财产税类
资源税、财产税、行为目的税
行为目的税的征收目的和作用
调节经济活动
通过征收行为目的税，政府可以 调节某些经济活动的规模和速度，
促进产业结构调整和升级。
引导社会行为
通过设置不同的税率和计税依据， 政府可以引导社会公众选择更健康、 环保、节约等有益的行为方式。
增加财政收入
行为目的税作为一种税收收入，可 以为政府提供稳定的财政收入来源， 用于公共服务和基础设施建设等。
区别
征收对象与范围不同，资源税和财产税属于直接税，行为目的税属于间接税；征收目的与作用不同，资源税侧重 于环境保护和资源合理利用，财产税侧重于调节社会财富分配，行为目的税侧重于调节市场经济活动和增加政府 财政收入。
05
实际应用案例分析
资源税案例分析
案例一
煤炭资源税
背景
煤炭是我国的主要能源之一，但开采过程中对环境造成较大破坏。 为了促进资源的合理开发和保护环境，我国开始征收煤炭资源税。
02
财产税
定义与特点
定义
财产税是对纳税人拥有的财产课征的 一类税收的统称，如房产税、车船税 等。
特点
财产税是对个人或组织拥有的财富进 行课税，具有受益性、级差性和普遍 性等特点。
财产税的征收范围
房产税
对房屋和土地征收的税种，包 括房屋原值、租金收入等。
车船税
对车辆和船舶征收的税种，根 据车辆类型、吨位和用途等确 定税额。
04
三种税收的比较与联系
征收对象与范围的比较
资源税
针对开发和利用自然资源所 取得的收益征收的税种，征 收对象主要是土地、矿产、 海洋等自然资源。
财产税
对财产所有者拥有的财产 价值或收益征收的税种， 征收范围包括房产、地产、 金融资产等。
第7.2节财产与行为税法
第二节财产与行为税法一、财产与行为税概述（一）财产税的概念和特点（识记）财产税是以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税。
财产税的征税对象是财产。
作为财产税法客体的财产，分为两大类：一类是不动产，如土地、房屋、建筑物等。
另一类是动产，包括有形动产和无形动产两类。
其中，有形动产是指车辆、设备等消费性财产；无形动产是指股票、债券、银行存款等。
因此，各国在选择财产税的征税对象时，一般只对不动产和有形动产征税，对无形动产则不予征税，或者只在无形动产发生变动或转移时，才对无形动产征税。
财产税具有以下几方面的特点：1.以财产为征税对象。
2.是直接税。
财产税由财产的占有、使用或收益者直接承担税负。
税负不易转嫁。
3.以占有、使用和收益的财产额为计税依据。
财产税的计税依据是纳税人占有、使用和收益（简称“用益”）的财产额，即应税财产的数量或价值，而不是商品流转额或所得额。
4.财产税可以与所得税、消费税配合，相辅相成，发挥多方面的调节作用。
通过对财产征收财产税，对高消费征收消费税，可以起到抑制消费、刺激投资、发展经济的作用。
同时财产税的征收，还可以对偷漏所得税的行为起到弥补作用，从而进一步发挥调节收入分配的功能。
（二）财产税的分类（不做考核要求）（三）行为税的概念和特点（识记）行为税亦称特定行为税，是以某些特定行为为征税对象的一类税。
行为税的特点包括：1.目的性。
国家特别选定社会经济生活中某些特定行为作为征税对象。
2.期间性。
一旦实行该类税种的原因消失或者国家宏观调控目的实现后，该类税法的实施便失去了继续存在的前提和基础。
国家则通常采用停征或废止的方式终止该类税种的实施。
3.灵活性。
行为税开征与停征具有因时、因地制宜，相对灵活的特点。
（四）财产与行为税法（识记）财产税法是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称。
现代意义上的财产税于1892年创始于荷兰。
目前在我国形成了以房产税、车船使用税等静态财产税法和契税、车辆购置税等动态财产税法为主要组成部分的比较完整的财产税法体系。
税法习题(选择题-)财产与行为税类
得租金收入200万元。
已知该省统一规定计算房产余值时的减除幅度为30%,该政府机关 当年应纳的房产税为（ A. 168B. 729 •下列情况中免征房产税的有（ ）万元。
C. 24D. 0A.外贸出口企业仓库用房 C.个人出租的房屋10.房产税的征收办法是（）0 A.按月征收 B.按季征收 二、多项选择題1.下列情况中应征房产税的有（ A.高等院校教学用房C.军队办的对外营业的招待所B.个人无租使用免税单位房屋用于经营 D.个人自住的200平方米的别墅C.按年征收D.按年计算.分期预缴B.中小学出租房屋 D.区政府办公用房税法习题（选择题）-财产与行为税类 房产税部分一、单项选择题1. 下列各项中.符合房产税纳税义务的人规定的是（）o A.集体产权出租的由承租人缴纳C.产权纠纷未解决的由代管人或便用人缴纳 B.房屋产权出典的由出典人缴纳D.产权属于国家所有的不缴纳 2.下列房产税的纳税人是（）。
