【会计实务经验】审计控制测试中的四大误区
年报审计中常见的几个误区【会计实务经验之谈】
年报审计中常见的几个误区【会计实务经验之谈】对会计师事务所新人来说，对审计的认识上，多少会存在着一些误区。
很多会计师事务所缺少完善的入职培训，或者即使有，对没有任何经验的新进人员也未必具有良好的效果。
一般来说，新人的审计学习，都是跟着项目经理学，跟着老同事学。
而每位项目经理的执业能力和认知程度都存在着一定的差异。
因此，新人对审计的认识，多少都会带着老项目经理的一些主观的想法，很多人都存在着对审计认识上的误区。
主要常见的表现在：审计就是把账上的数字抄到底稿上。
审计就是个抄账工，不仅很多被审计单位这样认为，就连不少事务所的执业人员也是这样看待自己的工作的。
不少人到了现场，要来报表和账册，把数字抄到底稿的未审数上，然后在账册中选几条大额凭证，抄录下就结束了。
现在大多数事务所都已经使用审计软件，抄账的工作已经由软件来代替。
事务所的人员将电子账导到审计软件里，未审数自动生成，执业人员主要就做抽查凭证、现场盘点等工作。
对财务报表数字的审计，是对单位的未审数进行审计。
如何才能确保这个未审数的合理和公允？仅靠抄数字是不够的。
我们在审计前，先要对被审计单位的财务状况和经营情况进行了解，分析判断未审数是否存在异常。
在将未审数录入底稿之前，首先要把会计报表和账面未审数核对一遍，如果存在不符，就需要检查一下，是否存在账表差异的重分类调整，数字是否存在错误。
在核对数据时，还需要检查报表的勾稽关系，如资产负债表中未分配利润的变动与利润表中净利润发生额的勾稽，如果不勾稽，核实是否存在分配股利、提取盈余公积的事项。
还需要关注报表的主要指标，是否与上年相比发生重要变动。
简而言之，我们需要对报表进行简单的分析和校验，避免审计做完了，结果发现底稿未审数和报表的账面数并不一致。
审计就是复印凭证，复印少了心里不踏实。
执业这么多年，见到最多的就是一些缺少经验的执业人员，把审计工作当成了复印工作。
抽查的每一笔凭证都要从记账凭证到原始凭证一张不落地复印下来，哪怕财务人员做的分录是多借多贷，有不少原始凭证是与本科目无关。
注册会计师形成审计工作底稿中的常见误区及纠正
注册会计师形成审计工作底稿中的常见误区及纠正我国注册会计师事业发展历史还不久，从没有审计准则到独立审计准则逐批颁布实施，从只有几十个考核通过的注册会计师到拥有35万个考试合格的注册会计师，期间经历了一个逐步完善和发展的过程。
但从实务讲，注册会计师的审计水平与国际相比尚有一定差距，突出表现在形成审计工作底稿方面。
本文就注册会计师在实务操作中存在的一些误区进行剖析，探讨纠正的方法。
一、使用统一的审计工作底稿就能实现审计规范的误区及纠正一些会计师事务所认为，只要严格按照统一设计的一套完整的审计工作底稿执业，就可达到审计规范的要求。
因而，要求注册会计师对于每一项审计业务，都要不折不扣地使用统一的审计工作底稿，以求规范。
事实上，使用统一的审计工作底稿只是执业规范的部分内容，但它的实质也不是僵化地认为每一张底稿都不能改变。
审计工作底稿显审计目的服务的，注册会计师如果不管审计目的和被审计单位的实际情况，拿起已设计好的底稿就用，势必无法高效率地取得充分、适当的审计证据，不能按照《独立审计准则》的要求完成审计目的。
因而，在实务操作中，注册会计师不能拘于统一的审计工作底稿，必须运用高水平的专业判断，根据被审计单位的实际情况和审计项目的特点，选择通用或专用格式的审计工作底稿。
通常，注册会计师无论选择使用哪一种格式的审计工作底稿，必须同时考虑以下几个方面：（1）底稿必须服务于注册会计师取得充分、适当的审计证据，能够支持审计目标的实现；（2）底稿要根据审计项目的特点，实用性要强；（3）底稿要体现节约性，若专用格式已设计的项目不适用被审计单位的审计需要，则可使用通用格式，简化格式栏。
二、简单地抄写计帐的审计误区及纠正在注册会计师审计实务操作中，一些审计人员一到被审计单位，就埋头查看并抄写被审计单位的会计帐簿，做些简单的试算平衡，就形成审计工作底稿。
由于这样的审计工作底稿只是简单地抄写会计帐簿上的一些数字，而没有审计过程记录，也没有注册会计师专业判断或审计结论，不能说明任何问题，是无用的底稿。
审计师行业工作中的常见误区及避免方法
审计师行业工作中的常见误区及避免方法审计师是负责审核企业财务状况和业务运作的专业人士。
他们在确保财务报表准确性和合规性方面扮演着至关重要的角色。
然而，由于工作的特殊性和复杂性，审计师经常会面临一些常见的误区和挑战。
本文将探讨审计师行业工作中的常见误区，并提供一些避免这些误区的方法。
