财务管理学第四章本量利分析法PPT课件
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
Байду номын сангаас
三、本量利分析的基本模型
1、基本模型： 利润＝销售收入－变动成本－固定成本
＝销量×单价－销量×单位变动成本－固 定成本 式中包含相互联系的五个变量
2、本量利分析中的基本概念
A、边际贡献，又叫贡献毛益
单位产品边际贡献＝销售单价－单位变动 成本
边际贡献-固定成本=利润
3、本量利分析中的基本概念
B、边际贡献率
五、本量利分析在经营决策中的运用
亏损产品是否停产的分析 选择何种工作方案的决策分析 是否接受特定定货的决策分析
1、亏损产品应否停产或转产的决策
有些企业生产若干种产品，其中有一种或几种产品发生亏损， 为了增加整个企业的利润，这些亏损产品应否停产？对这种决 策问题，管理者在作决策分析时，应慎重对待。如某企业生产 两种产品，有关资料如下：
亏损产品停产后，企业的固定成本总额将保持不变，原 “亏损”产品负担的固定成本必然转嫁到盈利产品上， 因此，只需对亏损两种产品提供的边际贡献加以考虑就 可作出决策。
边际贡献大于0，虚亏损，不应停产
边际贡献小于零，实亏损，停产
1、亏损产品应否停产或转产的决策
只要转产的产品是利用亏损产品停产后腾出来的生产能力， 而不占用其它产品的生产能力，同时它所提供的贡献毛益总 额大于原亏损产品所提供的贡献毛益总额，那么这项转产方
甲
乙 合计
销售收入
1500
1000 2500
变动成本
700
800 1500
边际贡献
800
200 1000
固定成本
500
400 900
利润
300
-200 100
应停止乙产品的生产吗？
1、亏损产品应否停产或转产的决策
假定停产
甲
销售 1500
变动成本 700
边际贡献 800
固定成本 900
利润 -100
一、本量利分析中的成本分类
按成本性态分类。所谓成本性态，也称成本习 性，是指成本总额变动与产量(业务量)变动之 间的内在联系，。
分类：变动成本 固定成本
总成本公式 y=a+bx
二、本量利分析中的成本计算法
全部成本法和变动成本法 1、全部成本法——会计中采用的成本法 产品生产成本包括：直接材料
直接人工 制造费用 变动制造费用
2、预测利润
B、预测利润的公式 利润=销售收入—变动成本—固定成本
=边际贡献—固定成本 =安全边际量*单位边际贡献
3、保利分析
实现目标利润的销售量 ＝（固定成本＋目标利润）/(单价－单位变动成本)
实现目标利润的销售额 ＝（固定成本＋目标利润）/边际贡献率
对以上公式做适当的变形，可以分别得出目标单位变 动成本、目标固定成本、目标单价与其他因素的关系 式。
按变动成本法计算的利润=8000（10—4）—10000=38000
两种成本法计算利润差异的一般规律：
1、期末存货中的固定制造费>期初存货中的固定制造费 则全部成本法的利润>变动成本法的利润
2、期末存货中的固定制造费=期初存货中的固定制造费 则全部成本法的利润=变动成本法的利润
3、期末存货中的固定制造费<期初存货中的固定制造费 则全部成本法的利润<变动成本法的利润
固定制造费用
产品生产成本不仅包括变动生产成本，还包括固定生产成本
2、变动成本法—管理中的成本法
变动成本法下产品成本只包括
直接材料， 直接人工 变动制造费用 固定制造费用作为期间费用
理由：固定性制造费用主要是为企业提供一定期间的生产 经营条件而发生的，这些生产经营条件一经形成，不管其 利用程度如何，有关费用照样发生，并不随产量的增减而 增减，因而不应把它计入产品成本，而应作为期间成本处 理。
同样道理，有些企业对亏损产品停产后，不是进行转产，而 是将停产后腾出来的厂房、机器设备等固定资产出租给其他 单位。只要租金净收入(即租金总收入减去合同上规定应由 出租者负担的某些维修费以后的净额)大于亏损产品提供的 贡献毛益总额，那么出租固定资产的方案也是可行的。
2、工作方案选择决策
企业生产同一产品往往可以采用不同的工艺。 先进工艺 固定成本较高，单变(加工费)降低 普通工艺 固定成本较低，单变(加工费)较高。
3、变动成本法与制造成本法的比较 ——损益计算模式不同
