企业内部控制和内部审计实务培训讲义(ppt 163页)
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企业内部控制培训课件完整版
06
企业内部控制培训总结与答疑
总结企业内部控制的核心要点
内部控制概念
01
阐述内部控制的定义、内涵和作用，强调内部控制对企业发展
的重要性。
内部控制原则
02
详细解释内部控制的八大原则，以及这些原则在实际操作中的
应用。
内部控制框架
03
介绍内部控制的五个框架，包括环境控制、风险评估、活动控
制、信息与沟通、监督与检查。
全面风险管理
企业内部控制将更加注重全面风险管理，从各个方面和环节进行 风险评估和防范，确保企业的稳定发展。
风险应对策略多样化
企业将根据不同的风险类型和程度，采取多样化的风险应对策略， 如规避、转移、减轻等，以最大程度地降低风险对企业的影响。
企业内部控制的国际化比较与借鉴
1 2 3
国际内部控制标准的比较
信息与沟通不 畅
探讨企业内部信息不对称 、沟通不顺畅等问题，以 及这些问题对企业决策的 影响。
监督与检查缺 失
分析企业在内部审计、监 督和检查方面的不足，以 及这些不足对企业长期发 展的影响。
现场答疑与互动交流
现场提问环节
鼓励学员就课程内容提问，主讲嘉宾进行解答。
互动交流环节
安排学员进行小组讨论，分享各自企业的内部控制经验和做法，加强学员之 间的交流与合作。
02
企业内部控制基本框架
企业内部控制的目标
1 2 3
提高经营效率
内部控制系统通过规范业务流程、明确职责分 工、强化风险意识，可以提高企业各项工作的 效率。
保证财务报告的准确性
内部控制系统可以确保会计信息的收集、处理 和报告符合相关法规和准则，从而保证财务报 告的准确性。
遵守法律法规
内部控制审计及实务操作-PPT文档资料
监督与评价，是指队对内部控制系统运行效果和质量的 检查、督促和评价。
一个有效的控制应该是带有反馈回路的闭环控制过程， 通过关注某个时点的结果并将信息及时反馈传递给控 制主体，以纠正偏离目标的差错，这就是监督。
评价，是定期对涉及内部控制的各项经济业务、内部 机构和岗位在内部控制上存在的问题与缺陷提出改进 意见、建议，使内部控制更加完善有效。
（5）风险转移。一般有直接与间接两种
直接转移：即将与风险有关的财产或业务，直接转移给其他个人或 组织。主要采用方法：
转让（ASSIGNMENT）如某公司出售建筑物，即将建筑物所有权有 关的各种风险转移给予受让人。此法与规避相似，但又有不同， 规避或避免则为消极的不作为。
转包（SUBCONTRACT）间接转移即仅将与财产或业务有关的风险 转移，而财产或业务本身并不转移。主要采取的方法有三：
风险导向的内部控制审计程序问题： 1.编制审计计划 2.选择被审计者 3.审计目标与测试 4.审计发现与审计报告 5.后续审计
内部控制与错弊之间具有因果关系，西方国家已经运 用数学方法将这种关系作了富有成果的研究，其企业 普遍实行了内部控制制度，并将内部控制制度汇编成 册作为管理人员的工作指南人手一册，而且重视研究 其客户的内部控制制度，籍以研究合作或营销对策。
风险管理的目标、原则、步骤
主要的目标是在成本与效益之间能达到适度平衡，以 尽量增大经营生产效率。是在于损失发生之前能做出 最有效的安排，使损失发生后所需要的资源，与保持 有效经营必要的资源，能达成适度平衡。
风险管理的原则：
1.权衡轻重、考虑周详。主要对风险的性质、程度作出合理的评 估判断，结合企业管理、财务等综合能力，制定风险管理方针和 策略。
内部控制与风险导向审计问题
内部控制培训教材PPT课件讲义
Page - 11
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
• 本规范共七章二十九条。
• 采购与付款规范
第一章 总则 第二章 岗位分工与授权批准 第三章 请购与审批控制
第四章 采购与验收控制 第五章 付款控制 第六章 监督检查
第七章 附则
Page - 12
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
采购与付款业务不相容岗位内容
“基本规范” (共六章三十一条 )
• 第一章“总则”。主要规定了内部会计控制的定义、目的、制定依据、适用范围等相关内容，明确 了单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
• 第二章“内部会计控制的目标和原则”。
• 基本目标：
• (一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
• (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整
Page - 9
内部会计控制规范——货币资金（试行）
货币资金监督检查的内容主要包括：
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币 资金业务不相容职务混岗的现象。
(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权 批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的 全部印章交由一人保管的现象。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金 支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否 准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付 手续，及时登记现金和银行存款日记账。
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
• 本规范共七章二十九条。
• 采购与付款规范
第一章 总则 第二章 岗位分工与授权批准 第三章 请购与审批控制
第四章 采购与验收控制 第五章 付款控制 第六章 监督检查
第七章 附则
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内部会计控制规范——采购与付款（试行）
采购与付款业务不相容岗位内容
“基本规范” (共六章三十一条 )
• 第一章“总则”。主要规定了内部会计控制的定义、目的、制定依据、适用范围等相关内容，明确 了单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
• 第二章“内部会计控制的目标和原则”。
• 基本目标：
• (一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
• (二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整
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内部会计控制规范——货币资金（试行）
货币资金监督检查的内容主要包括：
(一)货币资金业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在货币 资金业务不相容职务混岗的现象。
(二)货币资金授权批准制度的执行情况。重点检查货币资金支出的授权 批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。
(三)支付款项印章的保管情况。重点检查是否存在办理付款业务所需的 全部印章交由一人保管的现象。
(三)支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金 支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否 准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。
(四)办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付 手续，及时登记现金和银行存款日记账。
企业内部控制——内部控制审计PPT课件
三、内部控制审计
（一）基础理论
１、进行内部控制审计的动因
两权分离之后果：内部控制报告之不确定性，解决的
最有效的手段：请人进行审计，因为
（１）所有者无专业能力进行审计,或者
（２）所有者无时间进行审计，或者
（３）所有者进行自我审计的成本太高
图示
第一关系人
内部控制审计人员
依提
约
供
审
资
计
料
委报
托告
审ห้องสมุดไป่ตู้
结
计
果
受托人 （财产经管者）
注意：同一家事务所不能同时为一家客户提供内部控制评价和审
计服务。
.
