内控失效案例
内控失效案例范文
内控失效案例范文内控是指对企业经营管理过程中的风险进行识别、评估、控制和监督的一种管理手段。
内控系统的有效性对企业的经营和发展具有重要的影响。
然而，由于各种原因，内控系统有时会失效，导致企业遭受损失。
本文将介绍几个经典的内控失效案例，以便我们更好地理解内控失效的原因和教训。
首先，我们来看一个来自美国的案例。
2001年，爱迪生公司（Enron）的内控失效引发了一场震惊全球的金融危机。
爱迪生公司以能源交易为主业，然而，该公司利用会计漏洞和复杂的金融工具，将巨额债务转移至子公司，并在财报中隐瞒了这些债务。
这不仅导致了巨额亏损，也影响了全球金融市场的稳定。
该案件揭示出了爱迪生公司内部控制失灵的问题，包括高管腐败、审计委员会的被动和监管机构的失职等。
第二个案例来自中国。
2024年，乐金电子（Lenovo）是中国最大的电脑制造商之一，然而，该公司的内控失效导致了一起严重的财务丑闻。
乐金电子高管通过虚构销售合同和虚增库存等手段，将公司的财务表现夸大，并隐瞒了公司实际的风险状况。
这种内控失效严重损害了乐金电子的形象和信誉，也给公司和股东带来了重大的财务损失。
第三个案例是国际上知名的德勤会计事务所的案例。
2024年，德勤在对英国科技公司Thomas Cook的财务报告进行审计时，没有及时揭示该公司潜在的风险，并认为其能够正常经营。
然而，在德勤完成审计之后不久，Thomas Cook就宣布破产，导致数千名员工失业和数万名游客受到影响。
这个案例揭示了德勤内控失效的问题，包括审计程序的不严谨和对风险的评估不准确。
这些案例中，内控失效的原因各不相同。
但可以看出一些共同点：高管腐败、监管机构的失职、审计程序的不严谨等都是导致内控失效的原因之一、此外，对风险的识别和评估不准确、内部人员对内控制度的漠视和懈怠等也是导致内控失效的重要原因。
这些内控失效案例给我们提供了一些有益的教训。
首先，企业应该建立完善的内部控制制度，并严格执行。
内部控制失败的典型案例
内部控制失败的典型案例内部控制是指企业内部通过建立一套制度、程序和控制措施，以达到保护企业资产、确保财务报告的可靠性、促进业务运营的效率和有效性等目标的一种管理方法。
然而，由于种种原因，内部控制可能会失败，导致企业面临巨大的风险和损失。
本文将列举十个典型的内部控制失败案例，以便读者更好地了解内部控制的重要性和影响。
1. 美国安然公司（Enron）的内部控制失败是最为著名的案例之一。
该公司通过虚构账目、隐瞒债务等手段，掩盖了其真实的财务状况，最终导致公司破产。
2. 壳牌公司（Shell）的内部控制失败案例也备受关注。
公司在尼日利亚发生了油田污染事件后，长期未能有效应对，导致公司声誉受损，市值大幅下降。
3. 西南航空公司（Southwest Airlines）的内部控制失败案例是由于员工操纵飞行记录，违反了航空安全规定，最终导致公司面临巨额罚款和声誉损失。
4. 世纪互联（CenturyLink）是美国一家电信公司，在2017年被曝光存在虚假销售和计费行为，公司内部控制严重失灵，导致公司股价大幅下跌。
5. 高盛集团（Goldman Sachs）在2008年的金融危机中，因其内部控制不当，被指控在抵押贷款市场上销售含有欺诈性的金融产品，最终导致公司遭受巨额罚款。
6. 中国华融资产管理公司是一家国有金融机构，曾因内部控制不力，导致资金被挪用、贷款违规等问题暴露，引发了严重的财务风险。
7. 贝尔斯登（Bear Stearns）是美国的一家投资银行，在2008年金融危机中因其内部控制失灵，被迫被摩根大通并购。
8. 德勤会计师事务所（Deloitte）在2012年因未能发现美国国内一家金融公司的巨额财务造假，导致其内部控制失效，被迫支付巨额赔偿金。
9. 美国电子商务巨头亚马逊（Amazon）在2019年因员工滥用内部数据，泄露用户隐私，引发了严重的数据安全问题，暴露了其内部控制的不足。
10. 阿里巴巴集团（Alibaba）在2011年因其子公司天猫商城存在假货销售等问题，公司内部控制失灵，导致严重的声誉损失和法律纠纷。
内控失效的典型案例
内控失效的典型案例一、财务造假案例1. 恶意抬高收入：某公司为了满足投资者的期望，故意夸大销售额和利润，通过虚构销售合同和虚假发票来增加收入，以此欺骗投资者和市场。
2. 资产减值不足：某公司为了掩盖实际的亏损状况，未按照相关准则对资产进行足够的减值测试，导致资产减值计提不足，进而误导投资者和市场。
3. 虚增费用：某公司通过虚构费用支出来降低税负和盈利能力，例如虚构广告费用、研发费用等，以此来达到掩盖实际盈利能力的目的。
二、内部控制失效案例4. 人员配备不足：某公司在内部控制方面人员配备不足，导致无法对公司的风险进行有效的管控和监督，从而增加了公司的潜在风险。
5. 职权划分不清：某公司在职权划分方面存在问题，导致不同部门之间的职责界定模糊，容易产生信息不对称和内部冲突，从而影响内部控制的有效性。
6. 内部审计不独立：某公司的内部审计部门受到了管理层的控制和干预，缺乏独立性和客观性，无法对公司的内部控制进行有效的评估和监督。
三、信息系统失效案例7. 数据安全问题：某公司的信息系统存在漏洞和弱点，导致敏感信息被黑客攻击窃取，从而造成公司的财务和商业秘密泄露，对公司的声誉和利益造成重大损失。
8. 系统操作不当：某公司的员工在使用信息系统时不遵守相关规定，进行非法操作和篡改数据，导致公司的数据准确性和可靠性受到严重影响。
四、风险管理失效案例9. 风险评估不全面：某公司在风险管理方面只关注了某些特定的风险，忽视了其他重要的风险，导致公司无法全面了解和应对潜在的风险。
10. 风险监控不及时：某公司在风险监控方面存在问题，无法及时发现和应对风险事件，导致风险进一步扩大和加剧，对公司的经营造成严重影响。
