财政总会计概述、资产

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第一节 财政性存款
一、财政性存款的概念与管理要求 （一）财政性存款的概念 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财
政资金。财政性存款的支配权属于同级政府 财政部门，并由财政总预算会计负责管理， 统一收付。
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（二）财政性存款的管理要求
1.集中支付，统一调度 2.严格控制存款开户 3.根据年度预算或季度分月用款计划拨付资金 4.办理转账结算，不提现 5.在存款余额内支付，不得透支
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第三节 财政总预算会计科目
一、财政总预算会计科目表（40个科目） 二、财政总预算会计科目的使用要求
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第二章 资产 P103
资产是指一级财政掌管或控制的能以货币计 量的经济资源，包括财政性存款、有价证券、 暂付及与下级往来款项、预拨款项以及财政 周转金放款、借出财政周转金和待处理财政 周转金等。
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（二）国库单一账户体系
（2）在商业银行开设财政零余额账户。 该账户用于财政直接支付以及国库单一账户进行 清算。该账户为过渡性质的账户。代理银行在根 据财政部门开具的支付指令向有关货品或劳务供 应者支付款项，并按日向国库单一账户申请清算 后，该账户的余额即为零。因此，称为财政零余 额账户。
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（二）国库单一账户体系
（3）在商业银行开设预算外资金专户。该账户用于 记录、核算和反映预算外资金的收入和支出活动， 并用于预算外资金日常收支清算。
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（二）国库单一账户体系
2.财政部门为预算单位开设的银行账户。该账户主 要是财政部门为预算单位在商业银行开设的零余 额账户。该账户用于财政授权支付，以及与国库 单一账户进行清算。该账户为过渡性质的账户， 是预算单位的一个授权用款额度。代理银行在根 据预算单位开具的支付指令向有关货品或劳务供 应者支付款项，并按日向国库单一账户申请清算 后，该账户的余额即为零。因此，称为预算单位 零余额账户。
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第一章 财政总预算会计概述
第一节 财政总预算会计的概念 财政总预算会计是各级政府财政部门核算、
反映和监督政府预算执行和财政周转金等 各项财政性资金活动的一门专业会计。
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Байду номын сангаас
第一章 财政总预算会计概述
财政总预算会计分为5级。P21
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第二节 财政总预算会计的任务
1.正确办理财政总预算会计的日常核算事务
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二、财政性存款的账户管理制度 --国库单一账户制度
（一）国库单一账户制度的概念 所谓国库单一账户制度，简单地说，是指将政府 所有财政性资金，包括预算内资金和预算外资金， 集中在国库或国库指定的代理银行开设账户，所 有财政收入直接缴入这一账户，所有财政支出直 接通过这一账户进行拨付的财政资金管理制度。
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（二）国库单一账户体系
1.财政部门开设的银行账户。主要有： （1）在中国人民银行开设的国库单一账户。
该账户为国库存款账户，用于记录、核算和反映 纳入预算管理的财政收入和财政支出活动，并用 于与财政部门在商业银行开设的财政零余额账户 以及财政部门为预算单位在商业银行开设的预算 单位零余额账户进行清算，实现支付。
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二、财政性存款的账户管理制度 --国库单一账户制度
实行国库单一账户制度的意义： 实行国库单一账户制度，对于从根本上解决有关 部门和人员滥设过渡账户、随意截留和挪用财政 资金，以及由于财政资金分散管理而形成的财政 资金使用效率和效益不高、财政宏观调控能力不 强等问题，具有重要的现实意义。
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二、财政性存款的账户管理制度 --国库单一账户制度
2.合理调度财政资金，提高财政资金的使用效益
3.实行会计监督，参与预算管理 4.组织和指导本行政区域预算会计工作 5.做好预算会计的事务管理工作
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财政总预算会计的特点
1.与预算管理有着密切的联系，受预算管理制度的 制约
2.以收付实现制为核算基础 3.一般不进行成本核算，不计算损益 4.没有现金结算业务 5.没有材料、固定资产等实物资产的核算业务
3.特设银行账户
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（三）国库单一账户制度下的支出支付方式和程序 在国库单一账户制度下，财政支出的支付方式有 两种：财政直接支付和财政授权支付。这两种支 付方式也可合称为国库集中支付方式。P62-64
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财政直接支付
财政直接支付是指由财政部门开具支付令，通过 国库单一账户体系，直接将财政资金支付到商品 或劳务供应者账户的支付方式。 实行财政直接支付的支出主要包括工资支出、工 程采购支出、物品和服务采购支出、转移支出等。
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二、财政性存款的账户管理制度 --国库单一账户制度
实行国库单一账户制度，从收入方面来讲，意味 着所有财政收入将直接缴入国库，而不通过有关 部门或单位设置的收入过渡账户； 从支出方面来讲，意味着财政资金将在实际使用 时从国库账户直接划入供货商或劳务提供者，而 不通过有关部门或单位设置的财政资金管理账户。
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财政直接支付程序：
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财政直接支付程序：
在财政直接支付方式下，预算单位按照经批复的 部门预算和资金使用计划，在相应的经济业务发 生后向财政国库支付执行机构提交《财政直接支 付申请书》。 财政国库支付执行机构根据经批复的部门预算和 资金使用计划及相关要求对预算单位提交的《财 政直接支付申请书》审核无误后，开具《财政直 接支付清算汇总通知单》和《财政直接支付凭 证》，经财政国库管理机构盖章后，分别送中国 人民银行和相应的代理银行（商业银行）。
财政总预算会计
第一章 财政总预算会计概述 第二章 财政总预算会计的收入 第三章 财政总预算会计的支出 第四章 财政总预算会计的净资产 第五章 财政总预算会计的资产和负债 第六章 财政总预算会计报表
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第一章 财政总预算会计概述
第一节 财政总预算会计的概念 第二节 财政总预算会计的任务 第三节 财政总预算会计科目
我国财政国库管理制度改革的主要内容是： 按照财政国库管理制度的基本发展要求，建立国 库单一账户体系，所有财政性资金都纳入国库单 一账户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户， 支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供 应者或用款单位。
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（二）国库单一账户体系
国库单一账户体系由财政部门开设的银行账户、 财政部门为预算单位开设的银行账户以及特设银 行账户组成。