进出口账务处理
进出口的账务处理
进出口的账务处理具有进出口经营权的外贸企业购进用于出口的商品，其出口方式一般有两种：自营出口和委托出口。
作好以上两种形式的会计处理，首先要正确计算应退税金(增值税、消费税)的金额；其次要明确企业获得的出口退税款的税收处理。
根据国家税务总局《关于企业出口退税款税收处理问题的批复》(国税函[1997]21号)规定：1．企业出口货物所获得的增值税退税款，应冲抵相应的“进项税额”或“已交增值税税金”，不并入利润征收企业所得税。
2．外贸企业自营出口获得的消费税退税款，应冲抵“商品销售成本”，不直接并入利润征收所得税。
下面分别就两种出口方式的会计处理说明如下：一、自营出口方式下：[案例510][案情说明] 2002年2月，兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。
当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当日汇率为1美元＝8．2元人民币)，申请退税的单证齐全。
该护发品的消费税税率为8％，退税率为9％。
[要求解答] 计算应迟增值税和消费税并编制会计分录(单位：元)。
[会计处理] 兴隆外贸公司应退增值税和消费税并编制会计分录如下：1．购进时：借：商品采购 1000000应交税金--应交增值税(进项税额) 170000贷：银行存款11700002．商品验收入库时：借：库存商品--库存出口商品 1000000贷：商品采购 10000003．出口报关销售时：借：应收外汇账款 1230000贷：商品销售收入--出口销售收入 12300004．结转出口商品成本：借：商品销售成本 1000000贷：库存商品--库存出口商品 10000005．申报出口退税时：本环节应退增值税额＝150×8．2×9％×1000＝110700(元)；转出增值税额＝170000－110700＝59300(元)；本环节应退消费税额＝1000000×8％＝80000(元)。
进出口账务处理
一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×7。
5(汇率)=90万元征退税率之差=17％-5％=12％90×12％=10。
8万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金――应交增值税（进项税转出）10。
8借：应收外汇账款90万元贷：出口销售收入90万元2、当月接退税部门“出口货物退（免）税审批单“,载免抵退审批34万元,其中退税审批20万元、免抵14万元。
借:应收补贴款- 出口退税20万元借：应交税金—应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金）14万元贷：应交税金――应交增值税（出口退税)。
34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
*有限公司2007年8月有关业务如下：1、当月取得进项税金13。
6万元，出口销售10万美元，内销30万元。
出口电缆退税率5％。
取得进项税金：借:原材料80万元借：应交税金――应交增值税（进项税额）13。
6万元贷：应付账款93。
6万元10×7.55(汇率）=75.5万元借：应收外汇账款75万元贷：销售收入75万元根据当月退(免）税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”10×7.55(汇率）×（17%—5%)=9.06万元借：产品销售成本9.06万元贷：应交税金―应交增值税（进项税额转出）;9。
06万元2、收到＊国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份,载明“不予抵扣税额抵减额"10万元，用红字记：借：产品销售成本10万元贷:应交税金――应交增值税(进项税额转出)。
10万元3、当月收到＊国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：借：应收补贴款-出口退税11万元借：应交税金—应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元贷:应交税金――应交增值税（出口退税)。
进出口的账务处理
进出口的账务处理进出口是国际贸易中非常常见和重要的一环，同时进出口业务的账务处理也是非常重要的一部分。
在进出口业务中，正确的账务处理可以确保公司的财务状况准确反映业务情况，并对公司稳健发展起到关键的作用。
本文将从以下几个方面介绍进出口的账务处理。
进出口业务的特点进出口业务与国内贸易有很大的不同。
在进出口业务中，货物的运输跨越了国际边界，涉及到多种货币的结算和外汇管理。
同时，进出口业务中还有许多特殊的要求，例如信用证与国内结算的差异、海关验收以及世界贸易组织（WTO）的规则等。