11. 风险应对不力：某公司在面临风险时没有有效的应对措施，导致风险事件不断扩大和蔓延，对公司的经营造成严重损失。
内控失效的典型案例主要涵盖了财务造假、内部控制失效、信息系统失效和风险管理失效等方面。
这些案例的存在表明内控在企业经营管理中的重要性，只有建立和完善有效的内控机制，企业才能更好地预防和应对各类风险和问题，确保企业的可持续发展。
内控失败案例
内控失败案例在企业管理中，内控是非常重要的一环。
一个良好的内控体系可以有效地保障企业的财务安全和经营稳定。
然而，有些企业由于内控体系的不完善或者管理不当，导致内控失败，给企业带来了严重的损失甚至威胁到了企业的生存发展。
下面，我们就来看一些内控失败的案例，以警示企业管理者引以为戒。
首先，我们来看一个关于财务管理的内控失败案例。
某公司因为财务管理不善，导致了资金的大量流失。
原来，该公司的财务管理流程并不规范，财务人员对资金的监管不到位，导致了大量的资金被挪用。
同时，公司的内部审计也存在着漏洞，对于资金的使用并没有进行有效的监督。
最终，这些问题导致了公司财务的混乱和资金的大量损失，给公司带来了巨大的损失。
其次，我们再来看一个关于生产管理的内控失败案例。
某工厂由于生产管理不善，导致了产品质量的下降和生产效率的低下。
原来，该工厂的生产管理流程并不完善，生产过程中存在着很多的漏洞和隐患。
同时，工人的素质和技术水平也参差不齐，导致了产品质量的不稳定。
最终，这些问题导致了产品质量的下降和生产效率的低下，给工厂带来了严重的损失。
最后，我们再来看一个关于信息安全的内控失败案例。
某公司由于信息安全管理不善，导致了公司的重要信息泄露。
原来，该公司的信息安全管理体系并不健全，对于员工的信息安全意识培养不到位，导致了员工对于公司重要信息的保密意识不强。
同时，公司的信息系统也存在着很多漏洞和隐患，对于外部攻击的防范措施并不到位。
最终，这些问题导致了公司重要信息的泄露，给公司的经营和发展带来了严重的威胁。
通过以上的案例我们可以看到，内控失败给企业带来了严重的损失和威胁。
因此，企业管理者应该高度重视内控管理，加强内控体系的建设和完善，提高员工的内控意识和技能，确保企业的财务安全和经营稳定。
只有这样，企业才能在激烈的市场竞争中立于不败之地，实现长期稳定的发展。
内控执行不到位案例
内控执行不到位案例一、办公用品采购的“黑洞”咱们先来说说A公司的办公用品采购部门。
这个部门呢，有个叫小李的采购员。
公司的内控制度明确规定了办公用品采购需要经过至少三家供应商的报价比较，然后选择性价比最高的那一家。
可是小李呢，他有个铁哥们在一家办公用品供应商公司上班。
每次采购，小李就直接找他哥们的公司下单，连另外两家供应商的报价都懒得去要。
这就好比你去市场买菜，只去你朋友的摊位，都不看看其他家的价格，这怎么能保证公司买到最划算的东西呢？有一次，公司要采购一批新的办公桌椅。
小李还是按照老样子，直接从他哥们那订了货。
结果等桌椅到了，大家发现质量那叫一个差，椅子坐上去嘎吱嘎吱响，桌子轻轻一碰就晃悠。
而且价格还比市场上同等质量的桌椅贵了不少。
这就是典型的内控执行不到位，小李没有按照规定的流程走，不仅让公司多花了冤枉钱，还买来了一堆劣质产品，影响了大家的办公体验。
二、费用报销的“魔幻之旅”再讲讲B公司的费用报销情况。
公司规定员工报销费用必须要有正规的发票，并且要注明详细的消费事由，还要经过部门经理和财务部门的双重审核。
有个员工小张，他特别会“钻空子”。
有一次他出去和客户吃饭，实际上花了500元，但是他找路边的小广告，弄了一张1000元的假发票。
在填写报销事由的时候呢，就写得模棱两可，什么“业务洽谈餐饮费”，也不具体说明是和哪个客户、谈什么业务。
部门经理呢，和小张关系还不错，看都没仔细看就签字批准了。
到了财务部门，负责审核的小王那天正好忙得晕头转向，就只是大概看了一眼发票金额和经理的签字，也没仔细核对事由和发票的真伪，就给通过了。
结果公司就这么白白多付了500元的冤枉钱。
这就是因为从员工到部门经理再到财务人员，都没有好好执行内部控制制度，导致公司的钱就像流水一样，悄无声息地就溜走了。
三、仓库管理的“糊涂账”C公司的仓库管理那也是一片混乱。
按照内控要求，仓库里的货物进出都要有详细的记录，而且要定期进行盘点，确保账实相符。
企业内部控制问题案例
企业内部控制问题案例企业内部控制是企业管理中的重要一环，旨在确保企业的运营效率和财务报告的准确性、可靠性。
然而，在实际操作中，企业内部控制往往存在一些问题，这些问题可能会导致企业出现财务危机、经营风险和信誉危机。
以下是一个企业内部控制问题的案例。
案例：某知名电商公司的内部控制问题某知名电商公司是一家拥有庞大用户群体的在线购物平台。
然而，在其快速发展的同时，也暴露出一系列企业内部控制问题。
1.授权审批制度不健全该公司在扩张时期，为了快速响应市场变化和抓住商机，往往将权力下放给各级管理人员。
然而，这种高度分散的权力结构导致授权审批制度不健全，一些关键岗位的权限过大，使得舞弊风险增高。
1.财务报告准确性存在问题由于内控机制不完善，该公司的财务报告准确性存在问题。
例如，在某段时间内，公司发现财务报表上的销售收入与实际销售收入存在重大差异。
经过调查，发现是部分员工利用公司内控漏洞，通过虚报销售收入等方式进行舞弊。
1.内部审计职能缺失该公司在快速发展过程中，内部审计职能缺失，导致无法及时发现和纠正内部控制缺陷和舞弊行为。
虽然公司设立了内部审计部门，但由于缺乏独立性和专业性，内部审计职能未能充分发挥作用。
1.风险评估机制不完善该公司在扩张过程中，对外部市场风险和内部运营风险缺乏有效的评估机制。
例如，公司在进入新的市场领域时，未对市场风险进行充分评估，导致在市场变化时陷入被动局面。
1.内部沟通不畅由于企业内部沟通不畅，信息传递效率低下，使得各级管理人员无法及时掌握公司运营状况和风险状况，从而无法做出科学决策。
