第五章 经营预测
经营 预测
或者
n
Y = Wi Xi i 1
Y 180 1 200 2 190 3 210 4 180 5 220 6 200.48
21
21
21
21
21
21
（Exponential Smoothing，ES）是布 朗（Robert G.Brown）提出。
布朗认为时间序列的态势具有稳定性
或规则性，所以时间序列可被合理地
在调查时应当注意：首先，选择的调查对象 要具有普遍性和代表性，调查对象应能反映 市场中不同阶层或行业的需要及购买需要； 其次，调查的方法一定要简便易行，使被调 查对象乐于接受调查；再次，对调查所取得 的数据与资料要进行科学的分析，注意去伪 存真、去粗取精。
例5-2
中盛公司是一家电冰箱生 产企业，根据调查资料可 测算出市场潜量和该公司 销售量如表5-2。
指数平滑法
顺势推延；他认为最近的过去态势， 在某种程度上会持续到未来，所以将
较大的权数放在最近的资料。
指数平滑法实质上也是一种加权平均 法，计算的是指数平滑平均数。
其计算公式如下：
F1 At1＋(1 - )Ft1
式中：F1为预测销售量(额)，At-1为前期实际销售 量(额)，Ft-1为前期预测销售量(额)，α为平滑系数， 取值范围0＜α＜1。
这种销售预测方法就是因果预测分析法。
因果预测分析法最常用的方法是回归分 析法。
回归分析法又包括回归直线法（一元回 归分析法）、对数直线法和多元回归法 等。
（1） 回归直线法
也称一元回归分析法，是假定 预测对象销售量的变量因素只 有一个，根据直线方程式 y=a+bx，按照数学上的最小二 乘法来确定一条误差最小、能 正确反映自变量x与因变量y之 间关系的直线。
经营预测分析
例：资料见下表
月份 销售额 （万元）
12
3456
1030 1200 1100 1210 1240 1300
合计 7080
假定1月份预测值为1050万元，加权因子为 0.3，以后几个月份销售额预测计算如下：
只要固定成本不等于零，经营杠杆系数恒大于1； 产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反；
成本指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相同；
单价的变动与经营杠杆系数的变动方向相反； 在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润
变动幅度越大，风险也就越大。
第5节 资金预测分析
一、资金需要量预测的意义 二、资金需要量预测的方法
400000
若时代科技公司在计划期间2003年销售收入总 额将增至800000元，并仍按基期股利发放率发放股 利，又假定计划期间零星资金需要量为14000元。 要求预测2003年需要追加资金的数量。
厂房设备已达到饱和状态，所以要增加销售收入，要 同比增长厂房设备，销售百分比=150000/500000=30%。
6月 1240×0.3=372 1128.49×0.7=789.94 1161.94
7月 1300×0.3=390 1161.94×0.7=813.36 1203.
几点说明：
平滑指数是一个经验数据，具有修匀实际 数包含的偶然因素对预测值影响的作用。
在进行近期预测或销售量波动较大的预测 时，平滑指数应适当大些（0.4-0.8）；在 进行长期预测或销售量波动较小的预测时， 平滑指数应适当小些（0.1-0.3）。
平滑指数法实际是一种以平滑指数和1-平 滑指数为权数的特殊加权平均法。
刘运国《管理会计学》教材习题及答案++++第五章++习题答案
第五章经营预测分析练习题答案习题6-1某公司上半年各个月份的实际销售收入如下表所示：月份1月2月3月4月5月6月销售额（元）24 000 23 600 28 000 25 400 26 000 27 000 假定该公司6月份的销售金额原预测数为27 800元。
（1）根据最后3个月的实际资料，试用移动平均法预测今年7月份的销售额。
（2）试用直线趋势法预测今年7月份的销售额。
（3）试用平滑指数法预测今年7月份的销售额（平滑指数为0.6）。
解：（1）（2）计算过程如下：月份 1 2 3 4 5 6-2 -1 0 1 2 3 3（销售额）24000 23600 28000 25400 26000 27000 154000 -48000 -23600 0 25400 52000 81000 868004 1 0 1 4 9 19由，并可以求得：即可得预测模型：最后，今年7月份x=4，按该模型可求出预测值结果为：即2010年预计的销售额为27626.67元。
（3）习题6-2某企业2009年1－12月的销售额如下表所示：试用变动趋势平均法预测该公司2010年1月的销售额。
（计算销售平均值时选用前后共五期数据,计算趋势平均值时三期选用前后共三期数据。
