企业内部控制基本理论问题研究

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内部控制的基础理论及发展运用

内部控制的基础理论及发展运用
企业治理结构通过明确实施主体权利实现利益主体间的监督与制衡,内部控制则通过激 励机制激发实施主体控制措施的动力。
实施主体和实施主体存在重叠部分
企业治理结构的控制措施与内部控制措施存在相同之处,控制措施也存在相同实施主体 。
控制措施存在差异
企业治理结构通过市场机制实施控制,而内部控制则主要运用内部管理和技术手段。
注意事项与风险提示
在借鉴成功经验时,要注意结合企业 自身实际情况进行灵活应用,并关注 潜在风险点进行有效防范。
06
未来展望与挑战
全球化背景下内部控制发展趋势
全球化带来的复杂性
随着企业全球化进程的加速,内部控制需要应对不同国家 、地区的法律法规和会计准则,以及跨文化管理的挑战。
风险管理的重要性提升
内部控制缺陷认定与整改措施
缺陷分类
根据缺陷的严重程度和影响范围,将内部控制缺 陷分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
整改措施
针对发现的内部控制缺陷,制定具体的整改措施 ,包括完善制度、优化流程、加强监督等。
ABCD
缺陷认定标准
制定明确的缺陷认定标准,包括定性标准和定量 标准,以便准确识别缺陷。
整改跟踪
战略导向下内部控制实施
1 2
战略目标分解
将企业战略目标分解为具体可操作的内部控制目 标,确保内部控制活动与战略目标保持一致。
风险识别与评估
基于战略目标,识别并评估企业面临的各种风险 ,制定相应的内部控制措施以应对风险。
3
内部控制活动整合
将内部控制活动与企业日常经营活动相整合,确 保内部控制活动能够有效地支持企业战略目标的 实现。
20世纪80年代至90年代,内部控制理论进一步发展为内部控制整体框架,将内部控制划分为五个要素 :控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。

企业内部控制存在的问题与对策——以中石油为例

企业内部控制存在的问题与对策——以中石油为例
2、 监督机制缺乏
为确保内部控制的有效实施,同时防止内部人员相互勾结、隐报贪污,内部控制监督机制显得尤为重要,可以说内部控制制度的每一个环节都需要监督机制,要设立一套完整的监督机制实属困难。目前,我国有很多企业主要是由其内审部门完成监督评审工作,但是一部分企业为了方便,将内审部门与财务部门交与同一人管理,这会导致监督工作缺乏其应有的独立性。另外,我国企业的内部审计本身就还存在着许多问题,很多企业的内部审计只是审计会计账目,并不包含监督工作,这就更不能发挥企业应有的监督机制。这些都影响着监督职能的正常发挥。
3、 缺乏风险控制意识
不少企业缺乏风险防范意识,然而企业做的每一个决策都会伴随着风险。在我国,制定的关于风险控制、风险评估的规范文件也远远比不过其他发达国家,很少有企业有一套真正有效的风险控制措施来保障企业发展的安全,而缺乏风险评估机制的企业在激烈的竞争中是没有多大竞争力并且十分危险的。风险评估主要是确认和分析企业的相关风险以达到企业目标的一种机制,企业可以通过完整的风险评估系统做出快速且精准的判断,以此为公司谋利。
四、 中国石油内部控制
(一) 中国石油的发展概况
中国石油天然气股份有限公司(中国石油),成立于1999年11月5日,是中国石油天然气集团公司的一个分支。中国石油业务类型多种多样,从事于各类与石油、天然气相关的业务,是中国最大的石油与天然气的生产商和销售商,在中央直属特大型国有企业。中国石油寻求多元化的发展,大力扩展海外事业,拓宽国际市场,在遵循可持续发展战略的同时维持着油气产量的绿色增长。2004年,中国石油以首个中国大陆公司的身份首次入选美国《商业周刊》评出的全球1000强公司及《亚洲货币》杂志评选出的2004年度大型公司最佳管理奖。2005年,中国石油就与08年的北京奥运会签订协议,使其成为了奥运原油和天然气的供应商。2007年,获得“资本中国杰出能源供应商”奖。在“2018中国品牌价值百强榜”中,中国石油位列第六。中国石油从各环节纵向一体化到各业务领域横向一体化这一完整的产业链复杂多样,范围甚广,建立并完善其内部控制制度显得尤为重要。

