第四章审计人员的法律责任
审计基础的知识点整理
第一章总论一、审计的定义审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用于维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进宏观调控的独立性的经济监督活动。
(一)审计定义的相关问题1审计的主体是审计人，是指国家审计机关、内部审计机构和民间审计组织，统称为专职机构和人员。
只有专职机构和人员所从事的审查活动才称为审计。
2审计的客体是被审计人，包括各级政府机关、金融机构和企事业单位等。
3审计的对象是被审计单位的财政、财务收支及有关的经济活动。
4从事审计活动必须依据有关法律、法规，包括宪法、审计法、财政法规、经济法规、审计法规及其他有关的方针政策、规章制度。
5审计的总目标是评价受托经济责任。
审计的预期目标是审查、确认审计对象的真实性、合法性、效益性。
6审计的职能对审计客体和审计对象的监督、评价和鉴证。
7审计的目的是维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，加强宏观调控。
8审计的性质是一项具有独立性的经济监督活动。
(二)审计的三方关系人审计关系人是指构成一项审计活动的相互有责任关系的三方面的当事人，即审计人、被审计人和审计委托（或授权）人。
况，并提出审计报告或管理建议书。
济责任进行审计。
人去经营管理时，为了维护其利益，就要委托（或授权）审计人对被审计人受托经济责任的履行情况加以审计监督。
（三）审计的基本特征其中独立性是审计的本质特征，包括机构独立、人员独立、工作独立、经济独立。
二、审计的对象和目的（一）审计对象所有制企业、事业单位和基本建设单位；中国人民解放军、人民团体；有国有资产的中外合资经营企业、中外合作经营企业、全民所有制与其他所有制联营企业等；在接受委托的条件下，被指定的集体所有制企业、外资企业等。
审计对象的具体内容包括三项：一是被审计单位的财政、财务收支及其有关的经营管理活动；二是被审计单位的各种作为提供财政、财务收支状况及其有关经营活动信息载体的会计资料和其他资料；三是被审计单位的内部控制制度。
公司审计管理管理制度
第一章总则第一条为加强公司内部审计工作，提高审计管理水平和审计质量，保障公司资产安全，维护公司合法权益，根据《中华人民共和国审计法》、《中国内部审计准则》等相关法律法规，结合公司实际情况，制定本制度。
第二条本制度适用于公司及下属子公司、分公司等分支机构。
第三条公司审计管理工作应遵循以下原则：（一）依法审计原则：严格遵守国家法律法规和公司规章制度，确保审计工作合法、合规。
（二）独立审计原则：审计部门应独立行使审计职权，不受其他部门和个人干涉。
（三）客观公正原则：审计工作应客观、公正，对审计事项作出真实、准确的评价。
（四）持续改进原则：不断完善审计制度和方法，提高审计效率和质量。
第二章审计机构与人员第四条公司设立审计部，负责公司内部审计工作。
第五条审计部的主要职责：（一）制定和实施公司内部审计计划，组织实施审计项目。
（二）对公司内部控制体系进行评估，提出改进建议。
（三）对公司财务收支、经济活动进行审计，确保财务信息的真实、完整。
（四）对公司重要业务流程、关键岗位进行专项审计。
（五）对公司违法违规行为进行查处，提出整改建议。
（六）开展审计培训，提高审计人员业务素质。
第六条审计部应配备具备专业知识和技能的审计人员，并确保审计人员具备以下条件：（一）熟悉国家法律法规和公司规章制度。
（二）具备审计专业资格或相关工作经验。
（三）具有良好的职业道德和职业操守。
第三章审计程序与方法第七条审计程序：（一）制定审计计划：根据公司业务特点、风险状况等因素，制定年度审计计划。
（二）组织实施审计：按照审计计划，组织实施审计项目。
（三）审计报告：对审计过程中发现的问题进行分析、评价，提出整改建议。
（四）整改跟踪：对审计整改情况进行跟踪，确保整改措施落实到位。
第八条审计方法：（一）检查法：对会计凭证、账簿、报表等财务资料进行检查。
（二）分析法：对财务数据、业务流程、内部控制等进行分析。
（三）访谈法：与相关人员访谈，了解业务流程、内部控制等方面情况。
审计人员工作管理制度
第一章总则第一条为加强审计队伍建设，规范审计人员行为，提高审计工作质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》等相关法律法规，结合本单位的实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于本单位内部审计部门的所有审计人员。
第三条审计人员应坚持依法审计、客观公正、廉洁奉公的原则，严格遵守审计职业道德，确保审计工作的真实、准确、完整。
第二章职责与权限第四条审计人员的职责：1. 负责对本单位及下属单位的财务收支、经济活动进行审计监督；2. 检查和评价内部控制制度的有效性，提出改进建议；3. 审计本单位及下属单位的预算执行情况，确保预算目标的实现；4. 参与制定和实施审计计划，组织实施审计项目；5. 收集、整理和分析审计证据，撰写审计报告；6. 完成领导交办的其他工作任务。
第五条审计人员的权限：1. 要求被审计单位提供与审计事项有关的资料；2. 要求被审计单位配合审计工作，不得阻挠、干预审计人员正常开展工作；3. 对审计过程中发现的重大问题，有权向有关领导和部门报告；4. 对违反国家法律法规、内部规章制度的行为，有权提出纠正意见。
第三章工作程序第六条审计项目启动：1. 审计部门根据年度审计计划，确定审计项目；2. 审计人员对审计项目进行初步调查，了解被审计单位的基本情况；3. 制定审计方案，明确审计目标、范围、内容、方法和时间安排。
第七条审计实施：1. 审计人员按照审计方案，对被审计单位进行审计；2. 收集、整理和分析审计证据，撰写审计工作底稿；3. 与被审计单位进行沟通，对审计发现的问题进行核实。
