企业财务审计概述
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（二）认定与具体审计目标
（一）被审单位管理当局对会计报表的认定 management assertion
?认定是指被审计单位管理当局对其会计报表发表
的断言或声明，是管理层对财务报表组成要素的
确认、计量、列?管报理作层出对的财务明报确表或各组隐成含要的素表均作达出。了认定， ?管理层在财务报认表定与上审的计认目标定密有切些相是关，明注确册表会计达师的的，审计
? 2. 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
? 审计目标是已发生的交易确实已经记录 。
– 例如，如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中 记录，则违反了该目标。
– 发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜 在的高估，而完整性目标则针对漏记交易 （低估）。
与各类 交易和事项 相关的认定及 审计目标（ 2/3）
财务报表审计的目标和一般原则
? 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计 准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的 具体情况。
? 2.管理层作出的会计估计是否合理。 ? 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠
性、可比性和可理解性。
? 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使 用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财 务状况、经营成果和现金流量的影响。
? 审计目标：在一定历史环境下，审计主体在审 计过程中从事审计活动所希望达到的境地或最 终目标。
? 审计目标包括两个层次：
– 审计总目标
? 对被审单位会计报表的 合法性、公允性发表审计意见。 ? 简言之，对被审单位会计报表认定表示意见
– 审计具体目标
? 审计具体目标（对报表各项目共性的具体审计目标；特 定项目的具体审计目标）实施审计过程：查清事实对照 标准发表审计意见。
对被审单位一定时期的会计 记录逐笔审查，判定有无技 查错防弊 术错误和舞弊行为。
资产负债表审计 （始于美国）
会计报表审计
审查资产负债表项目的可靠 性、真实性，判定财务状况
公证
和偿债能力。
百度文库
查错防弊
判定被审单位一定时期内的 会计报表公允性 会计报表的 公允性、合法性、（公证）
合规性，出具审计报告，提 管理与效益评价
有些则是隐含表工达作就的是。要确定管理层的认定是否恰当 。
– 例味着如作，出管了理下层列?对在注其资明册实产确会施负的计再债认师认表定的定中：职，列责确在报定于被存通审货过单及会位其计对金报会额表计，审报意计表，信
? ?
（ （ 或分12） ）摊记存调录货整的以已存恰息?项恰货当注的目当是的册认的记存金会定具录在额计体是。的 包师审否； 括了计适在解目当财了标。务认，报定并表，以中就此，很作与容为之易评相确关估定的重计每大价个错
出改进经营管理建议。
管理咨询
二、我国注册会计师审计的总目标
? 注册会计师对被审单位会计报表的 合法性、公允性 发表审计意见。
? 合法性是指会计报表是否符合国家颁布的企业会计 准则和相关会计制度的规定。
? 公允性是指被审单位会计报表在所有 重大方面是否 公允反映 了被审单位的财务状况、经营成果和现金 流量。
第二章 财务审计基础知识 学习目标
? 第一节 企业财务审计概述 ? 第二节 审计证据与审计工作底稿 ? 第三节 财务审计的程序 ? 第四节 财务审计的方法 ? 第五节 内部控制制度及其评价
学习目标
? 了解审计目标含义 ? 了解总体审计目标与具体审计目标的构成
及两者关系 ? 掌握管理当局对会计报表的认定 ? 掌握审计具体目标 ? 明确审计过程划分阶段及各阶段的具体工
与各类交易和事项相关的认定及 审计目标（ 1/3）
? 1. 发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有 关。
? 由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的 。
– 例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一 笔销售，则违反了该目标。
– 发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项 目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的 高估有关。
作内容、与审计目标的关系 ? 明确审计业务约定书的内涵及内容
第一节 企业财务审计概述
? 企业财务审计的定义 ? 企业财务审计的内容 ? 企业财务审计的目标
一、企业财务审计总目标
? 审计总目标的内涵与演变
–（一）审计目标的内涵 –（二）审计总目标的演变
? 我国注册会计师审计总目标
（一） 审计目标的内涵
? 简言之，从哪取证，取得何种证据。
(二）审计总目标的演变
? 自20世纪初到80年代，审计目标由查错防 弊发展到财务报表表达的公允性（中西方 公认的审计目标）。
? 1、判明有关资料的合法性、公允性 ? 2、判明经济活动的合规性和有效性。
审计总目标的演变
发展阶段
详细审计 （始于英国）
审计总目标
主要特点
公允性的判断标准——新准则1101号
财务报表审计的目标和一般原则
1.经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计 师对被审计单位及其环境的了解一致。
2.财务报表的列报、结构和内容是否合理。
3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济 实质。
二、 审计具体目标及其确定
（一）被审单位管理当局对会计报表 的认定
– 公允（符合公认会计原则，客观公正反映）：不是100% 正确，而是指影响会计报表公允的重要事项基本正 确。——what is fair
– 审计应抓住重要事项，忽略次要事项，实施重点审计， 既可完成审计目标，又可节约审计成本，提高审计效 率。——why to be fair
合法性的判断标准 ——新准则1101号
? 3. 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰 当记录。
? 审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的 。
– 例如，如果销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不 符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘 积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则 违反了该目标。
– 同时，管理层也报风作险出以下及列设隐计含和实的施认进定一：步审计程序的基础。
? （1）所有应当记录的存货均已记录；
? （2）记录的存货都由被审计单位拥有。
（二）认定与具体审计目标
