新企业会计准则下现金流量表的编制方法(完整版)
现金流量表的编制方法及相关计算公式
现金流量表的编制方法及相关计算公式？主表项目：一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。
业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。
1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。
本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额＋本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。
（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。
如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。
（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。
2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费。
本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。
3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。
新准则下现金流量表的编制与分析
新准则下现金流量表的编制与分析一）编制基础。
编制基础是编制现金流量表的出发点，它明确了现金流量表所涉及会计要素的范围。
我国现金流量表的编制基础是现金及现金等价物。
1．现金。
现金流量表中的现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，具体包括库存现金、银行存款、其他货币资金。
2．现金等价物。
现金流量表准则将现金等价物定义为“企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额，价值变动风险小的投资”。
现金等价物的核心是“支付能力大小，可否视为现金”，而不在于其是否是“投资”。
例如，企业持有的3个月期的应收银行承兑汇票虽然不是投资，但它的支付能力不次于3个月到期的短期债券投资，并且由于银行承兑汇票能随时贴现和背书转让，其到期收回几乎无风险，所以，其应属于现金等价物。
（二）现金流量表项目分类及内容。
除特殊项目（自然灾害损失、保险索赔等项目）外，对于企业一般活动项目应按照经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量分类别列示。
1．经营活动现金流量。
经营活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：销售商品、提供劳务收到的现金；收到的税费返还；收到其他与经营活动有关的现金；购买商品、接受劳务支付的现金；支付给职工以及为职工支付的现金；支付的各项税费；支付其他与经营活动有关的现金。
2．投资活动现金流量。
投资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：收回投资收到的现金；取得投资收益收到的现金；处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；处理子公司及其他营业单位收到的现金净额；收到其他与投资活动有关的现金；购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金；投资支付的现金；取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；支付其他与投资活动有关的现金。
3．筹资活动的现金流量。
筹资活动产生的现金流量至少应当单独列示反映下列信息的项目：吸收投资收到的现金；取得借款收到的现金；收到其他与筹资活动有关的现金；偿还债务支付的现金；分配股利、利润或偿付利息支付的现金；支付其他与筹资活动有关的现金。
现金流量表的填制方法详解新准则
现金流量表的填制方法详解一、经营活动产生的现金流量的填列方法〔一〕销售商品、提供劳务收到的现金=利润表中的“主营业务收入〞+销项税额+应收帐款期初余额一应收帐款期末余额+应收票据期初余额一应收票据期末余额+预收帐款期末余额一预收帐款期初余额一当期计提的坏账准备一非收现的应收款项减少〔如贴现利息〕〔二〕收到的税费返还=企业交税交费后由税务等政府部门返还的〔增值税,营业税,所得税,消费税,关税,教育费附加返还款〕等各种税费.本工程可以根据“库存现金〞、“银行存款〞、“营业税金及附加〞、“营业外收入〞等账记的记录分析填列. 〔三〕收到其他与经营活动有关的现金=企业收到的罚款收入+经营租赁收入+加其他与经营活动有关的现金流入〔假设金额较大应单独列示〕〔四〕购置商品、接受劳务支付的现金=利润表中〞主营业务本钱〞+进项税+存货的期末余额一存货的期初余额+应付帐款的期初余额一应付帐款的期末余额+应付票据的期初余额一应付票据的期末余额+预付帐款的期末余额一预付帐款的期初余额一当期列入生产本钱的〔职工薪水,福利费,折旧费用〕一当期列入制造费用的〔职工薪水,福利费,折旧费用〕〔五〕支付给职工以及为职工支付的现金=生产本钱〔薪酬〕+制造费用〔薪酬〕+营业费用〔薪酬〕+治理费用〔薪酬〕+应付职工薪酬的期初余额一应付职工薪酬的期末余额〔不包含在建工程人员工资如有为一应付职工薪在建工程〔薪酬〕期初余额一应付职工薪在建工程〔薪酬〕期末余额〕PS:企业本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等职工薪酬〔包括代扣代缴的个人所得税〕,但应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬除外.支付的在建工程、无形资人员的职工薪酬除,在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金〞工程反映.