第八条审计报告：1. 审计人员根据审计工作底稿，撰写审计报告；2. 审计报告经审计部门负责人审核后，提交给被审计单位；3. 被审计单位对审计报告提出书面意见，审计部门负责对意见进行处理。
第四章人员管理第九条审计人员应当具备以下条件：1. 具有良好的政治素质和职业道德；2. 具备相应的专业知识和业务能力；3. 具有较强的沟通协调能力和团队协作精神。
初级审计法律—第四章审计法知识点
法律——第四章审计法【考试要求】1.审计法概述2.审计机关的职责和权限3.审计程序4.法律责任以下知识点，中级资格与初级资格的考试要求不同：第一节审计法概述知识点：审计法的概念、渊源和审计法律关系（一）审计概述1.定义：独立的审计机构依法或者接受委托对被审计对象的经济活动进行审查，并将审查结果向法定机关或委托人报告的活动。
2.分类：根据审计的主体和性质的不同，分为国家审计、内部审计和社会审计。
《审计法》、《审计法实施条例》中所指的“审计”专指“国家审计”。
（二）审计法的概念及渊源1.审计法是调整审计主体与被审计对象之间因审计而发生的审计关系的法律规范的总称。
（1）狭义：调整国家审计关系的法，即《中华人民共和国审计法》；（2）广义：有关审计工作的立法，既包括国家审计，也包括内部审计和社会审计的立法。
2.审计法的渊源（1）《宪法》中关于国家审计的规定；（2）审计法律——《审计法》，以及其他法律（如会计法、预算法、企业法）中对审计监督相关问题的规定；（3）审计行政法规——《审计法实施条例》、《财政违法行为处罚处分条例》；（4）地方性审计法规；（5）部门审计规章和地方政府审计规章；（6）其他关于审计法律、法规和规章的法律解释；（7）国际条约或协定——我国审计机关加入的最高审计机关国际组织和亚洲地区组织，在对外交往中签订的双边或多边协定。
（三）审计法和宪法、行政法之间的关系1.审计法与宪法宪法将审计监督确立为国家制度中的一个基本组成部分，为审计法提供了直接的立法基础和依据；审计法是宪法中有关审计监督权和审计体制规定的具体落实，受到宪法的约束和指导。
2.审计法与其他行政法律（1）审计法属于行政监督法；（2）其他行政机关在行政管理中产生的财政、财务收支活动是审计法规定的审计机关的审计监督内容；（3）其他行政法律是审计法规定的审计机关对被审计单位审计并对审计发现的问题进行处理、处罚的依据。
（四）审计法律关系1.审计法的调整对象——国家审计关系（1）审计机关与各级政府及本级各部门之间的审计关系；（2）审计机关与国有企业、事业单位及其他使用财政资金的单位之间的审计关系。
审计署审计人员管理制度
第一章总则第一条为加强审计署审计人员管理，提高审计工作效率和质量，确保审计工作的公正、客观、权威，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国公务员法》等相关法律法规，结合审计署工作实际，制定本制度。
第二条本制度适用于审计署全体审计人员，包括各级审计机关、派出机构和审计署直属单位的审计人员。
第三条审计人员管理应遵循以下原则：（一）德才兼备原则：选拔政治坚定、业务精通、作风过硬的审计人员。
（二）公平公正原则：对审计人员的管理和使用实行公开、公平、公正。
（三）严格考核原则：建立健全审计人员考核评价体系，确保考核的客观、公正。
（四）激励约束原则：通过激励和约束措施，激发审计人员的工作积极性和创造性。
第二章选拔与任用第四条审计人员选拔应坚持公开、平等、竞争、择优的原则，通过考试、考核等方式进行。
第五条审计人员应具备以下条件：（一）遵守国家法律法规，具有良好的品行和职业道德。
（二）具备相应的专业知识和业务能力，熟悉审计工作。
（三）身体健康，能胜任审计工作。
第六条审计人员任用应按照以下程序进行：（一）民主推荐：由所在单位根据选拔条件，民主推荐候选人。
（二）考察考核：审计署对候选人进行考察考核，确定拟任人选。
（三）任前公示：对拟任人选进行公示，接受群众监督。
（四）任用决定：审计署党委研究决定任用人选。
第三章职责与权限第七条审计人员应当履行以下职责：（一）依法对国家机关、企事业单位和其它组织的财务收支、经济活动进行审计。
（二）依法对违反国家法律法规、财经纪律的行为进行查处。
（三）依法对审计结果进行公告，维护国家利益和社会公共利益。
（四）完成审计署交办的其他工作任务。
第八条审计人员享有以下权利：（一）依法履行审计职责，不受非法干涉。
（二）获取审计工作所需的资料和证据。
（三）对违反国家法律法规、财经纪律的行为提出处理建议。
（四）对审计工作中遇到的问题提出意见和建议。
第四章考核与评价第九条审计署建立健全审计人员考核评价体系，对审计人员的工作进行考核和评价。
审计派驻管理制度
审计派驻管理制度第一条为规范审计派驻工作，提高审计派驻效果，依据《审计法》等相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于国家审计署派驻机构的审计派驻工作。
第三条审计派驻工作应当严格遵守法律法规，依法行使职权，保障国家审计署派驻机构在派驻单位的合法权益，有效履行派驻任务。
第四条国家审计署派驻机构应当制定审计派驻具体方案，明确派驻任务、范围、期限、人员配备等内容。
第五条派驻单位应当按照国家审计署派驻机构的要求，积极配合派驻人员开展审计工作，提供必要的工作条件和保障。
第六条审计派驻工作应当保证派驻人员的安全和合法权益，不得侵犯派驻人员的人身权利和财产权利。
第七条审计派驻工作应当加强与派驻单位的沟通和合作，及时解决工作中出现的问题，确保审计工作能够顺利开展。
第二章派驻管理第八条审计派驻机构应当及时了解派驻单位的基本情况和工作重点，制定相应的工作计划和安排。
第九条审计派驻机构应当根据审计任务的具体要求，在派驻单位设立工作小组，明确工作分工和责任。