此外，员工对公司的信任度降低，也影响了企业文化的建设和团队凝聚力。
总结：上述案例中，该电商公司的内部控制问题表现为授权审批制度不健全、财务报告准确性存在问题、内部审计职能缺失、风险评估机制不完善以及内部沟通不畅等方面。
这些问题导致了公司运营效率下降、财务报告不准确和经营风险增加等后果。
为了解决这些问题，公司需要建立健全的内部控制体系，明确各级管理人员的职责和权限，加强内部审计职能建设和完善风险评估机制等措施来改善企业内部控制现状。
内控失败案例
内控失败案例内控失败案例：安然公司美国的安然（Enron）公司是业界公认的能源和电信公司，曾荣登《财富》杂志世界500强榜首，也是当年美元40亿的交易额。
然而，在2001年，安然公司却突然宣布破产，成为了世界上最大的破产案例之一，也是内控失败的经典案例之一。
安然公司的内控失败主要老发生在两个方面：首先，是公司高层的弱领导和激励机制；其次，是公司财务管理方面的漏洞。
对于公司高层的弱领导和激励机制，安然公司建立了一个很有问题的激励机制。
公司采用了以股票期权、股票和绩效奖金为基础的薪酬计划，使高层管理人员更关注公司股价的短期涨幅，而忽视了公司长期价值的增长。
这导致了很多高层管理人员通过各种不正当手段，如虚报收入、隐瞒负债等，来夸大公司盈利，从而获取更多的股票期权和绩效奖金。
其次，安然公司在财务管理方面存在严重的漏洞。
公司利用了会计处理上的灰色地带，通过特殊目的实体（SPV）和特殊目的公司（SPE）等方式，将大量的负债和亏损转移到了这些子公司中进行隐藏。
这样，安然公司在财务报表上呈现的是一种非常健康的状态，而忽略了实际上的经营状况。
由于公司高层管理人员的错误决策和激励机制，以及财务管理方面的漏洞，安然公司最终在2001年破产。
这一破产案例震惊了全球金融界，也暴露了内控失效的严重后果。
从安然公司的内控失败案例中可以得出一些经验教训：首先，公司高层管理人员应该具备正确的领导能力和价值观，不能只关注短期股价的涨幅，而忽视了公司的长期发展。
其次，公司应该建立健全的内控制度和激励机制，使高层管理人员在追求个人利益的同时，也能够注重公司整体利益。
最后，公司应该加强财务管理方面的监督和检查，防止财务报表的虚假和错误。
在当前全球金融市场不断变化和监管越来越严格的情况下，内控已经成为每个公司必须重视的问题。
通过对安然公司的案例分析，我们不仅可以认识到内控的重要性，更能够找到不同的控制方式和方法，帮助公司建立健全的内控机制，提升公司的综合竞争力和可持续发展能力。
企业内部控制失效案例研究
企业内部控制失效案例研究在现代企业管理中，内部控制是非常重要的一环，它是指企业为了达到预期目标而设立的一种保障制度，它包括了管理控制、运营控制、信息控制和合规性控制等方面。
内部控制的目的在于保证企业各项活动的合法性、规范性、有效性和可靠性，从而实现企业的长期稳定发展。
在实际运作中，由于种种因素的影响，企业的内部控制有时会出现失效的情况，导致企业经营风险的增加，甚至引发财务丑闻和企业破产。
本文将结合实际案例，对企业内部控制失效的原因和影响进行深入分析，并探讨如何加强内部控制，规避风险，保障企业的健康发展。
一、案例分析1. 健康食品公司销售食品安全隐患案例健康食品公司是一家专业从事有机食品加工和销售的企业，由于其产品味道鲜美、食品安全有保障，深受消费者喜爱。
近年来该公司频繁曝出食品安全隐患，不断引发消费者的质疑和不满。
经调查发现，这些安全隐患的根源在于企业内部控制失效，主要表现在以下几个方面：企业内部控制机制不够健全。
由于企业规模逐渐扩大，但内部控制机制没有相应升级，导致食品加工生产环节中的食品安全隐患得不到有效控制。
内部人员监管不力。
企业在食品加工环节中的内部人员对于食品安全相关的操作和控制不够重视，没有形成有效的内部监督机制，导致食品安全隐患频发。
内部控制信息不畅通。
企业内部各部门之间信息传递不畅，导致食品安全隐患得不到及时的汇报和处理，造成了安全问题的积累。
2. 金融公司内部员工违规操纵案例某金融公司发生了一起内部人员违规操纵资金，从而导致巨额损失的案例。
经调查发现，此次事件是由于企业内部控制失效所致，主要原因有以下几点：企业内部管理体系不规范。
金融公司在内部控制方面存在政策和制度不健全、管理不到位的问题，导致内部人员利用漏洞和空子进行违规操作。
内部人员监管不足。
企业对于内部人员的行为监管不够严格，导致某些员工利用自身职权进行操纵操作，得手后也没有得到及时制止。
内部控制信息系统不完善。
金融公司在内部控制信息系统方面存在短板，内部人员利用这一漏洞进行非法操作，企业管理层无法及时发现和处理。
内控失效案例
德国经济评论家哈恩说：在这家银行，上到董事长， 下到操作员，没有一个人是愚蠢的，可悲的是，几乎 在同一时间，每个人都开了点小差，加在一起结果就 创造出了“德国最愚蠢的银行”。是疏乎?是马虎?是 麻痹大意?是开小差?生活中，我们也常明知故犯，而 将自己逼入绝境。实际上，只要当中有一个人认真负 责一点，那么这场悲剧就不会发生。演绎一场悲剧， 短短10分钟就已足够。
案例1：内控失效“害企害人”
2007年——2008年间某大型制药集团 企业，其某子公司财务经理挪用本单 位资金300万元左右。揭露
案例3：10分钟的悲剧
2008年9月15日上午10点，拥有158年历史的美国 第四大投资银行——雷曼兄弟公司向法院申请破 产保护，消息很快传遍全球各个角落。 当日10时10分，德国国家发展银行居然按外汇掉 期协议的交易，通过自动付款系统，向雷曼兄弟 公司即将被冻结账户转入3亿(或3.5亿元）欧元。
我们 的感 悟
1、资金运营内控流程缺乏对特殊情 况应采取措施的程序设计！ 2、收支审批点作为关键控制点，未 考虑例外情况！
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肉包子打狗！
史上“最愚蠢的银行!”