误区一：片面追求效率在高压下，审计师可能会误认为工作效率是唯一的目标，从而忽视了审计程序的严谨性。
这种误区可能导致追踪证据的疏漏、审计文件的不完整以及在关键环节出现错误。
为了避免这种误区，审计师应该时刻铭记审计的核心原则，如职业谨慎、独立性和专业判断力。
同时，采用科学有效的工作方法和流程管理工具，以确保高效率的同时，始终保持审计质量。
误区二：机械执行程序有些审计师在进行审核工作时只注重程序的执行，而忽视了对审计对象实质性的理解和评估。
他们可能会过度依赖模板化的程序和传统的审计方法，导致忽视了风险评估和关键领域的审计工作。
为了避免这种误区，审计师应该积极主动地理解企业的内部控制制度，并运用风险导向的审计方法进行工作。
与此同时，也要注重与客户的有效沟通，了解其特殊情况和需求，确保审计工作能够全面而准确地反映企业状况。
误区三：缺乏团队协作审计师通常是作为团队成员进行工作的，在与其他审计师和相关部门合作时，个体的工作贡献和团队的协作是至关重要的。
然而，一些审计师可能因为个人目标或过度的自信而忽视团队协作，导致信息不畅通、工作重复或遗漏。
为了避免这种误区，审计师应该培养良好的团队精神和合作意识。
通过有效的沟通和协调，确保团队成员之间信息的共享和分工的合理安排，提高整个团队的工作效率和准确性。
误区四：不断迎合客户为了满足客户的期望和需求，审计师有时可能忽视了独立性原则，过度地迎合客户的意愿。
这种误区可能导致审计师失去了对审计对象客观评价的能力，从而影响了审计的准确性和公正性。
为了避免这种误区，审计师应该始终保持独立性和专业判断力，不受外界干扰。
审计实务常见错误（汇总）
审计实务常见错误（汇总）审计实务常见错误（汇总）国家审计准则规定要以控制审计质量为目标，以实质性控制为核心内容，全面审理审计项目实施全过程，逐步规范审理工作流程，明确审计质量标准，提高审理工作水平。
下面整理了一些审计实务常见错误，供大家参考!一、审计程序方面(6条)1、审计通知书送达时间不规范。
有的审计项目审计通知书未提前三天送达，导致审计通知书送达时间与审计进点时间没有三个工作日的间隔;甚至有的审计项目审计通知书与审计进点为同一时间，违反了审计法关于审计通知书提前三天送达的相关规定，埋下了程序不当的隐患。
2、审计承诺不规范。
有的审计项目没有被审计单位的承诺书;有的审计项目虽然有承诺书，但承诺的时间与进点时间不一致。
违反了审计法规中关于要求被审计单位及时签订承诺书的规定，对审计结果类文书的出具及落实，增加了审计风险。
3、审计报告形成过程不规范。
有的审计报告没有征求意见，就直接发文;有的审计报告征求意见稿未以审计机关名义征求意见;有的审计报告征求意见稿没有全体审计组成员签名。
4、复核、审理制度执行不规范。
有的审计项目复核、审理不规范，没有具体的复核、审理意见;有的审计项目根本就没有审理意见文书;有的是审计事项结束后，由审计人员自己事后补写的复核、审理意见。
5、审计业务会议执行不规范。
有的审计项目未按规定召开;有的项目根本就没有召开审计业务会议;有的是审计事项结束后，由审计人员自己事后补写的业务会议记录。
6、不按审计流程办事。
有的先审计，再做方案;有的先出报告，后补底稿;结果整理补充底稿形成报告阶段的时间，远远超过审计现场的实施时间。
二、审计方案方面(5条)1、有的审计方案不是在调查了解的基础上编制的，而是套用其他项目的审计方案，使审计方案没有操作性，流于形式。
2、有的审计方案中的审计目标不明确，审计重点不突出，更没有根据审计重点细化具体审计事项，针对审计事项确定适当的应对措施，使审计方案对审计实施缺乏指导性。
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策1. 引言1.1 背景介绍会计事务所的审计质量控制一直是一个备受关注的问题。
随着经济全球化和企业规模不断扩大，审计质量的重要性也与日俱增。
审计质量控制是保证会计师事务所提供的审计服务符合相关法规和准则的关键环节。
在实际操作中，审计质量控制也存在着各种问题。
这些问题包括缺乏规范的内部培训和教育机制、审计流程和程序的不完善、对客户风险评估和监控不到位、以及员工激励和考核机制不够完善等。
这些问题可能会影响审计服务的质量和可靠性，给企业和投资者带来负面影响。
我们需要采取一些对策来解决这些问题，提升审计质量控制的水平。
下面将分别提出一些针对这些问题的对策建议。
1.2 问题提出在会计事务所审计质量控制中存在着一些问题，这些问题可能会影响审计工作的准确性和可靠性。
