 使用年限和作价依据是否与合同、协议等规定相符，产 权是否归投资者所有，有否合法证明。第三节 Nhomakorabea资的步骤
验资步骤是指验资单位从接受验资委托到 出具验资报告为止的整个验资业务的工作 过程。 具体包括接受验资委托阶段、验资计划阶 段、验资实施阶段和验资报告阶段等四个 阶段。
第三节 验资的步骤
接受验资委托阶段
了解基本情况 签订业务约定书 验资的基本要求 验资人员和验资收费 验资工作内容及其时间预计和人员分工 验资取证，辨认证据的真实性和合法性
第四节 验资的方法
应收、应付等结算款项的验证
取得或编制应收、应付等各项结算款项清
单，核对其余额是否与总帐和明细帐相符； 发现金额较大的应与投资者有关的往来款 项核对，通过核对及检查有关凭证帐册， 查明资金的来龙去脉。 对有可疑的虚假入资或变相抽资的行为作 进一步分析，有必要时与有关单位作核对 鉴别。
自考审计学各章重点
自考审计学各章复习要点注意黄色字体的部分是根据考试大纲缩减第一章审计概论第一节审计的定义和特征门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构和专职人员。
（二）审计的授权者（或委托者）审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权，它是针对国家审计和内部审计而言的。
（三）审计的客体（对象）审计的客体（对象）是被审计单位在一定时期内能够用财务报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
（四）审计依据审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效益性,据以提出审计意见、做出审计结论的客观标准.(五）审计的目的（六）审计的本质行政机关、社会团体和个人的干涉.审计的独立性主要表现在三个方面:部门和各机构财务部门的下属机构.第二,,单位和个人的干涉，应独立地对被审查的事项作出评价和鉴定；其次又指审计人员要保持精神上的独立，自觉抵制干扰，对审计事项作出客观公正的结论.第三．（二）权威性.审计机构的独立性决定了它的权威性.审计机构或人员以独立于被审计者的身份进行工作，在审计的过程中恪守独立、客观、公正的原则，按照有关法律、法规，根据一定的准则、原则、程序进行，因此,审计人员出具的审计报告具有一定的社会权威性.第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一)我国政府审计的产生和发展“上计”制度，可以说是审计制度的雏形,秦汉时期是我国审计的确立阶段，主要表现在：一是初步形成了统一的审计模式。
二是“上计”制度日趋完善.三是审计地位提高,职权扩大.（二）国外政府审计的产生和发展,即隶属于立法机构，如美国、英国、加拿大、西班牙、澳大利亚等,具有很强的独立性和权威性.第二,,如罗马尼亚、菲律宾,如瑞典，其独立性和权威性很小。
审计学第十一章
关部门核准的发运 通知单， 并据此编制出库单。
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第二节 生产与存货循环的内部控制和控 制测试
一、 生产与存货循环的内部控制
总体上看， 生产与存货循环的内部控制主要包括存货内部控制和成本 会计内部控制两项 内容。
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第二节 生产与存货循环的内部控制和控 制测试
(5) 对于储存产成品和发出产成品这两项业务活动， 假如有些被审计单 位的内部控制 要求: ①产成品入库时， 质量检验员应检查并签发预先 按顺序编号的产成品验收单， 由生产小组将产成品送交仓库， 仓库管 理员应检查产成品验收单， 并清点产成品数量， 填写预先顺序编号的 产成品入库单并经质检经理、 生产经理和仓储经理签字确认后， 由仓 库管理员将产成品入库单信息输入计算机系统， 计算机系统自动更新产 成品明细台账并与采购订购单编号 核对;
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第二节 生产与存货循环的内部控制和控 制测试
相应地， 注册会计师在实施控制测试时应当: ①抽取原材料领用凭证， 检查是否与 生产日报表一致， 是否经适当审核， 如有差异是否及时处 理; ②抽取核对记录， 检查差异是 否已得到处理; ③抽取生产成本结转 凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核; ④预设的分摊公式和方 法是否存在变更， 变更是否经适当审批。 必要时要考虑利用计算机专 家的工作支持。
产品成本计算单，获取样本的生产指令或产量统计记录及其直接材料单 位消耗定额， 根据材料明细账或采购业 务测试工作底稿中各该直接材 料的单位实际成本， 计算直接材料的总消耗量和总成本， 与该样本成 本计算单中的直接材料成本核对， 并注意生产指令是否经过授权批准， 单位消耗定额和材料成本计价方法是否适当， 在当年度内有无重大变 更等事项。
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第十一章货币资金审计一、单项选择题1.N公司某银行账户的银行对账单余额为585 000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100 000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50 000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35 000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25 000元。
