水运企业财务会计核算手册
财务核算手册
财务核算手册是一种详细的指南，用于指导企业如何进行财务管理和会计核算。
它通常包括各种会计科目的定义和使用方法，以及各种交易和事项的会计处理方法。
财务核算手册还可以包括财务报表的编制和分析，以及财务预测和预算等内容。
财务核算手册的目的是确保企业的财务管理和会计核算的规范性和准确性，提高企业的财务管理水平，并确保企业遵守相关的会计准则和法律法规财务核算手册通常由企业的财务部门或会计师事务所编写，并可以根据企业的实际情况进行修改和调整。
手册的编写需要参考相关的会计准则和法律法规，并结合企业的实际情况进行具体阐述和解释。
总之，财务核算手册是企业进行财务管理和会计核算的重要工具，有助于提高企业的财务管理水平，确保企业的财务管理和会计核算的规范性和准确性。
航运企业财务核算制度范本
航运企业财务核算制度范本第一章总则第一条为了加强航运企业财务管理，规范财务核算工作，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》及有关法规、政策，制定本制度。
第二条本制度适用于航运企业（以下简称企业）的财务核算工作，包括资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用等方面的核算。
第三条企业财务核算应遵循权责发生制原则，准确、及时、完整地反映企业经济业务，确保财务会计信息的真实性、合法性和有效性。
第四条企业应设立独立的财务会计机构，配备合格的财务会计人员，负责财务核算工作。
第二章资产核算第五条企业资产包括流动资产和非流动资产。
流动资产主要包括现金、银行存款、应收账款、存货等。
非流动资产主要包括长期投资、固定资产、无形资产等。
第六条现金应按国家规定进行管理，确保现金的安全和合规。
现金收支应建立健全审批制度，由财务部门统一核算。
第七条应收账款应根据销售合同、提供劳务等业务发生时确认，按照实际销售金额入账。
企业应加强应收账款的管理，定期对账，确保账款相符。
第八条存货应按照实际成本进行核算。
企业应加强存货管理，定期进行存货盘点，确保存货的真实性和完整性。
第九条长期投资、固定资产和无形资产的核算应按照国家有关会计准则和规定执行。
企业应定期进行固定资产和无形资产的盘点，确保资产的安全和有效使用。
第三章负债核算第十条企业负债包括流动负债和非流动负债。
流动负债主要包括应付账款、预收账款、应付工资、应交税费等。
非流动负债主要包括长期借款、长期应付款等。
第十一条应付账款应根据采购合同、接收劳务等业务发生时确认，按照实际采购金额入账。
企业应加强应付账款的管理，定期对账，确保账款相符。
第十二条预收账款应根据销售合同、提供劳务等业务发生时确认，按照实际收款金额入账。
企业应加强预收账款的管理，确保账款相符。
第十三条应付工资应根据企业实际情况和国家有关政策进行核算。
企业应按时足额发放工资，确保员工权益。
第十四条应交税费应按照国家有关税法规定进行核算。
企业会计核算手册
企业会计核算手册是一本详细阐述企业如何进行会计核算的指导和参考手册。
它包括会计的基础知识、基本原则、会计科目的设置和使用、会计核算的流程和方法、财务报告的编制和分析等内容。
一、会计基础知识1.会计的定义：会计是一个信息系统，它记录、分类、总结和解释企业的经济活动和财务状况。
2.会计的基本假设：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设。
3.会计基础：权责发生制（应计制）和收付实现制（现金制）。
二、会计科目设置和使用1.资产类科目：包括现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。
2.负债类科目：包括应付账款、应付职工薪酬、应交税费等。
3.所有者权益类科目：包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。
4.损益类科目：包括营业收入、营业成本、营业税金及附加、管理费用、销售费用、财务费用等。
三、会计核算流程和方法1.填制会计凭证：根据经济业务的发生，填制相应的会计凭证。
2.登记会计账簿：将会计凭证上的信息登记到相应的会计账簿中。
3.编制财务会计报告：根据会计账簿的信息，编制资产负债表、利润表、现金流量表等财务报告。
四、财务报告编制和分析1.财务报告的构成：财务报告通常由资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注组成。
2.财务报告的分析：通过对财务报告的分析，可以了解企业的财务状况和经营成果，为决策提供参考。
五、其他会计核算事项1.外币业务核算：涉及外币的经济业务需要进行外币业务核算，包括外币交易和外币报表折算。
2.合并财务报表：对于控股公司和子公司，需要编制合并财务报表，以反映整个集团的财务状况和经营成果。
