第十章 采购与付款循环审计习题

第十章采购与付款循环审计一、单项选择题（在下列每小题的四个备选答案中选出一个正确答案，并将其字母标号填入题干的括号内）1．注册会计师对采购与付款循环的内部控制进行了了解和测试，认为可能构成重大缺陷的是（）。

A．仓库负责根据需要填写请购单，并经预算主管人员签字批准B．采购部门根据经批准的请购单编制订购单采购货物C．货物到达，由独立的验收部门验收，并填制一式多联未连续编号的验收单D．记录采购交易之前，由应付凭单部门编制付款凭单2．下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（）。

A．预算制度 B．维护保养制度 C．授权批准制度 D．调查制度3．计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（）的审计程序之一。

A．控制测试 B．实质性程序 C．审计抽样 D．分析性程序4．对于应付账款项目，注册会计师常常将检查有无未入账的业务作为重要的审计目标。

在以下程序中，难以达到这一目标的程序是（）。

A．结合存货监盘，检查在资产负债表日是否存在有材料入库凭证，但未收到购货发票的经济业务B．检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期C．检查资产负债表日后应付账款贷方发生额的相应凭证D．检查资产负债表日前应付账款明细账及库存现金、银行存款日记账5．以下审计程序中，D注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是（）。

A．从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库凭单等凭证B．检查采购文件以确定是否采用预先编号的采购单C．抽取购货合同、购货发票和入库单等凭证，追查至应付账款明细账D．向供应商函证零余额的应付账款6．注册会计师在对预付账款进行审计时发现，预付ABC公司的款项长期挂账，注册会计师证实，ABC公司于2006年7月就已破产。

注册会计师应提出正确的建议是（）。

A．将预付账款调整为应收账款 B．将预付账款调整为其他应收款C．将预付账款调整为营业外支出 D．全额计提坏账准备7．注册会计师从被审计单位的验收单追查至相应的采购明细账，是为了证实采购预付款循环中的（）。

A．存在 B．完整性 C．计价和分摊 D．表达与可理解性8．对固定资产审计实施实地检查审计人员的重点是（）固定资产。

A．本期新增加的 B．本期减少的 C．计提折旧的 D．正在使用的9．在对固定资产入账价值进行审计时，A注册会计师发现L公司存在以下处理情况，其中不正确的是（）。

A．购置的不需要经过安装即可使用的甲固定资产，按实际支付的买价、包装费、运输费、交纳的有关税金等，作为入账价值B．盘盈的乙固定资产，按照前期会计差错进行处理，计入到以前年度损益调整科目C．投资者投入的丙固定资产，按投资方原账面价值作为入账价值D．接受捐赠的丁固定资产，以有关凭据上的金额加上相关税费作为入账价值10．对应付账款进行函证时，注册会计师最好应( )A．采用消极式函证，并具体说明应付金额B．采用积极式函证，不具体说明应付金额C．采用积极式函证，并具体说明应付金额D．通过明细账的记录确定函证对象11.审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（）。

A．经常发生大额的固定资产清理损失B．累计折旧与固定资产原值的比率较大C．提取折旧的固定资产账面价值庞大D．固定资产保险额大于其账面价值12．注册会计师在审计甲单位2008年度财务报表时发现，该公司于2006年12月31日购入一项固定资产，原价为200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0.8万元，采用双倍余额递减法计提折旧，2008年度该项固定资产应计提折旧的年折旧额为( )。

A. 39.84 B．66.4 C．48 D．8013．注册会计师确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理，有助于实现（）审计目标。

A．计价和分摊 B．完整性 C．权利和义务 D．存在14．固定资产审计目标一般不包括( )。

A．固定资产是否存在 B．固定资产是否归被审计单位所有C．固定资产的预算是否合理 D．固定资产的期末余额是否正确15．对于资产类项目审计和负债类项目审计来说，两者的最大区别是( )。

A．资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务B．资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款C．资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列D．资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关二、多项选择（在下列每小题的备选答案中选出所有正确的答案，并将其字母标号填入题干的括号内）1．实施实地检查固定资产审计程序时可以( )。

A．以固定资产明细账为起点B．以累计折旧明细账为起点C．以实物为起点D．以固定资产总账为起点2．对固定资产实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。

( )A．计算固定资产原值与全年产量的比率，并与前期比较，可能发现闲置固定资产或已减少固定资产未在账户上注销的问题B．计算本年计提折旧额与固定资产总成本的比率，并与上年比较，目的是发现本期折旧额计算上可能的错误C．计算累计折旧与固定资产总成本并与上期比较，目的是发现累计折旧核算的错误D．比较本期各月间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，目的是发现资本性支出和收益性支出划分上可能存在的错误3．对累计折旧实施分析性程序时，下列哪些叙述是正确的。