A.房屋的出典人 B.拥有农村房产的农村农民• ••C.允许他人无租便用房产的房管部门D.产权不明的房屋的使用人 3.以下应缴纳房产税的项目有（ ） A.集团公司的仓库C •股份制企业的围墙B.合伙企业的錄天游泳池 D.工厂的独立烟囱4. 融资租赁房屋，在租赁期内房产税的纳税人是（）。
A.租出方B.租人方C.免税D.当地税务机关根据实际情况确定 5. 对以房产投资，收取固定收入，应由（）缴房产税。
A.承租方按租金收入 B .出租方按租金收人 C.承租方按房产余值D.出租方按房产余值6. 对于以房产投资联营投资者参与投资利润分红，共担风险的，按（ ）作为计税依据。
A. 取得利润分红 B.房产租金 C.房产余值D.房产原值7. 某企业有房产1000平方米，房产原值100万元。
2005年该企业将其中的200平方米的 房产出租，年租金20万元，已知省政府规定的减除比例为30%,该企业当年应纳房产税为 （）。
第九章 财产税类法.ppt1
二、房产税的特点
1．房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋； 房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋； 征收范围限于城镇的经营性房屋； 2．征收范围限于城镇的经营性房屋； 区别房屋的经营使用方式规定征税办法， 3．区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用的按房产 计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税。 计税余值征收，对于出租、出典的房屋按租金收入征税。
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第二节 契税法
案例9 居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙， 案例9-2 居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价 格为80万元；将另外一套和居民丙拥有的一套住房交换， 80万元 格为80万元；将另外一套和居民丙拥有的一套住房交换，并 支付了换房差价20万元。请计算甲、 20万元 支付了换房差价20万元。请计算甲、乙、丙相关行为应缴纳 的契税（假定税率为5% 5%）。 的契税（假定税率为5%）。 解： 甲应缴纳契税＝20×5%＝ 万元） （1）甲应缴纳契税＝20×5%＝1（万元） 乙应缴纳契税＝80×5%＝ 万元） （2）乙应缴纳契税＝80×5%＝4（万元） 丙不缴纳契税。 （3）丙不缴纳契税。
六、税收优惠：见教材P257-258 税收优惠：见教材P257P257
• 1.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承 受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军 事设施的，免征契税； • 2.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征 契税； • 3.因不可抗力丧失住房而重新购买住房的，酌情 准予减征或者免征契税； • 4. 4.财政部规定的其他减征、免征契税的项目。
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第二节 契税法
四、纳税义务人
在我国境内转移土地、房屋权属， 在我国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税 的纳税人。 的纳税人。
财税2000年42号文里说的各项税收指的是哪些税种
财税2000年42号文里说的各项税收指的是哪些税种财税2000年42号文里说的各项税收指的是哪些税种文件内容中有具体指出的税种。
比如营业税（现行的增值税）、企业所得税财政部国家税务总局关于医疗卫生机构有关税收政策的通知[ 条款失效 ] 财税[2000]42号报税收入指的是哪些收入？销售商品的收入缴纳增值税，跟企业所得说无关房屋租赁各项税收需要缴5%的租赁税，其他的所得税不用交！房屋租赁应缴哪些税，各项税收的征收依据是什么1、企业纳税人（单位）房屋出租缴纳税款分以下两种情况。
企业纳税人出租，房产承租方用于经营应缴纳以下税款：房产税：以租金收入12％计算缴纳；营业税：以租金收入的5％计算缴纳；印花税：按财产租赁合同按租赁金额千分之一贴花。
税额不足1元，按1元贴花。
