企业内部控制的理论提纲.doc
企业内部控制的相关理论
企业内部控制的相关理论摘要本文旨在阐述企业内部控制的相关理论和实践应用。
首先，本文对企业内部控制的定义进行了梳理和解析，并分析了企业内部控制与企业管理和企业治理之间的关系。
其次，本文探讨了企业内部控制的目标、基本原则和实施步骤，并介绍了内部控制评价和改进的方法。
最后，本文结合具体案例，阐述了企业内部控制的重要性和必要性。
关键词：企业内部控制、企业管理、企业治理、目标、原则、评价、改进正文第一部分企业内部控制的定义和理论基础企业内部控制是指企业内部各个环节和部门对生产经营活动进行计划、组织、协调和监督的制度、规程和措施。
它包括管理控制、风险控制、运营控制和信息披露控制等方面，不仅是一种管理制度和管理方法，更是保障企业合法权益和稳定发展的重要手段。
企业内部控制的理论基础主要来源于“内部控制框架”和“风险管理”两个方面。
内部控制框架是2004年由美国公认会计师协会（AICPA）制定的标准体系，一共分为五个方面，包括控制环境、风险评价、控制活动、信息与沟通、监察机制等，是评价和改进企业内部控制的标准依据。
风险管理则强调了在企业经营中，要把风险和机会考虑进去，通过统筹规划和合理控制，最大化收益，同时尽量避免和缓解风险所带来的损失。
第二部分企业内部控制与企业管理、治理的关系企业内部控制、企业管理和企业治理是密不可分、互为补充的概念。
企业内部控制是企业管理的重要内容之一，它是管理过程中关键环节的把握和控制，保证企业活动的规范化进行。
企业管理是操纵和掌控整个企业生产经营活动的过程，而企业内部控制则是保障企业管理的效果和安全性的重要手段。
企业内部控制与企业治理之间的关系较为复杂。
企业治理是一种系统性和完整性的管理过程，它包括董事会、授权和监督机构、股东会等多方面因素。
企业内部控制是有机整合到企业治理中的核心要素，保障了企业治理的完善和专业性，同时为企业治理提供了重要的信息和反馈。
第三部分企业内部控制的目标和基本原则企业内部控制的总体目标是保障企业活动的合法性、效率性和安全性，达成企业长期稳定发展的目标。
内部控制论文提纲
内部控制论文提纲
一、引言
•内部控制的定义和背景介绍
•内部控制在企业管理中的重要性
•本文的研究目的、意义和框架概述
二、内部控制的概念与原理
•内部控制的概念和基本原理
•内部控制的目标和功能
•内部控制的原则和要素
三、内部控制在企业管理中的应用
•内部控制在风险管理中的应用
•内部控制在业务流程中的应用
•内部控制在财务管理中的应用
•内部控制在信息技术管理中的应用
四、内部控制评价与改进
•内部控制评价的方法和标准
•内部控制评价的步骤与流程
•内部控制改进的策略和方法
五、内部控制中存在的问题与挑战
•内部控制可能面临的问题和障碍
•内部控制在国际化环境中面临的挑战
•内部控制在新兴科技领域中的应用难题
六、内部控制的发展趋势与前景展望
•内部控制的发展历程
•内部控制的国际发展动态
•内部控制未来的发展趋势和前景
七、结论
•总结内部控制的重要性和作用
•评价本文的研究成果和不足之处
•对内部控制研究的未来展望
参考文献
•引用本文所参考的文献和资料
以上为内部控制论文的提纲，明确了论文的结构和内容安排。
在具体写作时，
可以根据每个章节的标题进行展开，论述内部控制的相关理论、方法、应用、问题和发展趋势等。
为了使论文更加系统和逻辑，可以在各个章节中增加相关案例分析、实证研究和对比分析等内容。
最后，在结论部分对研究进行总结，并提出对未来研究的展望和建议。
内部控制培训提纲
▪ 2、熟练掌握本部门各岗位工作职责、各项管理制度 、工作流程、表单填写内容及流转路径。
▪ 3、熟练掌握内控手册内容、使用方法及流程图绘制 方法。
▪ 4、熟练掌握内控工作自查表、缺陷整改计划的填写 技巧及缺陷查找方法。
▪ 5、负责本部门管理制度及内控手册的修订和日常维
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监督检查的主要内容就是我们所做的内控自查、内控审计和自我评价。
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1、内部控制与企业日常管理的关系：内部控制属于企业管理，
是企业管理的主要组成部分，由于要严格按照五部委发布的内控规范指引来设 计制度和手册，是更科学、更规范的企业管理。
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1、提高会计信息资料的正确性和可靠性 企业决策层要想在瞬息万变的市场竞争中有效地管理经营企业，就必须及时掌 握各种信息，以确保决策的正确性，并可以通过控制手段尽量提高所获信息的 准确性和真实性。因此，建立内部控制系统可以提高会计信息的正确性和可靠 性。
