中央地方共享税中国税和地税分别留存的比例

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税法第一章(概述)的习题及其答案

第一章税法总论练习题一、单项选择题1．税收“三性”是个完整的整体，其中的核心是( )。

A．无偿性 B.强制性 C．固定性 D．法律性2．在税收法律关系中，权利主体双方( )。

A．法律地位平等，权利义务对等 B.法律地位平等，权利义务不对等C.法律地位不平等，权利义务对等 D．法律地位不平等，权利义务不对等3．税收法律关系中最实质的东西是( )。

A．权利主体 B.权利客体 C.税收法律关系的内容 D．税收法律事实4．税收法律关系的产生、变更与消灭是由( )来决定的。

A．税收法律制定 B.税收法律实施 C.税收法律事实 D．税收法律本身5．下列说法不正确的是( )。

A．征税对象是区分不同税种的主要标志 B.税目是征税对象的具体化C.税率是衡量税负轻重与否的唯一标志 D．纳税义务人即纳税主体6．按照税法的基本内容和效力的不同，税法可分（）。

A．税收基本法和税收普通法 B.税收程序法和税收程序法C.流转税法和所得税法D.国内税法和国际税法7．下列税种中属于对流转额课税的是（）。

A．房产税 B.营业税 C.资源税 D．印花税8．我国目前税制基本上是（）的税制结构。

A．间接税为主体 B.直接税为主体 C.间接税和直接税双主体 D.无主体9．下列机关有权行使税收立法权的是（）。

A．全国人民代表大会和全国人民代表大会常务委员会 B.国务院C.地方人民代表大会和地方人民代表大会常务委员会D.海关总署10．下列关于地方税务局系统实行的管理体制表述错误的是（）。

A．地方税务局系统实施上级税务机关与地方政府双重领导的管理模式B．地方税务局系统实施由上级税务机关垂直领导的管理模式C．省级地税局以地方领导为主D．省以下地税局以上级税务机关垂直领导为主11．下列不属于国家税务局系统负责征收和管理的项目是（）。

A．保险总公司集中缴纳的营业税 B.证券交易印花税 C. 房产税 D.车辆购置税12．下列比例税率中不属于差别比率税率的是（）。

贵州省分税制财政体制改革后各级税收收入分享比例表

附件贵州省分税制财政体制改革后各级税收收入分享比例表税收收入中央级省级市（州）级县（市、区、特区）级1.消费税100%2.关税100%3.车辆购置税100%4.船舶吨税100%5.增值税75% 5% 5% 15%6.企业所得税中央保留企业所得税100%茅台集团、中烟集团、瓮福集团、盘江集团企业所得税60% 40%中央原下划中国移动通信等13户企业企业所得税60% 40%中央按相关因素划转我省的总机构预缴企业所得税（含集中缴纳的铁路运输企业所得税）当年实际划转数的100%其他企业企业所得税60% 8% 8% 24% 7.企业所得税退税中央保留企业所得税退税100%茅台集团、中烟集团、瓮福集团、盘江集团企业所得税退税60% 40%中央原下划中国移动通信等13户企业企业所得税退税60% 40%中央按相关因素划转我省的总机构预缴企业所得税退税（含集中缴纳的铁路运输企业所得税退税）当年实际退税数的100%其他企业企业所得税退税60% 8% 8% 24% 8.个人所得税储蓄存款利息所得税60% 40%其他个人所得税60% 8% 8% 24% 9.营业税中央金融保险营业税100%省内重点交通设施建设项目营业税100%中央按相关因素划转我省集中缴纳的铁路运输企业营业税100%其他营业税20% 20% 60%10.资源税20% 20% 60%11.城镇土地使用税20% 20% 60%12.城市维护建设税中央按相关因素划转我省集中缴纳的铁路100%运输企业城市维护建设税其他城市维护建设税20% 80%13.耕地占用税20% 80%14.契税20% 80%15.房产税100%16.印花税100%17.土地增值税100%18.车船税100%19.烟叶税100%20.其他税收收入100%说明：本表税收收入按《2013年政府收支分类科目》列表，教育费附加收入等非税收入的分级情况在相关预算管理配套文件中再作说明。

