企业领导人员任期经济责任审计培训课件

按照人民政府的指令，对市属国有企业、国有控股企 业以及国有金融机构的法定代表人进行经济责任审。
（二）内部审计机构（单位内部设立的负有 审计 职责的内部监督机构）受单位干部监督管理部门委托， 对单位内部管理的领导干部进行经济责任审计。
（三）社会审计组织 干部管理部门、审计机构可以根据需要，全部
或者部分委托社会中介机构实施经济责任审计工作。 根据两办《暂行规定》，审计机构只能将国有及国 有控股企业领导人员的经济责任审计项目委托给社 会中介机构实施，而党政领导干部的经济责任审计 项目不能委托给社会中介机构实施。
（一）本人的职责范围及述职报告
（二）任职期间与上级有关部门签订的资产经营协 议，各项经营业绩指标的完成情况
（三）有关企业重大经济决策的情况，包括企业战 略决策、经营决策、投资决策等。
（四）负有直接责任和主管责任的资产、负债、损 益事项。
（五）遵守国家财政法律和廉政规定的情况。
（六）应向审计组说明的其他情况。
1、《中华人民共和国审计法》 2、《中华人民共和国会计法》 3、《中华人民共和国行政处罚法》 4、《中华人民共和国刑法》
（二）中共中央办公厅和国务院办公厅制订的 《国有企业和国有控股企业领导人员任期经
济责任审计暂行办法》《国有企业和国有控股企业 领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》。 （三）相关行政法规
企业领导人员任期经济责任审计
一、什么是经济责任
（一）该责任是与职务相关的职责或义务 （二）该责任是与经济相关的职责或义务 （三）该责任是当事人应当承担或履行的职责或
义务。
二、企业领导人员负有有那些经济责任？
企业领导人员在任职期内应对其所在企业资产、 负债、损益的真实性、合法性和效益性负责；对有关 经济活动负责。
（二）由单位内部管理的领导人员 单位内部管理的领导干部包括： 1、企业子公司领导人员。 2、其他领导人员，如部门经理等。 根据单位需要，也可对一般副职领导、主管财
务工作的领导人员、重要经济岗位责任人员、组织 部门认为有必要进行审计的一般干部进行经济责任 审计。
企业领导人员任期经济责任审计对象：
企业法定代表人（董事长、总经理或者厂长、 经理），主持工作的副职领导干部，主管企业 内部独立核算的重要经济部门的领导人员）
企业领导人员经济责任包括： 主管责任和直接责任。
直接责任
（一）直接违反国家财经法规的行为 (二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人 员违反财经法规的行为。 (三）失职、渎职的行为。 (四）其他违反国家财经纪律的行为。
主管责任 主管责任指除直接责任以外的领导责任和管理责任。 如：对本单位存在的违法、违纪、违规问题、损失浪 费等问题应负的责任。
国务院制订颁布的《国务院关于违反财政法 规行为处罚的暂行规定》
（四）国务院各部门制订颁布的部门规章 《审计署关于内部审计工作的规定》等一系列
文件
（五）单位内部管理制度 《北京纺织控股公司企业领导人员任期经济责
任审计暂行办法》
六、经济责任审计的对象 （一）由干部管理部门管理的领导人员
国有企业、国有控股企业、国有政策性银行、商 业银行、金融资产管理公司、证券公司、保险公司等 国有及国有控股的金融机构的--法讲，经济责任审计是审计机构对企 业领导人员及其所在单位财务收支以及相关经济 活动的审计，来监督、评价和鉴证企业领导人员 经济责任履行情况的行为。
四、 经济责任审计工作的指导原则
积极稳妥 量力而行 提高质量 防范风险
五、经济责任审计的法律依据：
经济责任审计必须依法进行。经济责任审计的法律依 据主要包括： （一）、相关法律：
（一）管理责任 管理责任指单位内部分工由自己负责管理的事项的相 关经济责任。如：对因内部控制制度不健全、监督不 利、疏于管理等造成的各种经济问题应付的责任。
（二）领导责任 领导责任指虽然领导干部按内部分工，没有直接管
理有关部门或事项，但由于该单位的所有行为都在其职 责范围内，进而应负有的相关经济责任。
上述规定确立了——先审计后离任的原则。
九、经济责任审计的基本程序
（一）接受领导干部管理监督部门的委托 （二）编制经济责任审计工作方案 （三）进行审前调查 （四）编制经济责任审计实施方案（编制委托书） （五）送达审计通知书 （送达委托事项书） （六）实施经济责任审计（监督中介机构 实施审
计、验收审计结果）
委托社会中介机构审计时，内部审计机 构应负责以下工作：
一、制订审计方案 二 、下达审计委托事项书 三、提供内部指标 四、下达审计通知书 五、协调审计事项 六、验收审计报告 七、支付审计费用
八、经济责任审计的类型
《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责 任审计暂行规定》第四条规定，企业领导人员任职 届满，或者任期内办理调任、免职、辞职、退休等 事项前，以及在企业进行改制、改组、兼并、出售、 拍卖、破产等国有资产重组的同时，应当进行经济 责任审计。
（七）起草审计报告 （八）征求被审计单位和被审计领导人员意见 （九）修正审计报告 （十）出具审计结果报告等法律文书 （十一）报出（送达）审计结果报告等法律文书
十、接受审计的领导干部应当向审计组提供 那些资料
审计机构在进行审前调查或者实施经济责任审计 时，有权对被审计领导干部进行调查。被审计领导干 部应当向审计机构提交以下材料：
企业领导人员任期经济责任审计包括：
离任审计——任期届满、任期内办理 调任、免职、辞职、退休等。
任期内审计——年薪制及股份期权奖 励兑现前。
企业重大经济事项责任审计——企业 改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产 等资产重组的同时及对外投资等重大经 济事项。
七、实施经济责任审计的机构
（一）审计机关 北京市审计局受北京市干部监督管理部门委托，
被审计企业应该提供的资料有：
（一）企业章程、有关内部机构设置、职责分工材 料。
（二）上级及有关部门历年签订的资产经营协议及 下达的资产保值增值考核指标，历年经济指标完成 情况。
（三）历年财务报表、帐薄、凭证等会计资料，企 业在银行和非银行金融机构设立的全部帐户（包括已 经注销的帐户）。