《金融企业呆账核销管理办法(2013年修订版)》(财金[2013]146号)(2014.1.1起执行)
某银行呆账核销管理办法
某银行呆账核销管理办法某银行呆账核销管理办法ⅩⅩ银行呆账核销管理办法第一章总则第一条为加强呆账核销管理，及时处置资产损失，促进业务经营健康发展，根据《金融企业呆账核销管理办法（ⅩⅩ年修订版）》（财金[ⅩⅩ]28 号）、本行《公司章程》、《基本财务规则》（民银发[ⅩⅩ]447 号）以及本行实际情况，特制定本办法。
第二条本办法所称呆账是指本行承担风险和损失，符合认定条件，按规定程序核销的债权和股权资产，包括符合呆账认定条件的贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、贴现、垫款、贸易融资、存放同业、拆放同业、买入返售资产和股权投资等。
第三条本办法所称呆账核销是本行内部对损失款项的处理程序，指对符合呆账认定条件的债权和股权资产停止资产负债表内核算，纳入表外资产管理，本行继续保留追索权的行为。
第四条本行呆账核销实行“分级管理、集中审批、属地核销、及时处置”的管理原则。
分级管理，指各分行、事业部按照本办法的规定对呆账进行认定，总行相关部门、分行、事业部根据职责分工和权属分别行使审核职能。
集中审批，指呆账经各分行、事业部申报后，由总行资产监控部集中对呆账核销条件、程序等进行审核，并报总行不良资产处置领导小组审议。
审议后的呆账按照核销权限的有关规定进行审批。
属地核销，指账务核算机构对所核算呆账进行账务处理工作，将已核销呆账转入表外进行登记、核算和管理，会计与业务部门妥善保管相关档案。
同时将已核销资产清单报送总行资产监控部门，由总行资产监控部门进行台账登记。
及时处置，指及时核销所有已发生的呆账，真实反映资产质量状况。
符合核销条件的呆账，分行、事业部应当及时申报核销，不得隐瞒不报、长期挂账和掩盖不良资产。
第五条股东大会是本行呆账核销管理工作的最高权力机构，年度呆账核销计划以及超计划核销呆账必须报股东大会审议批准。
董事会以及行长根据授权批准核销计划内的呆账。
第六条总行不良资产处置领导小组是全行呆账核销的审议机构，各有关部门在总行不良资产处置领导小组的领导决策下进行呆账核销工作。
关于化解不良贷款记录的批复
关于化解不良贷款记录的批复近年来，实体经济下行，银行不良贷款逐步浮出水面，不良贷款化解与处置成为银行头等大事。
本文结合《G12贷款质量迁徙情况表》，从不良贷款化解与处置最终的结果分为了5种形式，分别为“债变债、债变现、债变物、债变权和债变零”，当然一笔不良贷款处置结果可能涉及这几种方式的组合。
本文“债变权”部分感谢孙海波老师的指导。
债变债“债变债”是银行主动化解不良贷款的结果，债还是原来的债，只是贷款质量从不良重新认定为正常。
这种情况仅属于贷款风险的化解，本质上不属于贷款处置的范围，具体的做法分为非重组上调和重组上调两种情况，有的银行叫做“贷款升级”。
1非重组上调非重组上调是指贷款按照《贷款风险分类指引》的分类认定条件，调入不良后，在报告期，借款人现金流从不正常转为正常，第一还款来源充足，风险部门判断其能够正常履约，贷款重新调为正常。
在经济下行期，法人客户非重组上调的可能性较小；而采用脱期法的零售贷款通过逾期期限判断贷款质量，非重组上调的可能性较大。
2重组上调重组上调是指借款人贷款经过重组后，经过一定时间的观察期（不低于6个月）后，借款人符合正常贷款分类条件，贷款重新调为正常。
由于按照《贷款风险分类指引》第12条“需要重组的贷款应至少归为次级类”，这类贷款重组上调的可能性挺大。
但实践中，贷款重组后仍然以银行债权方式存在的重组方案不多，更多的是转变为物权或权益类资产。
重组贷款的基数较小，贷款非重组上调相应也不多。
债变现“债变现”是指银行实实在在收回了不良贷款本金，也许是全额收回，也许是部分收回，这就属于不良贷款清收范围。
不良贷款收现的途径多种多样，比如正常催清收、通过诉讼追偿、直接扣划担保公司保证金、企业破产偿债等等。
不良贷款也可以通过债权真实转让方式收回现金，比如单笔转让给第三方，批量转让给4大AMC。
但值得注意的是，通过通道过桥方式的非洁净转让（附有远期回购协议）并不被监管认可。
1全额收现如果贷款能够全额收回本金，则不符合《贷款风险分类指引》不良贷款核心定义，因此在统计时需要做一个过渡处理，即贷款从不良类调整为正常类，然后全额清收，填报在[10.A收回现金]子项[10.1A转为正常后归还]中。
《金融企业呆账核销管理办法(2013年修订版)》含附件.
