企业个人所得税培训汇总
新办企业税收业务培训(个人所得税)
• 应纳税所得额是5200-2000=3200（元） • 应纳税款是3200ⅹ15%-125=355（元） • 企业代扣税款后应于3月7日前为张某 进行申报并缴纳税款，随后进行全员 全额明细申报。
• 2、劳务报酬：是指个人独立从事设计、 装璜、安装、制图、化验、测试、医 疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、 广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影 视、录音、录像、演出、表演、广告、 展览、技术服务、介绍服务、经纪服 务、代办服务以及其他劳务取得的所 得。
• 5、稿酬所得 • 6、特许权使用费所得 • 7、利息、股息、红利所得 • 8、财产租赁所得 • 9、财产转让所得 • 10、偶然所得 • 11、经国务院、财政部门确定征税 的其他所得
分税目介绍
• 1、工资薪金： • 是指个人因任职或者受雇而取得的 工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有 关的其他所得。（包括现金、实物、有 价证券等）。
• 计算公式是：应纳税额=（收入额—费 用扣除额）×适用税率—速算扣除数
• 税率是九级超额累进税率： • 级数 全月应纳税所得额 税率(%) 1 不超过500元的 5 2 超过500元至2,000元的部分 10 3 超过2,000元至5,000元的部分 15 4 超过5,000元至20,000元的部分 20 5 超过20,000元至40,000元的部分 25 6 超过40,000元至60,000元的部分 30 7 超过60,000元至80,000元的部分 35 8 超过80,000元至100,000元的部分 40 9 超过100,000元的部分 45
手续费返还
•
根据京财预[2002]1359号文件规定， 目前，手续费返还经费已纳入财政预算 管理，请与主管税务所联系办理返还上 一年的手续费。
个税培训资料
个人投资者的个税筹划案例
01
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THANKS
感谢观看
筹划策略
1. 合理利用亏损抵扣政策：王女士可以根据个人所得税政策中的亏损抵扣政策，将亏损的投资用于抵扣其他投资收益，以减轻税收负担。
2. 合理选择投资产品：王女士可以选择不同的投资产品，如股票、基金、房地产等，以获得最佳的投资收益和税收筹划效果。
3. 考虑成立个人独资企业：王女士可以考虑成立个人独资企业来承接投资业务，从而享受较低的税率和更灵活的税收筹划空间。
征税对象
具有纳税义务的个人，包括中国公民、个体工商户、个人独资企业、合伙企业投资者以及在中国有所得的外国人等。
纳税义务人
个税的征收范围
分类征收
根据所得类型和来源，个人所得税分为综合所得、经营所得、其他所得等不同类别。
03
计算方式
个人所得税的计算方式包括分项计算和综合计算，具体取决于所得类型和纳税人情况。
VS
如果纳税人逾期申报或未按时缴纳个人所得税，将会产生滞纳金和罚款等额外费用，同时可能会影响纳税人的信用记录。如果逾期时间过长，还可能面临税务机关的处罚措施，如冻结银行账户、扣押财产等。
处理方式
如果纳税人逾期申报或未按时缴纳个人所得税，应当及时与税务机关联系并说明情况，补缴税款和滞纳金等费用。如果因特殊原因无法及时缴纳税款，可以向税务机关申请延期缴纳或分期缴纳等。同时，纳税人应当加强财务管理，避免再次出现逾期申报和缴纳的情况。
个税的税率和计算方式
01
税率
个人所得税根据所得类型和来源，采用不同的税率，如超额累进税率、比例税率等。
02
应纳税所得额
应纳税所得额是计算个人所得税的基础，根据不同类型和来源的所得进行计算。
个人所得税基础培训
个人将其所得对教育、扶贫、济困等 公益慈善事业进行捐赠的部分，可以 从其应纳税所得额中扣除。
特定项目扣除