假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。
A. 625 000元B. 635 000元C. 575 000元D. 595 000元2.N公司某银行账户的银行存款对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行的最有效的审计程序是（）。
A.重新测试相关的内部控制B.审查银行对账单中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况C.审查银行存款日记账中记录的该账户资产负债表日前后的收付情况D.审查该账户的银行存款余额调节表3.下列工作中，出纳还可以从事的工作是（）。
A.会计档案保管B.记录收入、支出、费用的明细账C.记录银行存款、现金日记账D.编制银行存款余额调节表4.N公司采购了一项大型设备（金额重大），采购已批准，验收后需要付款，下面有关支付的内部控制最适当的是（）。
A.由采购员确定是否支付B.由出纳根据银行存款存量确定何时支付C.由采购部经理确定审批D.由经理会议审批5.下列不符合现金管理暂行条例的是（）。
A.单位应当加强现金库存的管理，超过库存限额的现金应及时存入银行B.单位现金收入应当及时存入银行，如果存在紧急使用资金的情况可以从收入的现金中直接支付C.单位应当定期检查，清理银行账户的开立及使用情况，发现问题，及时处理D.单位应当定期和不定期地进行库存现金盘点6.下列审计程序中属于银行存款控制测试的是（）。
A.核对银行存款日记账与总账的余额是否相符B.检查是否存在未入账的利息收入和利息支出C.抽取一定期间银行存款余额调节表，查验其是否按月正确编制并经复核D.对未质押的定期存款，检查开户证实书原件7.下列不属于银行存款函证涉及到的内容的是（）。
A.客户的银行贷款余额B.本期银行存款增减净额C.银行存款余额为零的账户D.被审计单位为其他单位提供的、以贵行为担保受益人的担保8.下列货币资金内部控制中，存在重大缺陷的是（）。
A.财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符9.监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（）。
A.会计主管人员和内部审计人员B.出纳员和会计主管人员C.现金出纳员和财务经理D.出纳员和财务总监10.下列对函证银行存款的处理正确的是（）。
A.注册会计师委托出纳将函证信送交银行B.对存款余额为零的开户银行也要进行函证C.对存款余额较小的开户行采用的是消极式函证D.函证银行存款的同时，不需要对银行借款和借款抵押的情况进行了函证二、多项选择题1.下列各项审计程序中属于控制测试程序的有（）。
A.函证所有银行存款账户余额B.盘点库存现金，并倒挤出期末截止日库存现金的真正余额C.抽取大额现金支票存根，检查是否都经签字批准D.检查银行存款收支是否按规定的程序和权限办理E.对银行存款实施分析程序2.下列描述的情形中，属于银行存款函证内容的有（）。
A.银行贷款余额B.各银行存款账户余额C.银行贷款担保或抵押情况D.各银行存款户性质E.银行贷款的利率3.注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有（）。
A.检查银行存款余额调节表B.计算银行存款累计余额应收利息收入C.函证银行存款余额D.计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例E.从银行存款的账簿记录追查至相关的原始凭证4.下列说法中正确的有（）。
A. 出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管，但可以登记收入、支出的账簿B. 检查付款的授权批准手续是否符合规定属于库存现金控制测试的内容C. 对于库存现金的盘点应当事先告知被审计单位，以使其协助注册会计师的审计工作D. 注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，包括企业存款账户已结清的银行，但如果注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票则无需再向这一银行发出询证函E. 盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有被审计单位会计主管人员和出纳参加5. 在监盘现金时，下列处理不恰当的有（）。
A.监盘应采用预告方式进行B.监盘时应有出纳人员在场C.监盘表只能由出纳人员签字，以明确责任D.注册会计师亲自盘点E.对库存现金进行盘点，应实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行6.银行存款的实质性程序一般包括（）。
A.核对银行存款日记账与总账的余额B.实施分析性程序C.取得并检查银行存款余额调节表D.函证银行存款余额E.检查银行存款收支的正确截止7.其他货币资金的审计目标主要包括（）。