〔六〕支付的各项税费=所得税+主营业务税金及附加+应交增值税+消费费+营业税+关税+土地增值税+房产税+车船使用税+印花税+教育费附加+矿产资源补偿费+个人所税税+社保费+堤围防护费等PS:该工程反映企业当期实际上缴税务部门的各种税费〔包括企业本期发生并支付的,本期支付以前各期发生的以及预交的教育费附加,矿产资源补偿费,印花税,房产税,土地增值税,车船使用税,预交的营业税等费用.本工程不包括计入固定资产价值,实际支付的耕地占用税,本期退回的增值税,所得税.〔七〕①支付其他与经营活有关的现金=经营活动产生的现金流入一经营活动产生的现金净流量一购置商品、接受劳务支付的现金一支付经职工以及为职工支付的现金一支付的各项税费②支付其他与经营活有关的现金=营业外支出〔剔除固定资产处置损失〕+治理费用〔剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等〕+营业费用、本钱及制造费用〔剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等〕+其他应收款本期借方发生额+其他应付款本期借方发生额+银行手续费PS:1、可根据补充资料推算出经营活的现金净流量,再以倒推的方式计算出此工程.2、本工程反映企业支付的除上述各工程外与经营活动有关的其他现金流出.二、投资活动产生的现金流量的填列方法〔1〕收回投资所收到的现金=〔短期投资期初数—短期投资期末数〕+〔长期股权投资期初数-长期股权投资期末数〕+〔长期债权投资期初数-长期债权投资期末数〕PS:如期初数小于期末数,那么在投资所支付的现金工程中核算.〔2〕取得投资收益所收到的现金二利润表投资收益-〔应收利息期末数-应收利息期初数〕-〔应收股利期末数-应收股利期初数〕PS:本工程反映企业因股权性投资而分得的现金股利,从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金,以及因债券性投资而取得的现金利息收入,不包括股票股利. 〔3〕处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额="固定资产清理〞的贷方余额+〔无形资产期末数-无形资产期初数〕+〔其他长期资产期末数-其他长期资产期初数〕PS:本工程反映企业出售、报废固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金〔包括因资产毁损而收到的保险赔偿收入〕减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额,但现金净额为负数的除外.〔4〕到的其他与投资活动有关的现金PS:本工程反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去相关处置费用后的净额,还有收回融资租赁设备本金等.〔5〕购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=〔在建工程期末数—在建工程期初数〕〔剔除利息〕+〔固定资产期末数—固定资产期初数〕十〔无形资产期末数-无形资产期初数〕+〔其他长期资产期末数-其他长期资产期初数〕上述公式中,如期末数小于期初数,那么在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额工程中核算.PS:本工程反映企业购置、建造固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金及增值税款、支付的应由在建工程和无形资产负担的职工薪酬现金支出.本工程不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的局部,以及融资租入固定资产支付的租赁费.资本化的借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费,在筹资活动产生的现金流量中单独反映.可根据“固定资产〞、“无形资产〞、“库存现金〞、“银行存款〞等账户分板填列.〔六〕投资支付的现金=〔短期投资期末数-短期投资期初数〕+〔长期股权投资期末数-长期股权投资期初数〕〔剔除投资收益或损失〕+〔长期债权投资期末数-长期债权投资期初数〕〔剔除投资收益或损失〕该公式中,如期末数小于期初数,那么在收回投资所收到的现金工程中核算.Ps:本工程反映企业取得的除现金等价物以外的权益性投资和债券性投资所支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费.可根樨“交易性融资资产〞、“长期股权投资〞、“扭亏为盈有至到期投资〞、“库存现金〞、“银行存款〞等账户记录分析填列. 〔七〕取得子公司及其他营业单位支付的现金净额本工程反映企业购置子公司及其他营业单位购置出价中以现金支付的局部,减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额.如如投资未按期到位罚款等. 〔八〕支付的其他与投资活动有关的现金本工程反映企业除了上述各项以外,与投资活动有关的其他现金流出.其他现金流出如价值较大的,应单独列工程反映.本工程可以根据“现金〞、“银行存款〞和其他有关账户的记录分填列.三、筹资活动产生的现金流量的填列方法〔1〕吸收投资收到的现金=〔实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数〕+〔应付债券期末数-应付债券期初数〕PS:本工程反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项,减去直接支付给金融企业的佣金、手续费、宣传费、咨询费、印刷费等发行费用后的净额.企业发行股票、债券等由企业直接支付费用,在“支付的其他与筹资活动有关的现金〞工程反映.〔2〕取得到借款收到的现金=〔短期借款期末数—短期借款期初数〕+〔长期借款期末数-长期借款期初数〕〔3〕归还债务支付的现金=〔短期借款期初数-短期借款期末数〕+〔长期借款期初数-长期借款期末数〕〔剔除利息〕+〔应付债券期初数-应付债券期末数〕〔剔除利息〕PS:企业归还的借款利息和债券利息,不包括在本工程内,应在“分配股利、利润或偿付利息反支付的现金〞工程反映.〔4〕分配股利、利润或偿付利息支付的现金=应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息〞贷方余额-票据贴现利息支出PS:本工程反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息.