审计第六章

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审计学原理 第六章

审计学原理  第六章

第六章审计工作底稿一、单项选择题1.下列有关审计工作底稿归档期限的表述中,正确的是( )。

A.如果完成审计业务,归档期限为审计报告日后六十天内B.如果完成审计业务,归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内C.如果未能完成审计业务,归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内D.如果未能完成审计业务,归档期限为审计业务中止日后三十天内【答案】A【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天内或审计业务中止日后的六十天内。

2.以下针对审计工作底稿的说法中,不正确的是( )。

A.注册会计师取得的已被取代的财务报表草稿不必形成最终审计工作底稿B.如果依据专家工作发表保留意见,审计工作底稿应包括专家形成的工作底稿C.会计师事务所应在审计报告日后60天内完成审计工作底稿的归档工作D.会计师事务所对审计档案应自审计报告日起至少保存10年【答案】B【解析】A、C、D都属于准则的明文规定。

B:对于聘请的事务所外部专家,除非协议另行约定,专家形成的工作底稿属于专家,不是审计工作底稿的组成部分。

3.注册会计师在审计工作底稿中记录其实施的审计程序的性质、时间安排和范围时,应当记录测试的具体项目或事项的识别特征。

以下关于记录的识别特征的做法中,正确的是( )。

A.对被审计单位内部生成的订购单进行测试,将供货商作为主要识别特征B.对需要选取既定总体内一定金额以上的所有项目进行测试,将该金额以上的所有项目作为主要识别特征C.对运用系统抽样的审计程序,将样本来源作为主要识别特征D.对询问程序,将询问时间作为主要识别特征【答案】B【解析】选项B正确。

审计工作底稿中记录的对某一个具体项目或事项的识别特征通常应当具有唯一性特征;选项A不正确,应以“订购单的日期或编号”作为测试订购单的识别特征;选项C不正确,应以“样本的来源、抽样的起点及抽样间隔”,作为主要识别特征;选项D不正确,应以“询问的时间、被询问人的姓名及职位”作为识别特征。

4.甲注册会计师负责审计A公司2013年度财务报表,在记录审计过程时,对于特定项目或事项的识别特征需要特别注意,有关审计程序中测试样本的识别特征,以下说法中不正确的是( )。

2022年注册会计师《审计》章节基础练习(第六章 审计工作底稿)

2022年注册会计师《审计》章节基础练习(第六章  审计工作底稿)

2022年注册会计师《审计》章节基础练习第六章审计工作底稿审计工作底稿的概念单项选择题正确答案:C答案解析:审计工作底稿是对指定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据和审计结论的记录,不仅仅记录审计证据和审计结论。

单项选择题会计师事务所接受委托对被审计单位进行审计并形成了审计工作底稿,下列各方中,拥有其正确答案:C答案解析:审计工作底稿的所有权属于会计师事务所。

审计工作底稿的编制目的正确答案:D答案解析:审计工作时间的限制不是审计人员及时编制审计工作底稿的原因,如果因时间有限而及时编制工作底稿,可能会影响审计质量。

正确答案:ABCD答案解析:选项C,审计工作底稿反映整个审计的过程,所以审计工作底稿可以反映项目组成员执行的审计工作,可作为业务考核的基础。

审计工作底稿的编制要求单项选择题A会计师事务所要求审计小组成员在编制工作底稿时能够使相关的注册会计师通过工作底稿清楚了解实施的审计程序、获取的审计证据和形成的审计结论,这里相关的注册会计师应答案解析:审计工作底稿应使未曾接触一项审计工作的有经验的专业人士清楚了解与审计程序、证据和结论相关的问题。

有经验的专业人士,是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验,并且对下列方面有合理了解的人士:1.审计过程;2.审计准则和相关法律法规的规定;3.被审计单位所处的经营环境;4.与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

即“有经验的注册会计师”应当对选项ABD中相关内容有合理的了解。

正确答案:ACD答案解析:有经验的专业人士是对下列方面了解的人士:审计过程、相关法律法规和审计准则的规定、被审计单位所处的经营环境、与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。

并没有对是否在会计师事务所长期从事审计工作的要求。

审计工作底稿的形式答案解析:以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿应单独保存。

正确答案:C答案解析:无论审计工作底稿以哪种形式存在,会计师事务所都应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制,以实现下列目的:(1)使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员;(2)在审计业务的所有阶段,尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时,保护信息的完整性和安全性;(3)防止未经授权改动审计工作底稿;(4)允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

《审计学》考纲6第六章-重大错报风险的评估与应对

《审计学》考纲6第六章-重大错报风险的评估与应对

第六章重大错报风险的评估与应对㈠了解被审计单位及其环境⒈识记:⑴内部控制答:内部控制是指由被审计单位治理层、管理层和其他人员设计与执行的政策及程序,其目的是为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。

⑵控制环境答:控制环境是治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施,包括治理职能和管理职能。

良好的控制环境是实施有效内部控制的基础。

⑶控制活动答:控制活动是指有利于保证管理层的指令得以执行的政策和程序。

包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。

⑷风险评估答:风险评估是指在设计和实施进一步审计程序之前实施的程序,其目的是了解被审计单位及其环境,识别和评估财务报表重大错报风险。

⒉领会:⑴了解被审计单位及其环境的目的和程序答:了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险(包括财务报表层次重大错报风险和认定层次重大错报风险)。