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第一部分 内控基本知识之四
1、内部环境。内部环▪ 境企是影业响内、制部约控企业制内的部控五制建个立要与执素行的各种内部因素
的总称，是实施内部控制的基础。
▪
▪主要包括：公司治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、 ▪内部审计机构设置、反舞弊机制等。
简单地说：要立规矩，按规矩办事。
《企业内部控制》提纲(天)
\ 《企业内部控制》提纲一．西方国家内部控制发展历程综观全球，内部控制经历了萌芽期、成长期、成熟期、稳定发展期和深化期等阶段。
早在古埃及、古西腊的历史中便可以寻觅到一些内部控制有关思想的蛛丝马迹，到了18世纪产业革命之后，内部控制便顺利成章地成为企业规模化和资本大众化的结果。
关于内部控制的概念也先后有不少变化，按不同的划分标准，内部控制的发展可以有不同的划分方式。
从历全面风险管理阶段史内控整体框架阶内控结构段内控制度划内部牵制阶段分↑内控思想产生———————————————————————————————————————→从↓最早期 20世纪40 20世纪40 20世纪70 20世纪90 21世纪之后制年代之前至70年代至90年代年代度企业内部管理的需要阶段审计阶段公司治理阶段发—————————————————————————————展划分（一）“萌芽”——内部内部牵制阶段知识链接：内部控制起源美国《萨班斯—奥克斯利法案》实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制（二）“成长”——内部控制阶段内部会计控制、内部管理控制（三）“成熟”——内部控制结构包括：控制环境、会计制度、控制程序（四）“稳定发展”——内部控制整体框架五要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控（五）“深化”——全面风险管理阶段知识链接：内部控制与风险管理的关系发起组织委员会COSO由美国会计学会、美国注册会计师协会、财务经理协会、管理会计师协会、内部审计师协会组成，COSO颁布了《企业风险管理——整体框架》。
二．我国内部控制发展历程与现行文件（一）内部控制发展历程1997年1月至2008年6月，我国共发布了10个相关文件。
20世纪80年代初，上海财经大学徐政旦教授等开始研究内部控制理论。
内控成功案例：中国网通内控成效（二）《企业内部控制基本规范》内部控制五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。
内部环境七要素：治理结构、组织机构设置与权责分配、发展战略、人力资源政策、内部审计、企业文化、社会责任。
内部控制提纲
某公司内部控制研究一、绪论（一）选题背景及意义1、选题背景就是写一些关于你所选题目的现今研究的相关情况，比如：前人研究的成果，所选题目到目前所研究到的状况，而你又对选题有何特别看法，为何会选此题，对前人的研究成果和看法有何异议或者是有何更深入的观点，可综合所选题目的相关学科对它的影响来说~~~（这个回答希望对你有用）[摘要][关键词] 内部控制COSO报告一、全球财务舞弊案件频发企业对外公布的财务报告是投资者、客户、政府监管机构、外部注册会计师、企业管理当局等利益相关者进行决策的重要依据。
财务报告的信息质量与决策者的经济利益息息相关。
但是无论国内还是国外，经济生活中都不同程度地存在着财务报告信息失真的情况，并且产生了严重的经济后果。
财务舞弊并不新鲜，作为一种故意错报财务数据，欺骗投资者和债权人的行为，财务报告舞弊（Financial Reporting Fraud）始于18世纪20年代的英国。
南海公司财务报告舞弊导致英国政府颁布《泡沫公司法》，并取消了股份有限公司的这种形式。
如同对其他任一理论的理解一样，内部控制理论也是随着社会经济进步的需要而不断发展，不断完善的。
，进入20世纪90年代以来，企业内部控制理论在世界范围的发展速度超过了以往任何阶段，最为显著的研究成果是理论界的COSO报告和萨班思法案。
在国内，对于内部控制理论的研究与实务知道的渴求也越来越迫切。
本文试图解析这背后的原因，以便为内部控制理论和实务的发展提供有益的帮助。
到目前为止，我国在美国上市的公司共有34家，这些企业都面临执行404条款的问题。