〔5〕支付的其他与筹资活动有关的现金如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的租凭费、捐赠支出、减少注册资本所支付的现金〔收购本公司股票,退还联营单位的联营投资等〕、企业以分期付款方式购建固定资产,除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等.四、汇率变动对现金的影响=汇兑损益PS:本工程反映企业外币现金流量及境子公司现金流量折算为人民币时,所采用的现金流量发生日的汇率或平幸免汇率折算人民币金额与“现金及现金等价物净增加额〞中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额.汇率变动对现金的影响,应作为调节工程,在现金流量表中单独反映.五、现金及现金等价物净增加额=现金及现金等价物期末余额一现金及现金等价物期初余额=经营活动产生的现金流量净额+投资活动产生的现金流量净额+筹资活动产生的现金流量净额+汇率变动对现金的影响现金流量表的补充资料经营活动产生的现金流量净额=净利润+不影响经营活动现金流量但减少净利润的工程-不影响经营活动现金流量但增加净利润的工程+与净利润无关但增加经营活动现金流量的工程-与净利润无关但减少经营活动现金流量的工程.调整时总体就是根据这个思路进行的.内容及填列方法(1)资产减值准备包括坏账准备、存货跌价准备、长期股权投资减值准备、固定资产减值准备和无形资产减值准备、投资性房地产减值准备、商誉减值准备等.本期资产计提减值准备时,记入当期利润表中的“资产减值损失〞工程,减少了净利润,但实际上并未影响经营活动现金流量,因此,应在净利润的根底上进行调整,当计提资产减值准备时,应将其加回到净利润中,假设恢复以前年度计提的减值准备,应从净利润中将其扣除.本工程可根据“坏账准备〞、“存货跌价准备〞、“长期股权投资减值准备〞“投资性房地产减值准备〞、“固定资产减值准备〞和“无形资产减值准备〞等账户的发生额分析计算填列.(2)固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧企业计提固定资产折旧时,有的计入治理费用等期间费用,有的计入制造费用计入期间费用局部已列入了利润表,计入制造费用局部那么可能通过销售本钱列入利润表,也可能形成企业的存货.企业计提的固定资产折旧,并不影响经营活动现金流量,应在净利润的根底上将其全部加回.当计提的固定资产折旧费包含在存货中时,虽然未影响净利润,但是增加了存货,这里也将其加回,然后在“存货的减少(减：增加)〞工程中再将其以相同净额扣除,形成自动平衡.本工程可根据“累计折旧〞、“累计折耗〞等账户的贷方发生额填列,或根据有关费用账户借方发生额中的折旧费计算填列.(3)无形资产摊销无形资产摊销时,有的计入治理费用,有的计入制造费用,计入期间费用局部列入利润表,计入制造费用局部那么可能通过销售本钱列入利润表,也可能增加期末存货,调整思路同“固定资产折旧〞,均应在净利润的根底上将其全部加回.本工程可根据“累计摊销〞账户的贷方发生额分析计算填列,或根据治理费用和其他业务本钱账户借方发生额中“摊销无形资产〞等计算填列.(4)长期待摊费用摊销长期待摊费用摊销时,计入了治理费用或制造费用等.本工程确实定原理与固定资产折旧工程相同,应在净利润的根底上将其全部加回.本工程可根据“长期待摊费用〞账户的贷方发生额填列.(5)处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减：收益)处置固定资产、无形资产和其他长期资产业务,不会影响经营活动产生的现金流量的增减变化,假设导致净利润和经营活动产生的现金流量净额不一致,一定是这种业务影响了净利润,因此,应在净利润的根底上加回或扣除.本工程可根据“营业外支出〞账户的借方发生额中处置固定资产净损失、出售无形资产净损失和“营业外收入〞的贷方发生额中处置固定资产净收益、出售无形资产净收益分析计算填列.如收益＞损失,那么用〞号填列.〔6〕固定资产报废损失〔减：收益〕固定资产报废损失计入了营业外支出,使净利润减少,但这局部损失并没有影响经营活动现金流量,所以应在调节净利润时加回.固定资产盘亏的处理,也会影响净利润,也应在净利润根底上加回.本工程可根据“营业外支出〞账户的借方发生额中固定资产盘亏损失减去“营业外收入〞的贷方发生额中固定资产处置收益的差额填列.如收益＞损失,那么用“一〞号填列.⑺公允价值变动损失〔减：收益〕公允价值变动损失使净利润减少,但这局部损失并没有影响经营活动现金流量,所以应在调整时加回.〔8〕财务费用该工程应加的是“不属于经营活动的财务费用〞.企业发生的财务费用可以分别归属于经营活动、投资活动和筹资活动.对属于经营活动产生的财务费用,假设既影响净利润又影响经营活动现金流量的业务,那么不需进行调整；假设影响净利润但不影响经营活动现金流量的业务,应通过调整经营性工程本身完成,如应收票据贴现业务〔不附追索权〕,记入“财务费用〞的金额应通过调整“经营性应收工程的减少〔减:增加〕〞工程完成.对属于投资活动和筹资活动产生的财务费用,只影响净利润,但不影响经营活动现金流量,应在净利润的根底上进行调整.也就是说,与投资活动和筹资活动有关的财务费用应全额考虑,与经营活动有关的财务费用不予考虑.本工程可根据“财务费用〞账户的发生额分析计算填列.⑼投资损失〔减：收益〕投资收益是由于投资活动所引起的,与经营活动无关.也就是说,该工程影响净利润的变化但不会影响经营活动现金流量.假设为投资收益,调节净利润时应减去；假设为投资损失,调节净利润时应加回.本工程不考虑投资计提减值准备影响的净利润.本工程可根据“投资收益〞账户的发生额分析计算填列〔损失-收益〕,计算时不考虑投资计提减值准备影响的净利润.〔10〕递延所得税资产减少〔减：增加〕本工程可根据“递延所得税资产〞账户〔期初余额一期末余额〕的差额填列〔11〕递延所得税负债增加〔减：减少〕本工程可根据“递延所得税负债〞账户〔期末余额一期初余额〕的差额填列〔12〕存货的减少〔减：增加〕存货的增减变动一般属于经营活动.存货增加,说明现金减少或经营性应付项目增加；存货减少,说明销售本钱增加,净利润减少.所以在调节净利润时,应减去存货的增加数,或加上存货的减少数.在存在赊购的情况下,还应通过调整经营性应付工程的增减变动来反映赊购对现金流量的影响.