非税收入核算实务-资料.ppt
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非税收入核算体系讲座课件
PART 03
非税收入管理
征收管理
01
02
03
征收范围
明确非税收入的征收范围， 包括行政事业性收费、政 府性基金、国有资源有偿 使用收入等。
征收标准
制定合理的征收标准，确 保非税收入合法、公正、 公开地征收。
征收程序
规范征收程序，确保征收 过程透明、高效，并减少 征收过程中的腐败现象。
使用管理
使用计划
制定非税收入的使用计划， 确保非税收入用于公共服 务和基础设施建设等符合 公众利益的领域。
使用监督
加强对非税收入使用的监 督，确保资金使用合法、 合规，防止贪污和挪用。
使用效果评估
定期对非税收入的使用效 果进行评估，根据评估结 果调整使用计划，提高资 金使用效益。
监督与检查
监督机制
建立健全的监督机制，包括内部 监督和外部监督，确保非税收入
非对称性
非税收入的征收和使用往往不是一一对应的关系，征收主体和使用主 体可能存在差异。
非税收入分 类
行政事业性收费
指国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织根据法律、行政法规、地方 性法规等有关规定，依照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理，以及在向公民、法 人和其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取的费用。
建立健全非税收入监督检查机制，加强对 非税收入的监督检查和违规查处力度。
政策建议与展望
完善法律法规体系
制定和完善非税收入管理的相 关法律法规，为非税收入的规 范化管理提供法律保障。
加强管理队伍建设
加强非税收入管理人员的培训和管 理，提高管理人员的素质和能力， 为非税收入的可持续发展提供人才 保障。
特点
非税收入具有灵活性、多样性、非普遍性、非对称性等特征。
第六章-非税收入PPT课件
8
收费程度取决于
由于准公共产品的享用具有局部外部性，其 生产费用也不能全部由收费补偿
受益程度
范围
差异
生产成本 交易成本
税收 不确定 不明显 MC=0
高
收费
确定
明显 MC≠0
低
9
（二）矫正负的外部效应的需要
负外部效应其他处理方式 相互协商
建立在产权和损益确定及交易成本较低 公德教育 政府管制
信息不全、设置必要机构设施使成本过高、利益集团干 预 法律诉讼
把握以下几点：1、主体，是各级政府、国家机关、事 业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织；2、目的， 是满足社会公共需要或准公共需要；3、依据，是凭借政府 信誉、国家资源、国有资产所有权；4、收入性质，是财政 性资金。
3
非税收入与预算外资金
非税收入是按照收入形式对政府收入进行的分类 预算外资金则是对政府收入按照资金管理方式进行的分类 现在提非税收入概念，表明随着预算管理制度改革（部门预 算和综合预算的实施）和政府收入机制的规范，可以逐渐淡 化预算外资金概念。目前非税收入的主体还是预算外资金， 但有相当一部分非税收入已经被纳入预算内管理，今后的改 革目标是要随着部门预算和综合预算的深入推进，将预算外 资金全部纳入预算管理。
4
二、非税收入特点
1、灵活性 形式；时间；收取标准
2、不稳定性 3、非普遍性
特定管理对象和收取对象 4、资金使用上的特定性
5
三、非税收入与税收比较
1、相同点 2、不同点
立法层级和政策制定机关不同 立法和政策制定的程序不同 征收机关不同 运作和管理方式不同 分配方式不同
6
四、非税收入取得的理论依据
12
二、专项收入
收费程度取决于
由于准公共产品的享用具有局部外部性，其 生产费用也不能全部由收费补偿
受益程度
范围
差异
生产成本 交易成本
税收 不确定 不明显 MC=0
高
收费
确定
明显 MC≠0
低
9
（二）矫正负的外部效应的需要
负外部效应其他处理方式 相互协商
建立在产权和损益确定及交易成本较低 公德教育 政府管制
信息不全、设置必要机构设施使成本过高、利益集团干 预 法律诉讼
把握以下几点：1、主体，是各级政府、国家机关、事 业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织；2、目的， 是满足社会公共需要或准公共需要；3、依据，是凭借政府 信誉、国家资源、国有资产所有权；4、收入性质，是财政 性资金。
3
非税收入与预算外资金
非税收入是按照收入形式对政府收入进行的分类 预算外资金则是对政府收入按照资金管理方式进行的分类 现在提非税收入概念，表明随着预算管理制度改革（部门预 算和综合预算的实施）和政府收入机制的规范，可以逐渐淡 化预算外资金概念。目前非税收入的主体还是预算外资金， 但有相当一部分非税收入已经被纳入预算内管理，今后的改 革目标是要随着部门预算和综合预算的深入推进，将预算外 资金全部纳入预算管理。
4
二、非税收入特点
1、灵活性 形式；时间；收取标准
2、不稳定性 3、非普遍性
特定管理对象和收取对象 4、资金使用上的特定性
5
三、非税收入与税收比较
1、相同点 2、不同点