原因？内控缺陷！
首席执行官乌尔里奇· 施罗德：我知道今天要按照协议预 先的约定转账，至于是否撤销这笔巨额交易，应该让董事 会开会讨论决定。 董事长保卢斯：我们还没有得到风险评估报告，无法及时 做出正确的决策。 董事会秘书史里芬：我打电话给国际业务部催要风险评估 报告，可那里总是占线，我想还是隔一会儿再打吧。 国际业务部经理克鲁克：星期五晚上准备带上全家人去听 音乐会，我得提前打电话预订门票。 国际业务部副经理伊梅尔曼：忙于其他事情，没有时间去 关心雷曼兄弟公司的消息。 负责处理与雷曼兄弟公司业务的高级经理希特霍芬：我让 文员上网浏览新闻，一旦有雷曼兄弟公司的消息就立即报 告，于是我去休息室喝杯咖啡了。
内控经典案例范文
内控经典案例范文引言：内控制度是组织管理的重要一环，它是为了保障组织的财产安全以及经营活动的合法性、规范性而建立的。
然而，即便是一些知名企业也无法保证内控系统的完善，因此在实践中我们也能看到一些恶性内控失灵的案例。
本文将以华信信托案为例，探讨其恶性内控失灵所带来的巨额财务损失。
案例背景：华信信托是中国领先的信托公司之一，成立于2024年。
其经过多年的发展，信誉良好，市场表现优异，为企业提供了丰富的金融服务。
然而，2024年，华信信托却因为内控系统的失灵而陷入巨额财务损失的深渊。
案例过程：2024年3月，华信信托接到了一家北京房地产投资公司的委托，希望华信能提供一笔200亿元的资金用于项目开发。
华信负责人李为了争取这个项目并迅速完成交易，违反了自身的风险控制极限，蒙蔽了整个公司内部的风险审查和信用审查体系，放松了对该项目的尽职调查和风险评估，最终签订了一个高风险的项目合同。
然而，这个项目的风险很高，华信信托并未对其进行充分的尽职调查。
在项目进展中，企业的现金流量问题逐渐暴露，使得华信无法按时收回贷款本息。
此时，那家北京房地产投资公司准备注销并搬离北京，导致华信抵押物无法抵销，资金无法收回。
更糟糕的是，华信信托的内控系统没有及时发现这些问题，也没有采取有效的措施来解决问题。
而此时，李已经开始人事变动，将内部知情者调离或辞职，以掩盖管理失误的证据。
最终，这个项目的巨大亏损使得华信信托陷入财务困境。
根据相关数据，该项目亏损超过100亿元人民币，对公司的财务状况造成了重大冲击。
案例分析：华信信托的内控失灵主要体现在以下几个方面：1.风险控制不力：华信信托对于这个高风险项目进行了不充分的尽职调查和风险评估。
项目的前期调查工作应该对借款企业的财务状况、市场地位等多个方面进行全面综合评估，以确保项目的可行性和风险把控。
然而，华信信托未能做到这一点。
2.内部审计漏洞：华信信托的内部审计控制存在漏洞。
对于关键岗位的人员变动没有及时核实，导致内幕信息被掩盖和销毁。
新华制药内部控制失效案例分析
欣康祺医药被济南市公安局立案侦查，欣康祺医药等 5 家企业欠新华制药子企业 货款6，073.1万元也很有可能就此打了水漂
分析欣康祺医药相关资料发觉，欣康祺医药长久以来一直把医药业做成金融业，其主要盈利 模式是从上游赊购拿货再以低 3%～5%价格现销给下游，同时将赚取现金投入期货市场以获取 收益，这种赢利方式含有很大风险性，也是其最终资金链断裂根本原因。
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思索与提议
新华制药内部控制失效案例分析
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三、思索与提议
在企业建立自上而 下稳健企业文化， 尽可能防止因为对 风险疏忽所造成损 失，提升企业控制 风险能力。要未雨 绸缪，重视事先风 险分析。
新华制药内部控制失效案例分析
全过程应收 账款管理应该包 含事前管理、事 中管理和事后管 理。
新华制药内部控制失效案例分析
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二、内部控制缺点分析
欣康祺医药一直是新华 制药大客户， 年为新华 制药第一大客户
截至 年6 月 30 日，新华制 药应收票据中，欣康祺是金 额较大前五名往来客户，包 括金额 300 万元，到期日为 10月21日
新华制药内部控制失效案例分析
新华制药对欣康祺医药及 为其担保淄博华邦医药销 售有限企业应收账款占总 应收账款百分比高达 15.88%。
新华制药 年对欣康祺营 业收入为 1.1039 亿元， 占新华制药全部营业收 入4.22%
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二、内部控制缺点分析
济南市公安局于 12 月 30 日对欣康祺涉嫌非法吸收公众存款案立案侦查，涉案 金额高达 10 亿元。
自 年 8 月以来，欣康祺总经理徐新国等人以该企业名义，以与银行合作开立银 行承兑汇票需要确保金为由，以2.5%～4%月息为诱饵，非法吸收公众资金近 10 亿元。
内部控制失败的案例
第六部分 内部控制 失败的案例
郑州亚细亚 － 背景
平凡而奇特的“亚细亚现象” 来自全国30多个省市的近200个大中城市的党政领导、商界要员来
到亚细亚参观学习 1998年8月15日，郑亚商场悄然关门!