）解：计算过程如下表所示：上表中，离2010年1月份最近的“三期趋势平均值”（34.67万元）在2009年9月份。
其间距4个月份数，所以该产品1995年1月份的销售量预测值为：376 + 34.674 ＝ 514.68 （万元）或: 416 + 34.673 ＝ 520 (万元)习题6-3某公司近5年甲产品产量与成本数据如下表所示：年份1991年1992年1993年1994年1995年产量（台）250 200 300 360 400总成本（元）275 000 240 000 315 000 350 000 388 000 固定成本总额（元）86 000 88 000 90 000 89 000 92 000 单位变动成本（元）756 760 750 725 740若1996年预计产量450台，试分别用高低点法，回归分析法预测1996年甲产品的总成本和单位成本。
05章_经营预测
第五章经营预测【引言】在激烈的市场竞争中，企业若想立于不败之地，不但需要熟知企业现有的内部条件和外部环境，而且必须通过对已经发生和正在发生的各种情况的分析，科学的预知未来将要发生的经济活动的某些情况。
预测分析正是运用一定的专门方法，对企业的经营活动进行科学的估计和推测的一种分析方法。
科学的经营预测是企业做出最佳规划与决策的基础。
本章主要介绍经营预测的基本理论与基本方法及其在实际中的应用，在简要介绍经营预测意义、程序和方法的基础上，重点介绍销售预测、成本预测、利润预测的各种专门方法。
第一节经营预测概述预测（forecast）是指根据过去和现在的情况和资料对未来事物的发展变化趋势所作的预计和推测。
预测的主要特点是根据已知推测未知，用过去、现在预计未来。
在人类社会的发展过程中，人们很早就认识到预测是关系到未来发展的大事，但早期往往是凭经验和直觉进行预测，或者说猜测。
但由于未来不确定性的存在以及现代经济生活的日趋复杂，人们不断总结经验，认识事物的发展规律，把现代科学技术，特别是数理分析的方法运用到预测中，建立起科学的预测方法，使预测技术经历了由简单到复杂、由低级向高级的进化阶段，其中也包括经营预测。
所谓经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料，运用专门的方法，对生产经营活动的未来发展趋势和状况做出科学的预计和测算的过程。
一、经营预测的意义企业实行科学的经营管理，就必须按客观的经济规律进行经营活动，开展科学的经营预测。
一方面，任何经营活动不论其繁简程度如何，都有一定的规律可循，并且这些规律性也能为人们所认识和掌握；另一方面，现代科学技术的发展为在经营预测中应用的现代数学方法和电脑技术创造了条件，提供了必要的物质基础。
可以认为，经营预测是认识企业经营活动的一种科学方法，也是企业进行科学管理的重要手段。
1、经营预测是进行经营决策的主要依据企业经营成败的关键是决策，而决策的基础是科学预测。
预测直接为决策服务，是决策的先导和前提。
管理会计 第5章--预测分析
生产者
企业的市场营销活动
消费者
（流通领域 ） 狭义的市场营销研究对象 图 顾 售后服 产品 市场研究 客 生产计划 消费者 务 产品决策 销 需 售 要 信息反馈 现代广义的市场营销研究对象图
三.市场营销观念的变化
（一）以生产为中心的阶段
1.基本观点：消费者欢迎那些可 买到 基本观点 买得起的产品， ，买得起的产品，企业要组织一切资源 降低成本， 具体表现： ，降低成本，加大产量 具体表现：我 们能生产什么 ，就卖什么
去:1.调查和研究市场营销刺激与消费 者之间的关系。 者之间的关系。 预测显得尤为重要
第一节： 第一节：预测分析概述 预测的意义： 一.预测的意义： 预测的意义 减少经营的盲目性，是 减少经营的盲目性， 决策必不可少的依据 之一。 之一。
消费者搜集信息的来源： 消费者搜集信息的来源：
–个人来源：主要指家庭成员、朋友、邻 个人来源：主要指家庭成员、朋友、
第二节：销售预测分析 第二节： 有了准确的销量预测， 有了准确的销量预测， 企业才能进行恰当的生 产能力配置， 产能力配置，选择合适 的生产时机、生产方式。 的生产时机、生产方式。 才能进行成本预测， 才能进行成本预测，最 终预测利润。 终预测利润。
一、定性销售预测
定性分析法—非数量分析法： 是依靠预测人员丰富的实践经验和 知识，以及主观的分析判断能力，在考 虑到某些因素对经济影响的前提下，对 事物的性质和发展趋势进行预测和推断 的分析方法。 某些因素： 政治、经济形势、消费倾向、市场 前景、经济政策（宏观环境的变化）等。
–2、此阶段的经营观念 、
–基本观点：认为消费者欢迎质量好，价 基本观点：认为消费者欢迎质量好，
格合理的产品， 格合理的产品，企业应尽力于提高产品质 只要物美价廉，顾客自会找上门， 量，只要物美价廉，顾客自会找上门，没 有必要大力推销 –具体表现：只要产品好，不怕卖不了 具体表现：只要产品好， –酒香不怕巷子深 市场营销近视症
