最新政府会计制度-平行记账(运用举例)-新版.pdf

日常公用经费
基本支出
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业务活动 费用
基础设施建设（项目支出）
大型修缮
（项目支出）
大型购置
（项目支出）
专项业务费 （项目支出）
办公设备购置（固定资产）
基本建设支出费用 （由发改委立项的）
专用设备购置（固定资产）
基础设施建设（项目支出）
大型修缮
（项目支出）
大型Fra Baidu bibliotek置
（项目支出）
专项业务费 （项目支出）
专项专款 日常公用经费
①商品和服务支出 ②其他资本性支出（非专款部分） ③基本建设支出（非专款部分）
①其他资本性支出（专款部分） ②基本建设支出（专款部分）
事业支出（预算支出类）
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总账科目
一级科目
二级科目
基本支出 财政拨款支出
事业支出
非财政专项 资金支出
项目支出 项目支出
其他资金支出 基本支出
三级科目
所涉内容
人员经费
日常公用经费 项目名称 1 项目名称 2 项目名称 1 项目名称 2 人员经费
设支出（非专款部分）的款项。
【项目支出】 基本预算以外，财政预算专款安排的支出。 显著特点： 专项专款
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总账科目
财政拨款预算收入（预算收入类）
一级科目
二级科目
所涉内容
基本支出 财政拨款预算收入
项目支出
人员经费
日常公务经费 创建具体项目名称 例：机关大院排水工程 .......
①工资福利费用 ②对个人和家庭补助费用
借： 业务活动费用 ----- 商品和服务费用 ----- 借： 事业支出 ----- 财政拨款
办公费 810
支出 --- 基本支出 ---- 日常公
用经费
810
贷： 银行存款 810
贷： 资金存结 ----- 货币资金
810
③ 订报刊，用银行账户打款。
例： 2019 年订报刊，计 1170 元，银行账户打款。 填制凭证：
最新《政府会计制度》 -平行记账（运用举例）
如，用现金进行业务活动。 例：购买文件柜 1 个，计 210 元，用现金支付。 填制凭证：
摘要
会计凭证
预算凭证
借： 业务活动费用 ----- 商品和服务费用 ----- 借： 事业支出 ----- 财政拨款
办公费
支出 -- 基本支出 --- 日常公用
购文件柜 1 个
日常公用经费
①工资福利费用 ②对个人和家庭补助费用
①商品和服务支出 ②其他资本性支出（非专款部分） ③基本建设支出（非专款部分）
①其他资本性支出（专款部分） ②基本建设支出（专款部分）
①其他资本性支出（专款部分） ②基本建设支出（专款部分）
①工资福利费用 ②对个人和家庭补助费用 ①商品和服务支出 ②其他资本性支出（非专款部分） ③基本建设支出（非专款部分）
②二级单位 （ 与财政局间接发生联系，即财政拨付的款项，到达的是本单位的上一级单位）
总账科目 财政拨款收入
一级科目 一般公共预算财政拨款 政府性基金预算财政拨款
业务活动费用（财务支出类）
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总账科目
一级科目
工资福利费用
业务活动
费用
商品和服务费用
对个人和家庭的补 助费用
固定资产折旧费 其他资本性 支出费用
专项专款
项目支出 基本支出 项目支出
【基本支出】 包括：人员经费、日常公用经费两项。 【项目支出】 包括：其他资本性支出（专款部分） 、基本建设支出（专款部分） 。 【人员经费支出】 是指：工资福利费用、对个人和家庭补助费用的款项。
【日常公用经费支出】 是指：商品和服务支出、其他资本性支出（非专款部分） 、基本建
支 2 月份电费
经费
70
贷： 库存现金 70
贷： 资金存结 ----- 货币资金
70
1002 银行存款
①收到上级拨款。 例：收到上级拨入的 8 月份工资，计 30000 元，【本款项由财政局拨款到上级单位，再由
10
上级单位拨款到本单位】 。 填制凭证：
摘要
会计凭证
预算凭证
借： 银行存款
30000
借 ：资金存结 ----- 货币资金
二级科目 基本工资 津贴补贴 奖金 社会保障缴费
其他工作福利费用
办公费 维修费 水费 电费 差旅费 其他商品和服务费用 退休费 离休费 医疗费
住房公积金
固定资产按月累计折旧
办公设备购置（固定资产）
专用设备购置（固定资产）
分类 1
分类 2
人员经费
日常公用经费
基本支出
人员经费
此项无资金流动，故不参与分类
贷： 资金存结 ----- 货币资金
200
③ 水费、电费缴费，用现金支付。
例： 2 月份电费缴费，计 70 元，用现金支付。 填制凭证：
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摘要
会计凭证
预算凭证
借： 业务活动费用 ----- 商品和服务费用 ----- 借： 事业支出 ----- 财政拨款
电费 70
支出 -- 基本支出 --- 日常公用
② 买打印纸、饮用水等，用现金支付。
例：购买打印纸 1 箱，计 200 元，用现金支付。 8
填制凭证：
摘要
会计凭证
预算凭证
借： 业务活动费用 ----- 商品和服务费用 ----- 借： 事业支出 ----- 财政拨款
办公费
支出 -- 基本支出 --- 日常公用
购打印纸 1 箱
200
经费
200
贷： 库存现金 200
210
经费
210
贷： 库存现金 210
贷： 资金存结 ----- 货币资金
210
为了更好地弄懂科目分类，下面我们先讲科目明细。
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第一章 科目分类明细 财政拨款收入（财务收入类） ①一级单位 （与财政局直接发生联系，即财政拨付的款项，直接到账的单位）
总账科目 财政拨款收入
一级科目 一般公共预算财政拨款 政府性基金预算财政拨款
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费 用 树 状 图
第二章 资产类
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温馨提示： 请第一章所有的科目分类打印出来，再看后面的凭证，就会一目了然。
1001 库存现金
①到银行提取现金，作备用金。 例：到银行取出现金 5000 元，作为备用金。 填制凭证：
摘要 取现金
会计凭证 借：库存现金 5000 贷：银行存款 5000
预算凭证 —— ——
摘要
会计凭证
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预算凭证
支 2019 年报 刊费
借： 业务活动费用 ----- 商品和服务费用 -----
办公费
1170
贷： 银行存款 1170
借： 事业支出 ----- 财政拨款
支出 -- 基本支出 -- 日常公用 经费 1170
收上级单位拨
入 8 月份工资 贷：财政拨款收入 -- 一般公共预算财政拨款
30000
30000
贷： 财政拨款预算收入 -----
基本支出 ----- 人员经费
30000
② 买窗帘，用银行账户打款。
例：买窗帘 3 副，计 810 元，用银行账户打款。 填制凭证：
摘要
会计凭证
11
预算凭证
购窗帘 3 副