增值税的计算..
增值税的计算方法和基本公式
增值税的计算方法和基本公式
增值税是一种按照商品增值部分征收的税收制度。
它是一种消费税，通常由生产者向国家税务机关缴纳，最终由消费者承担。
增值税的计算方法是根据增值税应税销售额和税率来计算。
增值税应税销售额是指纳税人在一定时期内实施的对外销售应收的货物、加工修理修配劳务和无形资产服务所取得的全部收入。
税率是指增值税的比例，根据国家制定的政策有不同的税率，一般分为17%和13%。
基本公式为：
增值税额=应税销售额×税率
应税销售额指的是纳税人在一定时期内实施的对外销售应收的货物、加工修理修配劳务和无形资产服务所取得的全部收入。
增值税额则是纳税人需要缴纳的税款金额，通过将应税销售额乘以税率可以得到增值税额。
举个例子，如果一家企业在一些月的应税销售额为100,000元，税率为17%，那么该企业需要缴纳的增值税额为：
增值税额=100,000×0.17=17,000元
需要注意的是，企业的增值税额并不等于它所实际缴纳的税款金额。
在计算实际缴纳的税款金额时，还需要考虑到企业享受的税收优惠政策、应纳税额的抵扣、退税等情况，其具体的计算方法和公式需要根据企业所处的具体情况来确定。
除了基本的增值税计算公式外，还有一些特殊情况下的计算方法。
例如对于特定行业的增值税计算，有特定的政策规定；对于进口货物的增值税计算，还需要考虑进口环节等因素。
总的来说，增值税的计算方法和基本公式就是根据增值税应税销售额和税率来计算增值税额。
具体的计算方法和公式需要根据企业所处的具体情况和政策规定来确定。
增值税的计算公式是什么
增值税的计算公式是什么公式为：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：含税销售额/(1+税率)=不含税销售额不含税销售额×税率=应缴税额上⾯说增值税是实⾏的“价外税”，什么是价外税?也就是价外征税，就是由消费者负担的。
⽐如：你公司向a公司购进甲货物100件，⾦额为10000元，但你公司实际上要付给对⽅的货款并不是10000元，⽽是10000+10000*17%(假设增值税率为17%)=11700元。
为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要⽀付个1700元呢?因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。
这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。
a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。
所以a公司只是代收代缴⽽已，并不负担这笔税款。
再⽐如：你公司把购进的100件货物加⼯成⼄产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的⼄产品货款也不只是15000元，⽽是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外⽀付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。
你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴⽽已。
如果你公司是⼀般纳税⼈，进项税就可以在销项税中抵扣。
沿⽤上例，你公司购进货物的⽀付的进项增值税款是1700元，销售⼄产品收取的销项增值税是2550元。
由于你公司是⼀般纳税⼈，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司(在出售了⼄产品获得b公司的货款后)上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，⽽是：2550-1700=850元(那1700元已在你公司购买甲货物时加⼊货款中，由a公司代收代缴过了)，所以这850元是b公司在向你公司购⼄产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。
增值税计算公式范文
增值税计算公式范文增值税的计算公式可以分为两种情况，分别是计算税额和计算税额后的销售额。
1.计算税额增值税税额=销售额×税率其中，销售额是指企业销售商品或者提供劳务取得的对价。
税率是指按照国家规定的税率进行计算，目前增值税税率中，一般纳税人适用的税率为13%，6%。
例如，企业销售额为10万元，税率为13%。
增值税税额=10万元×13%=1.3万元2.计算税额后的销售额增值税税额=销售额-销项税额其中，销项税额是指企业从上游购买商品或接受劳务后支付的增值税额。
销项税额可以通过购买发票来确定。
例如，企业进项税额是3万元，销售额是13万元，税率为13%。
销项税额=13万元×13%=1.69万元增值税税额=13万元-1.69万元=11.31万元需要注意的是，以上公式只适用于一般纳税人。
对于小规模纳税人来说，增值税的计算方法略有不同。
小规模纳税人的增值税计税方法主要有简易计税办法和差额征收两种。
在简易计税办法下，小规模纳税人可以按照销售额的一定比例进行计税。
公式如下：增值税税额=销售额×税负率其中，税负率是由国家规定的，目前一般为3%、5%、6%、11%四个档次。
需要根据不同的行业和地区规定来确定具体的税负率。
在差额征收下，小规模纳税人按照销售额和进项额之差来计算税额。
公式如下：增值税税额=(销售额-进项额)×税负率其中，进项额是指小规模纳税人从上游购买商品或接受劳务后支付的增值税额。
总结起来，增值税的计算公式主要根据税率和销售额或者销售额和进项额之差来计算税额。
具体公式还需根据纳税人的规模以及所在地区的规定来确定。
增值税计算方法