第十条派驻人员应当严格执行审计派驻机构的工作计划，主动配合工作小组的工作安排，确保审计工作的顺利进行。
第十一条派驻人员应当按照国家审计署的规定，做好审计派驻登记和备案工作，确保工作的合法性和规范性。
第十二条派驻人员在执行审计任务过程中，应当保守审计机密，不得泄露审计信息，不得利用职权谋取私利。
第十三条审计派驻机构应当定期对派驻人员的工作情况进行检查和评估，及时发现和解决问题。
第十四条审计派驻机构应当建立健全审计派驻工作台账，记录工作情况和工作成果，便于后续审计工作的开展。
第十五条审计派驻机构应当不定期对派驻人员进行培训和考核，提高派驻人员的业务水平和工作质量。
第十六条审计派驻机构应当建立健全派驻人员的奖惩制度，激励优秀人员，惩罚不端行为。
第三章工作监督第十七条审计派驻机构应当建立健全审计派驻工作督导制度，确保工作的规范和有效进行。
第十八条审计派驻机构应当派驻抽查人员对派驻工作进行抽查和督导，及时发现和纠正问题。
会计师事务所-质量控制制度-ZK003审计责任追究制度
审计责任追究制度第一章总则第一条为了加强业务质量管理，控制执业风险，明确各级审计人员的责任，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中国注册会计师协会会员执业违规行为惩戒办法》和本所《业务质量控制制度》等相关规定，结合本所的实际情况，制定本制度。
第二条本制度所称的审计责任，是指各级审计人员在执业过程中未按照执业准则的要求履行应尽的职责，或因违反注册会计师职业道德守则等而应承担的责任。
第三条本制度适用于本所业务人员执行的历史财务信息审计业务，对历史财务信息审阅业务和其他鉴证等业务参照本制度执行。
第二章审计责任追究的种类与适用第四条审计责任追究的处罚种类主要有：（一）内部通报批评或责令检讨；（二）经济赔偿责任；（三）给予降级、开除等处分。
第五条违反《中华人民共和国注册会计师法》第二十条、第二十一条和第二十二条的规定的，视情节给予内部通报批评或责令检讨，情节严重的给予降级处分。
第六条违反注册会计师职业道德守则的要求，有下列行为之一的，视情节给予内部通报批评或责令检讨、降级处分：（一）由于经济利益、自我评价、关联关系和外界压力等因素导致违反独立性要求的；（二）宣称自己具有事实上不具备的专业知识、技能、经验或资质的；（三）泄漏客户商业秘密或利用客户商业秘密为自身或他人谋取利益的；（四）泄漏执业中获取的证券交易内幕信息或利用内幕信息为自身或他人谋取利益的；（五）对客户或其他有关单位和个人进行强迫、欺诈、利诱的；（六）除法律、法规另有规定外，以或有收费方式提供鉴证服务的；（七）在接任审计业务时蓄意侵害前任注册会计师合法权益的；（八）明示或暗示有能力影响司法机关、监管机构或其工作人员的；（九）利用与司法机关、监管机构或其他具有社会管理职能组织的关系，进行不正当竞争的；（十）为招揽客户而向推荐方支付佣金、回扣，或向第三方推荐客户而收取佣金的；（十一）本所业务人员及其直系亲属如果是为股票发行出具审计报告等文件时,在该股票承销期内和期满后六个月内,买卖该种股票；为上市公司出具审计报告等文件时,自接受上市公司委托之日起至上述文件公开后五日内,买卖该种股票。
审计课件第四章 职业道德与法律责任
第四章职业道德与法律责任第一节职业道德—掌握一、注册会计师职业道德涵义及其规范必要性二、中国注册会计师职业道德基本准则三、中国注册会计师职业道德规范指导意见第二节法律责任一、注册会计师法律责任涵义与种类二、注册会计师法律责任形成原因三、我国注册会计师法律责任四、注册会计师避免法律责任对策第一节职业道德—掌握⏹一、注册会计师职业道德涵义及其规范必要性⏹所谓职业道德是指某一职业组织以公约、守则等形式公布的，其会员自愿接受的职业行为标准。
注册会计师职业道德，是指注册会计师在执业过程中所应当遵守的道德规范，以及与之相适应的道德观念、情操和品质。
注册会计师职业道德规范的必要性表现在如下两方面：✓是由注册会计师职业的特殊性所决定的。
✓是由现代审计技术的复杂性所决定的。
为了向社会昭示注册会计师应达到的道德水准，美英等发达国家相继制定了为大家普遍接受的职业道德的准则，国际会计师联合会道德委员会也制定了国际职业会计师道德准则。
中国注册会计师协会先后发布了职业道德守则(试行)、职业道德基本准则和职业道德规范指导意见。
二、中国注册会计师职业道德准则中国注册会计师协会于1997年1月1日颁布实施了《中国注册会计师职业道德基本准则》，共七章三十二条；2002年7月1日又颁布实施了《中国注册会计师职业道德规范指导意见》，共九章五十一条。
上述两个规范性文件的内容十分丰富，主要包括职业品德、专业胜任能力与技术规范、对客户的责任、对同行的责任、其他责任五个方面。
㈠职业品德职业道德包括独立、客观、公正三个最重要的概念，也是对注册会计师职业道德的三条最重要的要求。
⒈独立原则。
是指注册会计师执行审计业务或其他鉴证业务应当保持形式上和实质上的独立。
所谓实质上的独立，是要求注册会计师与客户之间必须实实在在地毫无利害关系，保持独立的精神态度和意志。
所谓形式上的独立，是对第三者而言的，注册会计师必须在第三者面前呈现一种独立于客户的身份，即在他人看人注册会计师是独立的。
审计执法人员管理制度
第一章总则第一条为规范审计执法行为，确保审计执法人员依法履行职责，维护国家利益和公共财产安全，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国公务员法》等法律法规，结合审计工作实际，制定本制度。
第二条本制度适用于各级审计机关及其所属审计执法人员。
第三条审计执法人员应当忠诚于宪法和法律，坚持原则，公正廉洁，恪尽职守，勇于担当，不断提高业务能力和执法水平。