与此同时，公司所聘请的审计师，要核实公司管理层作出的评估，并另行出具报告。
从国内看，2001年10月，中国证监会发布了《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》，要求证券公司聘请有证券职业资格的会计师事务所对公司内部控制进行评价，并提交评价报告；中国证监会首席会计师张为国在2002年也曾指出，拟在3年～5年内借鉴美国《萨班斯－奥克斯利法案》中有关完善上市公司内部控制及其报告制度的做法。
内控提纲
企业内部会计制度提纲
第一部分：内部会计制度的重要性，可以追根溯源，从什么之后有内部会计制度的提法（具体自己百度或摘抄在拼凑）可以有半页内容。
第二部分：某企业内部会计制度存在的一些普遍性问题，以及解决的对策（找资料拼命凑吧）
1、内部控制制度不健全，没有认识到内控制度的重要性
2、内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效
3、内控制度在执行过程中，由于执行人员的道德水平，不能发生应有的作用。
4、内控监督机制问题
第三部分：找个高点的地方展望下未来的制度发展趋势，从另外的角度把制度重要性在废话下，字数精炼点不要多，不要和前面重复，最后来句，如果内控制度做好了，那么企业的生产经营才有好的保障，不至于后院起火之类的，说的好听点，不要那么俗气就行。
内部控制交流提纲
内部控制交流提纲一、内部控制的相关概念1.什么是内部控制内部控制是由企业董事会、监事会、管理层和其他员工共同实施的，它既是一个人为过程，一个嵌入经营管理活动的过程，也是一个迈近控制目标的过程。
1.1内部控制是一个人为过程。
内部控制在静态上是企业的一套文件，是一套规范体系，涉及企业的治理结构、内部机构、权责分配、政策和程序，关系到企业各个方面、各个层次、各个环节、各个因素和各种行为。
这一意义的内部控制通常被称为内部控制制度。
例如，电视连续剧《潜伏》中余则成办公室有一幅《密电保密守则》，李涯办公室有一幅《译码密电管理》，电讯室有一幅《机要人员制度》，监听室则是《侦察保密守则》，这些便是军统的内部控制制度。
有了内部控制制度仅仅是一个起步，不等于就有了内部控制，更重要的工作是大力推动内部控制制度持续有效的运行，这样才能充分发挥其应有的作用。
例如，天津站行动队队长马奎开着车，一个特务在车里向他报告着新的重要发现：“杨村东检查站在北平的一个皮货商的行李里发现了电讯用的零件，我们没有惊动他，一直盯着。
”从发现线索到抓获秋季和汤四毛，无疑是一个多人共同合作、连续作战的过程。
检查站发现有人携带电讯器件，这些器件可能是商用电台使用，也可能是友台使用，如果直接讯问，不仅问不出什么，反而会引起皮货商的高度警惕，他们没有声张，给接下来的进一步盯梢创造了有利条件。
他们在继续跟踪中窃听到皮货商让取货人马上取货的电话，而且及时地向上级汇报了这一重要情况。
马奎做出了放长线钓大鱼以及请求北平同行予以协查的决策。
其他人员，在进一步的跟踪中发现了四毛五金铺以及秋掌柜。
上面这个连续剧中的案例阐释了内部控制的本质或者关键特征，作为一系列过程，内部控制要由企业员工的一言一行来完成，每个人都是控制者，又都是被控制者。
内部控制要有效果，必须把工作重点落实到动态的执行过程当中。
作为内部控制的被控制者，要树立自觉接受监督和接受控制的意识，把接受控制看做是一种义务。
企业内部控制专题培训提纲
二、企业内部控制实操与相关创新
(一)企业内部控制环境分析方法及其创新思考
(二)多层级控制、委托代理问题与公司治理结构设计及其实施
(三)价值链管理链式内部控制策略
(四)企业资源系统化分析与内部控制系统的集成化设计思维
(五)集团公司特色内部控制制度设计及其实施策略
三、企业内部综合方案设计与实施技巧
(一)被培训企业内部控制现状了解与问题诊断
(二)被培训企业内部控制制度设计目标诉求分析与指标量化分解
(三)被培训企业内部控制制度设计方案课堂讨论与修订建议
(四)被培训企业内部控制方案实施策略课堂探讨
PS：第三部分是本次培训的课பைடு நூலகம்案例实操内容，如果被培训企业能够提前半个月时间将相关问题提交过来，我这里就可以直接将该该企业作为本次培训的案例教学内容，让学员自己操作自己企业，更具直观性，并且培训结束后可以给企业提供一个粗略的内控框架；如果被培训企业没有及时提供相关信息，本部分内容将由讲师自己准备一个具体案子，在课堂中通过讨论完成培训内容的实操培训
企业内部控制专题培训提纲
一、企业内部控制理论与规范
(一)COSO报告与巴塞尔体系
1.COSO报告下的内部控制整体框架及其分解实施技巧
