最新政府会计制度-平行记账(运用举例)-新版.pdf
最新政 府会计制度-平行记账
最新政府会计制度-平行记账最新政府会计制度平行记账在当今的财政管理领域，政府会计制度的改革不断推进，其中“平行记账”这一创新模式的引入，为政府财务管理带来了全新的思路和方法。
所谓平行记账，简单来说，就是在同一会计核算系统中，对于纳入预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时，也要进行预算会计核算。
这一记账方式的出现，旨在满足政府财务管理的双重需求，既能够反映财务状况和运营成果，又能体现预算执行情况。
为什么要推行平行记账呢？首先，它有助于提高政府会计信息的质量和透明度。
以往，政府会计在财务会计和预算会计的核算上相对独立，信息难以整合和对比。
平行记账使得财务信息和预算信息能够在同一体系中呈现，便于使用者全面、准确地了解政府的财务状况和预算执行情况，增强了政府会计信息的可靠性和可用性。
其次，平行记账能够更好地满足政府绩效管理的需要。
在现代公共管理中，对政府资源的使用效率和效果进行评估越来越重要。
通过平行记账，能够清晰地反映出预算资金的来源和去向，以及各项业务活动的成本和效益，为政府绩效评价提供了有力的数据支持。
再者，它有助于加强政府的预算管理和控制。
实时、准确的预算会计信息，能够帮助政府及时发现预算执行中的偏差和问题，采取相应的措施进行调整和改进，提高预算管理的科学性和精细化水平。
在实际操作中，平行记账面临着一些挑战。
例如，对于会计人员来说，需要同时掌握财务会计和预算会计的知识和技能，对业务的判断和处理能力要求较高。
此外，由于涉及到两套会计核算体系，在系统建设和数据处理方面也存在一定的难度。
为了确保平行记账的顺利实施，政府部门需要加强会计人员的培训和学习，提高其专业素养和业务能力。
同时，要完善会计信息化系统，实现财务会计和预算会计数据的有效衔接和自动转换，减少人工操作和错误。
另外，还需要建立健全相关的内部控制制度，加强对平行记账过程的监督和管理，保证会计信息的真实性、准确性和完整性。
具体来说，平行记账的会计处理有着明确的规则和要求。
新制度下行政事业单位“平行记账”实施探讨
新制度下行政事业单位“平行记账”实施探讨新政府会计制度改变了行政事业单位传统的会计核算方法。
在平行记账法的应用中，财务人员不仅要对财务会计进行核算，要同时展开预算会计核算工作，但是不要将两者混而为一，要做到相互衔接、相互协调，处理好两个核算系统的关系，使行政事业单位的财务信息更加准确和全面。
一、平行记账的主要内容（一）平行记账的内涵和操作方式平行记账需要设法适度分离预算会计和财务会计，且二者需要同时用于行政事业单位特殊业务现金收支往来核算，普通业务则仅需要开展财务会计核算。
平行记账的操作要点在于“适度分离”“双基础”“双报告”“相互衔接”，适度分离预算会计和财务会计功能、权责发生制和收付实现制的配合、决算报告和财务报告的分别形成、各要素的相互补充与协调属于其中关键。
在具体的操作中，会计信息处理需要聚焦财务会计和预算会计的功能展现，预算会计核算涉及结余、预算、收支要素，财务会计核算涉及收入、费用、负债、资产、净资产要素，各要素的相互补充、协调极为关键，行政事业单位可由此更好展现会计信息。
（二）平行记账的优势在新制度下，平行记账在行政事业单位的应用具有多方面优势，包括强化资产负债管理、优化会计核算体系、服务绩效管理与评价、强化部门间合作及接轨国际会计标准等。
以优化会计核算体系为例，在新制度落实后，行政事业单位需要结合平行记账要求设法统一会计核算体系，提升该体系的科学性、规范性、实用性，进而提供科学、完整的财务报告。
对部门间合作来说，平行账户模式能够“授权”业务部门会计核算职能，既可提升业务部门的资金敏感度，财务部门工作的效率和质量也能够得到更好的保障。
（三）平行记账模式使用中存在的问题在平行记账模式使用方面，很多行政事业单位存在相关问题，财务人员在新制度下的工作中很容易出现纰漏。
这种情况的出现多源于转账流程未明确、信息化建设和人员培训存在不足、关联科目不够清晰、部门合作与理论研究缺失、未明确本年盈余和预算结余差异性。
最新政府会计制度平行记账运用举例.doc
最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例）如，用现金进行业务活动。
例：购买文件柜1个，计210元，用现金支付。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证购文件柜1个借：业务活动费用-----商品和服务费用-----办公费210借：事业支出-----财政拨款支出--基本支出---日常公用经费210贷：库存现金210贷：资金存结-----货币资金210为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。
第一章 科目分类明细 财政拨款收入（财务收入类）①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）②二级单位（与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）业务活动费用（财务支出类）总账科目 一级科目财政拨款收入一般公共预算财政拨款 政府性基金预算财政拨款总账科目 一级科目财政拨款收入一般公共预算财政拨款 政府性基金预算财政拨款总账科目一级科目二级科目分类1分类2业务活动费用工资福利费用基本工资人员经费基本支出津贴补贴奖金社会保障缴费其他工作福利费用商品和服务费用办公费日常公用经费维修费水费电费差旅费其他商品和服务费用对个人和家庭的补助费用退休费人员经费离休费医疗费住房公积金固定资产折旧费固定资产按月累计折旧此项无资金流动，故不参与分类其他资本性支出费用办公设备购置（固定资产）日常公用经费基本支出专用设备购置（固定资产）【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。