如教育、医疗、住房等方面的支出， 也可以在个人所得税的应纳税所得额 中扣除。
抵免项目
子女教育专项附加扣除
纳税人可以按照每个子女每月1000元的标准，在计算个人所得税 时进行扣除。
继续教育专项附加扣除
投资性税收优惠
对投资于特定项目或领域的个人 在个人所得税方面给予一定的减 免，以鼓励投资活动。
04 个人所得税的申报与缴纳
申报时间与方式
申报时间
个人所得税的申报应当在纳税年度结束后进行，具体时间根据国家税务总局的 规定而定。
申报方式
个人所得税的申报可以通过网上申报、邮寄申报或现场申报等方式进行。
个人所得税的申报与缴纳问题
总结词
掌握申报与缴纳流程
详细描述
个人所得税的申报与缴纳需要按照税务机关 的要求进行。纳税人需要在规定的时间内， 向税务机关申报个人所得税并进行缴纳。申 报方式可以选择网上申报或者到税务机关现
场申报。
个人所得税的申报与缴纳问题
总结词：注意事项
详细描述：在进行个人所得税申报与缴纳时，纳税人需要确保信息的真实性和准确性，避免出现漏报 、错报等问题。同时，也要关注税务机关的相关通知和公告，以便及时了解政策变化和调整自己的纳 税行为。
感谢您的观看
THANKS
个人所得税的扣除与抵免问题
总结词
掌握扣除与抵免的申请方法
VS
详细描述
纳税人可以根据自身情况，在年度汇算清 缴时向税务机关申报扣除和抵免相应的税 额。对于符合条件的扣除和抵免，需要提 供相应的证明材料，如子女教育支出需要 提供子女在境内接受教育的证明等。
个人所得税培训课件(PPT 19张)
应纳税额=Σ每一级距应纳税所得额×适用税率 =应纳税所得额×适用税率-速算扣除数 每月收入减除一定费用后的余额 关于应税所得额 =（每月收入-2000或4800）×适用税率-速算扣除数 1、扣除2000元/月 2、扣除4800元/月：适用范围
（一）一般支付方式计算
1.某企业一职工本月工资单上的收入2800元，其中包 括误餐补贴100元，独生子女费100元，该职工应纳的 个人所得税? 2.在境内某公司受聘的美籍专家杰克逊（非居民纳税 人），2009年2月从公司取得工资收入计人民币20 800 元。杰克逊2月份应纳的个人所得税? 1.当月应纳税所得额=2800-200-2000=600（元） 当月应纳税额=600×10%－25=35（元） 2.当月应纳税所得额=20 800－4 800=16 000（元）
应纳税所得额=[（100 000－20 000）+1100×12]－ 2000×12=69200（元）
相关案例
应纳税额=69200×35%－6 750=17470（元）
三、个体工商户生产、经营所得 （个人独资、合伙） 应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数
1.查账征收：
应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用及损失 注意：
1.投资者只允许扣除每月2000元计生费 2.企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出，允许在 税前据实扣除。企业拨缴的工会经费、发生的职工福利费、 职工教育经费支出分别在工资薪金总额2%、14%、2.5%的标准 内据实扣除。 3. 广告和业务宣传费用不超过当年销售（营业）收入15%的部分， 可据实扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除;
二、对企业事业单位承包经营、承租经营所得 1、对经营成果不拥有所有权（比照工资薪金计税） 2、对经营成果有所有权：承包、承租经营所得 应纳税所得额 =纳税年度承包、承租经营收入总额－必要费用 （每月2000元） 应纳税额 =应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 （五级超额累进 ） 3、实际不足一年，按实际经营期为一个纳税年度
培训个人所得税讲解PPT34页
