2020年(财务内部审计)审计背诵知识点
2020年(财务内部审计)年最新注会审计学习笔记.
（财务内部审计）年最新注会审计学习笔记第一章审计概述①、鉴证业务：审计、审阅、其他鉴证业务②、相关服务（非鉴证业务）：税务代理、编报表、执行商定程序（1）、审计业务的三方关系（注师、管理层、使用者）①、标的业务没有责任方外“预期使用者”，不构成“审计业务”②、与管理层治理层责任相关的（审计工作前提），要求，管理层认可下列责任③、管理层有责任“编报表、建立内控、为注师提供工作条件”（2）、财务报表、财务报表编制基础、审计报告（出非无保留意见情形）①、有证据表明，财务报告整体存在重大错报（正向）②、没有证据证明，财务报告整体不存在重大错报（反向）①、内部信息、外部信息，信息的缺乏本身也构成审计证据（押题，实践化）②、审计证据充分性、适当性的关联性（应当运用职业判断、保持职业怀疑）③、同一认定（不同来源证据加以证明），可以考虑“成本”“有用性”关系①、对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见②、按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通①、评价通过遵守其他审计准则是否将获取“进一步相关证据”②、扩大审计工作范围③、实施注册会计师认定的的其他必要程序①、发生（关注高估），发生的交易是真实的②、完整性（关注低估），发生的交易都计入了③、准确，计算准确④、截止，接近财务报表日，本期特定收入计入下期⑤、分类，主营业务收入PK营业外收入（记混了）①、存在，已记录的金额是存在的（虚构应收账款，应收账款／存在）②、完整性，已存在的金额均记录（漏记应收账款，应收账款／完整性）③、计价和分摊，恰当金额列表报表（漏提折旧、准备，固定资产／计价和分摊）④、权利和义务，标的归被审计单位（保管存货入账，存货／权利和义务）教材举例非常重要（解题直接指引）1、遵守职业道德（专门学习，一般都要出个简答题会计师PK事务所）①、职业怀疑是一种态度（质疑的思维），摒弃“存在就是合理的”思维②、职业怀疑要求“审慎评价”获取的审计证据（重要，下面展开）③、职业怀疑要求对引起疑虑的情形“保持警觉”（重要，下面展开）④、职业怀疑要求客观评价管理层和治理层（准备到选择题选项程度）注意：本期审计不得依赖以前期间对管理层诚信的判断，即使注师认为管理层和正直的、诚实的，也不得降低职业怀疑的要求，不得使用说服力不强的审计证据（管理层声明）怀疑审计证据的可靠性（或存在舞弊迹象）时，注师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序（或实施哪些追加的审计程序），不能当然否定获取的审计证据（真题）①、审计证据“相互矛盾”时，表明可能存在“舞弊”情形②、表明可能存在舞弊的情况③、出现对文件记录（询问答复）的可靠性“产生怀疑”的信息④、出现情形表明，需要追加审计准则规定外的“其他程序”①、确定重要性，评估审计风险；获取的“审计证据”是否充分②、确定所需实施审计程序的性质、范围、时间安排③、管理层“适用编制基础是否正确”、“会计估计是否正确”①、职业判断是否反映了对“会计”“审计”原则的适当应用②、“知悉的事实情况”是否与审计过程中获取的“事实情况”相一致③、整个审计过程中都要运用职业判断，并记录与工作底稿（额外补充）①、审计风险（设定后不变），财务报表存在错报，注师发表不恰当意见的可能性②、重大错报风险（预先评估），财务报表存在错报的可能性（与注师无关）③、检查风险（通过样本数量控制），财务报表存在错报，注师未发现的“可能性”注意：可以选用“高、中、低”对风险进行描述，非必须百分比定性①、财务报表层次重大错报风险（内部控制缺陷PK经济萧条）注意：舞弊非当然构成报表层次风险，区别管理层舞弊PK单个高管舞弊②、固有风险PK控制风险（理性思维提升，与试题无关）（1）、审计固有限制的理论型选择题（固有限制根源，理论选择题）①、财务报告的性质，财务报告本身存在人为判断等不确定性（会计估计）②、审计程序的性质限制，审计证据是“说服性”而不是“结论性”③、财务报告及时性和成本效益的权衡，仅“提供合理的保证”④、审计固有限制不能作为注师“满足于说服力不足的证据”的理由①、审计准则要求注册会计师特别考虑（在适用的财务报告编制基础下的）会计估计是否合理、相关披露是否充分、会计实务质量是否良好（包括管理层判断是否可能存在偏向）②、审计中的困难、时间成本事项本身，不能作为注册会计师省略不可替代审计程序或满足于说服力不足的审计证据的正当理由①、考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信②、具有执行业务的必要素质、专业胜任能力、时间和资源③、能够遵守相关职业道德要求（是否存在利益冲突、是否能对客户保持中立）注意：接受保持客户关系一定同“初步业务活动”区分开来（业务约定书）2、计划审计工作（初步业务活动、总体策略、具体计划）3、评估重大错报风险（评估程序评估2个层次风险）4、应对“评估的重大错报风险”，编制“审计报告”第二章审计计划1、初步活动的目的（包含接受客户关系PK承接具体业务）①、不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿事项②、具备执行业务所需的独立性和能力③、与被审计单位之间不存在业务约定条款的误解①、针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的“质量控制程序”②、评价遵守相关职业道德要求的情况③、就审计业务约定条款达成一致意见①、按照适用的财务报表编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映②、设计、执行、维护必要的内部控制，以使财务报表不存在重大错报③、向注师提供必要工作条件（注师需要的信息、注师接触人员不受到限制）管理层不认可“管理层责任”、不同意提供“书面声明”，承接业务不适当①、审计的目标、范围，管理层、CPA的责任②、财务报表的编制基础PK审计报告的预期格式和内容③、特定情况下出具不同于预期格式和内容审计报告的说明①、环境变化被审计单位对审计服务的需求产生影响②、被审计单位对原理审计业务的性质存在误解注意：被审计单位管理层（其他情况）引起审计范围受到限制，转换不可①、审计业务→审阅（相关服务业），不提及原来审计业务，不提及原来审计程序②、审计业务→执行商定程序，可以在报告中提及原来的审计程序①、需要修改约定条款、增加特别条款②、有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围③、审计单位“高管人员”（近期变化）、“业务性质和规模、所有权”（重大变化）、④、法律法规发生变化、财务报告编制基础发生变化4、母公司注师同时也是组成部分注师，不当然向组成部分单独致送业务书1、制定总体审计策略时需要考虑的事项（现场选择题，4类事项）①、影响审计范围大小（影响审计报告目标、时间安排和所需沟通性质）事项②、影响审计资源分配、审计方向的实现（重要，需要展开学习）2、确定审计方向时，注师应考虑事项（总体策略阶段关注重要性、错报风险）3、具体审计计划制定（风险评估程序PK进一步审计程序）（1）、具体审计计划的核心（标准鸡肋性选择题）为获取充分、适当审计证据，而确定审计程序的性质、时间和范围的决策①、计划“进一步审计程序”，包括“总体方案”和“具体审计程序”两个方面②、总体方案包括“实质性方案”PK“综合性方案”（延伸、细化后是具体程序）③、具体审计程序包括“控制测试”、“实质性程序”性质、时间和范围安排①、认定重要性水平的调整（制定整体策略时确认的重要性水平）②、重大错报风险的重新评估和修改，进一步审计程序的修改（以什么程序为主