【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。
【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。
【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建设支出（非专款部分）的款项。
【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。
显著特点：专项专款财政拨款预算收入（预算收入类）业务活动费用基础设施建设（项目支出） 大型修缮 （项目支出） 大型购置 （项目支出） 专项业务费 （项目支出） 专项专款 项目支出 基本建设支出费用（由发改委立项的）办公设备购置（固定资产）日常公用经费 基本支出 专用设备购置（固定资产） 基础设施建设（项目支出） 大型修缮 （项目支出）大型购置 （项目支出） 专项业务费 （项目支出）专项专款项目支出事业支出（预算支出类）总账科目 一级科目 二级科目 所涉内容财政拨款预算收入基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用 日常公务经费 ①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分） ③基本建设支出（非专款部分）项目支出创建具体项目名称①其他资本性支出（专款部分） ②基本建设支出（专款部分）例：机关大院排水工程 .......总账科目一级科目二级科目三级科目所涉内容事业支出财政拨款支出基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用日常公用经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）项目支出项目名称1①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）项目名称2非财政专项资金支出项目支出项目名称1①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）项目名称2其他资金支出基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用日常公用经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）费用树状图第二章资产类温馨提示：请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。
新政府会计制度下“平行记账”的探讨
新政府会计制度下“平行记账”的探讨亓蕾摘要：新型政府会计制度的出现是对原来已有的会计制度的强化和更新，也是对我国现阶段会计制度发展的一种调整和完善。
新政府会计制度到今天已实施了近两年的时间，简单来说，新型的政府会计制度主要是将财务会计和预算会计既能分开又能联系起来，形成一种新的会计核算处理模式，即“平行记账”。
本文主要探讨在新政府会计制度改革的背景下，有哪些要点以及“平行记账”的原理与标准，以及在新会计制度下会计人员在“平行记账”中的注意事项。
关键词：政府会计制度；平行记账；预算会计；财务会计2017年10月24日财政部门印发了《政府会计制度———行政事业单位会计科目和报表》的通知，随着新政府会计制度的正式实施，“平行记账”这一新生的事物也正式和广大行政事业单位的财务人员见面了。
根据财政部财会[2017]25号的要求，2019年1月1日起，所有行政事业单位都需要执行新的政府会计准则，按照这一准则会计业务的处理和采用就需要采用“平行记账”。
何为平行记账，它是一种采用“双重功能”、“双重基础”和“双重报告”的财务会计处理方法。
简单说，一笔费用支出，在行政事业单位的财务核算中要同时使用预算会计和财务会计两种财务核算方式，即权责发生制与收付实现制的同时使用。
“平行记账”这一全新概念的正式运行，对政府会计制度的改革来说有哪些必要性，这一概念的原理与标准又是什么，在具体工作中，会计人员对于“平行记账”又应当注意哪些事项。
接下来我们将一一探讨。
一、新政府会计制度改革背景及必要性2017年，财政部正式宣布了《政府会计制度———行政事业单位会计科目和报表》，这一制度的出台打破了行政事业单位的原有的会计制度，并有效的弥补了行政事业单位在会计规范上的短板。
十九大报告关于财政制度中明确指出，“我们必须贯彻新发展理念，建设现代化的经济体系。
”我国政府会计制度在未改革之前，是以收付实现制为基础来涵盖政府财务会计核算。
但这种单一核算制度只能简单反映单位的预算收入和预算支出以及预算执行的情况。
最新政府会计制度-平行记账(运用举例)
最新政府会计制度-平行记账(运用举例)最新的《政府会计制度》中引入了平行记账的概念，这种记账方式可以更好地记录业务活动。
例如，当以现金支付购买文件柜一件，计价210元时，需要填制凭证。
摘要为“业务活动费用-商品和服务费用”，借方记“事业支出-财政拨款-办公费”，金额为210元；贷方记“库存现金”和“资金存结-货币资金”，金额均为210元。
为了更好地理解科目分类，下面我们先来讲一下科目明细。
第一章中，财政拨款收入属于财务收入类，一级单位与财政局直接联系，二级单位与本单位的上一级单位间接联系。
对应的总账科目一级科目包括“一般公共预算财政拨款”和“政府性基金预算财政拨款”。
业务活动费用属于财务支出类，总账科目为“业务活动费用”，一级科目包括“工资福利费用”和“日常公用经费”，二级科目包括“基本工资”、“商品和服务费用”等。
基本支出包括人员经费和日常公用经费两项，项目支出包括其他资本性支出和基本建设支出。
人员经费支出包括工资福利费用和对个人和家庭补助费用，日常公用经费支出包括商品和服务支出、其他资本性支出和基本建设支出。
项目支出是指除基本支出以外，由财政预算专款安排的支出，包括其他资本性支出和基本建设支出，例如专项业务费、大型购置、专项专款等。
