内部控制概念 要素 原则 方法
内部控制管理
内部控制管理内部控制管理是指企业或组织根据内部控制原则和方法,通过制定、执行和监督一系列内部控制措施,以保障企业或组织的财产安全、业务规范和风险控制,提高经营效益和管理水平。
本文将从内部控制的概念、原则、要素和实施过程等方面进行探讨。
一、概念与原则内部控制是企业或组织为实现目标,通过设立和推行政策、流程和制度,规范内部运作,提高内部效率,保护企业或组织的利益而采取的一系列措施。
它包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与通信以及监督与评价,是一种保护财产和确保业务顺利进行的系统。
内部控制的原则主要包括合理性原则、分工原则、限额原则、安全原则和持续性原则。
合理性原则强调内部控制制度必须符合实际情况和管理需要的要求,不能过于复杂或简单化。
分工原则强调内部控制的各个环节必须明确责任,实现职责的明确分工。
限额原则强调内部控制必须设定和执行控制措施,限制操作和决策的权限。
安全原则强调内部控制必须确保资产安全、信息安全和业务安全。
持续性原则强调内部控制必须持续存在和运行,不断适应外部环境变化。
二、要素与方法内部控制的要素主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与通信以及监督与评价。
控制环境是内部控制的基础,包括企业或组织的组织结构、人员政策和行为准则等。
风险评估是对企业或组织内部和外部的风险进行评估和管理,通过确定风险的性质、程度和影响,制定相应的控制措施。
控制活动是指企业或组织在各个业务过程中,通过规范操作、监督业务,确保业务的正常进行。
信息与通信是指企业或组织内部各个环节之间以及与外部的信息传递和沟通,保证信息的完整、准确和及时。
监督与评价是对内部控制管理的有效性进行监督和评价,及时发现问题并采取相应的改进措施。
在实施内部控制时,可以采取的方法主要包括制定和贯彻相关策略和制度、设立内部审计部门、加强对内控环境的管理、健全业务流程和管理流程、建立健全的信息系统以及提供培训和教育等。
三、实施过程与挑战内部控制的实施过程可以主要分为策划、执行、监控和改进四个阶段。
内部控制基本概念
内部控制基本概念展开全文内部控制基本概念一、企业内部控制概念及其理解内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。
企业内部控制是以专业管理制度为基础,以防范风险、有效监管为目的,通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成的管理规范。
二、企业内部控制“三五”指标(原则、目标、要素)(一)五原则1、全面性原则。
贯穿决策、执行和监督的全过程,覆盖企业及其所属单位各种业务和事项,实现全过程、全员性控制,不存在内部控制空白点。
2、重要性原则。
在兼顾全面的基础上,关注重要业务事项和高风险领域,并采取更为严格的控制措施,确保不存在重大缺陷。
3、制衡性原则。
应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制,痛恨死坚固运营效率。
它要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个基本点或两个以上的岗位和环节;同时,还要求俄履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
4、适应性原则。
应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化加以调整。
要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性,实施的对内部控制系统进行评估,发现可能存在的问题,并及时采取措施补救。
5、成本消息原则。
应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。
要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。
(二)五目标1、保证企业经营活动合规合法。
守法和诚信是企业健康发展的基石,逾越法律的短期发展终将付出沉重代价。
企业内部控制要求企业必须将发展至于国家法律法规允许的基本框架之下,在守法的基础上实现自身的发展。
2、维护资产安全。
资产安全是投资者、债权人和其他利益相关者普遍关注的重大问题,是企业可持续发展的物质基础。
良好的企业内部控制,应当为资产安全提供扎实的制度保障。
3、提高财务报告及相关信息报告质量。
简述内部控制的概念和要素
简述内部控制的概念和要素内部控制是指企业为了实现其目标,维护其财务报告的准确性,提高经营效率和效果,而在企业内部采取的一系列控制措施和手段。
这些措施和手段贯穿于企业的整个业务流程,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督和内部监督等多个要素。
1.控制环境:控制环境是内部控制的基础,它包括企业的组织结构、治理结构、企业文化、员工素质和职业道德等方面。
良好的控制环境可以为企业提供规范的制度框架和执行机制,使企业成员能够自觉地遵守相关规定。
2.风险评估:风险评估是内部控制的重要环节,它是指企业全面分析经营活动中存在的各种风险,确定这些风险的性质、来源、影响程度等,并根据这些分析结果采取相应的控制措施。
3.控制活动:控制活动是内部控制的核心,它包括一系列具体的控制措施,如授权审批、不相容职务分离、内部审计等。
这些控制措施应当贯穿于企业的所有业务流程,确保企业能够及时发现和处理存在的问题。
4.信息与沟通:信息与沟通是内部控制的重要条件,它是指企业及时收集、整理和传递内部控制相关信息,确保企业内部各部门之间的信息流通畅通。
良好的信息与沟通机制可以提高企业的决策效率和执行力。
5.监督:监督是内部控制的重要保障,它是指企业对内部控制系统的运行情况进行监测、评估和完善,确保内部控制系统能够持续有效地发挥作用。
6.内部监督:内部监督是内部控制的重要组成部分,它是指企业内部各级组织机构对自身内部控制制度的执行情况进行监督检查,促进内部控制制度的不断完善。
7.风险评估控制:风险评估控制是内部控制的关键要素之一,它是指企业通过建立完善的风险评估体系,对经营活动中存在的风险进行全面识别、评估和控制,有效防范和降低风险。
8.信息沟通控制:信息沟通控制在内部控制中扮演着至关重要的角色,它是指企业建立一套有效的信息管理系统和沟通机制,确保信息的收集、传递和使用符合规范和及时,进而支持企业决策和执行力提升。
9.经营活动控制:经营活动控制在内部控制中处于核心地位,它是指企业通过制定和执行一系列业务管理制度和流程,对各项经营活动进行规范化、标准化和可控制化,确保经营目标的实现。
内部控制学实验报告
