基于财政收入视角的河北省产业结构分析

基于财政收入视角的河北省产业结构分析

本文分析了河北省地方财政收入的特点,如:与GDP总量反差巨大,税种结构不合理等,并从增值税和营业税征收的角度,提出以政策调控、税收优惠等手段来发展征收营业说的产业,以实现产业升级并提高河北省地方财政收入的观点。

标签：财政收入产业结构增值税营业税

1 产业结构与财政收入的关系

1.1 基于财政收入的相关概念界定

1.1.1 产业的界定产业作为一个介于宏观和微观之间的经济单位,其分类的明确阐述最早出现在英国经济学家克拉克1940年所著的《经济进步的诸条件》中。该书对三次产业的基本划分,广泛应用于各个国家及世界银行等国际组织。2005年5月,国家统计局对三次产业进行了重新划分,明确:第一产业包括农、林、牧、渔业;第二产业包括采矿业,制造业,电力、燃气及水的生产和供应业,建筑业;第三产业包括除第一二产业以外的其他行业。

本文从研究产业结构对财政收入的影响角度出发,充分考虑了税收的复杂性,将产业划分为:主要缴纳增值税的产业和主要缴纳营业税的产业,前者主要包括除建筑业以外的第二产业;后者主要包括第三产业以及以缴纳营业税为主的建筑业,具体涵盖:建筑业、运输业、通信业、仓储业、批发零售业、金融业、房地产业、科学、教育、新闻、广播,以及社会服务、娱乐、个人生活服务等行业。同时,因为增值税属于中央和地方共享税,且地方的分成比例是1/4,而营业税属于地方税,全部纳入地方财政收入,所以,根据两者对地方收入边际贡献的不同,将主要缴纳营业税的产业划分为第一位地方财政收入贡献产业(简称为第一位产业),将主要缴纳增值税的产业划分为第二位地方财政收入贡献产业(简称为第二位产业)。

1.1.2 产业结构的界定传统的产业结构是指一个国家或地区经济系统中各产业部门之间的比例关系和相互联系。本文的产业结构主要研究缴纳增值税的各产业部门和缴纳营业税的各产业部门之间的比例关系和相互联系。从“量”的角度而言,是静态地分析一定时期内各产业比例关系对财政收入的贡献数量,即产业投入对财政产出的比例关系;从“质”的角度而言,是指动态地解释经济的发展过程中各产业部门的替代规律以及产生的相应的财政收入效果。

1.2 基于以上分类的产业结构对地方财政收入的影响产业结构通过税收收入影响财政收入,具体表现为:①产业结构影响地方税收结构。2008年河北省的税收中,增值税占21.66%,营业税占31.80%,两者共占税收收入的53.46%。由此看出,缴纳增值税的各产业部门和缴纳营业税各产业部门之间的比例直接影响了河北的税收结构。②税收结构影响地方财政收入。营业税属于地方税,除铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税外,其余的营业税都纳入地方财政收入;而增值税属于中央与地方共享税,并且中央占大头。从增加地方财政收入角

度看,培植营业税税源的边际效应远远大于扩大增值税税源的边际效应,两者的比例为4:1。因此,大力发展缴纳营业税的产业,即本文所定义的第一位产业,才是增加地方财政收入的明智之举。

2 从财政收入角度分析河北省产业结构特点

2.1 河北省财政收入特点分析

通过对表1、表2的分析,得出河北省地方财政收入的特点:

2.1.1 地方财政收入与GDP的位次相差甚远。以2007年为例,河北省GDP 全国排名第5,但是地方财政一般预算收入与GDP的比值为 5.83%,远远低于20%—22%这个合理区间,在全国排名第31位。这表明河北省的地方财政收入并没有随着国内生产总值规模扩大而同比例增长。GDP反映的是社会经济运行总量,地方财政收入反映的是地方财政效益,如果能够有效调节第一位产业和第二位产业的关系,河北省的地方财政收入还会有巨大的增长空间。

2.1.2 地方财政收入与GDP的位次差距较大的主要原因,是河北省的税收收入大部分纳入了中央国库。近三年来,河北的国税收入一直大于地方财政的一般预算收入,大约是地税收入的1.5倍。

2.1.3 上交中央国库的税收中增值税所占的比重较大。如表1所示:2006年——2008年,河北省上缴国库的增值税税额几乎与全省的地方财政收入持平,成为国税的主要来源。