2
三、内部控制审计
（一）基础理论
３、内部控制缺陷的认定
重大缺陷
是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控 制目标有效性。可能存在重大缺陷的迹象主要包括： （１）注册会计师发现董事，监事和高级管理人员舞弊； （２）企业更正已经公布的财务报表； （３）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制
组成，表示明细表中的页数，后两位数字由01-50的整数组成，表示
该记录的行次。如编号1535表示第15页中的第35行的记录。
第二步：编表——设计随机数表：随机数表中随机数的
位数一般由总体项目数或编号位数决定。如前例中可以采用
4位随机数表，也可以采用5位随机数表的前4位或者后4位数字。
第三步：选样——确定连续选取随机数的方法，进行样
在运行过程中未能发现该错报；
（４）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。
重要缺陷
是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低 于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。
（一）基础理论
１、进行内部控制审计的动因
两权分离之后果：内部控制报告之不确定性，解决的
最有效的手段：请人进行审计，因为
（１）所有者无专业能力进行审计,或者
（２）所有者无时间进行审计，或者
（３）所有者进行自我审计的成本太高
图示
第一关系人
内部控制审计人员
依提
约
供
审
资
计
料
委报
托告
审ห้องสมุดไป่ตู้
结
计
果
受托人 （财产经管者）
注意：同一家事务所不能同时为一家客户提供内部控制评价和审
计服务。
.
2
三、内部控制审计
（一）基础理论
３、内部控制缺陷的认定
重大缺陷
是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致企业严重偏离控 制目标有效性。可能存在重大缺陷的迹象主要包括： （１）注册会计师发现董事，监事和高级管理人员舞弊； （２）企业更正已经公布的财务报表； （３）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制
组成，表示明细表中的页数，后两位数字由01-50的整数组成，表示
该记录的行次。如编号1535表示第15页中的第35行的记录。
第二步：编表——设计随机数表：随机数表中随机数的
位数一般由总体项目数或编号位数决定。如前例中可以采用
4位随机数表，也可以采用5位随机数表的前4位或者后4位数字。
第三步：选样——确定连续选取随机数的方法，进行样
在运行过程中未能发现该错报；
（４）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。
重要缺陷
是指一个或多个控制缺陷的组合，其严重程度和经济后果低 于重大缺陷，但仍有可能导致企业偏离控制目标。
企业内部审计实务ppt课件
• 确定应该存 在的控制
• 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性
第三代 （90年代）
企业风险
• 出发点是对企 业和各种风险 的充分理解
• 确定应该存 在的控制
• 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性
第四代 （21世纪）
企业风险管理流程
•出发点是对企业和 各种风险的充分理 解
• 确定应该存在的 能有效控制风险的 企业风险管理流程
最新版整理ppt
重要性与审计风险
内部审计人员可以实施被审计单位相关人员及组织相关管理层； 查阅被审计单位的经营业务手册、内部控制手册等资
料； 查阅被审计单位年度经营计划、财务预算等文件； 检查交易或事项的凭证和记录； 观察被审计单位经营活动及内部控制的执行情况； 选择若干交易进行测试。
外部专家利用相关资料的范围；
报酬及其支付方式；
保密性要求；
违约责任。
最新版整理ppt
审计抽样
审计抽样指采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总 体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查 结果推断总体特征并作出相应结论的过程。
抽样总体的确定应当遵循相关性、完整性和经济性原则。 内部审计人员在选取样本时，应当对经营活动中存在的重
企业内部审计实务
章从大
最新版整理ppt
个人简介
中国人民大学MBA、注册会计师、注册税务师 实战派管理专家与著名培训师（世界华人讲师500强） 中国总裁培训网、中华培训网、成功在线网、阿里巴巴直播室、国家发
展与改革委员会“畅讲中国”组委会、聚成华企在线商学院、中国管 理科学学会、中国企业联合会、中华讲师网特聘讲师 国富经济研究院特聘教授 浙江大学、上海交通大学总裁班特聘讲师
• 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性
第三代 （90年代）
企业风险
• 出发点是对企 业和各种风险 的充分理解
• 确定应该存 在的控制
• 审计目的是评 估控制的设计、 运行效果和合 规性
第四代 （21世纪）
企业风险管理流程
•出发点是对企业和 各种风险的充分理 解
• 确定应该存在的 能有效控制风险的 企业风险管理流程
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重要性与审计风险
内部审计人员可以实施被审计单位相关人员及组织相关管理层； 查阅被审计单位的经营业务手册、内部控制手册等资
料； 查阅被审计单位年度经营计划、财务预算等文件； 检查交易或事项的凭证和记录； 观察被审计单位经营活动及内部控制的执行情况； 选择若干交易进行测试。