( )A.将应计提折旧的固定资产乘以本期的折旧率，旨在分析折旧计提的总体合理性B.计算本年计提折旧额占固定资资产原值的比率，并与前期比较，旨在分析计提折旧额的合理性和准确性C.计算累计折旧与固定资产原值的比率，旨在评价固定资产老化率，并估计因闲置、报废等可能发生的损失D.比较本期与以前各期的累计折旧的增加和减少，旨在发现新增或减少的固定资产4. 注册会计师对某公司购货与付款循环进行审计，该公司明细账往来账户年末余额及本年度进货总额如下，请问注册会计师应该选择哪两家公司进行函证( )。

A．378000元，589700元 B．0元，37656700元C．86000元，83990元 D．3677800元，2637540元5．应付账款一般不需函证，但出现( )时，注册会计师还应实施函证程序。

A.被审计单位内部控制制度薄弱，重大错报风险较高B.应付账款金额较大C.被审计单位处于财务困难时期D.被审计单位供货方内部控制制度薄弱6.下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是( )。

A.检查在资产负债日未处理的不相符购货发票的经济业务B．检查在资产负债日后收到购货发票，确认其入账时间是否正确C．检查在资产负债日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确D．有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务7.适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。

以下采购与付款业务不相容岗位包括（）。

A．询价与确定供应商 B．采购与验收C．付款审批与付款执行 D．采购合同的订立与审批8.对XYZ公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后，注册会计师根据掌握的情况形成职业判断，其中正确的有（）。

A．XYZ公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2006年发生的处置业务没有对当期损益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定处置业务进行实质性程序B．XYZ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核算，注册会计师决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量C．XYZ公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2006年12月31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，注册会计师决定适当减少抽查XYZ公司固定资产的样本量D．XYZ公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致，注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量9.根据被审计单位实际情况，选择以下方法对应付账款执行实质性分析程序（）。

A．将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因B．分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确定无需支付的应付款的会计处理是否正确，依据是否充分C．计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性D．分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性10.注册会计师在审计甲公司2007年度财务报表时发现固定资产的以下项目，其中应通过“固定资产情理”科目核算的是（）。

A．盘亏的固定资产 B．出售的固定资产C．报废的固定资产 D．毁损的固定资产11.下列表述中，按企业会计准则规定，注册会计师认为不正确的是（）。

A．无形资产的出租收入应当确认为其他业务收入B．无形资产的成本应自取得当月按直线法摊销C．无形资产的后续支出应在发生时全部予以资本化D．无形资产的研究与开发费用应在发生时计入当期损益三、判断（正确的在题后括号中打“√”，错误的打“×”）1.注册会计师应对固定资产明细账中所列的全部固定资产进行实地检查，以确定其是否确实存在。

( )2.注册会计师采用分析性程序对被审计单位固定资产时进行测试时，不必分析固定资产的构成及其增减变动情况。

( )3.注册会计师应选择金额较大的应付账款进行函证，对那些在资产负债表日金额为零的应付账款则不用进行函证。

( )4.一般情况下，应付账款不需要函证，其主要原因是：注册会计师能够取得购货发票等外部凭证来证实付应账款的余额( )5.应付账款通常不需函证，如函证，最好采用否定式函证。

( )6．实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点，进行实地追查，以证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。

( ) 7．预付账款如果期末金额不大，注册会计师可以提请客户冲抵流动资产项目，而并非只能列作流动负债。

( )8.注册会计师计算了2006年XYZ公司的甲类机器设备固定资产原值与2006年度该类固定资产生产的产品产量二者的比率，通过与2005年的相同比率比较，发现2006年每台设备生产1280件甲产品，2005年每台相同设备生产1442件甲产品，因此注册会计师判断该比率的重大差异很有可能是由于甲类型机器设备实际上已报废了，而2006年的账面上未注销导致。

（）9.被审计单位为了满足环保要求，为某生产设备配套购置环保设备，被审计单位认为企业的环保设备虽然不能直接为企业带来经济利益，却有助于企业从相关资产获得经济利益，也应当确认为固定资产。

该生产设备实际成本100万元，环保设备实际成本60万元，这两类资产可收回金额总额150万元，被审计单位本着实际成本原则，将生产设备按100万元入账，环保设备按60万元入账。