城市维护建设税及费附加：以实际缴纳的营业税税额乘以城建税率（按纳税人所在地不同适用7％、5％、1％三档税率）和费附加率3％计算缴纳；企业所得税：年终汇算清缴。
2、企业纳税人按市场价格向个人出租用于居住的住房，应缴纳以下税款跟企业运用于经营需要交纳的税款是一样的，只有房产税需要交纳以租金收入4％计算不一样。
3、个人出租非住房（商铺、写字间等）应缴纳以下税款和企业运用于经营需要交纳的税款是一样的，只有个人所得税不一样：个人所得税：按财产租赁所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20％的费用，其余额为应纳税所得额，税率是20％；个人出租住房应缴纳以下税款跟企业运用于经营需要交纳的税款是一样的，只有房产税需要交纳以租金收入4％计算不一样和个人所得税跟个人非住宅一样，其中免征城镇土地使用税和印花税。
财产性税收包括哪些税种?财产税类。
包括10个税种：(1)房产税；(2)城市房地产税；(3)城镇土地使用税； (4)车船使用税； (5)车船使用牌照税； (6)车辆购置税； (7)契税； (8)耕地占用税； (9)船舶吨税； (10)遗产税(未开征)。
《税务会计》课程8财产行为税类
融资租赁房产
出租（个人出租居民住房）
租金收入 以房产投资联营，固定收入、不担风险的
12% （减按4%）
二、应纳税额的计算和征收 1、税额的计算
房屋经营自用的
应纳房产税＝房产计税余值×1.2% ＝房产原值×（1－原值减除率）×1.2%
※ 房产原值的确定
房屋出租的
应纳房产税＝房产年租金收入×12%（或4%）
2、税款的征收
按年计征、分期缴纳 自建房屋用于生产经营的，自建成之日的次月起征收 委托建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起征收；
对在办理手续前已使用或出租出借的新建房屋，从使
用或出租出借当月起征收
第二节 契税
一、基本征收制度 1、征税范围： 2、纳税人 在境内发生房地产 权属转移的承受者 3、税率
籍个人
二、应纳税额的计算和征收 1、税额的计算
机动车（除载货车以外）和非机动车
应纳车船使用税=车辆数×适用单位税额
载货汽车、机动船
应纳车船使用税=净吨位数×适用单位税额
非机动船
应纳车船使用税=载重吨位数×适用单位税额
※车辆、船舶税额计算的特殊规定
2、税额的计算 按年计征，分期缴纳
国有土地使用权出让
土地使用权的转让 房屋买卖/赠与/交换 视同转移权属行为
幅度比例税率
二、应纳税额的计算和征收 1、税额的计算 应纳税额＝计税依据×适用税率 ※ 不同应税行为下计税依据的确定
购买土地使用权/房屋的——成交价格
（成交价格明显偏低的——市场价格）
受赠土地使用权/房屋的——市场价格 交换土地使用权/房屋的——交换价格的差额
第九章 财产行为税类
第一节 房产税会计 第二节 契税会计 第三节 车船使用税
《纳税实务》 教案 项目八 财产税类
《纳税实务》教案
授课时间
授课班级上课地点
学习内容项目八财产税类课时 2
教学目标素质目标
1 培养学生爱岗敬业、诚实守信的职业道德
2 培养学生遵纪守法、诚信纳税的意识
3 培养学生的团队协助、团队互助的意识
4 培养学生一丝不苟的职业情怀
知识目标
1 掌握房产税的构成要素
2 掌握车船税的构成要素
3 掌握契税的构成要素
4 了解房产税的税收优惠
5 了解车船税的税收优惠
6 了解契税的税收优惠
能力目标
1 会计算房产税的应纳税额并填写纳税申报表
2 会计算车船税的应纳税额并填写纳税申报表
3 会计算契税的应纳税额并填写纳税申报表
教学重点房产税应纳税额的计算车船税应纳税额的计算契税应纳税额的计算
教学难点房产税的计税依据案车船税的计算依据契税的计税依据
目标群体高职财经类专业学生
教学环境理实一体化教室
教学方法启发式教学、案例教学、互动式教学
时间安
排
教学过程设计
【项目引入】
美华实业公司（纳税人识别号142325*******0V5EC），2021年度年初有厂房5栋，房产原值3 000万元；办公楼一栋，房产原值800万元。
2021年度上半年房产没有发生增减变动。
该公司所在省规定房产税按年计征，按季缴纳。
计算房产余值的扣除比例30%。
现行税收制度及其分类
我国现行税收制度的分类我国现行的税收制度按最基本的征税对象分类，可将全部税收种类划分为流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类五种类型。
（1）流转税类——以流转额为课税对象（增值税、消费税、营业税和关税等）。
（2）所得税类（收益税）——以各种所得额为课税对象（企业所得税、个人所得税）。
（3）财产税类——以纳税人所拥有或支配的财产数量或者财产价值为课税对象（房产税、契税、车船税、船舶吨税等）。