一、实验背景内部控制是企业为了确保目标的实现,通过一系列控制活动,对企业的经济活动进行监督和调整的过程。
本实验旨在通过模拟企业内部控制环境,让学生了解内部控制的基本概念、原则和方法,提高学生对内部控制的认识和实践能力。
二、实验目的1. 理解内部控制的基本概念、原则和方法。
2. 掌握内部控制的设计与实施过程。
3. 提高学生对企业内部控制的重视程度。
三、实验内容1. 内部控制基础知识- 内部控制的概念、原则和目标。
- 内部控制的基本要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。
2. 内部控制设计- 以某企业为例,分析其业务流程,识别关键控制点。
- 设计相应的内部控制措施,确保关键控制点的有效控制。
3. 内部控制实施- 实施设计的内部控制措施,包括控制活动、监督和评估。
- 对内部控制实施过程进行记录和反馈。
四、实验步骤1. 分组讨论- 学生分为若干小组,每组选定一个企业作为研究对象。
- 小组成员共同分析企业的业务流程,识别关键控制点。
2. 内部控制设计- 每组根据关键控制点,设计相应的内部控制措施。
- 设计措施应遵循内部控制原则,确保关键控制点的有效控制。
3. 内部控制实施- 小组成员共同实施设计的内部控制措施。
- 对实施过程进行记录和反馈,及时调整和优化控制措施。
4. 内部控制评估- 对内部控制实施效果进行评估,包括控制活动、监督和评估。
- 评估结果用于改进内部控制措施。
五、实验结果与分析1. 内部控制设计- 通过实验,学生掌握了内部控制设计的基本方法,能够根据企业业务流程识别关键控制点,并设计相应的内部控制措施。
2. 内部控制实施- 学生通过实际操作,了解了内部控制实施的过程,包括控制活动、监督和评估。
- 实验过程中,学生发现并解决了内部控制实施过程中遇到的问题,提高了实践能力。
3. 内部控制评估- 学生通过评估内部控制实施效果,掌握了评估方法,并能够根据评估结果改进内部控制措施。
六、实验总结本实验通过模拟企业内部控制环境,让学生了解了内部控制的基本概念、原则和方法,提高了学生对内部控制的重视程度。
内部控制的相关知识点
内部控制的相关知识点内部控制是组织内部的管理措施和制度,旨在保障企业的财务报告的准确性和可靠性,确保资产的安全和保护利益。
对于一个企业来说,建立健全的内部控制系统是非常重要的,本文将对内部控制的一些相关知识点进行详细探讨。
一、内部控制的基本概念和目标内部控制是企业为实现业务目标、合规目标和风险管理目标而建立的一系列控制措施和制度。
内部控制的目标包括:保障企业的资产安全,确保财务报告的准确性和可靠性,遵守适用法律法规和内外部规则,保障企业的财务稳定和经营有效性,预防和控制风险。
二、内部控制的组成要素内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与审计等组成要素。
1. 控制环境:指企业内部的整体管控氛围和文化。
包括企业管理层的风险意识、操纵行为和道德标准、组织架构和分工、对员工的培训和激励等。
2. 风险评估:指企业对潜在风险和机会进行识别、评估和应对措施的制定,建立风险管理体系。
3. 控制活动:指企业为应对风险而采取的一系列事务和流程控制措施,包括授权和审批程序、会计和财务制度、资产管理等。
4. 信息与沟通:指企业对内对外的信息流动和沟通机制,包括业务信息的获取、处理和传递,以及内外部交流和报告机制。
5. 监督与审计:指企业内部和外部对内部控制的监督和审计活动,包括内部审计和外部审计。
三、内部控制的原则和制度1. 健全完善:内部控制必须覆盖企业的所有业务和环节,确保所有重要事项都能得到有效控制。
2. 适度合理:内部控制应该根据企业的规模、性质和风险程度制定,既要能够达到目标,又不应过度繁琐和昂贵。
3. 充分有效:内部控制应该确保足够的资源和信息,能够及时发现和防范潜在的风险和问题。
4. 分责分类:内部控制应该明确各个层级和部门的职责和权限,避免权力过度集中和滥用。
5. 审计核查:内部控制应该定期进行审计和核查,确保制度的有效性和符合规定要求。
四、内部控制的重要性和好处良好的内部控制有助于提升企业的管理水平和竞争力,具有以下重要性和好处:1. 保护企业的财务利益:内部控制可以避免财务欺诈和不当行为,确保财务报告的准确性和可靠性。
内部控制培训
内部控制培训一、引言在当今商业世界中,内部控制成为了商业运作中不可或缺的一部分。
无论是大型企业还是中小型企业,都需要建立和维护一个有效的内部控制系统,以确保业务活动的合规性和有效性。
因此,进行内部控制培训是至关重要的。
本文将介绍内部控制的基本概念和原则,并提供一些建立和改进内部控制的实用方法。
二、内部控制的定义和基本概念内部控制是一种组织管理过程,旨在为实现组织目标提供合理的保证。
它涉及到组织内部的各种控制措施和程序,以确保财务报告的准确性、积极行动的有效性,并防止欺诈和不当行为的发生。
内部控制包括一系列的政策、流程和程序,以以合理的成本保护组织的资源和利益。
三、内部控制的原则有效的内部控制建立在以下五个基本原则的基础上:1. 有效性和效率:内部控制应能够确保组织的业务活动能够有效地实现其目标,并有效地使用资源。
2. 风险评估:内部控制应能够识别和评估与组织目标相关的内部和外部风险,并采取适当的措施予以管理。
3. 控制措施:内部控制应建立适当的控制措施,以确保组织目标的达成。
4. 信息和沟通:内部控制应建立适当的信息和沟通渠道,以确保及时、准确地获得必要的信息。
5. 监督和审计:内部控制应建立适当的监督和审计机制,以验证和改进内部控制的有效性。
四、内部控制培训的目的内部控制培训的目的是使组织成员了解和掌握内部控制的基本概念和原则,并通过培训提供实际的操作指导,以便他们能够有效地参与和贡献到内部控制的建立和改进中。
五、内部控制培训的内容内部控制培训应包括以下几个方面的内容:1. 内部控制的基本概念和原则:在培训的一开始,应对内部控制的基本概念和原则进行介绍和解释。
2. 内部控制的目标和重要性:培训内容应包括内部控制的目标和重要性的详细阐述,以便组织成员了解内部控制对组织运作的重要性。
3. 内部控制的组成和要素:详细介绍内部控制的组成和要素,包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督和审计等。
内部控制的五个原则与五大要素
内部控制的五个原则与五大要素每个企业都会遇到内控问题,这个问题永远都不会过时,你要自己对照一下,这个企业是否做到,是否存在重大和重要的缺陷。
内部控制原则内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。
企业建立与实施内部控制应当遵循5项原则,即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。