国有企业内部控制问题研究——以三九集团为例

国有企业内部控制问题研究——以三九集团为例

制,对于不同职位的人要有不同层次的要求。

不能以偏概全,对于有潜在素质的人才要会培养,而对于素质较高的人才,要学会合理利用。

对于人才不要放过,对于有潜质的人才也要学会发展和善于利用其优势。

迎合其志趣,适合其性格,对于其工作的安排,要做到人尽其才、才尽其用。

其次在人员录用后,不能忽视岗位培训。

对于不同职位都进行岗位培训,执行力、总结能力和管理能力都要在培训中去挖取其优势,以通过工作的合理分配,发挥其潜力。

在岗位工作中不断学习,总结经验,以提高员工的思想水平和业务能力。

然后在工作中大力培养管理人才。

在工作中,要随时开展人员的培训工作,根据企业类型的不同和需要,理论培训结合工作实践,通过培训学习,提高企业人员的自身素质和管理水平。

而在工作中,要合理使用企业管理人员,充分发挥人员优势。

对于有真才实学的人才,大胆应用,有经验的优秀人才逐渐培养成管理人员,以调动员工的工作积极性和自我潜力的展现。

随着社会的进步,企业的发展要科学管理,无论是人力、物力还是财力。

而在员工的管理上要提高思想认识,这也是企业生产的需要,对于提高工作效率、产品质量和经济效益起着重要的作用。

4结语企业的发展,管理必不可缺,而人员的管理中素质管理是关键。

提高人员的素质问题,不仅能够让企业得到长远的发展,而且对于社会的进步、提高国际竞争力都有着至关重要的作用。

人员素质的管理不是局限于文化或道德水平,随着社会的进步和企业的多方发展,企业人员的素质更体现在一些执行力和自我约束力上。

企业人员的进步就是企业的进步,企业人员的素质关乎着企业的文化和发展,在不久的未来,90后、00后引领社会进步的那个年代,人员素质将是更加重要和更加突出的问题。

参考文献:[1]贾勇.企业人才流失的原因与对策研究[D].长安大学,2004.[2]杨东德.论企业管理人员创新能力的重要性[J].中国科技产业,2009(10).[3]徐晓丽.浅谈企业发展对企业管理人员素质的要求[J].现代经济信息,2010(08).[4]刘世爵,高拴牢.论提高企业管理人员的素质[J].人文杂志,1984(02).作者简介:乔耀东(1973-),男,山西代县人,1995年毕业于山西省财政税务专科学校,助理工程师,现在斜沟煤矿选煤厂财务科从事财务管理工作。

内部控制基本理论研究

内部控制基本理论研究

内部控制基本理论研究【摘要】本文通过对内部控制基本理论的研究,探讨了内部控制的基本概念、原理、体系框架、实施方法和评价标准。

在研究背景、研究目的和研究意义的引导下,文章总结了内部控制研究的启示并提出了未来研究的方向。

通过深入理解内部控制的基本原理,可以帮助组织建立健全的内部控制体系,提高风险管理和监督效果,从而保障组织的长期稳定和发展。

内部控制基本理论研究的启示为相关领域的实践提供了有益的指导,为进一步提升内部控制水平提供了理论支撑。

未来研究应该注重对内部控制实践中的问题和挑战进行深入思考,结合不同行业和情境进行实证研究,不断完善内部控制理论体系。

【关键词】内部控制、基本原理、体系框架、实施方法、评价标准、研究背景、研究目的、研究意义、启示、未来研究方向、结语。

1. 引言1.1 研究背景内部控制作为企业管理的基石,其重要性日益凸显。

良好的内部控制可以有效降低企业风险,提高企业效率,防范内部欺诈,保护股东和投资者的利益,维护企业的声誉和形象,增强企业可持续经营能力。

而不完善或存在缺陷的内部控制则可能导致企业发生严重损失,甚至影响企业的生存和发展。

研究内部控制基本理论,深入探讨其概念、原理、体系框架、实施方法以及评价标准,对于提高企业内部管理水平,加强企业风险管理,增强企业竞争力具有重要意义。

的确立,将有助于引导未来相关研究,推动企业内部控制机制的不断完善和发展。

1.2 研究目的内部控制基本理论的研究旨在深入探讨和分析内部控制在组织管理和运作中的重要性和作用,进一步完善内部控制体系,提高组织的管理效率和风险控制水平。

通过对内部控制基本理论的研究,可以帮助组织建立健全的内部控制机制,确保信息的可靠性和保密性,防范和化解各种风险,提高经济运行效率,增强组织的竞争力和可持续发展能力。