郑州亚细亚 － 分析
控制环境
管理哲学和经营风格：1992年亚细亚商场总经理在海南注册了“海南 亚细亚商联总公司”，亚细亚的信誉和人员被无偿利用
理清企业的产权关系及组织结构，避 免资金隐患
建立一个良好的信息与沟通系统，提 高内部控制的效率和效果
确保企业内部审计职能的独立性和地 位，充分发挥内部审计的监督功能
加强董事会的职能
应该健全企业的人事政策，提高员工 素质
建立健全企业的政策和程序并监督其 实施
巨人集团－背景
4000元起家，3年 间成为电脑业 “巨人”
产权关系与组织结构：上市不成，虚拟的股权转让却被认定，埋下了 一个巨大的资金隐患，形成了产权关系的混乱局面
董事会及职责分配：或处于瘫痪，或形同虚设，总经理成了国王 人事政策： 以貌取人、 随意用人、 任人唯亲
郑州亚细亚 － 分析(续)
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风险评估
集团管理层的思想中缺 乏风险概念，没有设置 风险管理机制，因此抗 风险能力极低
进军房地产业、 生物工程业， “第二次创业”， 2年间昙花一现
1996年财务状况 恶化，挖东墙补 西墙，最后陷入 破产
巨人集团－启示
决策权高度集中在少数高层决策人手中 人员的管理欠缺，管理人才准备不足 财务管理混乱
○ 没有理清与子公司债权债务关系，其子公司康元公司的破产无法按正规的法律程序进入破产 程序 ○ 出现各类违规、违纪、违法案件 ○ 总公司对子公司不同程度地失控
内控措施失效最新案例
内控措施失效最新案例概述内控措施是指组织通过制定和执行一系列规章制度、流程和方法，以保障企业资源的有效管理和运营，降低风险和错误发生的可能性。
然而，在现实生活中，我们常常会遇到内控措施失效的案例。
本文将介绍一些最新的内控措施失效的案例，并分析其原因和教训。
案例一：某银行员工信用卡盗刷案案例描述：近期，某银行发生了一起员工信用卡盗刷案。
该员工利用职务之便，盗用客户信用卡信息，并进行大额消费。
直到客户发现异常交易并举报后，该员工才被发现并被解雇。
案例分析：该案件暴露了该银行内部的内控措施失效问题。
首先，该员工能够轻易获取客户的信用卡信息，说明该银行的信息保护措施不够严格。
其次，银行在内部监控方面存在疏漏，未能及时发现异常交易。
最后，银行的审查和核实机制不完善，导致该员工一直能够逍遥法外。
教训：企业应加强对员工的背景调查和信用审查，建立健全的信息保护措施，加强内部监控与发现异常交易的能力，并完善审查和核实机制，及时发现和处理内部违规行为。
案例二：某电子商务平台泄露用户信息案案例描述：近期，某知名电子商务平台曝光了用户信息泄露的事件。
黑客通过漏洞攻击获得了大量用户的个人信息，包括姓名、地址、手机号码等。
这些信息被公开售卖，给用户的个人隐私造成了重大威胁。
案例分析：这起事件揭示了该电子商务平台内部信息安全控制的失效。
首先，该平台存在漏洞，黑客能够轻易入侵系统。
其次，平台缺乏足够的保护措施，无法及时发现和阻止黑客攻击。
最后，平台在用户信息保护方面存在疏忽，导致用户个人信息被泄露。
教训：企业在建立和运营电子商务平台时，应加强对系统的安全性评估和漏洞修复，建立安全控制和防御机制。
同时，加强对用户信息的保护，并及时主动披露和通知用户存在的风险。
案例三：某制药公司财务造假案案例描述：近期，某制药公司因涉嫌财务造假被调查。
公司在财务报表中虚增收入和减少费用，以提高财务指标。
这种虚假财务数据使得投资者对公司价值的认识出现了误差，造成严重的投资损失。
内部控制失效案例分析
内部控制失效案例分析内部控制是组织为实现经营目标而采取的一系列管理措施，用于确保资产安全、信息真实准确、业务规范运行和内外部规章制度的遵循。
然而，由于各种原因，内部控制可能会失效，导致各种问题的发生。
本文将从中美两国的案例进行分析，讨论内部控制失效的原因以及应对措施。
1.中兴通讯中兴通讯是一家中国的通信设备制造商，在2024年遭到美国政府的制裁，原因是该公司违反了与伊朗和朝鲜的贸易禁令。
这一事件暴露了中兴通讯的内部控制失效问题。
具体表现为：（1）管理层对合规风险的忽视：中兴通讯未能建立完善的合规管理体系，没有将合规风险纳入到企业经营的全局考虑中。
管理层对于违反贸易禁令的风险认识不足，导致未能及时采取有效的措施来确保企业合规。
（2）内部控制流程不完善：中兴通讯的内部控制流程存在缺陷，未能有效预防和发现违反贸易禁令的行为。
例如，在采购和供应链管理方面，中兴通讯未能建立起有效的控制措施，导致购买被禁止销售给伊朗和朝鲜的产品。
为了应对这一问题，中兴通讯在事件后进行了重组，并加强了内部合规管理。
公司成立了合规与审计委员会，负责监督合规事务，并在全球范围内建立了合规风险管理制度。
此外，公司还加强了对员工的培训，提高了员工对合规风险的认识。
2.美国能源公司美国能源公司（Enron Corporation）是美国一家经营能源市场的公司，于2001年破产，成为当时最大的企业破产事件之一（1）高管腐败行为：美国能源公司高管通过虚假会计手段，掩盖了公司的巨额负债和真实的经营状况。
他们利用特殊目的实体来掩盖公司的债务，并通过合法合规的方式将债务转移给其他实体，使公司的负债表看起来更健康。
（2）审计失效：美国能源公司的审计公司安达信（Arthur Andersen）在审计过程中未能有效发现公司的财务欺诈行为。
安达信未能独立审计公司的财务报表，以及公司关联方实体的财务状况，从而未能提供准确可靠的财务报告。
为了应对这一问题，美国政府通过了《萨班斯- 奥克斯利法案》（Sarbanes-Oxley Act），加强了公司治理和内部控制的要求。
企业典型内控失效案例剖析与应对策略
企业典型内控失效案例剖析与应对策略在企业经营过程中，内控失效是一种常见但危害巨大的问题。
内控失效可能导致财务风险、经营风险以及声誉风险等，严重影响企业的可持续发展。
本文将列举10个企业典型内控失效案例，并提出相应的应对策略。
一、财务造假案例1. 资产减值未计提：企业未按照会计准则要求计提资产减值准备，虚增利润。
应对策略：建立完善的资产减值计提制度，加强内部审计监督。
2. 收入虚增：企业通过虚构收入，提高业绩。
应对策略：建立完善的收入识别和确认制度，加强内部审计控制。
二、内部控制失效案例3. 职责分离不完善：企业未实现职责分离，导致授权与核查不分离。
应对策略：建立清晰的职责分工体系，确保授权与核查的分离。
4. 人员配备不足：企业人员配备不足，无法完成内部控制任务。
应对策略：增加内部控制人员数量，提高内控意识和培训水平。
三、信息系统失效案例5. 数据泄露：企业信息系统安全漏洞导致数据泄露，造成重大损失。
应对策略：加强信息系统安全管理，建立完善的安全防护措施。
6. 系统操作失误：人为操作错误或疏忽导致信息系统失效。