其程序通常包括八大审计程序中的询问、分析程序、观察和检查。

⑵实施风险评估程序的作用答:实施风险评估程序的作用是了解被审计单位及其环境,评估财务报表重大错报风险。

⑶内部控制的要素答:内部控制的要素包括:控制环境、风险评估过程、信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。

⑷内部控制的目标答:内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守。

⑸内部控制的固有局限性答:内部控制的固有局限性包括:⑴由于人为失误和在决策时人为判断可能出现错误而导致内部控制失效。

例如对系统的更改是正确的,但是程序员没能把对程序的更改转化为正确的程序代码。

⑵可能由于管理层凌驾于内部控制之上或两个甚至更多的人员进行串通而被规避的错误。

例如,管理层可能与客户签订背后协议,对标准的销售合同作出变动,从而导致确认收入发生错误。

此外,如果被审计单位实施内部控制职能的人员素质不高,也会影响内部控制功能的正常发挥。

被审计单位实施内部控制通常也会考虑成本效益问题,当实施某项控制的成本大于实施控制效果而发生损失时,就没有必要设置控制环节或控制措施。

审计:第六章 内部控制及其测试

审计:第六章 内部控制及其测试
• 3、内部控制结构:认为“企业的内部控制结 200构6 包括为合理保证企业审计 特定目标的实现而建 3
• 4、内部控制整体框架:1992 年,由美国的
COSO 委员会又发表了一个有关内部控制的报
告,提出内部控制整体框架思想,并逐步将各
界对内部控制的认识统一起来,对内部控制提
出了新的定义 :“内部控制被广义地定义为
注册会计师应当了解被审计单位对控制
的持续监督活动和专门的评价活动。
持续的监督活动通常贯穿于被审计单位
的日常经营活动与常规管理工作中。
被审计单位可能使用内部审计人员或具
有类似职能的人员对内部控制的设计和执行
2006
审计
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• 五、内部控制的类型:
• 1、预防性控制
– 预防性控制通常用于正常业务流程的每一项交易, 以防止错报的发生。在流程中防止错报是信息系 统的重要目标。
职责,员工之间的工作联系,以及向适当级
别的管理层报告例外事项的方式。注册会计
2006
审计
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• (四)控制活动:
• 控制活动是指有助于确保管理层的指令得以 执行的政策和程序,包括与授权、业绩评价、 信息处理、实物控制和职责分离等相关的活 动。
• 1、与授权有关的控制活动,包括一般授权和特 别授权。 一般授权是指管理层制定的要求组织内 部遵守的普遍适用于某类交易或活动的政策。
2006 记录、处理、报告交审计易或其他财务数据的程19
• 4、实物控制,主要包括对资产和记录采取适
当的安全保护措施,对访问计算机程序和数
据文件设置授权,以及定期盘点并将盘点记
录与会计记录相核对。实物控制的效果影响
资产的安全,从而对财务报表的可靠性及审

审计第六章习题10-答案

审计第六章习题10-答案
A.判断错报
B.推断错报
C.累积错报
D.己识别的对事实的具体错报
3、在既定的审计风险水平下,下列表述错误的是(
A.评估的认定层次重大错报风险越低,可接受的检查风险越高
8、 注册会计师执行年度财务报表审计时,下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的 是( )。
A.与管理层的沟通函
B.被审计单位的中期财务报表
C.在初步计划审计工作时,注册会计师就应当确定在被审计单位财务报表中可能存在重大错报风险 的重大账户及其相关认定
D.审计业务约定书具有经济合同的性质,一旦约定双方签字认可,即成为签字注册会计师与被审计 单位之间在法律上生效的契约
A.甲公司编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
C.内部审计工作的可获得性及注册会计师拟信赖内部审计工作的程度
D.甲公司对外报告的时间表
10、注册会计师在确定报告目标、时间安排和所需沟通时,需要考虑的事项包括(
A.被审计单位对外报告的时间表
B.由组成部分注册会计师审计组成部分的范围
C.注册会计师执行的审计过程不当
A.注册会计师在对错报重要性的考虑时,必须同时考虑数量和性质两个方面。只有数量和性质两方 面都重要了,才可以说该错报是重要的
B.为保证计划审计工作的效果,审计计划应由项目合伙人独立完成
C.一般而言财务报表使用者十分关心流动性较高的项目,但是基于成本效益原则,注册会计师应当 从宽确定重要性水平
B.注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项,制定具体审计计划,并考虑通过有效利 用审计资源以实现审计目标
C.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

审计学6-第6章审计计划、重要性和审计风险

审计学6-第6章审计计划、重要性和审计风险
用 – 其他有关的内容
6-1审计计划
• 审计计划的编制
– 审计计划应由审计项目负责人编制。 – 审计计划应形成书面文件,并在工作底稿中加以
记录。 – 总体审计计划中,时间预算是一个十分重要的内
容。 – 具体审计计划,在实际工作中,一般是通过编制
审计程序表的方式体现的。
审Hale Waihona Puke 计划编制•编制人:审计项目负责人
固有风险的实际水平和初 步了解的内部控制情况
进一步评 注册会计师如拟信赖内部控制, 内部控制设计是否合理,

实施符合性测试后
运行是否有效
最终评估
在终结审计之前
根据实质性测试的结果和 其他审计证据
检查风险:又称测试风险
注册会计师可以控制的风险。如果评估结果表明注册会计师 可接受水平越高,则所需审计证据就越少,反之,就越多
各风险之间及各风险与审计证据的关系如下:
情况
审计风险
固有风 险
控制风险
检查风险
证据数量
1 低(一定) 低