因此，进出口业务的账务处理也具有其独特和复杂的特点。
进口货物的账务处理在进口业务中，进口商需要支付货款、海运运费、保险费和关税等各种费用。
进口商和外汇银行之间的结算有可能涉及到多种货币，这需要进口商在账务处理中格外谨慎。
通常在进口业务中使用信用证进行结算，这是一种银行承兑的支付方式，可以确保进口商的财务安全。
进口商的会计部门需要将进口成本分配到各个部门或产品，以便计算成本和利润，同时需要计算每一个单独进口的货物的进口成本。
这些数据对于企业的财务控制和决策非常重要。
出口货物的账务处理出口货物的账务处理比进口货物的账务处理要容易一些。
对于出口商而言，主要的费用是生产成本，包括原材料和人工等。
然后，出口商需要支付运费和保险费等。
对于出口商的会计部门，需要设立一个特殊的账户记录出口汇款，以便跟踪出口收入和出口汇率的变化。
出口商需要根据其销售合同的条款，确定汇率和结算方式。
如果出口商使用信用证进行结算，需要确保满足信用证的所有条件，以便顺利结算。
进出口业务的汇率风险管理汇率风险是进出口业务中常见的风险之一。
由于涉及到多种货币，汇率波动可能对企业的财务情况产生很大的影响。
因此，企业需要采取一些措施来管理汇率风险，以确保财务安全。
企业可以使用外汇衍生品来管理汇率风险。
外汇衍生品是一种金融工具，可以保护企业免受汇率波动的影响。
企业还可以使用远期合同或期货合同来锁定汇率。
进出口企业账务处理
进出口企业账务处理一、出口商品采购的核算1、入帐时间出口商品采购的入帐时间应以取得出口商品所有权或实际控制权为准，即取得商品入库单和增值税专用发票等有关结算凭证。
2、帐户设置⑴、“库存出口商品”帐户，该帐户系资产类帐户，核算企业全部自有库存出口商品。
同时采取进价核算，按出口商品的实际采购成本记帐。
借方反映已验收入库的商品进价；贷方反映企业销售商品结转的商品销售成本。
⑵、“经营费用”帐户。
该帐户系损益类帐户，核算企业在购销存环节发生的应由企业负担的进货运杂费、装卸费、包装费、保险费、仓储保管费、检验费、广告费、业务人员工资福利等。
⑶、“应交税金”帐户。
该科目系负债类帐户，核算企业应交纳的各种税金。
该帐户在企业出口商品采购阶段通过应交增值税子目反映企业购进商品或接受应税劳务的进项税额情况。
⑷、“银行存款”或“应付帐款”帐户。
在此阶段主要反映已付或应付供货企业的货款。
例1：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，另支付运费200元。
单据齐全后，财务部核算员做如下会计分录：借：库存出口商品——运动鞋40000应交税金——应交增值税（进项税额）6800经营费用——运杂费200贷：银行存款47000如果因商品质量瑕疵等原因无法出运，外贸企业与工厂协商后退货的，由外贸企业到当地主管国税局开具《进货退出及索取折让证明单》，销货企业凭此证明单开具红字发票。
购货企业凭对方开具的红字发票入帐。
例2：某外贸企业购进运动鞋100箱，每箱36双，合同单价为每双13元，共计46800元，货款已支付。
后来发现，该批运动鞋存在严重的质量问题，经与销货企业协商做退货处理，销货企业按规定开具了红字发票。
财务部核算员做如下会计分录：借：应收帐款-46800库存出口商品——运动鞋-40000应交税金——应交增值税（进项税额）-6800二、出口商品销售的核算外贸企业的出口销售方式主要有：自营出口销售、代理出口销售、加工补偿销售以及代销国外商品。
特殊行业账务处理--2023年最新出口企业账务处理
出口企业账务处理（一）购进、销售及出口退税的计算（1）购进原材料的账务处理借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额）贷：银行存款（2）内销货物的账务处理借：银行存款贷：主营业务收入-内销应交税费-应交增值税（销项税额）（3）出口货物的账务处理借：应收外汇账款贷：主营业务收入-出口（4）计算出口产品：不得抵减的进项税额。
当期不得抵扣的进项税额=出口货物销售额*（出口货物适用税率-出口货物退税率）借：主营业务成本（当期不得抵扣的进项税）贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（5）计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-当期全部进项税额+当期不得抵扣的进项税额-上期留抵税额（6）计算免抵退税额当期免抵退税额=当期出口货物离岸价*外汇人民币折合率*出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额（即：免税购进原材料的价格*出口货物退税率）（7）计算应退税额若当期应纳税额为负数，即为当期期末留抵税额，且其金额＞当期免抵退税额，则：当期应退税额=当期免抵退税额当期免抵税额=0借：其他应收款-应收出口退税款贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（8）收到出口退税款的账务处理借：银行存款贷：其他应收款-应收出口退税款（9）结转下期留抵税额结转下期留抵税额为：当期期末留抵税额-当期免抵退税额若当期应纳税额为负数，即为当期期末留抵税额，且其金额≤当期免抵退税额。