以上是关于最新《政府会计制度》中平行记账的举例以及科目分类明细的介绍。
本文是一份关于财务预算的说明。
其中，第四章介绍了专项专款财政拨款预算收入的总账科目和涉及内容，包括工资福利费用、对个人和家庭补助费用、商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）和基本建设支出（非专款部分）。
此外，还列举了一些具体的项目支出，如机关大院排水工程等。
第五章介绍了事业支出的总账科目和涉及内容，包括基本支出、财政拨款支出、人员经费、工资福利费用、对个人和家庭补助费用、商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、日常公用经费和基本建设支出（非专款部分）。
同样列举了一些具体的项目支出，如项目名称1和项目名称2等。
最新政府会计制度-平行记账(运用举例)
最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例）如，用现金进行业务活动。
例：购买文件柜 1 个，计 210 元，用现金支付。
填制凭证：摘要会计凭证预算凭证借：业务活动费用 ----- 商品和服务费用 -----借：事业支出 ----- 财政拨款办公费支出 -- 基本支出 --- 日常公用经费210购文件柜 1 个210贷：库存现金 210贷：资金存结 ----- 货币资金210为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。
第一章科目分类明细财政拨款收入（财务收入类）①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）总账科目一级科目一般公共预算财政拨款财政拨款收入政府性基金预算财政拨款②二级单位（与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）总账科目一级科目一般公共预算财政拨款财政拨款收入政府性基金预算财政拨款业务活动费用（财务支出类）总账科目一级科目工资福利费用业务活动费用商品和服务费用对个人和家庭的补助费用固定资产折旧费其他资本性支出费用二级科目基本工资津贴补贴奖金社会保障缴费其他工作福利费用办公费维修费水费电费差旅费其他商品和服务费用退休费离休费医疗费住房公积金固定资产按月累计折旧办公设备购置（固定资产）专用设备购置（固定资产）分类1分类2人员经费日常公用经费基本支出人员经费此项无资金流动，故不参与分类日常公用经费基本支出业务活动费用基本建设支出费用（由发改委立项的）基础设施建设（项目支出）大型修缮 （项目支出）大型购置 （项目支出）专项业务费 （项目支出）办公设备购置（固定资产）专用设备购置（固定资产）基础设施建设（项目支出）大型修缮大型购置专项业务费专项专款项目支出基本支出日常公用经费专项专款项目支出【基本支出】 包括：人员经费、日常公用经费两项。
【项目支出】 包括：其他资本性支出（专款部分） 、基本建设支出（专款部分） 。
【人员经费支出】 是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。
新政府会计制度下行政事业单位财政统发工资记账办法及记账实例
新政府会计制度下行政事业单位财政统发工资记账办法及实例一、2020年1月10日计算确认应付职工薪酬明细如下：当月工资总额：基本工资3000，国家统一津贴2000，基础性绩效1000，奖励性绩效500，应发合计6500（以上各项为人社局审核部分）。
计算确认需财政下拨至基本户财政负担部分及财政缴纳并直接划转部分（此部分人社局审核工资时未计算在内）：当月工会费50，福利费100，单位缴养老保险400（以上三项会下拨至单位基本户），单位缴住房公积金300（财政直接划转至住房公积金管理部），合计850。
（另外财政缴纳医疗保险、失业保险、生育保险、工伤保险未考虑在内）以上当月应付职工薪酬总计7350。
另计算确认从工资总额中代扣个人部分：个人缴住房公积金300，个人缴医疗保险100，个人缴失业保险30，奖励性绩效500，个人缴养老保险200，个人缴职业年金100，合计1230。
（从基本工资中扣除）个人实发工资应为：应发合计6500－扣除部分1230＝5270另计算确认需缴纳当月个人所得税50（从奖励性绩效中扣除）2019年1月10日做凭证时分录如下：1、计提当月应付职工薪酬总额：财务会计：借：业务活动费用 7350贷：应付职工薪酬—基本工资 3000应付职工薪酬—国家统一津贴 2000应付职工薪酬—基础性绩效 1000应付职工薪酬—奖励性绩效 500应付职工薪酬—工会费 50应付职工薪酬—福利费 100应付职工薪酬—单位缴住房公积金 300应付职工薪酬—单位缴养老保险 400预算会计：不做2、计提当月从工资总额中扣除部分：（个人缴住房公积金300，个人缴医疗保险100，个人缴失业保险30，个人缴养老保险200，个人缴职业年金100合计730从基本工资中扣除，奖励性绩效500从奖励性绩效中扣除）财务会计：借：应付职工薪酬—基本工资 730（扣各类代扣部分）应付职工薪酬—奖励性绩效 50（扣个税）贷：应付职工薪酬—个人缴住房公积金300应付职工薪酬—个人缴医疗保险 100应付职工薪酬—个人缴失业保险 30应付职工薪酬—个人缴养老保险 200应付职工薪酬—个人缴职业年金 100其他应交税费—个人所得税 50预算会计：不做二、1月14日财政直接支付教师实发部分：5270；财政代扣代缴个人缴住房公积金300，医疗保险100，失业保险30合计430至相关部门，同时将单位缴住房公积金300由财政直接划转到住房公积金管理部。
事业单位实施新《政府会计制度》“平行记账”方式的思考
ACCOUNTING LEARNING107事业单位实施新《政府会计制度》“平行记账”方式的思考邓为 湖南省核工业超硬材料研究所摘要：近年来，事业单位企业化呼声不断，促使国内事业单位开始采取新《政府会计制度》进行核算，从中我们可以清晰地感觉到事业单位企业化脚步的临近。