分税制措施

分税制措施概述分税制措施是指政府根据国家税收法规，将一部分税收收入划归给地方政府使用的措施。

这一措施的实施有利于促进地方经济的发展，提高地方政府的财政独立性，加强地方政府的管理能力等方面产生积极影响。

分税制的背景在国家税收制度中，税收收入是国家财政收入的重要来源之一。

为了贯彻中央与地方财政分权的原则，提高地方财政收入的比重，推动地方经济的发展，国家决定实行分税制措施。

分税制措施的实施，将一部分税收由中央政府划归给地方政府，以满足地方经济建设和社会事业发展的需要。

分税制的实施方式分税制的实施方式可以有多种形式，不同国家有不同的具体措施。

以下是一些常见的分税制实施方式：1.税收收入划分比例：国家通过法律规定，将税收收入划分为中央税收和地方税收的比例。

一般情况下，中央税收比例较高，地方税收比例较低，以保证中央财政的稳定和国家整体利益的实现。

2.税收收入划分标准：国家根据地方的经济发展水平、人口数量、资源禀赋等因素，确定地方政府应该享有的税收收入。

不同地区的税收收入划分标准可能有所不同，以适应地方的实际情况。

3.税收收入划分方式：国家决定将税收收入划分为不同的类别，如增值税、企业所得税、个人所得税等，然后根据不同的税收类别将其划归给中央和地方政府。

这种方式可以根据税收类型的特点，实现对中央和地方政府财政收入的合理调配。

分税制的优势分税制措施的实施带来了以下几个方面的优势：1.促进地方经济发展：分税制措施使地方政府能够自主决策并使用一部分税收收入，进一步激励地方经济的发展。

地方政府可以根据本地区的实际情况，制定更加适合本地区发展的经济政策，促进投资和就业增长。

2.增强地方政府的财政独立性：分税制措施使地方政府的财政来源更加多样化，减少对中央政府财政拨款的依赖。

这种财政独立性可以提高地方政府的决策灵活性，更好地满足本地区的发展需求。

3.加强地方政府的管理能力：分税制措施将地方政府置于财政管理的前沿，要求地方政府加强财政预算的编制、支出管理和绩效评估等方面的能力建设。

我国现行的分税制

我国现行的分税制我国分税制概况1994年，我国经济体制改革在中央的“全面推进、重点突破”的战略部署指导下进入新阶段，财税体制改革充当改革的先锋，根据事权与财权相结合的原则，将税种统一划分为中央税、地方税、中央与地方共享税，建起了中央和地方两套税收管理制度，并分设中央与地方两套税收机构分别征管；在核定地方收支数额的基础上，实行了中央财政对地方财政的税收返还和转转移支付制度等。

成功地实现了在中央政府与地方政府之间税种、税权、税管的划分，实行了财政“分灶吃饭”。

(一)我国分税制的内容我国分税制按照征收管理权和税款支配权标准划分，凡征收管理权、税款所有权划归中央财政的税种，属于中央税；凡征收管理权、税款所有权划归地方财政固定收入的税种，属于地方税；凡征收管理权、税款所有权由中央和地方按一定方式分享的税种，属于共享税。

(二)我国分税制的特点我国目前的分税制具有以下三个主要特点：第一，按照税源大小划分税权，税源分散、收入零星、涉及面广的税种一般划归地方税，税源大而集中的税种一般划为中央税。

一般来说，不可能把大税种划为地方税。

但由于地方税不仅对法人(公司、企业)征收，而且更多的是对个人征收，所以，税源分散在千千万万个纳税人手中；又由于地方税征收范围面小，税源不厚，所以收入零星；由于地方税税种小而多，所以涉及面广，几乎涉及到所有单位和个人。

第二，部分税种的征收管理权归地方。

地方政府对地方税可以因地制宜、因时制宜地决定开征、停征、减征税、免税，确定税率和征收范围，这是地方税的主要特点。

由于赋予地方以较大的机动权限，从而既能合理照顾地方利益，调动地方的积极性，同时，不致于影响全国性的商品流通和市场物价。

因为地方税一般均属于对财产(不动产)、对行为和部分所得以及不涉及全面性商品流通的经济交易课征，所以，即使各地执行不一致，也不影响全局。

第三，税款收入归地方。

在我国当前的社会主义市场经济条件下，财力完全集中于中央或过多地分散于地方，都不能适应经济发展的需要。

我国目前的分税制简介

分税制简介1994年开始实行的分税制作为一种财政管理体制，目前，已为西方国广泛采用。

我国在清朝末期曾出现过分税制的萌芽。

实行分税制是市场经济国家的一般惯例。

市场竞争要求财力相对分散，而宏观调控又要求财力相对集中，这种集中与分散的关系问题，反映到财政管理体制上就是中央政府与地方政府之间的集权与分权的关系问题。

从历史上看，每个国家在其市场经济发展的过程中都曾遇到过这个问题，都曾经过了反复的探讨和实践；从现状看，不论采取什么形式的市场经济的国家，一般都是采用分税制的办法来解决中央集权与地方分权问题的。