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包 经营、承租经营所得适用5级超额累进税率。 （表二 ）
比例税率。
14
工资薪金的累进税率：
级数
全月应纳税所得额
税率%
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至 4500元的部分 10
3 超过4500元至9000元的部分 20
4 超过9000元至35000元的部分 25
5 超过35000元至55000元的部 30 分
6 超过55000元至80000元的部 35 分
7 超过80000元的部分
45
15
速算扣 除数
0 105 555 1005 2755
5505
13505
五、个人所得税的计算
个人所得税实行分项扣除、分项定率、分项征收 的计征办法。
工资、薪金所得部分的个人所得税额＝应税所得金额 ×适用税率－速算扣除数
22
五、个人所得税的计算
❖ 全年一次性奖金的无效纳税区 处理方法：放入补发工资。
23
五、个人所得税的计算
（三）劳动报酬所得、特许权使用费所得、财产租赁 所得
（4000元以下）的个人所得税税额＝（每次所得收入 一800元）×20％；
（4000元以上）的个人所得税税额＝每次所得收入× （1－20％）×20％
取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、 津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 ❖ （1）工资薪金的基本范围 ❖ ——基本工资、工龄工资、职务工资 ❖ ——各种补贴、津贴 ❖ ——奖金、年终加薪、劳动分红 ❖ ——与任职受雇相关的其他所得
6
三、个人所得税征税对象
❖ （一）应税所得的类别 ❖ （2）不属于工资薪金的项目 ❖ ——差旅费津贴、误餐补贴 ❖ ——按规定缴付的基本养老保险费、基本医疗保险
个税培训计划方案
一、方案背景随着我国个人所得税制度的不断完善，员工对个税政策的了解和掌握程度成为企业人力资源管理中的重要一环。
为了提高员工对个人所得税法律法规的认识，提升个人所得税计算和申报的准确性，确保企业合规经营，特制定本培训计划方案。
二、培训目标1. 使员工深入了解个人所得税法律法规的相关内容，掌握个人所得税计税方法、计税基数、税率等基本知识；2. 提高员工对个人所得税专项附加扣除项目的理解和运用能力，确保员工能够充分享受税收优惠政策；3. 增强员工对个人所得税申报流程的熟悉程度，降低个人所得税申报风险；4. 提高企业人力资源管理水平，确保企业合规经营。
三、培训对象1. 公司全体员工；2. 人力资源部门、财务部门等相关人员。
四、培训时间根据实际情况，分为两个阶段进行：1. 第一阶段：为期一周的集中培训；2. 第二阶段：为期一个月的实操培训。
五、培训内容1. 个人所得税基础知识；2. 个人所得税计算方法及税率；3. 个人所得税专项附加扣除项目解读；4. 个人所得税申报流程及注意事项；5. 个人所得税申报软件操作；6. 个税政策最新动态及案例分析。
六、培训方式1. 集中授课：邀请专业讲师进行现场授课，确保培训效果；2. 线上培训：利用企业内部网络平台，提供线上课程，方便员工随时随地学习；3. 实操培训：组织员工进行个人所得税申报软件操作练习，提高实际操作能力。
七、培训评估1. 课后问卷调查：了解员工对培训内容的掌握程度及培训效果；2. 实操考核：对员工进行个人所得税申报软件操作考核，检验培训成果；3. 评估报告：对培训效果进行综合评估，为后续培训提供参考。
八、培训经费1. 集中授课费用：根据讲师费用及场地租赁费用计算；2. 线上培训费用：根据企业内部网络平台搭建费用及软件购买费用计算；3. 实操培训费用：根据培训材料费用及考核费用计算。
九、实施步骤1. 制定培训计划方案；2. 确定培训时间、地点及讲师；3. 发布培训通知，组织员工报名；4. 开展集中授课、线上培训及实操培训；5. 进行培训评估，总结经验教训；6. 形成培训总结报告，为后续培训提供参考。