新《政府会计制度》提出事业单位在日常财务核算过程中采取“平行记账”方式，更能如实反映行政事业单位的“家底”和“运行成本”，从而进一步提升事业单位会计信息的质量。
文章以《政府会计制度》的“平行记账”背景为切入点，并对“平行记账”方式运行的现状及问题进行分析，最后针对事业单位实施平行记账提出一定的见解。
关键词：事业单位；《政府会计制度》；平行记账；思考引言事业单位改革已成为大势所趋，其改革的重点便是使得事业单位逐步向企业化转轨，最终减轻国家财政压力。
事业单位企业化，并最终将与企事业单位共同参与社会主义市场经济下的竞争。
在这个过程中，如何将会计核算办法由原来单一的预算会计核算向财务会计转变，成为事业单位未来的一个难点问题。
新《政府会计制度》要求事业单位采取“平行记账”的方式开展日常财务核算，这对于多数事业单位会计人员由于长期的应用预算会计制度，对于财务会计核算制度显得有些茫然[1]。
因此，面对新形势、新《政府会计制度》有必要对“平行记账”提出针对性的想法，以便使得新《政府会计制度》能够更好地推进，从而促进事业单位改革的不断深入。
一、“平行记账”产生的背景（一）新《政府会计制度》改革的背景新《政府会计制度》下，要求事业单位的会计信息增加可读性，即事业单位的财务信息应该满足不同会计报表使用者的要求。
这就需要事业单位对于经济业务的日常处理过程中，不仅要进行预算会计的核算，还要进行财务会计的核算。
但是，同一笔业务如果进行两次财务核算，不仅会加大财务人员的工作量、降低其工作效率，更主要的是有可能造成经济活动记录的失误。
因而，新《政府会计制度》要求事业单位对于预算会计及财务会计都需要披露的业务采取“平行记账”的方式。
新《政府会计制度》平行分录核算举例
新《政府会计制度》平行分录核算举例张凤翠新《政府会计制度》规范行政事业单位财务核算工作要求做出“双系统”、“双确认”、“双计量”、“平行记录”、“双时间”、“双报告”的会计处理。
这是政府会计制度改革加快推进的重要举措，也是直接关系到政府会计制度改革在实务操作层面真正落地的重要制度。
本文结合实际财务核算业务，谈谈新《政府会计制度》平行分录处理方法。
一、涉及现金流量业务的平行分录处理按照预算会计制度，将政府资金归拢为一个“资金结存”预算会计账户中核算，而财务会计则将货币资金分为“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”三个账户核算。
所以，在涉及现金流量业务时，其会计处理则要做平行分录。
【例1】某事业单位因开展业务等收到现金5000元。
会计处理如下：借：库存现金5000贷：事业收入5000同时，借：资金结存———货币资金5000贷：事业预算收入5000采用国库集中支付制度的事业单位涉及零余额账户用款额度时，也需要进行平行分录会计处理。
【例2】某事业单位收到“授权支付到账通知书”，其额度为50000元。
会计处理如下：借：零余额账户用款额度50000贷：财政拨款收入50000同时，借：资金结存———零余额账户用款额度50000贷:财政拨款预算收入50000可见，凡政府会计主体收到或支付货币资金或类似货币资金时，均要做平行分录会计处理。
【例3】某事业单位报销日常活动办公费5000元。
根据报销凭证，作如下会计处理：借：日常活动费用5000贷：零余额账户用款额度5000同时，借：事业支出5000贷：资金结存———零余额账户用款额度5000根据现金流量表编制结构，现金流量分为日常活动产生现金流量、投资活动产生现金流量和筹资活动产生现金流量等三种现金流量类型，因而涉及现金流量的平行分录也有三种会计处理情况。
【例1】至【例3】均为日常活动现金流量业务会计处理。
同样，投资活动现金流量业务也需要做平行分录。
【例4】某事业单位按有关规定，用暂时闲置的100000元银行存款购买国债一宗。
教你如何做平行记账(政府会计制度)-实例
专项专款
项目支出
专项业务费 （项目支出）
办公设备购置（固定资产）
基 本 建 设 支 出 费 用 专用设备购置（固定资产） （由发改委立项的） 基础设施建设（项目支出）
大型修缮 （项目支出） 大型购置 （项目支出）
日常公用经费 专项专款
基本支出 项目支出
专项业务费 （项目支出）
【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。 【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。 【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。 【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建
费
300
贷：资金存结-----货币资金
3000
3
为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。
财政拨款收入（财务收入类） ①一级单位（财政拨付的款项，直接到账的单位）
总账科目 财政拨款收入
一级科目 一般公共预算财政拨款 政府性基金预算财政拨款
②二级单位（财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）
填制凭证：
摘要
会计凭证
预算凭证
借：财政应返还额度——财政授权支付
注销财政授权 162100
支付额 贷：零余额账户用款额度
162100
借：资金结存——财政应返 还额度 162100
贷：资金结存——零余额账 户用款额度 162100
20
【第二种情形】 例：本年度财政授权支付预算指标数为 350000 元，零余额账户额度实际下达数为 280000 元，对未下达的用款额度应予以注销。
贷：资金存结-----货币资金
120
2
如，用银行存款进行业务活动。 例：支付 2 月电费，计 300 元，支付方式为银行存款。
新《行政单位会计制度》应用实例