(一)全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实现全过程、全员性控制,不存在内部控制空白点。
(二)重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域,并采取更为严格的控制措施,确保不存在重大缺陷。
重要性原则的应用需要一定的职业判断,企业应当根据所处行业环境和经营特点,从业务事项的性质和涉及金额两方面来考虑是否及如何实行重点控制。
(三)制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。
制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节;同时,还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
(四)适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化加以调整。
适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性,适时地对内部控制系统进行评估,发现可能存在的问题,并及时采取措施予以补救。
(五)成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。
成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。
对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发,尽管某些控制会影响工作效率,但可能会避免整个企业面临更大损失,此时仍应实施相应控制。
内部控制要素借鉴C O S O(C o m m i t t e e o f S p o n s o r i n g O r g a n i z a t i o n s o f t h e T r e a d w a y C o m m i s s i o n,全美反欺诈财务报告委员会下属的发起人委员会,该委员会于1992年颁布了《內部控制—整体框架》,提出了五要素的观点。
内部控制的概念及五个要素
内部控制的概念及五个要素内部控制是企业管理中至关重要的一环,它涉及企业各个方面的规划、执行、监督等工作,是确保企业正常运转和实现组织目标的重要保障。
内部控制的概念及五个要素被认为是构建内部控制体系的基础,下面将对内部控制的概念及五个要素进行深入研究和探讨。
内部控制是指组织为了实现经营目标而在组织内部建立的一种管理体系,其目的在于管理风险、保护资产、提高工作效率、确保财务报告的准确性和完整性。
内部控制的实施对于企业而言至关重要,可以帮助企业预防和解决各种问题,提高管理水平和执行效率,从而增强企业的竞争力和可持续发展能力。
内部控制的五个要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境是内部控制的基础,是内部控制体系的文化氛围和道德风险的基础。
风险评估是指组织通过识别和评估各种风险,制定相应的控制措施来管理和控制这些风险。
控制活动是指组织针对不同风险设计和实施的各种控制措施,包括预防控制、检测控制和应对控制等。
信息与沟通是指组织内部各种信息的传递和交流方式,确保信息的准确性、及时性和有效性。
监督是指对内部控制体系进行监督和评估,防止和解决内部控制出现的问题,不断完善和提升内部控制的有效性。
在实际操作中,企业需要根据自身的特点和实际情况,不断完善和强化内部控制体系。
首先,企业需要建立和完善内部控制和制度,确保内部控制与企业战略目标、经营风险和外部环境的一致性。
其次,企业需要加强对内部控制的监督和评价,建立有效的内部控制监督机制,及时发现和解决内部控制出现的问题。
再次,在内部控制的实施过程中,企业需要加强对员工的培训和教育,提高员工的内控意识和能力,确保内部控制的有效实施。
另外,企业还应积极利用信息技术手段,提高内部控制的自动化程度和智能化水平,提高内部控制的效率和准确性。
此外,企业还可以借鉴和学习其他企业的内部控制经验和做法,为自身的内部控制体系的建设和完善提供借鉴和参考。
最后,企业要积极配合审计机构和监管部门的审计和监督工作,建立健全的内部控制体系和内部检查机制,确保内部控制的有效实施和运转。
内部控制论文2篇
内部控制论文内部控制论文第一篇:内部控制的基本概念和原则摘要:内部控制是组织管理的重要组成部分,对于保护企业的利益、提高经营效率和风险管理至关重要。
本文通过对内部控制的基本概念和原则进行探讨,旨在深入理解内部控制的重要性和实施方法。
一、引言内部控制是企业管理的核心要素之一,旨在保护企业的资产、确保财务报告的准确性、提高经营效率和降低风险。
本文将介绍内部控制的基本概念和原则,为企业管理人员提供有效的指导。
二、内部控制的基本概念1. 内部控制的定义:内部控制是一种组织为了实现目标,管理风险、提高效率和有效性的过程。
2. 内部控制的目标:内部控制旨在保护企业的资产、确保财务报告的准确性、推动业务运营的有效性和遵守法律法规。
3. 内部控制的要素:内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。
三、内部控制的原则1. 有效性与适用性原则:内部控制必须能够实现预期的目标,并根据实际情况进行调整和改进。
2. 整体性原则:内部控制应该建立一个统一的框架,将各个要素结合起来,形成一个协调统一的体系。
3. 风险导向原则:内部控制应该根据企业的风险情况进行评估和管理,并制定相应的控制措施。
4. 合理性原则:内部控制应该在成本和效益之间取得平衡,确保控制措施具有合理性。
四、内部控制的实施方法1. 建立控制环境:包括明确的组织结构、明确的管理职责和适当的人员配备。
2. 进行风险评估:识别和评估企业面临的风险,并制定相应的控制策略。
3. 设计控制活动:确定并实施适当的控制措施,以管理和降低风险。
4. 收集和传递信息:建立健全的信息系统,确保信息的准确性和及时性。
5. 监督和评估:建立监督机制,对内部控制进行定期评估和审计。
五、结论内部控制对于企业的经营管理至关重要,它可以保护企业利益、提高经营效率和降低风险。
通过本文对内部控制的基本概念和原则进行探讨,希望能给企业管理人员提供实施内部控制的指导和启示。
第二篇:内部控制与企业管理的关系摘要:内部控制是企业管理的重要组成部分,它对于提高管理效率、降低风险和保护企业利益至关重要。
内部控制制度
内部控制制度内部控制制度是一种组织管理体系,旨在帮助企业实现经营目标,保护企业资产,确保财务报告的准确性和可靠性,并提高内部业务流程的效率。
本文将介绍内部控制制度的概念、目的、要素、设计和实施过程,并探讨内部控制制度对企业经营和发展的重要性。
一、概念内部控制制度是指企业建立和完善的一系列规章制度、管理制度和操作流程,旨在确保企业运营的有效性和适当性。