则：当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额借：其他应收款-应收出口退税款应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）（当期免抵税额）贷：应交税费-应交增值税（出口退税）（二）“免、抵、退”税的申报流程1、免抵退税预申报时间：本月免抵退税正式申报之前资料：本月免抵退税明细申报电子数据后续处理：到税务机关进行预审后，将预审反馈信息读入出口退税申报系，并根据反馈疑点调整申报数据。
2、增值税申报纳税时间：法定的增值税纳税申报期内资料：（1）《增值税纳税申报表》及其附表。
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作
出口企业涉及出口部分的基本账务处理及操作一、销售1、当月销售：以出口发票记账联、出库单为附件借：应收外汇账款——**国家/**客户贷：主营业务收入——出口销售收入注：1、均为FOB价入账，CIF价或者其他价格出口的出口发票上需要标注。
2、网上报税时，当月的免抵退销售额，在主表中相应栏内手工填列。
3、以当月出口销售额*（征税率-退税率）做进项转出借：主营业务成本——出口销售成本贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）注：1、网上报税时，这部分进项转出即为免抵退不得免征和抵扣税额，在表二中相应栏内手工填列。
2、以上是当月有出口销售必做的两个步骤！同时将发生的销售录入到免抵退系统当中二、收汇1、收货款（以银行收汇水单为附件）借：银行存款——美元账户贷：应收外汇账款——**国家/**客户2、美元转人民币(（以银行转账水单为附件）借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：银行存款——美元3、月末美元日记账需要调汇，本月汇率*美元余额-人民币余额即为调汇金额汇率（月初1日汇率中间价，遇假日顺延，中国人民银行网可查）借：财务费用——汇兑损益贷：银行存款美元分录为：借：银行存款——人民币财务费用——汇兑损益贷：应收外汇账款——**国家/**客户注：也有把财务费用放到月底统一调的。
美元应收账调汇同美元日记账调汇。
以上为收汇过程涉及的账务处理，同时核销时需持核销单号到开户行外汇办公室领取收汇核销证明联，以便到外汇局办理核销。
具体可以咨询当地银行。
三、单证收齐申报、退税所谓单证收齐是指下列单证：（1）出口发票（退税联）（2）报关单（出口退税联）（3）核销单（出口退税联）1、业务员下订单，收到预付款后，货物生产完毕，准备出口，并确定货代，此时需要寄报关资料给货代，具体相关资料：（1）核销单需加盖中英文条形章（蓝色），组织机构代码章（蓝色），骑缝处盖2个公章（红色），要求核销单空白且已作海关备案。
（2）报关单需加盖报关专用章（蓝色），要求报关单为蓝色空白纸1张。
进出口的账务处理
进出口的账务处理1. 简介进出口贸易是各国之间经济往来的重要组成部分，经常涉及到货物的买卖、货物运输和支付等各个方面的问题。
在进出口贸易中，账务处理是必不可少的一环，涉及到资金的流动和支付的安全。
本文将介绍进出口贸易中需要注意的账务处理事项。
2. 进出口贸易中的账务处理2.1. 熟悉国际贸易术语在进出口贸易中，需要熟悉常用的国际贸易术语，例如FOB，CIF，EXW等。
这些术语代表了不同的交货条件，影响到各方的权利和义务。
要正确理解这些术语的含义，以避免出现账务上的纠纷。
2.2. 确认合同条款在进出口贸易中，合同是交易过程中的核心文件。
合同应该明确标明交货条件、付款方式、付款期限、货物数量、品质等条款。
双方签订合同后，应该认真执行合同内容，遵守约定条件。
当合同有争议时，可以根据合同条款进行协商和解决。
2.3. 支付方式在进出口贸易中，常用的支付方式有信用证、承兑汇票、汇款等。
其中，信用证是最常见的支付方式，它是一种银行间的保障性支付方式，确保卖方能够按合同规定收到支付。
在使用信用证的过程中，买方和卖方都应该注意信用证开证的时间、期限、货物证明文件、托运单据等细节，以避免支付时遇到麻烦。
2.4. 关税和进口税在进口贸易中，涉及到的商品可能需要缴纳关税和进口税。
关税和进口税的计算方法和税率各国不同，需要按照规定进行计算和缴纳。
如果不妥善处理关税和进口税问题，可能会导致延误货物清关和支出不必要的费用。