２ ． 用额度支付办公用品２ ０ ０ ０ 元。
借 ：经 费支 出一财 政拨 款 支 出一 基本 支 出一 行政 运
行一 办公 费２ ０ ０ ０
贷： 零余额用款 额度２ ０ ０ ０
一
贷： 固定资产２ ０ ０ ０ （ 原值 ） （ ２ ） 借： 银行存款１ ０ ０ ０ 贷： 待处理财产损溢一处理净收入 １ ０ ０ ０ （ ３ ） 借： 待处理财产损溢一 处理净收入４ ０ ０
贷： 库存现金４ ０ ０ （ ４ ） 实现出售 时 ：
、
主要会计分 录举例
１ ． 某行政单位 收到 “ 财政授 权支付额 度到账通 知书”
６ ０ ０ 元。
借： 应付职工薪酬 １ １ ０ ０
贷： 其他应收款一水 电费５ ０ ０
一
借： 财政拨款结余一专项统计业务费一 归集上缴２ ０ ０ ０ ０ 贷： 财政应返还额度一财政授权支付２ ０ ０ ０ ０
２ ２ ． 年末 ， 全年财政 拨款 收入科 目 ， 基 本支 出拨款 累计
于掌握新制度 ， 以统计部 门政府收 支分 类科 目“ 支 出功能分 类时 ， 列 出
（ １ ） 借： 待处理 财产损溢一待处理 财产价值 （ 净值 ） 一
财产 １ ５ ０ ０ 借： 累计 折 Ｉ Ｈ ５ ０ ０
《 新 旧行政单位会计制度会计科 目对照表》 ，进行新 旧制度 会计科 目转换 ， 以此建立新账 。
房租 费６ ０ ０
１ ２ ． 从 工 资 中代 扣 代 缴 社 会 保 险 费 １ ０ ０ ０ 元， 住 房 公 积 金
新《政府会计制度》平行记账中“资金结存”的运用探析
用“资金结存一零余额账户用款额度” 明细科目进行账务处理。这也是确定 “资金结存”在核算资金的流入、流出、 调整和滚存等方面所使用具体明细科 目的基本原则。
（一）"资金结存"在年度资金 流入、流出中的运用
新制度下，使用“资金结存”科 目核算单位纳入部门预算管理的资金 的流入、流出时，关键是要区分取得 或支付的资金是否为国库集中支付， 以确定本期资金流入流出的会计科目 并进行核算。“资金结存”科目在资 金的流入和流岀过程中所使用的具体 明细科目设置与运用如图2所示。
（二）"资金结存"在年末资金 调整、滚存中的运用
新制度下，在期末对核算单位纳 入部门预算管理的资金的调整、滚存 时，针对“资金结存”科目的调整， 主要体现在以下三个方面（如图2所 示）：一是在财政直接支付方式下， 将单位本年度的预算数与实际数之间 的差额，借记“资金结存一财政应返 还额度”；二是根据本年度未下达的 零余额账户用款额度，借记“资金结 存一财政应返还额度”；三是单位注 销代理银行提供的对账单额度，将“资 金结存一零余额账户用款额度”的贷 方余额转入“资金结存一财政应返还 额度”的借方余额。在期末“资金结 存”明细科目下，仅“货帀资金”和“财 政应返还额度”两个明细科目有借方 余额，并且两个明细科目余额之和， 反映了单位预算资金的累计滚存情况。
新政府会计制度部分业务案例
【例题】某事业单位接受捐赠一批图书，所附发票 表明其价值为30000元；无偿调入图书一批，调出方 账面价值10000元。
【例题】某行政单位与某单位置换换入一批设备， 换出资产账面价值4300元，评估价为5000元，银行授 权支付补价800元，另授权支付运杂费500元，固定资 产验收合格交付使用。
按照行政、事业单位国有资产管理办法规定行政事业 单位国有资产处置的变价收入和残值收入，按照政府非税 收入管理的规定，实行“收支两条线”管理（要上缴财政 ）。固定资产应计的折旧额为其成本，计提固定资产折旧 时不考虑预计净残值。
融资租赁取得的固定资产
融资租赁取得的固定资产，其成本按照租赁协议 或者合同确定的租赁价款、相关税费以及固定资产交 付使用前所发生的可归属于该项资产的运输费、途中 保险费、安装调试费等确定。
融资租赁取得的固定资产
1602固定资产累计折旧
核算内容：本科目核算单位计提的固定资产累计折 旧。
公共基础设施和保障性住房计提的累计折旧，应 当分别通过“公共基础设施累计折旧（摊销）”科 目和“保障性住房累计折旧”科目核算，不通过本 科目核算。
• 财务会计
预算会计
• 借：固定资产-通用设备 5895 借：事业支出-基本支出-商品和服务支出
-其他基本建设支出-办公设备购置 5895
• 贷：零余额账户用款额度 5895
贷：资金结存-零余额账户用款额度
5895
【例题】2019年末，某行政单位收到代理银行 的对账单金额23000元，注销本年度授权支付额 度。
固定资产的确认条件
固定资产同时满足下列条件的，应当予以确 认：
（1）与该固定资产相关的服务潜力很可能实现 或者经济利益很可能流入政府会计主体；
政府会计制度平行记账运用举例
最新《政府会计制度》-平行记账（运用举例）如，用现金进行业务活动。
例：购买文件柜1个，计210元，用现金支付。
填制凭证：为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。
第一章科目分类明细财政拨款收入（财务收入类）①一级单位（与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）②二级单位（与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）业务活动费用（财务支出类）【基本支出】包括：人员经费、日常公用经费两项。
【项目支出】包括：其他资本性支出（专款部分）、基本建设支出（专款部分）。
【人员经费支出】是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。
【日常公用经费支出】是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分）、基本建设支出（非专款部分）的款项。
【项目支出】基本预算以外，财政预算专款安排的支出。