审计质量控制问题主要包括审计人员的技能和知识水平不足、审计流程和程序不够严谨、客户风险评估不够全面和员工激励机制不足等方面的不足。
这些问题的存在可能会导致审计过程中出现错误和遗漏，给客户和公司带来不必要的风险和损失。
为了提高审计质量控制水平，有必要采取一些措施来解决这些问题。
接下来将提出一些对策建议，希望能够帮助会计事务所建立更加完善的审计质量控制体系，进一步提高审计工作的质量和效率。
2. 正文2.1 审计质量控制存在的问题会计事务所审计人员素质参差不齐，缺乏专业知识和实践经验，在审计过程中容易出现疏漏和错误。
审计流程不够规范和标准化，导致审计工作中存在漏洞和盲区，影响审计质量的提升。
对客户风险评估不够全面和深入，缺乏对客户的深入了解和风险控制机制，容易造成审计失误和偏差。
员工激励和考核机制不够完善，导致员工缺乏积极性和责任感，影响审计质量的提升和维护。
会计事务所审计质量控制存在的问题需要引起重视，只有通过对现有问题的深入剖析和针对性解决，才能确保审计质量得到有效提升和保障。
2.2 对策建议一：加强内部培训和教育内部培训和教育是提高审计质量控制的关键环节。
商誉减值测试中的四大误区澄清——会计监管风险提示第8号的响应
商誉减值测试中的四⼤误区澄清——会计监管风险提⽰第8号的响应⽂/准则观察员【申明】：⽂章仅代表作者个⼈观点，仅供学习交流。
统计数据显⽰，截⾄2018年三季报，A股上市公司商誉⾦额已超过1.45万亿元。
近⽇，证监会印发了《会计监管风险提⽰第8号——商誉减值》（证监办发〔2018〕92号）（以下简称92号⽂），上市公司商誉减值已经被列为2018年年报监管的重点⼯作。
本⽂对⽬前上市公司商誉减值测试实务中存在的四⼤普遍性误区进⾏分析澄清，作为对92号⽂的响应，以供参考。
⼀、“年度商誉减值测试”并⾮对“减值迹象条件下商誉减值测试”的替代就商誉减值测试⽽⾔，企业在每个资产负债表⽇（就A股实务⽽⾔，为每季度末）应当⾸先判断，已经分摊商誉的资产组是否存在减值迹象，只要存在减值迹象，即应当估计相关资产组或者资产组组合的可回收⾦额，进⾏减值测试，⽽不能等到年底再进⾏减值测试。
在A股实务中，很少有上市公司执⾏“减值迹象条件下商誉减值测试”，⼏乎均默认商誉减值测试⼀年做⼀次即可。
由于商誉不再摊销，为了确保商誉的账⾯价值不会超过其可回收⾦额，需需要明确的是，由于商誉不再摊销，为了确保商誉的账⾯价值不会超过其可回收⾦额，需要增加对减值测试的依赖，现⾏准则在执⾏“减值迹象条件下商誉减值测试”外，额外增加了“年度商誉减值测试”，即“⽆论是否存在减值迹象，每年都应当进⾏减值测试”。
因此，“年度商誉减值测试”并⾮对“减值迹象条件下商誉减值测试”的替代，⽽是对其的补充。
⼆、与商誉减值测试有关的资产组如何界定（⼀）分摊商誉⾄资产组或资产组组合虽然商誉的产⽣是由于收购了标的公司股权，且商誉的初始价值也是在购买⽇，将⽀付的对价旦收购完成，企业在购买⽇就应与标的公司净资产的公允价值进⾏⽐较后割差确认。
但是⼀旦收购完成，企业在购买⽇就应当按照合理的⽅法，将商誉分摊⾄从企业合并的协同效应中受益的相关资产组或资产组组合，后续进⾏商誉减值测试的范围就不再是原标的公司的股权，⽽是相关资产组或资产组组合。
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策会计事务所的审计质量控制是确保审计工作的准确性、完整性和合规性的重要环节。
在实践中，往往会存在一些问题，影响审计质量的提升。
下面将列举一些常见的问题，并提出对策。
一、人员管理问题：1. 人员素质不高：一些会计事务所在招聘人员时没有严格的筛选标准，导致一些人员缺乏专业知识和技能，影响审计工作的质量。
对策：建立有效的人才引进和培养机制，加强对员工的专业培训和考核，鼓励人员不断提升自身能力。
2. 人员流动率高：一些会计事务所由于薪酬福利等原因无法留住人才，导致团队的稳定性不够，影响审计工作的连续性和稳定性。
对策：提高员工的福利待遇，加强与员工的沟通与关系，增强员工的归属感和责任感，提升团队的凝聚力。
二、流程管理问题：1. 审计流程不规范：一些会计事务所在进行审计时缺乏明确的流程和规范，导致审计过程杂乱无章，容易出现重复工作或工作遗漏。
对策：建立完整的审计流程和规范，明确各个环节的责任和工作内容，制定明确的工作计划和时间表，确保审计工作有序进行。
2. 信息共享不畅：一些会计事务所在审计过程中，各个部门之间缺乏有效的沟通和信息共享，导致信息不准确或传递不及时。
对策：建立有效的信息共享平台，加强各个部门之间的协作与沟通，定期组织项目例会和知识分享，确保信息的准确流通和及时传递。