应对策略：加强对信息系统操作人员的培训和监督，建立操作审计机制。
四、供应链管理失效案例7. 供应商风险：企业未对供应商进行充分的风险评估和监控，导致供应链中出现问题。
应对策略：建立供应商风险评估体系，加强供应商管理和监控。
8. 物流管理不善：企业物流管理混乱，导致货物丢失或延误。
应对策略：建立规范的物流管理流程，加强对物流环节的监控和管理。
五、员工行为失范案例9. 贪污受贿：企业员工利用职务之便进行贪污受贿。
应对策略：建立反贪污受贿制度，加强对员工行为的监管和惩处。
10. 内幕交易：企业内部人员利用内幕信息进行交易，违反法律法规。
应对策略：建立内幕交易监控机制，加强对内幕交易行为的打击和处罚。
针对以上案例，企业应采取以下策略来应对内控失效问题：1. 建立完善的内部控制制度和流程，确保各项控制措施的有效性。
基于康美药业内控失败的案例分析
基于康美药业内控失败的案例分析康美药业是中国一家知名的药品生产和销售企业，成立于1998年，总部位于江苏省南京市。
近年来，康美药业因为内控失败而受到了广泛关注。
下面将对康美药业内控失败的案例进行分析。
案例一：财务舞弊2018年，康美药业因股价暴跌而引发了一系列的调查，最终发现了公司存在着严重的财务舞弊行为。
康美药业利用虚假交易和夸大销售业绩等手段，通过盗取资金、虚增收入等手段，虚构了公司的财务数据，使公司利润大幅度增长。
这些虚假财务数据误导了投资者，导致了公司的股价暴跌。
案例二：内部控制缺失康美药业的内部控制存在着严重的缺失问题。
公司高层管理人员对于内部控制的重要性认识不足，对内部控制制度的建立和完善不够重视，导致了内部控制的失效。
公司财务部门对于财务数据的监控和核查不到位，容易被实施财务舞弊的人员利用。
公司对于内部风险的认识不足，未有效地建立起内部风险识别和评估机制，导致了内部风险无法及时发现和应对。
案例三：公司治理缺陷康美药业的公司治理存在着严重的缺陷。
公司董事会对于公司经营战略和风险管理的监督不到位，未能有效地对高级管理人员的行为进行监督和约束。
公司股东的监督和参与也存在问题，未能履行好对公司经营的监督责任。
公司高层管理人员的权力过大，容易出现利益输送等问题，导致公司内部控制失效。
康美药业的内控失败主要表现在财务舞弊、内部控制缺失和公司治理缺陷等方面。
这些问题的存在导致了康美药业的股价暴跌，并严重损害了公司的信誉和形象。
对于康美药业这样的企业来说，加强内部控制，建立完善的内部管理机制，加强公司治理，提高公司的透明度和公信力是非常重要的。
只有这样，才能够提升企业的竞争力和可持续发展能力。
企业内部控制失败的典型案例
企业内部控制失败的典型案例企业内部控制是指企业为实现经营目标，保护企业资产，确保财务报告的可靠性和合规性，以及遵守法律法规和规章制度而建立的一系列制度、政策和程序。
然而，由于各种原因，企业内部控制可能存在失败的情况。
下面列举了10个典型案例，以说明企业内部控制失败的原因和后果。
1. 财务造假案例：2001年，美国能源公司恩斯特·杜邦（Enron）因大规模财务造假而破产。
该公司通过虚构资产和利润，隐藏负债，误导投资者和审计师，导致企业内部控制失效。
这个案例揭示了企业内部控制不严格和监管不力的问题。
2. 内部腐败案例：2015年，德国汽车制造商大众汽车公司（Volkswagen）被揭发在柴油车尾气排放测试中作弊，实际排放超过法定标准。
这个案例揭示了企业内部控制失效，缺乏有效的监督和审计机制，导致内部腐败问题。
3. 数据泄露案例：2013年，美国零售巨头塔吉特公司（Target）遭到黑客攻击，导致超过4000万客户信用卡信息被窃取。
这个案例揭示了企业内部控制对于数据安全的重要性，以及缺乏有效的信息安全管理措施可能导致严重后果。
4. 内部盗窃案例：2011年，英国报纸《新闻世界》因电话窃听丑闻曝光，涉及记者和编辑非法获取他人电话信息的行为。
这个案例揭示了企业内部控制失效，包括缺乏有效的监督和审计机制，导致内部盗窃问题。
5. 贪污受贿案例：2014年，中国原国家石油公司副总经理王永春因受贿罪被判处死刑。
这个案例揭示了企业内部控制失效，包括缺乏有效的反腐败机制和监督机制，导致贪污受贿问题。
6. 生产安全事故案例：2013年，中国河北省石家庄市一家化工厂发生爆炸，造成多人死伤。
这个案例揭示了企业内部控制失效，包括缺乏有效的生产安全管理措施和监督机制，导致生产安全事故。
7. 信息泄露案例：2017年，美国信用报告机构Equifax遭到黑客攻击，导致1.4亿人的个人信息泄露。
这个案例揭示了企业内部控制失效，包括缺乏有效的信息安全管理措施和监督机制，导致信息泄露问题。
存货内控案例
存货内控案例【篇一：存货内控案例】案例存货内部控制案例【案例一】合信木制品公司存货内控失效案例合信木制品公司是一家外资企业。
从1999年到2004年每年的出口创汇位居全市第三，年销售额达4300万元左右。
2005年以后该企业的业绩逐渐下滑，亏损严重，2007年破产倒闭。
这样一家中型的企业，从鼎盛到衰败，探究其原因，不排除市场同类产品的价格下降，原材料价格上涨等客观的变化。
但内部管理的混乱，是其根本的原因，在税务部门的检查中发现：该企业的产品的成本、费用核算的不准确，浪费的现象严重，存货的采购、验收入库、领用、保管不规范，归根到底的问题是缺乏一个良好的内部控制制度。
这里我们主要介绍存货的管理问题：1.董事长常年在国外，材料的采购是由董事长个人掌握，材料到达入库后，仓库的保管员按实际收到的材料的数量和品种入库，实际的采购数量和品种保管员无法掌握，也没有合同等相关的资料。
财务的入账不及时，会计自己估价入账，发票几个月以后，甚至有的长达一年以上才回来，发票的数量和实际入库的数量不一致，也不进行核对，造成材料的成本不准确，忽高忽低。
2.期末仓库的保管员自己盘点，盘点的结果与财务核对不一致的，不去查找原因，也不进行处理，使盘点流于形式。
3.材料的领用没有建立规范的领用制度，车间在生产中随用随领，没有计划，多领不办理退库的手续。
生产中的残次料随处可见，随用随拿，浪费现象严重。
【案例分析】从企业失败的原因看：第一，该企业基本没有内控制度，更谈不上机构设置和人员配备合理性问题。
在内部控制中，对单位法定代表人和高管人员对实物资产处置的授权批准制度作出相互制约的规范，非常必要。
对重大的资产处置事项，必须经集体决策审批，而不能搞一言堂、一支笔，为单位负责人企图一个人说了算设置制度上的障碍。
第二，企业没有对入库存货的质量、数量进行检查与验收，不了解采购存货要求。
没有建立存货保管制度，仓储部门将对存货进行盘点的结果随意调整。
公司内部控制失效案例分析--以KM药业为例
这对于市值上亿元的公司及收入不低的高管们来说，其 为例［J］. 新西部,2020(14):76-77.