外部专家利用相关资料的范围；
报酬及其支付方式；
保密性要求；
违约责任。
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审计抽样
审计抽样指采用适当的抽样方法从被审查和评价的审计总 体中抽取一定数量有代表性的样本进行测试，以样本审查 结果推断总体特征并作出相应结论的过程。
抽样总体的确定应当遵循相关性、完整性和经济性原则。 内部审计人员在选取样本时，应当对经营活动中存在的重
企业内部审计实务
章从大
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个人简介
中国人民大学MBA、注册会计师、注册税务师 实战派管理专家与著名培训师（世界华人讲师500强） 中国总裁培训网、中华培训网、成功在线网、阿里巴巴直播室、国家发
展与改革委员会“畅讲中国”组委会、聚成华企在线商学院、中国管 理科学学会、中国企业联合会、中华讲师网特聘讲师 国富经济研究院特聘教授 浙江大学、上海交通大学总裁班特聘讲师
内部控制审计培训课件
控制运行频率
整改后控制运行的最短期间或最 最少测试数量 少运行次数
每季1次 每月1次 每周1次 每天1次 每天多次
2个季度
2
2个月
2
5周
5
20天
20
25次（分布于涵盖多天的期间， 25 通常不少于15天）
内控审计报告
四种类型
标准无保留 带强调事项 段无保留 否定
提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略
• 财务报告及相关信息真实完整
内部控制审计结论？
• 内部审计部门 • 内部控制评价结论，即是否存在内部控制重大缺陷。
• 外部审计部门 • 无保留意见：企业内部控制在所有重大方面是有效的 • 否定意见：企业内部控制存在重大缺陷 • 无法表示意见：审计范围受到限制
内部控制审计主体（WHO）
• 外部审计部门 • 《企业内部控制审计指引》第2条：本指引所称内部控制审计，是指会计师 事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
内 部 控 制 审 计 做 什 么 （ W H AT ）
• 内部审计部门 • 内部控制有效性审查与评价 • 全面内部控制审计和专项内部控制审计。 • 编制内部控制缺陷认定汇总表，对内部控制缺陷及其成因、表现形式和影响程度进 行综合分析和全面复核，提出认定意见。 • 编制内部控制审计报告，内容包括审计目标、依据、范围、程序与方法、内部控制 缺陷认定及整改情况，以及内部控制设计和运行有效性的审计结论、意见、建议等 相关内容。 • 报送对象：组织董事会或者最高管理层。
公司名称
财务报告内控 自评结果 审计师事务所
财务报告内控 审计意见
2011 新华制药 无效 信永中和 否定意见
2012 北大荒/天津磁 卡/贵糖股份 无效/有效/有效
企业内部控制培训精完整版PPT课件
➢ 财务报告目标:防止对外报送不真实的财务报 告；
➢ 遵循目标:企业遵循国家的相关法律法规。这 些法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工 福利以及国际贸易有关。
52
目标的达成
53
风险的总体结构
科技发展
顾客的需求或 预期改变
新的法律和 行政命令
经理人员的 责任改变
董事会或监事会 不够坚定或无效
企业活动的性质 培训方法及
ppt精选版
《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
ppt精选版
没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
ppt精选版
企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
4
ppt精选版
内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
30
董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本？
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧！
按 不按
按 不按
（1,5） （-1,9） （4,4） （0,0）31
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
➢ 成员的经验； ➢ 相对于管理层的独立性； ➢ 外部董事的比例； ➢ 其成员参与管理的程度； ➢ 所采取措施的适宜性； ➢ 对管理层提出问题的深度和广度； ➢ 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照 风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的
风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控 制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员， 组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展 工作，确保风险分析结果的准确性。
➢ 遵循目标:企业遵循国家的相关法律法规。这 些法令可能与市场、定价、税赋、环境和员工 福利以及国际贸易有关。
52
目标的达成
53
风险的总体结构
科技发展
顾客的需求或 预期改变
新的法律和 行政命令
经理人员的 责任改变
董事会或监事会 不够坚定或无效
企业活动的性质 培训方法及
ppt精选版
《企业内部控制》
1
第一部分
企业内部控制 基本理论
2
ppt精选版
没有内控系统的企业， 就象坐在飞驰的马车上却没有手握缰绳!