附件金融企业呆账核销管理办法（2013年修订版）第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。
第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业（统称金融企业）适用本办法。
证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。
第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权。
第二章呆账核销条件第四条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。
第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2）所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账。
第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。
第三章呆账核销程序第七条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。
第八条金融企业申报核销呆账，应提供以下材料：（一）借款人（持卡人）或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。
呆账核销申报材料内容应包括债权、股权发生明细情况，借款人（持卡人）、担保人或抵质押物情况，对借款人（持卡人）和担保人的追索情况及结果，被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。
符合条件的银行卡小额贷款呆账核销除外，可采取清单方式进行核销。
（二）经办行（公司）的调查报告，包括呆账形成原因，采取的补救措施及其结果，对借款人（持卡人）和担保人的具体追收过程及其证明，抵押物（质押物）处置情况，核销理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。
呆账核销管理办法(2023年版)
本行经营层资产保全委员会会对呆账核销材料进行审议，由风险管理部经办人为上会汇报人员。
（四）报批阶段
风险管理部根据本行经营层资产保全委员会意见，对其认定符合呆账核销条件并同意核销的呆账贷款的呆账核销报告、责任认定报告等相关材料进行汇总和整理，区分权限报批本行行长办公会、董事会。以有权审批人签发的各层级《会议纪要》作为呆账核销的批文。
第二十一条借款人在不同金融企业的多笔债务，当其中一个机构经过诉讼或仲裁并取得无财产执行的终结（中止）执行或者终结本次执行程序的裁定，或者虽有财产但难以或者无法执行的终结（中止）执行或者终结本次执行程序的裁定，对于该借款人的担保条件不超过该笔债务的其余债务，本行可以依据法院或仲裁机构的裁定、清收报告及法律意见书核销。
2.计划财务部：根据税务机关有关呆账核销的标准及时限要求，及时向税务机关申报与备案。
第六章 呆账核销的回收处理
第二十六条本行对已经核销的呆账，仍保留追索权。呆账核销后又有收回的，相关业务部门应及时通知风险管理部及计划财务部。
以现金方式收回的，计划财务部应首先按照收回的金额将已核销的资产及资产减值准备转回表内，然后以现金冲减已核销资产的账面余额，同时将资产减值准备予以转回并抵减当期资产减值损失；
（二）呆账核销额度年度计划的调整。如需增加额度，则由风险管理部根据经营管理的需要和全年不良资产控制计划，提出对呆账核销年度计划的调整报告，经经营层资产保全委员会审议通过报行长同意后，提交董事会审议。
第二十四条呆账核销审批权限
（一）单笔金额在300万元以下（含），经经营层资产保全委员会审议通过后由行长审批，并报董事会风险管理委员会备案。
（五）其他不应核销的金融企业债权、股权。
第四章 呆账核销申报材料
《金融企业呆账核销管理办法(2013年修订版)》
附件金融企业呆账核销管理办法（ 2013 年修订版）第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和?金融企业财务规则 ?相关规定，制定本办法。
第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业（统称金融企业）适用本办法。
证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。
第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权。
第二章呆账核销条件第四条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合?一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料? （附 1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。
第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合?银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料?（附2）所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账。
第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合?助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料? （附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。
第三章呆账核销程序第七条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。
第八条金融企业申报核销呆账，应提供以下材料：（一）借款人（持卡人）或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。
呆账核销申报材料内容应包括债权、股权发生明细情况，借款人（持卡人）、担保人或抵质押物情况，对借款人（持卡人）和担保人的追索情况及结果，被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。