A.确定被审计单位资产负债表中的其他货币资金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有B.确定被审计单位在特定期间内发生的其他货币资金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏C.确定其他货币资金的余额是否正确D.确定其他货币资金在会计报表上的披露是否正确E.确定其他货币资金在会计报表上的分类是否恰当三、名词解释。
1.货币资金的审计范围。
2.函证银行存款余额。
四、简答题1.如何进行库存现金的盘点？2.简述银行存款审计的目标。
五、分析题1.2009年5月11日下午5点30分，注册会计师参加对华光工厂库存现金的清查盘点工作。
清查结果如下：（1）实点库存现金（人民币）结存数：100元币120张，50元币80张，10元币220张，5元币84张， 1元币570张，5角币50张，2角币20张，1角币51张，5分币32枚，2分币14枚，1分币8枚。
（2）查明现金日记账截止2009年5月10日的账面余额为21 679.24元。
（3）查出已经办理收款手续尚未入账的收款凭证（191号至202号）金额合计为4 372.31元。
（4）查出已经办理付款手续尚未入账的付款凭证（203号至211号）金额合计为4 126.14元。
（5）发现现金日记账中夹有下列借据，共计2 560元：许林华借药费1 250元，万广华借药费1 310元。
以上借据均经领导批准。
（6）发现保险柜中有5月1日收到销售产品的转账支票一张，金额7 500元。
（7）银行核定库存现金限额10 000元。
要求：（1）根据清查结果，编制库存现金监盘表。
（2）指出该企业现金管理中存在的主要问题，并提出审计意见。
库存现金监盘表年月日时分盘点出纳员：会计主管人员：监盘人：2.审计人员对A公司2008年12月31日的银行存款进行审查，查得银行存款日记账余额为174 800元，银行对账单余额为97 500元，并发现以下情况：（1）12月31日银行从A公司银行存款中扣除借款利息1 200元，公司未入账；（2）A公司12月28日开出转账支票一张25 500元，银行未入账；（3）银行12月29日收到B公司汇来的货款35 000元，A公司未入账；（4）A公司12月29日存入转账支票一张64 000元，银行未入账；（5）银行对账单上发现12月20日和23日收入和付出支票各一张，金额均为50 000元，A公司银行存款日记账上无此记录；（6）存入现金5 000元，出纳未提供进账单。
A公司出纳员编制的银行存款余额调节表如下：银行存款余额调节表2008要求：（1）指出公司编制的银行存款余额调节表存在的问题。
（2）分析公司在银行存款方面可能存在的问题。
（3）针对上述问题，为证实资产负债表所列银行存款是否存在，注册会计师应实施何种审计程序？答案部分一、单项选择题1.【正确答案】 B【答案解析】因为未达账项本身是一个正常的情况，但是如果其超过了重要性水平，那么应建议被审计单位进行调整，之后按照调整后的金额填列；如果没有超过重要性水平，即金额比较小，则不用进行调整。
在本题条件中说明不考虑重要性水平，那么只要有不一致的都应该进行调整，即注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额＝585 000＋100 000－50 000＝635 000(元)。
2.【正确答案】 D【答案解析】银行对账单余额与银行存款日记账余额不符最有可能是由于未达账项引起的，所以审查该账户的银行存款余额调节表是最有效的审计程序。
【正确答案】 C【答案解析】出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。
单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。
4.【正确答案】 D【答案解析】审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。
对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。
5.【正确答案】 B【答案解析】单位现金收入应当及时存入银行，不得用于直接支付单位自身的支出。
6.【正确答案】 C【答案解析】选项ABD均属于实质性程序。
7.【正确答案】 B8.【正确答案】 C【答案解析】当日收入现金应及时存入银行，特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，而不是经主管领导审查批准。
9.【正确答案】 B【答案解析】盘点人员应包括出纳、会计主管人员和注册会计师。
被审计单位与库存现金直接相关的人员是出纳员和会计主管人员。
因此，被审计单位必须参加盘点的人员是出纳员和会计主管人员。
10.【正确答案】 B【答案解析】注册会计师应控制询证函的发送与回收，对银行函证一律采用积极式函证。
函证银行存款的同时，也对银行借款和借款抵押的情况进行了函证。
二、多项选择题1.【正确答案】CD【答案解析】选项ABE属于实质性程序的内容。
2.【正确答案】ABCDE【答案解析】参考教材P261中的相关介绍。
3.【正确答案】ACE【答案解析】选项B是银行存款审计中的分析程序，主要用于评估利息收入的合理性；选项D主要是用来分析这些资金的安全性，对证实银行存款是否存在作用不大。
4.【正确答案】BE【答案解析】选项A，出纳人员不得兼任稽核、会计档案的保管以及收入、支出的账簿登记；选项C，库存现金的盘点应当执行突击性盘点，不能预先告知被审计单位；选项D, 如果注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票仍应向该银行发出询证函，函证银行存款是必须实施的一项审计程序。