第5章 预测分析习题答案
第五章预测分析【综合练习题】一、单项选择题1.预测分析方法按其性质可分为定量分析法和( B )。
A.算术平均法B.定性分析法C.回归分析法D.指数平滑法2.预测分析的内容不包括( D )。
A.销售预测B.利润预测C.资金需要量预测D.所得税预测3.下列预测方法适用于新产品成本预测的是( B )。
A.算术平均法B.技术测定法C.回归分析法D.指数平滑法4.一般来说，资产项目中不随销售收入变化而变化的项目有( D )。
A.货币资金B.应收账款C.存货D.无形资产5.按资金利润率计算，目标利润基数=预定的资金利润率×( A ) 。
A.资金平均占用额B.预计产品销售额C.预计总产值D.总成本二、多项选择题1.下列属于定性分析法的有( AD )。
A.判断分析法B.平滑指数法C.回归分析法D.调查分析法2.下列属于定量分析法的有( ABC )。
A.算术平均法B.平滑指数法C.回归分析法D.调查分析法3.预测分析的主要内容包括( ABCD )。
A.销售预测分析B.成本预测分析C.资金需要量预测分析D.利润预测分析4.销售预测所要考虑的因素包括( ABCD )。
A.国民经济的发展规模及速度B.国家有关政策法规制度的变化C.人口增长的速度D.社会的消费水平5.一般来说，资产项目中随销售收入变化而变化的项目有( ABC )。
A.货币资金B.应收账款C.存货D.无形资产三、判断题(正确的在括号内打“√”,错误的打“×”)：1.预测分析的起点是利润预测。
( × )2.资金需要量的预测方法只有销售百分比法。
( ×)3.定量分析法和定性分析法是互斥的，在实际运用中只能选择其中一种进行预测。
(× )4.平滑指数的确定带有一定的主观因素，平滑指数越大，则近期实际值对预测结果的影响越大；平滑指数越小，则近期实际值对预测结果的影响越小。
( √ )5.定性分析法受主观因素的影响，定量分析法不受主观因素的影响。
管理会计05预测分析
计算公式为：
Y=a+bX
预测计划期产品总成本（Y）=∑af+∑bfX
预测计划期产品单位成本=
Y X
加权平均法适用于企业的历史成本资料具有详细的固 定成本总额和单位变动成本的数据；否则就只能采用 其他的方法。
年份 固定成本总 额a
2019年 80000元 2019年 85000元 2019年 90000元
∑Y=840 ∑XY=52 ∑X2=70
aYbXY 840140
n
n6
nXYXY b
nX2 (X)2
XX2Y57200.74
∴Y=a+ b x=140+0.74×7=145.18（万斤） （注意这里的间隔期的确定为7）
观察期
2 3 4 5 6 n=6
间隔期 销售量 XY
=134×0.2+146×0.3+144×0.5= 142.6(万斤）
三、指数平滑法
指数平滑法实质上也是一种加权平均法。导入平 滑系数α。
选取α值大于0，小于1，一般取值从0.3至0.7之间。 选取的平滑系数越大，则近期实际数对预测结果 的影响越大；选取的平滑系数越小，则近期实际 数对预测结果的影响越小。指数平滑法计算公式 为：
根据上述∑X=0的确定
a与b的值的公式可简化为：
aYbX Y
n
n
nXYXY XY
b
nX2(X)2 X 2
当实际观察的期数为偶数，取X的间 隔期为2。
观察期
间隔期（X）
1
-5
2
-3
3
-1
4
1
5
3
6
5
n=6
∑X=0
本科课程-管理会计-课程例题-第五章 经营预测
课程例题第五章销售预测一、销售预测-算术平均法例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：千件要求：用算术平均法预测2007年1月份的销售量。
解：2007年1月份的预计销售量：（千件）计算标准差若综合考虑标准差，则2007年1月份销售量的预测值在24.628千件与30.372千件之间的概率为68.27%，在21.756千件与33.244千件之间的概率为95.45%。
例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：千件要求：用自然权数加权平均法预测2007年1月份的销售量。
解：2007年1月份的预计销售量：（千件）则2007年1月份销售量的预测值为28.6千件。
例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：千件设为0.3,2006年12月份的预测值为30千件。
要求：用指数平滑法预测2007年1月份的销售量解：2007年1月份的预计销售量：（千件）则2007年1月份销售量的预测值为30.6千件。
四、销售预测-逐期使用指数平滑法例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：台设为0.3，2006年1月份的预测值为115台。