3. 进出口贸易中需要注意的问题3.1. 重视货物清关货物清关是进出口贸易中关键的事情之一，它涉及到货物能否顺利进出海关，影响到交易的进行。
因此，货物清关应该尽早准备，提交清关文件和支付关税等费用。
同时，需要根据不同的国家和地区的关税规定进行相关的申报和缴纳，确保货物能够快速通过海关。
3.2. 注意市场风险在进出口贸易中，市场风险是很大的一个问题。
可能存在的风险包括汇率风险、货币风险、政治风险等。
在签订合同前，需要认真评估市场风险，并制定相应的应对措施，以保障交易的顺利进行。
代理进出口的会计处理
代理进出口的会计处理
代理进出口的会计处理
1、收到代出口商品时
借：受托代销商品
贷：代销商品款
2、出口销售时，按实际售价
借：银行存款(应收帐款等)
贷：应付帐款
同时结转商品销售成本
借：代销商品款
贷：受托代销商品
3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：应付帐款贷：代购代销收入(手续费收入)
银行存款
代理进口
1、收到委托单位的收购资金时
借：银行存款
贷：应付帐款
2、支付代购进口商品货款及运杂费时
借：商品采购(进价成本)
应收帐款--××单位(代垫运杂费)
贷：银行存款
3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采购(进价成本)
应收帐款(代垫运杂费)
代购代销收入(代理手续费)
退回委托单位多给的收购资金时
借：应付帐款
贷：银行存款。
保税手册进出口账务处理流程
保税手册进出口账务处理流程
一、进口账务处理
1.收到进口货物
（1）接收进口货物并核对数量、品质等信息
2.缴纳进口税费
（1）核对进口税费应缴金额
（2）办理进口税费的支付手续
3.记账处理
（1）将进口货物的税费等相关款项记入进口账务
二、出口账务处理
1.确认出口订单
（1）确认出口订单的货物、数量、价值等信息2.办理出口报关
（1）提交出口报关单并办理相关手续
3.缴纳出口税费
（1）核对出口税费金额
（2）办理出口税费的支付手续
4.记账处理
（1）将出口货物的税费等相关款项记入出口账务
三、报关单处理
1.报关单录入
（1）将进口、出口报关单信息录入系统
2.报关单审核
（1）审核报关单信息的准确性和完整性
3.报关单报送
（1）向海关报送进出口报关单信息
四、税务申报
1.进口税务申报
（1）编制进口税务申报表
（2）向税务部门申报进口税务信息
2.出口税务申报
（1）编制出口税务申报表
（2）向税务部门申报出口税务信息。
出口帐务处理
1出口帐务处理1.1 生产企业出口业务会计核算1.1.1一般贸易方式下出口业务核算1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价）作帐务处理：借：应收账款(或银存)贷：主营业务收入(或其他业务收入等）2)月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理:借：主营业务成本贷:应交税费——应交增值税（进项税额转出）3)次月根据上期《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理：借：其他应收款——应收出口退税(增值税)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)4)次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理(一般企业不做此笔会计处理，因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算)借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税（出口退税）5)收到出口退税款时,做帐务处理:借:银存贷：其他应收款——应收出口退税(增值税)1.1.2进料加工贸易方式下出口业务核算：1)货物出口并确认收入实现时，根据出口销售额（FOB价)作账务处理:借:应收账款(或银存）贷：主营业务收入(或其他业务收入等)2)月末根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵退税不得免征和抵扣税额做帐务处理：借：主营业务成本贷：应交税费-—应交增值税（进项税额转出)3)次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的应退税额做帐务处理:借：其他应收款-—应收出口退税(增值税)贷：应交税费-—应交增值税（出口退税）4)次月根据《生产企业免抵退税汇总申报表》中的免抵税额做帐务处理（一般企业不做此笔会计处理,因其是税务机关免抵调库的依据，不影响增值税的核算）借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额)贷：应交税费——应交增值税(出口退税)5)收到出口退税款时,做帐务处理:借：银存贷:其他应收款—-应收出口退税（增值税）1.1.3来料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下销售收入是免税的，不计提销项税额，用于来料加工的原材料、零部件等的进项税额不得抵扣，直接计入成本.应税和免税共用的进项税额要作进项转出处理。