个税培训资料
个税培训资料个人所得税（Personal Income Tax，简称PIT）是指由个人在一定时期内取得的所得，按照一定比例向国家缴纳的税款。
对于每个在中国境内工作和生活的纳税人来说，个人所得税都是一个必须面对和解决的问题。
为了帮助大家更好地了解和掌握个税知识，本文将提供一份个税培训资料，希望能够对大家有所帮助。
一、个人所得税的基本概念和分类个人所得税是国家对个人所得征收的一项税种，具体的分类如下：1. 工资薪金所得：包括工资、奖金、津贴、补贴、奖励金等各类工资性收入。
2. 劳务报酬所得：指个人从事服务、技术、咨询等工作所得的报酬。
3. 经营所得：指个人从事生产经营、承包、承租等经营活动所得的利润。
4. 稿酬所得：指个人从创作文学、艺术、科学等作品取得的稿费、版权费等。
5. 物价补贴和遣散费：指个人因失业、下岗或被辞退而获得的物价补贴、遣散费等。
6. 税务机关和税务人员对违法所得的处罚。
二、个税计算方法和税率个人所得税的计算方法主要有以下几种：1. 综合计算方法：根据个人所得税法的规定，将纳税人的各项收入合并计算，然后按照适用税率确定个人所得税的金额。
2. 分类计算方法：根据纳税人的不同收入来源进行分别计算并累加，然后按照适用税率确定个人所得税的金额。
个人所得税的税率是根据收入额不同而有所区别，根据当前个税法规定，税率分为七档，具体如下：1. 不超过3,000元的部分，税率为3%。
2. 超过3,000元至12,000元的部分，税率为10%。
3. 超过12,000元至25,000元的部分，税率为20%。
4. 超过25,000元至35,000元的部分，税率为25%。
5. 超过35,000元至55,000元的部分，税率为30%。
6. 超过55,000元至80,000元的部分，税率为35%。
7. 超过80,000元的部分，税率为45%。
三、个税优惠政策和减免办法为了鼓励个人创业和就业，我国政府实施了一系列个税优惠政策和减免办法。
2024年税务培训资料
车船使用税是对在我国境内依法应当到车船管理部门登记的车辆、 船舶征收的税种，政策解读包括纳税人、计税依据、税收优惠等。
实务操作
包括车辆购置税和车船使用税的申报、缴纳流程，以及税务筹划和风 险管理的方法。
06
税务稽查与风险防范
税务稽查程序和方法介绍
税务稽查程序
包括稽查准备、实施稽查、稽查审理 、处理决定执行和稽查结案等五个阶 段。
申报表填写规范
常见错误及处理方法
详细介绍增值税申报表的填写要求， 包括表头信息、各栏次数据填写等。
列举在填写增值税申报表过程中常见 的错误，并提供相应的处理方法。
申报表审核要点
阐述税务机关对增值税申报表的审核 重点，包括数据逻辑关系、税收优惠 享受情况等。
03
企业所得税政策及实务操作
企业所得税基本原理及政策解读
义务发生时间等。
关税政策
关税是对进出口货物征收的税种， 政策解读包括关税税率、完税价格 、关税减免等。
实务操作
包括消费税和关税的申报、缴纳、 退税等流程，以及应对税务稽查和 争议解决的方法。
资源税、土地使用税等财产和行为税政策解读
资源税政策
资源税是对在我国境内开采应税 矿产品和生产盐的单位和个人征 收的税种，政策解读包括征税范 围、计税依据、纳税义务发生时
税务登记与申报流程
01 02
税务登记
纳税人需在规定时间内向主管税务机关办理税务登记，包括设立登记、 变更登记和注销登记等。未办理税务登记的纳税人不得进行纳税申报和 税款缴纳。
纳税申报
纳税人需在规定时间内向主管税务机关报送纳税申报表和相关资料，如 实申报纳税事项。申报方式包括网上申报、上门申报和邮寄申报等。
企业所得税个人所得税法计算PPT培训课件
合理避税的方法与技巧
合理利用税收优惠政策
关注国家税收政策动态，充分利用各项税收优惠政策，降低企业税负。
调整业务结构
合理调整企业业务结构，将高税率业务转化为低税率业务，从而降低 整体税负。
合理安排资金