三、内部控制问题：1. 内部控制不完善：一些会计事务所在内部控制方面存在疏漏，如审计文件管理不规范、信息系统安全性不高等，容易导致信息泄露和工作失误。
对策：加强内部控制管理，建立完备的内部控制制度和流程，加强对审计文件和信息系统的保护，确保审计工作的安全和准确。
2. 审计自查不及时：一些会计事务所在审计过程中往往只注重对被审计单位的审计，而忽略了对自身审计工作的自查，容易导致问题长期存在。
对策：建立完善的自查机制，定期对审计工作进行回顾和评估，发现问题及时整改，不断提升审计质量。
会计事务所在审计质量控制过程中存在的问题主要包括人员管理问题、流程管理问题和内部控制问题。
30个会计核算中经常被审计出来的错误，果断收藏！
30个会计核算中经常被审计出来的错误，果断收藏！财务人员在日常工作中免不了出现这样或那样的差错，但经过整理与归纳，下列失误与差错是财务人员最经常出现的，具有同性，说明这是财务工作的难点与盲点，提请大家在日常工作加以注意。
我想无论如何，既然干了这一行，就该知道的就知道些，对人对己都好，和谐社会吗。
说得不对的，敬请指正，非常感谢！1会计科目设核算不够科学，级次设置有问题，给会计核算及财务管理带来麻烦。
在一次审计中，发现某公司的“会计科目级次复杂，最多达到9级，中间许多只有下级，没有上级，级次设置缺乏逻辑。
分析与研究：《会计基础工作规范》第四十一条规定：“各单位根据国家统一会计制度的要求，在不影响会计核算要求、会计报表指标汇总和对外统一会计报表的前提下，可以根据实际情况自行设置和使用会计科目。
事业行政单位会计科目的设置和使用，应当符合国家统一事业行政单位会计制度的规定。
2采购材料直接入成本，未通过原材料核算购买原材料直接列入“生产成本”科目，这样，不符合原材料核算的规定。
3采购材料直接入成本，未通过原材料核算购买原材料直接列入“生产成本”科目，这样，不符合原材料核算的规定。
分析与研究1、企业根据生产经营活动的需要，购入或采购的原材料等物资，为了正确核算采购物资的采购成本以及核算反映物资的采购数量及采购成本和使用情况，不论进入仓库管理或是直接进入使用单位生产车间，企业均应通过上述科目核算。
直接进入使用单位生产车间的物资，应由使用单位生产车间开具领料单，按物资领用有关规定进行核算，不应直接计入成本。
2、按《企业会计准则——应用指南》附录—《会计科目和主要账务处理》规定，企业“非常损失”计入“6711营业外支出”科目（《企业会计制度》的会计处理相同）。
4购进货物在途中发生非正常损失，未进行增值税进项税额转出运输途中正常的损耗计入当批材料的采购成本。
如果是运输途中的非正常损耗，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条“非正常损失的购进货物的进项税额不得从销项税额中抵扣”的规定，货物所含进项税额不能申报抵扣。
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策
质量控制是一个重要的话题，它是指会计事务所对审计实施控制，以确保其工作质量。
它被认为是审计质量影响因素之一。
会计事务所在审计质量控制中存在一些问题，首先，有些会计事务所不重视审计质量
控制，会计事务所会把质量控制视为概念性转移，甚至完全忽略它。
其次，有些会计师没
有完全认识到质量控制的重要性，对于审计质量控制没有足够的重视，严重影响了审计质
量的保证。
此外，审计质量的把握受到时间的限制，因为审计质量的检查要在做出审计报
告前完成，而会计事务所经常会拖延完成审计报告的时间，这样就节约了审计质量控制的
时间从而影响审计质量。
为了解决上述问题，会计事务所应该采取一些措施来加强审计质量控制。
首先，会计
事务所应该优先认可审计质量控制，应当严格执行审计质量控制预防措施，并加大投入力度。
其次，会计师应当增强对审计质量控制的认知，认真执行审计质量控制，不断完善审
计质量控制程序，以确保审计质量的可操作性。
此外，会计事务所应当提高时间管理的水平，把握审计质量控制的进程，不要推迟审计报告的审核，再次加强审计质量控制。
总之，会计事务所在审计质量控制中存在一些问题需要及时解决，会计事务所应该采
取有效措施来加强审计质量控制，增强审计质量的保证，以达到提高审计质量的目的。
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策会计事务所是执行审计工作的机构，其审计质量控制的不足会导致对企业财务报表的审计结果质量的不稳定性，对于维护资本市场健康秩序是非常不利的。
在审计过程中，会计事务所需要遵守一系列的规定与标准，进行审计工作，以此保证审计结果质量与可信度。