（4）资源税类——以自然资源和某些社会资源为征税对象（资源税、城镇土地使用税等）。
（5）行为税类——以纳税人的某些特定行为为课税对象（城市维护建设税、印花税、车辆购置税等）。
一、增值税对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收。
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。
对一般纳税人，就其销售（或进口）货物或者提供加工、修理修配劳务的增加值征税，基本税率为17%，低税率为13%，出口货物为0(国务院另有规定的除外)；对小规模纳税人，实行简易办法计算应纳税额，征收率为3%。
增值税的纳税期限一般为1个月。
另外，根据纳税人应纳增值税额的大小，还有1日、3日、5日、10日、15日、1个季度等其他六种应纳税期限，其中1个季度的规定仅适用于小规模纳税人。
纳税人应在次月的1日～15日的征期内申报纳税，不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。
二、消费税对在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收。
征税范围包括烟、酒和酒精、化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等14个税目。
消费税根据税法确定的税目，按照应税消费品的销售额、销售数量分别实行从价定率或从量定额的办法计算应纳税额。
消费税的纳税期限与增值税的纳税期限相同。
对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人征收。
应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业等7个税目。
营业税按照应税劳务或应税行为的营业额或转让额、销售额依法定的税率计算缴纳。
最新按征税对象分类
1、按征税对象分类，可将全部税收划分为以下五种类型：(1)流转税类：以流转额为征税对象(增值税、消费税、营业税和关税等)。
(2)所得税类(收益税)：以各种所得额为课税对象(企业所得税、个人所得税)。
(3)财产税类：以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象(房产税、车船税等)。
(4)资源税类：以自然资源和某些社会资源为征税对象(资源税、土地增值税、城镇土地使用税)。
(5)行为税类：以纳税人的某些特定行为为课税对象(印花税、城市维护建设税、车辆购置税、契税、耕地占用税等)。
2、按征收管理的分工体系分类，可分为工商税类、关税类。
(1)工商税类——由税务机关负责征收管理(绝大部分)。
(2)关税类——由海关负责征收管理。
(进出口关税由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税)。
3、按照税收征收权限和收入支配权限分类，可分为中央税、地方税和中央地方共享税。
(1)中央税。
属于中央政府的财政收入，由国家税务局负责征收管理(关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税)。
(2)地方税。
属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局负责征收管理(城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船使用税、契税等)。
(3)中央地方共享税。
属于中央和地方政府财政共同收入，由双方按一定的比例分享，由国家税务局负责征收管理，如增值税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城市维护建设税、印花税等。
4、按照计税标准不同进行的分类，可分为从价税、从量税和复合税。
(1)从价税是以征税对象价格为计税依据。
例：增值税、营业税、企业所得税、个人所得税等。
(2)从量税是以征税对象的实物量作为计税依据。
例：车船(使用)税、“城镇”土地使用税、消费税中的啤酒和黄酒。
(3)复合税是——既征收从价税，又征收从量税。
例：消费税中的卷烟和白酒。
5、列表对比记忆税收的分类：。
税收的分类
税收的分类Company Document number：WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998税收的分类税收的分类是指按照一定的标准对于不同税种进行归类。
我国对税收的分类，依据不同的标准，通常有以下几种主要分类方法： 1．流转税类、所得税类、财产税类、资源税类和行为税类。