3.现金流量表编制：现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况，有助于评价企业的现金流动性和偿债能力。
4.会计估计和会计政策选择：企业在进行会计核算时，需要根据实际情况选择合适的会计估计和会计政策，以确保财务报告的准确性和可比性。
5.税务处理：企业需要按照税法规定进行税务处理，包括计算应交税费、申报纳税等。
财务会计核算手册
财务会计核算手册第一章总则 6第二章会计政策与会计估计 7第三章会计核算工作基础规范 25•第一节总则 25•第二节会计机构设置和会计人员配置 26•第三节会计岗位及职能职责 28•第四节不相容职务 38•第五节会计工作交接 39•第六节财务印鉴的使用 40•第七节会计核算 41•第八节财务报表 44•第九节会计监督 45•第十节内部财务管理制度 46•第十一节凭证及账簿打印、装订 49•第十二节会计档案管理 49•第十三节其它事项 52第四章会计工作规程及会计核算审核审批体系 53•第一节总则 53•第二节原始凭证的审核 53•第三节会计业务账务处理程序 54•第四节财务报表的编制 55第五章会计科目体系 56第六章会计科目核算内容及指引 95•第一节库存现金 95•第二节银行存款、其他货币资金 98•第三节交易性金融资产 107•第四节应收股利 109•第五节应收利息 110•第六节应收票据、应收账款、坏账准备、抵债资产、预收账款111•第七节应收保费 121•第八节应收代位追偿款 122•第九节其他应收款 122•第十节存货 124•第十一节损余物资 141•第十二节长期股权投资 141•第十三节固定资产 151•第十四节在建工程 166•第十五节无形资产 172•第十六节长期待摊费用 178•第十七节待处理财产损益 179•第十八节短期/长期借款 183•第十九节应付票据、应付账款、预付账款 189•第二十节应付职工薪酬 195•第二十一节应交税费 201•第二十二节其他应付款 207•第二十三章预提费用 209•第二十四节应付分保账款 211•第二十五节股本/实收资本 212•第二十六节资本公积 214•第二十七节盈余公积、一般风险准备 217•第二十八节本年利润 218•第二十九节利润分配 219•第三十节主营业务收入、成本 220•第三十一节手续费及佣金收入、支出 236•第三十二节保费收入、赔付支出、分出保费、分保费用、提取未到期责任准备金、提取担保责任准备金、未到期责任准备金、担保责任准备金 238•第三十三节其他业务收入、成本 242•第三十四节投资收益 245•第三十五节营业税金及附加 246•第三十六节销售费用、管理费用、业务及管理费 247•第三十七节财务费用 254•第三十八节营业外收入 255•第三十九节资产减值损失 257•第四十节营业外支出 258•第四十一节递延所得税资产、递延所得税负债、所得税费用 259 •第四十二节以前年度损益调整 264•第四十三节特殊事项举例 265第七章财务会计报告的编制 276•第一节财务报告编制及说明 276•第二节财务报告编制的要求 276•第三节资产负债表的编制 278•第四节利润表的编制 282•第五节所有者权益变动表 283第八章合并财务报表 285•第一节合并财务报表种类 285•第二节合并财务报表范围 285•第三节合并财务报表编制要求 285•第四节合并财务报表编制规范 286•第五节合并财务报表抵消分录编制 288•第六节报表的格式 290第九章现金流量表编制方法 291Word源文件获取方式：转发+ 点赞+私信“12113”五个数字！财务会计核算手册，预览图篇幅有限，这里无法一一展示，仅展示部分截图。
水运企业会计核算办法
水运企业会计核算办法第一章 总说明一、为了统一规范水运企业的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合水运企业实际情况，特制定《水运企业会计核算办法》（以下简称“本办法”）。
二、中华人民共和国境内的从事内河、海洋旅客、货物运输业务的水上运输企业（以下简称“航运企业”）和从事旅客接送、货物装卸、堆存及相关港务管理业务的港口、码头企业（以下简称“港口企业”）在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
三、 本办法中使用的术语，其定义分别如下：1．运输业务，是指利用船舶等浮运工具提供水上旅客与货物运送的劳务。
2．航次租船业务，是指船舶所有人向租船人出租船舶一个或数个航次运输的业务，属于运输经营方式的一种。
3．定期租船业务，是指船舶所有人向租船人出租船舶一定期间运输的业务，属于运输经营方式的一种。
4．光租船业务，是指船舶所有人将“光船”出租给租船人使用的业务，属于资产租赁性质。
5．港口装卸业务，是指利用装卸机械在码头泊位或锚地上对船舶或车辆进行装货与卸货的劳务。
6．港口堆存业务，是指利用港口库、场设施对暂时不能出港的货物进行收存保管的劳务。
7．港务管理业务，是指对港口基础性设施（包括港口的水域设施、系船设施、港口交通和配套设施）进行维护和管理的劳务。