但在现实中，会计事务所的审计质量控制存在着一些较为突出的问题。
一、会计事务所人员素质差1、人员缺乏专业性审计是一项较为复杂的工作，其要求审计人员应该具备良好的专业知识和能力。
但是在现实中，有些会计事务所的人员不具备专业的知识以及技能，导致审计质量较低，甚至严重误导企业决策。
2、人员素质缺乏审慎性在审计过程中，审计人员的审慎性是非常重要的，因为它可以避免审计过程中的瑕疵和错误。
但是在现实中，一些会计事务所的人员缺乏这种审慎性，而只注重快速完成审计任务，导致没有认真的进行审计，进而提供不准确的意见。
对策：加强审计人员的专业培训，提高专业素质和能力，还可通过引进高级咨询顾问和高级审计人员，完善人员队伍。
二、会计事务所内部控制未健全1、尚未形成完善的内部审计控制制度内部控制制度是每个机构的必要因素，其重要性不言而喻。
在审计过程中，机构内部审计控制制度的完善与否直接关系到审计结果的准确性。
但在现实中，有些会计事务所仍未完善其内部审计控制制度。
2、待审计项目的过度集中因为审计过程的复杂性和客户数量的限制，有些会计事务所可能会集中其审计任务，导致一些审计项目的审计质量受到影响。
对策：完善内部控制制度，改进管理模式，降低集中度，分散审计任务，避免内部控制失控。
三、缺乏有效的风险管理机制1、风险预警机制尚未形成会计事务所的审计过程中存在很多的风险，因此需要建立起风险预警机制，及时处理风险，减少风险后果。
但是现实中，有些会计事务所缺乏这种风险预警机制，进而导致无法及时发现风险问题。
2、风险控制机制不够灵活对策：加强风险管理机制建设，制定完善的风险预警机制，设立风险管理委员会，并建立灵活的应对机制，包括临时决策权限的指定和应对方案的调整。
会计师事务所审计质量控制存在的问题与解决措施
会诃Ji畸所审计质量控^存在的问题与解决指施2023-03-0614:39黄娇娇中天运会计师事务所特殊普通合伙山东分所现代经济信息订阅2023年3期收献关键词：事务所会计师审计工作黄矫娇中天运会计师事务所（特殊普通合伙）山东分所会计师事务所是经济体系中不可或缺的一部分，会计师事务所审计工作质量直接影响基础性经济工作的顺利开展，审计工作质量控制必须收到充分重视，切实提高审计水平，保证审计结果的可靠性与真实性，以确保会计师事务所的稳定经营。
会计师事务所应根据业务开展情况，制定可行性的审计质量控制方案，落实审计质量的全过程管理，不断探寻影响审计质量控制的因素，并制定科学合理的解决方案，将客观因素影响降至最低，确保会计师事务所的健康发展。
一、会计师事务所审计质量控制的必要性（一）提高审计水平，持续落实整改工作会计师事务所开展审计质量控制能规范审计业务的执行情况，通过科学管理和合理组织，优化业务执行模式，确保人力资源的充分利用，做好质量控制目标的分解，实现责任的细化，既有助于清晰划分职能和权责，又能推动审计业务的规范执行，实现对审计工作的全面优化。
借助精细化和全程化的审计质量控制，能够及时找出审计业务执行过程中的缺陷，通过动杰整改提高问题解决的效率，进一步提高会计师事务所的审计水平。
（二）提高审计效率，整体提升审计准确性会计师事务所开展的审计工作具有系统性和专业性的特征，审计人员的综合素质要求较为严格，应具备专业性的审计能力和丰富的审计经验，以从庞大的数据信息中精准找出存在的问题。
通过有效的审计质量控制，能够实现全程化的审计工作质量把控，对每个重要节点都开展针对性控制，显著提升审计效率，保证审计工作的各项程序规范执行，提高审计结果的可靠性与准确性。
（三）规避经营风险，获取竞争优势目前，我国会计师事务所的数量与日俱增，会计师事务所之间的竞争激烈，导致产生一系列经营风险。
审计业务是会计师事务所的主要业务，通过开展审计质量控制，以内部控制的方式提高会计师事务所的核心竞争力，使会计师事务所抢占市场先机，把握发展机遇，保障自身的长远发展。
审计控制测试中的四大误区[会计实务优质文档]
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审计控制测试中的四大误区 [会计实务优质文档]
无论是正在参加注册会计师(CPA)从业资格考试的考生,还是已经在会计师事务所执业的CPA,往往都会对与控制测试相关的几大概念模糊不清.而我国很多企业还未能建立健全内部控制制度.一些大型企业即使建立了内部控制制度,也往往是形式主义居多.这不仅给CPA对企业实施控制测试带来很大障碍,也给一些CPA考生结合审计实务理解控制测试的概念及其相关理论带来了很大困难.
在现实中,审计的控制测试容易存在四大误区.