立法层级和政策制定机关不同 立法和政策制定的程序不同 征收机关不同 运作和管理方式不同 分配方式不同
6
四、非税收入取得的理论依据
12
二、专项收入
chapter6非税收入59页PPT
二.我国非税收入的主要内容
（四）罚没收入 罚没收入的分类
三是按管理级次分类。可分为中央罚没收入、中央和地方共享罚没收 入、地方罚没收入。其中中央罚没包括缉私、民航等罚没收入；中央和地 方共享罚没收入包括公检法等的罚没收入；地方罚没收入包括交强险罚没 收入。
二.我国非税收入的主要内容
（四）罚没收入 罚没收入的分类
✓ 第二，从收入性质上来看，政府性基金一般具有强制性和无偿性，因此 也称政府性基金为准税收；而行政事业性收费除了专项收费以外，一般 都具有补偿性的特点。
✓ 第三，从收入来源上来看，政府性基金的资金来源途径和形式较多，可以以 税收、价格为载体征收，也可按销售收入、营业收入、固定资产原值等的一 定比例收取。而行政事业性收费的资金来源一般只能来自于被管理或服务对 象。
二.我国非税收入的主要内容
（六）国有资源（资产）有偿使用收入
• 1.国有资源有偿使用收入 • 国有资源有偿使用收入是各级人民政府代表国家以国有资源所有者的身
份将一定年限内的资源使用权出让给资源使用者，资源使用者按规定的 标准向国家缴纳的相关费用。国有资源有偿使用收入包括土地资源、海 域资源、矿产资源、森林资源、水资源、无线电频率资源等有偿使用取 得的收入、出租汽车经营权、公共交通路线经营权、汽车号牌使用权等 城市公共资源有偿出让取得的收入，以及利用其他国有资源取得的收入。
四是按罚没收入来源的特殊性分类。可分为一般罚没、及缉私、缉毒 罚没收入。其中缉私罚没收入指公安、工商、海关、边防武警等部门的缉 私收入，其余基本归为一般罚没收入。
二.我国非税收入的主要内容
（五）国有资本经营收入
✓ 是指国家以出资人身份从国家出资企业依法取得的国有资本收入，包括国 有资本分享的企业税后利润，国有股股利、红利、股息，企业国有产权转 让收益和依法由国有资本享有的其他收益。
非税收入核算实务
非税收入核算实务引言非税收入是指国家机关、社会团体、企事业单位集体经济组织等非税务主体从社会经济活动中获取的经济收入。
非税收入核算实务是指对这些非税收入进行核算和管理的一系列实际操作和过程。
本文将介绍非税收入核算的基本概念、核算方法和注意事项。
一、非税收入的分类根据来源和性质的不同，非税收入可以分为多个类别。
常见的非税收入包括行政事业性收费、国有资产收益、经营管理收益和其他非税收入等。
下面对这些非税收入进行详细解析。
1. 行政事业性收费行政事业性收费是指政府机关和事业单位根据法定权限，依法向社会提供一些具体的行政服务，并收取一定的费用。
这类收费包括公路通行费、教育培训费、医疗费等。
行政事业性收费的核算主要包括费用发生制和收入结算制等。
2. 国有资产收益国有资产收益是指国有企事业单位依法在生产经营中获得的利润、红利等收益。
这些收益往往来自于企事业单位的投资、资产处置、特许经营等活动。
国有资产收益的核算应当以利润分配为基础，同时要合理确定红利的发放比例。
3. 经营管理收益经营管理收益是指企事业单位通过经营管理活动获得的利润、租金、购销差价等经济收入。
这些收入通常来自于企事业单位的生产经营活动，比如销售产品、提供服务等。
经营管理收益的核算应当遵循财务会计准则和相关法律法规的规定。
4. 其他非税收入除了以上三类非税收入，还有一些其他非税收入的类别。
这些收入包括政府投资收益、社会提供的捐赠收入、赞助收入等。
这些非税收入的核算一般需要根据收入具体情况和相关规定进行处理。
二、非税收入核算的方法和程序非税收入的核算方法和程序在一定程度上取决于非税收入的分类和规模。
一般而言，非税收入核算的基本步骤包括：1.收入登记：对非税收入进行详细的登记，包括收入的来源、金额、收款单位等信息。
2.核算分类：按照非税收入的分类进行核算分类，确定收入的归属和用途。
3.验证审核：对非税收入进行验证和审核，核对收入的真实性和准确性。
4.记账处理：将核实的非税收入记入相应的账户，并根据收入的性质和用途进行分类处理。
非税收入核算实务ppt课件
应解上级分成收入 非税收入
应返下级分成收入
（2）本级分成
待分成 收入
基础数据库 or 年度分成文件
非税收入 应解上级分成收入 应返下级分成收入
3、本级执收收入不定期分成
分成方式： 根据年度分成政策文件等规定，通过临时 设定分成比例或分成额，对本级执收收入 进行不定期地分成 。
年度分成文件
待分成 收入
应付款项
非税收入 缴库
缴税务
会计分录：
借：往来及其他款项-A单位-×服务性收入 贷：往来及其他款项-非税机构等-应交税金 非税收入-A单位-国有资产有偿使用收入等
借：往来及其他款项- -非税机构等-应交税金 贷：应付款项
借：非税收入-A单位-国有资产有偿使用收入等 贷：应缴财政专户收入 -A单位-国有资产有偿使用收入等
五、收入调整的核算
1、收入调整业务种类 2、收入调整分录
1、收入调整业务种类 单位调整 项目调整 一般缴款书票号调整 金额调整
2、收入调整分录
（1）单位调整 贷：待分成收入等- A单位- ×项目 （红字）
贷：待分成收入等- B单位- ×项目
（2）项目调整 贷：待分成收入等- ×单位- A项目 （红字）
两项内容相符
待查确认会计分录