第二章职责与权限第四条审计执法人员的职责：（一）依法对被审计单位进行审计监督，发现和纠正违反国家法律法规、政策规定的行为；（二）依法查处审计违法行为，维护国家利益和公共财产安全；（三）依法提出审计意见和建议，促进被审计单位加强内部控制，提高管理水平；（四）依法办理审计案件，维护审计机关的权威和尊严；（五）依法参加审计业务培训，提高自身业务能力和执法水平。
第五条审计执法人员的权限：（一）查阅、复制被审计单位的财务会计凭证、账簿、报表、文件、资料等；（二）要求被审计单位提供相关证明材料；（三）对被审计单位的财务收支、资产、负债、损益等进行审计调查；（四）对违反国家法律法规、政策规定的行为，依法提出处理意见；（五）依法对审计违法行为进行查处。
第三章任职条件与培训第六条审计执法人员应当具备以下条件：（一）具有中华人民共和国国籍，遵守宪法和法律；（二）具有良好的品行，廉洁奉公，品行端正；（三）具有全日制普通高等学校本科及以上学历，专业与审计工作相关；（四）具备一定的审计业务知识和实践经验；（五）身体健康，能胜任本职工作。
第七条审计执法人员应当参加审计业务培训，提高自身业务能力和执法水平。
审计机关应当制定培训计划，确保审计执法人员每年接受一定时间的培训。
第四章考核与奖惩第八条审计执法人员考核实行年度考核和专项考核相结合的方式，考核内容包括政治素质、业务能力、工作作风、廉洁自律等方面。
第九条对在审计执法工作中表现突出、成绩显著的审计执法人员，给予表彰和奖励。
第十条对违反本制度规定、工作失职、滥用职权、徇私舞弊的审计执法人员，依法依规追究责任，情节严重的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
审计人员的法律责任(1)
持应有的职业谨慎，并因此导致对其他人权利的损害。 注：应有的职业谨慎，指的是注册会计师应当具备足够的 专业知识和业务能力，按照执业准则的要求执业。
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第二节 审计人员的法律责任
一、注册会计师的法律责任 二、国家审计人员的法律责任P55 三、内部审计人员的法律责任P56
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学习目的与要求
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通过本节内容 学习，学生应了解 国家审计及内部审计的法律 责任，掌握CPA法律责任的成因 及防范措施，能够区分管理层的责
任与审计责任。
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（2）注册会计师方面
1）违约 违约是指注册会计师未能达到与客户签订的合同条款的要 求。
主要表现在三方面：一是没有按时完成委托业务，二是提 供的服务质量没有达到客户的要求，三是没能遵循合同中规 定的保密条款。
2）过失 过失是指注册会计师在从事审计业务时没有保持应有的职 业谨慎。
和维护与财务报表编制相关的内部控制，以保证财务报表不
存在由于舞弊或错误而导致的重大错报。
（4）会计责任是对会计报表公允、合法、完整的认定，审计 责任是对会计报表的再认定，履行好了责任则不承担法律责
任 ，未履行则追究法律责任。 （5）会计责任不是会计人员或财会部门应承担的责任，按
《会计法》要求，管理层或法人才是会计责任的承担者。
业谨慎。
③共同过失：对他人过失。受害方自己未能保持合理的职业谨
慎而遭受损失。
如：被审计单位没有向CPA 提供纳税申报表所需必要信息， 导致CPA不能妥善编制纳税申报表。另外，还有一种过失叫 “共同过失”，即对他人过失，受害方自己未能保持合理的 谨慎，因而蒙受损失。比如，被审计单位未能向注册会计师 提供编制纳税申报表所必要的信息，后来又控告注册会计师 未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审 计单位有共同过失。再如，在审计中未能发现现金等资产短 少时，被审计单位可以过失为由控告注册会计师，而注册会 计师又可以说现金等问题是由缺乏适当的内部控制造成的， 并以此为由来反击被审计单位的诉讼。
审计人员的法律责任
3．经营失败
被审计单位在经营失败时，也可能会连累到审 计人员。当某一公司破产或无力偿还债务时，报 表使用者往往指责审计失败。特别是在最近提出 的审计意见说明会计报表公允表达时，情况更是 如此。
报表使用者在被审计单位经营失败时指责审计 失败，部分原因是他们不了解审计人员的责任； 另一部分原因是，遭受损失的人们希望得到补偿 ，而不管错在哪方。但是实际上二者是有根本区 别的。
只有当同时具备以下条件时，审计人员承担法律 责任才能成为现实： （1）审计人员存在舞弊或过失行为。 （2）舞弊或过失给利益相关者造成了经济或其他 有关方面的损害。 （3）舞弊或过失行为与损害之间须有内在的因果 关系。 （4）在诉讼的期限之内。
（二）审计法律责任的类型
（1）按照责任承担主体不同分类 审计法律责任按照责任承担主体不同，可分为国 家审计人员的法律责任、内部审计人员的法律责 任和民间审计人员的法律责任。 （2）按照承担的内容分类 可分为行政责任、民事责任和刑事责任。 审计人员因违约、过失或欺诈给被审计单位或其 他利害关系人造成损失的，按照法律和有关规定 ，可能被判负行政责任、民事责任、或刑事责任 。这三种责任可单处，也可并处。
非法律责任，主要指职业道德责任。它是指审计 人员及审计组织因违反职业道德规范而应向同行 及整个职业界承担的责任。
职业道德责任区别于法律责任，它不具有明确的 责任程度计量手段和处罚形式。对违反职业道德 的行为，通常采取舆论方式予以批评、谴责。也 正因如此，人们所普遍关注的，主要是法律责任 问题。
三、导致审计人员法律责任的原因