3
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企业内控系统就象牵引风筝的线，没有线的风筝 是飞不起来的
4
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内部控制能够帮助我们绕过途中的陷 阱，到达目的地。
----MOTOROLA总裁加利·吐克
30
董事会和审计委员会
按需要支付 2个成本？
小猪按 大猪按 同时按
大猪 9 6 7 小猪 1 4 3
还是等大 猪去按吧！
按 不按
按 不按
（1,5） （-1,9） （4,4） （0,0）31
董事会和审计委员会
组成这两个机构须考虑的因索主要包括
➢ 成员的经验； ➢ 相对于管理层的独立性； ➢ 外部董事的比例； ➢ 其成员参与管理的程度； ➢ 所采取措施的适宜性； ➢ 对管理层提出问题的深度和广度； ➢ 他们与内部、外部审计人员的关系实质。
企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照 风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的
风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控 制的风险。
企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员， 组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展 工作，确保风险分析结果的准确性。
审计与实务(第二版)课件：内部控制
审计基础与实务 （第二版）
第一节 内部控制概述
案例引入
第一节 内部控制概述
二、内部控制的概念、要素及其关系
内部控制：是由企业董事会、监事会、经理层和全体
员工实施的，旨在实现控制目标的过程。 这些目标包括：合理保证企业经营管理合规合法、资产 安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和 效果，促进企业实现发展战略。
二、内部控制了解和评价
(四)了解控制活动 (1)授权控制。(2)业绩评价控制。 (3)信息处理控制。(4)实物控制。(5)职责分离控制。 (五)了解对控制的监督 (1)审计人员在了解被审计单位的内部监督系统时,应充分了解被
审计单位使用的监督活动的主要类型,以及在实际运行过程中 这些监督活动是如何用来修正内部控制的。 (2)一般情况下,被审计单位是通过持续监督、专门评价或者两者 的结合,来实现对控制的监督。 (3)对控制的监督的了解不是针对某个具体的报表层或认定层,而 是从被审计单位整体层面进行了解和初步评估的。 (4)审计人员在了解对控制监督的过程中,如拟利用被审计单位监 督形成的成果信息,应当考虑这种信息的可靠性。
风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等 方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。
（三）信息系统与沟通
企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信 息、内部刊物．办公网络等渠道，获取内部信息。
企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市 场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外 部信息。
我们学校有校园内网，现在都是网上发通知，网上回复，网上上 交资料。
例如：门坏了，网上报修。
（四）控制活动 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计
企业内部控制培训课件完整版
内部审计与内部控制 的关系
内部审计是内部控制的重要组成 部分，是内部控制的再控制。
内部控制的监督内容
监督内部控制系统运行是否有效 、监督检查内部控制政策和程序 执行情况以及监督检查财务报表 和财务报告编制过程。
06
企业常见业务内部控制流程及规范
采购与付款业务内部控制流程及规范
总结词
采购与付款业务内部控制是企业内控的重 要组成部分，旨在保证采购活动的合规性 、采购信息的真实性和采购资金的合理性 。
内部控制评价的方法
采用个别访谈、调查问卷、专题讨论、穿行测试和抽样等多种方法。
内部控制评价的实践案例
01
02
03
案例一
某企业的采购与付款内部 控制评价
案例二
某企业的销售与收款内部 控制评价
案例三
某企业的存货内部控制评 价
内部控制的监督体系
内部控制监督体系的 构成
内部审计机构、内部控制管理机 构和内部控制责任主体。
内部控制制度阶段
随着企业规模的不断扩大和社会经济的发展，人 们开始意识到内部控制系统的重要性，并逐渐形 成了内部控制制度。
内部控制整合框架阶段
COSO报告的发布标志着内部控制进入了一个新 的阶段，即以风险为导向的内部控制整合框架阶 段。
国内外内部控制实践现状
国际内部控制发展现状
国际上，内部控制已经成为企业治理的核心内容之一，各国都纷纷加强了对内部 控制的监管和规范。
详细描述