增值税计算方法1、直接计税法应纳增值税额：＝增值额×增值税税率增值额：＝工资＋利息＋租金＋利润＋其他增值项目－货物销售额的全值－法定扣除项目购入货物金额2、间接计税法扣除税额＝扣除项目的扣除金额×扣除税率（1）、购进扣税法扣除税额＝本期购入扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代缴的税额（2）、实耗扣税法扣除税额＝本期实际耗用扣除项目金额×扣除税率＋已由受托方代收代交的税额一般纳税人应纳增值税额一般纳税人应纳增值税额＝当期销项税额－当期进项税额1、销项税额＝销售额×税率销售额＝含税销售额/（1＋税率）组成计税价格＝成本×（1＋成本利润率）甲类卷烟10％乙类卷烟5%雪茄烟5%护肤护发品5%烟丝5%鞭炮、焰火5%粮食白酒10%贵重首饰及珠宝宝石6%薯类白酒5%汽车轮胎5%其他酒5%小轿车8%酒精5%越野车6%化妆品5%小客车5%2、进项税额不得抵扣的进项税额＝当月全部进项税额×当月免税项目销售额、非应税项目营业额合计/当月全部销售额、营业额合计小规模纳税人应纳增值税额小规模纳税人应纳增值税额＝销售额×征收率销售额＝含税销售额/（1＋征收率）销售额＝含税收入（1＋增值税征收率）进口货物应纳增值税额进口货物应纳增值税额＝组成计税价格×税率组成计税价格＝关税免税价格＋关税＋消费税营业税额应纳营业税额＝营业额×税率计税价格＝营业成本或工程成本×[（1+成本利润率）/（1－营业税税率）]消费税额1、从价定率的计算实行从价定率办法计算的应纳消费税额＝销售额×税率（1）、应税消费品的销售额＝含增值税的销售额/(1＋增值税税率或征收率)（2）、组成计税价格＝（成本＋利润）/（1-消费税率）（3）、组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1-消费税率）（4）、组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋应纳消费税税额（5）、组成计税价格＝（关税完税价格＋关税）/（1-消费税税率）2、从量定额的计算实行从量定额办法计算的应纳消费税额＝销售数量×单位数额资源税额应纳税额＝课税数量×单位税额企业所得税额应纳税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝收入总额－准予扣除项目金额应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝收入总额－成本、费用、损失1、工业企业应纳税所得额公式工业企业应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝产品销售利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用产品销售利润＝产品销售收入－产品销售成本－产品销售费用－产品销售税金及附加其他业务利润＝其他业务收入－其他业务成本－其他销售税金及附加本期完工产品成本＝期初在产品自制半成品成本余额＋本期产品成本会计－期末在产品自制半成品成本余额本期产品成本会计＝材料＋工资＋制造费用2、商品流通企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝主营业务利润＋其他业务利润－管理费用－财务费用－汇兑损失主营业务利润＝商品销售利润＋代购代销收入商品销售利润＝商品销售净额－商品销售成本－经营费用－商品销售税金及附加商品销售净额＝商品销售收入－销售折扣与折让3、饮服企业应纳税所得额公式应纳税所得额＝利润总额＋（－）税收调整项目金额利润总额＝营业利润＋投资收益＋营业外收入－营业外支出营业利润＝经营利润＋附营业务收入－附营业务成本经营利润＝营业收入－营业成本－营业费用－营业税金及附加营业成本＝期初库存材料、半成品产成（商）品盘存余额＋本期购进材料、商品金额金额－期末库存材料、半成品、产成（商）品盘存余额4、应纳所得税税额计算（1）分月或分季预缴所得税额＝月、季应纳税所得额×税率（33％）（2）年终汇算清缴时，应退补所得税应退补所得税额＝全年累计应纳税所得额×税率（33%）－本年累计已缴所得税额预缴所得税①、按上年应纳税所得额的1/2或1/4本期某月或某季应纳所得税税额＝[上一年应纳税所得额/2（或4）]×税率（33%）②、按本期计划利润预缴所得税本期某月或某季应纳所得税税额＝本期某月或某季计划利润额×税率（33%）5、对减征所得税的计算减征比例＝[(33%－原核定的税率)/33%]×100%减征后应纳所得税额＝应纳税所得额×税率（33%）×（1-减征比例）＝应纳所得税税额×减征比例6、境外所得税税额扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内外所得总额7、对弥补以前年度亏损后应纳所得税额的计算弥补亏损后应纳所得税税额＝（应纳税所得额－以前年度未弥补亏损）×税率（33%）外商投资企业和外国企业所得税额1、制造业应纳税所得额＝产品销售利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出产品销售利润＝产品销售净额－产品销售成本－产品销售税金－销售费用＋管理费用＋财务费用产品销售净额＝产品销售总额－（销货退回＋销货折让）产品销售成本＝本期产品成本＋期初半成品、在产品盘存－期末半成品、在产品盘存本期生产成本＝本期生产耗用的直接材料＋直接人工＋制造费用2、商业企业应纳税所得额应纳税所得额＝销货利润＋其他业务利润＋营业外收入－营业外支出销货利润＝销货净额－销货成本－销货税金－（销货费用+管理费用＋财务费用）销货净额＝销货总额－（销货退回＋销货折让）销货成本＝期初商品存盘＋[本期进货－(进货推出＋进货折让)＋进货费用]－期末商品盘存3、服务业应纳税所得税＝业务收入净额＋营业外收入－营业外支出业务收入净额＝业务收入总额－（业务收入税金＋业务支出＋管理费用＋财务费用）4、应纳税所得额应纳企业所得税额＝应纳税所得额×适用税率－已纳企业所得税额应纳地方所得税额＝应纳税所得额×地方所得税税率－已纳地方所得税额5、国际运输业务应纳所得税额＝应纳税所得额×税率应纳税所得额＝在中国境内起运所获客货收入的总额×5%6、预提所得税应纳税所得税额＝在中国境内取得的利润、利息、租金特许权使用费和其他所得之和×税率（20%）7、境外所得税税款扣除限额的计算境外所得税税款扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某境外的所得额/境内外所得总额8、外商投资者将从外商投资企业取得的利润用于再投资，应退所得额应退税额＝｛再投资额/[1－(原实际适用的企业所得税率＋地方所得税税率)]｝×原实际适用的企业所得税率×退税率9、年终汇算清缴应补（退）企业所得税的计算（1）、对没有征减，没有境外所得的企业应补（退）税额＝全年应纳税所得额×企业所得税率－1～4季度已预缴所得税（2）对有征减，有境外所得的企业应补（退）企业所得税额＝境内、外所得按税法计算的应纳税总额－境外所得税允许扣除额－应减征的企业所得税额－已预缴企业所得税总额个人所得税额1、工资、薪金所得工资、薪金所得应纳个人所得税额＝应纳水所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝每月收入额－800应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数应纳税所得额＝（不含税所得额－速算扣除数）/(1-税率)2、个体工商户应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（1）、将当月累计应纳税所得额换算成全年应纳税所得额全年应纳税所得额＝当月累计应