这是按征税对象的不同进行的最常见的一种税收分类方法。
(1)流转税类，是以商品生产、商品流通和劳动服务的流转额为征税对象的一类税收。
流转额包括两种：一是商品流转额；即商品交易的金额或数量；二是非商品流转额，即各种劳务收入或服务性业务收人的金额。
流转税类税收以商品流转额或非商品流转额为计税依据，在生产经营及销售环节征收，收入不受成本费用变化的影响，而对价格变化较为敏感。
我国现行的增值税、消费税、营业税、关税等都属于流转税类。
(2)所得税类，也称收益税类，是以纳税人的各种收益额为征税对象的一类税收。
所得税类税收属于终端税种，它体现了量能负担的原则，即所得多的多征，所得少的少征，无所得的不征。
所得税类税收的特点是：征税对象不是一般收入，而是总收入减除准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额，征税数额受成本、费用、利润高低的影响较大。
对纳税人的应纳税所得额征税，便于调节国家与纳税人之间的利益分配关系，使国家、企业、个人三者的利益分配关系很好地结合起来。
现阶段，我国所得税主要包括企业所得税、个人所得税等。
(3)财产税类，是以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象的一类税收。
其特点是：税收负担与财产价值、数量关系密切，体现调节财富、合理分配等原则。
我国现行的房产税、城市房地产税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨税、城镇土地使用税等属于财产税类。
(4)资源税类，是以自然资源和某些社会资源为征税对象的税收。
其特点是：税负高低与资源级差收益水平关系密切，征税范围的选择比较灵活。
我国现行资源税属于此类。
(5)行为税类，也称特定行为目的税类，它是国家为了实现某种特定目的，以纳税人的某些特定行为为征税对象的一类税收。
税收分类
税收的分类一、按课税对象分类以征税对象为标准，税收可以分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类和行为税5大类。
我国影响最大的两个税种，增值税和个人所得税1、流转税流转税是以流转额为课税对象的一类税。
流转税是我国税制结构中的主体税类，目前包括——增值税、消费税、营业税和关税等税种。
其特点表现在：（1）以商品交换为前提，与商品生产和商品流通关系密切，课征面广泛。
（2）以商品流转额和非商品流转额为计税依据。
（3）普遍实行比例税率，个别实行定额税率。
（4）计算税额简便，减轻税务负担。
2、所得税所得税亦称收益税，是指以各种所得额为课税对象的一类税。
所得税也是我国税制结构中的主体税类，目前包括——企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税和农业税等税种。
其主要特点表现在：（1）所得税额的多少直接决定于有无收益和收益的多少，而不决定于商品或劳务的流转额。
（2）所得课税的课税对象是纳税人的真实收入，属于直接税，不易进行税负转嫁。
（3）所得课税容易受经济波动、企业管理水平等因素的影响，不易保证财政收入的稳定性。
（4）所得课税征管工作复杂，很容易出现偷逃税现象。
3、财产税财产税是指以纳税人所拥有或支配的财产为课税对象的一类税。
我国现行税制中的——房产税、契税、车辆购置税和车船使用税都属于财产税。
财产税的主要功能：（1）调节财产所有人的收入，缩小贫富差距；（2）增加财政收入。
4、行为税行为税是指以纳税人的某些特定行为为课税对象的一类税。
我国现行税制中的城市维护建设税、固定资产投资方向调节税、印花税、屠宰税和筵席税都属于行为税。
行为税的主要功能：（1）贯彻“寓禁于征”的政策，对某些特定行为加以限制；（2）增加财政收入。
5、资源税资源税是指对在我国境内从事资源开发的单位和个人征收的一类税。
我国现行税制中的资源税、土地增值税、耕地占用税和城镇土地使用税都属于资源税。
资源税的主要功能：（1）增加国家财政收入；（2）（调节级差收入）促使企业平等竞争；（3）（促进自然资源的合理开发和有效利用）杜绝和限制自然资源严重浪费的现象。
财产和行为税类
，出典人仍然享有房屋所有权，但已不能直接占有、使用房屋；承租
人虽取得对房屋的占有、使用权，但并不能任意进行处分。典期届满
的一般法律后果是，出典人如不返还典价款即丧失房屋所有权，承典
人则因此而取得房屋所有权。
四、房产税的计算
（一）计税依据
1．房产的原值，是指纳税人按照会计制度规定，在账簿 "固定资产"科目中记载的房屋原值。
1、房屋出典是“房不计租、钱不计息”的互利、有偿法律关系。
在房屋出典中，承典人占有使用出典的房屋而不交纳租金；出典人取
