研发费用加计扣除讲义(PPT 44页)
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研发费加计扣除培训ppt
具体研发资料关注细节（二）
研发人员参与多个研发活动 注意
列出所有参与的研发人员 研发工时合计数是否合理 工资保险是否正确分摊
具体研发资料关注细节（三）
（6）劳务费 区分人工和机械
人工费分摊表 人工费统计表 机械费分摊表 机械设备使用记录表 结算单、劳务合同、发票 三者金额一致，与计入研发费的金额比较
1、研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用。 2、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，不 构成固定资产的样品、样机及一 般测试手段购置费，试制产品的 检验费。 3、用于研发活动的仪器、设备的 运行维护、调整、检验、维修等 费用，以及通过经营租赁方式租 入的用于研发活动的仪器、设备 租赁费。
研究开发费用和归集口径比较（其他费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （国家税务总局公告2017年第40
号）
1、与研发活动直接相关的其他费 用，包括技术图书资料费、资料 翻译费、会议费、差旅费、办公 费、外事费、研发人员培训费、 培养费、专家咨询费、高新科技 研发保险费用等 2、研发成果的论证、评审、验收、 评估以及知识产权的申请费、注 册费、代理费等费用
研究开发费用和归集口径比较（直接投入费用）
财务核算口径 （财企[2007]194号）
高新技术企业认定口径 国科发火〔 2016 〕32号及工作
指引
完善加计扣除口径 （国家税务总局公告2017年第40
号）
1、研发活动直接消耗的材料、燃 料和动力费用； 2、用于中间试验和产品试制的模 具、工艺装备开发及制造费，设 备调整及检验费，样品、样机及 一般测试手段购置费，试制产品 的检验费等。 3、用于研发活动的仪器、设备、 的租赁费以及相关固定资产的运 行维护、维修等费用。
研发费用加计扣除培训课件ppt课件
产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。
1
2
3
4
2、直接投入费用
指用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。
简化对研发费用的归集和核算管理。
原来企业享受加计扣除优惠政策必须单独设置研发费用专账，但实际上很多企业可能没有单独设立专账核算，申报时往往不符合条件。此次政策调整，只是要求企业在现有会计科目基础上，按照研发支出科目设置辅助账。辅助账比专账更为简化，企业的核算管理更为简便。
减少审核程序
原来企业享受加计扣除优惠，必须在年度申报时向税务机关提供全部有效证明，税务机关对企业申报的研发项目有异议时，由企业提供科技部门的鉴定意见，增加了企业的工作量，享受优惠的门槛较高。调整后的程序将企业享受加计扣除优惠政策简化为事后备案管理，申报即可享受，有关资料由企业留存备查即可。另外，在争议解决机制上也进行了调整，如果税务机关对研发项目有异议，不再由企业找科技部门进行鉴定，而是由税务机关转请科技部门提供鉴定意见，从而使企业享受优惠政策的通道更加便捷高效。
（三）负面清单行业的企业不能享受研发费用加计扣除政策
财税〔2015〕119号文件第四条列举了6个不适用研发费用加计扣除政策的行业：烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业。上述行业以《国民经济行业分类与代码（GB/4754-2017）》为准，并随之更新。 97号公告将6个行业企业的判断具体细化为：以6个行业业务为主营业务，其研发费用发生当年的主营业务收入占企业按《企业所得税法》第六条规定计算的收入总额减除不征税收入和投资收益的余额50%（不含）以上的企业。 在判定主营业务时，应将企业当年取得的各项不适用加计扣除行业业务收入汇总确定。 在计算收入总额时，应注意收入总额的完整性和准确性，税收上确认的收入总额不能简单等同于会计收入，重点关注税会收入确认差异及调整情况。 收入总额按企业所得税法第六条的规定计算。从收入总额中减除的投资收益包括税法规定的股息、红利等权益性投资收益以及股权转让所得。
地税研发费加计扣除宣讲资料课件
行业限制
无特定行业限制，几乎涵盖所有行业，鼓 励企业进行技术创新。
地域范围
适用于全国范围内的企业，不局限于特定 地区。
政策优惠力度
加计扣除比例
企业在进行研发活动时， 可以按照研发费用的75%
加计扣除。
减免所得税
研发费用加计扣除后，企 业所得税可以减免相应的
额度。
加速折旧
对于用于研发活动的固定 资产，允许加速折旧，以
申报要求
企业应按照税务部门的要求，及时报送相关资料，包括研发项目计 划书、研发费用明细表、会计核算凭证等。
注意事项
企业在享受研发费加计扣除政策时，应注意与税务部门保持良好的 沟通，了解政策的变化和要求，确保合规享受政策优惠。
04
研发费加计扣除政策案例分析
案例一：高新技术企业的研发费加计扣除
总结词
详细描述
例如，如果企业某项研发费用为100万元，按照政策规定，该企业可以按100*75%=75万元在企业所 得税前扣除，从而减少应纳税额。对于形成无形资产的部分，可按100*175%=175万元进行摊销。
问题三：企业如何申请研发费加计扣除政策？
总结词
企业申请研发费加计扣除政策需按照规 定向主管税务机关办理加计扣除优惠备案。
促进企业科技创新和转型升级
01
研发费加计扣除政策旨在鼓励企 业增加研发投入，推动科技创新 和产业升级。
02
通过这一政策，企业可以更好地 应对市场竞争和挑战，实现可持 续发展。
谢谢您的聆听
THANKS
03