2.巴塞尔协议与风险分析型内部控制框架体系构建思路及量化控制方法
(二)《企业内部控制基本规范》与相关规范要点梳理
1.现代企业典型内部控制框架体系介绍
2.企业内部控制基本规范的核心思想及其实施技巧
内部控制交流提纲
内部控制交流提纲一、内部控制的相关概念1.什么是内部控制？内部控制由董事会、监事会、管理层和其他员工共同实施。
它不仅是一个人为的过程，一个嵌入到商业和管理活动中的过程，也是一个接近控制目标的过程。
1.1内部控制是一个人为过程。
静态而言，内部控制是企业的一套文件和一套规范体系，涉及企业的治理结构、内部组织、权责分配、政策和程序，涉及企业的各个方面、层次、环节、因素和行为。
从这个意义上讲，内部控制通常被称为内部控制系统。
例如，电视连续剧《潜伏》中余则成办公室有一幅《密电保密守则》，李涯办公室有一幅《译码密电管理》，电讯室有一幅《机要人员制度》，监听室则是《侦察保密守则》，这些便是军统的内部控制制度。
有一个内部控制系统只是一个开始，这并不意味着有一个内部控制。
更重要的是大力推动内部控制制度持续有效运行，充分发挥其应有的作用。
例如，天津站行动队队长马奎开着车，一个特务在车里向他报告着新的重要发现：“杨村东检查站在北平的一个皮货商的行李里发现了电讯用的零件，我们没有惊动他，一直盯着。
”从发现线索到抓获秋季和汤四毛，无疑是一个多人共同合作、连续作战的过程。
检查站发现有人携带电讯器件，这些器件可能是商用电台使用，也可能是友1/10台使用，如果直接讯问，不仅问不出什么，反而会引起皮货商的高度警惕，他们没有声张，给接下来的进一步盯梢创造了有利条件。
他们在继续跟踪中窃听到皮货商让取货人马上取货的电话，而且及时地向上级汇报了这一重要情况。
马奎做出了放长线钓大鱼以及请求北平同行予以协查的决策。
其他人员，在进一步的跟踪中发现了四毛五金铺以及秋掌柜。
上述系列案例说明了内部控制的本质或关键特征。
内部控制作为一系列过程，应该通过企业员工的言行来完成。
每个人都是控制者和被控制者。
为了有效，内部控制必须关注动态实施过程。
作为内部控制的被控制者，要树立自觉接受监督和接受控制的意识，把接受控制看做是一种义务。
自觉接受控制，普通员工并不难，难的是拥有权力的管理者。
企业内部控制基本理论
第二节 内部控制方法
第二、授权审批控制 授权批准，是指单位在办理各项经济业务时，
必须经过规定程序的授权批准。 ①授权审批的范围；②授权审批的层次；③
授权审批的程序；④授权审批的责任。
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一、授权审批控制的含义
授权审批控制是指企业员工在办理各项 经济业务时，必须经过授权才能实施，业 务经办人员要在授权范围内行使职权和承 担责任，并履行相关审批程序。授权审批 控制可细分为授权控制和审批控制。
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（一）授权控制 授权是指授予某个部门或某个职位员工对某类业务 或某项业务进行决策、处理的权力。授权控制要求没 有得到授权的部门或个人无权决策、处理某类业务或 某项业务；获得授权的部门或个人应当在授权范围内 行使职权和承担责任。 （二）审批控制 审批是指对某类业务或某项业务的办理必须经过审 查和批准才能付诸实施，它包括审批人的规定和审批 程序的规定。审批控制要求没有得到审查批准的业务 活动一律不得实施。
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二、授权审批控制的要求
1.企业应当建立授权审批体系，编制常规授权的权 限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任， 严格控制特别授权。
2.企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和 承担责任，业务经办人员应当在授权范围内办理业务。
3.企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策 审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者 擅自改变集体决策。
【分析要求】根据内部控制有关要求，分析白云公司出纳员 负责的工作是否存在缺陷或不恰当的地方。
【分析提示】出纳员负责的工作有三处属于不相容职务，应 实行分离控制措施：
1.全部财务印鉴不能一人保管，应该由两人以上分别保管； 2.出纳员与银行日记账核对不相容，应安排其他会计负责核 对银行日记账； 3.出纳员与往来账登记不相容，应安排其他会计负责登记往 来账。