得、使用承典人的金钱，而不支付利息。但出典人交付房屋须以承典
人支付典价为前提，因而双方这种法律关系又是双务、有偿的。
2、房屋出典受典期限制，典期届满前出典人并不丧失房屋所有权
，承典人只能取得房屋典权（用益物权）。房屋出典依据。
（二）税率 1．按房产原值一次减除10%～30%损耗后的房产余值为计
税依据的，年税率为1.2%。 2．按房产租金收入为计税依据的，税率为12%。 2001年1月1日起，对个人按照市场价格出租的居民住房，
用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税，
确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
第五条 车船税由地方税务机关负责征收。
第六条 车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实
际情况确定。
跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。
第十二条 纳税人未按照规定到车船管理部门办理应税车船登记手续的，以车 船购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间。对未办理车 船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发 生时间。 第十三条 购置的新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起 按月计算。计算公式为：应纳税额=（年应纳税额/12）*应纳税月份数 第十四条 在一个纳税年度内，已完税的车船被盗抢、报废、灭失的，纳 税人可以凭有关管理机关出具的证明和完税证明，向纳税所在地的主管地方税 务机关申请退还自被盗抢、报废、灭失月份起至该纳税年度终了期间的税款。 已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关 证明的当月起计算缴纳车船税。 第十五条 由扣缴义务人代收代缴机动车车船税的，纳税人应当在购买机 动车交通事故责任强制保险的同时缴纳车船税。
财产行为税类
04
财产行为税类的税收优惠与减免政策
税收优惠政策
投资抵免政策
研发费用加计扣除
企业购买特定设备或进行技术改造，可享 受一定比例的投资抵免政策，降低企业税 负。
企业在进行研发活动时，可享受研发费用 加计扣除政策，即实际发生的研发费用可 在税前加计扣除，降低企业所得税负担。
节能环保税收优惠
高新技术企业税收优惠
财产行为税类的分类
房产税
01
针对房产征收的税种，根据房产价值和用途不同，税率有所差
异。
车船税
02
针对车辆和船舶征收的税种，根据车辆类型和排量不同，税率
有所差异。
契税
03
在产权转移时征收的税种，根据产权价值和转移方式不同，税
率有所差异。
财产行为税类的征收范围
房产税
对城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房产征收。
车船税
对在我国境内行驶的车辆和船舶征收。
契税
对土地、房屋权属转移时征收，包括土地使用权出让、转让，房 屋买卖、赠与等。
02
常见财产行为税类介绍
房产税
房产税是一种对房产所有人征收 的税，根据房产的评估价值或租
金收入计算。
房产税通常用于地方政府财政收 入，并用于公共服务和基础设施
建设。
不同国家和地区的房产税制度有 所不同，税率和征收方式也有差
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契税的征收有助于增加政府的财政收入，并保障不 动产交易的合法性和公平性。
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契税的税率因国家和地区而异，一般根据不动产的 交易价格或评估价值的一定比例计算。
印花税
印花税是对经济活动中书立、领受的法律凭证征收的一种税，通常在文件、凭证、 票据等单据上加盖印花章。
2022年财产税重点知识
专题5：财产税概述房产税土地税契税车船税与船舶吨税印花税资源税环境保护税第—节：概述一、财产税的特点1.财产税的征税对象是财产。
2.财产税属于直接税。
财产税是通常由对财产进行占有、使用或收益的主体直接承担，且由于财产税主要是对使用、消费过程中的财产征收，而不是对生产、流通领域的财产征收，税负很难转稼。
3.计税依据是占有、使用或收益的财产数额。
由于财产是财富的重要范表达，且财产税与财产的用益紧密相关，因此征收财产税能够更好地范表达税收公平原则，促进社会财富的公平分配。
4.财产税是辅助性税种〔通常商品税、所得税为主体税种〕。