企业如何享受研发费加计扣除政策
企业研发活动界定
01 02
研发活动定义
研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知 识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目 标的系统性活动。
无特定行业限制，几乎涵盖所有行业，鼓 励企业进行技术创新。
地域范围
适用于全国范围内的企业，不局限于特定 地区。
政策优惠力度
加计扣除比例
企业在进行研发活动时， 可以按照研发费用的75%
加计扣除。
减免所得税
研发费用加计扣除后，企 业所得税可以减免相应的
额度。
加速折旧
对于用于研发活动的固定 资产，允许加速折旧，以
申报要求
企业应按照税务部门的要求，及时报送相关资料，包括研发项目计 划书、研发费用明细表、会计核算凭证等。
注意事项
企业在享受研发费加计扣除政策时，应注意与税务部门保持良好的 沟通，了解政策的变化和要求，确保合规享受政策优惠。
04
研发费加计扣除政策案例分析
案例一：高新技术企业的研发费加计扣除
总结词
详细描述
例如，如果企业某项研发费用为100万元，按照政策规定，该企业可以按100*75%=75万元在企业所 得税前扣除，从而减少应纳税额。对于形成无形资产的部分，可按100*175%=175万元进行摊销。
问题三：企业如何申请研发费加计扣除政策？
总结词
企业申请研发费加计扣除政策需按照规 定向主管税务机关办理加计扣除优惠备案。
促进企业科技创新和转型升级
01
研发费加计扣除政策旨在鼓励企 业增加研发投入，推动科技创新 和产业升级。
02
通过这一政策，企业可以更好地 应对市场竞争和挑战，实现可持 续发展。
谢谢您的聆听
THANKS
03
企业如何享受研发费加计扣除政策
企业研发活动界定
01 02
研发活动定义
研发活动是指企业为获得科学与技术新知识，创造性运用科学技术新知 识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目 标的系统性活动。
研发费用加计扣除费用PPT
必须是本企业从事研发的在 职人员，对外聘人员支出和 劳务费不允许扣除。
可加计扣除研究开发费用表
序号 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 项目 三、专门用于研发活动的有关折旧费（按规定一次 或分次摊入管理费的仪器和设备除外） 1.仪器 2.设备 四、专门用于研发活动的有关租赁费 1.仪器 2.设备 五、专门用于研发活动的有关无形资产摊销费 1.软件 2.专利权 3.非专利技术 摊销期限不得短于10年。 专门研发活动的设备、仪器 的租赁费。经营用设备、仪 器的租赁费不得扣除。 内容解释 研发设备、仪器等计提的折 旧费，经营用固定资产折旧 费不允许扣除。
（二）会计核算账务设置
2、费用类账户：用于月末摊销记入损益的研发费 用。 一级科目：管理费用 二级科目：研发费用 三级明细：A项目 B项目 C项目
（三）会计核算方法
1、发生研发费用支出时: 借：研发支出——费用化支出——A项目—— 自筹——人员费用 贷：应付职工薪酬
2、月末将费用化支出的研发费用转入管理费用 借：管理费用——研发支出——A项目 贷：研发支出——费用化支出——A项目
（四）新产品设计费、新工艺规程制定费、 图书资料费、资料翻译费
1、新产品设计费、新工艺规程制定费要有预算， 核准和支付要有研发机构的审批，与原始凭证和 合同内容相符；
2、图书资料费、资料翻译费必须与研发活动直接 相关。
（五）要有研究开发项目计划书和研究开发 费预算。
（六）要有企业总经理办公会或董事会关于 研究开发项目立项的决议文件。
可加计扣除研究开发费用表
序号 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 项目 六、专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装 备开发及制造费 七、研发成果论证、鉴定、评审、验收费用 八、专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、 调整、检验、维修等费用。 九、新药研制的临床试验费 十、勘探开发技术的现场试验费 十一、与研发活动直接相关的其它费用 1.新产品设计费 2.新工艺规程制定费 3.技术图书资料费 4.资料翻译费 注意合同内容及相关发票开 具内容。 内容解释 正常生产的模具、工艺装备 不得扣除。
研发费用加计扣除培训PPT课件
13
加计扣除和高新认定的关系
▪ 对照申报企业的研发费用与近三年《研究 开发费加计扣除情况归集表》，若金额相 差较大，企业必须说明正当理由。
▪ 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申 报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不 得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。
14
加计扣除和高新认定的研发费差异
➢ 高新技术企业：所得税优惠税率15%
3
研发费税前扣除最新政策
➢国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)（国税发［2008］116号） （2008.12.10）
4
企业研究开发费用税前扣除管理办法
（要点介绍）
一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领
（国税发［2008］116号）
高新认定：
（国科发火［2008］362号）