符合条件的银行卡小额贷款呆账核销除外，可采取清单方式进行核销。
（二）经办行（公司）的调查报告，包括呆账形成原因，采取的补救措施及其结果，对借款人（持卡人）和担保人的具体追收过程及其证明，抵押物（质押物）处臵情况，核销理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。
商业银行核销后呆账贷款管理办法
第一章总则
第一条为规范信贷资产核销后工作管理，加强核销后贷款的清收处置，有效保全资产，减少资产损失，根据《金融企业呆账核销管理办法》（2013年修订版）以及其他有关规定，结合我行实际，制定本办法。
第二条本办法所称核销后贷款是指按《金融企业呆账核销管理办法》（2013年修订版）、《**呆账资产核销管理办法》的规定，符合认定条件，按规定程序已核销的呆账债权。
第六条核销后贷款收回
对收回的已核销呆账贷款，应根据财政部《金融企业会计制度》进行会计核销。合规风险部贷后管理岗填制收贷凭证，交与内审岗管理。对已核销后又收回的贷款，作转回贷款损失准备处理，超过原贷款本金的部门，包括收回的应收利息，计入当期利息收入。对于取得非现金资产抵债已核销贷款的，按照实际抵偿部分作为抵债资产的入账价值，同时转回贷款损失准备；抵债资产处置时取得的抵债收入与抵债资产账面价值的差额，调整贷款损失准备。
第五条核销后贷款催收
呆账贷款清收管理责任支行要成立已核销呆账贷款清收小组，加强组织领导，合规风险部积极配合，切实加强清收力度。密切关注已核销贷款借款人、担保人财务状况和还款能力的变化，积极落实防范措施，严防债务人悬空债权，对出现转机的债务人要全力以赴，竭力催收，减少损失。经依法诉讼、执行后取得的债权凭证，合规风险部要专人管理。（除法律法规规定债权与债务关系已经完全终结的已核销呆账贷款外，本行对其他已核销的呆账贷款仍然保留追索的权利，并对已核销的呆账及相应的利息继续进行催收）
对核销后贷款实行“账销案存”的管理原则，要求对贷款核销过程和结果进行详细记录，建立和健全贷款核销档案管理。核销档案包括核销申报审批材料及逐户建立的台账。其中核销申报审批材料包括：呆账认定审批表、应收利息减免审批表、呆账核销审批表、借款申请书、借款审批书、借款合同、借款借据、还款凭证、催收记录、起诉状、调解书或判决书、申请执行报告、裁定书、责任处罚情况和凭证、律师意见书等，一并由呆账申报支行（营业部）制定专人按户准规定成册一式三份，分别由申报支行（营业部）、合规风险部、运营管理部各保管一份。由内审岗逐户建立核销贷款台账，内容包括：核销贷款基本情况、责任人处理结果、核销理由、相关管理部门核销审核意见、相关责任人名单等，作为信贷档案重要组成各部门。
金融企业呆账核销管理办法
金融企业呆账核销管理办法（修订版）欧阳歌谷（2021.02.01）财金〔〕90号第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，增进金融企业健康成长，根据有关法令、律例和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业，包含政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。
小额存款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法执行。
第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，合适本办法认定条件的债权和股权资产。
本办法所称核销是指金融企业将认定的呆账，冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资产欠债表外的账务处理办法。
第四条金融企业核销呆账应当遵循“合适认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基来源根基则。
对核销后的呆账，金融企业要继续尽职追偿，尽最年夜可能实现回收价值最年夜化。
第二章呆账核销条件及法度第五条金融企业经采纳需要办法和实施需要法度之后，合适《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关资料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。
第六条金融企业经采纳需要办法和实施需要法度之后，合适《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关资料》（附2）所列认定标准之一的银行卡（含个人卡、单位卡）透支款项、透支利息及手续费等可认定为呆账。
第七条金融企业经采纳需要办法和实施需要法度之后，合适《助学存款呆账认定标准及核销所需相关资料》（附3）所列认定标准之一的助学存款（含无担保国家助学存款）可认定为呆账。
第八条金融企业核销呆账，应具备以下资料:（一）呆账核销申报资料，包含债权、股权产生情况，呆账形成原因，采纳的解救办法及结果，对借款人（持卡人）、担保人已实施的追索情况，抵质押物及处理情况，债权和股权经办人、部分担任人和单位担任人情况等。
金融企业呆账核销管理办法
金融企业呆账核销管理办法（2017年修订版）财金〔2017〕90号第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业，包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。
小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法执行。
第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定条件的债权和股权资产。
本办法所称核销是指金融企业将认定的呆账，冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资产负债表外的账务处理方法。
第四条金融企业核销呆账应当遵循“符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基本原则。