借：银行存款 贷：待查收入
借：待查收入
贷：非税收入 待分成收入 往来及其他款项 预收收入 上级返还分成收入 下级上解分成收入
4、利息收入及银行扣缴手续费的核算
利息收入
银行扣缴手续费 （红字）
待查收入-利息结算款
非税收入-非税机构-利息收入
汇总后开票确认
缴库
会计分录：
借：应付款项 应缴本级财政专户收入
贷：银行存款
非税收入核算体系讲座课件
政策法规是规范非税收入管理的法律基础，旨在保障非税收入的合理、合法、合规征收和使用。
政策法规规定了非税收入的征收范围、征收标准、征收程序和使用管理等方面的内容。
政策法规的制定和实施需要遵循国家法律法规和相关政策，确保非税收入管理的规范性和合法性。
《中华人民共和国非税收入管理条例》
《关于加强非税收入管理的通知》
征收管理
各级政府财政部门负责组织非税收入的征收工作，确保非税收入及时、足额征收，防止税收流失。
票据管理
各级政府财政部门应建立健全非税收入票据管理制度，规范票据的印制、领购、使用和核销等环节，防止票据的流失和乱开、虚开发票等行为。
资金管理
各级政府财政部门应按照规定将非税收入纳入预算管理，统筹安排使用，提高资金使用效益。
05
非税收入改革与发展
随着经济社会发展，非税收入在财政收入中的比重逐渐增加，但同时也存在管理不规范、透明度低等问题，需要进行改革。
改革背景
建立科学、规范、透明的非税收入核算体系，加强非税收入管理，提高财政透明度和可持续性。
改革目标
规范非税收入项目、征收标准、征收程序等，建立统一、规范的非税收入核算科目和报表体系。
非税收入是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配的一种形式。
非税收入具有较大的灵活性，可以根据不同情况调整征收标准，以满足政府财政需要。
灵活性
专项性
自愿性
非税收入一般用于特定项目或特定目的，具有专项性特点，专款专用。
非税收入通常基于自愿原则，如捐赠、赞助等，不同于税收的强制性。
03
02
两种制度相结合
数据采集
审核确认
汇总整理
分析报告
01
02
03
政策法规规定了非税收入的征收范围、征收标准、征收程序和使用管理等方面的内容。
政策法规的制定和实施需要遵循国家法律法规和相关政策，确保非税收入管理的规范性和合法性。
《中华人民共和国非税收入管理条例》
《关于加强非税收入管理的通知》
征收管理
各级政府财政部门负责组织非税收入的征收工作，确保非税收入及时、足额征收，防止税收流失。
票据管理
各级政府财政部门应建立健全非税收入票据管理制度，规范票据的印制、领购、使用和核销等环节，防止票据的流失和乱开、虚开发票等行为。
资金管理
各级政府财政部门应按照规定将非税收入纳入预算管理，统筹安排使用，提高资金使用效益。
05
非税收入改革与发展
随着经济社会发展，非税收入在财政收入中的比重逐渐增加，但同时也存在管理不规范、透明度低等问题，需要进行改革。
改革背景
建立科学、规范、透明的非税收入核算体系，加强非税收入管理，提高财政透明度和可持续性。
改革目标
规范非税收入项目、征收标准、征收程序等，建立统一、规范的非税收入核算科目和报表体系。
非税收入是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配的一种形式。
非税收入具有较大的灵活性，可以根据不同情况调整征收标准，以满足政府财政需要。
灵活性
专项性
自愿性
非税收入一般用于特定项目或特定目的，具有专项性特点，专款专用。
非税收入通常基于自愿原则，如捐赠、赞助等，不同于税收的强制性。
03
02
两种制度相结合
数据采集
审核确认
汇总整理
分析报告
01
02
03
第3章非税收入PPT课件
第三章 非税收入
第三章 非税收入
1
概述
2 财政票据
3 收支两条线
第三章 非税收入
1 概述
特定 主体
专门 用途
全额 上缴
依法 管理
非税收入的特征
行政事业性收费
专项收入
非
政府性基金
税
国有资源（资产）有偿使用收入
收
国有资本经营收入
入
罚没收入
来
源
其收入
政府非税收入的立项审批
两级管理：中央、省 管理部门：国务院、财政部、
两种缴款书的区别
1、缴款书版面不同
用于直接缴款的一般缴款书在其 右上角“集中汇缴”框内套印“×”， 用于集中汇缴的一般缴款书在其右上 角“集中汇缴”框内套印“√”，在 “减征”框内套印“×”，并在第一 联左下角套印“此联不作报销凭证” 的章戳。
2、缴款书的使用不同
直接缴款不需使用非税收入 专用收据；集中汇缴必须先使 用非税收入专用收据收取款项 后再使用非税收入一般缴款书 缴款。
财政票据的保管
个别用量大的票据存放5年确 有困难的，经同级非税收入 管理机构批准，可适当缩短 保存期限。
第三章 非税收入 3 收支两条线
财政票据
非税收入 一般缴款书
专用票据 定 额 非定额
一般缴款书的分类：
一般缴款书（直接缴款） 一般缴款书（集中汇缴）
一般缴款书（集中缴款）
（第一联）
行政事业性收费项目录公开 1. 所有收费项目目录向社会公开
2. 对涉企收费项目编制独立的目录清单
3. 收费项目目录实行分级管理 4. 实行常态化的收费项目目录公开 5. 严格执行收费项目目录公开制度
第三章 非税收入 2 财政票据
第三章 非税收入
1
概述
2 财政票据
3 收支两条线
第三章 非税收入