纳税所得额×12/当月累计经营月份数（2）、计算全年应纳所得税额全年应纳所得税额＝全年应纳税所得额×适用税率－速算扣除数（3）、计算当月累计应纳所得税额当月应纳所得税额＝全年应纳所得税额×当月累计经营月份数/12（4）、计算本月应纳所得税额本月应纳所得税额＝当月累计应纳所得税额－累计已缴所得税额3、稿酬所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%×（1-30%）＝应纳税所得额×20%×70%4、劳务报酬所得（1）、一次收入在20000元以下时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%（2）、一次收入20000～50000时应纳所得税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×50%＝应纳税所得额×（20%＋10%）（3）一次收入超过50000时应纳所得税税额＝应纳税所得额×20%＋应纳税所得额×20%×100%＝应纳税所得额×（20%＋20%）5、财产转让财产转让应纳所得税额＝应纳税所得额×20%应纳税所得额＝转让财产收入额－财产原值－合理费用6、利息、股息红利所得应纳所得税额＝应纳税所得额×20%7、境外个人所得税款扣除限额境外个人所得税税款扣除限额＝境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额/境内、外所得总额8、支付给扣缴义务人手续费的计算手续费金额＝扣缴的个人所得税额×2%土地增值税额1、一般计算方法应纳税总额＝∑各级距土地增值额×适用税率某级距土地增值额×适用税率土地增值率＝土地增值额×100%/扣除项目金额土地增值额＝转让房地产收入－扣除项目金额2、简便计税方法（1）、土地增值额未超过扣除项目金额金额50%的应纳税额＝土地增值额×30%（2）、土地增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的应纳税额＝土地增值额×40%－扣除项目金额×0.05（3）、土地增值额超过扣除项目金额100%、未超过200%的应纳税额＝土地增值额×50%－扣除项目金额×0.15（4）土地增值额超过项目金额200%应纳税额＝土地增值额×60%－扣除项目金额×0.35固定资产投资方向调节税1、基本建设项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额,其计算公式:应纳税额=总投资额×适用税率总投资额=建筑工程投资总额+设备购置安装投资总额2、更新改造项目投资额应纳固定资产投资方向调节税额，其计算公式：应纳税额=建筑工程投资总额×适用税率3、超计划投资项目应补缴固定资产投资方向税额，其计算公式：超计划应补缴税额=[（实际完成投资额－省级标准投资额）×适用税率]×（1+加罚倍数）=超计划投资额应纳税额×（1+加罚倍数）超计划投资额应纳税额=超计划投资额×适用税率超计划投资额=实际完成投资额－省级标准投资额城乡维护建设税应纳城乡建设维护税额＝（产品销售收入额＋营业收入额＋其他经营收入额）×地区适用税率应补交税额=实际营业收入额×地区适用税率－已纳税额应退税额＝已交税额－核实后的应纳税额车车船税１、乘人车、二轮摩托车、三轮摩托车、畜力车、人力车、自行车等车辆的年应纳税额的计算公式为：年应纳税额＝车辆拥有量×适用的年税额２、载货车年应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载货汽车净吨位×适用的年税额３、客货两用的车应纳税额的计算公式为：年应纳税额=载人部分年应纳税额+载货部分年应纳税额载人部分年应纳税额=载人车适用年税额×50%载货部分年应纳税额=载货部分的净吨位数×适用的年税额４、机动船应纳税额的计算公式：机动船年应纳税额=机动船的净吨位×适用的年税额５、非机动船应纳税额=非机动船的载重吨位×适用的年税额６、新购买的车辆按购期年内的余月数比例征收车船税，其计算公式为：新购买车船应纳车船税额=各种车船的吨位（或辆数）×购进起始月至征期终了的余月数/征期月数补交本期漏报漏缴税额=漏报漏缴车船税的数量(或净吨位、载重吨位)×适用税额/按规定缴库的次数补交本期少交的税款=[应缴车船税的数量（或净吨位、载重吨位）×适用税额/按规定缴库的次数]－已缴税款退还误交的税款＝已缴的误交税款退还应计算错误而多交的税款＝已入库的税款－重新核实后的应纳税额房产税额年应纳房产税税额＝房产评估值×税率月应纳房产税税额=年应纳房产税额/12季应纳房产税税额=年应纳房产税额/4土地使用税额年应纳土地使用税税额=使用土地的平方米总数×每平方米土地年税额月或季应纳土地使用税税额=年应纳土地使用税额/12（或）4印花税额１、购销合同应纳印花税的计算应纳税额=购销金额×3/10000２、建设工程勘察设计合同应纳印花税的计算应纳税额=收取的费用×5/10000３、加工承揽合同应纳印花税的计算应纳税额=加工及承揽收入×5/10000４、建筑安装工程承包合同应纳印花税的计算应纳税额=承包金额×3/10000５、财产租赁合同应纳印花税的计算应纳税额=租赁金额×1/1000６、仓储保管合同应纳印花税的计算应纳税额=仓储保管费用×1/1000７、借款合同应纳印花税的计算应纳税额=借款金额×0．５／１００００８、财产保险合同应纳印花税的计算应纳税额=保险费收入×1/1000９、产权转移书据应纳印花税的计算应纳税额=书据所载金额×6/10000１０、技术合同应纳印花税的计算应纳税额=合同所载金额×3/10000１１、货物运输合同应纳印花税的计算应纳税额=运输费用×5/10000１２、营业账簿应纳印花税的计算（1）记载资金账簿应纳印花税的计算公式为：应纳税额=[（固定资产原值年初数－上年已计算缴纳印花税固定资产原值）＋（自有流动资金年初数－上年已计算缴纳印花税自有流动资金总额）]×5/10000（2）其他账簿应纳税额的计算。
增值税怎么计算
100000（价税合计）÷（1+3%）＝97087.38不含税销售额，（就是含税货款中剔除增值税）
不含税销售额*3%＝应交增值税
比如上例中销售200000。即：200000÷（1+3%）＝194174.76不含税销售额 不含税销售额194174.76*3%＝5825.24应交增值税
简单地说，增值税属于价外税，只要是一般纳税人或小规模纳税人，所购销的货物其实都是含税的货款。因此在计算收入时都要把增值税剔除，即：
价税合计/1.17＝不含税价款，（含税货款中剔除增值税）
不含税价款*17%＝增值税（销项税或进项税）（购入时是进项税，销售时是销项税）
比如：
购买时：100000÷（1+17%）＝85470.09（不含税货款）
100000（含税价）－14530.01(进项税)＝85469.99不含税价款.