对于核销后的呆账，金融企业要继续尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。
第二章呆账核销条件及程序第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。
第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2）所列认定标准之一的银行卡（含个人卡、单位卡）透支款项、透支利息及手续费等可认定为呆账。
第七条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。
第八条金融企业核销呆账，应具备以下材料:（一）呆账核销申报材料，包括债权、股权发生情况，呆账形成原因，采取的补救措施及结果，对借款人（持卡人）、担保人已实施的追索情况，抵质押物及处置情况，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。
银行呆账核销管理暂行办法模版
银行呆账核销管理暂行办法第一章总则第一条为了加强呆账核销管理，有效防范经营风险，及时处置资产损失，充分实现资产保全，促进我行稳健经营和健康发展，根据《金融企业呆账核销管理办法》（财金[2013]146号）及我行实际情况，特制定本办法。
第二条本办法所称呆账是指我行承担风险和损失，符合本办法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权资产，包括符合呆账认定条件的贷款（含抵押、质押、担保等贷款）、银行卡透支、贴现、垫款、贸易融资、存放同业、拆放同业、买入返售资产和股权投资等。
本办法所指债权是指根据法律规定或协议约定，由我行合法享有的本金、利息、违约金、罚息、债权追偿费用等在内的全部债权利益。
第三条本办法所称呆账核销是指我行内部对损失款项的处理程序，指对符合呆账认定条件的债权资产停止资产负债表内核算，纳入表外资产管理，我行继续保留追索权的行为。
第四条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。
第五条呆账核销的日常管理由总行风险管理部负责。
总行风险管理部既是全行呆账核销的归口管理机构，也是全行呆账核销的资产保全中心，负责全行呆账核销的组织、申报及核后管理等工作。
第二章呆账认定条件第六条我行经采取必要措施和实施必要程序之后，符合下列所列条件之一的债权或股权可认定为呆账：（一）借款人依法宣告破产、关闭、解散或者撤销，相关程序已经终结，我行对借款人财产进行清偿，并对担保人进行追偿后，仍无法收回的债权；法院依法宣告借款人破产后2年以上仍未终结破产程序的，我行对借款人和担保人进行追偿后，经法院或破产管理人出具证明，仍无法回收的债权；（二）借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，或者丧失完全民事行为能力或劳动能力，我行依法对其财产或者遗产进行追偿，并对担保人进行追偿后，仍无法收回的债权；（三）借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，我行对其财产进行清偿，并对担保人进行追偿后，仍无法收回的债权；（四）借款人已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，我行对借款人和担保人进行追偿后，仍无法收回的债权；（五）借款人已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续2年以上未进行年报公示，我行对借款人和担保人进行追偿后，仍无法收回的债权；（六）借款人触犯刑律，依法被判处刑罚，导致其丧失还款能力，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经我行追偿后，仍无法收回的债权；（七）由于借款人和担保人不能偿还到期债务，我行诉诸法律，借款人和担保人虽有财产，但对借款人和担保人强制执行超过1年以上仍无法收回的债权；或者借款人和担保人虽有财产，但进入强制执行程序后，由于执行困难等原因，经法院裁定终结或终止（中止）执行程序的债权；或者借款人和担保人无财产可执行，法院裁定执行程序终结或终止（中止）的债权；（八）我行对借款人和担保人诉诸法律后，或者借款人和担保人按照《破产法》相关规定进入重整或者和解程序后，重整协议或者和解协议经法院裁定通过，根据重整协议或者和解协议，我行无法追偿的剩余债权；（九）对借款人和担保人诉诸法律后，因借款人和担保人主体资格不符或消亡等原因，被法院驳回起诉或裁定免除（或部分免除）借款人和担保人责任；或因借款合同、担保合同等权利凭证遗失或丧失诉讼时效，我行经追偿后仍无法收回的债权；（十）我行依法取得抵债资产，对抵债金额小于贷款本息的差额，符合上述（一）至（九）项原因，经追偿后仍无法收回的债权；（十一）开立信用证、办理承兑汇票、开具保函等发生垫款时，凡开证申请人和保证人由于上述（一）至（十）项原因，无法偿还垫款，我行经追偿后，仍无法收回的垫款；（十二）我行具有投资权的对外投资，满足下列条件之一的可以认定为呆账：1.被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销，我行经清算和追偿后，仍无法收回的股权；2.被投资企业已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，我行经追偿后，仍无法收回的股权；3.被投资企业财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；或被投资企业财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成破产清算或清算期超过2年以上的，我行无法收回的股权；4.对被投资企业不具有控制权，投资期限届满或者投资期限超过10年，且被投资企业资不抵债的，我行无法收回的股权。
金融企业呆账核销管理办法修订版含
财政部关于印发《金融企业呆账核销管理办法（2017年版）》的通知财金[2017] 90号各中央金融企业，其他有关金融企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步完善金融企业呆账核销管理，促进金融企业提高呆账核销效率，及时化解金融风险，充分实现资产保全，有效防范道德风险，切实强化责任和问责，现将《金融企业呆账核销管理办法（2017年版）》印发给你们，请遵照执行。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）及新疆生产建设兵团财务局请将本文转发至辖内地方金融企业执行。