）③、风险评估中“风险评估”与“控制测试”的结果相互矛盾（控制无效了）④、修改审计计划，工作底稿中记录修改程序（修改理由）①、错报单独（汇总影响）使用者决策，这个错报是“重大的”②、针对报表的共同使用者（非个别使用者）③、根据环境确定错报，同时受金额与性质的影响（不考虑项目固有的不确定性）④、“财务报表整体重要性水平”PK“特定交易、账户余额和披露的重要性水平”①、风险评估，决定相关程序的性质、范围和时间安排PK识别评估重大错报风险，②、风险应对，确定进一步审计程序的性质、范围和时间安排③、形成审计结论阶段，使用两个层次的重要性水平，评价错报对“报表”和“审计意见”的影响①、重要性＝选定被审计单位“特定”基准×百分比②、报告收益均可为基准，报告收益（税前利润、营业收入、毛利、费用总和）③、营利单位（经营性税前利润、毛利、营业收入），可以求平均数注意：前期数据绝对不调整，本期实际数（计划数）可以调整①、财务报表要素，被审计单位性质、生命周期、行业特征，基准的相对波动性②、特定财务报表使用者特别关注项目（评价业绩，利润、收入、净资产受关注）③、被审计单位所有权结构、融资方式（说人话，选资产）注意：被审计单位通过债权融资而非权益融资，报表使用者关注资产和资产的求偿权，而非被审计单位的收益注意：财务报表含高度不确定性的估计（公允价值），注师并不会因此确定一个比不含有该估计的财务报告更低（更高）的财务报表整体重要性①、宏观经济环境（自身经营周期）原因，选择过去3-5年平均税前利润②、选择财务报表使用者关注的其他指标，如营业收入和总资产等③、基准变化要保证稳定性，替代基准确定在“重要性”不要超过上年“重要性”①、被审计单位处于“新设立阶段”，采用“资产为基准”②、被审计单位处于“成长阶段”，采用“营业收入为基准”③、被审计单位处于“成熟阶段”，采用“税前利润为基准”①、首先考虑被审计单位是否为“上市公司、公众利益实体”②、财务报表使用者的范围，是否对基准数据特别敏感③、被审计单位是否有集团内部融资（或是否存在大额对外融资）④、营利企业（税前利润5%）PK非营利企业（收入费用的1%）（1）、低于报表整体的重要性（重要性水平），可有多个“实际执行重要性水平”（2）、确定实际执行的重要性（职业判断）考虑的主要因素（确认过程）①、被审计单位的了解（性质、发展状况等一大堆）②、前期审计工作中识别出的错报的性质和范围③、根据以前期间识别出的错报对本期错报做出的预期④、实际执行的重要性一般为总体重要性水平的“75%”PK“50%”注意：实际执行重要性是报表项目评估的结果，不是整体总体重要性平均分配和按比例分配。
审计基础知识必背
审计基础知识必背
嘿，朋友们！今天咱就来聊聊审计基础知识那些事儿，这可真是超级重要的哦！
你说审计像不像一个侦探呀，在各种财务数据的海洋里寻找线索，找出那些隐藏的小秘密。
审计可不是随随便便看看就完事儿了的，这里面的门道可多着呢！
咱先说说审计证据吧。
这就好比是破案的线索，没有足够的证据，你怎么能下结论呢？审计人员得像个细心的猎人，不放过任何一个蛛丝马迹。
那些发票呀、合同呀、银行对账单呀，都是重要的证据呢！你想想，要是没有这些，那审计不就成了瞎猜了吗？
还有审计程序呀，这可是有一套一套的。
要检查这个，核对那个，可不能马虎。
就像你做饭一样，得一步一步来，少了哪一步都不行。
而且审计人员还得有一双火眼金睛，能看出那些数据背后的故事。
再说说审计风险吧，这可不能小瞧了呀！就好像走路会摔跤一样，审计也可能会遇到风险。
可能是被审计单位故意隐瞒一些事情，也可能是审计人员自己没发现问题。
这时候就得格外小心了，不然出了错可就麻烦啦！
审计报告呢，就像是给被审计单位的一个成绩单。
好就是好，不好就是不好，得实事求是地写出来。
这可关系到很多人的利益呢，能不慎重吗？
哎呀呀，你说审计是不是很有意思呀？它就像是一场和数字的战斗，审计人员就是勇敢的战士，要为了真相而战！咱平时过日子也得有点审计的精神呢，把自己的钱财管理得井井有条，别稀里糊涂的。
所以呀，大家可别小看了审计基础知识，这可是非常实用的呢！学会了这些，说不定哪天你就能发现一些小秘密哦！咱可得好好掌握这些知识，让自己变得更厉害！就这样，不多说了，自己好好琢磨琢磨去吧！。
2020年审计师考试《企业财务审计》知识点(2)
2020年审计师考试《企业财务审计》知识点(2)考点二业务循环中的内部控制(掌握)一、明确的职责分工(1)批准赊销信用与销售相互独立，防止销售部门为增加业绩而放宽信用标准，导致企业信用风险增大;(2)批准赊销信用与发货开票相互独立，防止向不符合信用标准的客户实行赊销，增加坏账风险;(3)发送货物与开票相互独立，防止发货未经批准，销售业务没有被记录或商品被盗窃;(4)发送货物与记账相互独立，防止商品被盗窃并通过篡改记录加以掩饰;(5)收取货款与销售收入、应收账款记录相互独立，防止客户所付款项被贪污并篡改加以掩饰;(6)批准销售退回与折让业务和记账业务相互独立，防止收到的货款被贪污;(7)批准坏账与收款业务、记账业务相互独立，防止不符合规定的坏账被批准，收到的款项被贪污;(8)编制和寄送客户对账单与收款业务、记账业务相互独立，以检查销售收款业务中的错弊;(9)执行内部检查与业务办理、记录相互独立，保证内部检查的独立性和有效性等。
二、信息传递程序控制1. 授权程序。
包括：(1)赊销审批(2)发运审批(3)销售价格、销售条件、运费、退货和折让审批(4)保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销。
2. 文件和记录的使用。
包括：(1)销货单、销售发票、发运凭证连续编号，以防止遗漏开票或记录销售业务(完整性)，防止重复开票或记账(发生认定)。
——主要防范完整性(2)单据多联次(3)定期编制并向客户寄送对账单。
(4)按照每个客户建立应收账款明细账。
3. 独立检查。
由内部审计师或其他独立人员实行。
三、实物控制(一)限制非授权人员接近存货，货物的发出必须有经批准的销货单;对于退货也要增强实物控制，由收货部门实行验收并填写验收报告和入库单。
(二)限制非授权人员接近各种记录和文件，防止伪造和篡改记录。
四、定期寄出对账单由出纳、销售及应收账款记录以外的人员按月向客户寄发对账单。
【例题1-多】(2009)销售与收款业务循环所使用的凭证和记录有( )A.客户订货单B.销货单C.销售合同D.销售发票E.付款凭单【答案】ABCD【例题2-单】销售与收款循环主要凭证和记录按业务顺序依次为( )A.订货单、贷项通知单、现金日记账B.订货单、销货单、销货合同、发运凭证、销货发票C.销货日记账、发票、贷项通知单、收款凭证D.发货单、销货合同、订货单【答案】B【例题3-多】某企业的销售与收款循环职责分工包括：销售部门无权批准赊销;发货与开票相互独立;应收账款会计员负责编制、寄送对账单;坏账注销与否由应收账款会计员决定;发送货物后并由该人即时记账。
注会《审计》必背50知识点(2020)
审计必背 50 知识点知识点 1:审计的保证程度合理保证与有限保证知识点 2：审计要素（1）三方关系人审计业务的三方关系人：注册会计师、被审计单位管理层（责任方）、财务报表预期使用者。
（2）财务报表（3）财务报表编制基础在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准。
（4）审计证据（5）审计报告知识点 3：两个层次的重大错报风险重大错报风险独立于财务报表审计而单独存在，并且无法降低。
财务报表层次重大错报风险：与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。
此类风险通常与控制环境有关。
认定层次的重大错报风险：可以进一步细分为固有风险和控制险。
知识点 4：检查风险检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。