二、财产税的分类1.静态财产税与动态财产税〔1〕静态财产税，是对在肯定时期内权利未发生变动的财产征收的一种财产税。
〔2〕动态财产税，是对在肯定时期内权利发生移转变动的财产征收的一种财产税。
2.按照课税环节的不同：〔1〕在财产持有或使用环节课征的财产税；〔2〕在财产转让环节课征的财产税；〔3〕在财产收益环节课征的财产税。
第二节：房产税一、纳税义务人房产税的纳税人，是指在我国城市、县城、建制镇和工矿区内拥有房屋产权的单位和个人。
二、征税范围1.房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区〔不包含农村〕的房屋。
2.独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、菜窖、室外游泳池等不属于房产税的征税对象。
三、应纳税额和税率一、土地税概述1.土地税是以土地为征税对象，由对土地进行占有、使用、收益的主体缴纳的一类税。
2.我国现行的土地税制度包含3 个税种：城镇土地使用税、耕地占用税和土地增值税。
二、城镇土地使用税1.城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳。
2.凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内〔不包含农村〕的土地，不管是属于国家全部的土地，还是集体全部的土地，都属于城镇土地使用税的征税范围。
3.年应纳税额=实际占用应税土地面积〔平方米〕×适用税额4.税率城镇土地使用税实行有幅度的地区差异定额税率三、耕地占用税1.耕地占用税的征税范围包含纳税人为建设建筑物、构筑物或从事其他非农业建设而占用的国家全部和集体全部的耕地。
财产税和行为目的税
定义与特点
定义
行为目的税是指针对特定行为或活动征收的税种，旨在引导和调节社会经济行 为，实现特定的政策目标。
特点
行为目的税具有针对性、灵活性、调节性和政策性等特点，可以根据不同时期 的经济社会状况和政策目标进行调整，以实现特定的经济和社会发展目标。
行为目的税的种类
消费税
针对特定消费品或服务征收的税种， 旨在引导消费者选择更环保、健康、 节约能源的产品和服务。
财产税和行为目的税的改革应适应经 济发展和财政收入的需要，合理调整 税率和征收范围。
平衡中央和地方税收权限，保障地方 财政收入的稳定增长。
加强税收征管，打击逃税和避税行为， 提高税收公平性和透明度。
注重税收的经济效应和社会效应，充 分发挥税收调节经济的作用。
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设施建设。
调节社会财富分配
通过对高价值财产征收财产税 ，可以调节社会财富分配，缩 小贫富差距。
促进资源有效配置
通过征收财产税，可以促使纳 税人更加珍惜和合理利用财产 资源，提高资源利用效率。
引导消费和投资
征收财产税可以引导消费者和 投资者更加注重长期价值和可 持续发展，减少短期投机行为
。
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行为目的税概述
国际行为目的税的发展趋势
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行为目的税在各国税制中的地 位逐渐下降，但仍然是政府调
节经济的重要手段。
行为目的税的征收范围不断缩 小，主要集中于特定领域，如
消费税、燃油税等。
行为目的税的税率逐渐降低， 以减轻企业和个人的税收负担
。
行为目的税的征收管理日益简 化，提高税收效率。
国际财产税和行为目的税的改革经验与启示
财产税法简要概述
一、土地使用税的征收范围
城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、 工矿区。
二、土地使用税的纳税人
在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的 单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。
三、土地使用税的适用税额
一、大城市０.５元至１０元； 二、中等城市０.４元至８元； 三、小城市０.３元至６元； 四、县城、建制镇、工矿区０.２元至４元。
1． 某油田的一油厂10月份生产原油
15万吨（单位税额12元/吨）其中销售 14万吨，用于加热，修井的原油1万吨， 当月在采油过程中还回收伴生天然气3 千立方米（单位税额8元/千立方米）。 请计算该油田10月份应纳的资源税税 额。
2． 某油田3月份生产原油15万吨（单 位税额12元/吨），其中销售13万吨， 用于自办油厂加工2万吨。请计算该油 田3月份应纳的资源税税额。