分税制是按税种划分中央和地方收入来源一种财政管理体制。

实行分税制，要求按照税种实现“三分”：即分权、分税、分管。

所以，分税制实质上就是为了有效的处理中央政府和地方政府之间的事权和财权关系，通过划分税权，将税收按照税种划分为中央税、地方税(有时还有共享税)两大税类进行管理而形成的一种财政管理体制。

在新的形势下，我国一定要按照“财力和事权相一致”的方向完善我国的分税制体制，财力和财权虽然只有一字之差，但是其带来的影响却是深远的，财权只是中央的行政形式划分，没有考虑到各地经济发展的不均衡性，而财力考虑到了我国二元经济的发展状况，正视了东、中、西部经济发展的差异。

因此，在分税制改革进程中，要正确处理财权、财力和事权三者之间的关系，在中央有效控制的前提下，给予地方必要税种立法权、税率变动权限等，在中央给予地方纵向转移支付的同时，可以考虑东部经济发达地区给予中西部欠发达地区横向转移支付，以真正达到“财力和事权的一致”。

[1]分税制的实质分税制的实质主要表现为：按照税种划分税权，分级管理。

其中，税权是政府管理涉税事宜的所有权利的统称，主要包括税法立法权、司法权和执法权。

其中，执法权主要包括税收组织征收管理权、税款所有权(支配权)。

分税制就是要将这些税权(立法权、司法权、执法权)在中央及地方政府间进行分配。

所以，分税制财政管理体制的实质，就是通过对不同税种的立法权、司法权、执法权在中央和地方政府进行分配，以求实现事权同财权的统一。

中共中央办公厅、国务院办公厅印发《深化国税、地税征管体制改革方案》

中共中央办公厅、国务院办公厅印发《深化国税、地税征管体制改革方案》文章属性•【制定机关】中共中央办公厅,国务院办公厅•【公布日期】2015.12.24•【文号】•【施行日期】2015.12.24•【效力等级】党内规范性文件•【时效性】现行有效•【主题分类】税收征管,财政综合规定正文中共中央办公厅国务院办公厅印发《深化国税、地税征管体制改革方案》（2015年12月24日）我国从1994年实行分税制财政管理体制改革以来，建立了分设国税、地税两套税务机构的征管体制，20多年来取得了显著成效，为调动中央和地方两个积极性、建立和完善社会主义市场经济体制发挥了重要作用。

但与经济社会发展、推进国家治理体系和治理能力现代化的要求相比，我国税收征管体制还存在职责不够清晰、执法不够统一、办税不够便利、管理不够科学、组织不够完善、环境不够优化等问题，必须加以改革完善。

为落实《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》及深化财税体制改革总体方案的有关要求，深化国税、地税征管体制改革，制定本方案。

一、总体要求（一）指导思想全面贯彻党的十八大和十八届二中、三中、四中、五中全会精神，以邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观为指导，深入贯彻落实习近平总书记系列重要讲话精神，按照党中央、国务院决策部署，坚持法治引领、改革创新，发挥国税、地税各自优势，推动服务深度融合、执法适度整合、信息高度聚合，着力解决现行征管体制中存在的突出和深层次问题，不断推进税收征管体制和征管能力现代化，进一步增强税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用。

（二）改革目标到2020年建成与国家治理体系和治理能力现代化相匹配的现代税收征管体制，降低征纳成本，提高征管效率，增强税法遵从度和纳税人满意度，确保税收职能作用有效发挥，促进经济健康发展和社会公平正义。