假设存货的增减变动不属于经营活动,那么不能对其进行调整,如对外投资减少的存货,接受投资者投入的存货等业务.本工程可根据资产负债表中“存货〞工程〔期初余额一期末余额〕的差额+“存货跌价准备〞账户〔期初余额一期末余额〕的差额填列.〔13〕经营性应收工程的减少〔减：增加〕经营性应收工程主要是指应收账款、应收票据和其他应收款中与经营活动有关的局部〔包括应收的增值税销项税额〕等等.经营性应收工程的增减变动一般属于经营活动.经营性应收工程增加,说明收入增加,净利润增加；经营性应收工程减少,说明现金增加.所以在调节净利润时,应减去经营性应收工程的增加数,或加上经营性应收工程的减少数.假设经营性应收工程的增减变动不属于经营活动,那么不能对其进行调整,如收到客户以固定资产抵债业务减少的应收账款等.本工程可根据资产负债表中“应收账款〞、“应收票据〞、“预付款项〞、“其他应收款〞工程〔期初余额一期末余额〕的差额+“坏账准备〞账户〔期初余额一期末余额〕的差额填列.〔14〕经营性应付工程的增加〔减：减少〕经营性应付工程主要是指应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款中与经营活动有关的局部〔包括应付的增值税进项税额〕等等.经营性应付工程的增减变动一般属于经营活动.经营性应付工程增加,说明存货增加,最终导致销售本钱增加,净利润减少.经营性应付工程减少,说明现金减少.所以在调节净利润时,应加上经营性应付工程的增加数,或减去经营性应付项目的减少数,假设经营性应付工程的增减变动不属于经营活动,那么不能对其进行调整,如债务重组业务中以固定资产抵债减少的应付账款等业务.本工程可根据资产负债表中“应付账款〞、“应付票据〞、“预收款项〞、“其他应付款〞、“应付职工薪酬〞〔除在建工程人员〕、“应交税费〞〔除计入固定资产价值的税金〕等工程〔期末余额一期初余额〕的差额之和填列.。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表的重要组成部分，用于反映企业在特定时期内现金流入和现金流出的情况。
它是评估企业偿债能力、经营活动的现金流量和投资活动的现金流量的重要依据。
下面将介绍现金流量表的编制方法。
1. 现金流量表的分类根据《企业会计准则》的要求，现金流量表主要分为经营活动现金流量表、投资活动现金流量表和筹资活动现金流量表三个部分。
1.1 经营活动现金流量表经营活动现金流量表反映企业通过生产和销售商品、提供劳务所产生的现金流入和现金流出情况。
编制经营活动现金流量表的方法主要有两种：直接法和间接法。
•直接法：直接法是通过列举经营活动中各个具体项目的现金流量来编制现金流量表。
这种方法需要将现金流入和现金流出项目逐一列示，并计算它们的净额。
•间接法：间接法是通过间接推算法来编制现金流量表。
这种方法通过对净利润进行调整，来反映经营活动中产生的现金流量。
1.2 投资活动现金流量表投资活动现金流量表反映企业进行固定资产投资和其他长期资产投资所产生的现金流入和现金流出情况。
编制投资活动现金流量表的主要方法是直接法。
1.3 筹资活动现金流量表筹资活动现金流量表反映企业通过借款、发行债券和吸收股东投资等方式，筹集资金所产生的现金流入和现金流出情况。
编制筹资活动现金流量表的方法主要是直接法。
2. 现金流量表的编制步骤2.1 收集财务数据编制现金流量表的第一步是收集相关的财务数据。
包括资产负债表、利润表、现金日记账等财务信息。
这些数据将用于后续的分析和计算。
2.2 列示现金流入和现金流出项目根据企业的经营活动、投资活动和筹资活动，列示现金流入和现金流出的具体项目。
例如，经营活动中的现金流入包括销售商品、提供劳务所收到的现金等，现金流出包括购买原材料、支付员工工资等。
2.3 计算各项现金流量根据收集到的财务数据和列示的现金流入和现金流出项目，计算各项现金流量的数额。
对于直接法，每个项目的现金流量数额一般从财务数据直接获取；对于间接法，则需要对净利润进行调整，得到现金流量数额。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表中的重要组成部分，用于反映企业在一定时期内现金流入和流出的情况，对于企业的经营状况和健康程度具有重要的参考价值。
本文将介绍现金流量表的编制方法，帮助读者更好地理解和运用现金流量表。
一、现金流量表的基本结构现金流量表主要由三个部分组成：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
下面将分别介绍这三个部分的编制方法。
1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业通过日常经营活动产生的现金流入和流出。
编制经营活动现金流量的方法主要有两种：直接法和间接法。
直接法是通过将现金流入和流出的各项明细列举出来，计算出净现金流量。
具体步骤如下：（1）列举现金流入的项目，如销售商品、提供劳务收到的现金、收到的税费返还等；（2）列举现金流出的项目，如购买商品、支付给职工的报酬、支付的税费等；（3）计算净现金流量，即现金流入减去现金流出。
间接法是通过调整净利润来计算净现金流量。
具体步骤如下：（1）调整净利润，将与现金无关的项目加回或减去，如折旧、摊销、坏账准备等；（2）调整经营活动中与现金流量有关的项目，如应收账款、预付账款、应付账款等；（3）计算净现金流量，即调整后的净利润加上或减去经营活动中与现金流量有关的项目。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动产生的现金流入和流出。
编制投资活动现金流量的方法主要有两种：直接法和间接法。
直接法是通过将现金流入和流出的各项明细列举出来，计算出净现金流量。
具体步骤如下：（1）列举现金流入的项目，如出售固定资产、收回投资等；（2）列举现金流出的项目，如购买固定资产、投资支付等；（3）计算净现金流量，即现金流入减去现金流出。
间接法是通过调整净利润来计算净现金流量。
具体步骤如下：（1）调整净利润，将与现金无关的项目加回或减去，如投资收益、长期股权投资减值准备等；（2）调整投资活动中与现金流量有关的项目，如购建固定资产、取得子公司等；（3）计算净现金流量，即调整后的净利润加上或减去投资活动中与现金流量有关的项目。
现金流量表的编制方法