1 概述
特定 主体
专门 用途
全额 上缴
依法 管理
非税收入的特征
行政事业性收费
专项收入
非
政府性基金
税
国有资源（资产）有偿使用收入
收
国有资本经营收入
入
罚没收入
来
源
其收入
政府非税收入的立项审批
两级管理：中央、省 管理部门：国务院、财政部、
两种缴款书的区别
1、缴款书版面不同
用于直接缴款的一般缴款书在其 右上角“集中汇缴”框内套印“×”， 用于集中汇缴的一般缴款书在其右上 角“集中汇缴”框内套印“√”，在 “减征”框内套印“×”，并在第一 联左下角套印“此联不作报销凭证” 的章戳。
2、缴款书的使用不同
直接缴款不需使用非税收入 专用收据；集中汇缴必须先使 用非税收入专用收据收取款项 后再使用非税收入一般缴款书 缴款。
财政票据的保管
个别用量大的票据存放5年确 有困难的，经同级非税收入 管理机构批准，可适当缩短 保存期限。
第三章 非税收入 3 收支两条线
财政票据
非税收入 一般缴款书
专用票据 定 额 非定额
一般缴款书的分类：
一般缴款书（直接缴款） 一般缴款书（集中汇缴）
一般缴款书（集中缴款）
（第一联）
行政事业性收费项目录公开 1. 所有收费项目目录向社会公开
2. 对涉企收费项目编制独立的目录清单
3. 收费项目目录实行分级管理 4. 实行常态化的收费项目目录公开 5. 严格执行收费项目目录公开制度
第三章 非税收入 2 财政票据
《非税收入核算培训》课件
非税收入是指政府通过非税收方式收取的财政收入，与税收收入相对。
01
02
04
03
行政事业性收费：是指国家机关、事业单位、社会团体等提供管理服务时，向被管理对象收取的费用。如：办证费、登记费、考试费等。
02
非税收入核算原则与要求
完整性原则
准确性原则
及时性原则
合规性原则
01
02
03
04
确保非税收入核算涵盖所有应纳入核算的非税收入项目，不遗漏任何相关收入。
03
02
01
相关单位或个人需按规定进行非税收入申报登记，明确收费项目、标准和依据。
申报登记
根据相关法律法规和政策规定，核定非税收入的征收金额。
核定征收
规定缴纳期限，确保及时归集非税收入，防止拖欠和逃避缴纳。
缴纳期限
04
非税收入票据管理
票据应当由合法的单位或个人使用，并按照规定的内容和格式开具。
03
违规处理的程序
违规处理的程序包括立案、调查、处理、执行等步骤，需要遵循相关法律法规和政策规定进行操作。
01
违规处理的定义
违规处理是指对违反非税收入管理规定的行为进行的处理和惩罚。
02
违规处理的方式
违规处理的方式包括警告、罚款、撤销资格、移送司法机关等方式，视情节轻重而定。
THANKS
感谢观看
数据采集
根据非税收入核算的要求，收集相关的收入数据。
数据整理
对采集到的数据进行整理，确保数据的准确性和完整性。
03
非税收入收缴管理
通过银行柜台或网上银行代收非税收入，确保资金安全和及时归集。
银行代收
现场收取
自助缴费
在特定场所，如行政服务中心窗口收取现金或刷卡，需确保现场安全和秩序。
01
02
04
03
行政事业性收费：是指国家机关、事业单位、社会团体等提供管理服务时，向被管理对象收取的费用。如：办证费、登记费、考试费等。
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非税收入核算原则与要求
完整性原则
准确性原则
及时性原则
合规性原则
01
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04
确保非税收入核算涵盖所有应纳入核算的非税收入项目，不遗漏任何相关收入。
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01
相关单位或个人需按规定进行非税收入申报登记，明确收费项目、标准和依据。
申报登记
根据相关法律法规和政策规定，核定非税收入的征收金额。
核定征收
规定缴纳期限，确保及时归集非税收入，防止拖欠和逃避缴纳。
缴纳期限
04
非税收入票据管理
票据应当由合法的单位或个人使用，并按照规定的内容和格式开具。
03
违规处理的程序
违规处理的程序包括立案、调查、处理、执行等步骤，需要遵循相关法律法规和政策规定进行操作。
01
违规处理的定义
违规处理是指对违反非税收入管理规定的行为进行的处理和惩罚。
02
违规处理的方式
违规处理的方式包括警告、罚款、撤销资格、移送司法机关等方式，视情节轻重而定。
THANKS
感谢观看
数据采集
根据非税收入核算的要求，收集相关的收入数据。
数据整理
对采集到的数据进行整理，确保数据的准确性和完整性。
03
非税收入收缴管理
通过银行柜台或网上银行代收非税收入，确保资金安全和及时归集。
银行代收
现场收取
自助缴费
在特定场所，如行政服务中心窗口收取现金或刷卡，需确保现场安全和秩序。
财政学之非税收入(PPT 37页)
第七章 财政收入
---------第七小组
税收收入 财政收入即政府预部算门内的收公共入收入，是国民收入分配中用于保证政府行 使公共职能、实(狭施公义共财政政策以及提供专公项共收服入务：的排资污金需费求、，城一市般水表资现源费 、 为政府部门在一收定入时；期我内（国一般为一个财政年度教内育）费所取附得加的等货币收
解决方案