(财务内部管控)一套内部控制体系提纲
企业内部会计控制实务编写大纲第一章概论第一节内部控制概述一、控制与经济控制论二、内部控制与内部控制制度三、内部控制概念的演变（一）内部牵制阶段（二）内部控制制度阶段（三）会计控制与管理控制（四）内部控制结构概念：控制环境会计系统控制程序（五）内部控制整体框架：环境控制风险评估控制活动信息与沟通监督四、内部控制定义五、内部控制目标六、内部控制作用第二节内部会计控制概念一、内部会计控制定义二、内部会计控制与相关控制的关系1、企业内部控制与内部会计控制关系2、企业内部会计控制与内部管理控制关系3、企业内部会计控制与企业内部财务控制关系4、企业内部会计控制与内部审计关系5、企业内部会计控制与内部监督关系三、内部会计控制分类（一）按内部会计控制时间：事前控制事中控制事后控制（二）按内部会计控制性质：反馈控制和前馈控制（三）按内部会计控制集权程度：集中控制分散控制分层控制第三节内部会计控制目标和原则企业内部会计控制总体目标是加强企业内部经济管理、提高企业经济效益。
一、内部会计控制基本目标1、规范单位会计行为、保证会计资料真实完整。
2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全完整。
3、确保国家有关法律法规和单位规章制度的贯彻执行。
二、内部会计控制具体目标（一）企业所有者内部控制目标（二）企业经营者内部控制目标三、内部会计控制基本原则1、合法性原则2、全面性原则3、内部牵制原则4、程式定位原则5、成本效益原则第四节内部会计控制内容和作用一、内部会计控制内容1、货币资金控制2、实物资产控制3、对外投资控制4、工程项目控制5、采购与付款控制6、筹资控制7、销售与收款控制8、成本费用控制9、担保控制二、内部会计控制作用1、保护资产安全2、保护会计记录可靠3、及时提供会计信息4、减少和避免无意识的风险5、预防或查核错误和不正常现象6、保证正确履行所授予的职责7、保证履行法律责任8、减少费用增加利润（盈利）第五节内部会计控制方法一、组织规划控制1、不相容职务相分离2、组织机构相互控制二、授权批准控制1、一般授权2、特殊授权三、会计系统控制1、会计凭证编号2、复式记账3、统一会计政策4、会计结账程序5、财务会计报告控制四、预算控制五、财产保全控制1、限制接近2、定期盘点3、财产记录4、账实核对5、财产保险六、风险控制1、经营风险2、财务风险七、内部控制报告1、编制内部报告要求2、内部报告体系八、电子信息技术控制第六节企业内部控制组织体系一、企业组织模式1、直线职能制2、控股公司制3、事业部制二、企业组织模式对企业内部控制系统影响1、直线职能制下内部会计控制系统设计2、控股公司制下内部会计控制系统设计3、事业部制下内部会计控制系统设计三、内部会计控制局限性1、成本效益考虑2、异常活动超出设计范围3、执行人员责任心不强4、管理者滥用授权5、因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败第二章货币资金控制第一节货币资金内部控制概念一、货币资金内部控制具体目标1、货币资金余额真实，保留余额适当2、货币资金使用恰当，按照现金预算控制收支3、预警可能出现的错误和舞弊的因素二、企业日常货币资金循环三、货币资金内部控制基本要求（一）编制货币资金内部控制制度（二）编制现金预算，以预算控制收支（三）对岗位分工基本要求（四）授权批准基本要求第二节库存现金内部控制一、现金管理制度二、现金收入控制（一）现金收入控制目标（二）现金收入控制流程（三）现金收入关键控制点三、现金支出控制（一）现金支出控制目标（二）现金支出控制流程（三）现金支出控制程序1、支付申请2、支付审批3、支付复核4、办理支付（四）现金支出关键控制点四、零用现金控制1、定额备用金控制2、非定额备用金控制五、现金收支内部控制案例分析第三节银行存款内部控制一、银行结算制度二、银行存款收入内部控制（一）银行存款收入控制目标（二）银行存款收入控制流程（三）银行存款收入关键控制点三、银行存款支出内部控制（一）银行存款支出控制目标（二）银行存款支出控制流程（三）银行存款支出控制程序1、支付申请2、支付审批3、支付复核4、办理支付（四）银行存款支出关键控制点四、票据及有关印章控制五、银行存款内部控制案例分析第四节其他货币资金内部控制一、其他货币资金管理制度二、其他货币资金内部控制（一）其他货币资金控制目标（二）外埠存款内部控制1、外埠存款业务流程2、外埠存款关键控制点（三）银行汇票存款内部控制1、银行汇票存款业务流程2、银行汇票存款关键控制点（四）银行本票存款