第二章复式簿记法

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第三节 借贷记账法
一、复式记账业务举例 熊猫公司在投资设立时拥有资产总额18万。之后发生如 下业务： 3、以银行存款购买材料一批，价值1500元 即：资产（材料）+1 500 资产（银行存款）-1 500 。 4、签发6个月期限的商业票据一张，抵付所欠阳光公司的其 余货款10000元。 即：负债（应付票据）+10000 负债（应付账款）-10000
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第三节 借贷记账法
一、复式记账业务举例 熊猫公司在投资设立时拥有资产总额18万。之后发生如 下业务： 7、张某代为偿还熊猫公司欠阳光公司1万货款，作为对熊猫 公司投资。 即：负债（应付帐款）-10000 所有者权益（股本---张某）+10000
复式记账的特点
可以了解经济业务的来龙去脉 完整、系统地反映业务具体内容的结果 通过试法
资料：某律师事务所，成立于2007年3月，属于独资企业， 当月该事务所发生下列事项和交易： 4、上述购买计算机有一台显示器有问题，无法正常使用， 经协商，计算机公司答应退款9000元； 借 应收账款 9000 贷 固定资产 9000 5、向甲公司购买办公用品，价款为6500元，其中支付 2400元，余额分三次付清； 借 固定资产 6500 贷 银行存款 2400 应付账款 4100
借（Dr）
账户名称
贷（Cr）
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第二节 账户
三、账户的结构 账户格式 账户：现金
日期 05年1月1日 1日 3日 摘要 期初余额 2000 1100 借 贷
编号：101
余额 10100 12100 11000
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第三节
借贷记账法
一、复式记账 记账方法 ：指根据一定的原理、记账符号、记账规则，采 用一定的计量单位，利用文字和数字记录交易和事项的一种 方法。 单式记账：单方面地记录经济业务 复式记账（Double Entry Accounting）：双重记账 对于每一笔经济业务都要用相等的金额在两个或两个以 上的有关账户内进行相互联系的记录。 理论依据：资产=负债+所有者权益
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第三节
借贷记账法
二、借贷记账法 概念：指以“借”、“贷”为记账符号的复式记账法。 记录经济业务的方式： 1、表示账户的方向：借在左，贷在右，表示资金的增减 2、表示资金运动的数量变化： 资产类账户：借表示增加，贷表示减少； 权益类账户：借表示减少，贷表示增加。 3、表示资金的性质： 资产类账户：资产账户的期末余额往往在借方；
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三、经济业务对会计恒等式的影响
（3）当月企业购入食品存货5000元 资产（80000）=负债（20000）+所有者权益（60000） （4）当月企业将进货成本为4500元的食品存货以6500 元售出，收到现金 资产（82000）=负债（20000）+所有者权益（62000） （5）当月支付租金1000元。 资产（81000）=负债（2000）+所有者权益（61000）
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三、经济业务对会计恒等式的影响
（1）成立之初，企业拥有先进、汽车、办公家具三项资 产合计70000元，其中10000元为借入，剩余60000元为 业主投入 期初会计等式 ： 资产（70000）=负债（10000）+所有者权益（60000） 70000 = 10000 + 60000 （2）成立第二天，企业借入10000元买进计算机一台 资产（70000+10000）=负债（10000+10000）+所有者 权益（60000）
发生额合计
余额平衡法：所有账户期末借方余额合计=所有账户期末贷方余额合
计
三、会计分录 概念：又称记账公式，是对每一笔经济业务列示其应借 or应贷的方向、账户名称（会计科目）和金额的记录。 简单分录：一借一贷 复合分录：一借多贷 一贷多借 多借多贷
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第三节
借贷记账法
三、会计分录 举例 例1：美佳丽影楼向阳光公司赊购设备一套，价值30 000元。 借：固定资产30 000 贷：应付账款30 000 例2：林柏和表弟向美佳丽影楼投入资产总额18万元，其中 固定资产=35 000+45 000 + 80 000 =160 000；存货（原 材料）10 000；现金10 000 借： 固定资产160 000 原材料10 000 现金10 000 贷：股本180 000
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第三节 借贷记账法
资料：某律师事务所，成立于2007年3月，属于独资企业， 当月该事务所发生下列事项和交易： 1、以事务所名义开立银行账户，存入现金100万元； 借 银行存款 100 贷 库存现金 100 2、用银行存款购买了一套办公用房，金额为40万元； 借 固定资产 40 贷 银行存款 40 3、用银行存款从计算机公司购买了5台计算机，价款为 43000万元； 借 固定资产 43000 贷 银行存款 43000
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第三节 借贷记账法
6、收回1500元的赊销货款； 借 银行存款 1500 贷 应收账款 1500 7、支付工资25000元，租金1200元。 借 应付工资 25000 管理费用 1200 贷 银行存款 1200