它包括组织结构、职责分工、授权和审批流程、风险评估和防范措施等方面,以规范企业内部业务流程,防止欺诈和不当行为,并为管理层提供可靠的信息和报告。
二、目的1. 保护企业资产:内部控制制度可以通过建立合理的资产保护机制,减少企业资产损失的风险。
例如,规定资金审批流程、限制对资产的访问权限、建立防火墙等,防止资产被盗窃、损坏或滥用。
2. 提高财务报告的可靠性和准确性:内部控制制度可以确保企业的财务报告和会计记录真实可靠。
通过建立完善的财务管理制度、推行审计制度和内部核查制度,防止财务舞弊、虚假报告和滥用职权行为。
3. 提高运营效率:内部控制制度可以规范和优化企业的业务流程,提高运营效率和效益。
例如,通过制度化的流程和规范,减少操作错误和重复工作,提高员工的工作效率和生产力。
三、要素一个完整的内部控制制度包括以下要素:1. 控制环境:包括企业文化、管理层的信任和公正原则等。
良好的控制环境可以为内部控制制度的实施提供基础,确保员工遵守制度和规范。
2. 风险评估:建立风险评估机制,识别和评估企业内部和外部存在的各种风险,如市场风险、业务风险和合规风险等。
3. 控制活动:制定并实施合适的内部控制措施,以减少风险和提高企业的运营效率。
例如,审批制度、核对制度、对账制度等。
4. 信息和沟通:确保在各级管理者之间和不同部门之间的信息和沟通畅通有序。
包括建立有效的内部报告和沟通机制,提供准确、及时、可靠的信息。
5. 监督和评估:对内部控制制度进行监督、评估和改进。
建立独立的监督机构,并定期进行内部审计和风险评估,以确保内部控制制度的有效性和适应性。
内部控制的概念及五个要素
内部控制的概念及五个要素内部控制是企业管理与监督的基石,是确保企业正常运作和资产安全的重要手段。
内部控制的概念及五个要素是关于内部控制最基本的理论框架,它们构成了企业内部控制制度的核心内容。
内部控制的概念指的是企业在运作中建立的一套制度和制度,旨在保障资产安全、数据准确性、经济有效性以及遵守法律法规。
内部控制的五个要素分别是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督。
控制环境是内部控制的基础,它包括管理层的风险意识、管理层对控制的承诺和行为、组织的结构以及人员等因素。
一个良好的控制环境可以有效地增强内部控制的有效性,从而降低企业面临的各种风险。
风险评估是指企业对风险的识别、评估和应对措施的制定。
企业需要对外部和内部的各种风险进行评估,确定重要风险并采取相应的控制措施,以确保企业的长期稳健发展。
控制活动是内部控制的核心部分,它包括制定和执行各种控制措施,确保企业在日常运作中遵守内部规定和法律法规。
控制活动涉及各个业务流程和部门,包括审计、财务、人力资源管理、信息技术等方面。
信息与沟通是指企业建立的信息系统和沟通机制,确保信息的准确性、及时性和完整性,保证信息流通畅通、管理层得以准确决策。
监督是内部控制的最后一个要素,它包括内部监督和外部监督。
内部监督主要由内部审计、管理评审等机构实施,外部监督由各种监管机构和外部审计机构实施。
内部控制的概念及五个要素是企业建立内部控制制度的基本框架,根据这些要素企业可以逐步完善自身的内部控制体系,确保企业长期健康发展。
企业应该根据自身的实际情况和特点,结合国家法律法规、行业规范以及国际惯例,建立符合实际的内部控制体系,提高企业的管理水平和风险应对能力。
同时,企业应该加强内部控制的持续改进和监督,及时发现和纠正内部控制制度存在的不足,提升内部控制的有效性和适应性。
内部控制的概念及五个要素不仅适用于大型企业,也同样适用于中小型企业和个体经营者。
任何企业都需要建立健全的内部控制制度,确保资产安全、信息准确和合规运作。
2024年内部控制学习心得范文(三篇)
2024年内部控制学习心得范文一、引言内部控制作为企业管理的重要组成部分,对于企业的发展和运行具有重要意义。
随着经济的发展和竞争的日益激烈,内部控制管理在企业中的地位不断提高。
通过学习《内部控制》这门课程,我深刻认识到内部控制对于企业的风险管理、运营效率和财务报告的准确性具有重要的作用。
本文将以学习心得的形式,总结我在学习这门课程中的体会和收获。
二、内部控制的概念和目标内部控制是指企业在实施业务过程中,通过制定和执行一系列的规则和措施,以达到保护企业财产安全、提高运营效率、准确记录财务信息等目标的管理活动。
内部控制的目标主要包括财务报告的可靠性、资产的保护、合法合规性和业务效率的提高。
这些目标是企业正常运行和持续发展的基础,也是内部控制的核心内容。
三、内部控制的要素学习过程中,我了解到内部控制主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素。
控制环境是制定和执行内部控制的基础,它包括企业领导的承诺和行为、管理层对内部控制的认识和态度、企业对风险的认识和反应等。
风险评估是识别和评估企业面临的内外部风险,并确定相应的控制措施。
控制活动是制定和执行内部控制措施的核心,包括预防性控制和检查性控制。
信息与沟通是内部控制中的重要环节,它包括内部和外部的信息流动和沟通渠道,确保信息传递的准确性和及时性。
监督是内部控制的持续过程,包括监督部门的设立和审核、内部审计和外部审计等。
四、内部控制的原则和方法学习过程中,我了解到内部控制具有一些基本原则,包括合理性、全面性、连续性、风险导向性、团队协作性等。
这些原则是其能否有效实施的基础。
此外,学习过程中还介绍了一些内部控制的具体方法,如职责分离、审计追踪、风险评估、内部审计和外部审计等。
这些方法能够帮助企业识别和评估风险,采取相应的控制措施,从而提高办公效率和预防犯罪行为的发生。
五、内部控制的挑战和对策学习过程中,我了解到随着企业规模的扩大和业务范围的增加,内部控制也面临着许多挑战。
内部控制基本规范
内部控制基本规范摘要内部控制是组织内部的一套制度和措施,旨在确保组织的目标的达成,并提供有效的风险管理和治理。
本文将介绍内部控制基本规范,包括内部控制的定义、目标和原则,以及实施内部控制的步骤和关键要素。
1. 内部控制的定义内部控制是指组织内部为达成经营目标而建立的一套制度和措施,以确保组织的资源有效使用、运营活动合法合规、财务报告可靠和风险管理有效。
2. 内部控制的目标内部控制的目标主要包括:•资源有效使用:确保组织的资源合理、高效地利用,避免资源浪费和滥用。
•运营活动合法合规:确保组织的运营活动符合法律法规和内部规章制度,避免违规行为的发生。
•财务报告可靠:确保组织的财务报告真实、准确、完整,提供可靠的财务信息供决策者参考。
•风险管理有效:确保组织能够及时识别、评估和控制各类风险,保障组织的安全和稳定。
3. 内部控制原则内部控制的实施应遵循以下原则:•分工与配合原则:各岗位、各部门之间应明确分工,任务职责清晰,形成协同工作的合力。