要求：试逐期使用指数平滑法，预测2007年1月份的销售量。
解：具体预测过程见下表：可见，2007年1月份销售量预测值为129.76台。
五、销售预测-回归直线法例：A企业生产一种产品，2006年1至12月的销售量资料如下表所示：销售量资料单位：千件要求：用回归直线法预测2007年1月份的销售量。
解：首先计算相关数据将以上数据代入公式，则有：因此，有，根据时期赋值规律，2007年1月份的时期值应为13，则2007年1月份销售量预测值为=31.4（千件）六、销售预测-市场调查法例：某企业2006年对其生产的热水器的销售情况进行调查，该产品已试销1年，截止年底在本市已拥有20000户用户，本事共有居民1000000户。
第五章预测分析
n
wi
i 1
其中 xi ——第i期销售量(额)；
n ——期数；
wi ——第i期权数。
加权平均法对权数wi的确定方法有以下 两种：
第一，自然权数法。即按自然数序列确 定各期销售量(额)的权数，譬如： w1=1,w2=2，w3=3…，wn=n。
第二，饱和权数法。即将单调递增的小 数或分数作为各期销售量(额)的权数，但 必须使权数之和等于1(即：n wi ＝1，
二、销售预测的主要预测方法
(一) 定性预测分析法 1. 市场调查法 2. 判断分析法 (1) 主观判断法 (2) 专家小组法 (3) 德尔菲法
(二) 定量预测方法
1. 算术平均法 2. 简单移动平均法 3. 加权平均法 4. 平滑指数法
1. 算术平均法
算术平均法又称简单平均法，它是以某 产品过去若干期间内销售量或销售额的 算术平均值作为该产品未来期间内销售 预测值的一种预测方法。其计算公式为 ：
销售预测是在对市场进行充分调查的基础 上，根据“以需定销”和“以销定产”的 原则，以现有的销售资料为依据进行分析 、判断，对企业特定产品在未来销售量及 变化趋势进行预计和测算的过程。销售预 测在企业经营预测系统中处于先导地位， 是进行其他各项经济预测的基础。做好销 售预测，有利于提高经营决策的科学性， 同时有助于企业合理安排和组织生产，大 大提高企业的经营效益。
不可比产品常用的成本预测方法有技术 测定法、产值成本法和目标成本法等。
1. 技术测定法 2. 产值成本法 某种产品的预测成本=某种产品的总产值×
预计产值成本率
3. 目标成本法 (1) 根据目标利润制定目标成本
目标成本＝预计销售收入－目标利润
项目五 经营预测
同步训练
二、选择题（每题至少有一个正确答案，请将正确答案填在括号内）
1.销售预测常用方法中的趋势外推法和因果预测法属于（ ）。 A.定性分析法 B.定量分析法 C.购买者期望法 D.德尔菲法
2.销售预测的常用定量分析法有（ ）。 A.判断分析法 B.趋势外推法 C.统计推测法 D.因果预测法
（二）定性分析法
定性分析法亦称“非数量分析法”，是 一种直观性的预测方法，主要依靠预 测人员的丰富实践经验以及主观的判 断和分析能力（它们必须建立在预测 者的智慧和广博的科学知识的基础 上），在不用或少量应用计算的情况 下，就能推断事物的性质和发展趋势 的分析方法。
（三）定性分析法和定量分析法的关系 定性分析法和定量分析法在实际应用中并非相 互排斥，而是相互补充、相辅相成的。定量分析 法虽然较精确，但许多非计量因素无法考虑，这 就需要通过定性分析法将一些非计量因素考虑进 去，但定性分析法要受主观因素的影响，因此在 实际工作中常常将两种方法结合应用，相互取长 补短，以提高实用性。
要求：预测该企业的总体目标成本。
解：（1）计算总体目标利润。 总体目标利润 =（6 000×500＋4 000×300）×20%＝4 200 000×20%= 840 000（元） （2）分别计算甲、乙产品的应交税金。 甲应交税金=6 000×500×10%+[6 000×500×10%+6 000×500×（1-40%） ×17%]×(7%+3%)＝360 600（元） 乙应交税金=4 000×300×（1-50%）×17%×（7%+3%）=10 200（元） （3）确定总体的目标成本。 总体目标成本=4 200 000－（360 600+10 200）－840 000=298 9200（元）
经营预测名词解释
经营预测名词解释
经营预测是指根据过去的经营数据和情况,对未来公司的经营情况进行分析和预测,以便为公司的经营决策提供参考。
经营预测的应用范围非常广泛,涉及到公司的财务预测、市场预测、竞争预测、人力资源预测等多个方面。
具体来说,经营预测包括以下几个方面:
1. 财务预测:财务预测是指根据过去的财务数据和未来公司的发展目标,预测公司未来的财务状况,包括利润、现金流、资产、负债等方面。
财务预测可以帮助公司制定更加科学的经营决策,例如调整营销策略、优化资源配置等。