检查风险不可能降低为零。
知识点 5：检查风险与重大错报风险的反向关系重大错报风险和检查风险的相互关系：审计风险（可接受）既定的情况下，评估的重大错报风险越高，注册会计师可接受的检查风险水平越低，反之亦然。
换言之，当重大错报风险较高时，注册会计师必须扩大审计范围，尽量将检查风险降低，以便将整个审计风险降低至可接受的水平。
知识点 6：重要性水平的确定时间财务报表整体重要性水平、认定层次重要性水平、实际执行的重要性以及明显微小错报均在计划审计工作（总体审计策略）时确定。
知识点 7：影响实际执行的重要性高低的因素注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情况：（1）首次接受委托的审计项目；（2）连续审计项目，以前年度审计调整较多；（3）项目总体风险较高；（4）存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。
知识点 8：错报的分类（1）事实错报，毋庸置疑的错报。
（2）判断错报，由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不恰当地选择和运用会计政策而导致的差异。
（3）推断错报，通常是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已识别的具体错报。
知识点 9：明显微小错报低于明显微小的错报临界值的错报不需要累积。
(财务内部审计)审计背诵知识点
审计背诵知识点1. 客户关系和具体业务的接受与保持会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：（1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守职业道德规范。
表6－2 三类认定1.各类交易和事项相关的认定与具体审计目标表6－3 各类交易和事项相关的认定与具体审计目标2.期末账户余额相关的认定与具体审计目标表6－4 期末账户余额相关的认定与具体审计目标3.列报相关的认定与具体审计目标【考点】会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作（教材P116）（记忆）（1）明确审计业务的性质和范围；（2）初步了解被审计单位的基本情况；（3）会计师事务所评价专业胜任能力；（4）商定审计收费；（5）明确被审计单位应协助的工作。
【考点】签约前应初步了解被审计单位的基本情况（教材P116）（记忆）注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括：（1）业务性质、经营规模和组织结构；（2）经营情况和经营风险；（3）以前年度接受审计的情况；（4）财务会计机构及工作组织；（5）其他与签订审计业务约定书相关的事项。
【考点】签约前会计师事务所评价专业胜任能力（教材P116）（记忆）会计师事务所评价的内容主要包括：（1）执行审计的能力（确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间）；（2）能否保持独立性；（3）保持应有关注的能力。
如果会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。
【考点】在确定收费时，会计师事务所应当考虑以下主要因素（教材P116）（记忆）（1）专业服务的难度和风险以及所需的知识和技能；（2）所需专业人员的水平和经验；（3）每一专业人员提供服务所需的工时；（4）提供专业服务所需承担的责任。
【考点】在接受审计委托，为确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当时，注册会计师应当考虑的主要事项:（教材P141）（记忆）（1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；（2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；（3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。
(财务内部审计)审计学常考知识汇总
第一章审计概论【学习重点】审计的定义和特征(掌握)注册会计师审计的产生和发展(熟悉)注册会计师审计与其他审计之间的关系(掌握)审计的分类和审计方法(熟悉)第一节审计的定义和特征一、审计的含义审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。
它可以从以下几个方面理解：（一）审计的主体（二）审计的授权者（或委托者）（三）审计的客体（对象）（四）审计的依据（五）审计的目的（六）审计的本质二、审计特征----独立性和权威性（一）独立性①机构独立；②业务工作独立；③经济独立。
（二）权威性审计机构的独立性决定了它的权威性。
第二节审计的产生和发展一、政府审计的产生和发展（一）我国政府审计的产生和发展1982年12月4日第五届全体会议通过的新宪法，明确规定了设立审计机关，实施审计监督。
1983年9月正式成立了中华人民共和国审计署。
1995年1月1日开始实施《中华人民共和国审计法》。
（二）国外政府审计的产生和发展二、内部审计的产生和发展1985年10月国家审计署颁布了《审计署关于内部审计工作的若干规定》。
三、注册会计师审计的产生和发展经历四个阶段：阶段1----详细审计阶段起因：南海公司事件审计的目的：查错防弊审计的方法：详细审计审计的对象：会计账目使用人：股东阶段2----资产负债表审计阶段20世纪初，美国式的注册会计师审计，也称资产负债表审计阶段。
审计的目的：对报表数据做检查，判断企业的信用审计的方法：抽样审计的对象：资产负债表使用人：股东和债权人阶段3----会计报表审计阶段30年代到40年代，会计报表审计阶段。
审计的目的：对报表发表意见，不仅仅是资产负债表，还针对利润表审计的方法：测试企业内控做抽样审计鉴证的对象：对企业的内控进行控制测试，同时鉴证报表，对报表发表意见使用人：股东、债权人、金融机构、潜在投资人等.阶段4.----现代审计阶段40年代后，审计国际化，法制化。
2020中级审计师《审计专业相关知识》必考知识点(3)
2020中级审计师《审计专业相关知识》必考知识点（3）第三部分企业财务会计一、概论【审计师资格考试要求】（一）会计目标和会计要素1．熟悉会计要素的构成和特征2．了解会计目标（二）会计核算的基本前提掌握会计核算的基本前提（三）会计信息质量要求掌握会计信息的质量要求（四）会计计量熟悉会计的计量属性【初级资格考试要求】（一）会计目标和会计要素1．熟悉会计要素的构成和特征2．了解会计目标（二）会计核算的基本前提掌握会计核算的基本前提（三）会计信息质量要求掌握会计信息的质量要求（四）会计计量熟悉会计的计量属性二、流动资产【审计师资格考试要求】（一）货币资金1．掌握现金日常收支管理的主要内容2．掌握银行存款的核对3．掌握其他货币资金的内容与核算4．熟悉银行结算方式的种类5．了解库存现金的使用范围和限额6．了解银行存款开户的管理（二）交易性金融资产1．掌握交易性金融资产取得2．掌握交易性金融资产持有期间收到股利、利息3．掌握交易性金融资产的期末计价4．掌握交易性金融资产的出售5．了解交易性金融资产的涵义（三）应收及预付款项1．掌握应收票据的性质与核算2．掌握应收账款的入账金额和核算3．掌握坏账的核算4．了解应收账款的性质与范围5．了解预付账款、其他应收款的核算（四）存货1．掌握存货取得、存货发出的计价与核算2．掌握存货的期末计价3．掌握存货的清查【初级资格考试要求】（一）货币资金1．掌握银行存款的核对2．