增值税计算公式为：价税合计100000÷1.17*17%＝14529.92增值税（进项税）
如果是小规模纳税人购入时，虽然不分开进项税合计全部记入存货。比如上例中购入100000，全部记到存货成本中，不剔除增值税，因为国家不允许小规模纳税人抵扣进项税。
85470.09*17%＝14530.01增值税（进项税）
销售：200000÷（1+17%）＝170940.17不含税销售额
170940.17*17%＝29059.83增值税（销项税）
应交增值税＝29059.83（销项税）－14530.01（进项税）＝14529.73
如果货款减去税金，即不含税价款。比如进货，就是用
增值税的计算公式为
增值税的计算公式为
增值税计算公式是：
增值税额=销售额×税率-进项税额
其中，销售额指的是企业在一定时间段内销售商品或提供劳务所取得的营业收入，税率是由国家规定的，不同行业有不同的税率，一般为13%或9%，进项税额是企业购买原材料、设备等货物或接受服务时支付的增值税。
具体计算步骤如下：
1.首先，计算销售额。
销售额可以根据企业的销售记录来获取，一般是指在一定时间段内的总销售收入额。
2.然后，计算进项税额。
进项税额是企业在购买原材料、设备等货物或接受服务时支付的增值税。
企业可以根据购买发票上注明的税额计算进项税额的总额。
3.最后，根据计算公式，计算增值税额。
将销售额乘以税率，再减去进项税额，即可得到增值税额。
总结起来，增值税的计算公式就是销售额乘以税率再减去进项税额。
这个公式适用于大多数企业的增值税计算，但可能存在少数特殊情况需要根据实际情况进行调整。
增值税的计算公式为
增值税的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：含税销售额/（1+税率）=不含税销售额不含税销售额×税率=应缴税额上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外征税，就是由消费者负担的。
比如：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。
为什么只购进的货物价值才10000元，另外还要支付个1700元呢？因为这时，你公司作为消费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收。
这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”。
a公司多收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。
所以a公司只是代收代缴而已，并不负担这笔税款。
再比如：你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”。
你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。
如果你公司是一般纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣。
沿用上例，你公司购进货物的支付的进项增值税款是1700元，销售乙产品收取的销项增值税是2550元。
由于你公司是一般纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司（在出售了乙产品获得b公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a 公司代收代缴过了），所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家。
增值税的计算方法
增值税的计算方法
增值税计算方法包括直接计算法和间接计算法。
直接计算法是根据法定增值额和适用税率直接计算应纳增值税额的方法。
计算公式为应纳增值税额=增值额×增值税率
直接计算法分为加法和减法。
加法，也称分配法，是将纳税人在一定时期内生产经营活动中新增加的价值额逐项相加，求出增值额，计算应纳税额的一种方法。
其增值额=工资+利息+租金+利润+其他增值项目金额。
减法，也称扣额法，是以纳税人的销售额减去生产经营过程中外购的非增值项目后的余额为增值额，据以计算应纳增值税额的方法。
其增值=销售额-法定扣除额。
间接计算法，又称扣税法，是按纳税人的销售额乘以适用税率，再减去法定扣除项目的已纳税额，求出应纳增值税的方法。
应纳增值税额=销售额×增值
税率-法定扣除项目×增值税率。
间接计算法分为购进扣税法和实耗扣税法。
实耗扣税法，是指从本期销售税额中减去本期实际耗用的的法定扣除项目已纳的税额，来计算应纳增值税额的方法。
应纳增值税额=本期销项税额-本期实耗税额。
增值税计算公式
（2）免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额
@FOB：出口货物离岸价。
@免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率
免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料
进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税
（3）应退税和免抵税
免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*（出口征率-出口货物退率）
2、 先征后退
（1） 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免；出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本
应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率
（2） 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：
A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税
@不扣进额
8、 小纳人不含税销额=含额/（1+征率）
9、 自来水公司销水（6%）
不含税销额=发票额*（1+征率）
二、 进口货
1、 组税价=关税完价+关税+消税
2、 纳额=组税价*税率
三、 出口货物退（免）税
1、“免、抵、退”计算方法（指生产企自营委外贸代出口自产）
不含税销额=含税销额/1+率 （一般）
不含税销额=含税销额/1+征率（小规模）
5、 购农销农品，或向小纳人购农品：
准扣的进税=买价*扣率（13%）
6、 一般纳人外购货物付的运费
准扣的进税=运费*扣除率
@随运付的装卸、保费不扣
7、 小纳人纳额=销项额*征率（6%或4%）
增值税计算公式
一、 境内
如何正确计算增值税教你掌握增值税计算方法
如何正确计算增值税教你掌握增值税计算方法如何正确计算增值税——教你掌握增值税计算方法增值税是一种间接税，适用于商品和服务的生产、销售环节。
对于企业和个人而言，正确计算增值税具有重要意义，它能够合理安排财务，并确保遵守相关法规。
本文将为您介绍如何正确计算增值税，并教授您一些实用的增值税计算方法。
一、增值税的基本概念和计算公式增值税是指在商品和服务流通的过程中，按照增值税税率对增值税纳税人提供的货物和劳务进行的一种税收。
增值税的计算公式如下：增值税 = 销售额 ×税率 - 进项税额其中，销售额指纳税人销售商品或提供劳务的收入，税率是根据国家法律规定的增值税税率，进项税额则是纳税人从购买商品或接受服务中支付的增值税。