存货管理业务内部控制流程应包括采购计划、库存管理、出 入库管理、盘点及清查等环节。规范应包括存货采购计划审 批流程、入库验收标准及程序、领用审批及使用规定、盘点 及清查制度等。
固定资产管理业务内部控制流程及规范
企业内部控制与内部审计实务ppt课件
素的作用下加速分解放热，积热自燃，引起相邻集 装箱内的硝化棉和其他危险化学品长时间大面积燃 烧，导致堆放于运抵区的硝酸铵等危险化学品发生 爆炸。
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7
调查发现，瑞海公司实际控制人于某在港口危险货
物物流企业从业多年，熟悉港口经营危险货物物流 企业需要的行政许可及其审批程序。于某通过送钱、 送购物卡（券）和出资邀请打高尔夫、请客吃饭等 不正当手段，拉拢原天津市交通和港口管理局分管 领导和天津市交通运输委员会港口管理处负责人， 要求在行政审批过程中给瑞海公司提供便利。有关 负责人滥用职权，违规给瑞海公司先后五次出具相 关批复，而这种批复除瑞海公司外从未对其他企业 用过。
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13
2014年4月中下旬，中国移动通信集团广东有限公 司（下称“广东移动”）广州分公司（下称“广州移 动”）原党委书记梁春火涉嫌严重经济违纪违法问题 被“两规”。经查，2011年底至2014年4月，梁春 火先后任中国移动通信集团广东有限公司佛山分公司 （下称“佛山移动”）总经理、党委书记及广州移动 党委书记期间，利用职务便利，收受他人所送款项共 计人民币290.3万元、港币5万元。
2014年12月18日，梁春火被广州市中院一审判决犯 受贿罪，判处有期徒刑8年，并处没收财产人民币50 万元。梁春火案件牵涉面较广，涉案的广东移动、佛 山移动员工及其他社会人员近20名。
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14
梁春火19岁参加工作之后的30年，堪称少年得志平步青云的典范：
从惠州市邮电局一个小小的载波室机务员做起，直至惠阳邮电局局长， 后升任惠州移动分公司总经理、党委书记，佛山移动总经理、党委书 记，平均每两年一次的升迁速度，足以说明他的努力与才干。梁春火 也一直保持着良好的履职纪录。期间带领佛山移动获得“全国五一劳 动奖状”、“全国精神文明建设工作先进单位”等多个荣誉称号，个 人也获得了“广东省五一劳动奖章”、“广东省电信行业改革开放三 十年先进人物（贡献奖）”、“中国移动通讯优秀党务工作者”等荣 誉。
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7
调查发现，瑞海公司实际控制人于某在港口危险货
物物流企业从业多年，熟悉港口经营危险货物物流 企业需要的行政许可及其审批程序。于某通过送钱、 送购物卡（券）和出资邀请打高尔夫、请客吃饭等 不正当手段，拉拢原天津市交通和港口管理局分管 领导和天津市交通运输委员会港口管理处负责人， 要求在行政审批过程中给瑞海公司提供便利。有关 负责人滥用职权，违规给瑞海公司先后五次出具相 关批复，而这种批复除瑞海公司外从未对其他企业 用过。
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13
2014年4月中下旬，中国移动通信集团广东有限公 司（下称“广东移动”）广州分公司（下称“广州移 动”）原党委书记梁春火涉嫌严重经济违纪违法问题 被“两规”。经查，2011年底至2014年4月，梁春 火先后任中国移动通信集团广东有限公司佛山分公司 （下称“佛山移动”）总经理、党委书记及广州移动 党委书记期间，利用职务便利，收受他人所送款项共 计人民币290.3万元、港币5万元。
2014年12月18日，梁春火被广州市中院一审判决犯 受贿罪，判处有期徒刑8年，并处没收财产人民币50 万元。梁春火案件牵涉面较广，涉案的广东移动、佛 山移动员工及其他社会人员近20名。
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14
梁春火19岁参加工作之后的30年，堪称少年得志平步青云的典范：
从惠州市邮电局一个小小的载波室机务员做起，直至惠阳邮电局局长， 后升任惠州移动分公司总经理、党委书记，佛山移动总经理、党委书 记，平均每两年一次的升迁速度，足以说明他的努力与才干。梁春火 也一直保持着良好的履职纪录。期间带领佛山移动获得“全国五一劳 动奖状”、“全国精神文明建设工作先进单位”等多个荣誉称号，个 人也获得了“广东省五一劳动奖章”、“广东省电信行业改革开放三 十年先进人物（贡献奖）”、“中国移动通讯优秀党务工作者”等荣 誉。
第11章 内部审计 《企业内部控制 》PPT课件
向管理中创建了跨部门的“多元循环法”；评
价业务流程的“接口部位突破法”、“网络比
价法”、“民主监督法”、“同级审计制”；
同时，“双向承诺制”、“审计备案法”、“
穿行试验” 等
6/23/2021
10
（六）建立审计网络
审计成果质量的提高，推动了管理向深层次的延伸，公 司各级领导把审计的监管视为本部门管理创新的一部分 ，依靠审计部门比其他部门聚集信息更多、管理范围更 大、内容更丰富、审计意见更具权威性的特点，将其纳 入公司财务、工程等各部门日常管理范围内必不可少的 成员单位，使审计建议和措施尽快被采纳
对资产的安全感；在物资采购环节联手