（三）基本原则——依法治税。

以法治为引领，注重运用法治思维和法治方式推进改革，落实税收法定原则，完善征管法律制度，增强税收执法的统一性和规范性。

我国税收划分

根据宪法和国务院组织法相关规定，财政部、国家税务总局、海关总署等作为税务主管部门，有权在其职权范围内制定和发布税收部门规章
我国税权划分
立法权高度集中 – 地方政府在不同程度地享有和行使税收立法权：
在城市维护建设税、房产税、车船使用税、城镇土地使用税等税种的条例都规定，省级政府对这些税种条例享有制定施行细则的立法权。
现行一些中央地方共享税和地方税的基本法规赋予了省级政府享有如下税收立法权:(l)享有在营业税暂行条例规定的幅度内确定本地区娱乐业适用税率的权力:(2)享有对因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失酌情决定减免资源税的权力;(3)享有对未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿决定开征或暂缓开征资源税的权力;(4)享有对民族自治地方的企业决定实行定期减免企业所得税的权力:(5)享有对残疾、孤老人员和烈属所得以及因严重自然灾害造成重大损失等减征个人所得税的权力。
我国税收划分现状
中央专享税收
关税，海关代征消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险公司等集中缴纳的收入（包括营业税和城市维护建设税），个人储蓄利息税，车辆购置税等。
中央地方共享税收
增值税中央分享75％，地方分享25％，资源税按不同的资源品种划分，陆地资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。证券交易税中央与地方分享。2001年的所得税分享体制改革又将企业所得税和个人所得税作为中央与地方共享税
车辆购置税关税耕地占用税契税烟叶税其他税收收入
国家财政收入
中央
地方
2261.75 1945.15 316.60
2005.31 1945.15 60.16
385.49 403.10 68.16

2023年电大税法形考测案例分析部分答案

根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管；科学核定地方收支数额，逐渐实行比较规范旳中央财政对地方旳税收返还和转移支付制度；建立和健全分级预算制度，硬化各级预算约束。

1、姚某是大学专家，因重大科技发明获得世界博览会金奖，价值5万元人民币，国家级科技奖25万元人民币，省级科技奖人民币10万元，县级科技奖人民币3万元。

问姚某应税所得多少？提醒：这个问题波及到了有关对于个人所得税旳减免旳有关规定。

参照答案：省市级以上单位颁发旳科技奖金免纳个人所得税，因此5＋25＋10＝40万人民币免税，县级科技奖3万元属于应税所得。

2、某高校2023年开办了计算机等级考试辅导班，2023年整年获得收益50万元。

当地税务机关理解这以状况后，规定该学校申报并缴纳企业所得税，不过该校财务处认为，对于学校开办旳考试辅导班，不属于企业所得税旳征税范围，不应当征收企业所得税。

学校旳见解对吗？提醒：本题波及到了对于企业所得税在征收过程中旳减免问题。

参照答案：按照《财政部国家税务总局有关教育税收政策旳告知》中“对政府举行旳高等、中等和初等学校（不含下属单位）举行进修班、培训班获得旳收入，收入所有归学校所有旳，免征营业税和企业所得税。

”旳规定，学校旳有关收入不应当缴纳企业所得税。

3、A企业是2023年8月成立旳一家从事化妆品生产旳厂家，属增值税旳小规模纳税人。

由于其产品获得广大顾客旳青睐，其销售额不停增长，生产旳规模也不停扩大。

2023年该企业旳整年产品销售额到达了120万元。

A企业下属还设置了一种非独立核算旳小型食品超市，2023年获得11万元旳收入。

不过A企业一直没有建立起一套健全旳会计核算制度，无法及时向税务机关提供精确旳税务资料。

2023年1月A企业向其所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定旳手续。

A企业与否可以作为增值税旳一般纳税人？提醒：本题波及到了有关增值税一般纳税人认定旳问题。

税收基础知识辅导(执法资格考试)

三、税收的职能与作用

财政职能经济职能监督职能筹集财政收入调节国民经济运行维护国家主权和经济利益，促进对外经济交往调节社会分配了解
第二节税制要素与税制结构

一、税制要素二、税收分类三、税制结构四、我国税制建设历程
一、税制要素（掌握）

判断：税收的财政原则就是指税收收入应当充足稳定可靠，并最大限度的满足政府的财政需要。 × 税收弹性系数大于1时，表明税收增长快于经济增长，并且税收参与新增国民收入分配的比重有上升趋势。 √
第三节税收原则