车船使用税采用定额税率，即对征税的车船规定单位固 定税额。
五、应纳税额的计算
1、机动车（载重汽车除外）和非机动车 应纳税额＝应税车辆数量×单位税额
2、载重汽车、机动船和非机动船 应纳税额＝车船的载重或净吨位数量×单位税额
六、车船使用税的申报缴纳
1、车船使用税的纳税期限实行按年征收、 分期缴纳。一般规定为按季或半年征收。 2、纳税人应根据税法规定，将现有车船的 数量、种类、吨位和用途等情况，据实向当 地税务机关办理纳税申报。 3、车船使用税由纳税人所在地税务机关征 收。
六、车辆购置税的纳税地点
购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管国税机 关申报纳税；购置不需要办理车辆登记注册手续的应 税车辆，应当向纳税人所在地的主管国税机关申报纳
税。
七、车辆购置税的减免税
（1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华 机构及其外交人员自用的车辆，免税； （2）中国人民解放军和中国人民武装警察部 队列入军队武器装备订货计划的车辆，免税； （3）设有固定装置的非运输车辆，免税； （4）有国务院规定予以免税或者减税的其他 情形的，按照规定免税或者减税。 八、其他规定
我国目前征收的5大税类18个税种的特征、征收机关及中央地方分享比例
我国目前征收的18个税种（总
*备注：
1. 国税部门负责征管铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市业所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税，地方银行、事业单位缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税。
2. 2002年改为铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按统一比成立企业的企业所得税，随流转税的主体税种征税，缴纳增值税的工业、商业企业，在国税缴纳企业所性企业，在地税缴纳企业所得税。
金融保险的企业所得税在国税局缴纳；
缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央企业缴纳的企企业缴纳的企业所得税，地方银行、非银行金融企业以及部分企业源税。
中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中得税收入实行中央与地方按统一比例分享，中央60%，地方40%。
新业、商业企业，在国税缴纳企业所得税，在地税缴纳营业税的服务纳；
种（总结梳理）。
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第一节 房产税
❖ 一、定义 ❖ ——以房屋为征税对象，按照价值向房产拥有者
征收的一种财产税。 ❖ 二、纳税义务人 ❖ 1 产权使用人 ❖ 2 承典人 ❖ 3 代管人或使用人 ❖ 三、征收范围：城镇，不包括农村
第一节 房产税
❖ 四、计税依据和税率 ❖ 1. 从价计征：按房产原值一次减除10%--30%后的
余值计征，税率为1.2% ❖ 2. 从租计征: 按房产出租的租金收入计征, 税率为
12% ❖ 五、税收优惠
第二节 车船使用税
❖ 一、纳税人：拥有并使用车船的单位和个人。 ❖ 二、征税范围 ❖ 应税车辆 ❖ 应税船舶 ❖ 三、税率：有幅度的定额税率 ❖ 车辆：载人——按辆 载货——按吨位 ❖ 船舶：按吨位
税 ❖ 2 土地使用权赠与、房屋增与：按市价核定 ❖ 3 土地使用权、房屋交换：价格差价 ❖ 五、应纳税额 ❖ 应纳税额定 = 计税依据税率
行为税：印花税
❖ 凭证的单位和个人。
❖ 具体包括： ❖ 1 立合同人 ❖ 2 立据人（产权转移书据） ❖ 3 立帐簿人 ❖ 4 领受人 ❖ 注意：若存在多方当事人，应分别计税。
第三节 契税
❖ 一、纳税人：境内转移土地、房屋权属时，承受属 的单位和个人。
❖ 二、征税对象 ❖ 1 国有土地使用权的出让 ❖ 2 土地使用权的转让 ❖ 3 房屋买卖 ❖ 4 房屋赠与 ❖ 5 房屋交换
第三节 契税
❖ 三、税率：3%--5% 有幅度的比例税率 ❖ 四、计税依据：不动产的价格，具体为： ❖ 1 土地使用权出让、转让、房屋买卖：成交价格计
行为税：印花税
❖ 二、税目和税率 ❖ 十三类应税项目，分比例税率和定额税率 ❖ 三、应纳税款的计算 ❖ 应纳税款 = 计税金额适用税率 ❖ 应纳税款 = 应税凭证件数定额税率 ❖ 四、特殊规定： ❖ 1 按计税依据全额征税，不得扣除。 ❖ 2 同一事项适用两个税率，若能分开金额则分
别计税，不能分开，从高计税。