8．航次，是指船舶在营运中完成的一个完整的运输生产过程的周期。
一般从船舶在终点港卸货或下客完毕时起，经装货或上客后，驶至新的终点港卸货或下客完毕时止，作为一个航次。
9．客运量，是指航运企业在一定期间船舶实际运送的旅客人数，以“人”为计算单位。
10．旅客周转量，是指航运企业在一定期间船舶实际运送的每位旅客与该旅客运送距离的乘积之和，以“人公里”为计算单位。
11．货运量，是指航运企业在一定期间船舶实际运送的货物重量，以“吨”为计算单位。
12．货物周转量，是指航运企业在一定期间船舶实际运送的每批货物重量与该批货物运送距离乘积之和，以“吨公里”为计算单位。
企业财务会计核算手册财务报表
企业财务会计核算手册财务报表各事业部必须按照公司财务会计核算手册要求编制财务报告。
财务报告包括财务报表、财务报表说明、财务报表附注。
财务报表主要包括：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表（月度、年度）、税金表（表一、表二）、主要指标表、补充资料表、费用报表（费用一、费用二）、产品销售明细表、成本计算表（月度、累计）等。
各事业部应按照公司计划财务部规定的时间、格式，编制、报送财务报告，对外报送财务报告时应取得事业部负责人及公司计划财务部的同意。
单位内部使用的财务报告，其格式和要求由公司计划财务部规定。
财务报表应当根据登记完整、核对无误的会计账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。
任何人不得篡改或者授意、指使、强令他人篡改财务报表的有关数字。
财务报表之间、财务报表各项之间，凡有对应关系的数字，应当相互一致。
本期财务报表与上期财务报表之间有关数字应当相互衔接。
如果不同会计年度财务报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度财务报表中加以说明。
各事业部应当按照《企业会计准则》及公司规定认真编写财务报表附注及其说明，做到项目齐全，内容完整。
各事业部每月5日向公司计划财务部报送报告。
对外报送的财务报告，应当依次编定页码，加具封面封底，装订成册，加盖单位公章。
封面应当注明：单位名称，财务报告所属年度、季度、月度，送出日期，并由单位负责人、财务负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名或者盖章。
单位负责人对财务报告的合法性、真实性，负法律责任。
根据法律和国家有关规定应当对财务报告进行审计的，财务报告编制单位应当先行委托注册会计师进行审计，并将注册会计师出具的审计报告随同财务报告按照规定期限报送有关部门。
如果发生对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。
除更正本部门留存报表外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。
错误较多的，应当重新编制。
第四章 水运企业会计
主要特点
• 销售票证与承担运输往往不完全由同一个企业完 成，存在大量的收入结算款项往来业务 • 增设了多个间接成本科目。如：“辅助营运费 用”、“营运间接费用”、“船舶共同费用”、 “船舶维护费用”、“船舶固定费用”、“集装 箱固定费用”等科目 • 以航线、航次、船舶、业务等作为成本核算对象
“备用金”科目
• 企业拨付备用金时，借记本科目，贷记“库存现金”等科 目；收回各种款项时，借记“库存现金”等科目，贷记本 科目。船舶航次结束报销有关费用或职工出差结束报销差 旅费时，如实际支出金额大于借支备用金金额，按差额， 借记“主营业务成本——运输支出”、“管理费用”等科 目，贷记“库存现金”科目；同时，按拨付备用金的金额， 借记“主营业务成本——运输支出”、“管理费用”等科 目，贷记本科目。 • 如果实际支出金额小于拨付备用金金额，按实际支出金额， 借记“主营业务成本——运输支出”、“管理费用”等科 目，贷记本科目，同时，按差额，借记“库存现金”等科 目，贷记本科目。
“船舶维护费用”科目
• 企业在非通航期发生的船舶维护费用，航期前的 费用视同“待摊费用”处理，航期后的费用视同 “预提费用”处理。 • 年度终了，企业应将全年的船舶维护费用实际发 生数与分配数的差额，在本年度内调整有关运输 业务成本，实际发生数大于分配数的差额，借记 “主营业务成本——运输支出”科目，贷记本科 目；实际发生数小于分配数的差额，用红字分录 冲回。 • 本科目年末应无余额。
• 内河运输企业借记“主营业务成本——运输支出 (营运间接费用)”科目，贷记本科目； • 港口企业借记“主营业务成本——装卸支出(营运 间接费用)”、“主营业务成本——堆存支出(营运 间接费用)”、“主营业务成本——港务管理支出 (营运间接费用)”等科目，贷记本科目。 • 企业其他业务分配负担的营运间接费用，借记 “其他业务成本”科目，贷记本科目。