掌握其他货币资金的内容与核算3．熟悉银行结算方式的种类4．熟悉现金日常收支管理的主要内容5．了解库存现金的使用范围和限额6．了解银行存款开户的管理（二）交易性金融资产1．掌握交易性金融资产取得2．掌握交易性金融资产持有期间收到股利、利息3．了解交易性金融资产的涵义4．了解交易性金融资产的期末计价5．了解交易性金融资产的出售（三）应收及预付款项1．掌握应收票据的性质与核算2．掌握应收账款的入账金额和核算3．掌握坏账的核算4．了解应收账款的性质与范围5．了解预付账款、其他应收款的核算（四）存货1．掌握存货取得、存货发出的计价与核算2．熟悉存货的清查3．了解存货的期末计价三、非流动资产（一）【审计师资格考试要求】（一）可供出售金融资产熟悉可供出售金融资产的核算（二）持有至到期投资1．掌握持有至到期投资的取得和收益2．掌握持有至到期投资的到期3．熟悉持有至到期投资的减值（三）长期股权投资1．掌握长期股权投资的取得2．掌握长期股权投资核算的成本法3．掌握长期股权投资核算的权益法4．熟悉长期股权投资的减值5．熟悉长期股权投资的处置（四）投资性房地产熟悉投资性房地产的核算【初级资格考试要求】（一）可供出售金融资产了解可供出售金融资产的核算（二）持有至到期投资1．掌握持有至到期投资的取得和收益2．掌握持有至到期投资的到期3．了解持有至到期投资的减值（三）长期股权投资1．掌握长期股权投资的取得2．熟悉长期股权投资核算的成本法3．熟悉长期股权投资核算的权益法4．了解长期股权投资的减值5．了解长期股权投资的处置四、非流动资产（二）【审计师资格考试要求】（一）固定资产1．掌握固定资产的取得2．掌握固定资产折旧的范围3．掌握固定资产折旧的计算方法和总分类核算4．掌握固定资产的减值5．掌握固定资产的处置7．熟悉固定资产的后续支出（二）无形资产及商誉1．掌握无形资产的取得2．掌握无形资产的摊销3．掌握无形资产的减值4．掌握无形资产的处置5．掌握商誉的取得6．熟悉无形资产的特征7．了解商誉的期末计价（三）长期应收款与长期待摊费用1．掌握长期应收款的核算2．掌握长期待摊费用的核算【初级资格考试要求】（一）固定资产1．掌握固定资产的取得2．掌握固定资产折旧的范围3．掌握固定资产折旧的计算方法和总分类核算4．掌握固定资产的处置5．熟悉固定资产的清查6．了解固定资产的后续支出7．了解固定资产的减值（二）无形资产及商誉1．掌握无形资产的取得2．掌握无形资产的摊销3．掌握无形资产的处置4．了解无形资产的特征5．了解无形资产的减值6．了解商誉的取得7．了解商誉的期末计价五、流动负债【审计师资格考试要求】（一）短期借款1．掌握短期借款的核算2．了解短期借款的特点（二）应付及预收款项1．掌握应付票据的核算3．掌握预收账款的核算4．熟悉其他应付款的核算（三）应付职工薪酬1．掌握应付工资和应付福利费的核算2．掌握应付社会保险费及住房公积金的核算3．掌握其他应付职工薪酬的核算4．熟悉职工薪酬的内容（四）应交税费1．掌握一般纳税人应交增值税的核算2．熟悉应交消费税、营业税、城市维护建设税及教育费附加的核算3．熟悉其他应交税费的核算4．了解小规模纳税人的应交增值税的核算（五）预计负债1．掌握预计负债的核算2．熟悉或有事项的内容【初级资格考试要求】（一）短期借款1．掌握短期借款的核算2．了解短期借款的特点（二）应付及预收款项1．掌握应付票据的核算2．掌握应付账款的核算3．掌握预收账款的核算4．熟悉其他应付款的核算（三）应付职工薪酬1．掌握应付工资和应付福利费的核算2．熟悉职工薪酬的内容3．了解应付社会保险费及住房公积金的核算4．了解其他应付职工薪酬的核算（四）应交税费1．掌握一般纳税人应交增值税的核算2．熟悉应交消费税、营业税、城市维护建设税及教育费附加的核算3．了解其他应交税费的核算4．了解小规模纳税人的应交增值税的核算六、非流动负债【审计师资格考试要求】（一）长期借款1．掌握长期借款取得和偿还的核算2．掌握长期借款的借款费用的核算3．了解长期借款的涵义（二）应付债券掌握应付债券的核算（三）长期应付款和专项应付款1．掌握长期应付款的核算2．掌握专项应付款的核算【初级资格考试要求】（一）长期借款1．掌握长期借款取得和偿还的核算2．了解长期借款的借款费用的核算3．了解长期借款的涵义（二）应付债券掌握应付债券的核算七、所有者权益【审计师资格考试要求】（一）投入资本1．掌握实收资本的核算2．掌握股本的核算3．熟悉企业组织形式对投入资本核算的影响（二）资本公积1．掌握资本溢价（或股本溢价）的核算2．掌握其他资本公积的核算（三）留存收益掌握留存收益的核算【初级资格考试要求】（一）投入资本1．掌握实收资本的核算2．掌握股本的核算3．了解企业组织形式对投入资本核算的影响（二）资本公积1．掌握资本溢价（或股本溢价）的核算2．了解其他资本公积的核算（三）留存收益掌握留存收益的核算八、收入、费用及利润【审计师资格考试要求】（一）收入、费用和利润概述1．掌握销售商品收入的确认条件2．掌握提供劳务收入的确认与计量3．掌握让渡资产使用权收入的确认条件4．熟悉费用的确认标准5．了解收入的范围6．了解费用的范围7．了解利润的构成（二）利润总额的形成1．掌握营业收入与营业成本的核算2．掌握营业税金及附加的核算3．掌握期间费用的核算4．掌握资产减值损失的核算5．掌握公允价值变动损益的核算6．掌握投资收益的核算7．掌握营业外收支的核算8．了解本年利润的结转（三）所得税费用1．掌握应纳税所得额的确定2．掌握所得税费用的构成3．掌握暂时性差异的确定4．熟悉资产和负债计税基础的确定5．了解递延所得税资产和递延所得税负债的核算（四）利润分配1．掌握利润分配的顺序2．掌握利润分配的核算【初级资格考试要求】（一）收入、费用和利润概述1．掌握销售商品收入的确认条件2．熟悉提供劳务收入的确认与计量3．熟悉让渡资产使用权收入的确认条件4．熟悉费用的确认标准5．了解收入的范围6．了解费用的范围7．了解利润的构成（二）利润总额的形成1．掌握营业收入与营业成本的核算2．掌握营业税金及附加的核算3．掌握期间费用的核算4．掌握公允价值变动损益的核算5．掌握投资收益的核算6．掌握营业外收支的核算7．了解资产减值损失的核算8．了解本年利润的结转（三）所得税费用了解所得税费用的核算（四）利润分配1．掌握利润分配的顺序2．熟悉利润分配的核算九、财务报告【审计师资格考试要求】（一）财务报告概述了解财务报告的结构和编制要求（二）资产负债表1．熟悉资产负债表的结构2．熟悉资产负债表的编制方法（三）利润表1．熟悉利润表的结构2．熟悉利润表的编制方法（四）所有者权益变动表1．熟悉所有者权益变动表的构成2．熟悉所有者权益变动表的编制方法（五）现金流量表1．熟悉现金流量表的编制基础和现金流量的分类2．熟悉现金流量表的编制方法（六）资产负债表日后事项1．熟悉资产负债表日后事项的涵义2．熟悉资产负债表日后调整事项的主要内容3．熟悉资产负债表日后调整事项的账务处理方法4．熟悉资产负债表日后非调整事项的主要内容（七）财务报表附注1．熟悉财务报表附注的主要内容2．熟悉会计政策的主要内容3．熟悉会计政策变更的条件4．熟悉会计政策变更的追溯调整法5．熟悉会计政策变更的未来适用法6．熟悉会计政策变更处理方法的选择7．熟悉会计估计变更的主要内容8．熟悉前期差错更正的主要内容【初级资格考试要求】（一）财务报告概述了解财务报告的结构和编制要求（二）资产负债表1．熟悉资产负债表的结构2．熟悉资产负债表的编制方法（三）利润表1．熟悉利润表的结构2．熟悉利润表的编制方法（四）所有者权益变动表1．熟悉所有者权益变动表的构成2．熟悉所有者权益变动表的编制方法十、合并财务报表【审计师资格考试要求】（一）合并财务报表概述1．熟悉合并财务报表的性质2．熟悉合并财务报表的合并范围3．熟悉合并财务报表的合并程序（二）内部投资业务的抵销处理1．熟悉同一控制下内部投资业务的抵销处理2．了解非同一控制下内部投资业务的抵销处理（三）内部债权债务的抵销处理1．熟悉内部债权项目与债务项目的抵销处理2．了解内部应收账款坏账准备的抵销处理（四）内部购销业务的抵销处理熟悉内部购销业务的抵销处理。