现金流量表的编制方法现金流量表是财务报表中非常重要的一部分，它反映了企业在一定时期内的现金流入和流出情况，是评价企业经营状况和财务健康状况的重要依据。
编制现金流量表需要按照一定的方法和步骤进行，下面将介绍现金流量表的编制方法。
一、现金流量表的编制目的现金流量表的编制目的是为了全面、准确地反映企业在一定时期内的现金收支情况，帮助管理者了解企业的现金流动情况，为企业的经营决策提供依据，同时也是财务报表的重要组成部分。
二、现金流量表的编制原则1. 现金流量表应当真实、准确地反映企业的现金流入和流出情况，不得虚增或虚减。
2. 现金流量表应当按照企业的实际经营活动进行编制，不得随意调整或篡改数据。
3. 现金流量表应当遵循会计准则和相关法律法规的规定，确保编制的现金流量表合乎规定要求。
三、现金流量表的编制步骤1. 确定编制期间：确定现金流量表的编制期间，通常为一个会计年度，也可以根据需要进行月度或季度编制。
2. 收集相关信息：收集企业在编制期间内的现金收支相关信息，包括现金流入和现金流出的具体金额和时间。
3. 分类整理数据：将收集到的现金流入和现金流出数据进行分类整理，分为经营活动、投资活动和筹资活动三大类。
4. 编制现金流量表：根据分类整理好的数据，编制现金流量表，分别列出经营活动、投资活动和筹资活动的现金流入和现金流出情况。
5. 审核核对：对编制好的现金流量表进行审核核对，确保数据的准确性和完整性。
6. 报送使用：完成现金流量表的编制后，将其报送给相关部门和管理者使用，为企业的经营管理提供参考依据。
四、现金流量表的编制内容现金流量表通常包括三大部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
具体内容如下：1. 经营活动现金流量：包括销售商品、提供劳务收到的现金、支付给职工以及供应商的现金、支付的各项税费等。
2. 投资活动现金流量：包括购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金、处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金等。
新准则下现金流量表的编制方法
新准则下现金流量表的编制方法一)经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。
业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。
1.”销售商品、提供劳务收到的现金”项目本项目可根据”主营业务收入”、”其他业务收入”、”应收账款”、”应收票据”、”预收账款”及”库存现金”、”银行存款”等账户分析填列。
本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额(-应收账款增加额)+本期应收票据减少额(-应收票据增加额)+本期预收账款增加额(-预收账款减少额) 注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。
(因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金)。
如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。
(因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金)。
2.”收到的税费返还”项目该项目反映企业收到返还的各种税费。
本项目可以根据”库存现金”、”银行存款”、”应交税费”、”营业税金及附加”等账户的记录分析填列。
3.”收到的其它与经营活动有关的现金”项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
本项目可根据”营业外收入”、”营业外支出”、”库存现金”、”银行存款”、”其他应收款”等账户的记录分析填列。
4.”购买商品、接受劳务支付的现金”项目本项目可根据”应付账款”、”应付票据”、”预付账款”、”库存现金”、”银行存款”、”主营业务成本”、”其他业务成本”“存货”等账户的记录分析填列。
本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额(-本期存货减少额)+本期应付账款减少额(-本期应付账款增加额)+本期应付票据减少额(-本期应付票据增加额)+本期预付账款增加额(-本期预付账款减少额)5.”支付给职工以及为职工支付的现金”项目该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等(含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用)。
现金流量表编制方法
现金流量表编制方法1. 现金流量表简介现金流量表是财务报表的一个重要部分，用于反映企业在特定会计期间内现金的收入和支出情况。
它对企业的经营活动、投资活动和融资活动进行分类，并计算出企业期末的现金余额。
现金流量表通过提供经营活动、投资活动和融资活动对企业现金流量的详细信息，可以帮助投资者、债权人和其他利益相关方了解企业的现金流量状况，评估企业的盈利能力、偿债能力和运营风险。
2. 编制现金流量表的方法编制现金流量表的方法主要分为直接法和间接法两种。
下面将详细介绍这两种方法。
2.1 直接法直接法是编制现金流量表的一种常用方法，它通过列举企业期间内的现金收入和现金支出，计算出净现金流量。
直接法需要对每个具体现金流量项目进行细致的分类和计量。
直接法的编制步骤如下：步骤一：收集会计数据收集企业会计记录中与现金流量相关的各项数据，包括现金收入、现金支出和现金余额等。
步骤二：分类现金流量项目将现金流量项目按照经营活动、投资活动和融资活动进行分类。
经营活动包括销售商品、提供劳务所收到的现金，支付的现金给供应商、雇员和政府等；投资活动包括购买和出售长期资产所收到和支付的现金；融资活动包括获得和偿还借款所收到和支付的现金。
步骤三：计算净现金流量对于每个现金流量项目，计算出其金额，并将其归入相应的现金流量类别中。
然后计算经营活动、投资活动和融资活动的净现金流量。
步骤四：编制现金流量表根据分类好的现金流量项目和计算得出的净现金流量，编制现金流量表。
现金流量表应包括三个部分：经营活动现金流量表、投资活动现金流量表和融资活动现金流量表。