研究内部控制基本理论还可以促进内部控制实践的规范化和标准化,提高内部控制体系的适应性和灵活性,为组织的可持续发展和价值创造提供保障。

内部控制课题研究

内部控制课题研究

内部控制课题研究
内部控制是指一个组织或企业通过建立一套系统性的控制措施和制度,以确保其运营过程中的风险得到合理管理和控制的过程。

内部控制课题研究是对内部控制的相关方面进行深入探讨和分析的研究工作。

内部控制课题研究涉及的内容非常广泛,包括但不限于以下几个方面:
1. 内部控制理论研究:研究内部控制的概念、原理、目标和构建等基本理论问题,探讨内部控制与企业绩效、风险管理、公司治理等关系的理论模型。

2. 内部控制框架研究:研究国内外内部控制框架,对比分析各种框架的优缺点,提出对不同类型企业适用的内部控制框架。

3. 内部控制评价研究:研究内部控制评价的方法和指标体系,为企业提供科学合理的内部控制评价工具,帮助企业发现和解决内部控制的问题。

4. 内部控制改进研究:研究企业内部控制的薄弱环节和问题,并提出改进措施和建议,帮助企业提高内部控制质量和效果。

5. 内部控制实务研究:研究内部控制的实施过程、各种控制措施的落实情况以及内部控制风险管理的实际操作等问题,为企业在实践中提供指导。

内部控制课题研究对于企业和社会具有重要的意义和价值。

通过研究内部控制课题,可以为企业提供科学合理的内部控制建议,帮助企业降低风险、防范欺诈、提高绩效,提升企业治理水平。

同时,对于学术界来说,内部控制课题研究也可以增加对内部控制理论的深入理解和拓展,推动内部控制学科的发展。

企业内部控制规范建设的理论与实务研究

企业内部控制规范建设的理论与实务研究

合框架》 为 强调 了风险管理 的重 要性 , , 将原有 的 《 企业 内部控
制——整 体框架》 中的风险评估要 素细部控制理论综述
美 国反虚假财务报 告委 员会 总共 发布 了两个 内部控制 文
别、 风险评估、 险反应 四个要素 , 风 从而将 内部控制 由五要素扩 件 , 一个是 《 企业风 险管理——整合框架》 另一个是 《 , 企业风险 展为八要素 。0 8年 , 国财政部、 20 我 证监会等五部委联合发布了 管理——整合框架》 。后者主要是针对本世纪初美 国一系列公 《 企业 内部控制基本规范》 之后 , 我国大型企业开始按照规范要 司舞 弊事件提 出的 , 更强调 了风 险管理的重要性 , 其理念 与企
规避 。一个适合企业仓库管理系统会给企业带来丰厚 的回报, 知 识 的 问题 。
相 应的不合适的仓库管理系统不仅耗费企业的资源 , 而且会给 企业 带来管理上 的混乱。因此合理规避仓库 管理系统选型风险 十分必要。首先, 在仓库管理系统选型过程 中, 不宜局 限于看软
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[ 顾 自新, 1 ] 王炳 同.物流信 息系统开发策 略研究[ .物流科技 ,0 6 J 】 20
件 商的演示汇报 , 多时候看产 品演示看到 的功 能在 生产环境 很
里 面不一 定用的 了, 看演示 只能知道这 系统“ 论上有 这个功 理
[] .物流信息系 统开发方式选 择探讨[ .商业文化 ( 2 郑伟 J 】 学术版) .