通过合理安排资金收支，降低企业所得税和个人所得税的计税基数， 达到避税目的。
06
案例分析与实践操作
企业所得税案例分析
案例一
某公司2022年度应纳税所得额为 1000万元，计算该公司2022年度
应纳企业所得税额。
案例二
某公司2022年度境外所得为500万 元，计算该公司2022年度境外所 得应纳企业所得税额。
案例三
某公司2022年度发生非公益性捐赠 支出100万元，计算该公司2022年 度应纳企业所得税额。
费用扣除标准
根据个人情况而定，如赡养老人、子女教 育等
财产转让所得的计算
计算公式
财产转让所得 = （财产转让收入 - 财产原值 相关税费）x 税率
01
财产原值
资产的购入或建造成本
03
税率
根据转让的资产类型和持有时间而定，如房 屋销售适用5%-20%的超额累进税率。
05
02
财产转让收入
包括房屋、车辆、设备等资产的销售收入
企业所得税的基本税率为25%。
优惠税率
对于符合条件的小微企业和国家鼓励的高新技术企业，可以享受按 20%或15%的优惠税率征收企业所得税。
境外所得适用税率
对于企业来源于境外的所得，应当按照我国企业所得税法规定的税率 缴纳税款。
02
个人所得税概述
个人所得税的定义
年度个税培训总结(3篇)
第1篇一、培训背景随着我国税收改革的不断深化，个人所得税作为我国税收体系的重要组成部分，其政策法规也在不断更新和完善。
为了确保公司员工能够及时了解最新的个人所得税政策，提高个人所得税申报的准确性和合规性，公司于近期组织开展了年度个人所得税培训。
本次培训旨在帮助员工全面了解个人所得税政策，提高个人所得税申报技能，增强依法纳税意识。
二、培训内容本次培训内容主要包括以下几个方面：1. 个人所得税政策解读：培训首先对个人所得税的基本概念、征收范围、税率和税基等政策进行了详细解读，使员工对个人所得税有了全面的认识。
2. 个人所得税专项附加扣除：培训重点讲解了子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等六项专项附加扣除项目的享受条件、扣除标准、扣除方式、扣除时间、信息采集等，帮助员工正确享受税收优惠政策。
3. 个人所得税年度汇算清缴：培训详细介绍了个人所得税年度汇算清缴的概念、流程、注意事项等，使员工了解如何在年度内进行个人所得税申报和汇算清缴。
4. 个人所得税APP操作指南：培训针对个人所得税APP进行了详细讲解，包括登录、申报、查询、缴税等功能，使员工能够熟练使用APP进行个人所得税申报。
5. 个人所得税热点问题解答：培训结合实际案例，对个人所得税申报过程中遇到的热点问题进行了详细解答，帮助员工解决实际问题。
三、培训形式本次培训采用了线上线下相结合的方式，确保了培训的覆盖面和实效性。
具体形式如下：1. 线上培训：通过公司内部网络平台，邀请专业讲师进行直播授课，让无法参加现场培训的员工也能及时了解培训内容。
2. 线下培训：在培训室组织现场培训，邀请专业讲师进行面对面授课，确保培训效果。
3. 答疑互动：培训过程中，设置答疑环节，让员工就个人所得税申报过程中遇到的问题进行现场提问，讲师进行解答。
四、培训效果通过本次培训，取得了以下效果：1. 提高了员工对个人所得税政策的认识：培训使员工对个人所得税政策有了全面、深入的了解，为依法纳税奠定了基础。
企业培训个人所得税培训PPT
年度已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的 年度综合所得收入>12万元且需要补税金额>400元的
个人应知应会点
8.其他新政策
年度中首次取得工资的预扣预缴
举个例子:大学生小李2020年7月毕业后进入某公司工作，7月份工资收入10000元，三险一金等专 项扣除1000元，住房租金专项附加扣除1500元。计算当期应预扣预缴的个人所得税时，可减除费 用35000元(7个月x5000元/月)
—·PART 02·—
个人应知应会点
——·2024年个人税务培训课件·——
LOGO
个人应知应会点
1.什么是个税?
