非税收入核算实务-资料.ppt

一、待查收入确认
1、含义 2、二级科目 3、一般待查确认的审核要点 4、利息收入及银行扣缴手续费的核算 5、银行差错调整
1、含义
对非税收入汇缴结算户收到的因各种原因导致 一般缴款书信息不全的尚未确认的非税收入款项和
往来及其他款项，通过补录入一般缴款书信息等方式， 确认该笔资金的内容及性质。
银
待
行
借：应付款项 -×非税机构-代收票据工本费 贷：银行存款
（4）退付款项付出
借：应付款项 贷：银行存款
三、扣缴业务的核算
1、扣缴业务种类 2、扣缴业务的核算
1、扣缴业务种类
扣缴税金 扣缴资产占用费 扣缴政府统筹 所有扣wk.baidu.com内容均设为收入项目
2、扣缴业务的核算
（1） 扣缴税金
往来性质
服务性收入
应交 税金
应付款项
非税收入 缴库
缴税务
会计分录：
借：往来及其他款项-A单位-×服务性收入 贷：往来及其他款项-非税机构等-应交税金 非税收入-A单位-国有资产有偿使用收入等
借：往来及其他款项- -非税机构等-应交税金 贷：应付款项
借：非税收入-A单位-国有资产有偿使用收入等 贷：应缴财政专户收入 -A单位-国有资产有偿使用收入等
年度分成文件
待分成 收入
非税收入 应解上级分成收入 应返下级分成收入
会计分录（手工凭证）：
借：待分成收入 贷：非税收入 应解上级分成收入 应返下级分成收入
借：非税收入 贷：应缴国库收入 应缴财政专户收入
第二部分 特殊资金流程的核算
一、待查收入确认 二、收入退付核算 三、扣缴业务的核算 四、服务性收入的核算 五、收入调整的核算 六、应缴财政专户往来款的核算
下级上解分成收入 上级返还分成收入
应解上级分成收入 非税收入
应返下级分成收入
（2）本级分成
待分成 收入
基础数据库 or 年度分成文件
非税收入 应解上级分成收入 应返下级分成收入
3、本级执收收入不定期分成
分成方式： 根据年度分成政策文件等规定，通过临时 设定分成比例或分成额，对本级执收收入 进行不定期地分成 。
贷：应付款项
③ 代收费的退付
往来及其他 款项
应付款项
付上级非税机构 付印刷厂
不开退付书，用支票等
分录：
收到下级缴入的票据工本费：
借：银行存款 贷：往来及其他款项-×非税机构-代收票据工本费
代付给上级非税机构：
借：往来及其他款项-×非税机构-代收票据工本费 贷：应付款项 -×非税机构-代收票据工本费
借：应付款项 应缴本级财政专户收入
贷：银行存款
（2）扣缴资产占用费
两项内容相符
待查确认会计分录
借：银行存款 贷：待查收入
借：待查收入
贷：非税收入 待分成收入 往来及其他款项 预收收入 上级返还分成收入 下级上解分成收入
4、利息收入及银行扣缴手续费的核算
利息收入
银行扣缴手续费 （红字）
待查收入-利息结算款
非税收入-非税机构-利息收入
汇总后开票确认
缴库
会计分录：
一致
核对
不一致
不接收数据，要求银行自行 调整一致后重新发送电子数据
注重审核银行存款贷方发生额，是否与本期划解、退付等 业务发生额相符。
二、收入分成
1、内容
分成转入，即上下级执收的分成后 收入转入本级的非税收入款项 ；
本级分成，即本级执收的需要分成 的非税收入款项分成到上下级。
2、涉及的分成收入科目 （1）分成转入 分成收入明细表
3、收入退付的审核内容
退付申请表单位已签章 缴款人付款凭证
退付申请额≤账面余额 退付人与缴款人一致 退付账号与单位预留账号一致
打印退付书
发送退付业务 电子数据
4、退付的核算
（1）正常收入退付 会计分录：
贷：待分成收入、预收收入等 ：
贷：应付款项
（红字）
（2）待查收入退付 退付前提： 申请人提供付款凭证，收入款项在汇缴结算户 会计分录：
贷：待查收入 （红字） 贷：应付款项：
（3）往来及其他款项退付 ① 往来款退付：
贷：往来及其他款项-×单位-往来款 （红字） 贷：应付款项
② 保证金及利息的退付
往来及 其他款项
应付款项
保证金 本金
保证金 利息
退付缴款人
分录：
贷：往来及其他款项-×单位-×保证金 （红字） -非税机构-应付保证金利息 （红字）
1、退付的分类： 正常收入退付 待查收入退付
往来及其他款项退付
预收收入
待分成收入等 待查收入
往来款项 保证金及利息
代收款项
2、收入退付的重要性 汇缴结算户 资金流出
划缴国库、专户 分成收入划解 退付
退付业务收款人为缴款人，风险较大，须严格审核。
退付业务制度： 退付业务审核人与退付书开票人职责分开； 银行依据退付书及电子数据办理退付； 单位在非税机构预留退付账号。
（1）银行结算利息收入：
借：银行存款
a元
贷：待查收入-票据信息不全款 a元
（2）结转利息结算款：
借：待查收入-票据入息不全款 贷：待查收入-利息结算款
a元 a元
（3）银行扣缴手续费：
借：待查收入-利息结算款 贷：银行存款
b元 b元
（4）开票确认利息收入：
借：待查收入-利息结算款 a-b元 贷：非税收入-非税机构-利息收入 往来及其他款项-非税机构-应付保证金利息
查
存
收
款
入
一般缴款书信息
待分成收入 非税收入 预收收入
往来及其他款项 下级上解分成收入 上级返还分成收入
2、二级科目 待查收入
票据信息不全款 系统审核未通过款
POS刷卡待查款 网银待查款 批扣待查款
利息结算款
3、一般待查确认的审核要点
（1）银行或执收单位提供缴款书信息 （2）银行或执收单位提供缴款凭据 （3）提供的缴款凭据与电子数据至少有
非税收入核算实务
几种特殊资金流程的核算
一、主体资金流程的核算 二、特殊资金流程的核算
第一部分 主体资金流程的核算
（一）银行数据接收 （二）预收收入确认 （三）收入分成 （四）结转应缴库额 （五）收入缴库
本次重点分析（一）、（三）中的一些应注重事项。
一、接收银行数据
银行 电子数据
银行 日报表
接收银行数据
5、银行差错调整
银行操作差异原因： 收款账号输入错误，金额错误等
银行差错调整前提： 操作差错产生的收入在待查收入中，未明确
缴款书信息，未确认到非税收入等科目。
银行差错调整分录：
因银行操作原因产生的差异，根据银行的 调整申请做分录：
借：待查收入 贷：银行存款
二、收入退付核算
1、收入退付业务的分类 2、收入退付的重要性 3、收入退付的审核内容 4、退付的核算