附件：金融企业呆账核销管理办法（2017年版）信息公开选项：依申请公开抄送：国务院法制办，人民银行、银监会，证监会、保监会、审计署。
财政部办公厅2017年9月7日印发金融企业呆账核销管理办法（2017年修订版）第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业，包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。
小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法执行。
第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定条件的债权和股权资产。
本办法所称核销是指金融企业将认定的呆账，冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资产负债表外的账务处理方法。
第四条金融企业核销呆账应当遵循“符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基本原则。
对于核销后的呆账，金融企业要继续尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。
第二章呆账核销条件及程序第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。
金融企业呆账核销管理办法修订版含附件
财政部关于印发《金融企业呆账核销管理办法（2017年版）》的通知财金[2017] 90号各中央金融企业，其他有关金融企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步完善金融企业呆账核销管理，促进金融企业提高呆账核销效率，及时化解金融风险，充分实现资产保全，有效防范道德风险，切实强化责任和问责，现将《金融企业呆账核销管理办法（2017年版）》印发给你们，请遵照执行。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）及新疆生产建设兵团财务局请将本文转发至辖内地方金融企业执行。
附件：金融企业呆账核销管理办法（2017年版）信息公开选项：依申请公开抄送：国务院法制办，人民银行、银监会，证监会、保监会、审计署。
财政部办公厅2017年9月7日印发金融企业呆账核销管理办法（2017年修订版）第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业，包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。
小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法执行。
第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定条件的债权和股权资产。
本办法所称核销是指金融企业将认定的呆账，冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资产负债表外的账务处理方法。
第四条金融企业核销呆账应当遵循“符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基本原则。
对于核销后的呆账，金融企业要继续尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。
第二章呆账核销条件及程序第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。
呆账核销管理规定总则
呆账核销管理规定总则
第一条为了规范公司呆账核销管理，有效防范经营风险，及时处置资产损失，提高资产质量，充分实现资产保全，增强公司抵御风险能力，促进公司稳健经营和健康发展,根据财政部印发的《金融企业呆账核销管理办法》（2010年修订版），制定本规定。
第二条本规定所称呆账是指公司承担风险和损失，符合认定的条件，按规定程序核销的债权类资产和权益类资产。
第三条公司呆账核销管理工作的组织领导机构是风险控制委员会。
金融企业呆账核销管理办法(年修订版)含附件
财政部关于印发《金融企业呆账核销管理办法（2017年版）》的通知财金[2017] 90号各中央金融企业，其他有关金融企业，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：为进一步完善金融企业呆账核销管理，促进金融企业提高呆账核销效率，及时化解金融风险，充分实现资产保全，有效防范道德风险，切实强化责任和问责，现将《金融企业呆账核销管理办法（2017年版）》印发给你们，请遵照执行。
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）及新疆生产建设兵团财务局请将本文转发至辖内地方金融企业执行。
附件：金融企业呆账核销管理办法（2017年版）信息公开选项：依申请公开抄送：国务院法制办，人民银行、银监会，证监会、保监会、审计署。
财政部办公厅2017年9月7日印发金融企业呆账核销管理办法（2017年修订版）第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业，包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。
小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法执行。
第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定条件的债权和股权资产。
本办法所称核销是指金融企业将认定的呆账，冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资产负债表外的账务处理方法。
第四条金融企业核销呆账应当遵循“符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基本原则。