企业财务会计核算手册会计政策与会计估计
企业财务会计核算手册会计政策与会计估计一、财务报表的编制基础各单位财务报表以持续经营假设为基础，根据实际发生的交易和事项，按照财政部2006年2月15日颁布的《企业会计准则-基本会计准则》和其他各项具体会计准则、应用指南及准则解释的规定，并基于以下所述重要会计政策、会计估计进行编制。
二、遵循企业会计准则的声明各单位财务报表按照公司会计政策要求编制，真实、完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。
三、会计期间各单位采用公历年度，即从每年1月1日至12月31日为一个会计期间。
四、记账本位币各单位以人民币为记账本位币。
五、会计确认、计量、报告基础及会计计量属性各单位以权责发生制为基础，进行会计确认、计量和报告。
对会计要素计量时，一般采用历史成本，如采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的会计要素金额能够取得并可靠计量时，可以采用相应计量属性计量。
六、同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法(一)同一控制下企业合并的会计处理方法参与合并的各方在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的，为同一控制下企业合并。
同一控制下企业合并采用权益结合法核算，即对被合并方的资产、负债按照原账面价值确认，不按公允价值进行调整，不形成商誉，合并对价与合并中取得的净资产份额的差额调整权益项目。
1.合并成本的确认。
合并方在企业合并中取得的资产和负债，除因会计政策不同而进行的调整以外，按照合并日在被合并方的账面价值计量。
合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值(或发行股份面值总额)的差额调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。
2.合并费用的处理。
合并方为进行合并所发生的各项相关费用，包括为进行企业合并而支付审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益；为企业合并发行的债券或承担其他债务支付的手续费、佣金等，应计入所发行债券及其他债务的初始计量金额；企业合并中发行权益性证券发生的手续费、佣金等费用，应抵减权益性证券溢价收入，溢价收入不足冲减的，冲减留存收益。
海运企业财务核算和财务管理措施
海运企业财务核算和财务管理措施随着全球经济的发展和国际贸易的日益繁荣，海运业作为国际贸易的重要组成部分，也在快速发展。
海运企业作为其中的重要力量，其财务核算和财务管理措施的完善与否直接关系到企业的稳定发展和利润水平。
本文将从海运企业的财务核算和财务管理措施两方面进行探讨，以期为该行业的发展提供一些有益的参考。
一、海运企业财务核算1.资产负债表资产负债表是海运企业财务核算的重要内容之一。
资产负债表反映了企业在特定日期的资产和负债情况，是分析企业财务状况和健康度的重要指标。
海运企业的资产主要包括货船、港口设施、设备等，负债主要包括贷款、应付账款等。
海运企业需要通过资产负债表对自身资产和负债进行科学合理的管理和核算，确保企业一直处于良好的财务状况。
2.利润表利润表是反映企业经营活动的盈利能力的重要财务报表。
海运企业面临着复杂的市场环境和竞争，利润表对于企业的经营状况和盈利能力起到了至关重要的作用。
海运企业需要通过利润表及时准确地掌握企业的盈利情况，分析利润的来源和盈利的原因，及时调整经营策略，保持企业的盈利能力。
3.现金流量表现金流量表是反映企业现金流入和流出情况的财务报表。
海运企业的现金流量情况直接关系到企业的经营活动和发展。
通过现金流量表，海运企业可以及时了解自身的资金状况，做好资金的合理分配和使用，确保企业的日常经营和发展活动正常进行。
1.成本控制海运企业的利润直接关系到成本的管理和控制。
货船的维护维修、港口的使用费用、员工的工资福利等都是企业的重要成本。
海运企业需要采取科学合理的成本控制措施，降低和控制企业的经营成本，提高企业的盈利能力。
通过成本控制，海运企业还可以提高企业的市场竞争力，降低货运价格，吸引更多的客户。
2.资金管理海运企业的资金管理是财务管理的重要方面。
海运企业需要科学合理地安排企业的资金运转，确保企业的日常经营和发展活动正常进行。
海运企业还需要合理规划和使用企业的资金，如更换船舶、进行港口设施的更新等，为企业的发展和壮大提供资金保障。
企业会计核算操作手册
企业会计核算操作手册一、前言企业会计核算是企业日常经营管理活动中非常重要的一部分，它主要包括财务会计核算和管理会计核算两个方面。
财务会计核算是对企业经济交易进行账务处理和财务报表编制的过程，管理会计核算则是为企业管理决策提供有关成本、效益和经营绩效的信息。