（二）公平原则 1、横向公平与纵向公平 2、衡量公平的标准 A、受益原则 B、机会原则 C、负担能力原则
第三节税收原则

（三）效率原则 1、经济效率原则 A、资源有效配置 B、经济有效运行 2、行政效率原则
例

判断：税收效率原则的基本要求就是以尽可能小的税收成本获得尽量大的税收收入，或最大限度地减轻税收对经济发展的阻碍。（）多选：税收公平与效率的关系是（）。 A.公平是效率的前提 B.效率是公平的前提 C.公平是效率的必要条件 D.效率是公平的必要条件 BC
一、税制要素

（三）税率 1、概念：应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算税额的尺度，体现着征税的强度。税收制度的中心环节 2、基本形式比例税率、累进税率、定额税率其他：名义税率与实际税率边际税率与平均税率附加与加成
例题

（单选）税种间相互区别的根本标志是（ A.纳税人 B.课税对象 C.税率 D.纳税环节 B （单选）税法的核心构成要素是（）。 A.税率 B.课税对象 C.纳税人 D.税收优惠 A

国税地税的分与合

国税地税的分与合作者：晨曦来源：《党员生活·中》2018年第06期1983年以前，财政和税务是合在一起的，叫财税局。

1983年以后，财税分家，变成财政局和税务局。

1994年又把税务局分成国税和地税。

1994年进行了分税制改革，把整个税种分成中央税、地方税和共享税三大类，该中央收的就属中央税，该地方收的就是地方税，剩下的就是共享税，由中央和地方按分成来划。

国税、地税“分家”，一分就是24年。

由分转合24年来，发生了两个大变化。

一是中央财政不断得到加强，现在中央财政大概要占到整个财政收入50%多，地方相对来讲比中央少。

二是十八大以后中央采取重大财税改革“营改增”，即营业税改增值税。

过去营业税是地方最主要税源，营改增以后，增值税收到中央，大大萎缩地方税源。

再加上分两套机构，税收成本很高。

财政部财科所原所长、华夏新供给经济学研究院首席经济学家贾康接受采访时指出，1994年实行分税制，就是为了防止地方局部利益形成收入混库，使当时的国家改革意图不能得到落实。

“如今，当初的制约条件已经不存在了，技术条件可以保证税收收入不混库，意味着国税地税可以合并了。

”贾康认为，改革进入深水区，此次国税地税合并，能够冲破利益固化的藩篱，值得肯定。

在全国两会的记者会上，李克强总理对这一次国地税机构合并开过一个玩笑：他说自己调研时去餐馆吃饭，在餐馆里吃饭时由地税向餐厅收“营业税”，而打包带走就由国税来收增值税。

他就问当地的有关部门，我要是站在门槛中间吃，那向谁交税啊，当地的有关部门回答他说：你这是在抬杠。

总理的玩笑揭露出了当前国税地税的尴尬现状——企业办税困难；税务征收资源被浪费，征税成本高。

明明是向同一社会主体征税，却要用两套机构来完成征收，这就导致国家资源配置出现了极大的浪费；而且，两套征税机构造成的人力、财力、物力的浪费是无法量化的。

据不完全统计，目前国地税两套机构加起来的工作人员，高达80万，占整个公务员队伍10%以上。

国税与地税的征管分工表

国税与地税的征管分工表我国按照财政分税制的要求，将税种按照实际情况划分为中央税、中央与地方共享税、地方税三种。

其中，中央税归中央所有，地方税归地方所有，中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。

为适应分税制的要求，全国税务机关分为国家税务局（简称国税）和地方税务局（简称地税），负责征收不同的税种。

国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税，地税主要负责征收地方税，他们之间的征收管理分工一般划分如下：补充说明：根据《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发[2002]8号）规定的精神，对国家税务局、地方税务局的征收管理范围问题明确如下：一、2001年12月31日前国家税务局、地方税务局征收管理的企业所得税、个人所得税（包括储蓄存款利息所得个人所得税），以及按现行规定征收管理的外商投资企业和外国企业所得税，仍由原征管机关征收管理，不作变动。

二、自2002年1月1日起，按国家工商行政管理总局的有关规定，在各级工商行政管理部门办理设立（开业）登记的企业，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。

（以下表述请在网站作重点显示）但下列办理设立（开业）登记的企业仍由地方税务局负责征收管理：（一）两个以上企业合并设立一个新的企业，合并各方解散，但合并各方原均为地方税务局征收管理的；（二）因分立而新设立的企业，但原企业由地方税务局负责征，收管理的；（三）原缴纳企业所得税的事业单位改制为企业办理设立登记，但原事业单位由地方税务局负责征收管理的。