进出口账务处理
一、岀口生产企业 岀口退税 账务处理例一：岀口生产企业一般贸易免税申报及 出口退税 会计处理1、*有限公司2007年8月岀口自产工具一批，12X 7.5（汇率）=90万元征退税率之差=17%-5%=12% 90X 12%=10.8 万元产品销售成本10.8 应交税金一一应交增值税（进项税转岀）10.8应收外汇账款 90万元岀口销售收入 90万元当月接退税部门 岀口货物退俛）税审批单，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。
借：应收补贴款-岀口退税 20万元 借：应交税金-应交增值税（岀口货物抵减内销应纳税金）14万元 贷：应交税金一一应交增值税（岀口退税）。
34万元 例二：以从事进料加工岀口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
*有限公司2007年8月有关业务如下：1、 当月取得进项税金13.6万元，岀口销售10万美元，内销30万元。
岀口电缆退税率 5%。
取得进项税金：借：原材料80万元借：应交税金一一应交增值税（进项税额）13.6万元贷：应付账款93.6万元10X 7.55（汇率）=75.5 万元借：应收外汇账款 75万元贷：销售收入75万元 根据当月退 俛）税岀口收入、岀口货物所适用的征税率和退税率之差计算 当期不予免抵或退税的税额”10X 7.55（汇率）X 17%-5%）=9.06 万元借：产品销售成本 9.06万元 贷：应交税金一应交增值税（进项税额转岀）；9.06万元2、 收到*国税局岀具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明 万元，用红字记：借：产品销售成本 10万元贷：应交税金一一应交增值税（进项税额转岀）。
10万元 3、 当月收到*国税局岀具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明当期免抵税额” 1商元和当 期应退税额” 1万元：借：应收补贴款-岀口退税 11万元借：应交税金-应交增值税（岀口货物抵减内销应纳税金）18万元贷：应交税金一一应交增值税（岀口退税）。
进出口类型账务处理会计分录
27、购买资产 借: 固定资产 / 无形资产—电脑 / 金蝶等 贷: 其他应付款 / 现金—公司 / 个人
现收 28、现收货款 借: 现金 ( 货款 ) 贷: 应收账款—公司
29、现收往来 借: 现金 ( 往来款 ) 贷: 其他应收账款 / 其他应付款—公司 / 个人 现付
30、现付货款 借: 应付账款—公司 贷: 现金 ( 货款 ) 31、现付往来 借: 其他应付账款 / 其他应收款—公司 / 个人 贷: 现金 ( 往来款 )
32、现付费用 借: 管理费用—房租费 ( 租赁、物业、水电等 ) —汽车费用 ( 加油、停车、过路、其他 ) —业务招待费 —福利费 —办公费用 —快递费 —交通费 —通讯费 —差旅费
进口
20、购进库存商品 ( 设数量金额式 )
借: 库存商品—进口商品— A 产品
应交税金—应交增值税—进项税 ( 待抵扣进项 )
贷: 应付账款—外国公司 ( 外币金额式 )
银行库存— ** 支行 ( 缴纳增值税和关税 ) 21 、暂估
借: 库存商品— A 产品
贷: 应付账款— A 公司
进货出口
22、进货出口
贷: 短期借款 ---- 建行
2000000
7、银收现金
借: 银行存款 ---- 建行 ** 支行 622 20000
贷: 现金 20000
8、银收补贴款
借: 银行存款 ---- 建行 ** 支行 622 200000
贷: 营业外收入 ---- 补贴收入
20000
9、银收利息
借: 银行存款 ---- 建行 ** 支行 622 144
进出口类型账务处理会计分录
进出口财务账务处理流程
进出口财务账务处理流程进出口财务账务处理，听起来有点复杂，但其实只要搞清楚几个关键的部分，就没那么难啦。
一、进口账务处理。
进口货物的时候呢，在财务账务上要先关注关税和增值税的事儿。
关税可是一笔不小的开支哦，它会增加货物的成本呢。
比如说咱们公司进口了一批超级酷炫的电子产品，海关根据规定的税率征收关税。
这个关税的金额就得算到这批电子产品的成本里去。
计算关税的时候，是根据货物的完税价格乘以关税税率来的。