威慑力与警示力远远不够。
［4］袁小平 . 会计差错与会计造假辨析——以 KM 药业为例［J］. 财会通
4.3 审计机构
讯 ,2020(11):138-142.
证监会表示：“KM 药业有预谋有组织长期系统实施
大投诉反映渠道等，以加强监督。在面对破坏市场公平性 的行为时，要提高企业违规成本，强化监管的威慑力与警 示力。 5.3 提高审计机构的独立性与审慎性
外审机构作为企业与公众之间的屏障，应该保持独立 性并做好审计工作，保障披露信息的真实、公允。对于审计 师而言，要提高专业水平，进行相应的培训，保持中立而怀 疑的态度去做好审计工作，并能给出准确、真实的审计报告。 6 结束语
监管部门应当承担起维护经济市场公平的重任，扩
数长，使得企业存货变现能力变差，降低了存货管理效率。 3.4 信息与沟通
上市公司应该真实、充分、及时地披露公司的运营状 况。KM 药业有大量财务造假行为，使披露的信息失真， 与现实情况存在巨大差异，进而误导投资者与社会公众 向其部控制案例研究——以 KM 药业为例［J］. 现代商 贸工业 ,2020(16):110-113. ［2］侯昊 . 上市公司内部控制失败研究——以 KM 药业为例［J］. 湖北经济 学院学报 ,2020(5):49-52. ［3］王莎 . 我国医药类企业审计失败的原因及防范对策——以 KM 药业
施分割，股东之间的制衡力量薄弱（见表 1）。 表 1 2019 年年报显示的 KM 药业前十大股东的持股情况
股东全称
期末持股数量 比例（%）
康美实业投资控股有限公司
1628702199 32.75
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由山东新华制药股份有限公司的组织结构图 可以看出，公司的内部审计部是直接向公司 的总经理、副总经理负责的，这就导致了内 部审计部门不能有效的监督公司的高级管理 人员。同时山东新华制药的独立审核委员会 是下设在董事会的，这也使得独立审核委员 会不能充分发挥其独立性。山东新华制药股 份有限公司的机构设置及职责分配也存在重 大缺陷，具体表现在子公司的不同部门对同 一客户有相同的授信权利。这很容易造成权 责含糊不清，阻碍公司的发展
2.风险评估分析
山东新华制药在风险管理信息系统方面也有缺陷，风险 管理并不是一个部门或者几个部门的职责，而是公司这 个有机整体的职责。风险管理是一个完整连续的工作， 需要建立一个完整的系统来进行。但是山东新华制药好 像并没有类似的机制。
失额发生。
最后
虽然山东新华制药根据国家出台的各种法律规范制定了 内部控制制度，但是其被执行程度还有待提高。
（2）授权审批控制
（3）预算控制
从山东新华制药的内部控制评价报告中可以看出，山东新华制药 的内部控制活动程序中并没有包含预算控制，说明山东新华制药 对预算重视不够。
（4）营运分析控制
山东新华制药仅仅是建立了内部稽核的控制程序，对营运分析非 常片面。山东新华制药需要建立完善的营运分析的控制程序。
12
基于COSO五要素下的内控分析
山东新华制药对不同部门的授信权限没有进行明确规 定，以导致不同的子公司和不同的部门都有对客户的 授信权利，导致同一客户授信额度过大，对公司财务 报告产生不利影响。另外，山东新华制药也没有对具 有授信权力的部门的授信额度进行有效的控制，山东 新华制药的内部控制制度对客户的授信额度有明确的 规定，授信额度不大于客户的注册资金，但是在实际 执行过程中，并未按照规定进行，甚至出现未授信发 货的情况。
制度，确保了公司股东大会、董事会、监事会的召开、重大决策等行为合法、合规、真实、有效。新华制药制订的内部管理
与控制制度以公司的基本控制制度为基础，涵盖了财务管理、生产管理、物资采购、产品销售、对外投资、行政管理等整个
生产经营过程，确保各项工作都有章可循。
7
03
基于COSO五要素下的内控分析
控制环境分析；风险评估分析；控制活动分析；信息与沟通分析； 内部监督分析
信息与沟通分析
目前，山东新华制药的内部控制制度中并没有关于信息与沟 通的内部控制制度，也没有建立重大事件信息传递的内部控 制制度，而且信息收集和传递体系和信息共享体系也缺失。
9
内部监督分析
基于COSO五要素下的内控分析
（1）公司治理结构、机构设置及权责分配
1.控制环境分析
COSO报告把控制环境作为内部控制系统的首要因素， 认为控制环境是一个企业进行内部控制的氛围，是其 他控制成分的基础。组织机构是企业内部环境的有机 组成部分
5
02
新华制药内控的基本情况
公司治理结构；公司组织结构、责任划分；公司内部控制制度
新华制药内控的基本情况
公司的 治理结构
山东新华制药按照《公司法》、《证券法》和公司章程的规定建立了较为完善的法人治理结构。股东大会是公司最高权力 机构，通过董事会对公司进行管理和监督。董事会是公司的常设决策机构，向股东大会负责，对公司经营活动中的重大决 策问题进行审议并做出决定，或提交股东大会审议。监事会是公司的监督机构，负责对公司董事、经理的行为及公司财务 进行监督。公司的总经理由董事会聘任，在董事会的领导下，全面负责公司的日常经营管理活动，组织实施董事会决议。
（3）法律环境
10
基于COSO五要素下的内控分析
首先
山东新华制药股份有限公司在风险控制目标设定方面存
COSO报告认为，风险评估是指管理层
在重大缺失，根本就没有设定风险控制目标，这也就意
识别并采取相应行动来管理内部或外部
味着风险目标的设定要与企业目标相匹配成为空谈，同
风险，新华制药与欣康棋医药存在着长
公司内部 控制制度
山东新华制药根据《公司法》、《证券法》、《上市公司治理准则》等有关法律法规及香港证券市场有关的规定，制订了
《公司章程》、《董事会工作条例》、《监事会工作条例》、《总经理工作条例》、《信息披露管理办法》、《独立董事工