基于公司治理下的企业内部控制研究

基于公司治理下的企业内部控制研究
基 于公 司治 理 下 的企 业 内部控 制研 究
杨 晶杰
摘 要 :近年来,国内外大量上市公 司违法违规 经营,严重损 害股 东利益的事件频繁 见诸报 端 ,引起 了大众 、学术界 以及企业界对企 业 内部控制的高度 重视 。本 文拟从公 司治理的角度对企业 内部控制所存在的问题进行剖析 ,并提 出强化上 市公 司内控制提 出相应建议 。
数 ,增加独立董事人数 , 且保 障独立董事的独立性 , 董 事会 成员与公 司
经理层人员不得重叠 ;其次 ,提高董事会成员的专业 胜任能力 ,可通过 在董事会下设审计委员会 , 薪酬委员会等专业委员会 ,并选 派专业人员 担 当,并保重这些机制的独立性 ;最后 ,应将 公司的内部控制水平 ,与 董事 的薪酬挂钩 ,让董事会成员更加关注内部控 制的健全 。 ( 二) 充分发挥监事会的作用 企业的监事会 在企业 的成长 中发挥着巨大的作用 ,监事会 对企业 出 台和制定相关的内部措施 中发挥着举足轻重的作用 ,因为监事 会主要职 责就是对企业在执行 内部控制相关措施的时候施行监督 ,而监 事会 的灵 魂和核心在于其 的独立性和权威性。因此 ,企业应该保 障董 事会的独立 性 ,可以参照独立 董事制度 ,引入外部人员担 当独立监 事,防止其受到 来 自大股 东以及 管理 当局 的束缚。 ( 三 ) 建 立健 全 对 经 理人 员 的激 励 与 约 束 机 制 企业应 当建立健全企业内部的激励 奖惩机制 ,提高管理 者薪酬 ,给 予~定的股票期权奖励 ,使经营管理者的 自 身利益与企业利 益趋同 ,有 力的保障内部控制 的相关措施有效 的执行 。


分上市公司对于信息披露 的态度较为消极 ,不太主动 、拖延披露 或者不 披露 2 )与利益相关者没有进行有效 沟通。客户满意程度 的下降、投资 者投资意图的减弱弱以及行政 审批效率 的低 下等等 ,正是 由于与客 户 、 投资者、政府部 门的沟通不畅所 导致 。 三、基 于公司治理的完善企业 内部控制的建议 ( 一 ) 加 强 董 事 会 的建 设 董事会在公司治理 中处于 中心地 位 ,公 司所有者 和经 营者 中心枢 纽 、连接纽带 。同样董事会 内部控制 中也处于重要位置 ,是 内部控制建 设 的组织者 ,董事会的建设对 于公 司良好运行具有至关重要 的作用 。首 先 ,我们应该要 曾强董事 会 的独 立性 ,严 格限 制大股 东提名 的董 事人

浅析内部控制的问题及其措施——以永辉超市为例 (2)

浅析内部控制的问题及其措施——以永辉超市为例 (2)

摘要零售行业是与民众日常生活息息相关的一个重要行业。

零售行业的企业在新时代背景下的发展也受到了各界的密切关注,由于零售企业点多面广的门店分布特点,内部控制对于零售企业而言是一个非常重要且值得研究的课题。

一个成功的零售企业一定离不开良好的内部控制系统。

企业只有适应时代发展的规律,不断调整自身的内部控制系统和制度,才能够在时代的浪潮中扬帆前行。

之所以要制定企业的内部控制系统,原因就在于其可以更加高效地推动内部政策信息的传达与执行,提高企业经营效益。

企业完善内部控制制度,可以促进企业内部机构的高效运转,防范企业财务危机与经营风险。

本篇文章结合内部控制的基本理论基础,以“永辉超市”超市内控失效为案例,剖析案例的内部控制现状,从环境和制度执行等层面展开,针对案例企业目前存在的问题做出针对性的对策与建议的探讨,以期为相关企业带来一些启示和借鉴。