【财务管理内部审计 】审计背诵
无保留意见的鉴证报告。 5、鉴证对象是否适当是注册会计师能否将一项业务作为鉴证业务予以承接的前提条件。适 当的鉴证对象应当同时具备下列条件：（100%掌握） （1）鉴证对象可以识别； （2）不同的组织或人员对鉴证对象按照既定标准进行评价或计量的结果合理一致； （3）注册会计师能够收集与鉴证对象有关的信息，获取充分、适当的证据，以支持其提出 适当的鉴证结论。 6、不适当的鉴证对象可能会误导预期使用者，或造成工作范围受到限制。具体情形有： （100%掌握） （1）如果注册会计师在承接业务后发现鉴证对象不适当，应当视其重大与广泛程度，出具 保留结论或否定结论的报告。 （2）如果注册会计师在承接业务后发现鉴证对象不适当，应当视工作范围受到限制的重大 与广泛程度，出具保留结论或无法提出结论的报告。 （3）注册会计师可以考虑解除业务约定。 7、事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在 下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：（100%掌握） （1）能够胜任该项业务，并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源（注意第一点最重 要，先考虑自己的能力，再考虑职业道德要求，再考虑客户诚信）；
（2）能够遵守相关职业道德要求； （3）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信。 8、项目质量控制复核含义（100%背）
项目质量控制复核是指事务所挑选不参与该业务的人员，在出具报告前，对项目组作出
的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。 9、项目质量控制复核对象的确定（100%掌握） （1）对所有上市实体财务报表审计实施项目质量控制复核； （2）明确标准，据此评价所有其他的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证及相关服务业务， 以确定是否应当实施项目质量控制复核；
审计知识点背诵(完结
审计知识点背诵(完结
一、审计概述
审计是对组织及其管理系统进行独立、全面、客观的审查，以评估组
织财务报告、会计记账、内部控制及其他相关工作的准确性和合法性，以
及组织绩效的审计。
审计不仅给出合格的评估结果，而且要求改善组织的
运行，提高组织的效率，提高组织的绩效。
审计分为内部审计和外部审计。
内部审计是由组织内部经营管理人员
对组织财务报告、会计记账、内部控制及其他相关工作的准确性和合法性，以及组织绩效进行审查的行为。
内部审计是预防和控制风险的重要组成部分，可以帮助组织及时发现和修正可能出现的错误和疏漏，避免由于不良
决策而产生的经济损失。
外部审计是由专业人士或审计机构从独立的立场和权威性的角度，对
组织运行、财务报表、会计凭证及其他重要记录和文件进行审查，以证明
这些记录和文件的真实、准确性。
外部审计可以有效地发现和解决组织内
部操作不规范、失败的问题，保证组织安全可靠运行，保证组织发展的健
康稳定。
二、审计基本原则
审计的基本原则是按照国家的法律法规和可行的会计准则进行。
2020年审计师考试知识点：企业财务会计(精选知识点8)
2020年审计师考试知识点：企业财务会计（精选知识点8）固定资产审计固定资产审计涉及固定资产的形成过程、折旧与清理、减值准备审查等使用分析性复核方法检查固定资产变动合理性常用的比率和变动项目分析指标：固定资产比率、增减额、修理费用、折旧比例、保险费1、固定资产总值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较——查明已减少的固定资产是否在账面上注销，或查明是否存有闲置的固定资产2、比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额——分析差异形成的原因是否合理3、比较本年度各个月份、本年度与以前各年度的修理费用——确定资本性支出和收益性支出的区分是否准确4、本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比率与上年计算数比较——确定本年度折旧额计算是否准确5、分析比较各年度固定资产保险费——查明变动有无异常【例题9】(2004初)在固定资产循环审计中，通过计算本年度计提折旧额占固定资产原值的比例并与上年相比较，无法协助审计人员判断的事项有：( )。
A.本年度计提折旧额的合理性B.累计折旧核算的准确性C.资本性支出和收益性支出区分的准确性D.固定资产变动的合理性E.折旧方法的适当性【答案】BCDE固定资产入账价值的审查目的是审查企业固定资产取得的实际成本是否真实、准确。
1、对于购进的固定资产(1)审查其入账价值是否按实际支付的买价、相关税费(不包括增值税)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等记账。
(2)审查有无将包装费、运杂费或安装成本记入生产成本或管理费用中，有无混淆固定资产成本与生产成本界限。
2、对于自行建造的固定资产(1)审查其入账价值是否按照建造过程中发生的全部支出记账(2)审查有无将固定资产建造过程中发生的料、工、费记入生产成本，或者相反，将日常生产中发生的料、工、费记入固定资产价值中，混淆费用界限，造成固定资产价值不准确以及当期损益不真实的情况。
CPA2020审计必背考点
审计必背考点考点1：审计定义及理解要点考点2：专业服务与保证程度相关服务商定程序不涉及保证程度不涉及独立性要求代编财务信息税务咨询管理咨询会计服务考点3：审计的前提条件（一）审计的前提条件审计的前提条件包含两个必不可少的“条件”，即：（1）管理层在编制财务报表时采用可接受的财务报告编制基础（简称条件A，后同）；（2）就管理层的责任达成一致意见（简称条件B，后同）。
（二）管理层责任（1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映（如适用）；（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；（3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息（如记录、文件和其他事项），向注册会计师提供审计所需要的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。
考点4：实际执行的重要性（一）考虑因素（1）对被审计单位的了解（这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新）；（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。
（二）选择经验值通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的50%～75%。
经验值（较低或较高）的影响因素归纳如下表。
（三）在审计中的运用实际执行的重要性在审计中的运用主要体现在两大环节，即选取测试项目时和确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围时，归纳如下表。
考点5：审计证据特征审计证据的充分性和适当性的含义及其影响因素考点6：询证函发出时的控制措施注册会计师发出询证函的方式主要包括邮寄、跟函、电子方式（电子询证函平台）以及通过直接访问被询证者网站四种形式，要求归纳如下表。