2.2 间接法间接法也是编制现金流量表的常用方法，它通过对利润表中的净利润进行调整，计算出净现金流量。
间接法往往更易于获取和编制，因为它使用了已有的会计数据。
间接法的编制步骤如下：步骤一：收集会计数据收集企业会计记录中与现金流量相关的各项数据，包括利润表、资产负债表和现金余额等。
步骤二：计算调整项目根据企业的会计数据和财务报表，计算利润表中的净利润和其他与现金流量相关的项目。
（最新）1现金流量表的编制方法
（最新）1现金流量表的编制方法预览说明:预览图片所展示的格式为文档的源格式展示,下载源文件没有水印,内容可编辑和复制（最新）1现金流量表的编制方法现金流量表的编制方法一、经营活动产生现金流量的编制方法1、间接法和直接法经营活动产生的现金流量是一项重要的指标，它可以说明企业在不动用企业外部筹得资金的情况下，通过经营活动产生的现金流量是否足以偿还负债、支付股利和对外投资。
经营活动产生的现金流量通常可以采用间接法和直接法两种方法反映。
间接法，即通过将企业非现金交易、过去或者未来经营活动产生的现金收入或支出的递延或应计项目，以及与投资或筹资现金流量相关的收益或费用项目对净损益的影响进行调整来反映企业经营活动所形成的现金流量。
间接法以利润表上净利润为起点，通过调整某些相关项目后得出经营活动产生的现金流量。
直接法，即通过现金收入和现金支出的总括分类反映来自企业经营活动的现金流量。
采用直接法编制经营活动的现金流量时，有关企业现金收入和支出的信息可以从企业会计记录获得，也可以在利润表中营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整以下项目获得。
第一:一切存货及经营性应收和应付项目的变动;第二:固定资产折旧、无形资产摊销等其他非现金项目;第三:其现金影响属于投资或筹资活动现金流量的其他项目。
采用直接法提供的信息有助于评价企业未来现金流量，而间接法却不具有这一优点。
所以，国际会计准则鼓励企业采用直接法编制现金流量表。
在我国，现金流量表也以直接法编制。
二、投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动比通常所指的短期投资和长期投资范围要广，投资活动包括非现金等价物的短期投资和长期投资的购买与处置、固定资产的购建与处置、无形资产的购置与处置等。
通过单独反映投资活动产生的现金流量，可以了解为获得未来收益和现金流量而导致资源转出的程度，以及前资源转出带来的现金流入的信息。
投资活动流入和流出的现金的各个项目的填列，此处不一一详述。
三、筹资活动产生的现金流量的编制现金流量表需要单独反映筹资活动产生的现金流量，通过现金流量表中反映的筹资活动的现金流量，可以帮助投资者和债权人预计对企业未来现金流量的要求权，以及获得前期现金流入而付出的代价。
新准则现金流量表实用编制方法-最新最全
现金流量表及实用编制方法之 具体编制方法
现金流量表具体编制方法 1.工作底稿法： 2.T形账户法： 3.分析填列法：
2020/6/22
现金流量表及实用编制方法专题报告之 工作底稿法：
• 工作底稿法：
采用工作底稿法编制现金流量表，是以工 作底稿为手段，以利润表和资产负债表数 据为基础，对每一项目进行分析并编制调 整分录，从而编制出现金流量表。
2020/6/22
现金流量表及实用编制方法之 现金流量表的编报方法---间接法
• 间接法
间接法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金 的收入、费用、营业外收支等有关项目，据此计 算出经营活动产生的现金流量。实际上就是将按 权责发生制原则确定的净利润调整为现金净流入 。
间接法编报现金流量表，便于将净利润与经营活 动产生的现金流量净额进行比较，了解净利润与 经营活动现金流量差异的原因，从现金流量角度 分析净利润质量。
1987年11月，美国 “财务会计标准委员会第95号文件” 中规定《现金流量表》取代《财务状况变动表》 1989年，国际会计标准委员会也公布了《国际会计标准 7——现金流量表》 2019年，我国财政部发布了《企业会计准则——现金流 量表》，由财政部在2019年进行了修订 ，并于2019年 1月1日起在全国范围内实施。
40
无形资产摊销
41
长期待摊费用摊销
42
处理固定资产、无形资产和其他长期资产的损失
43
固定资产报废损失
44
公允价值变动损失
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财务费用
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投资损失
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递延所得税资产减少
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递所得税负债增加
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存货的减少
50
最新现金流量表的编制方法（含口诀）
现金流量表的编制方法第一部分认识现金流量表现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动态状况的报表。
其组成内容与资产负债表和损益表相一致。
通过现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。
对一个经营者来说，如果没有现金缺乏购买与支付能力是致命的。
企业的经营者由于管理的要求亟需了解现金流量信息。
另外在当前商业信誉存有诸多问题的情况下，与企业有密切关系的部门与个人投资者、银行、财税、工商等不仅需要了解企业的资产、负债、所有者权益的结构情况与经营结果，更需要了解企业的偿还支付能力，了解企业现金流入、流出及净流量信息。
第二部分现金流量的分类一、经营活动产生的现金流量经营活动包括销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税费等。
二、投资活动产生的现金流量投资活动应注意两点：投资活动内容既包括“对内投资”（构建固定资产、无形资产和其他长期资产等），也包括“对外投资”（购买股票债券、投资办企业等）；投资活动的现金流量既包括购置时的现金流出，也包括处置时的现金流入。