误区一:与控制测试相关的概念间关系混淆不清
与CPA控制测试相关的概念主要有了解内部控制、内控存在、控制得到执行、控制设计有效、控制执行有效等,但很多考生或CPA不仅对这些概念的含义模糊不清,而且往往还混淆了这些概念之间的关系,从而影响到对控制测试的实施.常见的有4对概念之间的关系存在误区:内部控制与控制测试.了解内部控制属于风险评估程序的重要组成部分,需分别从企业整体层面和业务流程层面进行了解.了解内部控制是实施企业年度会计报表审计必须履行的审计程序,而控制测试则属于进一步的审计程序,《中国注册会计师审计准则第1231号———针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第八条规定:”当存在下列情形之一时,注册会计师应当设计和实施控制测试,针对相关控制运行的有效性,获取充分、适当的审计证据:(一)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的(即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师拟信赖控制运行的有效性);(二)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据.”由此可见,CPA只有在了解到内部控制存在且得到执行,并判断预期。
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策
会计事务所审计质量控制中存在的问题及对策一、审计风险管理薄弱会计事务所中的审计人员在进行审计工作时，需要对被审计对象的风险进行评估，并对其进行控制。
然而，由于客户数量众多，审计人员往往压力过大，对被审计对象的风险评估不够全面和深入，容易造成审计风险管理薄弱的局面。
对策：加强审计人员的培训，提高其风险意识和专业能力。
同时，在公司制定的有关审计风险管理的政策中，明确风险评估和控制的相关规定，并且要求审计人员在进行风险评估时必须严格按照政策要求，确保审计风险控制能够得到有效地落实。
二、审计程序设计不合理在审计过程中，审计人员必须采取合理的审计程序，以确保审计工作能够得到有效地开展。
然而，在实际中，会计事务所中的审计人员往往存在审计程序设计不合理的情况。
这可能导致审计工作的失误或不完整，从而影响审计结果的准确性和完整性。
对策：制定合理的审计程序。
会计事务所应根据被审计对象的特点，制定合理的审计程序，并进行合理的部署和管理。
同时，要求审计人员严格按照程序进行工作，确保审计程序的合理性，提高审计工作的质量水平。
三、审计工作无法覆盖全部领域由于客户数量众多和资金、技术等方面的限制，审计人员往往难以完全覆盖全部审计领域，例如财务会计、管理会计、税务会计等。
如果审计人员只注重某些领域，可能会误判客户财务状况或者忽略潜在风险，从而影响审计工作的结果和客观性。
对策：加强审计人员的专业化培训，提高其对各个领域的理解和掌握，并且通过合理的资源配置和工作安排，尽可能地覆盖全部审计领域。
另外，还可以选择针对某些领域低下的客户进行有针对性的审计，以提高审计工作的准确性和客观性。
四、受利益相关方干扰在进行审计工作时，审计人员往往面临着来自于一些利益相关方的干扰或者压力，例如会计公司、客户或者某些政治或财团。
这些利益相关方的干扰或者压力，可能会影响审计工作的客观性和独立性，从而影响审计工作的结果和质量。
对策：加强对审计人员的独立性和客观性的培养，规范与利益相关方的沟通，确保审计过程公平公正。
如何规避会计审计中的常见错误和问题
如何规避会计审计中的常见错误和问题在企业的日常运营中，会计审计是一个至关重要的环节。
它不仅是确保财务报告的准确性和可靠性的重要手段，还可以为公司提供有关财务状况和经营绩效的重要信息。
然而，由于复杂的财务业务和审计程序，会计审计中常常出现一些常见错误和问题。
为了规避这些错误和问题，以下是一些应考虑的关键方面。
首先，建立和完善内部控制是规避会计审计错误的重要步骤。
内部控制是指为了达到预期的财务报告目标而实施的措施和政策。
公司应建立一套完善的内部控制制度，包括确保风险评估的准确性、建立适当的内部控制政策和程序、设立明确的责任分工以及制定详细的财务流程。
通过内部控制的有效运行，可以规避因人为因素导致的错误和问题，确保财务报告的准确性和可靠性。
其次，正确处理金融和会计政策的变化是避免审计错误的重要因素。
金融和会计政策的变化可能会对企业的财务报告产生重大影响。
为了规避审计问题，企业应及时了解并适应新的会计政策。
通过定期进行内部会计培训和参加与会计法规相关的研讨会，企业可以及时了解会计政策的变化，并及时采取相应措施来确保财务报告的合规性。
此外，企业还应与审计师建立紧密的合作关系，及时沟通并解决可能涉及财务报告的问题。
第三，充分准备审计工作是规避会计审计错误的关键步骤。
在实施会计审计之前，企业应对审计工作进行充分的准备。
这包括准备审计文件、整理重要凭证，清晰记录账目帐、经营活动和财务状况。
此外，企业还应制定明确的会计政策和准则，确保其财务报告的一致性和准确性。
通过充分准备审计工作，企业可以避免因信息不足或不准确而引发的审计错误和问题。
另外，正确处理重大事项和不确定性对规避会计审计错误也具有重要意义。
一些重大事项和不确定性会对企业的财务报告产生重要影响。
企业应及时识别和评估重大事项和不确定性，并与审计师合作解决这些问题。
此外，企业应采取适当的措施来管理和规避与此相关的风险。
例如，企业可以制定风险管理政策，建立合理的风险提示机制，确保及时获取并处理与财务报告相关的重大事项和不确定性。