2. 市场预测:市场预测是指根据过去的市场数据和趋势,对未来市场的发展情况进行预测,包括市场规模、需求趋势、竞争情况等方面。
市场预测可以帮助公司了解市场需求,制定更加符合市场需求的营销策略。
3. 竞争预测:竞争预测是指根据过去的市场竞争情况和竞争对手的产品、定价策略等,对未来市场竞争情况进行预测,包括市场份额、竞争对手情况、竞争策略等方面。
竞争预测可以帮助公司了解市场竞争情况,制定更加具有竞争力的产品和服务策略。
4. 人力资源预测:人力资源预测是指根据过去的人力资源数据和趋势,对未来公司人力资源管理情况进行预测,包括员工招聘、培训、薪酬福利等方面。
人力资源预测可以帮助公司了解员工需求,制定更加符合员工需求的人力资源管理策略。
经营预测是一个非常重要的环节,可以帮助公司了解未来的发展趋势,制定更加科学的经营决策。
除了以上几个方面,经营预测还可以涉及到其他方面,例如生产预测、物流预测、供应链预测等。
经营预测需要结合多个方面的数据和分析,
才能够得出更加准确和全面的结论。
第五章 预测分析
第一节 预测分析概述 第二节 销售预测 第三节 利润预测 第四节 成本与资金需要量预测
案例
2000年3月,广州某超市新上市的某品牌洗 年 月 广州某超市新上市的某品牌洗 发香波缺货了,专程前来购买的顾客不得不 发香波缺货了 专程前来购买的顾客不得不 购买其他品牌的产品.该公司立刻召开紧急 购买其他品牌的产品 该公司立刻召开紧急 会议决定:由于该新品上市一周 由于该新品上市一周,全国就销 会议决定 由于该新品上市一周 全国就销 售40,000箱,已超过两个月市场预测销量总 箱 已超过两个月市场预测销量总 公司严重缺货;公司计划把下周的预测 和,公司严重缺货 公司计划把下周的预测 公司严重缺货 销量从5,000箱体提高 倍到 箱体提高10倍到 销量从 箱体提高 倍到50,000箱. 箱
分析思路
首先企业要重视预测职能 凡事预则立,不预则废 预测是企业管理的 凡事预则立 不预则废.预测是企业管理的 不预则废 必要职能,是决策的基础 也为规划服务. 是决策的基础,也为规划服务 必要职能 是决策的基础 也为规划服务
其次企业要重视预测方法
预言靠的是自然规律,而预测更多依靠概 预言靠的是自然规律 而预测更多依靠概 预测要用科学的方法;要注意环境的变 率.预测要用科学的方法 要注意环境的变 预测要用科学的方法 要注意各部门的协调沟通,要建立完善 化;要注意各部门的协调沟通 要建立完善 要注意各部门的协调沟通 的信息系统,才能提高预测的准确性 才能提高预测的准确性,减少 的信息系统 才能提高预测的准确性 减少 决策失误的可能性. 决策失误的可能性
趋势 最后移动期 上一个移动 = − 的平均值 期的平均值 值b
修正的移动平均法按以下公式进行预测： 修正的移动平均法按以下公式进行预测： 预测销售量＝最后m期的算术平均销量 期的算术平均销量+趋势值 预测销售量＝最后 期的算术平均销量 趋势值
管理会计——第五章 预测分析
一、预测分析的含义管理会计中的预测分析是指按照一定原则和程序，运用专门的方法进行经营预测的过程。
预测分析根据预测对象的不同，分为销售预测、利润预测、成本预测和资金预测（销售百分比法）等。
二、预测分析的作用（1）避免工作盲目性和被动性（2）预测分析是决策分析的基础和前提三、具体内容销售预测分析[1]判断分析法[2]趋势预测分析法①算术平均法预测销售量=各期销售量之和/期数（(∑X）/n）②移动平均法预期销售量=最后m期算术平均销售量③加权平均法预期销售量=∑（某期销售量*该期权数）/各期权数之和（(∑Xf)/ ∑f）④移动加权平均预期销售量=最后m期加权平均销售量+趋势值（b）(m=3)趋势值(b)=（二季度每月实际销售量 - 一季度每月平均实际销售量）/3⑤平滑指数法预测销售量=平滑指数*前期实际销量+（1-平滑指数）*前期预测销量平滑指数α的取值范围一般在0.3~0.7之间，α越大，则近期实际数对预测结果的影响越大。
采用较大的α，则平均数反映观察值新近的变动趋势采用较小的α，则平均数反映观察值变动的长期趋势⑥修正的时间序列回归法a=∑b=∑(XY)/ ∑(X^2)⑦因果预测分析法（常见：回归分析法）b=n∑XY-∑X∑Yn∑X^2-(∑X)^2a=∑Y/n-b∑X/n利润预测分析经营杠杆系数经营杠杆率（DOL）=利润变动率/产销量（销售）变动率经营杠杆系数=基期边际贡献/基期利润（=1/安全边际率）目标(预测)利润=基期利润*（1+产销量变动率*经营杠杆系数DOL）=基期利润*（1+利润变动率）=安全边际量*单位边际贡献=安全边际量*边际贡献率成本预测分析（1）目标成本①按目标利润预测目标成本目标成本=预计销售收入-目标利润②以先进的成本水平作为目标成本：目标成本=本企业历史最好成本水平/国内外同类产品的先进成本水平=标准成本/计划成本/定额成本（2）分析方法高低点法、回归直线分析法、加权平均法。