制造成本法下， 销售收入－已销产品的生产成本＝销售毛利
变动成本法下， 销售收入－已销产品变动生产成本－固定成本=利润
例：企业产销某种产品，本期生产量10000件，销售量8000件， 单价10元，单位成本组成如下：材料费2元，人工费1元，变动 制造费1元，固定制造费1元。 按全部成本法计算的利润=8000（10—5）=40000
例、某企业产销某种产品，第一年的产量为10000件，销量 9000件，第二年的产量为9000件，销量10000件。其他资料 均相同，单价20元，单变8元，固定制造费63000元。
全部成本法下的利润 第一年=9000*20—9000*143=51300 第二年=10000*20—（1000*143+9000*15）=50700 变动成本法下的利润 第一年= 9000*20—9000*8—63000=45000 第二年=10000*20—10000*8—63000=57000 全部成本法无法正确揭示销售业绩
边际贡献率＝边际贡献/销售收入×100% ＝单位产品边际贡献/销售单价×100%
C、变动成本率＝变动成本/销售收入×100%
＝单位变动成本/销售单价×100%
边际贡献率＋变动成本率＝１
四、本量利分析在经营预测中的作用 1、
保本量= 保本额=
固定成本
单价—单变 固定成本
1—变动成本率
固定成本 边际贡献率
进一步预测有关因素变动的最大值与最小值
例、产销某种产品，单价2元，单变1、2元。固定成 本总额40000元产销量计划达到00000件。
单价的最小值1、6 单变的最大值1、6 固定成本的最大值80000 销量的最小值50000件
2、预测利润
A、相关指标： 安全边际＝实际(预计)销售量－保本量
安全边际率＝安全边际/实际(预计)销售量×100%
4、变动成本法的优点
有利于科学地分析成本控制的情况 能使管理人员和管理部门注意销售，防止盲目 有利于正确地进行经营预测和决策
例、分析以下的成本变化情况
产量
300件 600件 1200件
单位变动成本 2
2
2
单固（总额1200） 4
2
1
单位成本
6
4
3
若单耗降低50% 1
单位成本
5
全部成本法无法真实地反映降低成本的业绩
三、本量利分析的基本模型
1、基本模型： 利润＝销售收入－变动成本－固定成本
＝销量×单价－销量×单位变动成本－固 定成本 式中包含相互联系的五个变量
2、本量利分析中的基本概念
A、边际贡献，又叫贡献毛益
单位产品边际贡献＝销售单价－单位变动 成本
边际贡献-固定成本=利润
3、本量利分析中的基本概念
B、边际贡献率
五、本量利分析在经营决策中的运用
亏损产品是否停产的分析 选择何种工作方案的决策分析 是否接受特定定货的决策分析
1、亏损产品应否停产或转产的决策
有些企业生产若干种产品，其中有一种或几种产品发生亏损， 为了增加整个企业的利润，这些亏损产品应否停产？对这种决 策问题，管理者在作决策分析时，应慎重对待。如某企业生产 两种产品，有关资料如下：
亏损产品停产后，企业的固定成本总额将保持不变，原 “亏损”产品负担的固定成本必然转嫁到盈利产品上， 因此，只需对亏损两种产品提供的边际贡献加以考虑就 可作出决策。
边际贡献大于0，虚亏损，不应停产
边际贡献小于零，实亏损，停产
1、亏损产品应否停产或转产的决策
只要转产的产品是利用亏损产品停产后腾出来的生产能力， 而不占用其它产品的生产能力，同时它所提供的贡献毛益总 额大于原亏损产品所提供的贡献毛益总额，那么这项转产方
甲
乙 合计
销售收入
1500
1000 2500
变动成本
700
800 1500
边际贡献
800
200 1000
固定成本
500
400 900
利润
300
-200 100
应停止乙产品的生产吗？
1、亏损产品应否停产或转产的决策
假定停产
甲
销售 1500
变动成本 700
边际贡献 800
固定成本 900
利润 -100
一、本量利分析中的成本分类
按成本性态分类。所谓成本性态，也称成本习 性，是指成本总额变动与产量(业务量)变动之 间的内在联系，。
分类：变动成本 固定成本
总成本公式 y=a+bx
二、本量利分析中的成本计算法