本手册将围绕财务会计核算和管理会计核算两个方面，对企业会计核算的操作进行详细介绍和讲解，旨在为企业会计人员提供规范的操作流程和指南，以确保企业会计核算工作的准确性和规范性。
二、财务会计核算操作流程1. 企业会计凭证的填制企业会计凭证是记录各种经济业务发生和进行的载体，是财务会计核算的起始环节。
正确的填制会计凭证对于后续的会计核算是至关重要的。
在填制会计凭证时，应严格按照会计凭证的格式要求，注明凭证号、日期、摘要、借贷科目和金额等信息，确保填制无误。
2. 账务处理会计凭证填制完成后，需要将其分录分别转入相应的会计科目下进行账务处理。
在账务处理过程中，要严格按照会计政策和会计准则规定的会计科目和账户分类进行操作，确保会计数据的准确性和真实性。
3. 财务报表编制财务报表是企业会计核算的最终结果，包括资产负债表、利润表和现金流量表。
在财务报表编制过程中，应按照相关会计规定和制度要求，将各项账务处理结果合理地汇总和分析，确保财务报表的真实、准确和完整。
4. 财务报表审核财务报表审核是财务会计核算的最后一环节，主要是由内部会计审计和外部审计机构进行审计，验证财务报表的真实性和合规性。
在审核过程中，需要对财务报表的各项指标和数据进行仔细检查和确认，确保财务报表的准确性和可靠性。
三、管理会计核算操作流程1. 成本核算管理会计核算的首要任务是成本核算，包括直接成本和间接成本的核算。
在成本核算过程中，需要对各项成本进行细致的分析和核算，确保成本的准确性和合理性。
2. 经营绩效评价管理会计核算还需要对企业的经营绩效进行评价，包括利润分析、投资回报率分析、资产利用率分析等。
水路运输企业财务制度范本
第一章总则第一条为规范水路运输企业的财务管理工作，加强财务管理，提高财务管理水平，确保企业财务状况的稳定和健康发展，根据《中华人民共和国公司法》、《企业财务通则》等相关法律法规，结合我企业实际情况，特制定本制度。
第二条本制度适用于水路运输企业及其下属单位，包括但不限于船舶、码头、港口、物流等部门。
第二章财务管理组织架构第三条企业设立财务部，负责企业财务管理工作，财务部设部长一名，副部长若干名，部门下设会计科、审计科、资金管理科等。
第四条财务部负责制定企业财务管理制度，组织实施财务管理工作，对各部门的财务活动进行监督和检查。
第三章财务核算第五条企业采用权责发生制进行会计核算，按照国家统一的会计制度进行账务处理。
第六条财务核算包括以下内容：（一）收入核算：按照收入确认原则，及时、准确地确认和计量收入。
（二）成本核算：按照成本核算原则，合理归集和分配成本，真实反映成本水平。
（三）费用核算：按照费用确认原则，合理归集和分配费用，真实反映费用水平。
（四）利润核算：按照利润核算原则，计算企业的利润总额。
第四章资金管理第七条企业设立资金管理部门，负责企业资金的管理和运用。
第八条资金管理包括以下内容：（一）资金筹集：根据企业生产经营需要，合理筹集资金，确保资金需求。
（二）资金运用：合理运用资金，提高资金使用效率。
（三）资金监控：加强对资金使用的监控，确保资金安全。
第五章财务监督第九条企业设立审计科，负责对企业财务活动进行内部审计。
第十条财务监督包括以下内容：（一）财务报告审计：对企业财务报告的真实性、准确性、完整性进行审计。
（二）内部控制审计：对企业内部控制制度的有效性进行审计。
（三）专项审计：根据需要，对企业特定业务进行专项审计。
第六章财务报告第十一条企业应按照国家统一的会计制度编制财务报告，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
第十二条财务报告应由财务部负责人签字，并经企业法定代表人审批后对外报送。
第七章附则第十三条本制度由财务部负责解释。
[财务会计]航运企业会计核算办法[转]
![[财务会计]航运企业会计核算办法[转]](https://img.taocdn.com/s3/m/f9c81901c1c708a1294a4481.png)
第一部分华电煤业集团有限公司航运企业会计核算办法 (3)第一章总则 (3)1.1目的和依据 (3)1.2适用范围 (3)第二章主要业务会计处理 (3)2.1存货业务会计处理 (3)2.1.1 存货分类 (3)2.1.2 存货计价方法 (3)2.1.3 船存燃油会计处理 (4)2.1.4 待转燃油会计处理 (4)2.2固定资产会计处理 (5)2.2.1 固定资产分类 (5)2.2.2 购建船舶 (5)2.2.3 融资租赁租入固定资产 (5)2.2.4 折旧年限及残值率 (8)2.3期末未完航次收入与成本 (9)2.3.1 应收预计未完航次收入 (9)2.3.2 应付预计未完航次成本 (9)2.3.3 已完航次未达支出 (9)2.4航运销售会计处理 (10)2.4.1 航运企业收入种类 (10)2.4.2 航运企业收入确认原则 (10)2.4.3 年末未完航次确认 (12)第三章成本费用会计处理 (12)3.1 营运成本、费用的构成 (12)3.2 