《经营预测》PPT课件
(1-0.3)St-1 --7.70 7.49 7.76 8.16 9.07 10.34 12.07 13.91
16.40 17.11 18.06 18.94
st 11.00 10.70 11.09 11.66 12.96 14.77 17.24 19.87 22.91
Y51 72 03 33 827 4
6/19
加权平均法 是将假设干历史时期的销售量或销售额作为观察值，将
各个观察值与各自的权数相乘之积加总，然后除以权数 之和，求出其加权平均数，并将加权平均数作为销售量 的预测值。
Y t ntX n ( n ( n 1 )X 1 )t 1 ... . .1 .X t n 1
续上例，采用加权平均法预测第5年的销售量，设各年的 权数分别为1、2、3、4
Y 5 1 1 2 7 2 3 0 3 4 3 3 3 8 .8 0 4 3 2 1
7/19
指数平滑法 指数平滑法是利用加权因子〔平滑系数〕对过去不同期间的实际销
售量进展加权计算，以显示远期和近期实际销售量对未来期间销售量预 测值的不同影响的作用的一种销售量预测方法。
13/19
利润变动率预测 销售利润率随销售额的增长而逐渐下降的变动趋势可
以用双曲线方程或倒数方程进展描述y ab1 对于双曲线方程，可通过变量代换改写成线性形式x，
x令利 用最1 小x二乘那法么，：得ya、ab转的b化计1x为算公式为：yabx
bn n (xxy ) 2 ( x x)y2
例题P104-105
S tX t 1 ( 1 ) S t 1
其中X为实际值,S为预测值
例：根据下表数据，用指数平滑法进展计算， 〔本年1月份的销售预测值为11万元〕
第五章 农业经营预测与决策及应用
17
21
19
23
1
17
20 15
令F1
17.
取 0.2
22 F2 Y1 (1)F1 Y1
F3 Y2 (1)F2 0.2 21 0.817 17.8
F4 0.219 0.817.8 18.04
Week
Sales 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
2、经营预测的作用 经营决策的重要前提和基础； 制定经营计划的依据； 改善企业经营管理的重要手段。
3、经营预测的原理
连续性原理：经济的发展具有符合经济发 展规律的连贯性
类推性原理：客观经济事务之间存在着某 种类似的结构和发展模式
因果性原理：客观经济运动的因果性
4、经营预测的分类
3、农业经营决策的程序
调查经营情况，提出经营问题 确定经营决策目标 拟定经营决策的可行方案 对可行方案进行评价和选择
能否在较高程度上实现预定的决策目标； 成本收益比； 正面效果与负面效果，以及效果与风险之间的关系
实施决策方案
四、农业经营决策的方法
定性决策：
头脑风暴法 对演法 专家意见法
第五章 农业经营预测与决策
本章内容
经营预测的概念及程序 经营预测的方法 农业经营决策 农业经营决策的方法
一、经营预测的概念及程序
1、经营预测 是以过去和现在的统计资料和调查资料为依据，
运用科学的方法对影响经营活动的各种不确定 因素及其对经营总体影响结果所进行的预料、 估计和判断。
定量预测方法（二）
因果关系模型：根据相关性原则，利用客观
事物之间的因果关系，并用一定的函数方程描述其 相关变化规律，来对预测对象进行预测方法。 以一元线性回归预测法为例。
管理会计课后作业答案
P15第三章变动本钱法1、某公司只生产销售一种产品，方案年度生产量为4000件，销售量为3500件，期初存货为零。
预计发生直接材料20000元，直接人工32000元，单位变动制造费用6元/件。
固定制造费用28000元。
要求：根据以上资料，分别采用变动本钱法和完全本钱法计算方案年度的期末产品存货本钱。
解：变动本钱法=〔20000+32000+6*4000〕/4000*〔4000-3500〕=19*500=9500完全本钱法=〔20000+32000+6*4000+28000〕/4000*〔4000-3500〕=26*500=130005．P16：某企业生产一种产品，第一年、第二年的生产量分别为170000件和140000件，销售量分别为140000件和160000件，存货的计价采用先进先出法。
每单位产品的售价为5元，生产本钱资料如下：每件变动生产本钱3元，其中包括直接材料1.30元，直接人工1.50元，变动性制造费用0.20元；固定性制造费用每年的发生额为150000元。
变动性销售与管理费用为销售收入的5％，固定性销售与管理费用发生额为65000元，两年均未发生财务费用。
要求：(1)分别按变动本钱法和完全本钱法计算并确定第一年和第二年的税前利润。