2.1.4 地方财政的税收来源不合理。一般来说,营业税、个人所得税、企业所得税税源比较广泛的税收结构才可以形成比较合理的地方财政收入,但是河北省税收收入中占比较大的税种是增值税,在全国排名第6,营业税的排名则低于了一般预算收入的排名。这表明河北省征收增值税的第一位产业比较发达,而为地方财政收入提供全边际效应,缴纳营业税的第二位产业却税源不足,从而制约了河北省地方财政收入的增长。

综上所述,河北省地方财政收入还有较大的增长空间,而提高河北省财政收入的治本之策在于培植营业税税源,即大力发展第一位产业。

2.2 基于财政收入视角的河北省产业结构分析

河北省地方财政收入的特点取决于河北省的产业结构特点。河北省的产业结构具有以下特点:

2.2.1 以缴纳增值税为主的第二位产业比较发达。河北省的企业以资源型低端产品为主,主要税源集中在农业、钢铁、电力、采掘、化工、平板玻璃、纺织等行业,这些行业的特点具有以下特点:①耗能高、效率低,在形成GDP的同时,转化为财政收入的效益较低;②第二位产业的选择,一定程度上限制了第一位产业的

发展。河北省钢铁、装备制造、医药、石油化工等行业的产业价值链不够发达,产品大多属于中间环节产品,加工企业大多属于重工企业,难以聚集以提供配套服务缴纳营业税为主的第二位产业,从而形成繁荣的区域经济。以钢铁产业为例,优势产品包括造船用板、压力容器板、管线用板、高强结构板等,这些产品都属于产业链上的中间环节产品。从上游原料进口来说,大部分依赖从澳大利亚、巴西、印度、东盟等国家进口;从所需的设备看,具有世界一流水平的现代化钢铁生产线是从瑞典奥克斯、英国轧辊、德国GP、意大利茵赛、美国联合电钢、日本日立、新日等国外企业进口,省内配套产品企业较少;从下游产品加工看,河北钢铁集团的优势产品需要进入后续的大型设备加工环节,才能实现最终价值。同时,作为中间产品生产企业,缺少最终定价权。这样,在整个价值链上,价值创造基本限定在生产企业之中,不能在企业之外带动附属服务产业的发展,因此,在带动区域经济的繁荣上发挥的作用较小。

2.2.2 以缴纳营业税为主的第一位产业没有形成对地方财政收入的拉动力。虽然河北省的建筑建材业、金融业、现代物流业、旅游业等,总体规模在逐年增大,生产总值也在不断加大。但是总体而言,行业内部结构不合理,效益低下,企业实力弱,没有形成核心产品与特色,效率低下,发展后劲不足,利润率偏低,形成的税收效应并不明显。

3 优化产业结构提高河北地方财政收入

产业结构是在一定空间上形成和存在的,与生产力水平相适应,一旦形成,就奠定了一个地区的资源配置结构。河北省的主导产业属于资源密集型,相对稳定。因此,调整河北省的产业结构,必须从以下几方面入手:

3.1 政策调控方向的确定。虽然产业的优化是在产业间收入相对差异的规律支配下进行的,但是当市场自我调配反应迟缓时,宏观的政策调控应对资源进行有效配置和优化。从宏观方面分析产业结构的影响因素,如需求、要素、贸易、技术等,对其进行宏观安排,鼓励现代和新兴服务业的发展,提高以金融保险、现代物流、信息服务、房地产、商务服务等产业的比重,以实现产业优化升级。

3.2 对第一位产业的税收优惠。借鉴“封山育林”、“放水养鱼”的战略决策,对发展中的第一位产业实行税收优惠政策,并纳入长期预算管理,最大限度地发挥税收优惠对第一位产业的培育和扶植作用。待第一位产业逐渐完善成熟以后,再有步骤地减少或取消税收优惠。

3.3 放缓企业的增长步伐,对企业的考核由规模考核转变为效益考核。河北省地方财政收入占GDP的比重较低,一定程度上反应了河北省企业粗放型的增长模式。

3.4 鼓励第一位产业的中小企业发展。第一位产业的主要组成企业是民营或中小企业。在经济危机的大背景下,仅靠重点建设项目和社会公共事业建设工程,不能长期地拉动内需,使经济走出低谷。而促进经济真正步入复苏的最有效的方式是创造有利的市场投资环境,促进民营经济的发展。目前中央政府采取的一系