内部控制1、银行本票存款业务流程2、银行本票存款关键控制点（五）信用卡存款内部控制1、信用卡业务流程2、信用卡存款关键控制点（六）信用证保证金存款内部控制1、信用证保证金业务流程2、信用证保证金关键控制点（七）存出投资款内部控制1、存出投资款业务流程2、存出投资款关键控制点三、其他货币资金内部控制案例第三章实物资产控制第一节实物资产内部控制概述一、实物资产内部控制具体目标1、实物资产应处于有效保管责任规程和实物安全制度之下2、实物资产验收入库、领用、发出、转移、盘点及保管应有授权，并有恰当纪录3、实物资产保管得当，应处于可运用的良好状态4、保护实物资产安全完整，防止被盗、毁损和流失二、实物资产基本业务（循环图，关键控环节）三、实物资产内部控制基本方式（一）限定接近1、限定接近现金2、限定接近其他易变现资产3、限定接近存货（二）定期盘点1、实物与记录核对2、差异调查（三）记录保护（四）财产保险第二节存货的内部控制内容一、建立存货的各项制度（一）存货保管责任制度（二）存货安全责任制度（三）存货岗位责任制度二、存货验收入库控制（包括凭证设计及传递程序）三、存货领用、发出控制（包括凭证设计及传递程序）四、存货保管控制五、存货盘点控制（包括盘点表设计及传递）六、存货内部控制案例第三节固定资产内部控制一、建立固定资产各项责任制度1、固定资产保管责任制度2、固定资产修理责任制度3、固定资产岗位责任制度二、固定资产验收内部控制三、固定资产转移控制四、固定资产维修保养控制五、固定资产大修理控制六、固定资产折旧控制七、固定资产报废清理控制八、固定资产盘点控制以上均应设计凭证、画出凭证传递流程图，找出关键控制点。
一套内部控制体系提纲
企业内部会计控制实务编写大纲第一章概论第一节内部控制概述一、控制与经济控制论二、内部控制与内部控制制度三、内部控制概念的演变（一）内部牵制阶段（二）内部控制制度阶段（三）会计控制与打点控制（四）内部控制布局概念：控制环境会计系统控制程序（五）内部控制整体框架：环境控制风险评估控制活动信息与沟通监督四、内部控制定义五、内部控制目标六、内部控制作用第二节内部会计控制概念一、内部会计控制定义二、内部会计控制与相关控制的关系1、企业内部控制与内部会计控制关系2、企业内部会计控制与内部打点控制关系3、企业内部会计控制与企业内部财政控制关系4、企业内部会计控制与内部审计关系5、企业内部会计控制与内部监督关系三、内部会计控制分类（一）按内部会计控制时间：事前控制事中控制事后控制（二）按内部会计控制性质：反响控制和前馈控制（三）按内部会计控制集权程度：集中控制分散控制分层控制第三节内部会计控制目标和原那么企业内部会计控制总体目标是加强企业内部经济打点、提高企业经济效益。
一、内部会计控制底子目标1、尺度单元会计行为、包管会计资料真实完整。
2、堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，庇护单元资产的安然完整。
3、确保国家有关法律法规和单元规章制度的贯彻执行。
二、内部会计控制具体目标（一）企业所有者内部控制目标（二）企业经营者内部控制目标三、内部会计控制底子原那么1、合法性原那么2、全面性原那么3、内部牵制原那么4、程式定位原那么5、成本效益原那么第四节内部会计控制内容和作用一、内部会计控制内容1、货币资金控制2、实物资产控制3、对外投资控制4、工程工程控制5、采购与付款控制6、筹资控制7、发卖与收款控制8、成本费用控制9、担保控制二、内部会计控制作用1、庇护资产安然2、庇护会计记录可靠3、及时提供会计信息4、减少和防止无意识的风险5、预防或查核错误和不正常现象6、包管正确履行所授予的职责7、包管履行法律责任8、减少费用增加利润〔盈利〕第五节内部会计控制方法一、组织规划控制1、不相容职务相别离2、组织机构彼此控制二、授权批准控制1、一般授权2、特殊授权三、会计系统控制1、会计凭证编号2、复式记账3、统一会计政策4、会计结账程序5、财政会计陈述控制四、预算控制五、财富保全控制1、限制接近2、按期盘点3、财富记录4、账实查对5、财富保险六、风险控制1、经营风险2、财政风险七、内部控制陈述1、编制内部陈述要求2、内部陈述体系八、电子信息技术控制第六节企业内部控制组织体系一、企业组织模式1、直线本能机能制2、控股公司制3、事业部制二、企业组织模式对企业内部控制系统影响1、直线本能机能制下内部会计控制系统设计2、控股公司制下内部会计控制系统设计3、事业部制下内部会计控制系统设计三、内部会计控制局限性1、成本效益考虑2、异常活动超出设计范围3、执行人员责任心不强4、打点者滥用授权5、因经营环境、业务性质的改变而削弱或掉败第二章