（一）新产品设计费、新工 艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书 资料费、资料翻译费。
（4）为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
（7）为研究开发活动所发生 的其他费用，如办公费、通 讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发 总费用的10％
域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》规定项目的研究开发 活动（第四条） 。
5
二、什么叫研究开发活动 ？
企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造 性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （第三条）
加计扣除和高新认定的关系
▪ 对照申报企业的研发费用与近三年《研究 开发费加计扣除情况归集表》，若金额相 差较大，企业必须说明正当理由。
▪ 江苏省：从2010年度起，对高新技术企业年度申 报时无企业研发费加计扣除优惠政策享受的，不 得享受高新技术企业15%的税收优惠政策。
14
加计扣除和高新认定的研发费差异
➢ 高新技术企业：所得税优惠税率15%
3
研发费税前扣除最新政策
➢国家政策： 企业研究开发费税前扣除管理办法(试 行)（国税发［2008］116号） （2008.12.10）
4
企业研究开发费用税前扣除管理办法
（要点介绍）
一、加计扣除的适用条件： 1、财务核算健全并能准确归集研究开发费
用的居民企业（第二条）； 2、企业从事《国家重点支持的高新技术领
（国税发［2008］116号）
高新认定：
（国科发火［2008］362号）
（一）新产品设计费、新工 艺规程制定费以及与研发 活动直接相关的技术图书 资料费、资料翻译费。
（4）为新产品和新工艺的构 思、开发和制造，进行工序、 技术规范、操作特性方面的 设计等发生的费用。
（7）为研究开发活动所发生 的其他费用，如办公费、通 讯费、专利申请维护费、高 新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发 总费用的10％
域》和国家发展改革委员会等部门公布的 《当前优先发展的高技术产业化重点领域 指南（2007年度）》规定项目的研究开发 活动（第四条） 。
5
二、什么叫研究开发活动 ？
企业为获得科学与技术（不包 括人文、社会科学）新知识，创造 性运用科学技术新知识，或实质性 改进技术、工艺、产品（服务）而 持续进行的具有明确目标的研究开 发活动。 （第三条）
企业研发费加计扣除PPT课件
3．高技术服务业的企业研究开发活动 企业为支持其在高新技术服务业领域内开 发新产品（服务）、采用新工艺等，而在 自然科学和工程技术方面取得新知识或实 质性改进的活动；或从事国家级科技计划 列入的服务业关键技术项目的开发活动。 对其判断标准与三、（一）、1及2款定义 的一般性研究开发活动（项目）标准相同。
（2）专家判断法。如果企业所在行业中没 有发布公认的研发活动测度标准，则通过 本行业专家进行判断。判断的原则是：获 得新知识、创造性运用新知识以及技术的 实质改进应当是企业所在技术（行业）领 域内可被同行业专家公认的、有价值的进 步。
（3）目标或结果判定法（辅助标准）。检 查研发活动（项目）的立项及预算报告， 重点了解进行研发活动的目的（创新性）、 计划投入资源（预算）；研发活动是否形 成了最终成果或中间性成果，如专利等知 识产权或其他形式的科技成果。 在采用行业标准判断法和专家判断法不易 判断企业是否发生了研发活动时，以本方 法作为辅助。
（二）2004年6月30日国税发[2004]82号 《 国家税务总局关于做好已取消和下放管
理的企业所得税审批项目后续管理工作的 通知》，取消加计扣除的审批，改为纳税 人根据政策规定自主申报和扣除。税务机 关从以下几个方面加强管理： 1.企业必须帐证健全，能准确归集实际发 生的研发费 2.企业年度申报时应报送以下材料 （1）.技术项目开发计划（立项书） 和技 术开发费预算
谢谢大家
荣幸这一路，与你同行
It'S An Honor To Walk With You All The Way
演讲人：XXXXXX 时 间：XX年XX月XX日
创造性运用科学技术新知识，或实质性改 进技术、产品（服务），是指企业在技术、 产品（服务）方面的创新取得了有价值的 进步，对本地区（省、自治区、直辖市或 计划单列市）相关行业的技术进步具有推 动作用，不包括企业从事的常规性升级或 对某项科研成果直接应用等活动（如直接 采用新的工艺、材料、装置、产品、服务 或知识等）。
研发费用加计扣除讲义
研发费用加计扣除讲义研发费用加计扣除是指企业在计算所得税应纳税所得额时，将符合国家有关规定的研发费用项目按一定比例加计扣除，减少企业的所得税负担。
研发费用加计扣除制度是我国鼓励企业加大研发投入，促进创新发展的重要政策措施之一。
本文将从研发费用加计扣除的基本原则、适用范围、计算方法、申报流程等方面进行详细阐述。
一、研发费用加计扣除的基本原则研发费用加计扣除的基本原则是“支出即费用、创新即加计”。
也就是说，企业只要发生符合国家有关规定的研发费用支出，就可以在计算所得税应纳税所得额时，按一定比例加计扣除。
不需要等到项目研发成功或者达到一定程度才能扣除。
同时，对于创新成果高、产值低的企业，还可以享受更高的加计扣除比例，以鼓励企业加大创新投入。
二、研发费用加计扣除的适用范围研发费用加计扣除适用于经国家科技部门认定的科技型中小企业和高新技术企业。
科技型中小企业必须满足一定的标准，包括企业独立开展技术创新活动、研发费用占主营业务收入比例达到一定水平、具备一定的研发能力和条件等。