二、如何正确计算进项税额在计算增值税时，进项税额的正确计算至关重要。
进项税额是指购买商品或接受服务所支付的增值税。
下面介绍几种常见的计算进项税额的方法：1. 标准计价方法：即按照购买商品或接受服务所支付的金额计算进项税额。
例如，若某项进购的商品含税价格为1000元，增值税税率为10%，则该项商品的进项税额为1000 × 10% = 100元。
2. 抵扣计价方法：在购买商品或接受服务后，纳税人可以依据发票上标明的金额和税额，将购买商品所含增值税抵扣。
例如，购买商品含税价格为1000元，增值税税率为10%，则可以依据发票上的信息将进项税额抵扣，即1000 × 10% = 100元。
3. 比例适用方法：某些情况下，纳税人可能无法确定购买商品的详细情况，例如合并购买多种商品。
此时，可以按照比例适用的方式计算进项税额。
具体比例可根据纳税人的实际情况和税务部门的规定确定。
三、如何正确计算销售额销售额是计算增值税的重要组成部分。
以下是几种常见的计算销售额的方法：1. 含税销售额计算方法：即将销售商品的价款和税额相加。
例如，某项销售商品的价款为1000元，增值税税率为10%，则销售额为1000 + 100 = 1100元。
增值税金计算公式
增值税金计算公式增值税是指在生产、流通、使用过程中，以增值税税款形式实际征收的一种间接税，适用于在增值税纳税人之间购销商品、提供劳务和承担进出口业务。
增值税的计算公式主要包括两种方式：税额计算和退税计算。
一、增值税税额计算公式增值税税额计算公式可以根据正常税务申报需求进行计算，一般来说，公式分为一般计税方法和简易计税方法两种。
1.一般计税方法：税额=销售额×适用税率-上期留抵税额-免税销售额其中，销售额为纳税人在一定时期内对外销售货物、提供劳务所取得的对价金额；适用税率为适用的增值税税率；上期留抵税额为前一纳税期间留抵改变征管方式增值税留抵税款；免税销售额为免予征收增值税的销售额。
2.简易计税方法：税额=销售额×征收率其中，征收率是由税务机关依据纳税人所属行业、税种、税目等相关情况决定的税率。
需要注意的是，以上计税公式仅适用于销售货物、提供应税劳务的一般纳税人，对于减按增值税差额计征简易计税方法的纳税人，计税公式会存在一定差异。
二、增值税退税计算公式增值税退税是指对于出口货物、应税项开具专用发票并按规定办理申报程序的行为，由国家出口货物应退还纳税人增值税的一种形式。
增值税退税计算公式主要包括进项税额、销项税额和退税额的计算。
1.进项税额：进项税额=（已开具的增值税专用发票金额合计）×征税率其中，已开具的增值税专用发票金额合计指纳税人所购货物、应税劳务所开具的增值税专用发票金额合计。
2.销项税额：销项税额=（出口货物的销售额合计）×征税率其中，出口货物的销售额合计指纳税人对外出口货物的销售额合计。
3.退税额：退税额=（已开具的增值税专用发票金额合计-出口货物的销售额合计）×征税率以上退税额公式表示了纳税人实际享受到的退税额。
需要注意的是，增值税退税计算公式适用于出口货物的纳税人，对于其他类型的纳税人，退税计算公式可能存在一定差异。
总结：增值税计算公式主要包括税额计算公式和退税计算公式。
增值税的计算公式是什么
增值税的计算公式是什么
增值税的计算公式是 X/（1+17%）*17%，这个公式⾥的X是含税价，含税价除以（1+17%）是⽤来计算不含税价格，乘以17%的税率来计算增值税的缴税额。
根据《中华⼈民共和国增值税暂⾏条例》：第五条 纳税⼈发⽣应税销售⾏为，按照销售额和本条例第⼆条规定的税率计算收取的增值税额，为销项税额。
销项税额计算公式：销项税额=销售额×税率。
第六条 销售额为纳税⼈发⽣应税销售⾏为收取的全部价款和价外费⽤，但是不包括收取的销项税额。
销售额以⼈民币计算。
纳税⼈以⼈民币以外的货币结算销售额的，应当折合成⼈民币计算。
增值税计算公式
增值税计算公式一、境内1、税额=销项税-进项税2、销项税=销售额*率3、视销征税无销额，(1)当月类平均;(2)最近类货平均，(3)组税价=成本*(1+成利率)4、征增税及消税：组税价=成本*(1+成润率)+消税组税价=成本*(1+成润率)/(1-消率)4、含税额换不含税销额=含税销额/1+率(一般)不含税销额=含税销额/1+征率(小规模)5、购农销农品，或向小纳人购农品：准扣的进税=买价*扣率(13%)6、一般纳人外购货物付的运费准扣的进税=运费*扣除率@随运付的装卸、保费不扣7、小纳人纳额=销项额*征率(6%或4%)@不扣进额8、小纳人不含税销额=含额/(1+征率)9、自来水公司销水(6%)不含税销额=发票额*(1+征率)二、进口货1、组税价=关税完价+关税+消税2、纳额=组税价*税率三、出口货物退(免)税1、“免、抵、退”计算方法(指生产企自营委外贸代出口自产)(1)纳额=内销销税-(进税-免抵退税不免、抵税)(2)免抵退税=FOB*外汇RMB牌价*退率-免抵退税抵减额@FOB：出口货物离岸价。
@免抵退税抵减额=免税购原料价*退税率免税购原料=国内购免原料+进料加工免税进料进料加工免税进口料件组税价=到岸价+关、消税(3)应退税和免抵税A、如期末留抵税≤免抵退税，则应退税=期末留抵税免抵税=免抵退税-应退税B、期末留抵税>免抵退税，则：应退税=免抵退税免抵税=0@*期末留抵税额据《增值税纳税申报表》中“期末留抵税额”定。
(4)免抵退税不得免和抵税免抵退税不免和抵税=FOB*外汇RMB牌价*(出口征率-出口退率)-免抵退税不免抵税抵减额免抵退税不免和抵扣税抵减额=免税进原料价*(出口征率-出口货物退率)2、先征后退(1) 外贸及外贸制度工贸企购货出口，出口增税免;出口后按收购成本与退税率算退税还外贸，征、退税差计企业成本应退税额=外贸购不含增税购进金额*退税率(2) 外贸企购小纳人出货口增税退税规定：A、从小纳人购并持普通发票准退税的抽纱、工艺品等12类出口货物，销售出口货入免，退还出口货进税退税=[发票列(含税)销额]/(1+征率)*6%或5%B、从小纳人购代开的增税发票的出口货：退税=增税发票金额*6%或5%。
中国增值税是怎么计算的
一、中国增值税是怎么计算的
1、一般纳税人计算公式为：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额
销项税额=销售额×税率
销售额=含税销售额÷(1+税率)
2、小规模纳税人计算公式：应纳税额=销售额×征收率
销售额=含税销售额÷(1+征收率)
计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
二、什么是增值税
增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。
从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。
实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。
在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。
因此，中国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法。
即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率计算出销售税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原则。
三、增值税征收范围
营业税改增值税主要涉及的范围是交通运输业以及部分现代服务业；
交通运输业包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。