作制度》、《投资者关系管理制度》、《募集资金管理办法》、《对外担保管理规定》、《关联交易管理办法》等重大规章
公司产业
公司年产化学原料药总量2.5万吨以上，是全球最大的安 乃近、布洛芬、阿司匹林、咖啡因、左旋多巴等药物生 产企业，拥有乙氧苯柳胺等10个原料药独家品种，8个 原料药主导品种市场占有率居国内第一位。同时“新华 牌”产品在国际上还拥有极高的荣誉，许多合作伙伴系 国际知名500强企业，均纷纷称赞山东新华制药是最诚 信的企业、新华品质是“N0.1，全世界最好理结构、机构设置及权责分配 （2）人力资源政策. （3）法律环境
风险评估分析
山东新华制药对内部控制中风险评估环节并不重视，既没有 相应的风险评估的企业文化，也没有制定关于风险评估的内 部控制制度。可以说山东新华制药在风险评估的整个环节中 都存在缺陷
控制活动分析
（1）不相容职务分离控制。 （2）授权审批控制 （3）预算控制 （4）营运分析控制
4
新华制药背景介绍
新华制药２０１１年应收账款分析。以下资料 摘自新华制药2011年财务报表
应收账款2011年末增加的主要原因为部 分出口销售业务付款期限未到以及本公司 下属子公司医贸公司客户欣康祺医药及与 其存在担保关系方未按期支付货款（详见 附注十三、 其他重大事项所述）所致
１、年末单项金额重大并单独计提坏账准备的 应收账款。（表１） ２、年末单项金额虽不重大但单独计提坏账准 备的应收账款。 （表２）
应收账款授权控制不严谨回收监督不警觉，各部门沟通渠道缺乏。
山东新华制药股份冇限公司的人力资源政 策是：“以德选人，德才兼备，人各有才， 人 尽其才”。同时公司有薪酬与考核委员 会，提名委员会两个常设的专门委员会， 主要负责公司的高层管理人员，关键岗位 人员的考核与提任。山东新华制药的人力 资源政策保证了公司健康平稳的发展。
（2）人力资源政策
企业如果不具有较强的法律意识，不能充分认识到法律风险的存 在，并对其进行有效控制，轻则给企业带来经济损失，重则会给 企业带来灭顶之灾。企业应当加强法制教育，增强董事、监事、 经理以及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、 依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案 件备案制度。但是山东新华制药并没有对公司各级员工进行完善 的法制教育，另外从山东新华制药的内部控制评价的报告来看， 公司设立的法纪部门的主要职责与法律环境并无多大关系，山东 新华制药要规整法纪部门的主要作用。
基于COSO五要素下的内控分析
COSO内部控制五要素
COSO内部控制五要素包括控制环境,风险评估,控 制活动,信息与沟通和监控五部分。控制环境是所 有其他内部控制组成要素的基础,管理层的态度和 企业组织结构更是定下了内部控制的基调风险评 估意味着分析和辨认实现目标可能发生的风险,是 内部控制的前提控制活动是旨在确保管理层的指 令得以执行的政策和程序,为内部控制的核心信息 与沟通旨在取得及时、确切的信息,并进行有效的 沟通,为内部控制提供条件监控着眼于确保企业内 部控制的持续有效运作,起到润滑剂的作用。
新华制药内控失效案例分析
CONTENTS
新华制药背景介绍
01
基于COSO五要素下的内控分析
02
新华制药内控的基本情况
03
思考与建议
04
01
新华制药背景介绍
新华制药背景介绍
山东新华制药股份有限公司（以 下简称“新华制药”）是 H 股 与 A 股上市公司，属中国制药 工业 50 强，在我国化工与医药 领域一直具有较高的影响力和地 位，也是商务部重点培育和发展 的出口品牌，但是在2012年引 起人们广泛关注却不是因其市场 地位，而是因为处于上市公司披 露内部报告的第一年，它是唯一 一家因为内部控制制度存在缺陷 而被出具否定意见的上市公司。
否定意见
公司历史
山东新华制药股份有限公司始创于1943年，公司于 1996年股票上市，是H股和A股上市公司，集团公司持 有并行使国有股权。山东新华制药是亚洲最大的解热镇 痛类药物生产与出口基地，也是国内重要的咖啡因产品 生产商。公司于1998年11月经中国对外贸易经济合作 部批准后，转为外商投资股份有限公司。
时也缺失了对企业财产不受损失风险以及风险发生的应
久的合作关系,但是欣康棋医药长期以来
对保护策略缺失。
一直把医药业做成金融业,其主要盈利模
式是从上游赊购拿货,再以低3%-5%的 价格现销给下游,同时将赚取的现金投入
其次
期货市场以获取收益,这种获利方式具有 很大的风险性,也是其最后资金链断裂的 根本原因。欣康棋医药作为新华制药的 大客户,而新华制药的高官们风险管理意 识薄弱,没有在销售前充分了解欣康棋医 药的情况,对欣康棋医药进行资信评估,同 2.时实时关注其动向，从而造成此次损
账款制度设计以及执行方面的缺陷,暴露出其应收账款监控薄弱,还有待加强和完善。 基于COSO 五要素的分析，我们可以
看到新华制药公司的内部控制在控制环境，风险评估，控制活动，信息与沟通，监督上都存在一些缺陷，这也是信用中和
出具否定意见的根源，所以也可以从五要素中总结出新华制药内部控制缺陷产生的大致原因：企业管理层风险意识淡薄，
公司的组 织机构、 职责划分
结合公司实际情况，山东新华制药公司下设办公室、人力资源部、财务资产部、发展规划部、生产运行部、安全环保部、 审计部、质量检验部、研究院、机动工程部等部门，并制订了相应的岗位职责，各职能部门之间职责明确，相互牵制。公 司各控股子公司在一级法人治理结构下建立完备的决策系统、执行系统和监督反馈系统，并按照相互制衡的原则设置内部 机构和生产部门。总的来说，建立健全并有效实施内部控制是公司董事会的责任，监事会对董事会建立与实施内部控制进 行监督，经理层负责组织领导公司内部控制的正常运行。 3、新华制药股份有限公司的内部控制制度