•风险管理原则:针对组织面临的风险,采取相应的内部控制措施,确保组织的风险得到有效管理和控制。
•合理经济原则:内部控制的实施应遵循成本效益原则,即投入与产出之间应保持合理的平衡。
•信息与沟通原则:内部控制应建立有效的信息和沟通渠道,确保信息的畅通和高效流转。
4. 实施内部控制的步骤实施内部控制一般包括以下步骤:•确定控制目标:明确组织的控制目标,根据实际情况制定相应的控制措施。
•评估风险:识别组织面临的各类风险,对风险进行评估和分类,确定应对策略。
•设计内部控制:制定合适的内部控制措施,包括授权与责任、审批与监督、记录与核实等控制要素。
•实施内部控制:将内部控制措施落实到组织的各个环节,确保控制的有效执行。
•监控内部控制:建立监控体系,对内部控制的执行情况进行定期评估和监测,及时发现和纠正问题。
5. 内部控制的关键要素实施内部控制需要考虑以下关键要素:•领导支持:组织领导应高度重视内部控制,提供足够的资源和支持,确保内部控制的有效实施。
内部控制的概念界定及其要素
内部控制的概念界定及其要素摘要:内部控制在很大程度上影响着企业稳定与发展,因此内控研究有很强的必要性;内部控制不是千篇一律与一成不变的,不同类型的企业内部控制体系是不相同的,这一特殊性又决定了企业内部控制的研究,必须建立在准确的企业定位与科学的理论分析基础上。
关键词:内部控制;风险评估;控制环境一、内部控制的概念内部控制是企业发展和组织效率提高的产物,内部控制的内涵和外延都随着企业组织形态进化、社会环境的发展而发生了深刻的变化。
本文参照《企业内部控制基本规范》的指导,将内部控制理解为:是一项整体性的工作,是企业的各个成员不分级别都应该实施和参与并努力实现本单位的内部控制目标的过程。
1.1 明确对内部控制的“责任”。
内部控制的制定与实施不仅仅是领导层的义务,更是每一个员工的职责。
明确“全民参与”的观点,能够使得企业员工主动的维护内控制度,而不仅仅是被动的执行。
1.2 明确内部控制应贯穿在企业经营管理过程之中。
企业的经营过程是指通过规划、执行与监督等基本的管理过程对企业进行管理。
作为企业经营的一部分,内部控制绝对不是凌驾于企业正常业务之上的,它作为管理的一部分,是为了监督企业生产经营能够按照预期目标有计划的进行,不能取代管理。
1.3 明确内部控制是一个“动态机制”。
正如其他的经营管理活动,内部控制也是一个动态、持续的过程。
内控制度制定完成后,完美的实施不是机械的执行,而是随信息反馈-解决问题-效果评估-着企业经营管理环境的变化越来越趋于完善,沿着发现问题-逐步修正循环往复的进行。
1.4 重视“软管理”。
按照理论界的定义,软管理是指精神层面、无形的事物,比如管理风格、企业文化等内容。
内部控制特别需要“软管理”的措施,不仅仅重视规章制度等方面,找到符合自身情况的管理风格,营造良好的企业文化都十分重要。
《内部控制学教案》课件
《内部控制学教案》PPT课件第一章:内部控制学概述1.1 内部控制的定义1.2 内部控制的目的1.3 内部控制的基本原则1.4 内部控制的发展历程第二章:内部控制要素2.1 控制环境2.2 风险评估2.3 控制活动2.4 信息与沟通2.5 监督第三章:内部控制设计与实施3.1 内部控制设计的原则3.2 内部控制设计的步骤3.3 内部控制实施的策略3.4 内部控制实施的注意事项第四章:内部控制评价与监督4.1 内部控制评价的目的4.2 内部控制评价的方法4.3 内部控制评价的流程4.4 内部控制的监督机制第五章:内部控制案例分析5.1 案例一:某公司内部控制缺失导致重大财务风险5.2 案例二:某公司内部控制有效提升企业竞争力5.3 案例三:某公司内部控制与信息化建设相结合提高管理效率5.4 案例四:某公司内部控制违规行为及处罚第六章:内部控制在金融机构的应用6.1 金融机构内部控制的特点6.2 金融机构内部控制的主要风险6.3 金融机构内部控制的具体措施6.4 金融机构内部控制案例分析第七章:内部控制在制造业的应用7.1 制造业内部控制的关键环节7.2 制造业内部控制的风险点7.3 制造业内部控制的具体实践7.4 制造业内部控制案例分析第八章:内部控制在信息技术行业的应用8.1 信息技术行业内部控制的特殊性8.2 信息技术行业内部控制的主要挑战8.3 信息技术行业内部控制的最佳实践8.4 信息技术行业内部控制案例分析第九章:内部控制的合规性与法规要求9.1 内部控制合规性的重要性9.2 内部控制法规的主要内容9.3 内部控制合规性评估与审计9.4 违反内部控制法规的后果与应对措施第十章:内部控制的国际标准与最佳实践10.1 国际内部控制标准概述10.2 COSO框架与内部控制10.3 内部控制最佳实践案例分享10.4 内部控制的未来发展趋势与挑战重点和难点解析一、内部控制的定义与目的:理解内部控制的基本概念和设立的目的,明确内部控制对企业的价值和意义。
内控原则及五要素
内控原则及五要素内控原则是指企业为了实现管理目标,对企业经营活动进行规范和控制,确保企业资产安全和业务流程的有效性所制定的一系列原则。
内控原则是内控体系的基础,是企业内部控制体系建设的指导方针。
内控五要素是指内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与评价,它们是构成内控体系的重要组成部分。
1.内控环境:内控环境是企业内部控制的基础,包括组织机构、管理层对内控的态度和意识、员工的激励机制等。
良好的内控环境可以建立正确的价值观和道德观念,激励员工积极参与内部控制活动。
2.风险评估:风险评估是对企业面临的各类风险进行识别、评估和管理的过程。
它包括风险识别、风险评估、风险处理等环节。
通过对风险的识别和评估,企业可以及时采取相应的控制措施,降低风险的发生概率和影响程度。
3.控制活动:控制活动是指为了实现企业管理目标而采取的内部控制措施。
它包括设置和实施各类控制措施,如审计、审查、内部审计、内部监督、风险管理等。
通过控制活动,企业可以对各项业务活动进行规范和控制,确保业务流程的有效性和合规性。
4.信息与沟通:信息与沟通是指企业内部控制中的信息传递和沟通方式。
它包括信息的收集、处理、传递和使用等过程。
通过健全的信息与沟通机制,企业可以及时获取和传递相关信息,提高决策的准确性和有效性。
5.监督与评价:监督与评价是指对企业内部控制体系进行监督和评价的过程。
它包括监督内部控制体系的有效性和合规性,并对其进行持续改进。
通过监督与评价,企业可以及时发现和纠正内部控制存在的问题,提高内控体系的有效性和可靠性。
总结起来,企业内控原则和五要素是企业建立和完善内部控制体系的基础和指导,通过合理的内部控制,可以规范企业的经营活动,防范风险,提高经营效益。
企业应该根据自身实际情况,合理地应用内控原则和五要素,建立适合自己的内部控制体系,提升企业管理水平和竞争力。
内部控制的五个原则与五大要素