对于核销后的呆账，金融企业要继续尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。
第二章呆账核销条件及程序第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。
《金融企业呆账核销管理办法
附件金融企业呆账核销管理办法（2013年修订版）第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。
第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业（统称金融企业）适用本办法。
证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。
第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权。
第二章呆账核销条件第四条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。
第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2）所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账。
第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。
第三章呆账核销程序第七条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。
第八条金融企业申报核销呆账，应提供以下材料：（一）借款人（持卡人）或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。
呆账核销申报材料内容应包括债权、股权发生明细情况，借款人（持卡人）、担保人或抵质押物情况，对借款人（持卡人）和担保人的追索情况及结果，被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。
符合条件的银行卡小额贷款呆账核销除外，可采取清单方式进行核销。
（二）经办行（公司）的调查报告，包括呆账形成原因，采取的补救措施及其结果，对借款人（持卡人）和担保人的具体追收过程及其证明，抵押物（质押物）处置情况，核销理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。
金融企业呆账核销管理办法
金融企业呆账核销管理办法（2017年修订版）财金〔2017〕90号第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。
第二条本办法适用于在中华人民共和国境内依法设立的金融企业，包括政策性银行及国家开发银行、商业银行、保险公司、金融资产管理公司、证券公司、信托公司、财务公司、金融租赁公司、农村金融机构等经营金融业务的企业（统称金融企业）。
小额贷款公司、融资担保公司等其他经营金融业务的企业参照本办法执行。
第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定条件的债权和股权资产。
本办法所称核销是指金融企业将认定的呆账，冲销已计提的资产减值准备或直接调整损益，并将资产冲减至资产负债表外的账务处理方法。
第四条金融企业核销呆账应当遵循“符合认定条件、提供有效证据、账销案存、权在力催”的基本原则。
对于核销后的呆账，金融企业要继续尽职追偿，尽最大可能实现回收价值最大化。
第二章呆账核销条件及程序第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。
第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2）所列认定标准之一的银行卡（含个人卡、单位卡）透支款项、透支利息及手续费等可认定为呆账。
第七条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。
第八条金融企业核销呆账，应具备以下材料:（一）呆账核销申报材料，包括债权、股权发生情况，呆账形成原因，采取的补救措施及结果，对借款人（持卡人）、担保人已实施的追索情况，抵质押物及处置情况，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。
金融企业呆账核销管理办法(2013年修订版)-财金[2013]146号
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金融企业呆账核销管理办法(2013年修订版)正文：----------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------金融企业呆账核销管理办法(2013年修订版)（财政部财金[2013]146号）第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。
第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业(统称金融企业)适用本办法。
证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。
第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权。
第二章呆账核销条件第四条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》(附1)所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。
第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》(附2)所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账。
第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》(附3)所列认定标准之一的助学贷款(含无担保国家助学贷款)可认定为呆账。