(2)具体说明第一年和第二年分别按两种本钱计算方法剧以确定的税前利润发生差异的原因(3)具体说明采用完全本钱法计算确定的第一年和第二年税前利润发生差异的原因(4)设立有关帐户，按变动本钱法计算以反映第一年和第二年发生的有关业务并通过“存货中固定制造费用〞帐户，在帐户体系中按完全本钱法计算确认第一年和第二年对外编制的利润表中的净利润和资产负债表产成品工程列示的解析：按完全本钱法计算的第一年和第二年的营业利润见表3-6单位：元注：第一年生产本钱=(3+150000/170000)×170000=660000(元)第二年生产本钱=(3+150000/140000)×140000=570000(元)第一年期末存货本钱=(3+150000/170000)×30000=116471(元)第二年期末存货本钱=(3+150000/140000)×10000=40714(元)按变动本钱法计算的第一年和第二年的营业利润见表3--7。
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预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的 必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已 知推断未知的过程。
经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料 以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势 和状况进行的预计和测算。
经营杠 杆系数（DOL）
利润变动率 产销业务量变动率
基期贡献边际 基期利润
已知：某企业连续3年的有关资料如表5—8所示。
表5—8
资料
价值单位：万元
时期 项目
第一年
第二年
第三年
单位贡献边际 销售量
贡献边际 固定成本
利润
40 10 000
400 000 300 000
100 000
40 20 000
销售利润率、 产值利润率、 资金利润率等 。
目标利润基数＝有关利润率标准× 相关预计指标
进行利润的敏感性分析，比较目标利润基数与 目标利润预测值。
最终下达 目标利 目标利 的目标利润 润基数 润修正值
目标利润一经确定就应立即纳入预算执行体 系，层层分解落实，以此作为采取相应措施的 依据。
利润敏感性分析的意义 利润敏感性分析的假定 利润灵敏度指标的计算及其排列规律 利润灵敏度指标的应用
a= Q 331 27.58 n 12
b=
Qt t2
181 572
0.32
则 Q=27.58+0.32t 12期决定t为-11，-9，-7，-5，-3，-1，1，
3，5，7 ，9，11
(2)20×4年1月份的t值=11+1×2=13 20×4年1月份预测销量
=27.58+0.32×13=31.74(吨) (3)20×4年2月份的t值=11+2×2=15 20×4年2月份预测销量
管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测 的过程。
预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性
开始 确定预测目标 收集和整理资料 选择预测方法
分析判断 检查验证 修正预测值 报告预测结论
结束
趋势外推分析法
定量分析法
预
测
分
析
因果预测分析法
方 法
定性分析法
调查研究，确定利润率标准 计算目标利润基数 确定目标利润修正值 最终下达目标利润、分解落实纳入预算体系
从可供选择的利润率 的计算口径上看， 主要包括： 销售利润率 产值利润率 资金利润率
既可以是平均利润率、 历史最高水平利润率和 上级指令性利润率；也 可以是国际、全国、同 行业、本地区和本企业 的利润率。
0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3 0.3
前期实销 售量 Q t -1
25 23 26 29 24 28 30 27 25 29 32
1-平滑指数 前期预销
(1-α)
售量 Qt-1
-
-
0.7
25.00
0.7
25.00
0.7
24.40
0.7
24.88
0.7
26.12
t2
121 81 49 25 9 1 1 9 25 49 81 121 Σt2=572
目标利润的预测分析 利润敏感性分析 经营杠杆系数在利润预测中的应用
目标利润是指企业在未来一段期间内， 经过努力应该达到的最优化利润控制目标。
目标利润应体现如下原则： ※可行性 ※客观性 ※严肃性 ※指导性
平均法 修正的时间序列回归法
◆算术平均法 ◆加权平均法 ◆指数平滑法
已知：某企业生产一种产品，20×3年1～12月份销 量资料(单位：吨)如表5—2所示。
月份 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
销量 （Qt）
25
23
26
29
24
28
30
27
25