三、筹资活动产生的现金流量筹资活动也应注意两点：筹资活动既包括“资本”（接受现金投资），也包括“债务”；筹资活动的现金流量既包括现金流入，也包括现金流出。
四、难以界定项目的分类主要包括：企业结算账户利息收入作为经营活动，填入“收到其他与经营活动有关的现金”项目；收到的保险赔款应分别处理：如果收到的是流动资产的保险赔款作为经营活动，填入“收到的其他与经营活动有关的现金”项目；如果收到的是固定资产的保险赔款作为投资活动，填入“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而受到的现金净额”项目，接受现金捐赠作为筹资活动，填入“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目；捐赠现金支出填入“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目。
新准则下现金流量表编制-75页精品文档
2019/11/22
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举例
某企业2019年度有关资料如下： （1）主营业务成本4000万元；增值税进项税额600万元 （2）应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元； （3）应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元； （4）预付账款项目：年初数80万元，年末数90万元； （5）存货项目的年初数为100万元，年末数为80万元； （6）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10万
经营活动现金流入
销售商品、提供劳务收到的现金（重点关注） 收到的税费返还（一般关注） 收到其他与经营活动有关的现金（重点关注）
经营活动现金流出
购买商品、接受劳务支付的现金（重点关注） 支付给职工以及为职工支付的现金（重点关注） 支付的各项税费（重点关注） 支付其他与经营活动有关的现金（一般关注）
备抵法核算），本期发生坏账回收2万元，应收票据贴现 使“财务费用” 账户产生借方发生额 3万元，工程项目 领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元， 收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元） 抵偿前欠账款12万元。
根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。
2019/11/22
经营活动现金流量：是指企业投资活动和筹资活 动以外的所有交易和事项产生的现金流量；
投资活动现金流量：是指企业长期资产的购建和 不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动产 生的现金流量；
筹资活动现金流量：是指导致企业资本及债务规 模和构成发生变化的活动产生的现金流量。
对于一般企业来说，最主要的是经营活动的现金 流量，税务机关最关注的也是这部分。
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不涉及现金收支的重大投资和筹资活动
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一）经营活动产生的现金流量的编制方法按规定，企业应当采用直接法，列示经营活动产生的现金流量。
直接法是按现金流入和现金流出的主要类别列示企业经营活动产生的现金流量。
在直接法下，一般是以利润表中的营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现金流量。
采用直接法具体编制现金流量表时，可以采用工作底稿法或T型账户法。
业务简单的，也可以根据有关科目的记录分析填列。
1."销售商品、提供劳务收到的现金"项目本项目可根据"主营业务收入"、"其他业务收入"、"应收账款"、"应收票据"、"预收账款"及"库存现金"、"银行存款"等账户分析填列。
本项目的现金流入可用下述公式计算求得：销售商品、提供劳务收到的现金=本期营业收入净额+本期应收账款减少额（-应收账款增加额）+本期应收票据减少额（-应收票据增加额）+本期预收账款增加额（-预收账款减少额）注：上述公式中，如果本期有实际核销的坏帐损失，也应减去。
（因核销坏账损失减少了应收帐款，但没有收回现金）。
如果有收回前期已核销的坏帐金额，应加上。
（因收回已核销的坏帐，并没有增加或减少应收账款，但却收回了现金）。
2."收到的税费返还"项目该项目反映企业收到返还的各种税费。
本项目可以根据"库存现金"、"银行存款"、"应交税费"、"营业税金及附加"等账户的记录分析填列。
3."收到的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项目以外收到的其它与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。
本项目可根据"营业外收入"、"营业外支出"、"库存现金"、"银行存款"、"其他应收款"等账户的记录分析填列。
4•"购买商品、接受劳务支付的现金"项目本项目可根据"应付账款"、"应付票据"、"预付账款"、"库存现金"、"银行存款"、"主营业务成本"、"其他业务成本""存货"等账户的记录分析填列。
本项目的现金流出可用以下公式计算求得：购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本+本期存货增加额（-本期存货减少额）+本期应付账款减少额（-本期应付账款增加额）+本期应付票据减少额（- 本期应付票据增加额）+本期预付账款增加额（-本期预付账款减少额）5."支付给职工以及为职工支付的现金"项目该项目反映企业实际支付给职工、以及为职工支付的工资、奖金、各种津贴和补贴等（含为职工支付的养老、失业等各种保险和其他福利费用）。
但不含为离退休人员支付的各种费用和固定资产购建人员的工资。
本项目可根据"库存现金"、"银行存款"、"应付职工薪酬"、"生产成本"等账户的记录分析填列。
6."支付的各项税费"项目本项目反映的是企业按规定支付的各项税费和有关费用。