完税价格一般就是货物的成交价格加上到达咱们港口之前的运费、保险费这些杂七杂八的费用。
增值税呢，进口的时候也是要交的。
交了增值税之后，这个税额是可以在以后的销售环节中抵扣的。
就好像是咱们先把这个钱存起来，以后要用的时候再拿出来抵掉。
在账务处理上，要把关税和增值税都记录清楚哦。
然后就是货物的入账价值啦。
货物的入账价值等于采购成本加上关税，这个很重要哦，因为它关系到咱们公司资产的价值核算呢。
在记账的时候，借方就是库存商品（入账价值），贷方就是银行存款（支付的货款、关税、增值税等）。
二、出口账务处理。
出口账务处理也有它自己的特点。
首先就是出口退税这一块，这可是个大福利呢。
咱们国家为了鼓励出口，对于符合条件的出口货物实行退税政策。
比如说咱们公司出口了一批漂亮的手工制品。
在出口的时候，我们按照正常的销售确认收入，借方是应收账款，贷方是主营业务收入。
但是呢，这里面有一部分是涉及到退税的。
我们要先算出不得免征和抵扣税额，这部分是要计入成本的哦。
计算公式有点小复杂，不过别怕，就是按照出口货物的离岸价乘以征税率减去退税率的差。
在账务处理上，借方是主营业务成本，贷方是应交税费 - 应交增值税（进项税额转出）。
接下来就是计算应退税额啦。
应退税额的计算也有它的公式，根据出口货物的离岸价乘以退税率来算。
这部分金额在账务处理上，借方是其他应收款 - 出口退税，贷方是应交税费 - 应交增值税（出口退税）。
等实际收到退税的时候，那可就像收到一个小惊喜一样，借方是银行存款，贷方是其他应收款 - 出口退税。
进出口贸易财务处理简介
进出口贸易账务处理简介一、出口业务1、出口业务涉及单证：1）外销合同（自营、代理、加工补偿等）2）采购合同3）代理合同4）信用证（信用证结算方式）5）外销发票（一般中资企业由企业自制）6）装箱单7）提单8）保单9）报关单10）汇票（托收、跟单信用证结算方式）11）出口收汇核销单12）出、入库单13）收购凭证（农产品收购专用发票、增值税发票及专用缴款书）14）银行结汇水单核销联2、出口业务流程1）签订合同（外销合同）2）进口商开信用证、进口商审证、通过银行寄交出口商3）国内采购（采购合同）4）商品入库（仓储部门验收，出具入库单）5）财务部门付款（增票、专用缴款书、入库单）6）货物报关出口（装箱单、报关单、外销发票、出口收汇核销单、提单等）7）财务部门作销售入账（外销发票、出库单、报关单）8）通知付款（一般先通过银行寄送有关单证）9）收款入账（银行结汇水单）10）收汇核销（出口收汇核销单、结汇水单核销联、报关单）11）出口退税3、出口业务会计处理A、自营业务1）收购入库借：库存商品-出口库存商品-出口商品大类-出口商品明细应交税金-增值税（进项）贷：应付账款/银行存款应附单据：增票、专用缴款书、入库单、收购合同、出口合同，（出口商品大类根据出口商品海关代码为区分标准）。
2）出口作销售入账借：应收账款-应收外汇-信用证（托收、电汇等）-美元（日元等）-客户=外销发票金额*汇率应收出口退税=收购单价*出口数量*退税率（应按外销发票记明细账）贷：销售收入-出口-商品大类应交税金-增值税（出口退税）借：销售成本-出口-商品大类贷：库存商品-出口库存商品-出口商品大类-出口商品明细=收购单价*出口数量贷：应交税金-增值税（进项转出）出口单价*出口数量*（17%-退税率）应附单据：外销发票、装箱单、报关单、提单、汇票、出口收汇核销单、出库单，按规定应以报关单上海关所加注验讫章日期为作销日期；以发票注明客户、收汇方式等作为入明细账依据；一般外贸企业出库单必须加注原入库单号，以一一对应，以便于退税操作和存货管理，财务、业务、仓储部门应相应批注原入库单（批卡管理）。
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一、出口生产企业出口退税账务处理例一：出口生产企业一般贸易免税申报及出口退税会计处理1、*有限公司2007年8月出口自产工具一批，12万美元。
12×7.5(汇率)=90万元征退税率之差=17%-5%=12%90×12%=10.8万元借：产品销售成本10.8贷：应交税金――应交增值税(进项税转出)10.8借：应收外汇账款90万元贷：出口销售收入90万元2、当月接退税部门“出口货物退(免)税审批单“，载免抵退审批34万元，其中退税审批20万元、免抵14万元。
借：应收补贴款- 出口退税20万元借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)14万元贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。
34万元例二：以从事进料加工出口生产企业免抵退税的会计核算及账务处理。
*有限公司2007年8月有关业务如下：1、当月取得进项税金13.6万元，出口销售10万美元，内销30万元。
出口电缆退税率5%。