考点7：评价回函的可靠性注册会计师需要保持职业怀疑验证不同方式下回函的可靠性，并加强对审计项目组成员所做工作的指导、监督和复核。
验证的内容和要求，归纳如下表。
2020年审计师考试知识点：企业财务会计(精选知识点4)
2020年审计师考试知识点：企业财务会计（精选知识点4）1.了解并描述该循环的内部控制：采用适当的方法，包括调查表法、流程图法、文字描述法加以描述。
2.检查不相容职责的划分(1)走访、观察信用部门与应收款项处理部门是否独立，或分别由不同的人员负责;(2)抽取销售退回或折让发票，审查其是否由业务记录以外的人员批准;(3)验证坏账冲销是否经过收款业务、记账业务以外的人员批准;(4)了解应收款项账簿记录人员与出纳员的职责分工。
3.测试制度执行情况：如抽查销售发票副联是否附有发运凭证、订货单，销售发票是否经授权审批，评价内部控制的健全性和有效性，揭示违反规定的做法。
4.审查销售合同采用抽查法对销售合同签订的必要性、签约的程序和形式的合法性、合同内容的完整性、合同中相关双方权利和义务条款的明确性以及合同的履行情况等实行审查和评价。
5.观察对账单是否按期寄出：按月、职责分离6.审查相关凭证上内部核查的标记7.抽查账龄分析表：检查其是否按期编制，对于超过还款期限，且金额较大的客户，应追查有无信用调查报告与批准文件，是否由独立部门或人员实行。
8.审查销货折扣与收款的合理性9.审核坏账损失的账簿记录及相对应的手续：对于数额较大的坏账损失要加以验证，查明有无经过正式的批准，是否由企业授权的主管批准，批准的原因是什么，坏账损失的计算根据是什么。
必要时，对已注销的应收款项可采取函证方式加以证实。
10.评价该循环内部控制▲命题方式：1.区分实质性测试和内控测评(实质性比较具体看金额，内控看流程)2.考核了解内控的方法，测试内控有效性的方法3.考核准确的内控要求是什么，以及归类。
【例题4-多】(2007)审计人员对被审计单位销售与收款循环不相容职责的划分情况实行检查时，可实施的审计程序有( )A.观察信用部门与应收账款记账部门是否相互独立B.询问是否按期编制并向客户寄出对账单C.审查相关凭证上内部检查的标记，评价内部检查的有效性D.检查坏账准备的计提比例是否合理E.验证销售退回是否由业务记录以外人员批准【答案】AE【例题5-综】(2007)20×7年4月，某审计组对某公司20×6年度财务收支实行了审计。
财务及审计相关知识点总结
财务及审计相关知识点总结财务及审计是企业运营过程中非常重要的相关领域，涵盖了许多知识点。
下面是关于财务及审计的一些重要知识点总结：一、财务会计相关知识点：1.会计基础知识：借贷记账法、会计等式、会计凭证、账户分类等。
2.资产负债表：资产、负债、所有者权益、资产负债表的结构、编制等。
3.利润表：营业收入、营业成本、销售费用、管理费用等。
4.现金流量表：现金流量的分类、现金流量表的编制等。
5.会计分录与账簿：会计分录的基本要素、会计账簿的分类与使用等。
6.会计估计与计算：常见的会计估计与计算方法，如折旧、摊销、计提准备金等。
7.准则与准则处理：会计准则的种类、准则的适用与处理等。
二、财务报表分析相关知识点：1.财务报表分析的目的和意义：了解企业的经营状况和财务状况，为投资和决策提供参考。
2.重要的财务指标：包括营业利润率、净利润率、资产负债率、偿债能力比率、经营活动现金流量比率等。
3.垂直分析与水平分析：通过对财务报表进行垂直和水平比较，了解企业的发展趋势和变化情况。
4.财务报表的调整与计算：对财务报表进行调整，如汇兑损益、减值准备、计提资产减值等。
三、管理会计相关知识点：1.成本与成本控制：直接成本、间接成本、固定成本、可变成本等的概念和计算方法。
2.预算与预算控制：预算的编制、监控与修订等。
3.制造成本与报表：制造成本分配与核算、制造成本与财务报表关系等。
四、审计基础知识点：1.审计定义与目标：审计的定义、审计的目标和职责。
2.审计程序和技术：审计程序的步骤与方法、审计程序的安排与实施。
3.审计风险与内控：审计风险的定义和类型、内控制度的制定与实施。
4.审计报告与意见：审计报告的结构和内容、审计师的意见类型和表示方式。
5.审计规范和准则：审计准则的制定与执行、审计工作纪律和职业道德等。
五、税务相关知识点：1.税收基础知识：税种、税务登记、税务报表等。
2.税务筹划与合规：税收筹划的方法和手段、税收合规的要求和问题等。
(财务内部审计)注册会计师审计背诵要点
第一章注册会计师审计职业特点1、注册会计师审计含义(100%背)审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。
2. 注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的原因。
(100%掌握)(1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分;(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性;(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。
第二章注册会计师管理制度1、普通合伙设立的会计师事务所，其债务是合伙人以各自的财产对会计师事务所的债务承担无限连带责任。
(背)2、有限责任会计师事务所，其债务是以事务所以全部资产对其债务承担有限责任。
(背)3、有限责任合伙会计师事务所，也称特殊的普通合伙事务所无过失的合伙人对于其他合伙人的过失或不当执业行为以自己在事务所的财产为限承担责任，不承担无限责任，除非该合伙人参与了过失或不当执业行为。
(背)第三章注册会计师法律责任1、违约：会计师事务所在商定期间内未能履行合同条款规定的义务。
(背)2、普通过失：注册会计师没有完全遵循专业准则的要求。
(背)3、重大过失：注册会计师根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。
(背)4、欺诈：注册会计师为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重大错报，却加以虚伪的陈述，出具无保留意见的审计报告。
(背)5、“不实报告”的定义(100%背)会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。
6、利害关系人的含义(100%背)因合理信赖或者使用会计师事务所出具的“不实报告”，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为《注册会计师法》规定的利害关系人。
财务审计知识重点
财务审计知识重点财务审计是对企业财务报表进行核查、分析和评估的过程，旨在确认财务报表的真实性、准确性和可靠性。
财务审计知识是财务审计师必备的技能，本文将介绍财务审计中的几个重点知识。
一、财务报表的基本要素财务报表主要由资产、负债、所有者权益、损益四个基本要素构成。
审计师在进行财务审计时，首先需要对财务报表的基本要素进行核实。
1. 资产：包括公司的各种资源，例如现金、应收账款、存货和固定资产等。
审计师需确认这些资产是否真实存在，并核实其价值和归属权。
2. 负债：指的是公司需要偿还的债务，如应付账款、长期借款等。
审计师需要核实这些负债的真实性以及债务的履行情况。
3. 所有者权益：指的是公司所有者对公司的所有权益，包括股东权益和利润留存等。
审计师需确认所有者权益的计量和披露是否符合相关会计准则。
4. 损益：反映了企业在一定期间内的收入、成本和利润情况。
审计师需要核实损益的计算是否准确，并检查是否有收入或支出未正确记录。