现代服务业包括：研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。
增值税计算方法
3.进口货物增值税。增值税额=进口货物的关税完税价格× 17%（销售货物适用的税率，也可能是13%）
增值税的计税依据都是不含税销售收入，如果是含税销售收入，在计算时要先换算为不含税销售收入，计算公式为：不含税销售收入=含税销售收入÷（1+17%），这里的17%也是相应货物的适用税率，也可能是13%或7%、6%、3%，需根据不同商品确定。
1.增值税小规模纳税人（连续不超过12个月的经营期内，销售额未达到增值税一般纳税人标准的纳税人），当期应纳税增值税=当期不含税销售收值税一般纳税人（在连续不超过12个月的经营期内，工业企业销售额达到50万元以上，商业企业销售额达到80万元以上，以及其他经申请认定为增值税一般纳税人的企业），当期应纳税增值税的计算分三步：
（1）计算进项税额。就是购进货物时，取得的增值税专用发票载明的税额。进项税额=不含税销售收入× 17%（购进货物适用的税率，也可能是13%或7%、6%、3%）
（2）计算销项税额。就是销售货物时，开具的增值税专用发票载明的税额。销项税额=不含税销售收入× 17%（销售货物适用的税率，也可能是13%或7%、6%、3%）
增值税的计算公式为
之杨若古兰创作增值税的计算公式为：应纳税额=销项税额-进项税额增值税计算公式：含税发卖额/（1+税率）=不含税发卖额不含税发卖额×税率=应缴税额上面说增值税是实行的“价外税”，什么是价外税？也就是价外纳税，就是由花费者负担的.比方：你公司向a公司购进甲货物100件，金额为10000元，但你公司实际上要付给对方的货款其实不是10000元，而是10000+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元.为何只购进的货物价值才10000元，另外还要付出个1700元呢？因为这时候，你公司作为花费者就要另外负担1700元的增值税，这就是增值税的价外征收.这1700元增值税对你公司来说就是“进项税”.a公司多收了这1700元的增值税款其实不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家.所以a公司只是代收代缴而已，其实不负担这笔税款.再比方：你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得发卖额15000元，你公司要向b公司收取的乙产品货款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因为b公司这时候作为花费者也应当向你公司另外付出2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税”.你公司收了这2550元增值税额也其实不归你公司所有，你公司也要上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已.如果你公司是普通纳税人，进项税就可以在销项税中抵扣.沿用上例，你公司购进货物的付出的进项增值税款是1700元，发卖乙产品收取的销项增值税是2550元.因为你公司是普通纳税人，进项增值税可以在销项增值税中抵扣，所以，你公司（在出售了乙产品获得b公司的货款后）上交给国家增值税款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元（那1700元已在你公司购买甲货物时加入货款中，由a公司代收代缴过了），所以这850元是b公司在向你公司购乙产品时付给你公司的，通过你公司交给国家.b公司买了你公司的乙产品，再卖给c公司，c 公司再卖给d公司……，这些过程都是要收取增值税的，直到卖给终极的花费，也就把增值税转嫁到了终极花费者身上了，所以增值税也是流转税.如果你是一位会计，从会计分录中也看得出来：你公司向a公司购进100件货物时，分录：借：原材料10000 应交税费——应交增值税（进项税额）1700 贷：敷衍账款——a公司11700分录中并没有把收取的1700元做为公司的费用，而是做为“应交税金”，因为你公司是普通纳税人，进项税额可以抵扣. 你公司向b公司发卖80件甲产品时，分录：借：应收账款——b公司17550 贷：主营营业收入15000 应交税费——应交增值税（销项税额）2550分录中并没有把向b公司收取的2550元增值税款做为公司的营业收入，而是挂“应交税金”，因为这其实不归你公司所有，而是应交给国家的税收.销项税额- 进项税额= 2550 - 1700 = 850 元就是要交给国家的税收.增值税附加税泛指地方税务局征收的以实际缴纳的增值税为计税根据的税费，具体是指：城建税、教育费附加、地方教育费附加.其税（费）率分别为：城建税7%（市区）、5%（县城镇）、1%（其它），教育费附加3%、地方教育费附加2%. 其计算是：实际缴纳的增值税*税（费）率城建税=增值税*7%教育附加费=增值税*3%地方教育附加=增值税*2%就可以增值税附加税是按实际缴纳的增值税款来计算的，普通是城建税按7%，教育费附加按3%，还在地方教育附加2%和堤防费2%，合计为增值税款的14%.营业税附加税是根据实际缴纳的营业税款来计算.不克不及抵扣.。
增值税的计算公式
你公司向a公司购进甲货物100件,金额为100。元，但你公司实际上要付给对方的货款并不是100。元，而是100 。+10000*17%（假设增值税率为17%）=11700元。
为什么只购进的货物价值才Ioo。元，另外还要支付个1700元呢?因为这时你公司作为消费者就要另外负担1700 元的增值税，这就是增值税的价外征收。这1700元增值税对你公司来说就是〃进项税〃。a公司多
贷：主营业务收入15000 应交税费——应交增值税（销项税额）2550 分录中并没有把向b公司收取的2550元增值税款做为公司的业务收入，而是挂〃应交税金〃，因为这并不归你 公司所有，而是应交给国家的税收。
销项税额-进项税额=2550-1700=850元就是要交给国家的税收。
收了这1700元的增值税款并不归a公司所有，a公司要把1700元增值税上交给国家。所以a公司只是代收代缴而 已，并不负担这笔税款。
再比如：
你公司把购进的100件货物加工成乙产品80件，出售给b公司，取得销售额15000元，你公司要向b公司收取的乙 产品货款也不只是15000元，而是15000÷15000*17%=17550元，因为b公司这时作为消费者也应该向你公司另外支 付2550元的增值税款，这就是你公司的“销项税"。你公司收了这2550元增值税额也并不归你公司所有，你公司也要 上交给国家的，所以，2550元的增值税款也不是你公司负担的，你公司也只是代收代缴而已。
如果你是一名会计，从会计分录中也看得出来：
你公司向a公司购进100件货物时，分录：
借：原材料10000
应交税费——应交增值税（进项税额）1700 贷：应付账款一一a公司11700
增值税的计算方法
增值税的计算方法增值税的计算方法主要有三类，税基列举法、税基相减法、购进扣税法。
税基列举法：应纳税额=（工资+利息+租金+利润+其他增值项目）×税率税基相减法：应纳税额=（当期应税销售收入额-应扣除项目金额）×税率购进扣税法：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额各国增值税最常用的方法是购进扣税法。
合同不明时的处理1、总原则：合同生效后，当事人就质量、价款或者报酬、履行地点等内容没有约定或约定不明确的，可以协议补充；不能达成补充协议的，按照合同有关条款或者交易习惯确定2、具体规则（1）价款或者报酬不明确的，合同未约定或约定不明确，按照订立合同时履行地的市场价格履行；依法应当执行政府定价或政府指导价的，按规定履行。