行政责任 是指审计人员和审计单位违反了法律 、法规的有关规定政府主管部门将依法对其进行 行政处罚。对审计人员来说，包括警告、暂停执 业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言 包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤 销等。 民事责任 是指审计人员和会计师事务所违约或 给他人造成经济损失时，应予以赔偿。包括支付 违约金和赔偿受害人损失。 刑事责任 是指审计人员和会计师事务犯有刑法 禁止的行为将受到刑事追究。包括判处一定的徒 刑和处以罚金等。
审核人员管理办法
审核人员管理方法第一章总那么第一条为加强保险公司董事及高级人员的监视管理，促进保险公司建立健全风险防范机制，标准相关审计工作，根据《中华人民共和国保险法》和其他规定，制定本方法。
第二条本方法所称董事及高级管理人员审计，是指对保险公司董事及高级管理人员在任职期间所进行的经营管理活动进行审计检查，客观评价其依据职责所应承担责任的审计活动。
包括任中审计、离任审计和专项审计。
任中审计是指按照规定的间隔期限，对在任董事及高级管理人员进行的阶段性审计。
离任审计是指对因任期届满、工作调动、、免职、撤职、退休等原因离开工作岗位的董事及高级管理人员，对其在本岗位任职期间的职务行为进行的评价性审计。
专项审计是指因公司出现重大违规、财务异常或舞弊等情形，对可能负有责任的董事及高级管理人员进行的特定审计。
第三条保险公司董事及高级管理人员审计对象包括以下人员：（一）董事长及其他执行董事；（二）总公司管理层成员；（三）省级分公司总经理、副总经理、总经理助理；（四）分公司或中心支公司总经理；（五）具有与上述人员相同职权的其他人员。
鼓励保险公司按照本方法的规定，对其他高级管理人员或关键岗位管理人员进行审计。
第四条保险公司董事及高级管理人员审计内容主要包括审计对象在特定期间及职权范围内对以下事项所承担的责任：（一）经营成果真实性；（二）经营行为合规性；（三）内部控制有效性。
鼓励保险公司在完成以上审计内容的同时，对审计对象进行经营决策科学性和经营评价。
第五条保险公司应当根据本方法要求，制定本公司董事及高级管理人员审计实施细那么，加强董事及高级管理人员审计规划，合理配置审计资源，防止重复审计和审计遗漏。
保险公司应当将审计结果与董事及高级管理人员的、任用、奖惩挂钩，提高审计工作的权威性。
第二章审计的组织与实施第六条对保险公司董事长、总经理和审计责任人进行审计，应当聘请外部审计机构实施。
其中，对保险集团公司下属保险子公司和保险资产管理公司董事长和总经理进行审计的，可以由其集团公司审计部门组织实施。
工程项目审计管理条例
第一章总则第一条为加强工程项目审计管理，规范审计行为，提高审计质量，保障国家利益和公共利益，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，制定本条例。
第二条本条例适用于国家投资、融资和各类资金建设的工程项目审计活动。
第三条工程项目审计应当遵循以下原则：（一）依法审计原则：审计机关和审计人员依法行使审计监督权，对工程项目进行审计。
（二）客观公正原则：审计人员应当保持客观、公正，不受任何单位和个人干预。
（三）真实性、完整性、合规性原则：审计内容应真实、完整，符合国家法律法规和相关规定。
（四）保密原则：审计过程中，审计机关和审计人员对工程项目信息负有保密义务。
第二章审计范围与内容第四条工程项目审计范围包括：（一）工程项目投资决策、设计、施工、竣工等全过程审计。
（二）工程项目的资金筹集、使用、管理情况审计。
（三）工程项目的招标投标、合同签订、合同履行等情况审计。
（四）工程项目的质量、进度、安全等情况审计。
（五）工程项目的环境保护、资源利用等情况审计。
第五条工程项目审计内容主要包括：（一）工程项目的投资决策是否合法、合规。
（二）工程项目的资金筹集、使用、管理是否合规、有效。
（三）工程项目的招标投标、合同签订、合同履行是否公正、公平。
（四）工程项目的质量、进度、安全是否符合国家规定。
（五）工程项目的环境保护、资源利用是否合理、合规。
第三章审计程序第六条工程项目审计程序分为以下阶段：（一）审计计划阶段：审计机关根据工程项目特点，制定审计计划。
（二）审计实施阶段：审计机关对工程项目进行现场审计。
（三）审计报告阶段：审计机关根据审计结果，出具审计报告。
（四）审计整改阶段：审计机关对审计发现的问题，督促被审计单位进行整改。
第四章审计人员第七条审计人员应当具备以下条件：（一）具有中华人民共和国国籍，遵守国家法律法规。
（二）具有相关专业知识和工作经验。
（三）具备良好的职业道德和业务素质。
（四）通过国家审计人员资格考试。
第八条审计人员应当履行以下职责：（一）依法进行审计，独立行使审计职权。
农村集体经济审计规定-
农村集体经济审计规定正文：---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 农村集体经济审计规定（青龙满族自治县人民政府）第一章总则第一条为强化农村集体经济组织的财务和资产管理，保护农民的合法权益，维护农村社会稳定，促进农村经济发展，根据有关法律、行政法规和《河北省农村集体经济审计规定》，结合我县实际，制定本规定。
第二条本规定适用于对本县行政区域内农村集体经济组织及其所属单位和占有、使用农村集体经济组织资产的其它单位的各项经济活动进行的审计。
第三条农村审计机构依法独立行使审计监督权。
审计人员依法行使职权受法律保护，任何单位和个人不得打击报复。
第四条在进行农村集体经济审计过程中，被审计单位和有关个人要配合农村审计机构实施审计工作，如实提供有关资料和证明材料，不得虚报、拒报、迟报和伪造、篡改，不得干涉、拒绝和阻碍。
第二章审计机构和审计职责第五条青龙满族自治县农村经济管理局（农经局）是农村集体经济审计工作的管理部门，负责全县农村集体经济审计工作。