显著特点：专项专款财政拨款预算收入（预算收入类）事业支出（预算支出类）基本支出日常公用经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）项目支出项目名称1①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）项目名称2非财政专项资金支出项目支出项目名称1①其他资本性支出（专款部分）②基本建设支出（专款部分）项目名称2其他资金支出基本支出人员经费①工资福利费用②对个人和家庭补助费用日常公用经费①商品和服务支出②其他资本性支出（非专款部分）③基本建设支出（非专款部分）费用树状图第二章资产类温馨提示：请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。
1001 库存现金①到银行提取现金，作备用金。
例：到银行取出现金5000元，作为备用金。
填制凭证：②买打印纸、饮用水等，用现金支付。
例：购买打印纸1箱，计200元，用现金支付。
③水费、电费缴费，用现金支付。
例：2月份电费缴费，计70元，用现金支付。
1002 银行存款①收到上级拨款。
例：收到上级拨入的8月份工资，计30000元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由上级单位拨款到本单位】。
《政府会计制度》行政事业单位主要业务及账务处理平行记账举例
2 本表中所列举的业务和事项涉及增值税的，参照“应交增值税”科目进行账务处理。
1
现金的业 务
事项收到现金
贷：事业收入/应收账款等
因购买服务、商品或 借：业务活动费用/单位管理费用其他费用/应付账款等
其他事项支出现金
贷：库存现金
对外捐赠现金资产
受托代 （4） 理、代管
现金
收到 支付
借：行政支出/事业支出等 贷：资金结存——零余额账户用款额度
借：资金结存——货币资金 贷：资金结存——零余额账户用款额度
借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：资金结存——货币资金
借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：行政支出/事业支出等
借：资金结存——零余额账户用款额度 贷：财政拨款结转——年初余额调整 /财政拨款结余——年初余额调整
借：业务活动费用/单位管理费用等 贷：银行存款
借：银行存款——受托代理资产
支付
贷：受托代理负债 借：受托代理负债
贷：银行存款——受托代理资产
3
借：资金结存——货币资金 贷：事业预算收入/其他预算收入等
—— 借：行政支出/事业支出/其他支出等
贷：资金结存——货币资金
借：资金结存——货币资金 贷：其他预算收入
政府会计制度---平行记账
主要业务及账务处理举例
序号
业务和事项内容
1 1001 库存现金
提现 （1）
存现
（2） 差旅费
职工出差等借出现 金
出差人员报销差旅 费
（3） 其他涉及 因开展业务等其他
账务处理 2 财务会计
第一章、资产类
第
预算会计
借：库存现金 贷：银行存款等
新旧会计制度平行记账(3篇)
第1篇一、引言随着我国经济体制改革的不断深入，会计制度也在不断变革。
从传统的会计制度到新的会计制度，我国会计制度的改革历程体现了国家对会计工作的高度重视。
新旧会计制度的并行实施，对于提高会计信息质量、规范会计行为具有重要意义。
本文将探讨新旧会计制度平行记账的必要性、具体操作方法和注意事项。
二、新旧会计制度平行记账的必要性1. 保障会计信息连续性新旧会计制度并行实施期间，企业需要同时遵循两种制度进行会计核算。
为了确保会计信息的连续性，实现新旧制度之间的平滑过渡，必须采用平行记账的方法。
2. 提高会计信息准确性在并行期间，企业需要对同一笔业务按照新旧两种制度进行核算，从而发现并纠正会计处理上的差异，提高会计信息的准确性。
3. 便于政策衔接和调整新旧会计制度并行实施，有助于企业了解政策变化，为今后政策衔接和调整提供依据。
4. 促进会计准则国际趋同我国会计准则正逐步与国际会计准则接轨，平行记账有助于企业更好地理解和应用国际会计准则。
三、新旧会计制度平行记账的具体操作方法1. 建立平行账户企业应根据新旧会计制度的要求，分别设立对应的会计科目，如固定资产、存货、应交税费等。
对于新旧制度中都存在的会计科目，应分别设立平行账户。
2. 会计处理（1）对于新制度新增的会计科目，按照新制度的要求进行会计处理；（2）对于新旧制度中都存在的会计科目，分别按照新旧制度的要求进行会计处理；（3）对于新制度取消的会计科目，按照新制度的要求进行会计处理。
3. 平行记账（1）按照新制度的要求，将业务发生时的借贷方向和金额分别计入新制度的平行账户；（2）按照旧制度的要求，将业务发生时的借贷方向和金额分别计入旧制度的平行账户。
4. 编制会计报表（1）编制新制度的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等；（2）编制旧制度的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
四、新旧会计制度平行记账的注意事项1. 明确责任企业应明确各部门、各岗位在平行记账过程中的职责，确保会计信息的准确性。
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”是一种预算收支业务中的会计核算方法，指在财务会计账簿的基础上，
另外建立预算会计账簿，对收支项进行平行记载。
在行政事业单位预算收支业务中，平行
记账可以起到以下几个重要作用。
一、确保预算执行情况的及时了解和监督
预算编制是行政事业单位财务管理的基础，预算执行情况及时了解和监督是保证预算
目标实现的重要前提。
采用平行记账方法，可以实时掌握预算执行情况，及时发现问题，
及时调整预算，加强预算控制，防止预算超支等情况发生。
同时，平行记账可以直观反映
单位各项支出情况，为管理者提供决策参考。
二、确保预算执行透明，防止预算挪用和贪污行为的发生
平行记账可以确保预算执行的透明度，通过对预算执行情况的记录可以及时发现预算
挪用和贪污行为，便于财务会计人员进行核实和管理的监督。