实施“四大循环审计”，改善了“阳光
采购”
6/23/2021
9
（五）创新审计方法
审计的工具和技术与管理方法、措施兼容并存
，不少控制难点的突破往往是双方管理技术共
同借鉴和弥补的结果。武钢审计部门建立起方
法体系：移植内部控制理念及实务技术；在内
部审计资源管理中建立了标准系统；在企业横
6/23/2021
24
内部审计成了GE对下属企业进行控制的最有效工具， GE的经验告诉我们，企业再大也是可以控制的，强化 内部审计就是正确的选择
内部审计人员的选用严格、结构合理，内部审计人员 绝大多数是工作过几年的年轻人，约80%的人具有财 会方面的学历；15%的人有相关产业知识背景和管理 等方面的经验；5%的人从事信息处理
确定内部控制系统的适当性 调查公司方针和规程的符合性 检查资产安全性，防止或揭露欺诈行为 验证会计及报告制度的可靠性 ... 评价员工业绩
6/23/2021
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国际内部审计师协会(2001)，指出 ，内部审计的目标在于增加价值并改 进组织的经营, 它通过一套系统、规 范的方法评价和改进风险管理、控制 和治理的有效性，以帮助组织达到目 标
内部控制建设与内部审计精讲课件
• 事中、事前审计与咨询服务的区别：是否 是审计、介入点的区别、约束力区别
审计信息化
• 重要性：信息技术的广泛应用与传统手工 操作
• 审计组织管理的信息化：计划管理、人员 管理、项目管理—远程审计控制
• 审计手段的信息化：计算机辅助审计、审 计软件、审计接口—保留交易轨迹和日志 实时监控
应急管理
• 应对突发事件：领导者越来越重要的基本 素质要求
• 主要领域：区域性金融风险、辖区重大金 融案件、重要业务应用系统
• 基本要求：决策迅速、信息通畅、处置得 当、协调有力
关于内部控制监控
• 内部控制是一个动态过程，其持续改善有 赖于适时、有效的监测和改进
• 建立分层监控体系，明确各部门、各层级 的监控责任
第一幕：瞒天过海
• 冯某填制虚假退库凭证（县国税局税收收 入退还书），加盖私刻的县国税局会计股 和县财政局税政股公章，附以前年度使用 过的退库文件和原始缴库书复印件，骗取 匪兵甲签批，通过TBS办理会计核算，诱导 匪兵乙复核通过，以同城票据交换将19万 元汇至县新华书店帐户。
第二幕：假徒伐虢
• 冯某原已勾结新华书店会计王某，预谋由王某出 面谎称该款为错误退库，需支取款项退回人民银 行，打算提款后二人分赃。
• 不同职能有不同风险和不同控制要求：货币政策、 金融稳定—声誉风险和法律风险；金融行政管 理—法律风险和操作风险；金融服务—操作风险、 财务风险、信息技术风险
• 查找风险点：风险在哪里、风险有多大
处理好三对关系
• 内控与资源：基于风险评估的控制成本分 析
• 内控与效率：防止程序繁琐化和程序外部 化—借鉴柜员制和一站式
发布，1994年修订 • 其他内部控制框架：加拿大COCO框架、巴塞尔
审计信息化
• 重要性：信息技术的广泛应用与传统手工 操作
• 审计组织管理的信息化：计划管理、人员 管理、项目管理—远程审计控制
• 审计手段的信息化：计算机辅助审计、审 计软件、审计接口—保留交易轨迹和日志 实时监控
应急管理
• 应对突发事件：领导者越来越重要的基本 素质要求
• 主要领域：区域性金融风险、辖区重大金 融案件、重要业务应用系统
• 基本要求：决策迅速、信息通畅、处置得 当、协调有力
关于内部控制监控
• 内部控制是一个动态过程，其持续改善有 赖于适时、有效的监测和改进
• 建立分层监控体系，明确各部门、各层级 的监控责任
第一幕：瞒天过海
• 冯某填制虚假退库凭证（县国税局税收收 入退还书），加盖私刻的县国税局会计股 和县财政局税政股公章，附以前年度使用 过的退库文件和原始缴库书复印件，骗取 匪兵甲签批，通过TBS办理会计核算，诱导 匪兵乙复核通过，以同城票据交换将19万 元汇至县新华书店帐户。
第二幕：假徒伐虢
• 冯某原已勾结新华书店会计王某，预谋由王某出 面谎称该款为错误退库，需支取款项退回人民银 行，打算提款后二人分赃。
• 不同职能有不同风险和不同控制要求：货币政策、 金融稳定—声誉风险和法律风险；金融行政管 理—法律风险和操作风险；金融服务—操作风险、 财务风险、信息技术风险
• 查找风险点：风险在哪里、风险有多大
处理好三对关系
• 内控与资源：基于风险评估的控制成本分 析
• 内控与效率：防止程序繁琐化和程序外部 化—借鉴柜员制和一站式
发布，1994年修订 • 其他内部控制框架：加拿大COCO框架、巴塞尔
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7
一般的商业风险因素
经营方面的因素
- 人为错误导致的风险 :
设计的错误 不安全的行为 员工操作的风险 蓄意破坏
商业方面的因素
- 业务中断的风险:
损失一名主要的执 行官
源于供应商的失败 存在遵守法律的问 题
战略方面的因素
- 计划失败的风险:
较差的市场策略 较差的购并策略 改变消费者的习惯 政治方面的变化
17
控制与成本的关系
任何控制都需要成本的投入 过多的控制并不是好的控制 以最小的成本达到控制的目的
18
控制与成本的关系
案例分析一:
– 一家公司的任何一部电话都能直拨打IDD, 管理层的解释是业务需要. 如果申请呼叫 限制, 又需要交固定的费用.