二、内部控制的评估内部控制是指企业为实现经营目标而建立的一系列控制措施和管理制度。
审计师在财务审计中需要对企业的内部控制进行评估，以确定其可靠性和有效性。
1. 控制环境评估：审计师需要评估企业的管理层是否重视内部控制，并是否为其建立了相应的文化氛围。
2. 风险评估：审计师需要评估企业的风险管理体系，包括识别和评估各种风险，并建立相应的控制措施。
3. 控制活动评估：审计师需要评估企业的各项控制活动，包括授权程序、会计记录、财务报告等，以确定其是否有效。
4. 信息与沟通评估：审计师需要评估企业的信息系统和内外部沟通流程，以确保信息的准确性和完整性。
三、风险识别和应对财务审计中的风险识别和应对是审计师的重要工作内容之一。
审计师需要识别可能导致财务报表错误的风险，并建立相应的应对策略。
1. 欺诈风险：审计师需要警惕可能存在的欺诈行为，如虚报收入、夸大资产价值等，以减少审计风险。
2. 错误风险：审计师需要识别可能导致财务报表错误的内部错误，如制度缺陷、操作失误等，并采取相应的控制措施。
2020年注册会计师《审计》知识点：了解被审计单位的内部控制
【导语】我们都是有梦想却不知道怎么努⼒付出的纠结体，是⼀个需要别⼈帮忙规划⼈⽣的幼稚派。
⽆忧考为⼤家整理“2020年注册会计师《审计》知识点：了解被审计单位的内部控制”供考⽣参考。
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祝⼤家备考顺利！ 【内容导航】 了解被审计单位的内部控制 【所属章节】 第七章风险评估 【知识点】了解被审计单位的内部控制 了解被审计单位的内部控制 ⼀、内部控制的要素 内部控制包括控制环境、风险评估过程(体现风险意识)、信息系统与沟通、控制活动和对控制的监督五个要素。
⽆论怎样划分内部控制要素，注册会计师都应重点考虑某项控制是否能够以及如何防⽌或发现并纠正各类交易、账户余额和披露存在的重⼤错报。
⼆、只了解与审计相关的控制 了解内部控制是必要审计程序，注册会计师应当了解被审计单位的内部控制。
注册会计师需要了解和评价的只是与审计相关的内部控制，并⾮所有的内部控制。
被审计单位通常有⼀些与⽬标相关但与审计⽆关的控制，注册会计师⽆须对其加以考虑。
如果多项控制活动能够实现同⼀⽬标，不必了解与该⽬标相关的每项控制活动。
三、了解内部控制的深度[⽬的/程序/局限] (⼀)了解内部控制的⽬的 1.评价控制设计是否合理 设计不当的控制可能表明内部控制存在重⼤缺陷，不需要再考虑控制是否得到执⾏。
2.确定控制是否得到执⾏ 确定内部控制是否得到执⾏，不包括对控制是否得到⼀贯执⾏的测试。
(⼆)了解内部控制的程序 1.询问被审计单位的⼈员; 2.观察特定控制的运⽤; 3.检查⽂件和报告; 4.追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程[穿⾏测试]。
注意：询问、观察、检查、穿⾏测试的内容因交易⽽不同，见第9章、第11章第⼆节。
(三)了解内控能否代替控制测试 除⾮存在某些可以使控制得到⼀贯运⾏的⾃动化控制[⼀般控制],否则对控制的了解并不⾜以代替控制测试： 1.⼈⼯控制在某⼀时点得到执⾏，并不能表明在其他时点也有效运⾏。
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（财务内部审计）审计背诵知识点审计背诵知识点1.客户关系和具体业务的接受与保持会计师事务所应当制定有关客户关系和具体业务接受与保持的政策和程序，以合理保证只有在下列情况下，才能接受或保持客户关系和具体业务：（1）已考虑客户的诚信，没有信息表明客户缺乏诚信；（2）具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源；（3）能够遵守职业道德规范。
表6－2三类认定1.各类交易和事项相关的认定与具体审计目标表6－3各类交易和事项相关的认定与具体审计目标2.期末账户余额相关的认定与具体审计目标表6－4期末账户余额相关的认定与具体审计目标3.列报相关的认定与具体审计目标表6－5列报相关的认定与具体审计目标【考点】会计师事务所在签订审计业务约定书前应做的工作（教材P116）（记忆）（1）明确审计业务的性质和范围；（2）初步了解被审计单位的基本情况；（3）会计师事务所评价专业胜任能力；（4）商定审计收费；（5）明确被审计单位应协助的工作。
【考点】签约前应初步了解被审计单位的基本情况（教材P116）（记忆）注册会计师应了解的被审计单位基本情况包括：（1）业务性质、经营规模和组织结构；（2）经营情况和经营风险；（3）以前年度接受审计的情况；（4）财务会计机构及工作组织；（5）其他与签订审计业务约定书相关的事项。
【考点】签约前会计师事务所评价专业胜任能力（教材P116）（记忆）会计师事务所评价的内容主要包括：（1）执行审计的能力（确定审计小组的关键成员、考虑在审计过程中向外界专家寻求协助的需要和具有必要的时间）；（2）能否保持独立性；（3）保持应有关注的能力。
如果会计师事务所不具备专业胜任能力，应当拒绝接受委托。
【考点】在确定收费时，会计师事务所应当考虑以下主要因素（教材P116）（记忆）（1）专业服务的难度和风险以及所需的知识和技能；（2）所需专业人员的水平和经验；（3）每一专业人员提供服务所需的工时；（4）提供专业服务所需承担的责任。
【考点】在接受审计委托，为确定保持客户关系和具体审计业务的结论是恰当时，注册会计师应当考虑的主要事项:（教材P141）（记忆）（1）被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信；（2）项目组是否具备执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源；（3）会计师事务所和项目组能否遵守职业道德规范。
【考点】对项目组成员工作的指导、监督与复核的性质、时间和范围主要取决于下列因素：（教材P146）（记忆）（1）被审计单位的规模和复杂程度；（2）审计领域；（3）重大错报风险；（4）执行审计工作的项目组成员的素质和专业胜任能力。
【考点】确定计划的重要性水平时应考虑的因素（P151）（记忆）（1）对被审计单位及其环境的了解；（2）审计的目标，包括特定报告要求；（3）财务报表各项目的性质及其相互关系；（4）财务报表项目的金额及其波动幅度。
【考点】在确定各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平时，注册会计师应当考虑以下主要因素：（P153）（记忆）（1）各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性；（2）各类交易、账户余额、列报的重要性水平与财务报表层次重要性水平的关系。
【考点】对计划阶段确定的重要性水平的调整（P154）（记忆）在确定审计程序后，如果注册会计师决定接受更低的重要性水平，审计风险将增加。
注册会计师应当选用下列方法将审计风险降至可接受的低水平：（1）如有可能，通过扩大控制测试范围或实施追加的控制测试，降低评估的重大错报风险，并支持降低后的重大错报风险水平；（2）通过修改计划实施的实质性程序的性质、时间和范围，降低检查风险。
【考点】评价错报的影响（教材P155－156）（记忆）尚未更正错报的汇总数＝已识别的具体错报＋推断误差＝（对事实的错报＋涉及主观决策的错报）＋（抽样推断误差＋实质性分析程序推断误差）（1）汇总数低于重要性水平：由于对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。
（2）汇总数接近重要性水平：考虑通过实施追加的审计程序或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