但不包括已计入固定资产原价而实际支付的耕地占用税和本期退回的所得税。
本项目应根据"应交税费"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
7."支付的其它与经营活动有关的现金"项目本项目反映企业除上述各项目外，支付的其它与经营活动有关的现金，包括罚款支出、差旅费、业务招待费、保险费支出、支付的离退休人员的各项费用等。
本项目应根据"管理费用"、"销售费用"、"营业外支出"等账户的记录分析填列。
（二）投资活动产生的现金流量的编制方法投资活动现金流入和现金流出的各项目的内容和填列方法如下：1."收回投资所收到的现金"项目本项目反映企业出售、转让和到期收回的除现金等价物以外的交易性金融资产、长期股权投资而收到的现金，以及收回持有至到期投资本金而收到的现金。
不包括持有至到期投资收回的利息以及收回的非现金资产。
本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
2."取得投资收益所收到的现金"项目本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利、和分回利润所收到的现金，以及债权性投资取得的现金利息收入。
本项目应根据"投资收益"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
3."处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额"项目该项目反映处置上述各项长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产所支付的有关费用后的净额。
本项目可根据"固定资产清理"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
如该项目所收回的现金净额为负数，应在"支付的其它与投资活动有关的现金"项目填列。
4."收到的其它与投资活动有关的现金"项目本项目反映除上述各项目以外，收到的其它与投资活动有关的现金流入。
应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。
5."购建固定资产、无形资产和其它长期资产所支付的现金"项目本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。
其中企业为购建固定资产支付的现金，包括购买固定资产支付的价款现金及增值税款、固定资产购建支付的现金。
但不包括购建固定资产的借款利息支出和融资租入固定资产的租赁费。
本项目应根据"固定资产"、"无形资产"、"在建工程"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
6."投资所支付的现金"项目该项目反映企业在现金等价物以外进行交易性金融资产、长期股权投资、持有至到期投资所实际支付的现金，包括佣金手续费所支付的现金。
但不包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息。
本项目应根据"交易性金融资产"、"长期股权投资"、"持有至到期投资"、"库存现金"、"银行存款"等账户记录分析填列。
7."支付的其它与投资活动有关的现金"项目本项目反映企业除了上述各项以外，支付的与投资活动有关的现金流出。
包括企业购买股票和债券时，实际支付价款中包含的已宣告尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息等。
本项目应根据"库存现金"、"银行存款"、" 应收股利"、"应收利息"等账户的记录分析填列。
（三）筹资活动产生的现金流量的编制方法筹资活动产生的现金流入和现金流出包括的各项目的内容和填列方法如下：1."吸收投资所支付的现金"项目本项目反映企业收到投资者投入的现金，包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（即发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。
本项目可根据"实收资本（或股本）"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
2."借款所得到的现金"项目本项目反映企业举借各种短期借款、长期借款而收到的现金。
本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
3."收到的其它与筹资活动有关的现金"项目该项目反映企业除上述各项以外，收到的其它与筹资活动有关的现金流入。
本项目应根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。
4•"偿还债务所支付的现金"项目本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融机构的借款本金、偿还到期的债券本金等。
本项目可根据"短期借款"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
5."分配股利、利润或偿还利息所支付的现金"项目本项目反映企业实际支付的现金股利、支付给投资人的利润或用现金支付的借款利息、债券利息等。
本项目可根据"应付股利（或应付利润）"、"财务费用"、"长期借款"、"应付债券"、"库存现金"、"银行存款"等账户的记录分析填列。
6."支付的其它与筹资活动有关的现金"项目本项目反映除了上述各项目以外，支付的与筹资活动有关的现金流出。
例如发行股票债券所支付的审计、咨询等费用。
该项目可根据"库存现金"、"银行存款"和其他有关账户的记录分析填列。
（四）汇率变动对现金的影响的编制方法本项目反映企业的外币现金流量发生日所采用的汇率与期末汇率的差额对现金的影响数额。
（编制方法略）。
（五）"现金及现金等价物的净增加额"的编制方法"现金及现金等价物的净增加额"，是将本表中"经营活动产生的现金流量净额"、"投资活动产生的现金流量净额"、"筹资活动产生的现金流量净额"和"汇率变动对现金的影响"四个项目相加得出的。
（六）期末现金及现金等价物余额的填列本项目是将计算出来的现金及现金等价物净增加额加上期初现金及现金等价物金额求得。