乡镇农经站在农经局的业务指导下，负责本乡镇内农村集体经济的具体审计工作。
第六条审计人员要符合规定的任职条件，经过业务培训和考试合格，并取得省农业行政主管部门颁发的审计证书后，方可从事农村集体经济审计工作。
第七条实施审计的事项包括：（一）财务制度的建立健全和执行情况；（二）财务收支及其有关经济活动；（三）收益（利润）的分配；（四）各种承包金、租金、征用土地补偿费、村内“一事一议”筹资筹劳、新型合作医疗、各级政府发放到户的各种补贴资金和物资等事项和其他收入的收取和使用；（五）各种资产的验证和使用管理；（六）建设工程的预算和决算；（七）集体经济组织负责人的任期目标完成情况和离任经济责任；（八）乡（镇）级以上人民政府或者上级农村审计机构交办的其他审计事项。
审计人员从业管理制度范本
第一章总则第一条为规范审计人员从业行为，提高审计工作质量，保障审计工作顺利进行，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，制定本制度。
第二条本制度适用于本机关（单位）所有从事审计工作的正式员工和临时聘用人员。
第三条审计人员从业管理应遵循以下原则：（一）依法行政原则；（二）客观公正原则；（三）廉洁自律原则；（四）教育与监督相结合原则。
第二章职责与权限第四条审计人员职责：（一）认真学习国家法律法规和审计业务知识，提高自身素质；（二）严格执行审计程序，独立开展审计工作；（三）客观公正地评价被审计单位的财务状况和经营成果；（四）保守国家秘密和被审计单位的商业秘密；（五）协助审计机关（单位）完成其他相关工作。
第五条审计人员权限：（一）查阅、复制被审计单位的财务报表、会计凭证、合同等资料；（二）要求被审计单位提供相关说明和证明材料；（三）对被审计单位的违法违规行为提出处理意见；（四）参与审计机关（单位）组织的审计培训和业务交流。
第三章职业道德与行为规范第六条审计人员应具备以下职业道德：（一）忠诚审计事业，热爱审计工作；（二）恪守审计职业道德，公正无私；（三）廉洁自律，不接受被审计单位的馈赠、宴请和娱乐活动；（四）团结协作，共同提高审计工作水平。
第七条审计人员行为规范：（一）遵守国家法律法规和审计规章制度；（二）保守国家秘密和被审计单位的商业秘密；（三）不得利用审计工作之便谋取私利；（四）不得参与可能影响审计独立性的活动；（五）不得泄露审计工作信息和内部资料。
第四章回避与保密第八条审计人员在办理审计事项时，如有以下情况，应当回避：（一）与被审计单位或者审计事项有利害关系的；（二）与被审计单位负责人或者相关人员有亲属关系的；（三）其他可能影响审计公正性的情况。
第九条审计人员对其在执行职务中知悉的国家秘密和被审计单位的商业秘密，负有保密义务，不得泄露。
第五章法律责任第十条审计人员违反本制度，依法承担以下法律责任：（一）违反职业道德和行为的，由审计机关（单位）给予批评教育、警告、记过、降职、撤职等处分；（二）构成犯罪的，依法追究刑事责任。
单位内部审计人员规章制度
单位内部审计人员规章制度第一章总则第一条为规范单位内部审计人员的行为，保障审计工作的顺利开展，维护单位的利益，特制定本规章制度。
第二条本规章制度适用于本单位内部审计人员的行为管理。
第三条本单位内部审计人员应当严格遵守本规章制度的规定，严肃认真履行审计工作，维护单位的利益。
第四条本单位内部审计人员行为应当遵守法律法规，严肃认真，客观公正，不得利用职权谋取私利。
第五条本单位内部审计人员应当保守审计机密，不得泄露审计事务和审计报告内容。
第六条本单位内部审计人员不得参与与审计工作无关的活动，不得接受相关单位和个人的礼金、礼品等。
第七条本单位内部审计人员不得利用审计职权侵犯他人的合法权益，不得干预与审计工作有关的事务。
第八条本单位内部审计人员不得与被审计对象有私人往来，不得收受被审计对象的好处。
第九条本单位内部审计人员不得将审计工作用于个人或他人的私利，不得利用审计职权谋取不正当利益。
第十条本单位内部审计人员应当加强道德修养，不得从事违背职业道德和职业操守的行为。
第二章审计工作第十一条本单位内部审计人员应当严格按照审计工作程序和规定进行审计工作。
第十二条审计工作应当客观公正，审查审计对象的财务状况，发现财产损失，提出合理建议。
第十三条审计工作应当根据审计需要，各司其职，协同合作，确保审计工作的质量和效果。
第十四条审计工作应当把关防范，做到及时有效，定期跟踪，确保审计目标的完成。
第十五条审计工作应当注重风险防范，提高审计保障，确保单位内部运作的平稳有序。
第三章行为规范第十六条本单位内部审计人员应当遵守工作纪律，认真负责，不得擅自处理与审计工作相关的事务。
第十七条本单位内部审计人员应当遵守保密制度，严格保守审计机密，不得泄露审计工作的内容和结果。
第十八条本单位内部审计人员应当注重个人形象，不得利用审计职权谋取不正当利益，不得接受贿赂。
第十九条本单位内部审计人员应当尊重领导和同事，维护公司团队合作精神，不得参与组织斗争。
审计法实施管理细则范文
审计法实施管理细则范文第一章总则第一条为加强和规范审计工作，依据《中华人民共和国审计法》制定本细则。
第二条审计工作应当坚持党的领导，坚持问题导向，坚持客观公正，坚持科学精细，坚持依法独立，坚持依法从严，坚持依法监督，坚持守正创新。
第三条各级审计机关和审计人员应当积极适应新形势，加强学习，提高政治站位，强化责任担当，确保审计工作能够适应和服务国家经济社会发展大局。
第四条各级审计机关和审计人员应当以审计法为依据，建立健全审计管理制度和规章制度，不断完善和优化审计工作流程和方法，提高工作效率和质量。
第五条各级审计机关和审计人员应当加强与相关部门和单位的沟通协作，提高协同配合能力，加强信息共享和资源整合，实现优势互补，共同推动审计工作的开展。
第六条各级审计机关应当建立健全绩效考核机制，定期评估和总结审计工作，并进行通报和公开，为提高审计工作质量和水平提供有力支持。