• 1、对政府性基金的定义、申请和审批程序、征收和 缴库、预决算管理,以及监督检查等各方面加强版界 定。 2、政府性基金应实行国库集中收缴制度，及时、足额 缴入相应级次国库，避免截留、坐支和挪作他用。
3、加强其管理规范是必然选择，基于政府性基金 独立于税收外的本质和我国财政收入以税收为主的 考虑，基金的规模须限定在一定范围内。
有媒体报道，某家公路收费站招聘收费员，号称月薪 8000元。这一消息后来遭到收费站否认，月薪8000元 也被认为不切实际。但是时至今日，南方周末记者从 19家上市公司2010年的年报中发现，收费员月薪8000 元并非“天方夜谭”。 • 一家名叫重庆路桥股份有限公司的上市公司，则从反面 印证了假如没有政府背景，收入将会怎样。这家公司由 重庆国际信托投资公司、重庆国信投资控股公司控股， 共有在职职工213人，离退休职工135人，管理层直接 从政府部门转入的只有2人。2010年度，这家公司职工 薪酬是2141万元，扣除高管薪酬420万元，即使这些 离退休职工不在公司取酬，职工人均税前收入也不到8 万元，而如果算上这些离退休职工，人均收入不到5万 元。但即使是这家公司，其过路费营业利润率达44.56 ％，而过桥费营业利润率更高达79.13％。
中央占 比
地方基 金收入
地方占 比
2009 18335. 2507.6 13.7% 15827. 86.3%
---------第七小组
税收收入 财政收入即政府预部算门内的收公共入收入，是国民收入分配中用于保证政府行 使公共职能、实(狭施公义共财政政策以及提供专公项共收服入务：的排资污金需费求、，城一市般水表资现源费 、 为政府部门在一收定入时；期我内（国一般为一个财政年度教内育）费所取附得加的等货币收
解决方案
• 1、对政府性基金的定义、申请和审批程序、征收和 缴库、预决算管理,以及监督检查等各方面加强版界 定。 2、政府性基金应实行国库集中收缴制度，及时、足额 缴入相应级次国库，避免截留、坐支和挪作他用。
3、加强其管理规范是必然选择，基于政府性基金 独立于税收外的本质和我国财政收入以税收为主的 考虑，基金的规模须限定在一定范围内。
有媒体报道，某家公路收费站招聘收费员，号称月薪 8000元。这一消息后来遭到收费站否认，月薪8000元 也被认为不切实际。但是时至今日，南方周末记者从 19家上市公司2010年的年报中发现，收费员月薪8000 元并非“天方夜谭”。 • 一家名叫重庆路桥股份有限公司的上市公司，则从反面 印证了假如没有政府背景，收入将会怎样。这家公司由 重庆国际信托投资公司、重庆国信投资控股公司控股， 共有在职职工213人，离退休职工135人，管理层直接 从政府部门转入的只有2人。2010年度，这家公司职工 薪酬是2141万元，扣除高管薪酬420万元，即使这些 离退休职工不在公司取酬，职工人均税前收入也不到8 万元，而如果算上这些离退休职工，人均收入不到5万 元。但即使是这家公司，其过路费营业利润率达44.56 ％，而过桥费营业利润率更高达79.13％。
中央占 比
地方基 金收入
地方占 比
2009 18335. 2507.6 13.7% 15827. 86.3%
非税收入核算实务50页PPT
拉
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
•
26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把自 己关在 里面。 ——博 莱索
•
27、法律如果不讲道理，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱·科 克
•
28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯
•
29、在一切能够接受法律支配的人类 的状态 中，哪 里没有 法律， 那里就 没有自 由。— —洛克
•
30、风俗可以造就法律，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
非税收入核算实务
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
60、生活的道路一旦选定，就要勇敢地 走到底 ，决不 回头。 ——左
•
26、我们像鹰一样，生来就是自由的 ，但是 为了生 存，我 们不得 不为自 己编织 一个笼 子，然 后把自 己关在 里面。 ——博 莱索
•
27、法律如果不讲道理，即使延续时 间再长 ，也还 是没有 制约力 的。— —爱·科 克
•
28、好法律是由坏风俗创造出来的。 ——马 克罗维 乌斯
•
29、在一切能够接受法律支配的人类 的状态 中，哪 里没有 法律， 那里就 没有自 由。— —洛克
•
30、风俗可以造就法律，也可以废除 法律。 ——塞·约翰逊
非税收入核算实务
56、书不仅是生活，而且是现在、过 去和未 来文化 生活的 源泉。 ——库 法耶夫 57、生命不可能有两次，但许多人连一 次也不 善于度 过。— —吕凯 特 58、问渠哪得清如许，为有源头活水来 。—— 朱熹 59、我的努力求学没有得到别的好处， 只不过 是愈来 愈发觉 自己的 无知。 ——笛 卡儿
非税收入ppt