（3）汇总数超过重要性水平：考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。
【考点】风险评估程序（P162）（记忆）为了解被审计单位及其环境而实施的程序称为“风险评估程序”：（1）询问被审计单位管理层和内部其他相关人员；（2）分析程序；（3）观察和检查。
【考点】向管理层和财务负责人询问的事项（P162）：（记忆）（1）管理层所关注的主要问题；（2）被审计单位最近的财务状况、经营成果和现金流量；（3）可能影响财务报告的交易和事项，或者目前发生的重大会计处理问题；（4）被审计单位发生的其他重要变化。
【考点】项目组内部的讨论（P165）讨论的目标：为项目组成员提供了交流信息和分享见解的机会。
讨论的内容：（1）被审计单位面临的经营风险；（2）财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式；（3）由于舞弊导致重大错报的可能性。
（记忆）参与讨论的人员：（1）项目组的关键成员应当参与讨论；（2）信息技术或其他特殊技能的专家；（3）重要地区项目组的关键成员。
【考点】了解被审计单位的风险评估过程（P184）（记忆）在评价被审计单位风险评估过程的设计和执行时，注册会计师应当确定：（1）管理层如何识别与财务报告相关的经营风险；（2）管理层如何估计该风险的重要性；（3）管理层如何评估风险发生的可能性；（4）管理层如何采取措施管理这些风险。
【考点】对控制活动的了解（熟记）（P187）在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够以及如何防止或发现并纠正各类交易、账户余额、列报存在的重大错报。
注册会计师的工作重点是识别和了解针对重大错报可能发生的领域的控制活动。
注册会计师对被审计单位整体层面的控制活动进行的了解和评估，主要是针对被审计单位的一般控制活动，特别是信息技术的一般控制。
了解控制活动一般用于识别与各类交易、账户余额、列报相关的重大错报风险。
【考点】注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定下列总体应对措施：（P210）（记忆）（1）向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。
（2）分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。
（3）提供更多的督导。
（4）在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。
（5）对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改【考点】当控制环境存在缺陷时的考虑（记忆）（P211）如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时应当考虑：（1）在期末而非期中实施更多的审计程序。
（2）主要依赖实质性程序获取审计证据。
（3）修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据。
（4）扩大审计程序的范围。
【考点】增加审计程序不可预见性的方法（记忆）（P211）注册会计师可以通过以下方式提高审计程序的不可预见性：（1）对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；（2）调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；（3）采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；（4）选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。
注册会计师在设计实质性分析程序时应当考虑的因素包括：（1）对特定认定使用实质性分析程序的适当性；（2）对已记录的金额或比率作出预期时，所依据的内部或外部数据的可靠性；（3）作出预期的准确程度是否足以在计划的保证水平上识别重大错报；（4）已记录金额与预期值之间可接受的差异额。
（记忆）【考点】查找未入账的应付账款（P334）（记忆）检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到采购发票的经济业务；检查资产负债表日后收到的采购发票，关注采购发票的日期，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，确认其入账时间是否正确；检查资产负债表日后若干天的付款事项，询问被审计单位内部或外部的知情人员，确定有无未及时入账的应付账款，检查相关记录或文件。
检查时，注册会计师还可以通过询问被审计单位的会计和采购人员，查阅资本预算、工作通知单和基建合同等来进行。
【考点】存货监盘计划的主要内容（P367）（记忆）（1）存货监盘的目标、范围及时间安排。
存货监盘的目标是获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况的审计证据。
（2）存货监盘的要点及关注事项。
（3）参加存货监盘人员的分工。
（4）检查存货的范围。
【考点】存货监盘结束时的工作（P369）（记忆）在被审计单位存货盘点结束前，注册会计师应当：（1）再次观察盘点现场，以确定所有应纳入盘点范围的存货是否均已盘点；（2）取得并检查已填用、作废及未使用盘点表单的号码记录，确定其是否连续编号，查明已发放的表单是否均已收回，并与存货盘点的汇总记录进行核对；（3）如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录（掌握调节法）。
【考点】由于存货的性质和位置而无法实施监盘的替代审计程序（P371）（记忆）如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师应当考虑能否实施替代审计程序，获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
替代审计程序主要包括：①检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料；②检查资产负债表日后发生的销货交易凭证；③向顾客或供应商函证。
【考点】接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成的程序。
（P371）（记忆）①注册会计师应当评估与存货相关的内部控制的有效性（评估内控），②并根据评估结果对存货进行适当检查（抽查）或③提请被审计单位另择日期重新盘点（重新盘点），④同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易（调节）。
【考点】首次接受委托未能对上期期末存货实施监盘的程序（P372）（记忆）（1）查阅前任注册会计师工作底稿；（2）审阅上期存货盘点记录及文件；（3）检查上期存货交易记录；（4）运用毛利百分比法等进行分析【考点】投资的控制测试的内容（P391）（记忆）（1）进行抽查。
从明细账中抽取部分会计分录，按原始凭证到明细账、总账的顺序核对有关数据和情况，判断其会计处理过程是否合规完整。
（2）审阅内部盘核报告。
如果各期盘核报告的结果未发现账实之间存在差异（或差异不大），说明投资资产的内部控制得到了有效执行。
（3）分析企业投资业务管理报告。
负责投资业务的财务经理须定期向企业最高管理层提交投资业务管理报告书，供最高管理层投资决策和控制。
注册会计师应认真分析这些投资管理报告，判断企业长期投资业务的管理情况。