在工商行政管理部门办理变更登记的企业，其企业所得税仍由原征收机关负责征收管理。

三、自2002年1月1日起，在其他行政管理部门新登记注册、领取许可证的事业单位、社会团体、律师事务所、医院、学校等缴纳企业所得税的其他组织，其企业所得税由国家税务局负责征收管理。

四、2001年12月31日前已在工商行政管理部门和其他行政、管理部门登记注册，但未进行税务登记的企事业单位及其他组织、在2002年1月1日后进行税务登记的，其企业所得税按原规定的、征管范围，由国家税务局、地方税务局分别征收管理。

分税制

分税制现有分税制：“强中央、弱地方”自新中国成立后，我国的财政体制经历了多次调整改革，先后实行了“统收统支”、“分灶吃饭”和“利改税”等体制。

1992年，党的十四大确立了我国建立社会主义市场经济体制的改革目标后，市场在资源配置中的基础性作用不断扩大，使原有财政体制的弊端日益显露，以放权让利为特征的财政“分灶吃饭”体制推行到1993年时，中央财政收入占全国财政收入的比重已经下降至不足30%的水平，严重弱化了中央政府的宏观调控能力。

为了增强中央宏观调控能力，进一步理顺中央和地方财政分配关系，国务院于1993年颁布了《关于分税制财政管理体制改革的决定》，从1994年开始实施分税制财政管理体制。

{指根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税(即国税)、地方税(即地税)和中央地方共享税。

目前，中央税主要包括关税、消费税、从央企征收的所得税等；地方税包括营业税(金融保险等部门的除外)、农业税等；中央与地方共享税包括：增值税、资源税、证券交易税、企业所得税、个人所得税等。

其中，增值税中央分享75%，地方分享25%；资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方税，海洋石油资源税作为中央税；证券交易税中央与地方各分享50%；企业所得税中央和地方的分享比例为60%：40%.} 分税制改革后，中央财政收入偏低状况得到明显改善，但许多地方也出现了县乡财政困难的问题。

据国务院农村税费改革工作小组办公室与国务院发展研究中心农村经济研究部“深化农村税费改革政策走向研究”课题组在《建设新农村背景下的农村改革》报告中提供的数字显示：2002年，全国乡镇财政净债务1770亿元，乡镇财政平均净负债400万元，村平均净负债20万元。

全国65%的乡村有负债，其中中西部不发达地区的负债面更大。

对此，湖北省财政厅监察处处长付光明向《中国经济周刊》分析说：“1994年的财政分税体制改革，有效地提高了中央财政进行转移支付的力量。

但分税制改革也出现了各级政府财政权力和事权不对称问题。

后营改增时代中央和地方税收收入分成比例的分析

后营改增时代中央和地方税收收入分成比例的分析作者：杨一平来源：《中国科技纵横》2019年第01期摘要：本文首先介绍了营改增的历程以及意义，其次运用最小二乘法验证了营改增五五分成比例的科学性，测算结果表明改革后增值税分享比例五五分成基本可以实现十八届三中全会“保持中央和地方财力格局总体稳定”的要求。

在此基础上，考虑到各省实际分成比例有所差异，对改革前后各省（计划单列市）地方政府的实际分成比例进行比较，发现各省实际分成比例更加趋近50%，不同省份分成比例的差异有所减小。

关键词：营改增;税收收入;分成比例中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1671-2064（2019）01-0224-021 问题的提出营改增是1994年分税制以来财税体制改革的重头戏，经历了从区域试点到地域拓宽、行业扩围，再到全面推开的过程。

试点从2012年1月1日在上海启动，起初只包含现代服务业和交通运输业，2012年7月国务院常务会议决定，扩大试点范围至8个省直辖市和3个计划单列市，2013年5月又进一步将范围拓展至全国。

2013年8月和2014年上半年，惠及行业范围进一步扩大。

2016年3月，财政部和国税总局联合下发通知，全面推开营改增试点，将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围，标志着开征66年的营业税告别历史舞台，也将后营改增时代中央和地方财力分配的探讨推向新的阶段。