2 低(一定) 高



3 低(一定) 高



4 低(一定) 中



5 低(一定) 低
中 中(较高)中(较少)
以上关系,都可以从审计风险变化中分析
检查风险=
审计风险
固有风险×控制风险
审计风险与审计证据之间成反向变动关系 固有风险与审计证据之间成正向变动关系 控制风险与审计证据之间成正向变动关系 检查风险与审计证据之间成反向变动关系 检查风险与固有风险和控制风险的综合水平之间成 反比关系
•审计风险形成的原因 -审计对象的复杂性和审计内容广泛性 -被审计单位内控制度的强弱 -对审计结论的依赖程度和审计结论的影响范围 -审计法律环境的直接影响

审计 第06章 审计工作底稿

审计 第06章 审计工作底稿

审计(2019)第六章审计工作底稿一、单项选择题1.以下有关审计工作底稿的说法中,不正确的是()。

A.注册会计师获取的每个与审计结论相关的可靠审计证据都应当记录于审计工作底稿B.每张工作底稿都能直接为财务报表是否存在重大错报提供证据C.审计工作底稿是注册会计师对财务报表出具审计报告的基础D.审计工作底稿能为注册会计师是否遵循了审计准则提供证据2.下列不属于注册会计师编制审计工作底稿的目的的是()。

A.能够提供充分、适当的记录,作为出具审计报告的基础B.为证明注册会计师已经按照审计准则和相关法律法规的规定计划和执行了审计工作提供证据C.便于会计师事务所按照质量控制准则规定,实施质量控制复核与检查D.作为评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础3.注册会计师编制的审计工作底稿,应当使未曾接触该审计工作的有经验的专业人士清楚地了解审计程序、审计证据和重大审计结论等。

其中,有经验的专业人士可以不具备的特质是()。

A.了解与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题B.了解审计过程C.了解被审计单位所处的经营环境D.在会计师事务所长期从事审计工作4.在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时,注册会计师考虑的因素不包括()。

A.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时,记录结论或结论基础的必要性B.识别出的例外事项的性质和范围C.拟实施审计程序的性质D.编制审计工作底稿使用的文字5.下列关于影响审计工作底稿的格式、要素和范围的因素的说法中,不正确的是()。

A.对业务复杂的被审计单位进行审计形成的工作底稿通常比对业务简单的被审计单位进行审计形成的审计工作底稿要多B.有关函证程序的审计工作底稿和存货监盘程序的审计工作底稿在内容、格式和范围上是不同的C.无论审计证据质量高还是低,都要记录于审计工作底稿中D.审计证据的重要程度会影响审计工作底稿的格式、内容和范围6.以下关于识别特征的说法中,不正确的是()。

审计学第6章

审计学第6章

本章小结
本章主要介绍了审计证据的含义、特性、 分类,审计证据的收集和鉴定;审计工作 底稿的含义、分类、作用,审计工作底稿 的基本要素和格式,审计工作底稿的编制 和复核等内容。
复习思考题
如何理解审计证据的特性? 简述搜集审计证据的主要方法? 审计证据如何分类? 审计工作底稿如何分类? 编制工作底稿的要求?
4、审计证据的充分性(又称足够性) 5、审计证据的证明力 6、审计证据的经济性
6.2 审计工作底稿
6.2.1 审计工作底稿的涵义
审计工作底稿是指注册会计师对制定的审 计计划、实施的审计程序、获取的审计证 据,以及得出的审计结论作出的记录。
6.2.2 审计工作底稿的种类
1、审计工作底稿按其性质和作用分类 (1)综合类审计工作底稿 (2)业务类工作底稿 (3)备查类工作底稿 2、审计工作底稿按形式分类 表格式 文字说明式
谢谢观看
6.2.9 审计档案的所有权与保管
1、审计档案的所有权 审计工作底稿是注册会计师对其所作的 审计工作的完整记录。 (1)审计档案的所有权属于承接该项业务 的会计师事务所。 (2)从一般意义上讲,审计档案的所有权 属于执行该项业务的注册会计师。
2、审计档案的保管 审计档案的保管期限随类别的不同而不同。 (1)永久性审计档案应长期保存,不是 永久保存; (2)当期审计档案应自审计报告签发之 日起,至少保存10年; (3)永久性审计档案如事务所中止了后 续审计服务,其保管年限与最近1年当期档 案的保管期限相同; (4)当期档案的保存年限也不得任意缩 减。
通常确定审计证据可靠性有如下审计假定: (1)来自独立第三者的审计证据的可靠性 >被审单位内部所取得的证据 (2)来自健全的内部控制制度的审计证据, 可靠性>来自薄弱的内部控制制度的审计证 据。 (3)来自经过审计人员实地检查、观察、 复核、调查等的第一手审计证据,可靠性> 间接取得的审计证据。 (4)作为审计证据的原件>复印本、草本。