高新技术企业必须符合高新技术企业认定的相关条件，包括技术创新能力和条件、研发投入和产出、人员结构等方面的标准。
三、研发费用加计扣除的计算方法研发费用加计扣除的计算方法主要是按照研发费用与主营业务收入的比例来确定加计扣除的金额。
具体的计算公式为：加计扣除金额=研发费用*扣除比例*纳税所得额。
扣除比例是由国家相关部门根据科技创新的需要制定的，一般针对科技型中小企业和高新技术企业有不同的扣除比例。
高新技术企业在满足一定条件的情况下，可以享受更高的扣除比例。
企业在计算加计扣除金额时，需要将纳税所得额与研发费用的合计作为基数进行计算。
四、研发费用加计扣除的申报流程企业在享受研发费用加计扣除政策时，需要按照规定的流程进行申报。
首先，企业在年度所得税汇算清缴时，需要将研发费用加计扣除的情况填写在所得税年度汇算清缴申报表上，同时需提供相关的研发费用凭证。
新编研发费加计扣除解析PPT课件
97号公告明确加速折旧费用享受加计扣除政策的原则为会计、税收 折旧孰小。该计算方法较为复杂，不易准确掌握。为提高政策的可操作 性，公告将加速折旧费用的归集方法调整为就税前扣除的折旧部分计算 加计扣除。
97号公告解读中曾举例说明计算方法：甲汽车制造企业2015年12月 购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计 处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。甲企 业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年 〔10×60%=6〕。2016年企业会计处理计提折旧额150万元 〔1200/8=150〕，税收上因享受加速折旧优惠可以扣除的折旧额是200万 元〔1200/6=200〕，申报研发费用加计扣除时，就其会计处理的“仪器、 设备的折旧费”150万元可以进行加计扣除75万元〔150×50%=75〕。
一（二）包括按规定可以在税前扣除的对 研发人员股权激励的支出。
40号公告总局解读
适当拓宽外聘研发人员范围，《国家税务总局关于企业工资薪 金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局 公告2015年第34号）将劳务派遣分为两种形式，并分别适用不 同的税前扣除规定：一种是按照协议（合同）约定直接支付给 劳务派遣公司的费用作为劳务费支出在税前扣除，另一种是直 接支付给员工个人的费用作为工资薪金和职工福利费支出在税 前扣除。在97号公告规定的框架下，直接支付给员工个人的工 资薪金属于人员人工费用范围，可以加计扣除。而直接支付给 劳务派遣公司的费用，各地理解和执行不一。考虑到直接支付 给员工个人和支付给劳务派遣公司，仅是支付方式不同，并未 改变企业劳务派遣用工的实质，为体现税收公平，公告明确外 聘研发人员包括与劳务派遣公司签订劳务用工协议（合同）的 形式，将按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司，且 由劳务派遣公司实际支付给研发人员的工资薪金等，纳入加计 扣除范围。
97号公告解读中曾举例说明计算方法：甲汽车制造企业2015年12月 购入并投入使用一专门用于研发活动的设备，单位价值1200万元，会计 处理按8年折旧，税法上规定的最低折旧年限为10年，不考虑残值。甲企 业对该项设备选择缩短折旧年限的加速折旧方式，折旧年限缩短为6年 〔10×60%=6〕。2016年企业会计处理计提折旧额150万元 〔1200/8=150〕，税收上因享受加速折旧优惠可以扣除的折旧额是200万 元〔1200/6=200〕，申报研发费用加计扣除时，就其会计处理的“仪器、 设备的折旧费”150万元可以进行加计扣除75万元〔150×50%=75〕。
一（二）包括按规定可以在税前扣除的对 研发人员股权激励的支出。
40号公告总局解读
适当拓宽外聘研发人员范围，《国家税务总局关于企业工资薪 金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局 公告2015年第34号）将劳务派遣分为两种形式，并分别适用不 同的税前扣除规定：一种是按照协议（合同）约定直接支付给 劳务派遣公司的费用作为劳务费支出在税前扣除，另一种是直 接支付给员工个人的费用作为工资薪金和职工福利费支出在税 前扣除。在97号公告规定的框架下，直接支付给员工个人的工 资薪金属于人员人工费用范围，可以加计扣除。而直接支付给 劳务派遣公司的费用，各地理解和执行不一。考虑到直接支付 给员工个人和支付给劳务派遣公司，仅是支付方式不同，并未 改变企业劳务派遣用工的实质，为体现税收公平，公告明确外 聘研发人员包括与劳务派遣公司签订劳务用工协议（合同）的 形式，将按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司，且 由劳务派遣公司实际支付给研发人员的工资薪金等，纳入加计 扣除范围。
研发费加计扣除培训ppt
研发费加计扣除培训
目 录
• 研发费加计扣除政策概述 • 研发费加计扣除的具体内容 • 企业如何享受研发费加计扣除政策 • 研发费加计扣除政策对企业的影响与价值 • 企业享受研发费加计扣除政策的常见问题与解
决方案 • 案例分享与经验交流
研发费加计扣除政策
01
概述
政策背景与目的
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列研发费加计扣除政策。
企业应不断优化内部管理流程，提高研发 费用的核算和管理水平，为政策的执行提 供有力保障。
企业研发费加计扣除政策的未来发展趋势
政策覆盖范围将进一步扩大
未来研发费加计扣除政策的覆盖范围有望进一步扩大，惠及更多 的企业和领域。
政策优惠力度将加大
为鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，未来研发费加计扣 除政策的优惠力度有望进一步加大。
阿里巴巴集团
在研发费加计扣除政策的支持下，阿里巴巴在云计算、大 数据、人工智能等领域取得了显著成果，进一步巩固了其 在全球电子商务领域的领先地位。
腾讯科技有限公司
腾讯借助研发费加计扣除政策，加大对游戏、社交、人工 智能等领域的研发投入，推出了一系列创新产品和服务， 提升了企业竞争力和市场份额。
企业研发费加计扣除政策的实践经验分享
政策目的
降低企业研发成本，提高企业研 发投入积极性，增强企业核心竞 争力，推动科技创新和产业升级 。
适用范围与对象
适用范围
适用于会计核算健全、实行查账征收 、能够准确归集研发费用的居民企业 。
适用对象
包括但不限于高新技术企业、技术先 进型服务企业、科技型中小企业等具 有研发活动且会计核算健全的企业。
合理归集研发费用
目 录
• 研发费加计扣除政策概述 • 研发费加计扣除的具体内容 • 企业如何享受研发费加计扣除政策 • 研发费加计扣除政策对企业的影响与价值 • 企业享受研发费加计扣除政策的常见问题与解
决方案 • 案例分享与经验交流
研发费加计扣除政策
01
概述
政策背景与目的
政策背景
为鼓励企业加大研发投入，提高 自主创新能力，国家制定了一系 列研发费加计扣除政策。
企业应不断优化内部管理流程，提高研发 费用的核算和管理水平，为政策的执行提 供有力保障。
企业研发费加计扣除政策的未来发展趋势
政策覆盖范围将进一步扩大
未来研发费加计扣除政策的覆盖范围有望进一步扩大，惠及更多 的企业和领域。
政策优惠力度将加大
为鼓励企业加大研发投入，提高自主创新能力，未来研发费加计扣 除政策的优惠力度有望进一步加大。
阿里巴巴集团
在研发费加计扣除政策的支持下，阿里巴巴在云计算、大 数据、人工智能等领域取得了显著成果，进一步巩固了其 在全球电子商务领域的领先地位。
腾讯科技有限公司
腾讯借助研发费加计扣除政策，加大对游戏、社交、人工 智能等领域的研发投入，推出了一系列创新产品和服务， 提升了企业竞争力和市场份额。
企业研发费加计扣除政策的实践经验分享
政策目的
降低企业研发成本，提高企业研 发投入积极性，增强企业核心竞 争力，推动科技创新和产业升级 。
适用范围与对象
适用范围
适用于会计核算健全、实行查账征收 、能够准确归集研发费用的居民企业 。
适用对象
包括但不限于高新技术企业、技术先 进型服务企业、科技型中小企业等具 有研发活动且会计核算健全的企业。
合理归集研发费用
研发费税前加计扣除培训PPT教学课件
否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。
8) 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、 资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
2020/12/12
15
3. 研究开发费用的会计核算方法
居民企业： (按居民税收管辖权课税)
➢ 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业；
➢ 就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。
非居民企业： （按所得来源地税收管辖权课税）
➢ 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；
企业研究开发费用税前扣除政策
2010.3.18
2020/12/12
1
目录
▪ 政策依据 ▪ 研究开发活动 ▪ 研究开发费用
➢ 研究开发费用的会计处理 ➢ 研究开发费用的税务处理
▪ 申报程序与资料
2020/12/12
2
一、政策依据
▪ 国家政策：
➢ 企业所得税法及其实施条例 ➢ 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) （国税发［2008］116号）
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
2020/12/12
▪ 地方政策
8) 与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、 资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员
培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。
(新产品设计费、新工艺规程制定费)
2020/12/12
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3. 研究开发费用的会计核算方法
居民企业： (按居民税收管辖权课税)
➢ 指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但 实际管理机构在中国境内的企业；
➢ 就来源于境内、境外所得交纳企业所得税。
非居民企业： （按所得来源地税收管辖权课税）
➢ 是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国 境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内 未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业；
企业研究开发费用税前扣除政策
2010.3.18
2020/12/12
1
目录
▪ 政策依据 ▪ 研究开发活动 ▪ 研究开发费用
➢ 研究开发费用的会计处理 ➢ 研究开发费用的税务处理
▪ 申报程序与资料