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第三节 借贷记账法
为下列业务编制会计分录：例二 资料：某律师事务所，成立于2007年3月，属于独资企业， 当月该事务所发生下列事项和交易： 1、以事务所名义开立银行账户，存入现金100万元； 2、用银行存款购买了一套办公用房，金额为40万元； 3、用银行存款从计算机公司购买了5台计算机，价款为 43000万元； 4、上述购买计算机有一台显示器有问题，无法正常使用， 经协商，计算机公司答应退款9000元 5、向甲公司购买办公用品，价款为6500元，其中支付 2400元，余额分三次付清； 6、以银行存款支付家公司第一次分期付款额1200元； 7、收到计算机公司退回的全部款项，并存入银行。
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第三节
借贷记账法
一、复式记账业务举例 熊猫公司在投资设立时拥有资产总额18万。之后发生如 下业务： 5、熊猫公司投资者甲将其股份2万转让给李某 即：所有者权益（股本---李某）+2万 所有者权益（股本---甲）-2万。 6、熊猫公司出资人乙委托熊猫公司代为偿还1万银行借款， 作为对熊猫公司投资的减少，办理相关手续后，熊猫公司还 没有还款。 即：负债（短期借款）+10000 所有者权益（股本）-10000
前一章内容回顾
会计的含义与分类 会计的假设和会计基础 会计信息质量原则 会计六大要素
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第二章 复式簿记会计
第一节 第二节 第三节 会计等式 账户 借贷记账法
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第一节 会计等式
资产负债表的三个会计要素: 一、资产负债表的三个会计要素: 资产（Asset）: 是企业过去的交易或事项形成的，由企业 Asset）
即：期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷发生额
权益类账户：其账户的期末余额往往在贷方
即：期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方生额
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第三节 借贷记账法
二、借贷记账法 记账规则：有借必有贷，借贷必相等 试算平衡法 发生额平衡法 ：所有账户本期借方发生额合计=所有账户本期贷方
拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。
负债（Liability）：是企业过去的交易或事项所形成的， Liability）： ）：是企业过去的交易或事项所形成的，
预期会导致经济利益流出企业的现时义务。
所有者权益(Owner’s equity)：指企业资产扣除负债后 equity)：
由所有者享有的剩余权益。
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第三节 借贷记账法
一、复式记账业务举例 熊猫公司在投资设立时拥有资产总额18万。之后发生如 下业务： 1、公司经理经过调查发现，目前顾客比较喜欢具有特殊制作 效果的照片。他向阳光照相设备公司赊购设备一套，货款共 计30000元。 即：资产（固定资产）+3万 负债（应付账款）+3万 2、以银行存款偿还所欠阳光公司货款10000元 即：资产（银行存款）-1万 负债（应付帐款）-1万
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二、会计恒等式
资产=负债+所有者权益 A=L+O/E
1、等式左边代表企业所拥有的资源，右边代表是谁提供了这些 资源，企业的每一分资产必有其来源，因此等式两边恒等。 2、等式的左边代表企业的权力，右边代表企业的义务，权利和 义务总是对等的，因此两边恒等。
变形式：A-L=O/E
表明债权权益和所有者权益的不同地位和满足顺序上的先后之别
素的预先设计和进一步进行的科学分类，用以对交易数据进行分类 归集。 意义：分门别类，系统地反映经济业务，进而记账编表，反映 企业的财务状况和经济成果。 原则：简明、适用、经济、统一
账户和会计科目（会计科目表） 类别：资产负债表账户和利润表账户
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第二节 账户
二、账户的类别 （一）资产负债表账户 A：资产类账户：如现金（cash）、应收票据（notes receivable）、应收账款（accounts receivable）、存货 （inventories）、办公消耗品（office supplies）、机器设 备、土地等。 B：负债类账户：应付票据（notes payable）、应付账款 （accounts payable）、应交税金（taxes payable）等。 C：所有者权益类账户：股本capital stock（实收资本）、资 本公积、赢余公积retained earning、利润分配等
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三、经济业务对会计恒等式的影响
例：A公司在2005年1月的相关信息：
（1）成立之初，企业拥有先进、汽车、办公家具三项 资产合计70000元，其中10000元为借入，剩余 60000元为业主投入； （2）成立第二天，企业借入10000元买进计算机一台； （3）当月企业购入食品存货5000元； （4）当月企业将进货成本为4500元的食品存货以 6500元售出，收到现金； （5）当月支付租金1000元。