审计 第六章审计准则、依据

审计 第六章审计准则、依据
• 包括:①一般原则与责任;②风险评估以及风险应对; • ③审计证据;④利用其他主体的工作;⑤审计结论与审计报告。⑥特 殊领域
• (2).审阅业务准则。规范注册会计师执行历史 财务信息审阅业务时,要求注册会计师使用询问 和分析程序等对所审阅信息是否存在重大错报提 供有限保证,并以消极方式提出结论。
• 6.审计准则要求审计人员应保持合理的职业谨慎,就是要 求审计人员必须: • • A.严格遵循审计准则各项要求 • • B.保持超然独立的态度 • • C.具备从事审计工作必要的技能和知识 • • D.谨慎小心地从事审计工作 •
• 7.社会审计人员在执行审计业务时,必须在第三者面前呈 现一种独立于被审计单位的身份和形象,这种独立成为: • • A.实质上独立 • • B.思想上独立 • • C.形式上独立 • • D.经济上独立 •
• 一、单项选择题 • • 1.既能为审计人员提供工作标准,又能作为检查和评价审计工作 质量规则的是: • • A.审计法 • • B.审计法实施条例 • • C.审计准则 • • D.审计工作方案


• • • • • • • • • •
2.下列对审计机关及其审计人员应当具备的基本资格 条件和职业要求进行规范的是: A.国家审计基本准则 B.通用审计准则 C.专业审计准则 D.审计指南
• 中国注册会计师协会于1994年5月开始起草 独立审计准则,到2005年,先后制定了6批 独立审计准则,然后,经过修订和完善形 成48个准则,于2006年2月15日由财政部 发布,2007年1月1日起实施,这一次修订 体现与国际准则趋同;由于审计环境发生 了重大变化,注册会计师协会2009年启动 新的修订工作,2010年11月1日,由财政部 发布修订后的38项准则,自2012年1月1日 起实施。

审计学(第06章审计风险与审计重要性)

审计学(第06章审计风险与审计重要性)

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【例题:简答】某CPA在评估被审计单位的审计风险时, 分别设计了以下四种情况,以帮助决定可接受的检查风险 水平:
风险类别
情况一 情况二 情况三 情况四
可接受的审计 4%
4%
2%
2%
风险
重大错报风险 100% 40% 100% 40%
请回答:(1)上述四种情况下的检查风险水平分别是多 少?(2)哪种情况下需要CPA获取最多的审计证据,为 什么?(3)审计风险、重大错报风险、检查风险分别与审
D.检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系
【答案】D
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【例题:单选】审计风险取决于重大错报风险和检查风险, 下列表述正确的是册会计师应当实施审计 程序,将重大错报风险降至可接受的低水平
B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范 围,并有效执行审计程序,以控制重大错报风险
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(三)检查风险(Detection Risk,缩写为DR)
检查风险是指某一认定存在错报,该错报单独或连同其他错 报是重大的,但注册会计师未能发现这种错报的可能性。
1.检查风险取决于审计程序(的性质、时间安排和范围)设计的合 理性和执行的有效性。
注册会计师可以通过设计和执行合理、有效的审计程序(实质性 程序)控制检查风险。检查风险通常是针对具体交易、账户余额和 披露实施的,故检查风险通常只有认定层次而没有财务报表层次 (补充)。
第六章 审计风险与审计重要性
第一节 审计风险 第二节 审计重要性
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本章讲解内容 一、审计风险的运用 二、重要性的含义 三、计划审计工作时重要性的运用 四、确定审计意见时重要性的运用

《审计学》(第八版) 第06章 审计计划、重要性和审计风险

《审计学》(第八版) 第06章   审计计划、重要性和审计风险
种:一、确定审计程序的性质、时间和范围时。 二、评价审计结果时。
❖ 2.金额和性质的考虑 ❖ (1)涉及舞弊与违法行为的错报; ❖ (2)可能引起履行合同义务的错报; ❖ (3)影响收益趋势的错报; ❖ (4)不期望出现的错报。
❖ 3.两个层次的重要性考虑 ❖ (1)财务报表整体的重要性。 ❖ (2)账户和交易或披露的重要性。
利用 ❖ 8)其他有关内容
❖ (2)具体审计计划 ❖ 1)审计目标 ❖ 2)审计步骤 ❖ 3)执行人及执行时间 ❖ 4)审计工作底稿的索引号 ❖ 5)其他有关内容
❖ 2.审计计划的编制
❖ 审计计划应由审计项目负责人编制。审计计划 应形成书面文件,并在工作底稿中加以记录。审计 计划的文件形式多种多样,表格式、问卷式和文字 叙述这三种主要形式为许多审计组织普遍采用。 无论采用哪一种形式,均不能生搬硬套,因为各个被 审计单位的情况和审计目标千差万别,所以,计划文 件的格式和内容也都需要酌情调整。
❖ 具体原因包括:
❖ (1)收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错 误;
❖ (2)遗漏某项金额或披露;
❖ (3)由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确 的会计估计;
❖ (4)审计人员认为管理层对会计估计作出不合理的 判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。
❖ 2.累积识别出的错报 ❖ (1)事实错报 ❖ (2)判断错报 ❖ (3)推断错报
6.2 重要性
1
重要性的定义及适用范围
2
重要性的运用
3
重要性水平的确定
4
错报与重要性水平
重要性的定义及适用范围
❖ (一)定义 ➢ 重要性,是指财务报告编制基础通常从编制和列报财 务报表的角度阐述重要性概念。如果合理预期错报单 独或连同其他错报汇总起来可能影响财务报表使用者 依据财务报表作出的经济决策,则通常认为该项错报是 重要的。 ➢ 对重要性的理解,必须注意以下几点:

《审计》第六章 分析程序

《审计》第六章 分析程序
第六章 分析程序
2019/9/28
1
第一节 分析程序及其执行
一、分析程序的定义
• 分析程序,是指注册会计师通过研究不同 财务数据之间以及财务数据与非财务数据 之间的内在关系,对财务信息作出评价。
• 分析程序还包括调查识别出的异常项目, 包括与其他相关信息不一致,或与预期数 据严重偏离的波动和关系。
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六、分析程序的运用(续)
• 3.比率分析。此方法要求先计算出各种比 率,再将其与预期比率进行比较。对计算 出来的比率可单独分析,也可归类(如偿债 能力、效率及获利比率等)分析。
比率分析所涉及的内容通常可以分为五个方 面:(1)流动性;(2)资产管理比率; (3)负债比率;(4)盈利能力比率;(5) 生产能力比率。
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• (2)自 2005 年 4 月起,A 公司的平均 销售价格增加了 5%。注册会计师通过检 查 A 公司的标准价格表核实了这一事项。
–基于上述情况,注册会计师决定将 A 公司 2005 年度的销售收入按月份进行拆分,以建 立期望值。拆分结果如下:
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根据上述分析,有四个月份的差异额超过了注册会计师设
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六、分析程序的运用
• (一)确定要执行的计算事项及比较对象 (选择适当的数据关系)
• 常用的计算及比较包括:
• 1.绝对额比较(简单比较)。
• 2.垂直分析(结构百分比比较)。它是指 先计算出某会计报表的各组成要素占有关 总额的百分比(例如,现金占总资产的百分 比、毛利占销售收入的百分比),再将此比 例与预期数比较。
观察和检查
2019/9/28
注意:这些程序目的都是为识别 重大错报风险提供有用的信息

审计学(第六章 审计目标与审计过程)

审计学(第六章 审计目标与审计过程)

(3)存货的使用不受任何限制。
管理当局对财务报表的认定一般分三类: 与各类交易和事项相关的认定 与期末账户余额相关的认定 与列报相关的认定
(一)与各类交易和事项相关的认定 1.发生 记录的交易或事项已发生且与被审计单位有关。 发生认定所要解决的问题是,管理层是否把那些不曾发生的项目记入
财务报表,它主要与财务报表组成要素的高估有关。 2. 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录。 完整性认定是针对漏记交易,即潜在低估的。 3.准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 。 注意准确性与发生、完整性之间的区别。 4.截止 交易和事项已记录于正确的会计期间。 5.分类 交易和事项已记录于恰当的账户。
7.机械准确性 与“估价与分摊” 认定中的第二个因素导出。包括 记录、计算、加总等的准确性。
8.分类 由“表达与披露”认定导出。
9.披露 由“表达与披露”认定导出。例如,会计政策及其 变更、资产
抵押、关联交易等是否充分披露。
具体审计目标(一般审计目标)Βιβλιοθήκη 1总体合理性 帐户余额中是否有重要错报
2真实性
B.“权利和义务”认定 C.“估价或分摊”认定
D.“表达与披露”认定
例:有关会计报表认定的下列表述中,不正 确的提法有( 1998) A “存在与发生”认定主要与会计报表 组成要素的低估有关
B “完整性”认定主要与会计报表组成 要素的高估有关
C “权利与义务”认定只与资产负债表 有关
D “估价与分摊”认定只与利润表有关

与销售交易有关的金额及其他数据是
否已恰当记录
销售交易是否已记录于正确的会计期

销售交易是否已记录于恰当的账户
不适用

审计学第6章分析性程序

审计学第6章分析性程序

1、概念 2、内容 3、作用 4、特点 5、常用方法 二、分析性审计程序在审计实务中的具体 运用

第一节 基本知识
一、概念

分析性程序,也被称为分析性审计程序,是指审计人员 通过分析和比较信息(包括财务信息和非财务信息)之间的关 系或计算相关的比率,以确定审计重点、获取审计证据和支 持审计结论的一种审计方法。


2002 年,戏剧性的一幕 拉开了,力量对 比发生了微妙变化。刘姝威成为媒体聚焦的 中心,得到了舆论的 有力支持,蓝田事件彻 底地曝光在世人眼前。因涉嫌提供虚假财务 信息,蓝田公 司的 10 名管理人员被拘传, 生态农业(原蓝田股份)被强制停牌,随后, 蓝田 股份有限公司的起诉被法院驳回。
一、基本知识
三、作用





(1)可以确定各种数据之间的关系。 (2)能够确认期望发生的变化是否发生。 (3)能够确认是否存在异常变化。只要发现异 常变化,则内部审计师必须了解发生的原因,对 该变化是否是错误行为、违法行为、违规行为、 不正常交易或事件以及会计核算方法导致的后果 进行确认。 (4)能够识别潜在的错误。 (5)能够发现潜在的违规或违法行为。 (6)能够识别其他不经常或不重复发生的交易 或事件。
五、实施分析性程序常用的方法


1、趋势分析法
趋势分析法又叫水平分析法,它是通过对财务报表中 各类相关数字资料,将两期或多期连续的相同指标或比率 进行定基对比和环比对比,得出它们的增减变动方向、数 额和幅度,以揭示企业财务状况、经营情况和现金流量变 化趋势的一种分析方法。采用趋势分析法通常要编制比较 会计报表。 在采用趋势分析法时,必须注意以下问题: 1、用于进行对比的各个时期的指标,在计算口径上必 须一致; 2、必须剔除偶发性项目的影响,使作为分析的 数据能反映正常的经营状况;3、应用例外原则,对某项 有显著变动的指标作重点分析,研究其产生的原因,以便 采取对策,趋利避害。