内部控制的五个原则与五大要素内部控制是指组织对其资源、工作和环境进行管理和监督的一系列措施和方法,以确保组织达到预期目标、保护组织的利益和资产,同时遵守法律法规和伦理要求。
1.合理性原则:内部控制应当合理地制定,以适应组织的规模、业务特点和风险水平。
合理的内部控制措施应当能够有效地降低组织面临的各种风险,提高组织的运行效率和效果。
2.预防性原则:内部控制应该强调预防,即在事务进行之前,就通过合理的规划和设计控制措施,预先识别和评估潜在的风险,并采取相应的措施来减少和消除这些风险。
3.综合性原则:内部控制应该以整体思维来设计和实施,要考虑到组织的各类资源、工作环节和业务活动的相关性和互动性,以及各类风险的相互关系和影响。
综合性原则强调内部控制的系统性和整体性,避免孤立地解决单一问题。
4.周延性原则:内部控制应该全面和周延地分析和控制组织所面临的各种风险。
周延性原则要求内部控制需要覆盖组织的所有层面和方面的风险,包括战略风险、运营风险、财务风险等。
5.适应性原则:内部控制应根据组织内外部环境和情况的变化及时调整和改进,以应对风险的变化和发展。
适应性原则要求内部控制具备灵活性和适应性,能够及时反映和应对组织发展和变化中的风险。
1.控制环境:控制环境是内部控制的基础,包括组织的管理层对内部控制的态度、价值观和道德观念,以及对内部控制的重视程度和支持程度。
2.风险评估:风险评估是内部控制的核心内容,包括对组织面临的各种内部和外部风险进行识别、评估和处理的活动。
3.控制活动:控制活动是指组织为了控制和管理风险而采取的各种具体行动和措施,包括制定和执行内部控制政策和程序、设立和实施内部控制措施以及监督内部控制的执行。
4.信息和沟通:信息和沟通是内部控制的基础和支撑,包括组织内部和与外部关联方之间的信息交流和沟通,以及组织内部控制信息的收集、处理和传递。
5.监督与评价:监督与评价是内部控制的闭环过程,包括对内部控制的监督和评价,以及对内部控制的改进和提升的监督和评价。
内部控制的概念界定及其要素
内部控制的概念界定及其要素摘要:内部控制在很大程度上影响着企业稳定与发展,因此内控研究有很强的必要性;内部控制不是千篇一律与一成不变的,不同类型的企业内部控制体系是不相同的,这一特殊性又决定了企业内部控制的研究,必须建立在准确的企业定位与科学的理论分析基础上。
关键词:内部控制;风险评估;控制环境一、内部控制的概念内部控制是企业发展和组织效率提高的产物,内部控制的内涵和外延都随着企业组织形态进化、社会环境的发展而发生了深刻的变化。
本文参照《企业内部控制基本规范》的指导,将内部控制理解为:是一项整体性的工作,是企业的各个成员不分级别都应该实施和参与并努力实现本单位的内部控制目标的过程。
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1 明确对内部控制的”责任".内部控制的制定与实施不仅仅是领导层的义务,更是每一个员工的职责。
明确”全民参与”的观点,能够使得企业员工主动的维护内控制度,而不仅仅是被动的执行。
1.2 明确内部控制应贯穿在企业经营管理过程之中.企业的经营过程是指通过规划、执行与监督等基本的管理过程对企业进行管理。
作为企业经营的一部分,内部控制绝对不是凌驾于企业正常业务之上的,它作为管理的一部分,是为了监督企业生产经营能够按照预期目标有计划的进行,不能取代管理.1.3 明确内部控制是一个”动态机制”。
正如其他的经营管理活动,内部控制也是一个动态、持续的过程.内控制度制定完成后,完美的实施不是机械的执行,而是随着企业经营管理环境的变化越来越趋于完善,沿着发现问题-信息反馈-解决问题—效果评估-逐步修正循环往复的进行。
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4 重视”软管理"。
按照理论界的定义,软管理是指精神层面、无形的事物,比如管理风格、企业文化等内容.内部控制特别需要"软管理”的措施,不仅仅重视规章制度等方面,找到符合自身情况的管理风格,营造良好的企业文化都十分重要。
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5 以风险为导向原则。
企业管理核心板块之一便是风险防控,因为风险是现代社会每个企业都会面临与遇到的问题,它通过直接影响企业的稳定性,来划分不同的竞争能力的企业。
内部控制的概念及五个要素
内部控制的概念及五个要素内部控制是企业管理中非常重要的一个概念,它包含了组织结构、制度规范、流程设计、监督检查、信息反馈这五个基本要素。
内部控制的目的是保障企业资产的安全性和合法性,确保企业的经营活动符合法律法规和规范,维护企业的长期利益。
内部控制作为一种管理手段,具有重要的意义和作用。
首先,内部控制的组织结构是指建立一个清晰的权责分工体系,明确各级管理人员的职责和权限,使企业的各项活动有序进行。
组织结构的设计应该合理科学,避免权力过于集中或者分散不当,确保管理的高效性和稳定性。
另外,内部控制还需要建立健全的制度规范,规范企业的各项经营活动和行为准则,促进企业员工的规范行为和良好风气。
只有建立严格的规章制度,才能有效防范风险,减少错误和失误的发生。
流程设计是内部控制的重要组成部分,需要对企业的各项业务流程进行设计和调整,确保企业的各项活动按照既定的流程进行,避免混乱和失控现象的发生。
流程设计应该符合企业的实际情况和需要,灵活性和创新性也是流程设计的重要考量因素。
另外,监督检查也是内部控制的一个重要环节,企业需要建立有效的监督机制,及时跟踪和监控各项活动的进展和结果,发现问题及时制止和解决,确保企业的经营活动合规合法。
信息反馈是内部控制中非常重要的一个环节,建立有效的信息反馈渠道可以及时了解企业经营活动的各种信息和数据,为企业决策提供依据和参考。
信息反馈需要及时准确,不应该出现信息偏差或者延迟的情况,保证信息的真实性和完整性,帮助企业及时调整和优化经营策略和计划,确保企业的长期成功。
总的来说,内部控制是企业管理中一个非常重要的概念,包含了组织结构、制度规范、流程设计、监督检查、信息反馈这五个基本要素。
内部控制的建立和实施可以有效预防经营风险,降低错误和失误的发生概率,提高企业管理的效率和稳定性。
同时,内部控制也有助于企业建立良好的企业文化和管理氛围,推动企业的持续健康发展。
因此,企业应该重视内部控制的建设和完善,不断完善和提升内部控制系统,确保企业的长期发展和成功。
内控培训资料
内控培训资料一、概述内控是指为了达到组织目标,通过制定相应的制度、流程和控制措施,减少业务风险、保护资产、提高效率和合规性的管理体系。
内控培训旨在提升员工对内控的认识和理解,以及培养他们运用内控工具和方法的能力。
二、培训内容1. 内控概念和原则- 内控的定义和范围- 内控的原则和要素2. 内控制度和流程- 制定内部控制政策和程序- 设计内部控制流程和制度3. 风险评估和控制- 风险识别和评估方法- 风险控制和处理策略4. 内部审计和监督- 内部审计的目的和职责- 内部控制监督的方法和工具5. 内控指标与评价- 内控指标的选择和设计- 内控评价的方法和工具三、培训方法1. 理论讲授- 通过讲师讲解内控的相关理论知识,引导学员理解内控的基本概念和原则。