【关键词】内部控制零售企业控制环境内控失效ABSTRACTRetail sales enterprise is the world recognized the industry is growing rapidly, along with the time of the retail enterprise all the different environment is change, so the retail enterprise internal control is related to the stand or fall of enterprise whether good development key. The big supermarket chains for some of the more universal characteristics, its internal control is particularly important! With the continuous development of economic construction, retail enterprise internal control adjustment will "keep pace with The Times," including format, commodity structure, and organizational structure and so on. Only in change constantly improve the internal control mechanism, and retail sales to development, otherwise can only be the market competition of the waves over.Enterprise unit for the purpose of the internal control system, is to ensure that organization the normal operation of economic activities, to protect the safety of enterprise assets, complete and effective use, improve the correctness and reliability of the economic accounting, promote and appraisal enterprise unit each policy, policy implementation, evaluation of the economic efficiency of enterprises, to improve the enterprise management level.This article from the basic theories of internal control, with "sale" supermarket for internal control failure case, from internal control environment, internal control system performs two aspects of "sale" internal control expounded current situation and analysis, and the problem put forward how to perfect the Suggestions and countermeasures, that is, perfect the internal control environment, strengthening of the internal control system of enterprise execution.【Key words】Internal control Retail enterprise Control environment Internal control failure目录引言 (1)一、内部控制理论基本原理 (2)(一)我国学者对内部控制的研究 (2)1、对内部控制理论和制度方面的研究 (2)2、对内部控制规范建设方面的研究 (3)3、对内部控制构建方面的研究 (3)(二)国外内部控制理论 (3)1、美国的COSO理论 (3)2、加拿大的COCO理论 (5)3、内部控制结构论 (5)4、内部控制框架论 (5)二、零售业的背景 (6)(一)零售企业内部控制基本概况 (6)1、企业内部控制定义 (6)2、内部控制要素及相互关系 (7)三、“永辉超市”内部控制失效案例分析 (8)(一)“永辉超市”内部控制案例 (8)(二)“永辉超市”内部控制方面问题分析 (9)1、内部控制环境不好 (9)2、风险评估体制机制存在缺陷 (10)3、内部控制制度不完善 (11)4、制度的执行落实不到位 (11)(三)“永辉超市”内部控制改进建议 (12)1、加强内部控制环境建设 (12)2、建立健全风险评估体系 (13)3、完善内部控制制度 (13)4、建立高效、高质量的信息系统,完善监督机制 (14)致谢 (16)参考文献 (17)引言对于一个现代化的企业而言,合理的内部控制是非常重要的管理手段。

会计学专业毕业论文:企业会计内部控制研究

会计学专业毕业论文:企业会计内部控制研究

会计学专业毕业论文:企业会计内部控制研究摘要随着经济的飞速发展,内部控制制度是许多跨国企业保持生机、促进发展和取得成功的秘密。

它作为一种先进的内部管理方法已经被企业广泛采用,它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用,企业内部控制制度的完善与否以及执行情况的好坏,直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。

本文就如何构建和完善企业内部控制制度作以探讨。

关键词: 内部控制会计内部控制1BUSINESS ACCOUNTING INTERNAL CONTROL(ABSTRACT)Along with the rapid economicdevelopment, internal controlsystems of many multinational corporations to maintain vitality, promote development and success ofthesecret. It is an advanced internal management methods have been widelyadopted enterprise, It lives in a modern economy is playing an increasingly important role, internalcontrol system and the soundness of the implementation of the pros and enterprises directlyrelated to the successor failureof life or death. This article on how to build and improve their internal control system to explore KEYWORDS:Internal Control,Internal accounting control 1目录一、内部控制基础理论概述............................................................. 1(一)内部控制的定义 ......................................................... ................ 1(二) 内部控制的基本结构 ...................................................... .......... 2(三)内部控制的基本方式.................................................................. 3 二、现代企业内部会计控制存在的问题...................................... 7 (一)缺乏有效的公司法人治理结构 ........................................... (7)(二)对内部会计控制不重视,内控执行不力 ............................... 8(三)内部会计控制体系不健全................................................... (8)(四)会计人员整体素质不高..........................................................9(五)对内部会计控制的监督检查不力....................................... (9)三、加强现代企业内部会计控制的对策措施 ...........................10(一)完善公司法人治理结构........................................................10(二)建立健全内部会计控制体系 ................................................ 10(三)提高会计人员素质........................................................ ........ 11(四)高度重视,以人为本 ............................................................ 12(五)加强内部审计,强化外部监督............................................ 12(六)建立内部会计控制考核评价机制 ........................................ 13 参考文献 ....................................................... ........................................ 14后记............................................................................................... 151企业会计内部控制研究一、内部控制基础理论概述(一)内部控制的定义内部控制是形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序,并予以规范化和系统化,使之成为一个严密的、较为完整的体系。

关于内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

关于内部控制工作中存在的问题与遇到的困难

关于内部控制工作中存在的问题与遇到的困难内部控制工作中存在的问题与遇到的困难(一)目前许多企业内部控制比较薄弱.内控功效表现紊乱、机制失衡,从而引发的经济犯罪和经营失误屡见不鲜。

经过归纳总结,企业内部控制薄弱主要表现在以下几个方面:.(一)控制环境薄弱1、对内控认识不足,意识薄弱企业对内控的认识还停留在内部牵制阶段,或简单理解为内控仅是指内部会计控制。

理解不到位,执行制度也成为做表面文章,形成一支笔或一言堂。

2、制度不健全。

目前相当一部分企业对建立内部控制制度不够重视,内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理;缺乏相应的激励与约束机制。