航运业务成本的计算对象、计算单位与计算期 (13)3.2.1 成本计算对象 (13)3.2.2 成本计算单位 (13)3.2.3 成本计算期 (14)3.3 营业成本项目构成 (14)3.3.1 船舶运行成本 (14)3.3.2 船舶固定费用 (16)3.3.3 船舶共同费用 (18)3.3.4 船舶租费、舱（箱）位租费 (18)3.3.5 集装箱固定费用 (19)3.4 运输业务成本的计算 (20)3.4.1 运输业务成本计算的原则 (20)3.4.2 分配性费用的计算方法 (20)3.4.3 运输总成本和单位成本计算 (23)第四章信息披露 (24)主要会计事项分录 (25)第一部分华电煤业集团有限公司航运企业会计核算办法第一章总则1.1目的和依据为统一规范华电煤业集团有限公司（以下简称公司）所属航运企业的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，进一步全面提升企业的财务管理和会计核算水平，依据《企业会计准则2006》及其应用指南和补充规定、《华电煤业集团有限公司会计核算办法—基本核算办法》的相关规定，结合公司航运企业具体特点，特制定本会计处理办法。
水路运输财务制度
水路运输财务制度一、前言水路运输是指利用河流、湖泊、运河等水域进行货物和人员运输的方式。
水路运输是我国重要的交通方式之一，具有运输量大、运输成本低、能耗低等优势。
水路运输财务制度是指对水路运输经营活动开展的财务管理制度，是为了保障水路运输经营活动的正常运行和良好发展而建立起来的一套完善的财务管理规章制度。
二、水路运输财务制度的基本内容1. 财务组织结构水路运输财务制度的组织结构主要包括财务部门和财务人员。
财务部门是水路运输企业的核心部门，负责全面管理企业的财务活动，包括财务预算、财务核算、财务监督等。
财务人员是指具有财务专业知识和技能的员工，负责具体执行财务部门下达的各项任务。
2. 资金管理资金管理是水路运输财务制度中的重要内容之一。
包括资金的筹集、保管、使用和监督等方面。
水路运输企业主要通过银行贷款、自有资金等方式筹集资金，要做到合理利用资金，确保资金安全和流动性。
3. 费用管理费用管理是水路运输财务制度中的另一关键内容。
包括人工费、燃料费、维修费、保险费等各项费用的管理。
水路运输企业要根据实际情况合理控制各项费用，做到进项与支出的平衡，确保企业的盈利。
4. 财务报告财务报告是水路运输财务制度中至关重要的一环。
包括财务预算、财务分析、财务报表等内容。
通过财务报告，可以直观地了解企业的财务状况和经营情况，为企业的管理决策提供参考依据。
5. 税务管理税务管理是水路运输财务制度中的一个重要内容。
水路运输企业要依法纳税，合理避税，规避风险，确保税务合规。
同时，要加强税收政策的研究和应对，优化税收结构，减少税收负担。
6. 风险管理风险管理是水路运输财务制度中的重要环节，包括市场风险、信用风险、汇率风险等方面。
水路运输企业要加强风险管理意识，及时发现和应对各种风险，保障企业的财务安全和稳健发展。
7. 监督审计监督审计是水路运输财务制度中的重要内容之一。
水路运输企业要加强监督审计工作，保证财务数据的真实性和规范性，实现财务活动的透明化和规范化。
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水运企业会计核算方法第一章总讲明一、为了统一规范水运企业的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，依照《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合水运企业实际情况，特制定《水运企业会计核算方法》(以下简称“本方法”)。
二、中华人民共和国境内的从事内河、海洋旅客、物资运输业务的水上运输企业(以下简称“航运企业”)和从事旅客接送、物资装卸、堆存及相关港务治理业务的港口、码头企业(以下简称“港口企业”)在执行《企业会计制度》的同时，执行本方法。
三、本方法中使用的术语，其定义分不如下：1．运输业务，是指利用船舶等浮运工具提供水上旅客与物资运送的劳务。
2．航次租船业务，是指船舶所有人向租船人出租船舶一个或数个航次运输的业务，属于运输经营方式的一种。
3．定期租船业务，是指船舶所有人向租船人出租船舶一定期间运输的业务，属于运输经营方式的一种。
4．光租船业务，是指船舶所有人将“光船”出租给租船人使用的业务，属于资产租赁性质。
5．港口装卸业务，是指利用装卸机械在码头泊位或锚地上对船舶或车辆进行装货与卸货的劳务。
6．港口堆存业务，是指利用港口库、场设施对临时不能出港的物资进行收存保管的劳务。
7．港务治理业务，是指对港口基础性设施(包括港口的水域设施、系船设施、港口交通和配套设施)进行维护和治理的劳务。
8．航次，是指船舶在营运中完成的一个完整的运输生产过程的周期。
一般从船舶在终点港卸货或下客完毕时起，经装货或上客后，驶至新的终点港卸货或下客完毕时止，作为一个航次。