营改增改革之前，营业税收入是我国地方政府的主要税收收入来源。

营业税课税对象为在我国境内提供劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

根据《中国财政统计年鉴》和财政部网站数据，2011年营业税收入总额13679亿元，其中归属地方政府的营业税收入11830亿元，占地方政府税收收入、财政收入的比重分别达到了33.31%、22.51%。

毋庸置疑，营业税收入对地方政府举足轻重。

然而，营业税不能抵扣，存在重复征税、货物和服务税制不统一、地方政府自主权过大等问题，不能满足新常态下减轻企业负担的要求，也不利于现代税收体系的完善、分工协作的深化、科技创新能力的进一步提升。

我国目前征收的5大税类18个税种的特征、征收机关及中央地方分享比例

我国目前征收的18个税种（总
*备注：
1. 国税部门负责征管铁道部门、各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的营业税、企业所得税和城市业所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的企业所得税，地方银行、事业单位缴纳的企业所得税，海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税。

2. 2002年改为铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税收入实行中央与地方按统一比成立企业的企业所得税，随流转税的主体税种征税，缴纳增值税的工业、商业企业，在国税缴纳企业所性企业，在地税缴纳企业所得税。

金融保险的企业所得税在国税局缴纳；
缴纳的营业税、企业所得税和城市维护建设税，中央企业缴纳的企企业缴纳的企业所得税，地方银行、非银行金融企业以及部分企业源税。

中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中得税收入实行中央与地方按统一比例分享，中央60%，地方40%。

新业、商业企业，在国税缴纳企业所得税，在地税缴纳营业税的服务纳；
种（总结梳理）。

中央与地方税收分成比例

税收分成
根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方扔收入。

将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。

具体划分如下：中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税、消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央企业上交利润等。

外贸企业出口退税，除一九九三年地方已经负担的20%部分列入地方上交中央基数外，以后发
生的出口退税全部由中央财政负担。

地方固定收入包括：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），地方企业上交利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，对农业特产收入征收的税（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产和赠予税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。

中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。

增值税中央分享75%，地方分享25%.资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收，海洋石油资源税作为中央收入。

证券交易税，中央与地方各分
享50%.。

中央地方共享税有哪些

中央地方共享税
中央与地方共享税是由国家税务总局负责征收管理，收入由中央与地方共同分享的税种。

1、增值税
中央政府分享75%，地方政府分享25%。

2、营业税
铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

3、企业所得税
铁道部、各银行总行及海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分中央与地方政府按60%与40%的比例分享。

4、资源税
海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府。

5、印花税
证券交易印花税从2000年10月1日起分享比例分三年调整到中央97%、地方3%，即：2000年中央91%、地方9%，2001年中央94%、地方6%，从2002年起中央97%、地方3%。

这个比例保持至今。

中央与地方税收分成比例

中央与地方税收分成比例税收分成一、中央固定收入:消费税、车辆购置税、关税、进口环节增值税。

二、地方政府固定收入:土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、车船税、契税、屠宰税、筵席税。

三、分享收入比例分享。

1、增值税:中央地方按75%与25%2、营业税:除铁道部、各银行总行和各保险总公司集中交纳的部分归中央外，其余部分归地方。

3、企业所得税:除铁道部、各银行总行和海洋石油企业交纳的部分归中央外，其余中央地方按60%与40%比例分享。

4、个人所得税:除个人存款利息个人所得税归中央外，其余中央地方按60%与40%比例分享。

5、资源税:除海洋石油企业交纳的之外，全部归地方。

6、城建税:除铁道部、各银行总行和各保险总公司集中交纳的部分归中央外，其余部分归地方。

7、印花税:证券交易印花税的6%、其他全部印花税，归地方。

8、教育费附加:归地方。

据了解，对于所得税地方分享40%的部分，天津高新区、开发区、保税区和天津市(包括滨海新区)的按照12%和88%分享，中新生态城按照100%享有。

地方税收明细一、营业税1、交通运输业: 陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运 3,2、建筑业: 建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业 3,3、金融保险业 : 5,4、邮电通信业 : 3,5、文化体育业 :3,6、娱乐业:歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺 5,—20,7、服务业:代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 5,11/6页8、转让无形资产:转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉 5,9、销售不动产: 销售建筑物及其他土地附着物 5,二、城建税城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。

城市维护建设税税率如下:纳税人所在地在市区的，税率为7%;纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%。