审计函证及其替代测试的四大误区是什么
审计函证及其替代测试的四⼤误区是什么审计函证时，会实施替代测试，那么，实施替代测试必须要谨慎，很多⼈就会⾛⼊误区，下⾯。
店铺⼩编为你介绍四个误区。
希望对你有所帮助。
误区⼀：实施函证程序时不对询证函保持控制第1312号准则第⼗四条规定：“当实施函证程序时，CPA应当对询证函保持控制”。
但是，在⽇常审计实务中，⼀些CPA往往为了图省事，或不知道究竟应该如何控制，将实施函证的程序交给被审计单位的财务⼈员实施，放弃了对询证函保持控制，这使得询证函回函的可靠性受到严重影响，由此潜伏了严重的审计风险。
因此，CPA⼀定要按照审计准则的要求，严格执⾏对询证函的控制，具体应包括第1312号准则第⼗四条规定的4个⽅⾯：“(⼀)确定需要确认或填列的信息;(⼆)选择适当的被询证者;(三)设计询证函，包括正确填列被询证者的姓名和地址，以及被询证者直接向CPA回函的地址等信息;(四)发出询证函并予以跟进，必要时再次向被询证者寄发询证函。
”以上4⽅⾯实际上就是要求CPA对从开始到结束的整个函证过程保持控制，即不可以由包括被审计单位财务⼈员在内的其他⼈员控制。
但实际操作时可以由CPA的助理⼈员在CPA控制下具体操作执⾏函证程序，助理⼈员对CPA负责。
误区⼆：不实施函证程序，全部直接实施替代测试⼀些CPA往往以等待回函时间过长、影响正常审计进度、函证回函率低、对银⾏存款函证费⽤⾼等理由不愿意实施函证，⽽是直接实施相关替代审计程序。
这些认识都是错误的。
第1312号准则第⼗⼆条规定：“CPA应当对银⾏存款、借款及与⾦融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除⾮有充分证据表明某⼀银⾏存款、借款及与⾦融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重⼤错报风险很低。
如果不对这些项⽬实施函证程序，CPA应当在审计⼯作底稿中说明理由。
”第⼗三条还规定：“CPA应当对应收账款实施函证程序，除⾮有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能⽆效。
审计中的错误分类和风险评估
审计中的错误分类和风险评估审计是一项重要的财务活动，旨在评估和核实企业的财务报表和账目信息的准确性和合规性。
然而，在审计过程中，错误的分类和未能充分评估风险可能会导致审计结果的偏差和不准确性。
因此，正确的错误分类和全面的风险评估对于确保审计的准确性和有效性至关重要。
一、错误分类在审计过程中，错误可以分为实质性错误和披露错误。
实质性错误是指对财务报表和账目的金额、计算和分类错误等对决策者的判断产生重大影响的错误。
这些错误可能影响财务报表的准确性和真实性。
例如，一家企业错误地计算了其销售额，导致财务报表上的收入数字被严重夸大或低估。
披露错误是指未能按照相关财务报告准则和审计要求披露相关信息的错误。
这种错误可能导致结果不准确的财务报表。
例如，企业未能按照规定披露关联交易的信息，导致审计人员无法评估这些交易对财务报表的影响。
在审计过程中，正确地分类错误非常重要。
只有准确地识别和分类错误，审计人员才能查明错误的影响范围和程度，并对错误进行适当的修正和调整。
二、风险评估风险评估在审计中起着关键作用。
它有助于审计人员确定哪些领域可能存在潜在的错误和欺诈风险。
通过对企业经营环境、内部控制体系以及相关经济、政治和法律因素进行评估，审计人员可以识别出重要的风险领域。
风险评估可以分为三个主要方面：内部风险、外部风险和识别风险。
1. 内部风险：内部风险是指企业内部存在的与财务报表准确性和真实性相关的潜在风险。
例如，内部控制不完善、会计政策不合理或不符合准则、员工欺诈等都可能导致内部风险。
2. 外部风险：外部风险包括经济、政治和法律因素等对企业经营和财务状况的潜在影响。
例如，宏观经济变化、法规政策调整、竞争压力等都可能构成外部风险。
3. 识别风险：识别风险是指审计人员对企业特定行业、业务模式和市场领域的了解程度。
缺乏对特定行业或业务的了解可能导致审计人员无法准确评估相关风险并作出适当判断。
在风险评估的基础上，审计人员可以制定相应的审计程序和测试，以聚焦于潜在的高风险领域，减少审计风险并确保审计的准确性和有效性。
如何学注会《审计》：控制测试时间中应注意的问题
如何学注会《审计》：控制测试时间中应注意的问题在控制测试中，时间安排的相关问题是比较重要的，例如在期中还是在期末实施控制测试？如果在期中实施控制测试，那么如何针对剩余期间获取审计证据？等等。
现在对控制测试的时间问题做如下总结。
一、控制测试的时间包含两层含义一是何时实施控制测试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。
注册会计师应当根据控制测试的目的确定控制测试的时间，并确定拟信赖的相关控制的时点或期间。
二、如何考虑期中审计证据对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用。
但是即使注册会计师已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，仍然需要考虑如何能够将控制在期中运行有效性的审计证据合理延伸至期末，一个基本的考虑是针对期中至期末这段剩余期间获取充分、适当的审计证据。