征税对象: 个人 偶然的、临时的，货币、有价证券、实物
个人应知应会点
2.关于”个人“的身份?
类型
个人
自然人
公民个人
个人 个体工商业户
个人融资企业
依法登记为个体工商的公民 个人独资企业投资者
汇总收支
按年查账
多退少补
个人应知应会点
6.计算公式
全部工资薪资税前收入
每年60000元
全部劳务报酬税前收入x (1-20%)
三险一金
全部特许权使用税前收入x (1-20%)
全部稿酬税前收入x (1-20%) x (1-30%)
应退或应补税额=( (综合所得收入额-基本费用-专项扣除-专项附 加扣除-其他扣除-公益捐赠) x适用税率-速算扣除数]-已预缴税额
《通知》发布前，纳税人已经
按照原标准填报享受2023年度 3岁以下婴幼儿照护、子女教育、 赡养老人专项附加扣除的，
自9月份起，系统将按照提高后的专项附加扣除标准
计算应缴纳的个人所得税，此前多缴的税款可以自 动抵减本年度后续月份应纳税款，抵减不完的，可
个人所得税辅导培训方案
个人所得税辅导培训方案一、培训背景随着我国税收制度的不断完善和个人所得税改革的推进，个人所得税的计算、申报和缴纳方式发生了较大变化。
为了帮助广大纳税人更好地理解和掌握个人所得税相关政策法规，提高纳税意识和纳税申报的准确性，特举办此次个人所得税辅导培训。
二、培训目标1、使参训人员全面了解个人所得税的最新政策法规。
2、掌握个人所得税的计算方法和申报流程。
3、增强纳税意识，提高纳税申报的准确性和合规性。
三、培训对象本次培训主要面向企业财务人员、人力资源管理人员、个体工商户以及对个人所得税感兴趣的个人。
四、培训内容1、个人所得税政策解读最新个人所得税法的修订内容及影响。
专项附加扣除政策的详细介绍，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等项目的扣除标准和申报要求。
综合所得的范围和计税方法。
2、个人所得税计算方法应纳税所得额的计算，包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得等的计算方法。
税率和速算扣除数的运用。
税收优惠政策的计算应用。
3、个人所得税申报流程个人所得税申报系统的操作演示，包括网页端和手机 APP 端。
申报表格的填写规范和注意事项。
申报时间和申报渠道的介绍。
4、案例分析与实战演练通过实际案例分析，加深对个人所得税计算和申报的理解。
进行实战演练，让参训人员亲自动手计算和申报个人所得税，及时发现和解决问题。
5、常见问题解答收集参训人员在实际工作和生活中遇到的个人所得税相关问题，进行集中解答。
提供咨询渠道，方便参训人员在培训结束后继续咨询。
五、培训方式1、集中授课邀请税务专家进行面对面授课，讲解个人所得税的政策法规、计算方法和申报流程等内容。
授课过程中设置互动环节，鼓励参训人员提问和交流。
2、线上学习建立培训专属网站或在线学习平台，上传培训资料、视频教程等，方便参训人员随时学习和复习。
设立在线论坛或交流群，供参训人员交流学习心得和解决问题。
3、实践操作提供个人所得税申报模拟系统，让参训人员进行实际操作练习，熟悉申报流程和表格填写。
个人所得税汇算清缴专题培训
个人所得税汇算清缴专题培训个人所得税汇算清缴专题培训通常涵盖了有关个人所得税法规、政策变化以及如何进行汇算清缴的相关知识。
以下是一个可能的培训内容大纲：培训主题：个人所得税汇算清缴专题培训第一部分：个人所得税法规概述个人所得税法规体系：个人所得税法及其实施条例概述。
税收居民身份与非居民身份：如何确定纳税人的税收居民身份。
纳税义务人：不同收入类型下的纳税义务人确定。
第二部分：个人所得税收入分类与计算工资薪金所得：工资薪金所得的计算方法和个税计算。
劳务报酬所得：劳务报酬所得的计算方法和个税计算。
经营所得：个体工商户和企业经营所得的计算与纳税。
财产租赁所得：财产租赁所得计算与纳税。
稿酬所得：自由职业者的稿酬所得计算与纳税。
第三部分：个税优惠政策与减免专项附加扣除：住房贷款利息、子女教育、大病医疗等专项附加扣除政策。
税前扣除：补充医疗、商业健康险等税前扣除政策。
税收优惠产业：鼓励发展的产业领域享受的税收优惠政策。
第四部分：汇算清缴流程与操作汇算清缴申报流程：申报材料准备、申报渠道选择。
汇算清缴计算方式：如何计算应纳税所得额、已缴税额。
税款缴纳与减免：如何缴纳税款、逾期缴款的处罚与避免。
申报注意事项：常见错误和注意事项。
第五部分：案例分析与实操演练典型案例分析：根据真实案例进行分析。
实操演练：利用模拟软件或工具进行个人所得税汇算清缴的实际操作。
第六部分：问答与交流环节问题解答：回答参与者的问题。
经验分享：分享实际操作中的经验和注意事项。
通过以上专题培训，参与者可以更深入地了解个人所得税法规、掌握汇算清缴的流程和方法，提高对个税政策的理解和应用能力。
《个人所得税培训办企业培训剖析》PPT课件讲义
各种津贴、补贴的个人所得税计算
❖住房补贴、医疗补助费
❖《财政部、国家税务总局关于住房公积， 医疗保险金养老保险金征收个人所得税问 题的通知》规定：企业以现金形式发给个 人的住房补贴、医疗补助费，应全额计入 领取人的当期工资、薪金收入计征个人所 得税。