审计第六章习题答案

审计第六章习题答案

审计第六章习题答案审计第六章习题答案第一题:审计的目的和方法是什么?审计是一种专业的、系统性的、独立的活动,旨在评估一个实体的财务报表是否真实、准确地反映了其财务状况、经营成果和现金流量。

审计的目的是为了提供一个独立的、公正的意见,以增强用户对财务报表的可靠性和可信度。

审计的方法包括了对实体内部控制的评估、对财务报表的检查、对相关证据的获得和评估等。

第二题:审计师的独立性是什么?为什么独立性对审计的重要性?审计师的独立性是指审计师在履行审计职责时能够保持独立、客观、公正的态度和行为。

独立性对审计的重要性体现在以下几个方面:1. 保证审计师的独立性可以减少潜在的利益冲突,确保审计师不受到被审计实体的影响,从而提高审计的可靠性和可信度。

2. 独立性可以增强审计师对被审计实体的财务报表的客观性和公正性,确保审计工作不受到偏见和干扰。

3. 独立性可以维护审计师的声誉和信誉,为其提供一个公正、可信的形象,使其在审计过程中能够得到被审计实体和其他利益相关方的信任和尊重。

第三题:请简要介绍一下内部控制的基本要素。

内部控制是一个组织为实现其目标而制定的一系列政策、程序和措施。

其基本要素包括:1. 控制环境:指组织内部对内部控制的重视程度和管理层的道德风险,包括管理层的诚信和道德、管理层对内部控制的重视程度以及组织的人员政策等。

2. 风险评估:指组织对内部和外部风险的评估和识别,以便制定相应的控制措施。

3. 控制活动:指组织为实现其目标而制定的一系列控制措施和程序,包括授权和责任制度、会计和财务控制、信息技术控制等。

4. 信息和沟通:指组织内部信息的收集、处理和传递过程,包括财务报告的编制和披露、内部报告和沟通等。

5. 监督:指组织对内部控制的监督和评估,包括内部审计、监事会和独立董事的监督等。

第四题:请简要介绍一下内部控制的评价方法。

内部控制的评价方法主要包括了以下几种:1. 流程评价法:通过对组织内部流程的评估,确定其中的风险和控制点,以及改进的建议。

2020注会(CPA) 审计 第六章 审计工作底稿

2020注会(CPA) 审计 第六章 审计工作底稿

第42讲-基本要求第六章审计工作底稿考情统计本章 2017~ 2019年累计考了 11.4分,年均 3.8分,暂时排在全书各章的第 19位。

但从以前年度考试情况来看,本章 2020年度考简答题的可能性很高,应纳入重要的章。

本章介绍与审计工作底稿相关的规定与要求,实务色彩浓,实用性强,涉及的专业知识与职业判断少,难度较低。

题型、题量及分值知识结构第一节基本要求一、基本含义二、编制目的三、编制要求四、形式内容一、基本含义审计工作底稿是指注册会计师对审计过程中形成的工作记录和获取的资料,包括审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录[ 整个过程,从头至尾,无所不包 ] 。

工作底稿的用途:形成审计报告的基础,实施质量控制复核,监督事务所遵循审计准则的情况,供第三方检查,用于法律诉讼[举证倒置,自证清白 ]。

[ 真题 /简答 /2017B] ABC 会计师事务所的 A注册会计师负责审计多家被审计单位 2016年度财务报表。

与审计工作底稿相关的部分事项如下:(4)A注册会计师对丁公司某张大额采购发票的真实性产生怀疑,通过税务机关的发票查询系统进行了验证[程序恰当、证据可靠 ],因未发现异常,未在审计工作底稿中记录查询过程 [专业工作点点滴滴都要记录,并非只记异常 ]。

要求:针对上述第( 4)项,指出 A注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当,简要说明理由。

[ 答案 ]不恰当。

应当在审计工作底稿中记录查询的过程。

[ 真题 /简答 /2016B] ABC 会计师事务所首次接受委托审计上市公司甲公司 2015年度财务报表,委派 A注册会计师担任项目合伙人。

相关事项如下:( 1)在完成有关客户关系和审计业务接受的评估程序后, A注册会计师在审计工作底稿中记录了评估结论。

要求:指出事务所及其注册会计师的做法是否恰当。

如不恰当,简要说明理由。

[ 答案 ]恰当。

[ 解析 ]客户关系和审计业务接受的评估属于业务工作,注册会计师实施了程序,形成结论,应当记录。

审计 第六章 审计、审阅和其他鉴证

审计 第六章 审计、审阅和其他鉴证

审计第六章审计、审阅和其他鉴证第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求本章旨在讨论注册会计师执行审计业务时的独立性要求,以及注册会计师如何运用职业道德概念框架,以达到和保持独立性。