9．客运量，是指航运企业在一定期间船舶实际运送的旅客人数，以“人”为计算单位。
10．旅客周转量，是指航运企业在一定期间船舶实际运送的每位旅客与该旅客运送距离的乘积之和，以“人公里”为计算单位。
11．货运量，是指航运企业在一定期间船舶实际运送的物资重量，以“吨”为计算单位。
12．物资周转量，是指航运企业在一定期间船舶实际运送的每批物资重量与该批物资运送距离乘积之和，以“吨公里”为计算单位。
13．集装箱运量，是指航运企业在一定期间船舶实际运送的集装箱数量，通常按折合为20英尺集装箱的数量计算，以“T EU”为计算单位。
14．集装箱周转量，是指航运企业在一定期间船舶实际运送的每个集装箱与该集装箱运送距离乘积之和，以“TEU公里”为计算单位。
15．换算周转量，是指航运企业在一定期间船舶实际进行旅客运输与物资运输的工作总量，按统一比例换算成同一计量单位后加总求得，以“换算吨公里”为计算单位。
换算比例为：物资周转量1吨公里=1换算吨公里，铺位旅客周转量1人公里= 1换算吨公里，座位旅客周转量3人公里=1换算吨公里。
16．物资吞吐量，是指在一定期间经由水运进、出港区范围并通过港口企业装卸的物资数量，以“吨”为计算单位。
17．装卸量，是指在一定期间经由水运或陆运进、出港区范围并通过港口企业装卸的物资数量，以“吨、TEU”为计算单位。
18．操作量，是指在一定期间港口企业装卸作业中，完成“一个完整的操作过程”的物资数量，以“吨”为计算单位。
在一个完整的操作过程中，一吨物资不论通过几部机械或几组工人操作，也不论其装卸工艺、搬运距离远近，或是否有辅助作业，均只能计算一个操作量。
19．物资堆存数量，是指港口企业在一定期间使用仓库、堆场所堆存的物资数量，以“吨、TEU”为计算单位。
20．物资堆存吨(TEU)天数，是指港口企业在一定期间使用仓库、堆场所堆存的物资数量与事实上际堆存天数乘积之和，以“吨天、TEU天”为计算单位。
21．运输佣金，是指企业为有助于运输业务的完成而向代理人支付的款项，包括订舱佣金、操作佣金和揽货佣金等。
其中订舱佣金是指企业通过船舶代理人同意托运预约而向其支付的款项；操作佣金是指企业托付船舶代理人办理船舶进、出港口和水域的申报手续，联系安排引航、泊位等业务而支付给其的款项；揽货佣金是指企业支付给物资代理人代为招揽货源的款项。
22．速遣费，是指装卸工作在规定的时刻前完成，从而缩短了船舶在港停泊时刻，船方应向有关方支付的奖励金。
23．滞期费，是指装卸工作超过规定的时刻，从而延长了船舶在港停泊时刻，有关方应向船方支付的罚金。
24．与营运业务成本无关费用，是指水运企业在营运过程中发生的与运输、装卸等营运业务无关的费用，如救援遇难船舶等发生的费用。
第二章补充会计科目使用讲明一、会计科目的设置1．本方法在《企业会计制度》的基础上增设了“营业往来”、“辅助营运费用”、“营运间接费用”、“船舶共同费用”、“船舶维护费用”、“船舶固定费用”、“集装箱固定费用”等科目；对“应收账款”、“预付账款”、“备用金”、“应付账款”、“预收账款”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“其他业务收入”、“其他业务支出”、“营业费用”、“治理费用”、“固定资产”等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定；将“原材料”科目分拆为“材料(编号121 3)”与“燃料(编号1214)”两个科目，具体会计处理按“原材料”的规定执行。
水运企业应交的港口建设费、应交的客货运附加费等在“其他应交款”科目核算；水运企业代收的其他运输单位款与物资保险费等在“其他应付款”科目核算。
2．企业可依照需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”、“内部往来”、“特准储备物资”等科目。
3．各企业可依照实际情况，在确保会计核算真实、完整、治理需要的基础上，对本方法中所补充会计科目的明细科目进行必要的增减、合并。
二、补充会计科目的使用讲明1131 应收账款一、本科目核算企业因营运等业务，应向托运人、收货人、代理单位、航运单位或购货单位收取的营运收入款项，以及不能收回的应收票据转入款项。
不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。
二、企业发生应收账款时，按应收金额，借记本科目，按实现的营运收入，贷记“主营业务收入——运输收入”、“主营业务收入——装卸收入”、“主营业务收入——堆存收入”、“主营业务收入——港务治理收入”、“其他业务收入”或“营业往来”等科目。
需要交纳增值税的，企业应按专用发票注明的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”科目。
三、应收账款的其他账务处理按《企业会计制度》的规定执行。
四、本科目应按托运人、收货人、代理单位、航运单位或购货单位设置明细账进行明细核算。