? 与各类交易和事项相关的认定及对应的审计目 标
? 与期末账户余额相关的认定及对应的审计目标 ? 与列报相关的认定及对应的审计目标
（一）被审单位管理当局对会计报表的认定 management assertion
?认定是指被审计单位管理当局对其会计报表发表
的断言或声明，是管理层对财务报表组成要素的
确认、计量、列?管报理作层出对的财务明报确表或各组隐成含要的素表均作达出。了认定， ?管理层在财务报认表定与上审的计认目标定密有切些相是关，明注确册表会计达师的的，审计
? 2. 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。
? 审计目标是已发生的交易确实已经记录 。
– 例如，如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中 记录，则违反了该目标。
– 发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜 在的高估，而完整性目标则针对漏记交易 （低估）。
与各类 交易和事项 相关的认定及 审计目标（ 2/3）
财务报表审计的目标和一般原则
? 1.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计 准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的 具体情况。
? 2.管理层作出的会计估计是否合理。 ? 3.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠
性、可比性和可理解性。
? 4.财务报表是否作出充分披露，使财务报表使 用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财 务状况、经营成果和现金流量的影响。
? 审计目标：在一定历史环境下，审计主体在审 计过程中从事审计活动所希望达到的境地或最 终目标。
? 审计目标包括两个层次：
– 审计总目标
? 对被审单位会计报表的 合法性、公允性发表审计意见。 ? 简言之，对被审单位会计报表认定表示意见
– 审计具体目标
? 审计具体目标（对报表各项目共性的具体审计目标；特 定项目的具体审计目标）实施审计过程：查清事实对照 标准发表审计意见。
对被审单位一定时期的会计 记录逐笔审查，判定有无技 查错防弊 术错误和舞弊行为。
资产负债表审计 （始于美国）
会计报表审计
审查资产负债表项目的可靠 性、真实性，判定财务状况
公证
和偿债能力。
百度文库
查错防弊
判定被审单位一定时期内的 会计报表公允性 会计报表的 公允性、合法性、（公证）
合规性，出具审计报告，提 管理与效益评价
有些则是隐含表工达作就的是。要确定管理层的认定是否恰当 。
– 例味着如作，出管了理下层列?对在注其资明册实产确会施负的计再债认师认表定的定中：职，列责确在报定于被存通审货过单及会位其计对金报会额表计，审报意计表，信
? ?
（ （ 或分12） ）摊记存调录货整的以已存恰息?项恰货当注的目当是的册认的记存金会定具录在额计体是。的 包师审否； 括了计适在解目当财了标。务认，报定并表，以中就此，很作与容为之易评相确关估定的重计每大价个错
出改进经营管理建议。
管理咨询
二、我国注册会计师审计的总目标
? 注册会计师对被审单位会计报表的 合法性、公允性 发表审计意见。
? 合法性是指会计报表是否符合国家颁布的企业会计 准则和相关会计制度的规定。
? 公允性是指被审单位会计报表在所有 重大方面是否 公允反映 了被审单位的财务状况、经营成果和现金 流量。
第二章 财务审计基础知识 学习目标
? 第一节 企业财务审计概述 ? 第二节 审计证据与审计工作底稿 ? 第三节 财务审计的程序 ? 第四节 财务审计的方法 ? 第五节 内部控制制度及其评价
学习目标
? 了解审计目标含义 ? 了解总体审计目标与具体审计目标的构成
及两者关系 ? 掌握管理当局对会计报表的认定 ? 掌握审计具体目标 ? 明确审计过程划分阶段及各阶段的具体工
与各类交易和事项相关的认定及 审计目标（ 1/3）
? 1. 发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有 关。
? 由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的 。
– 例如，如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一 笔销售，则违反了该目标。
– 发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项 目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的 高估有关。
作内容、与审计目标的关系 ? 明确审计业务约定书的内涵及内容
第一节 企业财务审计概述
? 企业财务审计的定义 ? 企业财务审计的内容 ? 企业财务审计的目标
一、企业财务审计总目标
? 审计总目标的内涵与演变
–（一）审计目标的内涵 –（二）审计总目标的演变
? 我国注册会计师审计总目标
（一） 审计目标的内涵
? 简言之，从哪取证，取得何种证据。
(二）审计总目标的演变
? 自20世纪初到80年代，审计目标由查错防 弊发展到财务报表表达的公允性（中西方 公认的审计目标）。
? 1、判明有关资料的合法性、公允性 ? 2、判明经济活动的合规性和有效性。
审计总目标的演变
发展阶段
详细审计 （始于英国）
审计总目标
主要特点
公允性的判断标准——新准则1101号
财务报表审计的目标和一般原则
1.经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计 师对被审计单位及其环境的了解一致。
2.财务报表的列报、结构和内容是否合理。
3.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济 实质。
二、 审计具体目标及其确定
（一）被审单位管理当局对会计报表 的认定
– 公允（符合公认会计原则，客观公正反映）：不是100% 正确，而是指影响会计报表公允的重要事项基本正 确。——what is fair
– 审计应抓住重要事项，忽略次要事项，实施重点审计， 既可完成审计目标，又可节约审计成本，提高审计效 率。——why to be fair
合法性的判断标准 ——新准则1101号
? 3. 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰 当记录。
? 审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的 。
– 例如，如果销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不 符，或是开账单时使用了错误的销售价格，或是账单中的乘 积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则 违反了该目标。
– 同时，管理层也报风作险出以下及列设隐计含和实的施认进定一：步审计程序的基础。
? （1）所有应当记录的存货均已记录；
? （2）记录的存货都由被审计单位拥有。
（二）认定与具体审计目标
? 与各类交易和事项相关的认定及对应的审计目 标
? 与期末账户余额相关的认定及对应的审计目标 ? 与列报相关的认定及对应的审计目标