《中财期末复习要点》word版

中级财务会计（二）课程课程考核包括形成性考核和期末终结性考试，其中形成性考核成绩占课程合成成绩的30%，期末终结性考试成绩占课程合成成绩的70%。期末考试仍采用闭卷笔试的方式，题目类型有单选（2*2’=20分）、多选（5*3’=15分）、简答（2*5’=10分）、单项业务题（10*3’=30分）、计算及综合题（12’+13’=25分）。

单选题和多选题可参阅《中级财务会计导学》和《期末复习指导》小册子，简答题主要涉及以下几个方面：

1．债务重组的概念及其意义

答:债务重组是指债务人发生财务困难的情况下,债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项.债务重组强调债权人的“让步”,指债权人同意发生财务困难的债务人现在或将来以低于重组债务账面价值的金额或价值偿还债务.作出让步的情形主要包括:减免债务人部分债务本金或利息,降低债务人应付债务的利率等.意义有它是债务人起死回生,重整旗鼓的一次良机;对债权人而言,它可以最大限度地保全债权.

2．预计负债与或有负债的主要异同，如何披露或有负债信息

答:联系:两者都是由或有事项形成的;区别:或有负债是一种潜在义务,预计负债是一种现实义务.即使两者都属于现实义务,作为或有负债的是一种特殊的现实义务,其特殊性表现在:要么不是很可能导致经济利益流出企业;要么金额不能可靠地计量;而作为现金义务的预计负债.很可能导致经济利益流出企业,同时金额能可靠地计量.如何批露:①极小可能导致经济利益流出企业的或有负债一般不予披露②对于经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债,即使其导致经济利益流出企业的可能性极小,也应予以披露,以确保会计信息使用者获得足够,充分和详细的信息.③在涉及未决诉讼,仲裁的情况下,如果批露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响,则企业无须批露这些信息,但应披露未决诉讼,仲裁的性质以及批露这些信息的事实和原因.

3．商品销售收入的确认

答:①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制③与交易相关的经济利益很可能流入企业④收入的金额能够可靠地计量⑤相关的已发生或将要发生能够可靠地计量.

4．举例说明资产的账面价值与计税基础

答:资产的账面价值是指按照企业会计准则核算的资产的期末余额.资产的计税基础是指企业在收回资产账面价值的过程中,计算纳税所得额时按照税法规定可从当期应税经济利益中抵扣的金额,也即某项资产在未来期间计算所得税时可在税前扣除的金额.例如,年初购入一项固定资产,原值为20万元,年末累计计提折旧4万元.计提减值准备1万,假定税法折旧与会计折旧相等.则年末该固定资产的账面价值为15万元,计税基础则为16万元.

5．企业净利润的分配

答:①若有亏损,先用税后利润补亏②提取法定盈余公积③应付优先股股利④提取任意盈余公积⑤支付普通股股利6．举例说明会计估计

答:会计估计是指企业对结果不确定的交易和事项以最近可利用的可靠信息为基础所作出的判断.企业通常需要估计的项目有:各项资产预计的减值损失,固定资产折旧年限和净残值的确定,无形资产的受益期限,预计负债的最佳估计金额等.

7．举例说明现金流量表中的现金等价物

答:现金等价物是指企业的期限短,流动性强,易于转换为已知金额现金,价值变动风险很小的投资.现金等价物虽然不是现金,但其支付能力与现金的差别不大,可视为现金.一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件:期限短(一般指从购买日起3个月内到期),流动性强,易于转换为已知金额现金,价值变动风险很小.如:三个月内的国库券.

单项业务题主要涉及以下几个方面：

1．以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。

借：销售费用（广告费）

营业外支出（罚款、合同违约金）

贷：银行存款

2．①对外进行长期股权投资转出产品；（P188例9-7）

借：长期股权投资

贷：主营业务收入

应交税费----应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

②在建工程领用外购原材料P189

借：在建工程

贷：原材料

应交税费----应交增值税（进项税额转出）

在建工程为房屋进项税额就要转出，如果为机器设备则可不转出。

3．①销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；（P266例12-6）借：应收账款

贷：应交税费----应交增值税（销项税额）

借：发出商品（成本价）

贷：库存商品

②销售产品货款采用商业汇票结算；

借：应收票据

贷：主营业务收入

应交税费----应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

③已销售的产品因质量不合格被全部退回；（P262例12-3）

已确认收入借：主营业务收入

贷：银行存款/应收账款/应付账款

财务费用（冲回已经发生的现金折扣）

应交税费----应交增值税（销项税额）（红字）

借：库存商品

贷：主营业务成本

未确认收入借：库存商品

贷：发出商品

④在建工程领用自产产品；（P189例9-8）

借：在建工程

贷：主营业务收入

应交税费----应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

⑤销售商品前期已预收货款；（P196例9-12）

收到款时借：银行存款

贷：预收账款

确认收入时借：预收账款

贷：主营业务收入

应交税费----应交增值税（销项税额）

借：主营业务成本

贷：库存商品

收到余款借：银行存款

贷：预收账款

⑥采用分期收款方式销售产品。（P264例12-4）

借：长期应收款（合同价）

银行存款/应收账款（税款）

贷：主营业务收入（现销价）