3、组织机构设置不合理,内控组织形同虚设我国许多企业虽然设立了董事会、监事会、总经理、审计委员会等,但在实际工作中,董事会的监控作用得不到应有的体现,缺少必要的常设机构。

公司总经理往往兼任董事长或董事会董事,审监会往往与审计监察部属一套人马。

由于组织结构的不健全,因而缺乏有效的控制措施。

4、企业文化建设不够重视目前我国许多企业的管理者对企业文化认识不足,没有意识到企业可以通过应用企业文化的管理思想和方法唤醒员工的主题意识,只有领导足够重视,身体力行,内控才真正能成为全员参与、全员控制的行为。

(二)风险意识不强环境控制和风险控制,是提高企业内部控制效率和效果的关键。

由于社会经济环境的变化,企业间竞争越来越激烈。

企业的经营管理会面临各方面的经营风险,如筹资风险、投资风险、担保风险、信用风险等,然而,从我国企业的现状来看,部分企业对所面临的风险认识不足,重视不够,更缺乏有效的风险管理机制。

(三)内部监督缺乏企业内部控制是一个过程,要确保内部控制制度切实执行且执行的效果良好。

整个内部控制的过程必须实施必要的监督,并通过监督活动在必要时加以修正。

目前我国由于管理体制和管理方式的问题,内部控制的监督很薄弱,内部审计机构没有起到应有的作用,致使会计信息严重失真。

(四)信息不通畅。

内部控制问题研究——以德邦公司为例

内部控制问题研究——以德邦公司为例

中国地质大学长城学院本科毕业论文题目内部控制问题研究—以德邦公司为例院别经济学院专业会计学学生姓名李博雅学号 013140934指导教师李和平职称教授2018 年 4 月15日本科毕业生毕业论文(设计)诚信承诺书中国地质大学长城学院毕业论文任务书课题信息:课题性质:设计□论文√课题来源:教学√科研□生产□其它□发出任务书日期:中国地质大学长城学院毕业论文开题报告中国地质大学长城学院本科毕业论文文献综述院别:经济学院专业:会计学姓名:李博雅学号: 0131409342018 年 4 月 15 日Hamed AradBabakJamshedy-Navid(2013)在《现代内部审计实务》中将内部控制理解为会计系统或者会计程序,建立企业内部控制即设置会计系统或会计程序,建立该系统或程序的目的是为了高效率的实施相关政策、保障企业资产安全,幸免出现贸易欺诈或者操作失误,减少不必要的失误,减低企业的危险,实现企业的长期的可持续的进展。

陈汉文、张宜霞(2016)在《企业内部控制的有效性及其评价方法》指出,企业有效的内部控制是为相关目标提供合理保证的内部控制。

鉴于这种特点,适当的内部控制评价方法一定满足一定的条件。

从目前的情况来看,评价企业内部控制的方法总体上可以分为详细评价法和危险基础法两种,危险基础法相对来说具有更高的成本效益和效率。

政府监管部门应当规范危险基础的评价方法,引导企业治理层和注册会计师应当实施危险基础的方法来评价和审计内部控制。

张鹏飞(2016)在《基于内部控制理论的国有企业内部控制研究》指出,在我国相关法律法规的要求和推动下,越来越多的国有企业开始重视内部控制,大多数大中型企业都逐步建立了自己的内部控制制度,企业内部治理水平也不断提高。