本章所称审计、审计项目组、审计业务、审计客户和审计报告,也包括审阅、审阅项目组、审阅业务审阅客户和审阅报告以及其他鉴证业务、项目组、客户和报告。

除非特别说明,本章所称会计师事务所包括网络事务所。

对客观原则的遵循要求审计项目组成员、会计师事务所、网络事务所与审计客户保持独立。

在执行审计业务时,审计项目组成员,会计师事务所、网络事务所应当维护社会公众利益,独立于审计客户。

第一节基本要求一、独立性的概念框架注册会计师在应用独立性概念框架时应当运用职业判断。

独立性概念框架要求注册会计师采取下列措施:(1)识别对独立性的不利影响;(2)评价以识别不利影响的重要程度;(3)必要时采取防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平。

如果未能采取有效防范措施消除不利影响或将其降至可接受水平,注册会计师应当消除产生不利影响的情形或关系,或者拒绝接受审计业务委托或解除审计业务约定。

评价对独立性的不利影响涉及各种不同的情形,因此注册会计师无法界定对独立性产生不利影响的所有情形并具体规定应采取的适当措施。

会计师事务所和审计项目组应当运用独立性概念框架方法识别、评价和应对这些情形对独立性的不利影响。

独立性概念框架适用于注册会计师应对不利影响职业道德基本原则的各种情形,其目的在于防止注册会计师认为只要职业道德守则未明确禁止的情形就是允许的。

在确定是否接受或保持一项业务,或某一特定人员可否作为审计项目组成员时,会计师事务所应当识别和评价各种对独立性的威胁。

如果威胁的重要程度超出可接受水平,在决定是否接受一项业务或某一特定人员可否作为审计项目组成员时,会计师事务所应当确定防范措施能否消除这些威胁或将其降至可接受水平;在决定是否保持一项业务时,会计师事务所应当确定现有的防范措施对于消除这些威胁或将其降至可接受水平是否仍然有效,或是否需要采取其他防范措施,或终止该项业务。

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第一节 审计目的与注册会计师的总 体目标
本节的主要内容: 审计目标的含义与影响因素 审计总目标 具体审计目标
第一节 审计目的与注册会计师的总 体目标

一、审计目的的含义与影响因素 审计目的是在一定历史环境下,审计主体 通过审计实践活动所期望达到的境地或最 终结果,它体现了审计的基本职能,是构 成审计理论结构的基石,是整个审计系统 运行的定向机制,是审计工作的出发点和 落脚点。
4、设计、执行和维护必要的内部控制
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二、注册会计师的责任
按照中国注册会计师审计准则的规定对财务报表发 表审计意见是注册会计师的责任。
注册会计师作为独立的第三方,对财务报表发表 审计意见,有利于提高财务报表的可信赖程度。 为履行这一职责,注册会计师应当遵守职业道德 规范,按照审计准则的规定计划和实施审计工作, 获取充分、适当的审计证据,并根据获取的审计 证据得出合理的审计结论,发表恰当的审计意见。 注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
2.权利和义务 3.完整性:所有应当记录的资产、负债 和所有者权益均已记录
资产归属于被审计单位,负债 属于被审计单位的义务
已存在的金额均已记录
4.计价和分摊:资产、负债和所有者权 益以恰当的金额包括在财务报表中, 与之相关的计价或分摊调整已恰当 记录
1.发生以及权利和义务
资产、负债和所有者权益以恰 当的金额包括在财务报表中, 与之相关的计价或分摊调整已 恰当记录
第四节 审计目标的实现过程

接受业务委托 计划审计工作 实施风险评估程序 实施控制测试和实质性程序 完成审计工作和编制审计报告

一、接受业务委托 接受业务委托阶段的主要工作包括:了 解和评价审计对象的可审性;决策是否考 虑接受委托;商定业务约定条款;签订审 计业务约定书等。
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第一节 审计目的与注册会计师的总 体目标
三、现阶段我国审计总目标 根据《中国注册会计师审计准则第1101 号—财务报表审计的一般目标和原则》 的规定,财务报表审计的目标是通过执 行审计工作,对财务报表的下列方面发 表意见:
第一节 审计目的与注册会计师的总 体目标

注册会计师的总体目标是:
(1)对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导
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第三节 管理层认定与具体审计目标

一、注册会计师总体目标、具体审计目标 与管理层认定的关系

二、管理层认定 (一)管理层认定的含义 管理层认定是指管理层对财务报表组成要 素的确认、计量、列报做出的明确或隐含 的表达。认定与审计目标密切相关,注册 会计师的基本职责就是确定被审计单位管 理层对其财务报表的认定是否恰当。
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三、一般审计目标



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总体合理性 真实性 所有权 完整性 估价 截止 机械准确性 分类 披露
第三节 管理层认定与具体审计目标


四、项目审计目标 (一) 与各类交易和事项相关的审计目标 (二) 与期末账户余额相关的审计目标 (三)与列报相关的审计目标
第二节 管理层、治理层和注册会计师对 财务报表的责任

一、被审计单位管理层和治理层的责任

在被审计单位治理层的监督下,按照适用的会计准
则和相关会计制度的规定编制财务报表是被审计单位 管理层的责任。管理层对编制财务报表承担责任,通 过签署财务报表确认这一责任。
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管理层对编制财务报表的责任具体包括: 1.选择适用的会计准则和相关会计制度。 2.选择和运用恰当的会计政策。 3.根据企业的具体情况,做出合理的会计估 计。
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四、实施控制测试和实质性程序