第三章呆账核销程序第七条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。
第八条金融企业申报核销呆账，应提供以下材料：(一)借款人(持卡人)或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。
金融租赁公司呆账核销管理办法模版
呆账核销管理办法第一章总则第一条为进一步规范**金融租赁有限公司（以下简称“公司”）呆账核销管理，有效防范经营风险，增强抵御风险能力，及时处置资产损失，充分实现资产保全，切实提高资产质量，根据财政部《金融企业呆账核销管理办法（2013年修订版）》（财金〔2013〕146号，以下简称《财政部核销办法》）及国家有关法律法规，制定本办法。
《财政部核第二条本办法所称呆账是指公司承担风险和损失，符合销办法》认定的条件，按规定程序核销的债权和股权资产。
第三条公司呆账核销必须遵循“严格认定条件，提供确凿证据，严肃追究责任，逐级上报、审核和审批，对外保密，账销案存”的原则。
第二章呆账认定的条件第四条公司经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的债权或者股权可认定为呆账：(一)债务人和担保人依法宣告破产、关闭、解散或撤销，相关程序已经终结，公司对债务人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；法院依法宣告债务人破产后2年仍未终结破产程序的，公司对债务人和担保人进行追偿后，经法院或破产管理人出具证明，确实不能偿还的债权。
(二)债务人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，或者丧失完全民事行为能力或劳动力，公司依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，仍无法收回的债权。
(三)债务人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，公司对其财产进行清偿和对担保人进行追偿后，仍无法收回的债权。
(四)债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动，被县级及县级以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，公司对债务人和担保人进行追偿后，仍无法收回的债权。
(五)债务人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散、撤销，但已完全停止经营活动或下落不明，未进行工商登记或连续2年以上未参加工商年检，公司对债务人和担保人进行追偿后，仍无法收回的债权。
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金融企业呆账核销管理办法（2013年修订版）财金[2013]146号第一章总则第一条为规范金融企业呆账核销管理，增强金融企业风险防控能力，促进金融企业健康发展，根据有关法律、法规和《金融企业财务规则》相关规定，制定本办法。
第二条在中华人民共和国境内依法设立的，经中国银行业监督管理委员会批准，除金融资产管理公司外的政策性银行、商业银行、信托公司、财务公司、金融租赁公司、村镇银行、贷款公司和城乡信用社等经营金融业务的企业（统称金融企业）适用本办法。
证券公司、小额贷款公司参照本办法执行。
第三条本办法所称呆账是指金融企业承担风险和损失，符合本办法认定的条件，按规定程序核销的债权和股权。
第二章呆账核销条件第四条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料》（附1）所列认定标准之一的债权或股权可认定为呆账。
第五条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料》（附2）所列认定标准之一的银行卡透支款项以及透支利息、手续费、超限费、滞纳金可认定为呆账。
第六条金融企业经采取必要措施和实施必要程序之后，符合《助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料》（附3）所列认定标准之一的助学贷款（含无担保国家助学贷款）可认定为呆账。
第三章呆账核销程序第七条呆账核销应遵循严格认定条件、提供确凿证据、严肃追究责任、逐级上报并经审核审批、对外保密和账销案存的基本原则。
第八条金融企业申报核销呆账，应提供以下材料：（一）借款人（持卡人）或被投资企业呆账核销申报材料及审核审批材料。
呆账核销申报材料内容应包括债权、股权发生明细情况，借款人（持卡人）、担保人或抵质押物情况，对借款人（持卡人）和担保人的追索情况及结果，被投资企业的基本情况和现状，财产清算情况等。
符合条件的银行卡小额贷款呆账核销除外，可采取清单方式进行核销。
（二）经办行（公司）的调查报告，包括呆账形成原因，采取的补救措施及其结果，对借款人（持卡人）和担保人的具体追收过程及其证明，抵押物（质押物）处置情况，核销理由，债权和股权经办人、部门负责人和单位负责人情况等。
（三）附1至附3要求的其他相关材料。
不能提供确凿证据证明的呆账，不得核销。
第九条金融企业核销呆账，应提供财产清偿证明、追偿证明等内外部证据。
无法取得法院或政府有关部门出具的财产清偿证明等相关文件的，金融企业可凭财产追偿证明、清收报告、法律意见书等内部证据进行核销。
内部证据必须经相关人员签章确认。
财产追偿证明或清收报告应包括债务人和担保人的基本情况、形成呆账的原因、采取的补救措施、债务追收过程、对责任认定和追究的初步意见等。
法律意见书应由金融企业内部法律事务部门出具，就被核销债权进行的法律诉讼情况进行说明，包括诉讼过程、结果等；未涉及法律诉讼的，应说明未诉讼理由。
第十条债务人在同一金融企业的多笔贷款，若担保人和担保条件相同，只要其中一笔贷款经过该金融企业诉讼并取得无财产执行的法院终结或者终止（中止）裁定，或虽有财产但难以或无法执行的法院终结或者终止（中止）裁定，该债务人的其余各笔贷款可以依据法院的裁定、清收报告及法律意见书核销。
第十一条债务人在不同金融企业的多笔贷款，若担保人和担保条件相同，只要其中一个金融企业经过诉讼并取得无财产执行的法院终结或者终止（中止）裁定，或者虽有财产但难以或者无法执行的法院终结或者终止（中止）裁定，其他金融企业可以依据法院的裁定、清收报告及法律意见书核销该债务人的有关债权。