– 解决方案: 要求公司IT部门,给员工每人一 个密码用于拨打IDD, 部门经理定期审阅电 话费用
5
内部控制的定义
公司运作的有效性和效率 (Effectiveness & Allen Thomalla, Inc. Efficiency of Operations)
公司资产的安全性 (Safeguarding of Assets) 财务报表的可靠性(Reliability of Financial
COSO: Internal Control-Integrated Framework developed in 1992 by the Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission
13
控制结构的基本要素 (COSO 框架)
财务方面的因素
- 财务控制失败导致的风险:
资金短缺 缺乏信用评估 舞弊 系统的问题 较差的会计科目调节表
技术方面的因素
- 资产实物的失败或损坏导 致的风险:
机器设备的损坏 基础设施的损坏 火灾 爆炸 污染 旱灾/或其他自然灾害
8
风险评估的因素
评估潜在风险时, 管理层需要考虑下列被 普遍接受的风险范畴:
19
什么是企业的内部控制
BACKUP SLIDE QUESTIONS AND ANSWER
20
企业内部控制和内部审计实务
什么是企业内部控制 内控的控制体系的建立 内部控制与内部审计 企业内部控制实务 常见的舞弊及防范措施 萨宾.奥斯利法案对内控的要求
21
如何建立一套合适的 内部控制系统
14
影响控制环境的因素
管理层的经营理念和经营风格 公司的组织结构 管理权力和责任的分配 内部审计的职能
15
内部控制的基本技巧
内部控制的基本技巧是为了达到控制目的 同时减少风险. 主要有以下几方面:
–有能力和值得信赖的人员
–良好的职责分工
–良好的交易授权批准程序
16
内部控制的基本技巧
–充分定义的政策规定和程序 –良好的资产和记录的实际控制 –对业绩的独立审核
企业内部控制和内部审计实务
怎样建立及完善 企业内部控制体系
11
Welcome Slide
欢迎各位的到来
请先做自我介绍, 相互认识
– 姓名 – 所在的公司 – 所从事的工作 – 从事目前工作多久了
2
企业内部控制和内部审计实务
什么是企业内部控制 内控的体系的建立 内部控制与内部审计 企业内部控制实务 常见的舞弊及防范措施 萨宾.奥斯利法案对内控的要求
– 错误的记录 – 不可接受的会计政策 – 业务中断 – 错误的管理层的决定
关注重要的内容(Materiality)
9
风险评估的因素
评估潜在风险时, 管理层需要考虑下列被 普遍接受的风险范畴:
– 舞弊和盗用(Fraud and embezzlement)
– 额外成本(Excessive costs)
– 资产的损失或丢失
– 竞争的劣势
关注重要的内容(Materiality)
10
内部控ห้องสมุดไป่ตู้与风险
内部控制主要是加强内部管理来归避经 营性风险,因为风险是始终存在的
好的内部控制就是要为企业撑起一把保 护伞来抵御风险
11
内部控制的类型
控制可分为以下几种: 预防类控制 prevent
– 职责分工
威慑类控制 deter
3
企业内部控制象什么?
企业内部控制可以形象地比喻成一件孩 子的衣服
➢ 企业的经营需要内部控制，就象孩子每天要穿衣 服一样
➢ 根据企业经营的实际需和发展的不同阶段，来设 计不同的控制程序。这就象依据气候变化来给孩 子增减衣服。当孩子长大了，就要给他穿合身的 衣服
4
内部控制的定义
内部控制是一套完整的系统, 它包括一系列 的公司政策和执行程序. 从开始运行到仔 细地监控, 它对实现公司组织的下列四个 目标提供合理的保障:
– 开除有不良品行的员工
察觉/发现类控制 detect
– 审阅银行调节表
12
控制结构的基本要素 (COSO 框架)
内部控制环境
–如董事会的关切, 高级管理层的支持, 公司政策和 程序, 明晰的组织机构关系和委托授权
风险分析
–侧重于高风险领域, 帮助管理层减少或消除风险
信息和沟通
–公司政策指导, 程序手册, 宽松的沟通环境(opendoor policy), 举报热线等
内部控制程序
–在不同层面的检查, 例如工作质量检查, 调节表, 年底存货盘点, 职责分工, 工作岗位轮换等
跟踪和监控
–例如:内控自查问卷/ 内部自我审核, 外部审计和 日常的财务分析工作
COSO: Internal Control-Integrated Framework developed in 1992 by the Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission
Reporting) 公司运作的合法性 (Compliance with
Applicable Laws & Regulations)
6
内部控制到底要控制什么?
内部控制是要控制风险 风险就是不确定性 风险分为商业风险和市场风险 不同的企业面对着不同的风险
– 制造业 – 贸易性行业 – 银行及金融业
现代企业的运作可分解为:
– 物品的流转, 如原材料的投入到产成品的入 库
– 数据的流转, 如成本数据, 费用数据, 出库及 销售数据. 数据的流转很大程度上是通过 ERP来完成的
– 单据的流转, 如仓库把入库单的一联交给财 务, 财务据此为确认存货和负债的凭证
一般的商业风险因素
经营方面的因素
- 人为错误导致的风险 :
设计的错误 不安全的行为 员工操作的风险 蓄意破坏
商业方面的因素
- 业务中断的风险:
损失一名主要的执 行官
源于供应商的失败 存在遵守法律的问 题
战略方面的因素
- 计划失败的风险:
较差的市场策略 较差的购并策略 改变消费者的习惯 政治方面的变化
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控制与成本的关系
任何控制都需要成本的投入 过多的控制并不是好的控制 以最小的成本达到控制的目的
18
控制与成本的关系
案例分析一:
– 一家公司的任何一部电话都能直拨打IDD, 管理层的解释是业务需要. 如果申请呼叫 限制, 又需要交固定的费用.