、先征后退、即征即退办法的，除另有 规定外，对随“三税”附征的教育费附 加和地方教育附加，一律不予退（返） 还。 （二）出口产品退税，不退还已征收的 教育费附加、地方教育附加。
（三）异地预缴的增值税， 其教育费附加在预缴地缴纳 。（一般按2%，可抵扣进项；简易的按
3%，不抵扣进项）。
重大水利工程建设基金
《教育法》； 财综函【2003】10号； 财综【2010】98号； 财综函【2011】3号； 川府函【2011】68号； 财税【2017】17号； 财税【2018】80号。
征收对象：缴纳增值税、消费税的纳税 人
缴纳期限（方式）：随增值税、消费税 按月或季同时缴纳。
计征依据（费基）：缴纳增值税、消费 税的税额
（三）目前我省征收的非税收入项目
17项政府性基金、40项行政事业性收费
四川省政府性基金目录清单（2018，17项)
1.农网还贷资金 2.国家重大水利工程建设基金 3.中央水 库移民扶持基金（含大中型水库移民后期扶持基金、跨 省大中型水库库区基金） 4.地方水库移民扶持基金(省级 大中型水库库区基金） 5.可再生能源发展基金 6.民航发 展基金 7.船舶油污损害赔偿基金 8.铁路建设基金 9.旅游 发展基金 10.国家电影事业发展专项资金 11.废弃电器电 子产品处理基金 12.文化事业建设费 13.森林植被恢复费 14.教育费附加 15.地方教育附加 16.残疾人就业保障金 17.城市基础设施配套费
本通知所称广告媒介单位和户外广告经 营单位，是指发布、播映、宣传、
展示户外广告和其他广告的单位，以及 从事广告代理服务的单位。
本通知所称娱乐服务，是指《财政部 国 家税务总局关于全面推开营业税改征增 值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）的《销售服务、无形资产、不动产注 释》中“娱乐服务”范围内的服务。
（三）异地预缴的增值税， 其教育费附加在预缴地缴纳 。（一般按2%，可抵扣进项；简易的按
3%，不抵扣进项）。
重大水利工程建设基金
《教育法》； 财综函【2003】10号； 财综【2010】98号； 财综函【2011】3号； 川府函【2011】68号； 财税【2017】17号； 财税【2018】80号。
征收对象：缴纳增值税、消费税的纳税 人
缴纳期限（方式）：随增值税、消费税 按月或季同时缴纳。
计征依据（费基）：缴纳增值税、消费 税的税额
（三）目前我省征收的非税收入项目
17项政府性基金、40项行政事业性收费
四川省政府性基金目录清单（2018，17项)
1.农网还贷资金 2.国家重大水利工程建设基金 3.中央水 库移民扶持基金（含大中型水库移民后期扶持基金、跨 省大中型水库库区基金） 4.地方水库移民扶持基金(省级 大中型水库库区基金） 5.可再生能源发展基金 6.民航发 展基金 7.船舶油污损害赔偿基金 8.铁路建设基金 9.旅游 发展基金 10.国家电影事业发展专项资金 11.废弃电器电 子产品处理基金 12.文化事业建设费 13.森林植被恢复费 14.教育费附加 15.地方教育附加 16.残疾人就业保障金 17.城市基础设施配套费
本通知所称广告媒介单位和户外广告经 营单位，是指发布、播映、宣传、
展示户外广告和其他广告的单位，以及 从事广告代理服务的单位。
本通知所称娱乐服务，是指《财政部 国 家税务总局关于全面推开营业税改征增 值税试点的通知》（财税〔2016〕36号 ）的《销售服务、无形资产、不动产注 释》中“娱乐服务”范围内的服务。
《非税收入管理培训》课件
推进非税收入管理信息化建设
01
建设非税收入管理信息系统
利用信息技术手段，建立覆盖全国的非税收入管理信息系统，实现非税
收入的信息化、网络化管理。
02
提升非税收入数据分析和应用能力
通过对非税收入数据的收集、整理和分析，为政府决策提供科学依据，
提高非税收入管理的科学化水平。
03
加强信息安全保障工作
建立健全信息安全管理制度和技术防范措施，确保非税收入管理信息系
开展绩效评估
对非税收入的使用进行绩效评估 ，通过评估结果来优化非税收入 的使用和管理，提高非税收入的 使用效益。
提高非税收入使用效益
优化非税收入使用结构
根据国家发展战略和公共财政需要， 合理安排非税收入的使用方向和结构 ，提高非税收入的使用效益。
加强资金监管
建立健全非税收入使用的监管机制， 确保非税收入用于公益事业和公共基 础设施建设等符合国家发展战略的领 域，防止资金滥用和违规使用。
非税收入是政府财政收入的重要组成部分，是政府参与国民收入分配的一种形式 。各级政府应该加强对非税收入的管理，确保非税收入的合理征收和使用。
非税收入特点
非税收入具有灵活性
非税收入具有非普遍性
非税收入由各级政府、事业单位等组 织依法取得，其规模和用途可以根据 实际情况进行调整，具有较大的灵活 性。
非税收入的征收和使用通常针对特定 的群体或项目，而不是普遍征收和使 用，因此其使用范围具有限制性。
优化资源配置
促进资源合理配置
通过加强非税收入管理，可以更好地发挥市场在资源配置中的作 用，促进资源的合理配置。
优化公共服务和产品供给
规范非税收入管理有助于优化公共服务和产品的供给，提高公共服 务的质量和效率。
非税收入核算体系课件
非税收入核算体系 课件
• 非税收入概述 • 非税收入核算体系 • 非税收入管理 • 非税收入政策法规 • 非税收入改革与发展
01
非税收入概述