注册会计师实施风险评估程序本身并不足以为发 表审计意见提供充分、适当的审计证据,注册会 计师还应当实施进一步审计程序,包括实施控制 测试(必要时或决定测试时)和实质性程序。 因此,注册会计师评估财务报表重大错报风险 后,应当运用职业判断,针对评估的财务报表层 次重大错报风险确定总体应对措施,并针对评估 的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计 程序,以将审计风险降至可接受的低水平。 注意:在审计过程中实施控制测试不是必须的, 而实施实质性程序是必须的。
第二篇 审计程序与技术
第六章 审计目标与审计过程 第七章 审计证据与审计工作底稿 第八章 计划审计工作 第九章 风险评估 第十章 风险应对 第十一章 审计抽样 第十二章 审计报告
第六章 审计目标与审计过程
第一节 审计目的与注册会计师的总体 目标 第二节 管理层治理层注册会计师对财 务报表的责任 第三节 管理层认定与具体审计目标 第四节 审计目标的实现过程
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有关控制测试和实质性程序的内容,将 在本教材第十章介绍。同时本教材第十 三章至第十八章介绍对各业务循环的控 制测试和实质性程序。第十一章审计抽 样对控制测试和实质性程序的范围展开 了讨论。
复习思考题



1.审计目的的演变经过了哪几个阶段?推动审计目 的发展变化的主要因素有哪些? 2.注册会计师的总体目标是什么?如何理解注册 会计师的总体目标? 3.为什么说财务报表审计只能提供合理保证? 4.在财务报表审计中,被审计单位管理层的责任 和注册会计师的责任各自是什么?它们有什么关 系?

(二)管理层认定的三个层次 1.与各类交易和事项相关的认定 2.与期末账户余额相关的认定 3.与列报相关的认定
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认定 1.发生:记录的交易和事项已 发生,且与被审计单位有关
2.完整性:所有应当记录的交 易和事项均已记录 3.准确性:与交易和事项有关 的金额及其他数据已恰当记 录 4.截止:交易和事项已记录于 正确的会计期间 5.分类:交易和事项已记录于 恰当的账户

二、计划审计工作 一般来说,计划审计工作主要包括:在本期审计 业务开始时开展的初步业务活动;制定总体审计 策略;制定具体审计计划等。计划审计工作不是 审计业务的一个孤立阶段,而是一个持续的、不 断修正的过程,贯穿于整个审计过程的始终。
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三、实施风险评估程序


风险评估程序是必要程序,了解被审计单位及其 环境特别是为注册会计师在许多关键环节做出职 业判断提供了重要基础。 一般来说,实施风险评估程序的主要工作包括: 了解被审计单位及其环境;识别和评估财务报表 层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的 重大错报风险,包括确定需要特别考虑的重大错 报风险(即特别风险)以及仅通过实施实质性程 序无法应对的重大错报风险等。
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目标
已记录的交易是真实的 已发生的交易确实已经记 录 已记录的交易是按正确金 额反映的 接近于资产负债表日的交 易记录于恰当的期间 被审计单位记录的交易经 过适当分类
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交 易 和 事 项
1.存在:记录的资产、负债和所有者权 益是存在的
期 末 账 户 余 额
记录的金额确实存在
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在财务报表审计中,注册会计师可能涉及 的责任: 对发现错误与舞弊的责任 对发现违法法律法规的责任
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三、两种责任不能相互取代

财务报表审计不能减轻被审计单位管理层和 治理层的责任。 第一,财务报表中如果含有错报漏报,管理 层和治理层应承担完全责任; 第二,如果财务报表存在重大错报,而注册 会计师通过审计没有能够发现,也不能因为财务 报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层 和治理层对财务报表的责任。 第三,如果财务报表存在重大错报,由于注 册会计师的问题而未发现,则表明注册会计师没 有履行好审计责任。
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五、完成审计工作和编制审计报告

注册会计师在完成财务报表所有循环的进 一步审计程序后,还应当按照有关审计准 则的规定做好审计完成阶段的工作,并根 据所获取的各种证据,合理运用专业判断, 形成适当的审计意见。

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本阶段主要工作有:审计期初余额、比较 数据、期后事项和或有事项;考虑持续经 营问题和获取管理层声明;汇总审计差异, 并提请被审计单位调整或披露;复核审计 工作底稿和财务报表;与管理层和治理层 沟通;评价所有审计证据,形成审计意见; 编制审计报告等。
将没有发生的交易、事项,或 与被审计单位无关的交易和事 项包括在财务报表中,则违反 该目标 如果应当披露的事项没有包括 在财务报表中,则违反该目标 财务信息已被恰当地列报和描 述,且披露内容表述清楚 财务信息和其他信息已公允披 露,且金额恰当
列报
2.完整性 3.分类和可理解性 4.准确性和计价
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第一节 审计目的与注册会计师的总 体目标


社会需求是影响审计目标确立的根本因素 审计能力是影响审计目标确立的决定性的制约因 素 社会环境的制约使审计目标成为现实的审计目标 国家法律 法庭判决 会计职业团体
第一节 审计目的与注册会计师的总 体目标 二、审计总目标的演变


第一阶段:以查错防弊为主要目的 第二阶段:以验证财务报表的真实公允性为主 要目的 第三阶段:查错防弊和验证财务报表的真实公 允性双重目的并重。
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例如:资产负债表中“固定资产 100万元” 明确的认定:


1、企业实际存在“固定资产” 2、适当的计价“100万元”记录于财务报表中 1、记录的固定资产存在 2、记录的固定资产有企业拥有 3、与固定资产有关的披露是恰当的
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