这对于规范行政事业单位预
算收支业务，保障单位财产安全，打击贪污和滥用公款行为具有非常重要的意义。
三、确保产生的贷方科目准确合理
平行记账可以确保预算执行时产生的贷方科目准确合理。
通过平行记账的核算，可以
规范各项收支开支，避免因为会计人员的疏忽或者不当处理，导致财务报表出现错误，造
成不必要的麻烦和损失。
四、帮助制定科学合理的预算
平行记账可以帮助管理人员制定科学合理的预算。
通过对预算执行情况的记录，可以
对以往的行政事业单位预算收支业务情况进行分析总结，及时反映出收支预算的执行情况，为制定科学合理的预算提供依据和经验。
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用平行记账是一种财务管理手段，用于对资金收支进行跟踪和监管。
在行政事业单位的预算收支业务中，平行记账具有重要的应用价值。
通过平行记账，可以有效地监督和管理资金的使用，确保预算的合理使用和执行。
本文将就平行记账在行政事业单位预算收支业务中的应用进行详细阐述。
平行记账可以帮助行政事业单位建立健全的预算管理制度。
预算是单位资金使用的规划和分配方案，是实现财务管理目标的工具。
通过平行记账，可以将实际收支和预算收支进行对比，及时发现和解决资金使用中存在的问题和漏洞，促进单位预算管理制度的完善和规范化。
平行记账可以有效监督和控制资金的使用。
行政事业单位是公共机构，资金来源主要为国家预算拨款和财政专户资金，是纳税人的血汗钱。
如何高效合理地使用这些资金，对于保证公共利益的最大化至关重要。
通过平行记账，可以对单位资金的使用进行清晰的记录和监督，减少资金的浪费和挥霍，确保资金的有效使用。
平行记账可以提升单位财务管理的透明度和公开性。
行政事业单位的预算收支是公众财产，公众有权了解单位资金使用的情况。
通过平行记账，可以将单位的收支情况清晰地呈现给公众，提高财务管理的透明度和公开性，增强公众对单位财务管理工作的信任和支持。
平行记账还可以提升单位财务管理工作的科学性和规范性。
通过平行记账，可以对单位的财务活动进行及时和准确的记录和统计，为单位决策和管理提供科学依据。
平行记账可以帮助单位建立健全的财务管理规章制度，规范单位的财务管理行为，减少财务风险，提升管理工作的科学性和规范性。
平行记账可以帮助单位及时发现和解决财务管理中存在的问题。
通过平行记账，可以对单位的财务情况进行及时的监控和分析，发现存在的问题和隐患。
一旦发现问题，可以及时采取措施予以解决，避免问题的扩大和恶化，确保单位的财务管理工作顺利进行。
平行记账在行政事业单位预算收支业务中具有重要的应用价值。
通过平行记账，可以帮助单位建立健全的预算管理制度，监督和控制资金的使用，提升财务管理的透明度和公开性，提升管理工作的科学性和规范性，及时发现和解决财务管理中存在的问题。
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
“平行记账”在行政事业单位预算收支业务中的应用
平行记账是指在行政事业单位预算收支业务中，同时记录预算和决算两种账务的一种
记账方法。
它主要用于对照预算和决算进行对比分析，查明预算执行情况，发现问题和差异，加强财务监督和管理，确保预算的科学编制和执行。
平行记账能够从整体上监控和控制单位的财务状况。
通过平行记账，可以对照预算和
决算中的各项指标进行对比，及时发现预算执行情况中的问题和差异，及时采取调整措施，确保财务状况处于可控范围内。
平行记账能够促进单位的预算管理能力提升。
通过对比预算和决算，单位可以查明各
项收支指标的差异和原因，进而加强对预算的编制和执行过程的调整，提高单位的预算管
理能力和水平。
平行记账能够提高财务决策的科学性和准确性。
通过对比预算和决算，单位可以更准
确地掌握财务状况和市场环境的变化情况，为单位的财务决策提供科学的依据，减少决策
风险，提高财务决策的科学性和准确性。
平行记账在行政事业单位预算收支业务中的应用具有重要意义。
它能够从整体上监控
和控制单位的财务状况，提高单位的预算管理能力，提高财务决策的科学性和准确性，加
强对单位预算执行情况的监督和评估。
行政事业单位在预算收支业务中应该广泛应用平行
记账方法，不断推进预算管理工作的规范和科学化。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
收上级单位拨
入 8 月份工资 贷：财政拨款收入 -- 一般公共预算财政拨款
30000
30000
贷： 财政拨款预算收入 -----
基本支出 ----- 人员经费
30000
② 买窗帘，用银行账户打款。
例：买窗帘 3 副，计 810 元，用银行账户打款。 填制凭证：
摘要
会计凭证
11
预算凭证
购窗帘 3 副
专项专款
项目支出 基本支出 项目支出
【基本支出】 包括：人员经费、日常公用经费两项。 【项目支出】 包括：其他资本性支出（专款部分） 、基本建设支出（专款部分） 。 【人员经费支出】 是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。
【日常公用经费支出】 是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分） 、基本建
二级科目 基本工资 津贴补贴 奖金 社会保障缴费
其他工作福利费用
办公费 维修费 水费 电费 差旅费 其他商品和服务费用 退休费 离休费 医疗费
住房公积金
固定资产按月累计折旧
办公设备购置（固定资产）
专用设备购置（固定资产）
分类 1
分类 2
人员经费
日常公用经费
基本支出
人员经费
此项无资金流动，故不参与分类
设支出（非专款部分）的款项。
【项目支出】 基本预算以外，财政预算专款安排的支出。 显著特点： 专项专款
4
总账科目
财政拨款预算收入（预算收入类）
一级科目
二级科目
所涉内容
基本支出 财政拨款预算收入
项目支出
人员经费
日常公务经费 创建具体项目名称 例：机关大院排水工程 .......