我国国有企业的内部控制还处于起步阶段,许多国有企业还没有真正建立起完善的内部控制制度,内部控制效果并不理想。

而理论界对于企业内部控制的研究尚局限于试图用国外内部控制框架规范国内企业的内部控制建设。

内部控制基本理论研究

内部控制基本理论研究

内部控制基本理论研究【摘要】内部控制是企业管理的重要组成部分,对于维护企业良好运作和规范经营至关重要。

本文围绕内部控制基本理论展开研究,从概念、基本原理、目标、要素到实施方式进行系统分析和探讨。

通过深入研究内部控制基本理论,可以帮助企业建立更加健全和有效的内部管理机制,提高经营效率和风险控制能力。

文章最后强调内部控制基本理论的重要性,展望其未来发展方向,并总结出相应的研究结论。

通过本文的研究,有助于提升对内部控制基本理论的理解和应用,为企业的发展和稳定提供有力支持。

【关键词】内部控制、基本理论、概念、基本原理、目标、要素、实施方式、重要性、展望、研究结论、内部控制基础、研究背景、研究目的、研究意义。

1. 引言1.1 研究背景在当今经济环境中,企业面临着越来越复杂和多样化的风险挑战,这些挑战可能对企业的生存和发展构成严重威胁。

为了有效管理和控制这些风险,内部控制成为了企业管理的一个重要方面。

内部控制是指企业为达成其目标而制定的一系列政策、流程和程序,旨在确保企业运作有效、高效,同时防止或降低内部和外部风险。

随着全球化和信息化的不断发展,企业经营环境的复杂性和不确定性也在不断增加,内部控制的重要性也变得日益凸显。

研究内部控制基本理论成为了当下管理学界的热门话题,以寻求更加有效的内部控制机制,提高企业的管理水平和竞争力。

通过对内部控制基本理论的深入研究,可以帮助企业更好地了解和运用内部控制工具,建立健全的内部控制体系,有效防范和管理各类风险,保障企业的持续发展和稳健经营。

深入探讨内部控制基本理论具有重要的理论和实践意义,也能为企业管理者提供指导和借鉴。

1.2 研究目的研究目的是为了深入探讨内部控制基本理论的重要性,分析内部控制的概念、原理、目标、要素和实施方式,进一步完善内部控制体系,提高组织机构的管理效率和风险控制能力。

通过对内部控制基本理论的研究,可以帮助组织建立健全的内部控制体系,规范经营行为,保护利益相关方的利益,提升企业的整体管理水平。

不完全契约视角下内部控制理论问题探讨

不完全契约视角下内部控制理论问题探讨
内部控制 INTER NAL CONTR OL
不完全契约视角下内部控制理论问题探讨
华中科技大学
内部控制一直是理ห้องสมุดไป่ตู้与实务界关注的重要领域。目前有关内 部控制的研究, 主要来自审计学、 管理学与经济学三个视角。 基于 审计学视角的内部控制理论以财务报告客观性为目标,基于管理 学视角的内部控制理论则认为内部控制是以业务标准化控制、 程 序控制、 观念控制、 决策机制和激励约束机制等为内容。 这两个视 角对于内部控制理论的研究,可以认为是基于内部控制应用理论 的研究。还有学者从经济学的视角对内部控制的基础理论进行探 讨,包括依据新制度经济学理论和演化经济学理论探讨内部控制 的本质、 性质与目标等内部控制的基础理论问题 (杨雄胜、 2006; 蔡 吉甫、 ) 经济学视角下对于内部控制基础理论问题的探讨, 2007 。 无 疑为研究内部控制的本质、目标等基础理论问题开拓了很好的视 野。 本文将在现有内部控制理论研究的基础上, 探讨不完全契约视 角下内部控制的几个基本理论问题。
二、内部控制目标
在1992年著名的COSO报告中, 给出的内部控制定义为: 内部 控制是由企业董事会、 经理阶层和其他员工共同设计和实施的, 为 营运的效率和效果、 财务报告的可靠性、 现有法律法规的遵循性等 目标的达成而提供合理保证的过程。这一定义界定了内部控制的 主体、 目标, 并明确将内部控制界定为一种过程, 突破了以往对于 内部控制在手段、 措施以及政策层面的限定。 但是, 这一定义虽然 说明了内部控制是什么, 却没有解释内部控制的本质究竟是什么。 内部控制的本质是内部控制理论研究的核心问题,是内部控制目 标、 框架等其他内部控制理论研究的基础。 随着时间的推移与空间 的变迁, 内部控制的内容与形式有可能发生重大改变, 而内部控制 的本质将始终是这些改变发生的原始作用力,因此有必要先对内 部控制的本质进行研究。 在已有的研究中, 诸多学者对于内部控制的本质做出解释, 但 观点略有差异。 林钟高和郑军 (2007 认为内部控制的本质属性是 ) 一种持续均衡利益关系的契约装置,是企业内部各个控制主体之 间为实现作为专业化结果的交换收益,是其财富最大化而作出的 合约安排。 张宜霞 (2007 认为企业在不完备契约以及各参与主体 ) 效用最大化的选择之下之所以能够有效运转和发展,就在于企业 内部的控制机制,因此在系统和整体效率视角下企业内部控制的 本质就是弥补企业契约的不完备性,实现企业内部的均衡与有效 运作。 蔡吉甫 (2006 从产权理论的研究视角出发, ) 认为在现代企业 不完全契约的特征下,内部控制实际上是为了弥补企业契约不完 全性而产生的一个控制系统, 是企业契约本质的实现机制。 谢志华 (2009 认为企业内部控制的本质由企业组织关系决定, ) 由于企业 组织关系中存在平等契约关系和科层等级关系,因此内部控制本 质是在这种企业关系中的制衡与监督。虽然学者们对于内部控制 本质的认识有所不同, 但是在进行内部控制本质的研究中, 却具有