如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，并拟利用该证据，注册会计师应当实施下列审计程序：（1）获取这些控制在剩余期间变化情况的审计证据；（2）确定针对剩余期间还需要获取的补充审计证据。
确定针对剩余期间需要获取的补充审计证据时，注册会计师应当考虑下列因素：1、评估的认定层次重大错报风险的重要程度。
评估的重大错报风险对财务报表的影响越大，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
2、在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动。
3、在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度。
4、剩余期间的长度。
剩余期间越长，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
5、在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围。
注册会计师对相关控制的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础上拟减少进一步实质性程序的范围就越大。
在这种情况下，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
6、控制环境。
在注册会计师总体上拟信赖控制的前提下，控制环境越薄弱，注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据越多。
通过测试剩余期间控制的运行有效性或测试被审计单位对控制的监督，注册会计师可以获取补充审计证据。
审计师考试复习应避免的误区.doc
审计师考试复习应避免的误区不能形成知识结构知识结构是知识体系在学员头脑中的内化反映，也就是指知识经过学生输入、加工、储存过程而在头脑中形成的有序的组织状态。
构建一定的知识结构在学习中是很重要的。
如果没有合理的知识结构，再多的知识也只能成为一盘散沙，无法发挥出它们应有的功效。
有的学员单元测验成绩很好，可一到综合考试就不行了，其原因也往往在于他们没有掌握知识间的联系，没有形成相应的知识结构。
这种学员对所学内容与学科之间，对各章节之间不及时总结归纳整理，致使知识基本上处于游离状态。
这种零散的知识很容易遗忘，也很容易张冠李戴。
学习无计划凡事预则立，不预则废。
学习计划是实现学习目标的保证。
但有些学员对自己的学习毫无计划，整天忙于被动应付作业和考试，缺乏主动的安排。
因此，看什么、做什么、学什么都心中无数。
他们总是考虑老师要我做什么而不是我要做什么。
不会科学利用时间时间对每个人都是公平的。
有的学员能在有限的时间内，把自己的学习、生活安排得从从容容。
而有的学生虽然忙忙碌碌，经常加班加点，但忙不到点子上，实际效果不佳。
有的学员不善于挤时间，他们经常抱怨：每天上课、回家、吃饭、做作业、睡觉，哪还有多余的时间供自己安排?还有的学员平时松松垮垮，临到考试手忙脚乱。
这些现象都是不会科学利用时间的反映。
不求甚解，死记硬背记硬背指不加思索地重复，多次重复直到大脑中留下印象为止。
它不需要理解，不讲究记忆方法和技巧，是最低形式的学习。
它常常使记忆内容相互混淆，而且不能长久记忆。
当学习内容没有条理，或学员不愿意花时间去分析学习内容的条理和意义时，学员往往会采用死记硬背的方法。
不会听课这主要表现在：以为老师哦是远程教育看不见!开小差!对上课内容完全陌生，无法带着疑问去学，听授课时开小差不记笔记，或充当录音机的角色，把老师所讲的一字不漏地记录下来;只让自己的记录与教师的讲述保持同步，而不让自己的思路与教师保持同步;课后不及时复习，听完课就万事大吉等。
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审计控制测试中的四大误区
无论是正在参加注册会计师(CPA)从业资格考试的考生,还是已经在会计师事务所执业的CPA,往往都会对与控制测试相关的几大概念模糊不清.而我国很多企业还未能建立健全内部控制制度.一些大型企业即使建立了内部控制制度,也往往是形式主义居多.这不仅给CPA对企业实施控制测试带来很大障碍,也给一些CPA考生结合审计实务理解控制测试的概念及其相关理论带来了很大困难.
在现实中,审计的控制测试容易存在四大误区.
误区一:与控制测试相关的概念间关系混淆不清
与CPA控制测试相关的概念主要有了解内部控制、内控存在、控制得到执行、控制设计有效、控制执行有效等,但很多考生或CPA不仅对这些概念的含义模糊不清,而且往往还混淆了这些概念之间的关系,从而影响到对控制测试的实施.常见的有4对概念之间的关系存在误区:内部控制与控制测试.了解内部控制属于风险评估程序的重要组成部分,需分别从企业整体层面和业务流程层面进行了解.了解内部控制是实施企业年度会计报表审计必须履行的审计程序,而控制测试则属于进一步的审计程序,《中国注册会计师审计准则第1231号———针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第八条规定:”当存在下列情形之一时,注册会计师应当设计和实施控制测试,针对相关控制运行的有效性,获取充分、适当的审计证据:(一)在评估认定层次重大错报风险时,预期控制的运行是有效的(即在确定实质性程序的性质、时间安排和范围时,注册会计师拟信赖控制运行的有效性);(二)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据.”由此可见,CPA只有在了解。