2. 案例分析- 案例分析是培训中的重要环节,通过分析真实的案例,学员可以了解内控在实际业务中的应用。
3. 互动讨论- 培训过程中可以组织互动讨论,学员可以分享自己的理解和经验,并与其他学员进行交流和讨论。
4. 角色扮演- 角色扮演是培训中的一种有效的方法,通过模拟实际工作场景,让学员实践内控的运用和处理问题的能力。
四、培训资料1. PowerPoint演示- 提供内控培训的演示文稿,包括理论知识的讲解、案例分析和示范操作等内容。
2. 案例资料- 提供真实的业务案例,让学员在培训过程中进行分析和讨论。
3. 学习手册- 编写内控培训的学习手册,包含理论知识的总结、案例分析的参考答案和练习题等内容。
4. 培训视频- 录制内控培训的视频,方便学员在培训后进行回顾和巩固。
五、培训效果评估内控培训结束后,需要对培训效果进行评估,以提供后续改进的参考。
1. 考试评估- 设计内控知识考试,以考察学员对培训内容的掌握程度。
2. 反馈调查- 通过学员的反馈调查,了解培训过程中的不足和改进意见。
3. 实操评估- 进行实际操作的评估,通过观察学员在案例分析和角色扮演中的表现,评估其应用内控的能力。
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内部控制是指一个单位的各级管理层,为了保护其经济资源的安全、完整,确保经济和会计信息的正确可靠,协调经济行为,控制经济活动,利用单位内部分工而产生的相互制约,相互联系的关系,形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化,系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系.是用来协调经济行为、控制经济活动,从而形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化,系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。
它有几项构成要素构成。
内部控制的构成要素包括以下几项:一、内部环境内部环境是内部控制存在和发展的空间,是内部控制赖以生存的土壤,控制环境的好坏直接决定着其他控制要素能否发挥作用。
内部环境包括了:1、董事会;2、监事会;3、组织结构;4、授权和分配责任的方法;5、审计委员会及内部审计;6、人力资源政策和实务;7、员工;8、企业文化。
二、风险评估风险评估是对信息资产(即某事件或事物所具有的信息集)所面临的威胁、存在的弱点、造成的影响,以及三者综合作用所带来风险的可能性的评估。
作为风险管理的基础,风险评估是组织确定信息安全需求的一个重要途径,属于组织信息安全管理体系策划的过程。
常用的方法主要包括:1、风险因素分析法风险因素分析法是指对可能导致风险发生的因素进行评价分析,从而确定风险发生概率大小的风险评估方法。
其一般思路是:调查风险源→识别风险转化条件→确定转化条件是否具备→估计风险发生的后果→风险评价。
2、模糊综合评价法3、内部控制评价法内部控制评价法是指通过对被审计单位内部控制结构的评价而确定审计风险的一种方法。
由于内部控制结构与控制风险直接相关,因而这种方法主要在控制风险的评估中使用。
注册会计师对于企业内部控制所做出的研究和评价可分为三个步骤:4、分析性复核法分析性复核法是注册会计师对被审计单位主要比率或趋势进行分析,包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异,以推测会计报表是否存在重要错报或漏报可能性。
常用的方法有比较分析法、比率分析法、趋势分析法三种。
5、定性风险评价法定性风险评价法是指那些通过观察、调查与分析,并借助注册会计师的经验、专业标准和判断等能对审计风险进行定性评估的方法。
它具有便捷、有效的优点,适合评估各种审计风险。
主要方法有:观察法、调查了解法、逻辑分析法、类似估计法。
6、风险率风险评价法风险率风险评价法是定量风险评价法中的一种。
它的基本思路是:先计算出风险率,然后把风险率与风险安全指标相比较,若风险率大于风险安全指标,则系统处于风险状态,两数据相差越大,风险越大。
三、控制活动控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。
《基本规范》将控制活动或控制措施概括为7个方面,即不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
同时规定企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制,明确风险预警标准,对可能发生的重大风险或突发事件,制订应急预案、明确责任人员、规范处置程序,确保突发事件得到及时妥善处理。
四、信息与沟通信息沟通是指可解释的信息由发送人传递到接收人的过程。
具体地说,它是人与人之间思想、感情、观念、态度的交流过程,是情报相互交换的过程。
信息沟通的作用在于使组织内的每一个成员都能够做到在适当的时候,将适当的信息,用适当的方法,传给适当的人,从而形成一个健全的迅速的有效的信息传递系统,以有利于组织目标的实现。
五、内部监督内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查,评价内部控制的有效性,发现内部控制缺陷,应当及时加以改进。
《基本规范》主要针对内部监督的类型和方式、内部控制自我评价和缺陷认定机制、内部控制记录制度等进行规定。
内部控制原则内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本指针。
企业建立与实施内部控制应当遵循5项原则,即全面性、重要性、制衡性、适应性和成本效益原则。
(一)全面性原则内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程,覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项实现全过程、全员性控制,不存在内部控制空白点。
(二)重要性原则内部控制应当在全面控制的基础上,关注重要业务事项和高风险领域,并采取更为严格的控制措施,确保不存在重大缺陷。
重要性原则的应用需要一定的职业判断,企业应当根据所处行业环境和经营特点,从业务事项的性质和涉及金额两方面来考虑是否及如何实行重点控制。
(三)制衡性原则内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督,同时兼顾运营效率。