2020/12/12
2
一、政策依据
▪ 国家政策：
➢ 企业所得税法及其实施条例 ➢ 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) （国税发［2008］116号）
4) 用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的 摊销费用；
5) 用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，
设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费， 试制产品的检验费等；
6) 研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请
费、注册费、代理费等费用；
2020/12/12
▪ 地方政策
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相关定义
• 4、研发活动领域有要求
国家重点支持的高新技术领域 当前优先发展的高技术产业化重点 领域指南（2007）
电子信息技术
信息
生物与新医药技术
生物
航空航天技术
航空航天
新材料技术
新材料
高技术服务业
能源
新能源及节能技术
现代农业
资源与环境技术
先进制造
高新技术改造传统产业
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相关定义
• 2、加计扣除主体有要求
• 适用：核算健全并能准确归集研发费用的居民企业
• 不适用：非居民企业
•
核定征收企业
•
核算健全但不能准确归集费用的居民企业
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相关定义
• 3、研发活动有要求
• 一是研发新技术、新工艺、新产品（服务）； • 二是研发持续； • 三是有明确目标； • 四不是常规性升级或对已公开的科研成果的直接应用。
的研发支出均可享受加计扣除优惠。 • 2.2、增加外聘研发劳务费、试制产品检验费、专家咨询费
即合作或委托研发发生的费用等可按规定纳入加计扣除 • 2.3、允许企业追溯过去三年应扣未扣的研发费用予以加计
扣除 • 2.4、简化审核，对加计扣除实现事后备案管理。 • 2.5、对可加计扣除的研发费用实现归并核算。
6
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文件依据
• 6、江苏国税、地税、科技厅、经信委 关于印发《企业研究开发费 用税前加计扣除操作规程（试行）》的通知苏国税发［2010］107号、 苏地税规［2010］5号、苏科政［2010］172号、苏经信科技［2010］ 395号
• 7、南京国税、地税、科委、经信委《关于转发〈企业研究开发费用 税前加计扣除操作规程（试行）〉的通知》（宁地税发〔2010〕122 号文件）
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文件依据
1、《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要 （2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发〔2006〕6号） 2、国家发展改革委员会、科技部等部门公布的《当前优先发展的 高技术产业化重点领域指南（2007年度）》2007年第6号公告 3、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 4、科技部、财政部、国家税务总局《国家重点支持的高新技术领 域》（国科发火[2008]172号） 5、国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法 （试行）》的通知国税发【2008】第116号
目录
§ 文件依据 § 有关定义 § 申报流程 § 申报资料 § 费用归集 § 风险应对中的几个问题
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15
申报流程
企业
科委或经信委
税务局
企业
项目申报
项目确认
项目登记
加计扣除
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目录
§ 文件依据 § 有关定义 § 申报流程 § 申报资料 § 费用归集 § 风险应对中的几个问题
• 1、2015-3-13，财税（2015）34号 小小微
• 2、 2015-9-2，财税（2015）99号 小微
• 3、2015-9-17，财税（2015）106号 加速折旧扩面（轻工、纺织、机械、汽车）
2
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2015-10-21国务院常务会议（涉税）
• 1、中关村等自主示范区所得税激励政策全国推广 • 2、加大研发费用加计扣除力度 • 2.1、除规定不宜适用加计扣除的活动和行业外，企业发生
先进环保和资源综合利用
海洋
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相关定义
• 5、研发活动领域有变化
• 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（ 201 1年 度 ） 》新增了高技术服务产业，并对各领域下的具体内 容进行了调整。
最新变化：可能采用负面清单方式，除了不宜的活动之外， 都可以
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2015-10-23，财政部税政司司长王建凡做了进一步细化介绍