各种津贴、补贴的个人所得税计算
❖防暑降温费、职工食堂经费补贴
各种奖金的个人所得税计算
❖计算：
❖张某12月共取得全年一次性奖金 120000+6000=126000， 126000/12=10500元，应纳个人所得税为： 126000*25%-1005=30495元，此外，当月 基本工资应纳个人所得税为：（4000-3500） *3%=15元。则张某12月共缴纳个人所得税 为：30495+15=30510元。
特许权使用费所得
资本 所得产转让所得
其他 偶然所得 所得 其他所得
具体内容
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或 者受雇有关的其他所得 从事设计、装潢、安装、制图、化验等29项，包括个人兼职取得的收 入 作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得
10
3 超过4,500元至9,000元的部分
20
4 超过9,000元至35,000元的部分
25
5 超过35,000元至55,000元的部分 30
6 超过55,000元至80,000元的部分 35
7 超过80,000元的部分
45
0 105 555 1005 2755 5505 13505
（1）工资、薪金所得的计税方法
各种奖金的个人所得税计算
❖如果雇员当月工资、薪金所得高于（或等 于）税法规定的费用扣除额的，适用公式 为：
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• 一是看捐赠的实质是否属于公益性捐赠。
• 二是看捐赠政策是全额扣除还是按一定比例扣除，直接捐赠不得扣除。 三是看捐赠机构是否具备税前扣除的资质和资格。
• 四是看捐赠取得的票据是否符合要求。
•
对于通过公益性团体发生的捐赠支出，主管机关应按年度对照省级
以上财政、税务部门联合认定的名单予以处理，即企业或个人向捐赠年
• 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有关，不管其单位 的资金开支渠道是以现金、实物、有价证券或其他支付形式 （比如奖励旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的，都 是工资、薪金所得的征税范围。
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不属于工资、薪金所得项目的收入
• 独生子女补贴； • 差旅费津贴； • 误餐补助
• 根据《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字 〔1995〕82号）个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐 的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征收个人所得税。 除此以外，单位以现金形式发放职工的补助、津贴，应当并入当月工资、薪 金所得计征个人所得税。
30
2755
6、超过 55000 元至 80000 元的部分
35
5505
7、超过 80000 元的部分
45
13505
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目 录 Contents
个人所得税基础知识 工资薪金所得个人所得税讲解 全年一次性奖金个人所得税讲解
其他相关政策
P4age 4
11个税目
P5age 5
征税项目
工资、薪金 劳动 所得 劳务报酬所得
稿酬所得 生产 个体工商户生产经营所得 经营 所得 承包、承租经营所得
特许权使用费所得 资本 利息、股息、红利 所得 财产转让所得
财产租赁所得
其他 偶然所得 所得
其他所得
具体内容
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴 包括个人兼职所得 作品以图书、报刊形式出版、发表 包括个人从事彩票代销业务的所得
包括将自己的作品原件、复印件拍卖 国债利息、国家发行金融债券利息免税 股票转让暂不征税；
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取 得的所得。不扣除任何费用 提供担保获得的报酬等
税率
• 工资薪金：七级超额累进税率 • 生产经营所得：五级超额累进税率
2011新税法修订主要内容
• 从2011年9月1日起，工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高 到3500元/月
个人所得税计算公式
计算公式
应纳个人所得税税额=应纳税所得额＊适用税率-速算扣除数
其中：应纳税所得额
应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用3500-按照规定缴 付的五险一金-捐赠