①工资福利费用 ②对个人和家庭补助费用
②二级单位 （ 与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）
总账科目 财政拨款收入
一级科目 一般公共预算财政拨款 政府性基金预算财政拨款
业务活动费用（财务支出类）
2
总账科目
一级科目
工资福利费用
业务活动
费用
商品和服务费用
对个人和家庭的补 助费用
固定资产折旧费 其他资本性 支出费用
6
费 用 树 状 图
第二章 资产类
7
温馨提示： 请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。
1001 库存现金
①到银行提取现金，作备用金。 例：到银行取出现金 5000 元，作为备用金。 填制凭证：
摘要 取现金
会计凭证 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000
预算凭证 —— ——
最新《政府会计制度》 -平行记账（运用举例）
如，用现金进行业务活动。 例：购买文件柜 1 个，计 210 元，用现金支付。 填制凭证：
摘要
会计凭证
预算凭证
借： 业务活动费用 ----- 商品和服务费用 ----- 借： 事业支出 ----- 财政拨款
办公费
支出 -- 基本支出 --- 日常公用
购文件柜 1 个
210
经费
210贷： 库存现金 210贷： 资金存结 ----- 货币资金
210
为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。
1
第一章 科目分类明细 财政拨款收入（财务收入类） ①一级单位 （与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）
总账科目 财政拨款收入
一级科目 一般公共预算财政拨款 政府性基金预算财政拨款
贷： 资金存结 ----- 货币资金
200
③ 水费、电费缴费，用现金支付。
例： 2 月份电费缴费，计 70 元，用现金支付。 填制凭证：
9
摘要
会计凭证
预算凭证
借： 业务活动费用 ----- 商品和服务费用 ----- 借： 事业支出 ----- 财政拨款
电费 70
支出 -- 基本支出 --- 日常公用
日常公用经费
①工资福利费用 ②对个人和家庭补助费用
①商品和服务支出 ②其他资本性支出（非专款部分） ③基本建设支出（非专款部分）
①其他资本性支出（专款部分） ②基本建设支出（专款部分）
①其他资本性支出（专款部分） ②基本建设支出（专款部分）
①工资福利费用 ②对个人和家庭补助费用 ①商品和服务支出 ②其他资本性支出（非专款部分） ③基本建设支出（非专款部分）
借： 业务活动费用 ----- 商品和服务费用 ----- 借： 事业支出 ----- 财政拨款
办公费 810
支出 --- 基本支出 ---- 日常公
用经费
810
贷： 银行存款 810
贷： 资金存结 ----- 货币资金
810
③ 订报刊，用银行账户打款。
例： 2019 年订报刊，计 1170 元，银行账户打款。 填制凭证：
日常公用经费
基本支出
3
业务活动 费用
基础设施建设（项目支出）
大型修缮
（项目支出）
大型购置
（项目支出）
专项业务费 （项目支出）
办公设备购置（固定资产）
基本建设支出费用 （由发改委立项的）
专用设备购置（固定资产）
基础设施建设（项目支出）
大型修缮
（项目支出）
大型购置
（项目支出）
专项业务费 （项目支出）
专项专款 日常公用经费
摘要
会计凭证
12
预算凭证
支 2019 年报 刊费
借： 业务活动费用 ----- 商品和服务费用 -----
办公费
1170
贷： 银行存款 1170
借： 事业支出 ----- 财政拨款
支出 -- 基本支出 -- 日常公用 经费 1170
② 买打印纸、饮用水等，用现金支付。
例：购买打印纸 1 箱，计 200 元，用现金支付。 8
填制凭证：
摘要
会计凭证
预算凭证
借： 业务活动费用 ----- 商品和服务费用 ----- 借： 事业支出 ----- 财政拨款
办公费
支出 -- 基本支出 --- 日常公用
购打印纸 1 箱
200
经费
200
贷： 库存现金 200
支 2 月份电费
经费
70
贷： 库存现金 70
贷： 资金存结 ----- 货币资金
70
1002 银行存款
①收到上级拨款。 例：收到上级拨入的 8 月份工资，计 30000 元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由
10
上级单位拨款到本单位】 。 填制凭证：
摘要
会计凭证
预算凭证
借： 银行存款
30000
借 ：资金存结 ----- 货币资金
①商品和服务支出 ②其他资本性支出（非专款部分） ③基本建设支出（非专款部分）
①其他资本性支出（专款部分） ②基本建设支出（专款部分）
事业支出（预算支出类）
5
总账科目
一级科目
二级科目
基本支出 财政拨款支出
事业支出
非财政专项 资金支出
项目支出 项目支出
其他资金支出 基本支出
三级科目
所涉内容
人员经费
日常公用经费 项目名称 1 项目名称 2 项目名称 1 项目名称 2 人员经费