五、本科目期末借方余额，反映企业尚未收回的应收账款；期末如为贷方余额，反映不设置预收账款科目的企业预收的账款。
1134 备用金一、本科目核算企业拨付所属营运船舶、营业站点、业务部门日常经营周转用以及职工借支差旅费的备用金。
二、本科目应按拨付的船舶、营业站点或个人设置明细科目，进行明细核算。
企业也能够增设以下明细科目进行核算：(一)船舶业务备用金；(二)船舶伙食备用金；(三)营业站点备用金；(四)其他备用金。
三、企业拨付备用金时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回各种款项时，借记“现金”等科目，贷记本科目。
船舶航次结束报销有关费用或职工出差结束报销差旅费时，如实际支出金额大于借支备用金金额，按差额，借记“主营业务成本——运输支出”、“治理费用”等科目，贷记现金；同时，按拨付备用金的金额，借记“主营业务成本——运输支出”、“治理费用”等科目，贷记本科目。
假如实际支出金额小于拨付备用金金额，按实际支出金额，借记“主营业务成本——运输支出”、“治理费用”等科目，贷记本科目，同时，按差额，借记“现金”等科目，贷记本科目。
实行定额备用金制度的企业，关于领用的备用金应当定期向财务会计部门报销。
财务会计部门依照报销数用现金补足备用金定额时，借记“主营业务成本——运输支出”、“治理费用”等科目，贷记“现金”科目，报销数和拨补数都不再通过本科目核算。
四、企业期末备用金不计提坏账预备。
五、本科目应按备用金的类不以及拨付备用金的船舶、营业站点、业务部门或个人设置明细账，进行明细核算。
六、本科目期末借方余额反映企业尚未收回的备用金。
1151 预付账款一、本科目核算企业按照合同或协议预付给物资供应单位的款项、代理单位的款项和修理单位的款项。
二、本科目能够设置以下明细科目进行核算：(一)预付购货款；(二)预付代理费用款；(三)预付修理款。
三、企业因购货而预付购货款、因修理设备预付修理费等款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
收到所购物资或船舶修理完工验收时，依照发票账单等列明的金额，需要补付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目；按照货款或修船费全额，借记“物资采购”科目，按专用发票上注明的可抵扣的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”科目或“主营业务成本——运输支出”等科目，贷记本科目。
如发生退回多付款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
四、预付款项情况不多的企业，也能够将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置本科目。
五、预付账款的其他账务处理按《企业会计制度》的规定执行。
六、本科目应按预付款项的类不以及代理单位、供应单位和修理单位设置明细账，进行明细核算。
七、本科目期末借方余额，反映企业实际预付的款项；期末如为贷方余额，反映企业尚未补付的款项。
1501 固定资产一、本科目核算企业固定资产的原价。
固定资产，是指单位价值较高，使用年限超过一年，为营运生产、出租或经营治理而持有的有形资产。
包括船舶、集装箱、港务与库场设施、装卸机械、车辆、通讯设备、房屋与建筑物以及其他与营运生产有关的设备、器具、工具等。
未作为固定资产治理的工具、器具等，作为低值易耗品核算。
二、固定资产的确认和计量，按照《企业会计制度》的规定执行。
关于由不同功能的独立部件系统构成的大型固定资产，假如各自具有不同的使用寿命或以不同的方式为企业提供经济利益，从而适用不同的折旧率或折旧方法，应当单独确定为固定资产，如大型运输船舶，能够将船舶的船体、栖装中的靠泊系统、主辅机系统、螺旋桨与轴系、空调系统、电气设备、电信设备、起货系统、救生系统等作为要紧部件进行计价。
按部件分不确认的固定资产应按其要紧部件以及各个要紧部件的可能折旧年限分不计提折旧。
关于按部件分不确认的固定资产，企业应当制定这类固定资产要紧部件的划分标准、折旧年限、折旧方法，作为部件计价与计提折旧的依据。
三、固定资产的其他账务处理按《企业会计制度》的规定执行。
四、本科目期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价。
2121 应付账款一、本科目核算企业因购买燃料、材料物资、同意劳务或者修理等而应付给供应单位或修理单位的款项。
二、企业因固定资产修理而发生的应付未付款项，依照修理单位的发票账单，借记“主营业务支出——运输支出”、“主营业务支出——装卸支出”、“主营业务支出——港务治理支出”、“其他业务支出”、“治理费用”等科目，贷记本科目；支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。