货币资金控制第一节货币资金内部控制概念一、货币资金内部控制具体目标1、货币资金余额真实，保留余额适当2、货币资金使用得当，按照现金预算控制出入3、预警可能呈现的错误和舞弊的因素二、企业日常货币资金循环三、货币资金内部控制底子要求（一）编制货币资金内部控制制度（二）编制现金预算，以预算控制出入（三）对岗位分工底子要求（四）授权批准底子要求第二节库存现金内部控制一、现金打点制度二、现金收入控制（一）现金收入控制目标（二）现金收入控制流程（三）现金收入关键控制点三、现金支出控制（一）现金支出控制目标（二）现金支出控制流程（三）现金支出控制程序1、支付申请2、支付审批3、支付复核4、打点支付〔四〕现金支出关键控制点四、零用现金控制1、定额备用金控制2、非定额备用金控制五、现金出入内部控制案例阐发第三节银行存款内部控制一、银行结算制度二、银行存款收入内部控制（一）银行存款收入控制目标（二）银行存款收入控制流程（三）银行存款收入关键控制点三、银行存款支出内部控制（一）银行存款支出控制目标（二）银行存款支出控制流程（三）银行存款支出控制程序1、支付申请2、支付审批3、支付复核4、打点支付（四）银行存款支出关键控制点四、单据及有关印章控制五、银行存款内部控制案例阐发第四节其他货币资金内部控制一、其他货币资金打点制度二、其他货币资金内部控制（一）其他货币资金控制目标（二）外埠存款内部控制1、外埠存款业务流程2、外埠存款关键控制点（三）银行汇票存款内部控制1、银行汇票存款业务流程2、银行汇票存款关键控制点（四）银行本票存款内部控制1、银行本票存款业务流程2、银行本票存款关键控制点（五）信用卡存款内部控制1、信用卡业务流程2、信用卡存款关键控制点〔六〕信用证包管金存款内部控制1、信用证包管金业务流程2、信用证包管金关键控制点〔七〕存出投资款内部控制1、存出投资款业务流程2、存出投资款关键控制点三、其他货币资金内部控制案例第三章实物资产控制第一节实物资产内部控制概述一、实物资产内部控制具体目标1、实物资产应处于有效保管责任规程和实物安然制度之下2、实物资产验收入库、领用、发出、转移、盘点及保管应有授权，并有得当纪录3、实物资产保管得当，应处于可运用的良好状态4、庇护实物资产安然完整，防止被盗、毁损和流掉二、实物资产底子业务〔循环图，关键控环节〕三、实物资产内部控制底子方式（一）限定接近1、限定接近现金2、限定接近其他易变现资产3、限定接近存货（二）按期盘点1、实物与记录查对2、差别查询拜访（三）记录庇护（四）财富保险第二节存货的内部控制内容一、成立存货的各项制度（一）存货保管责任制度（二）存货安然责任制度（三）存货岗位责任制度二、存货验收入库控制〔包罗凭证设计及传递程序〕三、存货领用、发出控制〔包罗凭证设计及传递程序〕四、存货保管控制五、存货盘点控制〔包罗盘点表设计及传递〕六、存货内部控制案例第三节固定资产内部控制一、成立固定资产各项责任制度1、固定资产保管责任制度2、固定资产补缀责任制度3、固定资产岗位责任制度二、固定资产验收内部控制三、固定资产转移控制四、固定资产维修调养控制五、固定资产大补缀控制六、固定资产折旧控制七、固定资产报废清理控制八、固定资产盘点控制以上均应设计凭证、画出凭证传递流程图，找出关键控制点。
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企业内部控制的理论提纲
提纲
内部控制作为公司治理的关键环节和经营管理的重要举措，在企业发展壮大中具有举足轻重的作用。
内部控制制度的建立、健全及实施情况的好坏，是企业生产经营成败的关键。
随着市场经济的发展、信息化进程的加快，企业面临的机遇与风险剧增，单纯依赖原有的内部控制理念已难以应对激烈多变的市场经济，会计信息化环境下的内部控制的理念需要得到创新。
一、内部控制的内涵与构成要素
（一）内部控制的内涵
（二）内部控制的构成要素
1.控制环境
2.风险评估
3.控制活动
4.信息与沟通
5.监控
二、内部控制的发展简史
三、我国内部控制的现状
四、信息技术对企业内部控制要素的影响（一）控制环境得到改善
（二）控制风险加大
（三）控制活动发生变化（四）信息与沟通方便快捷（五）监控任务增加
五、内部控制理念的创新（一）企业内部的观念创新（二）企业内部的制度创新（三）企业内部的管理创新（四）科学技术的创新六、创新点
1.建立信息技术运用到内部控制的理论体系与方法。
2.针对信息技术，建立新的内部控制制度。
企业内部控制的内容
对企业的控制，分成两个方面：外部和内部。
外部控制是来自于企业外部利益相关者的控制。
它要维护的是社会公众、债权人、行业和国家的利益。