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研发费用加计扣除的那些事儿
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演讲人：薛行生
目录
§ 文件依据 § 相关定义 § 申报流程 § 申报资料 § 费用归集 § 风险应对中的几个问题
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1、达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费 2、设备调整检验费，试制产品检验费 3、用于研发活动的仪器设备简单维护费 4、研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用 5、进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用 6、研发成果的鉴定费
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目录
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申报资料-项目确认
• （1）《江苏省企业研发项目情况表》（分自行开发、委托开发、 合作开发、集中开发）。
• （2）自主、委托、合作研究开发项目计划书。 • （3）研究开发费预算。 • （4）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和
• 8、财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策 问题的通知财税[2013]70号
• 江苏省国家税务局关于印发《江苏省企业研发费用归集操作办法 （试行）》的通知苏国税发〔2012〕15号
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文件
江苏国税：苏国税发〔2009〕041号 江苏地税：苏地税发〔2009〕6号 《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）》 扩大了加计的范围：
全球企业税负（187）
国别（地区） 中国 日本
马来西亚 韩国 泰国 香港 新加坡
排名 19 38 90 126 155 165 174
总税率% 64.6 51.3 39.2 32.4 26.9 22.8 18.4
美国 加拿大
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64 168
43.8 21
1
中国政府应对
§ 文件依据 § 相关定义 § 申报流程 § 申报资料 § 费用归集 § 风险应对中的几个问题
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相关定义
• 1、加计扣除是啥
• 1.1、研发费用计入当期损益的，按当年研发费用实际发生 额的150%，抵扣当年的应纳税所得额。
• 1.2、研发费用形成无形资产的，按照在当期损益中摊销额 的150%，抵扣当年的应ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税所得额。除法律另有规定外， 摊销年限不得低于10年。
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相关定义
• 4、研发活动领域有要求
国家重点支持的高新技术领域 当前优先发展的高技术产业化重点 领域指南（2007）
电子信息技术
信息
生物与新医药技术
生物
航空航天技术
航空航天
新材料技术
新材料
高技术服务业
能源
新能源及节能技术
现代农业
资源与环境技术
先进制造
高新技术改造传统产业
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相关定义
• 2、加计扣除主体有要求
• 适用：核算健全并能准确归集研发费用的居民企业
• 不适用：非居民企业
•
核定征收企业
•
核算健全但不能准确归集费用的居民企业
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相关定义
• 3、研发活动有要求
• 一是研发新技术、新工艺、新产品（服务）； • 二是研发持续； • 三是有明确目标； • 四不是常规性升级或对已公开的科研成果的直接应用。
的研发支出均可享受加计扣除优惠。 • 2.2、增加外聘研发劳务费、试制产品检验费、专家咨询费
即合作或委托研发发生的费用等可按规定纳入加计扣除 • 2.3、允许企业追溯过去三年应扣未扣的研发费用予以加计
扣除 • 2.4、简化审核，对加计扣除实现事后备案管理。 • 2.5、对可加计扣除的研发费用实现归并核算。
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文件依据
• 6、江苏国税、地税、科技厅、经信委 关于印发《企业研究开发费 用税前加计扣除操作规程（试行）》的通知苏国税发［2010］107号、 苏地税规［2010］5号、苏科政［2010］172号、苏经信科技［2010］ 395号
• 7、南京国税、地税、科委、经信委《关于转发〈企业研究开发费用 税前加计扣除操作规程（试行）〉的通知》（宁地税发〔2010〕122 号文件）
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文件依据