（2）履行地点不明确的，合同未约定或约定不明确，给付货币的，在接受货币一方所在地履行；交付不动产的，在不动产所在地履行；其他标的，在履行义务一方所在地履行。
（3）履行期限不明确的，合同未约定或约定不明确，债务人可以随时履行，债权人也可以随时要求履行，但应当给对方必要的准备时间。
（4）履行费用的负担不明确的，合同未约定或约定不明确，由履行义务一方负担。
增值税的视同销售行为1、将货物交付其他单位或个人代销。
2、销售代销货物（手续费缴纳营业税）。
3、设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县市的除外。
4、将自产/委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费。
5、将自产/委托加工/外购的货物用于投资、分配、无偿赠送。
财务可行性存货ABC控制系统销售百分比法1、定义：是根据销售增长与资金增长之间的关系，预测未来资金需要量的方法。
2、解题步骤：（1）确定经营性资产和经营性负债项目：经营性资产（敏感资产）：指与销售同比例变动的资产。
流动资产项目属于经营性资产项目，包括现金、应收账款、存货等项目；经营性负债（敏感负债、自发性负债）：指与销售同比例变动的负债，流动负债项目除短期借款、短期融资债券其余项目属于经营性负债，包括应付票据、应付账款等项目。
增值税的标准计算公式
增值税的标准计算公式增值税是一种按照货物和劳务的增值额征收的一种税收，是一种间接税。
在很多国家，增值税是最主要的税收之一，因为它可以有效地为政府提供财政收入。
增值税的计算公式是非常重要的，因为它影响着企业的税负和商品价格。
在本文中，我们将介绍增值税的标准计算公式，并且讨论一些相关的问题。
增值税的标准计算公式是：增值税=销售额×增值税率-进项税额。
其中，销售额是指企业销售商品或提供劳务的总额，增值税率是政府规定的税率，进项税额是企业购买原材料、设备等用于生产商品或提供劳务的支出所支付的增值税。
举个例子来说，假设某企业的销售额为10000元，增值税率为10%，进项税额为2000元，那么根据上面的公式，该企业应交增值税的计算如下：增值税=10000×10%-2000=800元。
这个例子展示了增值税的基本计算过程。
企业根据自己的销售额和进项税额，按照这个公式计算出应交的增值税，然后将这部分税款上交给税务部门。
在实际操作中，企业还需要注意一些细节问题。
首先是进项税额的计算。
企业购买原材料、设备等用于生产商品或提供劳务的支出所支付的增值税可以作为进项税额抵扣。
也就是说，企业可以将这部分税款从应交的增值税中扣除。
这样可以减轻企业的税负，促进生产和经营。
其次是增值税率的调整。
在一些情况下，政府可能会根据经济形势和税收政策调整增值税率。
企业需要及时了解和适应这些变化，调整自己的税务策略。
另外，增值税的征收还涉及到发票的开具和报备等程序。
企业需要严格按照税法规定的要求来开具发票，并及时报备给税务部门。
这样可以确保企业的税收合规，避免因为税收违法而受到处罚。
除了上述的基本计算公式和操作细节，增值税还涉及到一些特殊情况和政策。
比如，对于跨境贸易和特定行业的税收政策可能会有所不同。
企业在涉及到这些领域的经营活动时，需要特别留意相关的税收规定，避免因为不了解或者忽视税收政策而导致税务风险。
总之，增值税的标准计算公式是企业税务管理的基础。
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应纳税额的计算
（一）销项税额的计算
销项税额是纳税人销售货物或者应税劳务，按照 销售额或应税劳务收入和税法规定的税率计算并向购 买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为：
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应纳税额的计算
在经济业务活动中，通常判定为含税定价的情 形有：
①一般纳税人（包括纳税人自己或代其他部门） 向购买方收取的价外费用和逾期包装物押金， 应视为含税收入；
②一般纳税人将货物或应税劳务直接销售给消 费者、小规模纳税人：
③小规模纳税人发生销售货物或应税劳务。
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应纳税额的计算
（2）纳税人进口货物 以组成计税价格为计算其增值税的计税依据。 其计算公式为： 组成计税价格 = 关税完税价格 + 关税 + 消费税 或 =关税完税价格×（1+关税税率）／（1－
处理；啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物
押金，无论是否逾期，也无论是否返还以及会计上如 何核算，一律换算成不含税收入并入销售额征税）；
② 因逾期（1年为限）未收回的包装物不再退还 的押金，应并入销售额征税。
征税时注意两点：一是逾期包装物押金为含税收
入，需换算成不含税价再并入销售额；二是征税税率
消费税税率 ） 【例3-2】某公司为增值税一般纳税人，2005
年2月，该公司进口生产家具用的木材一批， 关税完税价格8万元，已纳关税1万元。要求计 算该公司进口木材组成计税价格。 【解析】 组成计税价格 = 8 + 1 = 9（万元）
10
应纳税额的计算
（3）销售额的核定
纳税人发生视同销售货物行为而无销售额的和销售货物 或提供应税劳务的价格明显偏低且无正当理由的，主管税务 机关有权核定其销售额。
思考：如果该批新产品为“化妆品”(30%)， 则其应纳增值税税额任何计算。
12
【例3-3】 某商场为增值税一般纳税人，2005 年3月销售三批同一规格的货物，每批各1000 件，销售价格分别为每件120元、100元和40元。 经税务机关认定，第三批销售价格第件40元明 显偏低且无正当理由。要求计算该商场3月增 值税销售额。
1
应纳税额的计算
一、一般纳税人销售货物应纳税额的计算
增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳 税额等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。 其计算公式为：
应纳税额 = 当期销项税额－当期进项税额
在确定当期销项税额时，主要考虑两个问题：一 是当期要不要计税，即按照税法规定纳税义务是否产 生；二是该笔业务中所涉及的销项税额的具体计算。
21
应纳税额的计算
（二）进项税额的计算
进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务所 支付或者负担的增值税额。
进项税额是与销货方收取的销项税额相对应，两 者之间的对应关系是：上一环节销货方收取的销项税 额，就是下一环节购货方支付的进项税额。
增值税一般纳税人以其收取的销项税额抵扣其支 付的进项税额后的余额，即为其实际缴纳的增值税额。 余额大于零，即为实际应纳税额；余额小于零，差额 作为留抵税额结转下期继续抵扣。
不含税销售额﹦﹦含税销售额／ 1﹢税率 【例3-1】某公司为增值税一般纳税人，2005年5月销
售某原材料一批，开出增值税专用发票中注明销售额 为8 000元，税额为1 360元，另开出一张普通发票， 收取包装费117元。要求计算该笔业务的增值税销售 额。
该笔业务的销售额 = 8000 +117 ／ 1+17﹪ = 8100
销售折扣不 得从销售额 中减除（原 价计税）