第十二条金融企业发生的呆账，必须提供确凿证据，经审查符合规定条件的应随时上报、随时审核审批，及时从计提的资产减值准备中核销。
金融企业不得隐瞒不报、长期挂账或掩盖不良资产。
第十三条金融企业核销呆账，必须严格履行审核审批手续，并提供呆账核销申报材料。
上级行（公司）接到下级行（公司）的申报材料，应当组织有关部门进行严格审查并签署意见。
第十四条除法律法规和本办法的规定外，其他任何机构和个人（包括债务人）不得干预、参与金融企业呆账核销运作。
第十五条下列债权、股权不得作为呆账核销：（一）除符合本办法第四条、第五条、第六条规定的内容外，借款人或者担保人有经济偿还能力，金融企业未按规定履行必要措施和实施必要程序追偿的债权；（二）违反法律、法规的规定，以各种形式逃废或悬空的金融企业债权；（三）因行政干预造成逃废或悬空的金融企业债权；（四）金融企业未向借款人、担保人追偿的债权；（五）其他不应核销的金融企业债权、股权。
第四章管理与监督第十六条金融企业要完善呆账核销授权机制，明确股东大会、董事会和经营管理层职责，按呆账核销政策要求，健全内部管理制度，规范审核程序，及时核销呆账，并有效防范虚假核销等各类风险。
第十七条金融企业应建立呆账责任认定和追究制度。
每核销一笔呆账，应查明呆账形成的原因，对确系主观原因形成损失的，应在呆账核销后1年内完成责任认定和对责任人的追究（包括处理）工作，明确相应的责任人，包括经办人、部门负责人和单位负责人。
对呆账负有责任的人员，视金额大小和性质轻重进行处理。
涉嫌犯罪的及时移交司法机关依法处置。
金融企业总行（总公司）应按照呆账发生、核销审批的情况建立呆账责任人名单汇总数据库，加强呆账核销的管理。
第十八条金融企业应建立呆账核销责任追究制度。
对呆账没有确凿证据，或弄虚作假向审核审批单位申报核销的，应追究当事人的责任，视金额大小和性质轻重进行处理。
虚假核销造成损失的，对责任人给予降级或撤职及以上级别的处分，并严肃处理有责任的经办人员。
涉嫌犯罪的及时移交司法机关依法处置。
对应核销的呆账，由于有关经办人、部门负责人和单位负责人的原因而不核销、隐瞒不报、长期挂账的，应对有关责任人严肃进行处理、处罚。
第十九条金融企业应建立责任追究工作报告制度，及时向监管部门报告责任追究工作。
对违纪违规行为，应在认定责任人后1个月内处理完毕，并将处理结果在1个月内书面报告监管部门。
第二十条对已被金融企业处理的责任人，金融企业应视情节轻重，限制任用；对责任人继续任职或录用责任人的金融机构，监管部门将予以重点检查，以防范风险。
第二十一条金融企业对呆账认定、核销过程中发现的各类违纪违规违法行为，不追查、不处理或隐瞒不报的，一经发现，监管部门将依照有关法规给予处罚。
第二十二条金融企业应建立呆账核销保密制度，按规定核销呆账，应在内部进行运作，并做好保密工作。
除下列法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况外，已核销的呆账作账销案存处理，应建立呆账核销台账并进行表外登记，单独设立账户核算和管理，同时按档案管理的有关规定加强呆账核销的档案管理，相关情况不得对借款人、担保人披露。
法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况包括：1.列入国家兼并破产计划核销的贷款；2.经国务院专案批准核销的债权；3.法院判决终结执行或者法院裁定免除责任，并且了结全部债权债务关系的债权；4.法院裁定通过重整协议或者和解协议，根据重整协议或者和解协议核销的债权，在重整协议或者和解协议执行完毕后；5.自法院裁定破产案件终结之日起已超过2年的债权；6.金融企业按规定采取打包出售、公开拍卖、转让、债务减免等市场手段处置债权或者股权，受让方或者债务人按照转让协议或者债务减免协议履行相关义务完毕后，其处置回收资金与债权或股权余额的差额；7.被法院驳回起诉或者裁定免除（或部分免除）债务人责任，或者丧失诉讼时效，并经2年以上补救未果的债权。
未经国务院批准，任何单位和个人不得对外披露金融企业呆账核销安排和实际核销详细情况，监管部门及其工作人员应保守金融企业的商业秘密。
金融企业实际核销呆账金额按国家规定披露。
第二十三条金融企业应比照表内不良贷款的管理方式，建立呆账核销后的资产保全和追收制度，加强对已核销呆账的清收处置，最大限度减少损失，维护资产安全。
除法律法规规定债权与债务或投资与被投资关系已完全终结的情况外，金融企业对已核销的呆账继续保留追偿的权利，并对已核销的呆账、贷款表外应收利息以及核销后应计利息等继续催收。
第二十四条金融企业应对核销后的呆账以及应核销而未核销的呆账进行检查，审查规章制度执行情况，发现问题及时纠正，并按规定进行处理和处罚，同时汲取经验教训，提出改进措施，提高呆账核销工作质量，有效保全资产。
第二十五条各级财政部门和银行业监督管理部门负责对同级金融企业呆账核销的事后监督和管理。
财政部驻各地财政监察专员办事处负责对当地中央直属金融企业分支机构呆账核销的监督管理。
每年累计检查覆盖面原则上不低于金融企业当年核销呆账金额的20%。
金融企业应在每个会计年度终了后1个月内向同级财政部门报送上年度呆账核销情况，包括核销金额、分项目核销情况等。
其中，中央金融企业将核销情况报送财政部，中央金融企业在各地分支机构报送财政部驻当地财政监察专员办事处，地方金融企业报送同级财政部门。
各级财政部门和银行业监督管理部门应加强事后监督检查，加大对违规违法行为的责任追究和处罚工作力度，对不符合规定条件、没有确凿证据证明和弄虚作假核销呆账，应核销而不核销、隐瞒不报、长期挂账、责任认定和追究不到位以及呆账核销后疏于资产保全和追收等不符合规定的行为，应及时督促金融企业纠正，除按规定进行处理、处罚外，还要责成金融企业严肃处理相关责任人，并将有关情况在一定范围内予以通报。
第五章附则第二十六条金融企业可以根据本办法制定实施细则，报主管财政部门备案后实施。
第二十七条本办法自2014年1月1日起施行，《金融企业呆账核销管理办法（2010年修订版）》（财金〔2010〕21号）同时废止。
附1：一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料附2：银行卡透支款项呆账认定标准及核销所需相关材料附3：助学贷款呆账认定标准及核销所需相关材料附1一般债权或股权呆账认定标准及核销所需相关材料。