29
32
33
要求：按算术平均法预测20×4年1月份的销售量 （计算结果保留两位小数）。
800 000 300 000
500 000
40 30 000
1 200 000 300 000
900 000
要求:计算第二年和第三年的经营杠杆系数。
解：
Q
第二年的利润变动率 K 0
500000 100000 100000
100%
400%
第三年的利润变动率 K 0
900000 500000 500000
特定因素的灵敏度指标是指该因
素按有关假定单独变动百分之一后使利 润增长的百分比指标。
利任润意灵第敏i个度因指素标（Si）
该因素的中间变量 利润基数 1%
Mi P
1%
说明：单价的中间变量M1 是销售收入px 单位变动成本的中间变量M2 是变动成本总额ｂx 销售量的中间变量 M 3是贡献边际Tcm 固定成本的中间变量 M4 就是它本身a。
已知：仍按例5－2中的销量资料。 要求:（1）用指数平滑法预测20×3年1～12月销售
量；（2）预测20×4年1月份的销售量。
月份 t
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
销售量实 际值 Qt
25 23 26 29 24 28 30 27 25 29 32 33
平滑指数 α
100%
80%
第二年的销售变动率K3
20000 10000 10000
100%
100%
第三年的销售变动率
K3
30000 20000 20000
100%
50%
第二年的经营杠杆系数DOL 400% 4
100%
第三年的经营杠杆系数DOL 80% 1.6
已知：仍按例5－2中的销量资料。 要求：(1)用自然权数加权平均法预测20×4年1月
的销售量； (2)利用最后3期销售量按饱和权数加权平均法预测
20×4年1月的销售量。
解：(1)在自然权数加权平均法下 Σ（Qt·Wt）＝
25×1+23×2+26×3+29×4+24×5+28×6+3 0×7+27×8+25×9+29×10+32×11 +33×12
解：分子＝ 25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331 （吨），
分母n=12
331
20×4年1月份预测销售量= =27.58(吨)
12
权数为自然数
预测 销售量（Q）
某期销售量 该期权数
各期权数之和
权数为饱和权数
预测
销售量（Q） 某期销售量该期权数
算术平均法 移动平均法 趋势平均法 加权平均法 指数平滑法 回归分析法
本量利分析法 投入产出法 回归分析法 经济计量法
销售预测 利润预测 成本预测
判断分析法的种类和特点 趋势分析法的种类及其应用 因果预测分析法的程序及应用
推销员判断法 主管人员判断法 专家判断法
预测为实现确保企业不亏损的因素变动率极限
经营杠杆的涵义 经营杠杆系数及其计算 经营杠杆系数的变动规律 经营杠杆系数在利润预测中的应用
在其他因素不变的条件下，销售业务 量一定程度的变动会使利润以更大幅度变 动，人们将这种利润变动率大于业务量变 动率的特殊现象称为企业具有经营杠杆效 应。
0.7
25.48
0.7
26.24
0.7
27.37
0.7
27.26
0.7
26.58
0.7
27.31
预测销售
量 Qt
25.00 25.00 24.40 24.88 26.12 25.48 26.24 27.37 27.26 26.58 27.31 28.71
(2)20×4年1月份的预测销售量= 0.3×33+(1-0.3)×28.71=30(吨)
a= Q-b t
n
b= n Qt- t Q
n t2 - t2
如果按照时间序列的特点对t值进行修正， 使Σt=0，则a、b回归系数计算公式简化为：
a= Q n
b= Qt t2
已知：仍按例5－2中的销量资料。 要求：(1)按修正的直线回归法建立销量预测模型； (2)预测20×4年1月份的销量； (3)预测20×4年2月份的销量。 解：(1)依题意整理和计算有关数据如表5—5所示。
＝2 242
20×4年1月的预测销售量
= (1 n)n (112) 12 78
2
2
(Qt Wt ) 2242 28.74(吨)
Wt
78
(2)在饱和权数加权平均法下 期数为3， 令W1=0.2，W2=0.3，W3=0.5 20×4年1月的预测销售量
=29×0.2+32×0.3+33×0.5=31.9(吨)
在企业正常盈利的条件下，利润灵敏度指标 的排列规律：
★单价的灵敏度指标总是最高 ★销售量的灵敏度指标不可能最低 ★S1-S2 = S3 ★S3-S4 = 1%
预测任一因素以任意幅度单独变动对利润的影 响程度
测算多个因素以任意幅度同时变动对利润的影 响程度
测算为实现既定的目标利润变动率应采取的单 项措施
成本预测 资金需要量预测
=27.58+0.32×15=32.38(吨)