企业个人所得税培训汇总
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• 调整工薪所得税率结构： 将现行工资薪金所得9级超额累进税率修改为7级 将最低的一档税率由5%降为3% 取消了15%和40%两档税率
P6age 6
2011年个人所得税新税率表
级数
含税级距
税率(%)
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分 20
30
2755
6、超过 55000 元至 80000 元的部分
35
5505
7、超过 80000 元的部分
45
13505
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目 录 Contents
个人所得税基础知识 工资薪金所得个人所得税讲解 全年一次性奖金个人所得税讲解
其他相关政策
• 一是看捐赠的实质是否属于公益性捐赠。
• 二是看捐赠政策是全额扣除还是按一定比例扣除，直接捐赠不得扣除。 三是看捐赠机构是否具备税前扣除的资质和资格。
• 四是看捐赠取得的票据是否符合要求。
•
对于通过公益性团体发生的捐赠支出，主管机关应按年度对照省级
以上财政、税务部门联合认定的名单予以处理，即企业或个人向捐赠年
• 企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费； • 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手
续时，作为工资、薪金所得项目纳税
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捐赠
• 个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠部分，按照国务院有关 规定从应纳税所得中扣除。
• 对于个人的捐赠是否可以扣除，主要看四个方面：
3
0
• 从我公司来看，员2、工超过两1险500一元金至 4平50均0 元为的部1分225元，那10么当月收105入低于
4750时，基本是3不、超用过缴45纳00 元个至人90所00 得元的税部分的。
20
555
• （注意是当月，平4、均超过每9月000）元至 35000 元的部分
25
1005
5、超过 35000 元至 55000 元的部分
工资 10%
个税
1
前言
个人所得税与广大职工息息相关，可能每个人都大概有所了解，今天也利用 这个机会，再来跟大家一起来梳理、讨论一下。
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目 录 Contents
个人所得税基础知识 工资薪金所得个人所得税讲解 全年一次性奖金个人所得税讲解 其他相关政策
3
征税对象
• 以个人取得的应税所得为征税对象 • 分为以下11个税目
包括将自己的作品原件、复印件拍卖 国债利息、国家发行金融债券利息免税 股票转让暂不征税；
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取 得的所得。不扣除任何费用 提供担保获得的报酬等
税率
• 工资薪金：七级超额累进税率 • 生产经营所得：五级超额累进税率
2011新税法修订主要内容
• 从2011年9月1日起，工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高 到3500元/月
度的认定名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出可以按规定税
前扣除；接受捐赠的公益性社会团体不在名单内，或虽在名单内但企业
或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度，不得扣除。
捐赠票据是否符合要求是指：对于通过公益性社会团体发生的公益 性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含）财政部门印制并加盖接 受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税 收收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。
• 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有关，不管其单位 的资金开支渠道是以现金、实物、有价证券或其他支付形式 （比如奖励旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的，都 是工资、薪金所得的征税范围。
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不属于工资、薪金所得项目的收入
• 独生子女补贴； • 差旅费津贴； • 误餐补助
• 根据《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字 〔1995〕82号）个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐 的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征收个人所得税。 除此以外，单位以现金形式发放职工的补助、津贴，应当并入当月工资、薪 金所得计征个人所得税。
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五险一金
• 住房公积金缴存基数按职工本人2012年度月平均工资收入 进行调整，2013年7月1日起，住房公积金缴存基数上限调 整为12500元，下限为1320元；
• 住房公积金缴存比例企业单位为个人和单位各10%，最高不 超过12%；
• 超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保 险金、基本养老保金、补充养老保金；
4 超过9,000元至35,000元的部分 25
5
超过35,000元至55,000元的部 分
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6
超过55,000元至80,000元的部 分
35
7 超过80,000元的部分
45
速算扣除数 0
105 555 1005
2755
5505 13505
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目 录 Contents
个人所得税基础知识 工资薪金所得个人所得税讲解 全年一次性奖金个人所得税讲解 其他相关政策 8
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举例：
• 朱先生当月取得工资、薪金所得5750元，养老保险585元，医疗保 险164元，住房公积金832元。
• 应纳税所得额 : 5750 –3500–585–164–832 = 669
• 应纳个人所得税 = 669级×数全3月%应=纳税2所0得.额07
税率（%） 速算扣除数
1、不超过 1500 元的
个人所得税计算公式
计算公式
应纳个人所得税税额=应纳税所得额＊适用税率-速算扣除数
其中：应纳税所得额
应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用3500-按照规定缴 付的五险一金-捐赠
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工资薪金收入
• 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。
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11个税目