非税收入定 义
非税收入
指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及 其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服 务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。
改革目 标
建立科学、规范、透明的非税收入核算体系，加强非税收入管理，提高财政资 金使用效益，促进经济社会的可持续发展。
改革内容与措施
改革内容
主要包括对非税收入的分类、征收、使用和管理等方面的改革。
改革措施
制定和完善非税收入相关法律法规，明确非税收入的定义和 范围；推进非税收入电子化征收和管理，提高征收效率和透 明度；加强非税收入使用和管理的监督和评估，确保资金使 用的合规性和有效性。
02
非税收入核算体系
核算原 则
真实性
准确性
确保核算的数据真实反 映非税收入的实际情况，
不夸大、不缩小。
核算数据应准确无误， 避免误差和遗漏。
完整性
及时性
确保核算的内容涵盖所 有非税收入项目，不遗
漏任何一项。
及时收集、整理和报送 核算数据，保证时效性。
核算科目
行政事业性收费
包括各类行政事业性收费项目，如证件费、 考试费等。
特点
来源广泛、形式多样、使用特定、管理复杂。
非税收入特点
01
02
03
灵活性
非税收入可以根据不同情 况灵活调整，以满足各种 公共需求。
专项性
非税收入一般都有专门的 用途，专款专用，不得随 意挪用。Fra bibliotek透明度低
• 非税收入概述 • 非税收入核算体系 • 非税收入管理 • 非税收入政策法规 • 非税收入改革与发展
01
非税收入概述
非税收入定 义
非税收入
指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及 其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服 务、准公共服务取得并用于满足社会公共需要或准公共需要的财政资金。
改革目 标
建立科学、规范、透明的非税收入核算体系，加强非税收入管理，提高财政资 金使用效益，促进经济社会的可持续发展。
改革内容与措施
改革内容
主要包括对非税收入的分类、征收、使用和管理等方面的改革。
改革措施
制定和完善非税收入相关法律法规，明确非税收入的定义和 范围；推进非税收入电子化征收和管理，提高征收效率和透 明度；加强非税收入使用和管理的监督和评估，确保资金使 用的合规性和有效性。
02
非税收入核算体系
核算原 则
真实性
准确性
确保核算的数据真实反 映非税收入的实际情况，
不夸大、不缩小。
核算数据应准确无误， 避免误差和遗漏。
完整性
及时性
确保核算的内容涵盖所 有非税收入项目，不遗
漏任何一项。
及时收集、整理和报送 核算数据，保证时效性。
核算科目
行政事业性收费
包括各类行政事业性收费项目，如证件费、 考试费等。
特点
来源广泛、形式多样、使用特定、管理复杂。
非税收入特点
01
02
03
灵活性
非税收入可以根据不同情 况灵活调整，以满足各种 公共需求。
专项性
非税收入一般都有专门的 用途，专款专用，不得随 意挪用。Fra bibliotek透明度低
非税收入核算体系52页PPT
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51、 天 下 之 事 常成 于困约 ，而败 于奢靡 。——陆 游 52、 生 命 不 等 于是呼 吸，生 命是活 动。——卢 梭
53、 伟 大 的 事 业，需 要决心 ，能力 ，组织 和责任 感。 ——易 卜 生 54、 唯 书 籍 不 朽。——乔 特
非税收入核算体系
51、没有哪个社会可以制订一部永远 适用的 宪法， 甚至一 条永远 适用的 法律。 ——杰 斐逊 52、法律源于人的自卫本能。——英 格索尔
53、人们通常会发现，法律就是这样 一种的 网，触 犯法律 的人， 小的可 以穿网 而过， 大的可 以破网 而出， 只有中 等的才 会坠入 网中。 ——申 斯通 54、法律就是法律它是一座雄伟的大 夏，庇 护着我 们大家 ；它的 每一块 砖石都 垒在另 一块砖 石上。 ——高 尔斯华 绥 55、今天的法律未必明天仍是法律。 ——罗·伯顿
55、 为 中 华 之 崛起而 读书。 ——周 恩来
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一致
核对
不一致
不接收数据，要求银行自行 调整一致后重新发送电子数据
注重审核银行存款贷方发生额，是否与本期划解、退付等 业务发生额相符。
二、收入分成
1、内容
分成转入，即上下级执收的分成后 收入转入本级的非税收入款项 ；
本级分成，即本级执收的需要分成 的非税收入款项分成到上下级。
2、涉及的分成收入科目 （1）分成转入 分成收入明细表
1、退付的分类： 正常收入退付 待查收入退付
往来及其他款项退付
预收收入
待分成收入等 待查收入
往来款项 保证金及利息
代收款项
2、收入退付的重要性 汇缴结算户 资金流出
划缴国库、专户 分成收入划解 退付
退付业务收款人为缴款人，风险较大，须严格审核。