第二章审计的开展第七条审计机关按照工作计划和任务，组织开展审计工作。
第八条审计工作应当充分发挥专业技术优势，采取有效审计方法和手段，确保审计工作的质量和效果。
第九条审计机关应当依法建立审计对象库，定期更新和维护，确保审计工作的全面覆盖和及时跟踪。
第十条审计机关应当按照审计法的要求，开展经济责任审计、绩效审计、法律法规遵循审计、政府采购审计等审计工作。
第十一条审计机关应当按照审计法的要求，开展对财政资金、国有资产、国有企业、金融机构、涉及社会公共利益的事业单位等的审计工作。
第十二条审计机关应当按照审计法的要求，开展对重点领域、重大工程、重大决策等的审计工作。
第十三条审计机关应当及时、准确、全面地向审计对象进行通报，告知审计发现的问题和处理意见，并按照审计法的规定，责令限期整改。
第十四条审计机关应当依法采取必要措施，保护审计工作的秘密性，防止泄露审计信息，保护知识产权。
第十五条审计机关应当建立健全审计工作记录和档案管理制度，保留审计资料和证据，依法处理审计工作产生的文件、资料和信息。
内审人员管理制度
第一章总则第一条为加强公司内部审计工作，提高审计质量和效率，确保审计工作的独立性和客观性，根据《中华人民共和国审计法》及相关法律法规，结合公司实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于公司内部审计人员，包括审计部门负责人、审计专员及其他从事审计工作的相关人员。
第二章内部审计人员的基本条件第三条内部审计人员应具备以下基本条件：1. 具有良好的思想政治素质，遵守国家法律法规，廉洁奉公；2. 具备大学本科及以上学历，会计、审计、财务管理等相关专业优先；3. 熟悉国家有关审计、财务、经济法规，具备一定的审计理论和实务经验；4. 具备较强的分析判断能力、沟通协调能力和文字表达能力；5. 具有良好的职业道德，公正无私，敢于坚持原则。
第三章内部审计人员的职责第四条内部审计人员的职责包括：1. 负责编制和执行内部审计计划，组织实施内部审计项目；2. 对公司各部门、各项目的财务收支、内部控制、风险管理和经营效益进行审计监督；3. 发现和纠正公司内部控制中的缺陷，提出改进建议；4. 参与公司重大经营决策，提供审计意见和建议；5. 协助公司管理层进行风险评估和内部控制建设；6. 完成公司领导交办的其他工作。
第四章内部审计人员的权利第五条内部审计人员享有以下权利：1. 要求被审计单位提供必要的资料和说明；2. 对审计中发现的问题进行调查核实，提出处理意见；3. 对审计过程中遇到的问题，有权向公司领导报告；4. 参与公司重大经营决策的讨论和决策；5. 依法维护自己的合法权益。
第五章内部审计人员的培训与考核第六条公司应定期对内部审计人员进行业务培训，提高其业务水平和综合素质。
第七条内部审计人员的考核分为年度考核和专项考核。
考核内容包括：1. 业务能力；2. 工作态度；3. 工作成绩；4. 遵守职业道德情况。
第六章内部审计人员的奖惩第八条对表现优秀的内部审计人员，公司给予表彰和奖励。
第九条对违反本制度或职业道德的内部审计人员，公司根据情节轻重给予警告、记过、降职、解聘等处分。
律师执业财务审计管理办法范本
律师执业财务审计管理办法范本第一章总则第一条为规范律师事务所的财务管理和执业财务审计，维护律师事务所及从业人员的合法权益，保障律师行业的正常秩序，制定本办法。
第二条律师执业财务审计应当遵循法律、法规和相关规范，保持独立、公正、准确、完整的原则，确保财务信息的真实性和可靠性。
第三条律师事务所应当聘请具备独立资格的注册会计师事务所进行执业财务审计，确保审计工作的独立性和专业性。
第二章律师执业财务审计的程序与要求第四条律师事务所应当按照年度进行财务审计，审计工作应当由注册会计师事务所在每年的固定时间段内进行。
第五条律师事务所应当按照相关法律法规和规范要求，主动提供审计工作所需的财务报表、会计凭证、银行对账单、出入账记录等相关资料。
第六条注册会计师事务所在进行律师执业财务审计时，应当按照审计准则和程序，开展以下工作：1. 对律师事务所的财务报表进行审计，包括资产负债表、利润表、现金流量表等；2. 对律师事务所的收支情况、律师费收入、费用支出等进行核查，确保相关数据的真实性和准确性；3. 对律师事务所的会计制度、内部控制制度等进行评估和检查，提出改进意见；4. 对律师事务所的资产、负债、所有权等进行确认和核实。
第七条注册会计师事务所应当将审计结果以书面形式报告给律师事务所，报告内容应当包括审计过程、审计发现、风险评估等，并在报告中明确是否存在违法违规行为。
第三章律师事务所的财务管理要求第八条律师事务所应当建立健全财务管理制度，明确财务管理的职责和权限，确保财务记录的完整性和准确性。
第九条律师事务所应当按照财务管理的要求，及时开具和收到发票，合理抵扣税款，确保税收申报和缴纳的及时性和合规性。
第十条律师事务所应当建立合理的财务制度，规范会计师事务所的服务费用、律师费用的计提、核算和支付流程，避免虚假记账和滥发奖励。
第四章法律责任第十一条律师事务所在财务管理和律师执业财务审计过程中，如发现涉嫌违法违规行为的，应当及时向有关主管部门报告，并积极配合调查工作。
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– 错误、舞弊和违法行为； – 经营失败
二、注册会计师法律责任的成因 和种类
• 注册会计师方面的责任：
– 违约； – 过失；
• 普通过失 • 重大过失 • 共同过失 • 重要性和内部控制有助于区分普通过失和重大过失。
– 欺诈 – 没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定。
二、注册会计师法律责任的成 因和种类
（二）法律责任的种类 行政责任 民事责任 刑事责任
