《财务报表分析》第四章PPT

财务报表分析
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第四章
资本结构质量分析
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目录
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第四章 资本结构质量分析
第一节 负债项目的构成与质量分析 第二节 会计利润与应纳税所得额的差异分析 第三节 所有者权益项目构成及质量分析 第四节 所有者权益变动表分析 第五节 资本结构质量分析
票规定有一定的承兑期限（最长不超过６个月），在承兑期限内由交易双方
商定具体承付日期。如果是分期付款，则应一次签发若干张不同期限的汇票。
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第四章 资本结构质量分
析4．应付账款
应付账款项目反映企业购买原材料、商品和接受劳务供应等而应付给供
应单位的款项。它是由于购进商品或接受劳务等业务发生时间与付款时间不
2．交易性金融负债 交易性金融负债，即报表中的“以公允价值计量且其变动计入当期损益 的金融负债”项目，是企业为交易目的所持有的金融负债，以公允价值计量 且其变动计入当期损益。
3．应付票据
应付票据项目反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出并承兑
的、尚未到期付款的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。商业汇
此外，有些流动负债项目，如应付职工薪酬和应交税费，在 企业经营规模和经营业绩不出现太大波动的情况下，这些项目的 期末余额会保持相对稳定，因此会形成一定的“债务沉淀”。
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第四章 资本结构质量分 析（二）流动负债质量分析
3．企业短期贷款规模可能包含的融资质量信息
在实践中，企业资产负债表期末短期借款的规模可能表现为远远超过实 际需求数量的现象（即一方面存有大量的货币资金，另一方面却又大规模借 款），这可以通过比较短期贷款与货币资金之间的数量关系来考察。
12．其他流动负债
其他流动负债项目反映企业除上述流动负债以外的其他流动负债。
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第四章 资本结构质量分
析一 流动负债的构成与质量分析
（二）流动负债质量分析
流动资产是一年内可变 现的资产项目，流动负债为 一年内应清偿的债务责任。 因此，在任一时点上，两者 的数量对比关系对企业的短 期经营活动均产生着十分重 要的影响。
8．应付利息 应付利息项目反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期 还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。 9．应付股利 应付股利项目反映经董事会或股东大会，或类似机构决议确定分配的 尚未支付的现金股利或利润。
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第四章 资本结构质量分 析 10．其他应付款
其他应付款项目反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项， 如应付租入固定资产的租金、包装物的租金、应付保险费、存入保证 金、应付统筹退休金、应付或暂收其他单位或个人的款项等。
11．一年内到期的非流动负债 一年内到期的非流动负债项目反映企业各种非流动负债在一年之 内到期的金额，包括一年内到期的长期借款、长期应付款和应付债券。
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第四章 资本结构质量分 析 第一节 负债项目的构成与质量分析
负债是指企业在某一特定日期承担的、过去的交易或者事项形成的、预期会导 致经济利益流出企业的现时义务。
在会计报表上，负债按其偿还期的长短分为流动负债和非流动负债。流动负债 是指将在１年（含1年）或超过１年的一个营业周期内偿还的债务。
一 流动负债的构成与质量分析
社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、短期带薪缺勤、利润
分享计划以及其他短期薪酬等各种薪酬，它涵盖了除以股份为基础的薪酬以
外20的20/各4/4类职工薪酬。
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第四章 资本结构质量分 析7．应交税费
应交税费项目反映企业按照税法规定计算的应缴纳的各种税费，包括 增值税、消费税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产 税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费，以及企业 代扣代缴的个人所得税等。
一致造成的。
5．预收款项
预收款项项目反映企业按合同规定预收的款项。如果企业收取款项后，
没有按照约定的条件提供商品或劳务，就必须退还预收款项并赔偿由此给客
户造成的损失。
6．应付职工薪酬
应付职工薪酬项目反映企业根据有关规定应付给职工的工资、奖金、津
贴和补贴、职工福利（包括离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利）、
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1 流动负债的周转性分析
2 非强制性流动负债分析
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企业短期贷款规模可能包含的融 资质量信息
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经营性负债的规模、结构及其变 化所包含的经营质量信息
5 企业税金交纳情况与税务环境
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第四章 资本结构质量分 析（二）流动负债质量分析
1.流动负债的周转性分析
流动负债的周转性可以简单理解为流动负债的 流动性，即需要偿还的压力和时间长短。
在对流动负债的周转性进行分析的过程中，应 该特别注意应付票据与应付账款的规模变化及其与 企业存货规模变化之间的关系。
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第四章 资本结构质量分 析（二）流动负债质量分析
2．非强制性流动负债分析
对于预收款项、部分应付账款以及其他应付款等，由于某些 因素的影响，不必当期偿付，或者不必用现金偿付，实际上并不 构成对企业短期付款的真实压力，属于非强制性债务。
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4.应付账款 5.预收款项 6.应付职工薪酬
10.其他应付款 11.一年内到期的非流动 负债 12.其他流动负债
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第四章 资本结构质量分 析1．短期借款
短期借款项目反映企业银行或其他金融机构等借入的期限在1年以下 （含1年）的各种借款。这些借款都是为了满足日常生产经营的短期需要而 举借的，其利息费用应作为企业的财务费用，计入当期损益。
“短贷长投”更是企业应尽量避免的一种局面，因为稍有不慎就有可能 酿成因资金链断裂而破产的悲剧。
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第四章 资本结构质量分 析（二）流动负债质量分析
二 非流动负债的构成与质量分析
三 或有负债的质量分析
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第四章 资本结构质量分
析一 流动负债的构成与质量分析
（一）流动负债的构成
wk.baidu.com企业的流动负债， 是指那些应该在1 年或长于1年的一 个营业周期以内偿 还的债务。
1.短期借款 2.交易性金融负债 3.应付票据
7.应交税费 8.应付利息 9.应付股利