我国重新修订实施的《会计法》规定，会计师事务所、财政、审计、税务、人民银行、证券监管、保险监督等部门有权依法“对有关单位的会计资料实施监督检查”。
这是从会计角度对企业实施的外部控制。
内部控制是来自企业管理部门的控制。
从企业内部控制的不同视角观察，企业内部控制的具体内容不同。
(一)根据权限特征，分为股权控制和经营管理权控制
股权控制，是指企业资产所有者在股权结构中，占绝对控股或相对控股份额，以确立自己的企业所有者地位，从而获得企业经营的根本决策权。
经营管理权控制，是指企业所有者通过选择经营者和职能管理者来贯彻其意图、落实其目标、维护其利益。
(二)根据控制范围，分为战略控制和经营控制
战略控制是对企业经营范围、经营模式、组织架构、激励制度、重要人事调动和长期投资所进行的具有全局性、长期性特点的控制。
经营控制是对企业日常经营行为所进行的控制，其特点是局部性、短期性，如广告宣传，销售渠道建设，品种、价格调整，物流调度，人员调度等等。
(三)根据专业特点和职能，分为人事控制、财务控制、会计控制、生产控制等等
人事控制是指通过对人员的录用、调动、考评、晋升、培训、解聘、辞退等形式来保证企业目标的实现和利益的维护。
财务控制是对企业的财务资源及其利用状态所进行的控制。
其内容包括资本结构控制、债权债务控制、财务风险控制、存货控制、现金流控制、成本(费用)控制和利润控制，其目的是保证企业经营的安全性、效率性和盈利性。
其手段包括编制和执行财务预算。
会计控制是对企业会计信息系统的控制，其目的是保证企业会计信息的真实完整。
我国现行《会计法》对企业会计信息系统的责任人及其责任、会计人员从业资格、会计流程、会计内容、会计信息质量标准等均作了明确规定，它是企业实施内部会计控制的法律依据。
生产控制是对企业产品制造过程的控制。
其目的是保证企业生产部门按时按质按量地加工出合格产品，并保证生产的均衡性和配套性。
其内容有生产工艺和流程安排、投产批量决策、人员、设备、物资调度等。
材料采购控制是对企业供应环节员工行为与物流的控制。
其目的是保证生产原料的质量、数量和时效，降低采购成本。
营销控制是对企业销售环节员工行为与物流的控制。
其目
的是保证提供客户所需的公司产品，扩大市场份额，获取营业利润。
其内容包括客户资源控制、销售渠道控制。
质量控制亦称全面质量控制，是从企业产品的研制开发设计环节开始，通过对产品设计、工艺设计、设备安排、人员培训、原材料供应、制造加工和售后服务全过程的质量预防与检验，来保证企业产品(服务)的质量。
(四)根据控制进程和时序，分为事前控制、事中控制和事后控制
事前控制的内容包括成本企画、标准制定、预算编制和规章制度的制定与颁布。
事中控制的内容有偏差揭示、差异分析和采取措施。
事后控制则侧重于分析原因，考核评价，落实奖惩，并为管理当局提供制定未来计划标准的依据。
(五)根据控制程序，分为集权控制和分权控制
集权控制亦称直接控制，其特征是高层主管接触下级的层次多(甚至到最基层)，听取汇报的内容细，亲自到下面(甚至现场)检查并指导工作的频率高，有的事情甚至亲力亲为。
分权控制亦称间接控制，其特征是高层主管逐级向下授权，只接触直接下级，听取汇报的内容粗，亲自到基层检查指导工作的频率低。
(六)根据控制力度，分为结果控制和过程控制
结果控制是只对工作的结果进行控制，以最终结果作为考核评价的依据。
各种形式的内部承包经营责任制，是结果控制的体现。
过程控制比结果控制更为深入、具体，不仅要对工作结果进行监控，而且要对结果产生的整个过程进行控制。
如全面质量管理和我国重新修订的《会计法》均体现出了过程控制的思想。
(七)根据控制者态度，分为积极控制和消极控制
积极控制是“防患于未然”的控制，在事态的发展尚未脱离
预设范围时就采取各种措施去限制其相关因素，以保证其结果符合人们的预期。
消极控制是“亡羊补牢”的控制，当事态发展偏差超出了预设范围，对企业形成了实际损害，才采取各种应对措施去影响和控制之，以求避免未来再产生类似的损害。
(八)根据控制力来源，分为借力控制和自力控制
借力控制是指企业有意识地借助外部力量来规范企业自身的行为和管理。
新修订的《会计法》，为我国企业加强内部控制提供了最好的可借之力。
自力控制是指企业管理当局根据实现企业目标的需要而对自身行为与过程所施加的控制。
(九)根据控制对象，分为行为控制与事务控制
行为控制是对“人”的控制。
事务控制是对“事”的控制，它是对工作及工作对象所进行的控制。
(十)根据控制层次，分为制度控制和观念控制
制度控制亦称法规控制，它利用各项法规和制度来对控制对象施控，具有强制性特征。
观念控制是利用企业的价值观和管理理念来进行的控制，具有诱导性和求同性特征。