1、《国务院关于印发实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要 （2006-2020）〉若干配套政策的通知》（国发〔2006〕6号） 2、国家发展改革委员会、科技部等部门公布的《当前优先发展的 高技术产业化重点领域指南（2007年度）》2007年第6号公告 3、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 4、科技部、财政部、国家税务总局《国家重点支持的高新技术领 域》（国科发火[2008]172号） 5、国家税务总局关于印发《企业研究开发费用税前扣除管理办法 （试行）》的通知国税发【2008】第116号
目录
§ 文件依据 § 有关定义 § 申报流程 § 申报资料 § 费用归集 § 风险应对中的几个问题
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申报流程
企业
科委或经信委
税务局
企业
项目申报
项目确认
项目登记
加计扣除
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§ 文件依据 § 有关定义 § 申报流程 § 申报资料 § 费用归集 § 风险应对中的几个问题
• 1、2015-3-13，财税（2015）34号 小小微
• 2、 2015-9-2，财税（2015）99号 小微
• 3、2015-9-17，财税（2015）106号 加速折旧扩面（轻工、纺织、机械、汽车）
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2015-10-21国务院常务会议（涉税）
• 1、中关村等自主示范区所得税激励政策全国推广 • 2、加大研发费用加计扣除力度 • 2.1、除规定不宜适用加计扣除的活动和行业外，企业发生
先进环保和资源综合利用
海洋
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相关定义
• 5、研发活动领域有变化
• 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（ 201 1年 度 ） 》新增了高技术服务产业，并对各领域下的具体内 容进行了调整。
最新变化：可能采用负面清单方式，除了不宜的活动之外， 都可以
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2015-10-23，财政部税政司司长王建凡做了进一步细化介绍
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研发费用加计扣除的那些事儿
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§ 文件依据 § 相关定义 § 申报流程 § 申报资料 § 费用归集 § 风险应对中的几个问题
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1、达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费 2、设备调整检验费，试制产品检验费 3、用于研发活动的仪器设备简单维护费 4、研发仪器设备改装、修理过程中发生的长期待摊费用 5、进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的其它费用 6、研发成果的鉴定费
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申报资料-项目确认
• （1）《江苏省企业研发项目情况表》（分自行开发、委托开发、 合作开发、集中开发）。
• （2）自主、委托、合作研究开发项目计划书。 • （3）研究开发费预算。 • （4）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和
• 8、财政部、国家税务总局关于研究开发费用税前加计扣除有关政策 问题的通知财税[2013]70号
• 江苏省国家税务局关于印发《江苏省企业研发费用归集操作办法 （试行）》的通知苏国税发〔2012〕15号
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文件
江苏国税：苏国税发〔2009〕041号 江苏地税：苏地税发〔2009〕6号 《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）》 扩大了加计的范围：
全球企业税负（187）
国别（地区） 中国 日本
马来西亚 韩国 泰国 香港 新加坡
排名 19 38 90 126 155 165 174
总税率% 64.6 51.3 39.2 32.4 26.9 22.8 18.4
美国 加拿大
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43.8 21
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中国政府应对
§ 文件依据 § 相关定义 § 申报流程 § 申报资料 § 费用归集 § 风险应对中的几个问题
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相关定义
• 1、加计扣除是啥
• 1.1、研发费用计入当期损益的，按当年研发费用实际发生 额的150%，抵扣当年的应纳税所得额。
• 1.2、研发费用形成无形资产的，按照在当期损益中摊销额 的150%，抵扣当年的应ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ税所得额。除法律另有规定外， 摊销年限不得低于10年。