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工资薪金收入
• 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。
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五险一金
• 住房公积金缴存基数按职工本人2012年度月平均工资收入 进行调整，2013年7月1日起，住房公积金缴存基数上限调 整为12500元，下限为1320元；
• 住房公积金缴存比例企业单位为个人和单位各10%，最高不 超过12%；
• 超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保 险金、基本养老保金、补充养老保金；
3
0
• 从我公司来看，员2、工超过两1险500一元金至 4平50均0 元为的部1分225元，那10么当月收105入低于
4750时，基本是3不、超用过缴45纳00 元个至人90所00 得元的税部分的。
20
555
• （注意是当月，平4、均超过每9月000）元至 35000 元的部分
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1005
5、超过 35000 元至 55000 元的部分
工资 10%
个税
1
前言
个人所得税与广大职工息息相关，可能每个人都大概有所了解，今天也利用 这个机会，再来跟大家一起来梳理、讨论一下。
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目 录 Contents
个人年一次性奖金个人所得税讲解 其他相关政策
3
征税对象
• 以个人取得的应税所得为征税对象 • 分为以下11个税目
• 调整工薪所得税率结构： 将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级 将最低的一档税率由5%降为3% 取消了15%和40%两档税率
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2011年个人所得税新税率表
级数
含税级距
税率(%)
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分 20
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举例：
• 朱先生当月取得工资、薪金所得5750元，养老保险585元，医疗保 险164元，住房公积金832元。
• 应纳税所得额 : 5750 –3500–585–164–832 = 669
• 应纳个人所得税 = 669级×数全3月%应=纳税2所0得.额07
税率（%） 速算扣除数
1、不超过 1500 元的
• 企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费； • 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手
续时，作为工资、薪金所得项目纳税
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捐赠
• 个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠部分，按照国务院有关 规定从应纳税所得中扣除。
• 对于个人的捐赠是否可以扣除，主要看四个方面：
4 超过9,000元至35,000元的部分 25
5
超过35,000元至55,000元的部 分
30
6
超过55,000元至80,000元的部 分
35
7 超过80,000元的部分
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速算扣除数 0
105 555 1005
2755
5505 13505
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目 录 Contents
个人所得税基础知识 工资薪金所得个人所得税讲解 全年一次性奖金个人所得税讲解 其他相关政策 8
度的认定名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出可以按规定税
前扣除；接受捐赠的公益性社会团体不在名单内，或虽在名单内但企业
或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度，不得扣除。
捐赠票据是否符合要求是指：对于通过公益性社会团体发生的公益 性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含）财政部门印制并加盖接 受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税 收收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。