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某增值税一般纳税人为尽快收回货款，采用 折扣方式销售货物，其发生的现金折扣金额 处理正确的是( )。 A．冲减销售收入，但不减少当期销项税额 B冲减销售收入，同时减少当期销项税额 C增加销售费用，减少当期销项税额 D．全部计入财务费用，不能减少当期销项 税额
上一环节不交增值税，但其购买生产材料 要负担增值税，所以下一环节可以抵扣进项税。
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应纳税额的计算
计算公式：
准予抵扣的进项税额 ＝ 买价×13％
注意问题：
（1）购买的免税农产品必须是农业生产者（个人、 单位、小规模纳税人）自产自销的种植或者养殖的初 级农业产品；
（2）其买价仅限于税务机关批准使用的收购凭证 上注明的价款（含农业特产税）。
增值税应纳税额的计算方法
计算类型
计算公式
适用范围
应纳增值税额
一般纳税人销售
基本方法
= 当期销项税额
货物和提供应税
－当期进项税额 劳务
应纳税额 简易方法 = 销售额×征收率
1. 小规模纳税人 2. 销售特定货物
应纳税额 = 组成计税价格×税率
进口方法 组成计税价格 = 关税完税价格+关税 +消费税
进口货物
【解析】
当月合理销售价格的平均售价= (120×1000 + 100×1000 )/ (1000+1000 ) =110(元)
则该商场3月份增值税销售额 = （120 + 100 + 110 ）× 1000
= 330 000(元)
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【例3-4】某手表厂为增值税一般纳税人， 2005年6月将自产一批手表（非高档手表）200 块作为福利发给本厂职工。该批手表尚未投放 市场，没有市场同类价格，每块手表的成本 500元，要求计算该批手表的增值税销售额。
（2）计算抵扣：共2项，是进项税额确定中的难 点，必须准确掌握计算抵扣的范围和条件。计算扣税 具体规定：
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应纳税额的计算
① 购进（免税）农产品的计算扣税 税法规定：模纳税人购买的农业产品，准 予按照买价的13％的扣除率计算进项税额，从 当期销项税中抵扣。
销项税额 = 销售额×税率 1. 一般销售方式下的销售额的确定 销售额是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买
方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取 的销项税额。
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应纳税额的计算
在对征收消费税的货物在计征增值税时，其应税销 售额应包括消费税税金。
（1）价外费用的税务处理规定
凡随同销售货物或应税劳务向购买方收取的价外费
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应纳税额的计算
〖例〗某水果批发中心（增值税一般纳税人） 2009年5月从某果园收购水果5 000公斤，每公斤收购 价4元，取得规范收购凭证，款项也已以银行存款付 讫。另支付农业特产税800元。则其可抵扣的进项税 额为：
进项税额 ＝（5 000×4 + 800）×13％ ＝ 2 704（元）
① 折扣销售 税法规定：如果销售额和折扣额在一张发票上分别注明的， 可按折扣后销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论 其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。 思考：税法上为何要作如此规定？ ② 销售折扣 销售折扣的折扣额不得从销售额中减除。 折扣销售与销售折扣图示如下：
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销售 发生 产生 方式 时间 原因
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销项税额
进项税额
运费×7%
甲 支付货款：①价款；②税款；③运费 乙
企 业
销售
企 业
货运发票（甲转交的）
增值税专用发票 货 物
代垫运费
货运发票（开具给乙的） 丙货运公司
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应纳税额的计算
2. 销售额的计算方法 （1）含税销售额的换算
当纳税人销售货物或者提供应税劳务采用销售额和销 项税额合并定价收取时，应将含增值税的销售额换算 为不含税销售额。换算公式为：
折 在销售 购货方
扣 销
货物或 应税劳 务之时
购货数 量较大
售
表现形式
购买5件， 折扣10％； 购买10件， 折扣20％
税务处理
同开发票，折后 价计税；
另开发票，原价 计税。
销 售 折 扣
在销售 货物或 应税劳 务之后
鼓励购 货方及 早偿还 货款， 融通资 金
10天内付款， 折扣2％；20 天内付款，折 扣1％；30天 内全价付款
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③ 同时符合以下两个条件的代垫运费： ——承运部门的运费发票开具给购货方的； ——纳税人将该项发票转交给购货方的。
〖例〗甲企业销售一批货物给乙企业，假设： ① 甲、乙两企业均为增值税一般纳税人； ② 运费由乙企业负担。 现假设现委托丙货运公司（即承运部门）将货物
运送给乙企业，运费由甲企业垫付后向乙企业收取。
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销售 发生 方式 时间
产生 原因
表现形式
税务处理
销 在销售 品种或 售价200元 对销售折让可以折
售 货物或 质量引 ，售后发 让后的货款为销售
折 让
应税劳 起的部 务之后 分货款
的退还
现外观瑕 疵，折让 10元
额。但注意在折让 的处理过程中如何 开具红字专用发票
实 物 折 扣
在销售 货物或 应税劳 务之时
注意（1）核定的顺序：
①按纳税人当月同类货物的平均销售价格确定； ②按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； ③按组成计税价格确定。组成计税价格的公式为： 组成计税价格 ﹦ 成本 ×（1+成本利润率） 属于应征消费税的货物，其组成计税价格中应加计消费税额。 组成计税价格 =成本 ×（1+成本利润率）／（1－消费税税 率）
（2）对“组成计税价格”公式的理解。尤其 注意公式中“成本利润率”的确定和“消费税” 的 处理。
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〖例1〗某企业（增值税一般纳税人），2004年5月 生产加工一批新产品500件，每件成本价200元（无 同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不 含税销售额100 000元。要求：计算该笔经济业务应 纳增值税税额。
①由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者 省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收 费； ②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；