– 解决方案: 要求公司IT部门,给员工每人一 个密码用于拨打IDD, 部门经理定期审阅电 话费用
5
内部控制的定义
公司运作的有效性和效率 (Effectiveness & Allen Thomalla, Inc. Efficiency of Operations)
公司资产的安全性 (Safeguarding of Assets) 财务报表的可靠性(Reliability of Financial
COSO: Internal Control-Integrated Framework developed in 1992 by the Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission
13
控制结构的基本要素 (COSO 框架)
财务方面的因素
- 财务控制失败导致的风险:
资金短缺 缺乏信用评估 舞弊 系统的问题 较差的会计科目调节表
技术方面的因素
- 资产实物的失败或损坏导 致的风险:
机器设备的损坏 基础设施的损坏 火灾 爆炸 污染 旱灾/或其他自然灾害
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风险评估的因素
评估潜在风险时, 管理层需要考虑下列被 普遍接受的风险范畴:
19
什么是企业的内部控制
BACKUP SLIDE QUESTIONS AND ANSWER
20
企业内部控制和内部审计实务
什么是企业内部控制 内控的控制体系的建立 内部控制与内部审计 企业内部控制实务 常见的舞弊及防范措施 萨宾.奥斯利法案对内控的要求
21
如何建立一套合适的 内部控制系统
14
影响控制环境的因素
管理层的经营理念和经营风格 公司的组织结构 管理权力和责任的分配 内部审计的职能
15
内部控制的基本技巧
内部控制的基本技巧是为了达到控制目的 同时减少风险. 主要有以下几方面:
–有能力和值得信赖的人员
–良好的职责分工
–良好的交易授权批准程序
16
内部控制的基本技巧
–充分定义的政策规定和程序 –良好的资产和记录的实际控制 –对业绩的独立审核
企业内部控制和内部审计实务
怎样建立及完善 企业内部控制体系
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Welcome Slide
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请先做自我介绍, 相互认识
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企业内部控制和内部审计实务
什么是企业内部控制 内控的体系的建立 内部控制与内部审计 企业内部控制实务 常见的舞弊及防范措施 萨宾.奥斯利法案对内控的要求
– 错误的记录 – 不可接受的会计政策 – 业务中断 – 错误的管理层的决定
关注重要的内容(Materiality)
9
风险评估的因素
评估潜在风险时, 管理层需要考虑下列被 普遍接受的风险范畴:
– 舞弊和盗用(Fraud and embezzlement)
– 额外成本(Excessive costs)
– 资产的损失或丢失
– 竞争的劣势
关注重要的内容(Materiality)
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内部控ห้องสมุดไป่ตู้与风险
内部控制主要是加强内部管理来归避经 营性风险,因为风险是始终存在的
好的内部控制就是要为企业撑起一把保 护伞来抵御风险
11
内部控制的类型
控制可分为以下几种: 预防类控制 prevent
– 职责分工
威慑类控制 deter
3
企业内部控制象什么?
企业内部控制可以形象地比喻成一件孩 子的衣服
➢ 企业的经营需要内部控制，就象孩子每天要穿衣 服一样
➢ 根据企业经营的实际需和发展的不同阶段，来设 计不同的控制程序。这就象依据气候变化来给孩 子增减衣服。当孩子长大了，就要给他穿合身的 衣服
4
内部控制的定义
内部控制是一套完整的系统, 它包括一系列 的公司政策和执行程序. 从开始运行到仔 细地监控, 它对实现公司组织的下列四个 目标提供合理的保障:
– 开除有不良品行的员工
察觉/发现类控制 detect
– 审阅银行调节表
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控制结构的基本要素 (COSO 框架)
内部控制环境
–如董事会的关切, 高级管理层的支持, 公司政策和 程序, 明晰的组织机构关系和委托授权
风险分析
–侧重于高风险领域, 帮助管理层减少或消除风险
信息和沟通
–公司政策指导, 程序手册, 宽松的沟通环境(opendoor policy), 举报热线等
内部控制程序
–在不同层面的检查, 例如工作质量检查, 调节表, 年底存货盘点, 职责分工, 工作岗位轮换等
跟踪和监控
–例如:内控自查问卷/ 内部自我审核, 外部审计和 日常的财务分析工作
COSO: Internal Control-Integrated Framework developed in 1992 by the Committee of Sponsoring Organizations of the Tradeway Commission
Reporting) 公司运作的合法性 (Compliance with
Applicable Laws & Regulations)
6
内部控制到底要控制什么?
内部控制是要控制风险 风险就是不确定性 风险分为商业风险和市场风险 不同的企业面对着不同的风险
– 制造业 – 贸易性行业 – 银行及金融业
现代企业的运作可分解为:
– 物品的流转, 如原材料的投入到产成品的入 库
– 数据的流转, 如成本数据, 费用数据, 出库及 销售数据. 数据的流转很大程度上是通过 ERP来完成的
– 单据的流转, 如仓库把入库单的一联交给财 务, 财务据此为确认存货和负债的凭证