退付业务制度： 退付业务审核人与退付书开票人职责分开； 银行依据退付书及电子数据办理退付； 单位在非税机构预留退付账号。
一、待查收入确认
1、含义 2、二级科目 3、一般待查确认的审核要点 4、利息收入及银行扣缴手续费的核算 5、银行差错调整
1、含义
对非税收入汇缴结算户收到的因各种原因导致 一般缴款书信息不全的尚未确认的非税收入款项和
往来及其他款项，通过补录入一般缴款书信息等方式， 确认该笔资金的内容及性质。
银
待
行
借：应付款项 -×非税机构-代收票据工本费 贷：银行存款
（4）退付款项付出
借：应付款项 贷：银行存款
三、扣缴业务的核算
1、扣缴业务种类 2、扣缴业务的核算
1、扣缴业务种类
扣缴税金 扣缴资产占用费 扣缴政府统筹 所有扣缴内容均设为收入项目
2、扣缴业务的核算
（1） 扣缴税金
往来性质
服务性收入
应交 税金
3、收入退付的审核内容
退付申请表单位已签章 缴款人付款凭证
退付申请额≤账面余额 退付人与缴款人一致 退付账号与单位预留账号一致
打印退付书
发送退付业务 电子数据
4、退付的核算
（1）正常收入退付 会计分录：
贷：待分成收入、预收收入等 ：
贷：应付款项
（红字）
（2）待查收入退付 退付前提： 申请人提供付款凭证，收入款项在汇缴结算户 会计分录：
（1）银行结算利息收入：
借：银行存款
a元
贷：待查收入-票据信息不全款 a元
（2）结转利息结算款：
借：待查收入-票据入息不全款 贷：待查收入-利息结算款
a元 a元
（3）银行扣缴手续费：
借：待查收入-利息结算款 贷：银行存款
b元 b元
（4）开票确认利息收入：
借：待查收入-利息结算款 a-b元 贷：非税收入-非税机构-利息收入 往来及其他款项-非税机构-应付保证金利息
下级上解分成收入 上级返还分成收入
应解上级分成收入 非税收入
应返下级分成收入
（2）本级分成
待分成 收入
基础数据库 or 年度分成文件
非税收入 应解上级分成收入 应返下级分成收入
3、本级执收收入不定期分成
分成方式： 根据年度分成政策文件等规定，通过临时 设定分成比例或分成额，对本级执收收入 进行不定期地分成 。
两项内容相符
待查确认会计分录
借：银行存款 贷：待查收入
借：待查收入
贷：非税收入 待分成收入 往来及其他款项 预收收入 上级返还分成收入 下级上解分成收入
4、利息收入及银行扣缴手续费的核算
利息收入
银行扣缴手续费 （红字）
待查收入-利息结算款
非税收入-非税机构-利息收入
汇总后开票确认
缴库
会计分录：
5、银行差错调整
银行操作差异原因： 收款账号输入错误，金额错误等
银行差错调整前提： 操作差错产生的收入在待查收入中，未明确
缴款书信息，未确认到非税收入等科目。
银行差错调整分录：
因银行操作原因产生的差异，根据银行的 调整申请做分录：
借：待查收入 贷：银行存款
二、收入退付核算
1、收入退付业务的分类 2、收入退付的重要性 3、收入退付的审核内容 4、退付的核算
非税收入核算实务
几种特殊资金流程的核算
一、主体资金流程的核算 二、特殊资金流程的核算
第一部分 主体资金流程的核算
（一）银行数据接收 （二）预收收入确认 （三）收入分成 （四）结转应缴库额 （五）收入缴库
本次重点分析（一）、（三）中的一些应注重事项。
一、接收银行数据
银行 电子数据
银行 日报表
接收银行数据
应付款项
非税收入 缴库
缴税务
会计分录：
借：往来及其他款项-A单位-×服务性收入 贷：往来及其他款项-非税机构等-应交税金 非税收入-A单位-国有资产有偿使用收入等
借：往来及其他款项- -非税机构等-应交税金 贷：应付款项
借：非税收入-A单位-国有资产有偿使用收入等 贷：应缴财政专户收入 -A单位-国有资产有偿使用收入等
借：应付款项 应缴本级财政专户收入
贷：银行存款
（2）扣缴资产占用费
贷：应付款项
③ 代收费的退付
往来及其他 款项
应付款项
付上级非税机构 付印刷厂
不开退付书，用支票等
分录：
收到下级缴入的票据工本费：
借：银行存款 贷：往来及其他款项-×非税机构-代收票据工本费
代付给上级非税机构：
借：往来及其他款项-×非税机构-代收票据工本费 贷：应付款项 -×非税机构-代收票据工本费
查
存
收
款
入
一般缴款书信息
待分成收入 非税收入 预收收入
往来及其他款项 下级上解分成收入 上级返还分成收入
2、二级科目 待查收入
票据信息不全款 系统审核未通过款
POS刷卡待查款 网银待查款 批扣待查款
利息结算款
3、一般待查确认的审核要点
（1）银行或执收单位提供缴款书信息 （2）银行或执收单位提供缴款凭据 （3）提供的缴款凭据与电子数据至少有应返下级分成收入
会计分录（手工凭证）：
借：待分成收入 贷：非税收入 应解上级分成收入 应返下级分成收入
借：非税收入 贷：应缴国库收入 应缴财政专户收入
第二部分 特殊资金流程的核算
一、待查收入确认 二、收入退付核算 三、扣缴业务的核算 四、服务性收入的核算 五、收入调整的核算 六、应缴财政专户往来款的核算
贷：待查收入 （红字） 贷：应付款项：
（3）往来及其他款项退付 ① 往来款退付：
贷：往来及其他款项-×单位-往来款 （红字） 贷：应付款项
② 保证金及利息的退付
往来及 其他款项
应付款项
保证金 本金
保证金 利息
退付缴款人
分录：
贷：往来及其他款项-×单位-×保证金 （红字） -非税机构-应付保证金利息 （红字）