取得进项税金：借：原材料80万元借：应交税金――应交增值税(进项税额) 13.6万元贷：应付账款93.6万元10×7.55(汇率)=75.5万元借：应收外汇账款75万元贷：销售收入75万元根据当月退(免)税出口收入、出口货物所适用的征税率和退税率之差计算“当期不予免抵或退税的税额”10×7.55(汇率)×(17%-5%)=9.06万元借：产品销售成本9.06万元贷：应交税金―应交增值税(进项税额转出);9.06万元2、收到*国税局出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》一份，载明“不予抵扣税额抵减额”10万元，用红字记：借：产品销售成本10万元贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出)。
10万元3、当月收到*国税局出具的《生产企业免抵退税审批通知单》，载明“当期免抵税额”18万元和“当期应退税额”11万元：借：应收补贴款-出口退税11万元借：应交税金-应交增值税(出口货物抵减内销应纳税金)18万元贷：应交税金――应交增值税(出口退税)。
29万元4、收到运保佣单据5万元，冲减原以到岸价申报的出口免税销售，以红字记：5×(17%-5%)=0.6万元借：销售收入5万元贷：应收外汇账款5万元借：产品销售成本0.6万元贷：应交税金――应交增值税(进项税额转出);0.6万元例三：出口生产企业视同内销货物计提销项税额或征收增值税账务处理：1、2007年9月，*有限公司出口不予退税铜材一批50万美元。
根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：50×7.55(汇率)=377.5万元377.5÷(1+17%)×17%=54.85万元借：应收账款377.5万元贷：销售收入322.65 万元贷：应交税金-应交增值税(销项税金) 54.85万元2、由于*有限公司上年已申报退税材料中，有10万美元的出口货物，退税率为11%。
且未能在规定时间补齐相关材料，税务部门根据国税发【2006】第102号文件要求，对这部分出口销售进行征税：10×7.55(汇率)=75.5万元75.5÷(1+17%)×17%=10.97万元借：以前年度检查调整10.97万元贷：应交税金-增值税检查调整10.97万元同时红字冲减已按征退税率之差转出进项部分：75.5×(17%-11%)= 4.53万元借：以前年度检查调整4.53万元贷：应交税金-应交增值税(进项税额转出)4.53万元笑语公司当月有留抵3万元，经批准可以冲减，余款开票入库：10.97-4.53=6.44万元6.44-3=3.44万元借：应交税金——增值税检查调整6.44万元贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出) 3万元贷：银行存款3.44万元例四、来料加工出口(包括进料加工免税深结转)货物账务处理*有限公司从事来料加工业务，2006年8月份从*国税局进出口处取得《来料加工贸易免税证明》，当月进口保税原材料8万美元，购进国内辅料11.7万元(含税价)。
当月来料加工手册项下出口5万美元，其中加工费1万美元。
国内销售同类货物6万元(含税价)：材料购进：11.7÷(1+17%)×17%=1.7万元借：原材料-辅料10万元借：应交税金——应交增值税(进项税额)1.7万元贷：应付账款11.7万元国外报税材料进口不作账务处理，设台帐管理。
内销：6÷(1+17%)=5.13万元借：应收账款6万元贷：销售收入-内销收入5.13万元贷：应交税金——应交增值税(销项税额)0.87万元出口销售：1×7.55(汇率)=7.55万元借：应收外汇账款7.55万元贷：销售收入-出口销售收入7.55万元计算来料加工进项转出：5×7.55(汇率)÷(1+17%)=32.26万元1.17×32.26÷(5.13+32.26)=1.01万元借：销售成本-出口销售成本1.01万元贷：应交税金-应交增值税(进项税金转出)1.01万元二、外贸企业账务处理例一：外贸企业一般贸易账务处理* 国际贸易公司收购纺织品出口，具体业务如下：1、购进布一批，价税合计60万元，取得增值税专用发票。
60÷(1+17%)=51.28万元60-51.28=8.72借：库存商品51.28万元借：应交税金-应交增值税(进项税金)8.72万元贷：应付账款60万元2、转出征退税率之差部分。
51.28×(17%-11%)=3.08万元借：销售成本3.08万元贷：应交税金-应交增值税(进项税金转出)3.08万元3、出口离岸价8万美元，并申报退税51.28×11%=5.64万元8×7.55(汇率)=60.4万元借：应收出口退税5.64万元贷：应交税金-应交增值税(出口退税)5.64万元借：应收外汇账款60.4万元贷：出口销售收入60.4万元例二：外贸企业作价方式进料加工账务处理1、* 国际贸易公司从印度购进香料8万美元：8×7.55(汇率)=60.4万元借：商品采购-进口材料60.4万元贷：应付外汇账款60.4万元2、材料入库借：材料物资60.4万元贷：商品采购-进口材料60.4万元3、作价70万元(不含税)销售给淮安成城化工厂，开具增值税专用发票，并到税务部门开具《进料加工贸易免税证明》。