二、注册会计师法律责任的成 因和种类
种类
含义
行政责任 由行政机关依法给予 行政处罚
民事责任 赔偿受害人损失
刑事责任 依刑法判处一定徒刑
CPA的原 因 过失
违约、过 失、欺诈 欺诈
三、审计人员的行政法律责任
• 行政责任强调行业处罚 • 主要执行处罚部门：
– 国家财政部门 – 证券监管部门 – 注册会计师协会
三、审计人员的行政法律责任
• 注册会计师和事务所的业务范围内承担的责任 及处罚范围：
– 技术责任，即故意和过失应承担的责任。 – 质量责任，执业过程中的粗心大意、过失；事务所
业务管理中的问题等。
• 注册会计师和事务所在职业道德方面应承担的 责任：
四、审计人员的民事法律责任
（四）审计人员在《中华人民共和国证券 法》中应承担的民事法律责任
（五）其他法律、法规对注册会计师民事 法律责任的规定
四、审计人员的民事法律责任
（六）美、英等国注册会计师的法律责任 习惯法下对客户的民事责任； 习惯法下对第三者的民事责任； 成文法下对第三者的民事责任
五、审计人员的刑事法律责任
一、会计责任与审计责任
• 审计责任：按照独立审计准则的要求出 具审计报告，保证审计报告的真实性、 合法性。
一、会计责任与审计责任
• （二）注册会计师审计责任的演变 • 以揭露舞弊、欺诈为主； • 以查错防弊为主； • 以验证会计报表的公允性为主；
一、会计责任与审计责任
• （三）错误与舞弊 • 错误是指会计报表中存在的无意错报和
第四章审计人员的法律责任
重点：会计责任与审计责任； 法律责任的成因与种类； 法律责任的界定与防范
第一节ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ计人员法律责任概述
• 一、会计责任与审计责任 • （一）会计责任与审计责任 • 根据独立审计准则规定，被审计单位负
有以下会计责任：
– 建立健全本单位的内部控制制度； – 保护本单位的资产安全与完整； – 保证提交审计的会计资料真实、合法和完整。
• 错误与舞弊的区别在于错误是无意的，而舞弊 是故意的。
二、注册会计师法律责任的成 因和种类
（一）注册会计师承担法律责任的行业内 部原因
1、被审计单位经营环境对审计人员法律责 任形成有重要影响。
– 被审计单位的错误、舞弊和违规行为 等，《独立审计准则9号----内部控制与 审计风险》列举了11项影响被审计单 位产生错误会计信息的 因素。
3、不承担民事责任中的无过错责任
四、审计人员的民事法律责任
（二）《注册会计师法》中应承担的民事 责任
1、对委托人的责任； 2、对其他利害关系人的责任
四、审计人员的民事法律责任
（三）最高人民法院有关文件所指出的法 律责任
1、会计师事务所是依法承担民事责任的单 位；
2、会计师事务所承担民事责任的先后； 3、会计师事务所只承担有限责任
（一）刑事法规中有关审计人员责任的规 定
（二）审计人员构成刑事犯罪的必要条件 1、犯罪必然要侵害一定的社会关系； 2、必须有犯罪行为； 3、犯罪的主体必然具有刑事责任能力； 4、注册会计师犯罪的主观方面。
第二节审计人员避免法律诉讼 的方法
一、审计人员减少过失和防范欺诈的措施 • 增强执业独立性； • 保持职业谨慎； • 强化执业监督；
• 工商银行拒绝签发此笔贷款，但农业银行接手 签发了贷款。当第二笔分期付款逾期时，农业 银行开始调查并发现了接近年底的许多虚假销
• 售，回给审计人员的确认函是由大华公司的雇 员用他们自己家的地址建立虚假公司后发出的。
• 农业银行因此以审计人员执业过程中有过失对 A会计师事务所提起诉讼，要求会计师事务所 赔偿相当于所欠贷款金额的损失。
二、审计人员避免法律诉讼的 具体措施
• 严格遵循职业道德和专业标准的要求； • 建立、健全会计师事务所的质量控制制度； • 与委托人签定业务约定书； • 审慎选择被审计单位； • 深入了解被审计单位的业务； • 提取风险基金或购买责任保险 • 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师
案例1
• A会计师事务所按约为大华公司进行审计。该 事务所清楚地知道该审计报告用与支持大华公 司向银行申请一笔贷款。财务报表于年度结束 后的第六个星期公布，报表揭示了最后两个月 销售的巨额增长。A会计师事务所通过随机抽 样方式证实了年末应收帐款余额。
漏报。包括：
– 原始记录和会计数据的计算、抄写错误； – 对事实的疏忽和误解； – 对会计政策的误用。
一、会计责任与审计责任
• 舞弊是指会计报表存在不实反映的故意行为。 主要包括：
– 伪造、编造记录或凭证； – 侵占资产； – 隐瞒或删除交易或事项； – 记录虚假的交易或事项； – 蓄意使用不当的会计政策等。
• 2 、被审计单位内部控制的强弱会影响审 计人员的法律责任。
• 3、审计中往往需要审计人员的经验和主 观判断，这也是会影响审计人员的法律 责任。
• 4、审计工作中的成本效益原则，也会形 成审计人员承担法律责任的风险。
二、注册会计师法律责任的成
因和种类
（二）审计人员承担法律责任的行业外部原因
1、审计期望差距是审计人员承担法律责任增加 的重要原因。
2、现代审计范围的扩大、审计对象的复杂性和 审计内容的广泛性使得审计人员做出正确审计 结论的难度增大，从而增加审计人员承担法律 责任的风险。
3、现代经济生活对审计意见的依赖程度及其影 响范围的扩大，使注册会计师的重要性增加， 与此同时也增加了审计行业承担法律责任的风 险。
二、注册会计师法律责任的成因 和种类
– 注册会计师如果违反《职业道德准则》，则应承担 相应的行政责任。
四、审计人员的民事法律责任
（一）审计人员在《民法通则》中应承担的法律 责任
1、违反合同的民事责任； 2、侵权的民事责任
构成注册会计师侵权的四个要件： 损害事实的客观存在； 侵权行为与损害事实有因果关系； 侵权行为的违法性； 行为人的过错。