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征税项目
工资、薪金 劳动 所得 劳务报酬所得
稿酬所得 生产 个体工商户生产经营所得 经营 所得 承包、承租经营所得
特许权使用费所得 资本 利息、股息、红利 所得 财产转让所得
财产租赁所得
其他 偶然所得 所得
其他所得
具体内容
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴 包括个人兼职所得 作品以图书、报刊形式出版、发表 包括个人从事彩票代销业务的所得
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2011年个人所得税新税率表
级数
含税级距
税率(%)
1 不超过1500元的
3
2 超过1500元至4500元的部分
10
3 超过4,500元至9,000元的部分 20
30
2755
6、超过 55000 元至 80000 元的部分
35
5505
7、超过 80000 元的部分
45
13505
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目 录 Contents
个人所得税基础知识 工资薪金所得个人所得税讲解 全年一次性奖金个人所得税讲解
其他相关政策
• 一是看捐赠的实质是否属于公益性捐赠。
• 二是看捐赠政策是全额扣除还是按一定比例扣除，直接捐赠不得扣除。 三是看捐赠机构是否具备税前扣除的资质和资格。
• 四是看捐赠取得的票据是否符合要求。
•
对于通过公益性团体发生的捐赠支出，主管机关应按年度对照省级
以上财政、税务部门联合认定的名单予以处理，即企业或个人向捐赠年
• 企业以现金形式发给个人的住房补贴、医疗补助费； • 单位为职工个人购买商业性补充养老保险等，在办理投保手
续时，作为工资、薪金所得项目纳税
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捐赠
• 个人将其所得对教育事业和其他公益事业的捐赠部分，按照国务院有关 规定从应纳税所得中扣除。
• 对于个人的捐赠是否可以扣除，主要看四个方面：
3
0
• 从我公司来看，员2、工超过两1险500一元金至 4平50均0 元为的部1分225元，那10么当月收105入低于
4750时，基本是3不、超用过缴45纳00 元个至人90所00 得元的税部分的。
20
555
• （注意是当月，平4、均超过每9月000）元至 35000 元的部分
25
1005
5、超过 35000 元至 55000 元的部分
工资 10%
个税
1
前言
个人所得税与广大职工息息相关，可能每个人都大概有所了解，今天也利用 这个机会，再来跟大家一起来梳理、讨论一下。
P2age 2
目 录 Contents
个人所得税基础知识 工资薪金所得个人所得税讲解 全年一次性奖金个人所得税讲解 其他相关政策
3
征税对象
• 以个人取得的应税所得为征税对象 • 分为以下11个税目
包括将自己的作品原件、复印件拍卖 国债利息、国家发行金融债券利息免税 股票转让暂不征税；
得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质取 得的所得。不扣除任何费用 提供担保获得的报酬等
税率
• 工资薪金：七级超额累进税率 • 生产经营所得：五级超额累进税率
2011新税法修订主要内容
• 从2011年9月1日起，工资、薪金所得减除费用标准由2000元/月提高 到3500元/月
度的认定名单内的公益性社会团体进行的公益性捐赠支出可以按规定税
前扣除；接受捐赠的公益性社会团体不在名单内，或虽在名单内但企业
或个人发生的公益性捐赠支出不属于名单所属年度，不得扣除。
捐赠票据是否符合要求是指：对于通过公益性社会团体发生的公益 性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含）财政部门印制并加盖接 受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税 收收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。
• 个人取得的所得，只要是与任职或者受雇有关，不管其单位 的资金开支渠道是以现金、实物、有价证券或其他支付形式 （比如奖励旅游、购买商业性补充养老保险等）支付的，都 是工资、薪金所得的征税范围。
P1ag0e 10
不属于工资、薪金所得项目的收入
• 独生子女补贴； • 差旅费津贴； • 误餐补助
• 根据《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字 〔1995〕82号）个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐 的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费，不征收个人所得税。 除此以外，单位以现金形式发放职工的补助、津贴，应当并入当月工资、薪 金所得计征个人所得税。
P1ag1e 11
五险一金
• 住房公积金缴存基数按职工本人2012年度月平均工资收入 进行调整，2013年7月1日起，住房公积金缴存基数上限调 整为12500元，下限为1320元；
• 住房公积金缴存比例企业单位为个人和单位各10%，最高不 超过12%；
• 超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保 险金、基本养老保金、补充养老保金；
4 超过9,000元至35,000元的部分 25
5
超过35,000元至55,000元的部 分
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6
超过55,000元至80,000元的部 分
35
7 超过80,000元的部分
45
速算扣除数 0
105 555 1005
2755
5505 13505
P7age 7
目 录 Contents
个人所得税基础知识 工资薪金所得个人所得税讲解 全年一次性奖金个人所得税讲解 其他相关政策 8
P1ag3e 13
举例：
• 朱先生当月取得工资、薪金所得5750元，养老保险585元，医疗保 险164元，住房公积金832元。
• 应纳税所得额 : 5750 –3500–585–164–832 = 669
• 应纳个人所得税 = 669级×数全3月%应=纳税2所0得.额07
税率（%） 速算扣除数
1、不超过 1500 元的
个人所得税计算公式
计算公式
应纳个人所得税税额=应纳税所得额＊适用税率-速算扣除数
其中：应纳税所得额
应纳税所得额=工薪收入-免税收入-扣除费用3500-按照规定缴 付的五险一金-捐赠
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工资薪金收入
• 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、 薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职 或者受雇有关的其他所得。
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11个税目
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征税项目
工资、薪金 劳动 所得 劳务报酬所得
稿酬所得 生产 个体工商户生产经营所得 经营 所得 承包、承租经营所得
特许权使用费所得 资本 利息、股息、红利 所得 财产转让所得
财产租赁所得
其他 偶然所得 所得
其他所得
具体内容
工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分 红、津贴、补贴 包括个人兼职所得 作品以图书、报刊形式出版、发表 包括个人从事彩票代销业务的所得