借：应收账款81.9万元贷：商品销售收入70万元贷：应交税金-应交增值税(销项税金)11.9万元4、结转销售成本借：商品销售成本60.4贷：商品采购-进口材料60.4万元5、%公司以80万元(不含税价)收回委托加工物资，并收到专用发票：借：库存商品80万元借：应交税金-应交增值税(进项税金)13.6万元贷：应付账款93.6万元6、%公司出口销售10万美元10×7.55(汇率)=75.5万元借：应收外汇账款75.5万元贷：出口销售收入75.5万元7、结转应收出口退税13.6-11.9=1.7万元借：应收出口退税6万元贷：应交税金-应交增值税(进项税金转出)6万元借：应收出口退税11万元贷：应交税金-应交增值税(出口退税)11万元例三：外贸委托加工方式下进料加工账务处理1、*有限公司进口电机一批10万美元10×7.55(汇率)=75.5万元借：商品采购-进口材料75.5万元贷：应付外汇账款75.5万元2、材料入库借：材料物资75.5万元贷：商品采购-进口材料75.5万元3、委托%制造有限公司加工成机床借：委托加工材料75.5万元贷：材料物资75.5万元4、加工机床收回，同时收到*加工费发票15万元(不含税价)借：委托加工材料15万元借：应交税金-应交增值税(进项税金转出)2.55万元贷：应付账款17.55万元5、商品入库借：库存商品90.5万元贷：委托加工材料90.5万元6、出口并持加工费发票等单证申报退税(退税率17%)借：应收出口退税2.55万元贷：应交税金-应交增值税(出口退税)2.55万元例四：外贸企业出口不退税产品账务处理* 进出口公司出口钢材一批，作价40万美元。
根据国税发【2006】第102号规定应视同内销货物计提销项税：40×7.55(汇率)=302万元302÷(1+17%)×17%=43.88万元借：应收账款302万元贷：销售收入258.12 万元贷：应交税金-应交增值税(销项税金) 43.88万元例五：外贸企业补征税账务处理* 进出口有限公司，上半年有委托加工方式进料加工出口床单20万美元的单证，因申报过期不能通过审核，根据国税发【2006】第102号规定应予补税：该笔业务加工费100万元(不含税价)，退税率11%。
由于企业在申报退税时已作如下账务处理：100×17%=17万元100×11%=11万元20×7.55(汇率)=151万元借：销售成本6万元贷：应交税金-应交增值税(进项税金转出)6万元借：应收出口退税11万元贷：应交税金-应交增值税(出口退税)11万元借：应收外汇账款151万元贷：出口销售收入151万元所以，补税时：借：销售成本11万元贷：应收出口退税11万元应纳税金=151÷(1+17%)×17%=21.94万元借：出口销售收入21.94万元贷：应交税金-应交增值税21.94万元出口货物增值税的核算根据货物出口企业的不同形式和出口货物的不同种类，我国的出口货物税收政策分为以下三种形式，其会计核算方法也不相同。
1．出口不免税也不退税。
在货物出口时，按出口货物实现的销售收入与按规定收取的增值税额之和，借记“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”等账户；按实现的销售收入，贷记“主营业务收入”账户；按规定收取的增值税额，贷记“应交税金——应交增值税(销项税额)”账户。
2．出口免税不退税。
在购进该货物时，将支付的进项税额记入货物采购成本，借记“物资采购”、“原材料”等账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户；按实现的销售收入，借记“银行存款”等账户，贷记“主营业务收入”账户。
3．出口免税并退税。
(1)生产企业出口货物。
按现行规定全面推行“免、抵、退”税办法，货物出口销售后，按购进愿材料等取得的专用发票上记载的增值税额与按照退税率计算的增值税额的差额，借记“主营业务成本”账户，贷记“应交税金——应交增值税(进项税额转出)”账户；按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品应纳税额时，借记“应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”账户，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”账户。
对确因出口比重过大，在规定期限内不足抵减的，不足部分可按有关规定给予退税，企业在实际收到退税款时，借记“银行存款”账户，贷记“应交税金——应交增值税(出口退税)”账户。