全部成本法和变动成本法 1、全部成本法——会计中采用的成本法 产品生产成本包括：直接材料
直接人工 制造费用 变动制造费用
2、预测利润
B、预测利润的公式 利润=销售收入—变动成本—固定成本
=边际贡献—固定成本 =安全边际量*单位边际贡献
3、保利分析
实现目标利润的销售量 ＝（固定成本＋目标利润）/(单价－单位变动成本)
实现目标利润的销售额 ＝（固定成本＋目标利润）/边际贡献率
对以上公式做适当的变形，可以分别得出目标单位变 动成本、目标固定成本、目标单价与其他因素的关系 式。
按变动成本法计算的利润=8000（10—4）—10000=38000
两种成本法计算利润差异的一般规律：
1、期末存货中的固定制造费>期初存货中的固定制造费 则全部成本法的利润>变动成本法的利润
2、期末存货中的固定制造费=期初存货中的固定制造费 则全部成本法的利润=变动成本法的利润
3、期末存货中的固定制造费<期初存货中的固定制造费 则全部成本法的利润<变动成本法的利润
固定制造费用
产品生产成本不仅包括变动生产成本，还包括固定生产成本
2、变动成本法—管理中的成本法
变动成本法下产品成本只包括
直接材料， 直接人工 变动制造费用 固定制造费用作为期间费用
理由：固定性制造费用主要是为企业提供一定期间的生产 经营条件而发生的，这些生产经营条件一经形成，不管其 利用程度如何，有关费用照样发生，并不随产量的增减而 增减，因而不应把它计入产品成本，而应作为期间成本处 理。
同样道理，有些企业对亏损产品停产后，不是进行转产，而 是将停产后腾出来的厂房、机器设备等固定资产出租给其他 单位。只要租金净收入(即租金总收入减去合同上规定应由 出租者负担的某些维修费以后的净额)大于亏损产品提供的 贡献毛益总额，那么出租固定资产的方案也是可行的。
2、工作方案选择决策
企业生产同一产品往往可以采用不同的工艺。 先进工艺 固定成本较高，单变(加工费)降低 普通工艺 固定成本较低，单变(加工费)较高。
3、变动成本法与制造成本法的比较 ——损益计算模式不同
制造成本法下， 销售收入－已销产品的生产成本＝销售毛利
变动成本法下， 销售收入－已销产品变动生产成本－固定成本=利润
例：企业产销某种产品，本期生产量10000件，销售量8000件， 单价10元，单位成本组成如下：材料费2元，人工费1元，变动 制造费1元，固定制造费1元。 按全部成本法计算的利润=8000（10—5）=40000
例、某企业产销某种产品，第一年的产量为10000件，销量 9000件，第二年的产量为9000件，销量10000件。其他资料 均相同，单价20元，单变8元，固定制造费63000元。
全部成本法下的利润 第一年=9000*20—9000*143=51300 第二年=10000*20—（1000*143+9000*15）=50700 变动成本法下的利润 第一年= 9000*20—9000*8—63000=45000 第二年=10000*20—10000*8—63000=57000 全部成本法无法正确揭示销售业绩
边际贡献率＝边际贡献/销售收入×100% ＝单位产品边际贡献/销售单价×100%
C、变动成本率＝变动成本/销售收入×100%
＝单位变动成本/销售单价×100%
边际贡献率＋变动成本率＝１
四、本量利分析在经营预测中的作用 1、
保本量= 保本额=
固定成本
单价—单变 固定成本
1—变动成本率
固定成本 边际贡献率
进一步预测有关因素变动的最大值与最小值
例、产销某种产品，单价2元，单变1、2元。固定成 本总额40000元产销量计划达到00000件。
单价的最小值1、6 单变的最大值1、6 固定成本的最大值80000 销量的最小值50000件
2、预测利润
A、相关指标： 安全边际＝实际(预计)销售量－保本量
安全边际率＝安全边际/实际(预计)销售量×100%
4、变动成本法的优点
有利于科学地分析成本控制的情况 能使管理人员和管理部门注意销售，防止盲目 有利于正确地进行经营预测和决策
例、分析以下的成本变化情况
产量
300件 600件 1200件
单位变动成本 2
2
2
单固（总额1200） 4
2
1
单位成本
6
4
3
若单耗降低50% 1
单位成本
5
全部成本法无法真实地反映降低成本的业绩