制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节;同时,还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。
(四)适应性原则内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应,并随着情况的变化加以调整。
适应性原则要求企业建立与实施内部控制应当具有前瞻性,适时地对内部控制系统进行评估,发现可能存在的问题,并及时采取措施予以补救。
(五)成本效益原则内部控制应当权衡实施成本与预期效益,以适当的成本实现有效控制。
成本效益原则要求企业内部控制建设必须统筹考虑投入成本和产出效益之比。
对成本效益原则的判断需要从企业整体利益出发,尽管某些控制会影响工作效率,但可能会避免整个企业面临更大损失,此时仍应实施相应控制。
内部控制要素(一)内部环境包括1.治理结构公司治理结构指的是内部治理结构,又称法人治理结构,是根据权力机构、决策机构、执行机构和监督机构相互独立、权责明确、相互制衡的原则实现对公司的治理。
治理结构是由股东大会、董事会、监事会和管理层组成的,决定公司内部决策过程和利益相关者参与公司治理的办法,主要作用在于协调公司内部不同产权主体之间的经济利益矛盾,减少代理成本。
2.机构设置与权责分配公司制企业中股东大会(权力机构)、董事会(决策机构)、监事会(监督机构)、总经理层(日常管理机构)这四个法定刚性机构为内部控制机构的建立、职责分工与制约提供了基本的组织框架,但并不能满足内部控制对企业组织结构的要求,内部控制机制的运作还必须在这一组织框架下设立满足企业生产经营所需要的职能机构。
所采用的组织结构应当有利于提升管理效能,并保证信息通畅流动。
3.内部审计机制内部审计控制是内部控制的一种特殊形式。
根据中国内部审计协会的解释,内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。
内部审计的范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。
内部审计机制的设立包括内部审计机构设置、人员配备、工作开展及其独立性的保证等。
4.人力资源政策人力资源政策是影响企业内部环境的关键因素,它所包括的雇用、培训、评价、考核、晋升、奖惩等业务,向员工传达着有关诚信、道德行为和胜任能力的期望水平方面的信息,这些业务都与公司员工密切相关,而员工正是公司中执行内部控制的主体。
一个良好的人力资源政策,能够有效地促进内部控制在企业中的顺利实施,并保证其实施的质量。
5.企业文化企业文化体现为人本管理理论的最高层次。
企业文化重视人的因素,强调精神文化的力量,希望用一种无形的文化力量形成一种行为准则、价值观念和道德规范,凝聚企业员工的归属感、积极性和创造性,引导企业员工为企业和社会的发展而努力,并通过各种渠道对社会文化的大环境产生作用。
(二)风险评估风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略,是实施内部控制的重要环节。
风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。
1.目标设定风险是指一个潜在事项的发生对目标实现产生的影响。
风险与可能被影响的控制目标相关联。
企业必须制定与生产、销售、财务等业务相关的目标,设立可辨认、分析和管理相关风险的机制,以了解企业所面临的来自内部和外部的各种不同风险。
企业开展风险评估,应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险与外部风险,确定相应的风险承受度。
风险承受度是企业能够承担的风险限度,包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。
2.风险识别风险识别实际上是收集有关损失原因、危险因素及其损失暴露等方面信息的过程。
风险识别作为风险评估过程的重要环节,主要回答的问题是:存在哪些风险,哪些风险应予以考虑,引起风险的主要因素是什么,这些风险所引起的后果及严重程度如何,风险识别的方法有哪些等。
而其中企业在风险评估过程中,更应当关注引起风险的主要因素,应当准确识别与实现控制目标有关的内部风险和外部风险。
3.风险分析风险分析是在风险识别的基础上对风险发生的可能性、影响程度等进行描述、分析、判断,并确定风险重要性水平的过程。
企业应当在充分识别各种潜在风险因素的基础上,对固有风险,即不采取任何防范措施可能造成的损失程度进行分析,同时,重点分析剩余风险,即采取了相应应对措施之后仍可能造成的损失程度。
企业应当采用定性与定量相结合的方法,按照风险发生的可能性及其影响程度等,对识别的风险进行分析和排序,确定关注重点和优先控制的风险。
4.风险应对企业应当在分析相关风险的可能性和影响程度基础上,结合风险承受度,权衡风险与收益,确定风险应对策略。
企业应合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好,采取适当的控制措施,避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。
企业管理层在评估了相关风险的可能性和后果,以及成本效益之后要选择一系列策略使剩余风险处于期望的风险容限以内。
常用的风险应对策略有:(1)风险规避。
风险规避,即改变或回避相关业务,不承担相应风险,是企业对超出风险承受度的风险,通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。
例如:由于雨雪天气,航空公司取消某次航班;企业拒绝与不守信用的厂商有业务来往;新产品在试制阶段发现问题而果断地停止研发。
(2)风险承受。
风险承受,即比较风险与收益后,愿意无条件承担全部风险,是企业在权衡成本效益之后,对风险承受度之内的风险,不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。
例如:企业设有一个小型仓库,平时就存放一些待处理的设备(市场价值很小),如果为了防止这些设备被盗偷而专门雇佣一个保管员,那么这时支付保管员的费用要远高于设备的价值,显然,不符合成本效益原则,因此,对于这种存在的失窃风险企业就应该采用风险承受策略。
(3)风险降低。
风险降低,即采取一切措施降低发生不利后果的可能性,是企业在权衡成本效益之后,准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失,将风险控制在风险承受度之内的策略,包括两类措施:风险预防和风险抑制。
(4)风险分担。
风险分担,即通过购买保险、外包业务等方式来分担一部分风险,是企业准备借助他人力量,采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施,将风险控制在风险承受度之内的策略。