论改进我国企业内部控制由“亚细亚”失败引发的思考

论改进我国企业内部控制由“亚细亚”失败引发的思考

论改进我国企业内部控制由“亚细亚”失败引发的思考一、本文概述内部控制作为企业管理的核心环节,对于保障企业稳健运营、防范风险具有不可替代的作用。

然而,近年来我国一些知名企业如“亚细亚”等在内部控制方面出现了严重问题,导致了企业的破产或重大经济损失。

这些案例引发了人们对我国企业内部控制现状的深思。

本文旨在通过分析“亚细亚”失败的内部控制案例,探讨我国企业内部控制存在的问题及其原因,并提出相应的改进措施。

通过对该案例的深入研究,本文希望能够为其他企业提供借鉴,加强内部控制建设,提升企业的整体竞争力。

本文将简要介绍“亚细亚”企业内部控制失败的基本情况,包括企业内部控制的定义、目的及其在企业管理中的重要性。

通过对“亚细亚”失败案例的详细分析,本文将揭示企业内部控制失效的具体表现和严重后果。

在此基础上,本文将深入探讨导致企业内部控制失败的内外部因素,包括企业治理结构不完善、内部监督机制失效、管理层对内部控制认识不足等。

本文将提出一系列针对性的改进措施,旨在加强企业内部控制的有效性,提升企业风险防控能力,为企业的可持续发展提供有力保障。

二、企业内部控制的基本理论企业内部控制,是指企业为了确保其经营活动的有效性、财务报告的准确性、法律法规的遵循性,以及保护企业资产安全而制定的一系列控制程序和方法。

它是企业管理的重要组成部分,也是维护企业健康、稳定、持续发展的关键因素。

内部控制理论的核心在于平衡企业的效率和风险,确保企业目标的实现。

内部控制的五大要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控。

控制环境是所有其他内部控制组成要素的基础,它涉及到企业的价值观、文化、组织结构、管理层的理念和经营风格等。

风险评估要求企业识别和分析影响目标实现的相关风险,并确定如何管理这些风险。

控制活动是企业根据风险评估结果,采用相应的控制措施,以确保风险被有效管理。

信息与沟通要求企业及时、准确地收集、传递和报告与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部的有效沟通。

会计学-上市公司内部控制问题及对策研究--以小米集团为例论文

会计学-上市公司内部控制问题及对策研究--以小米集团为例论文

改革开放以来,我国整体经济的进步推动着我国上市公司不断发展,我国上市公司的竞争也越来越激烈。

内部控制在现代企业管理中扮演重要的角色,良好的内部控制是企业生存和发展的要求。

我国企业可以通过完善内部控制的方式来增强市场竞争力、提高内部管理水平,从而实现利益最大化。

本文从内部控制等概念理论出发,结合国内外相关文献的研究成果,以小米集团为案例展开分析。

通过对该公司的相关资料和实际情况调查研究,发现其内部控制存在许多问题,并对此展开了原因分析,指出企业资金保障方面和企业规模的限制,以及公司内部相关人员对内部控制的重要性忽略等缺陷,从而提出相应的解决对策,一是完善企业内控环境,明确各项责任与要求,提高企业财务与文化程度;二是健全内部控制活动系统,规范程序并设置控制活动体系;三是提升风险评估体系,强化风险评估各项能力;四是健全信息内控系统,重视企业信息交流与沟通的管理水平;五是强化内控监督体系。

综上所述,内部控制的研究对我国的市场经济来说有非常重要的意义。

小米集团的现状是大部分上市公司的现实写照,本文希望通过小米集团的案例研究,为今后我国上市公司内部控制问题提供一定的借鉴基础与参考价值。

关键词:内部控制;上市公司;小米集团Since the reform and opening up, the progress of China's overall economy has promoted the continuous development of China's listed companies, and the competition of China's listed companies has become increasingly fierce.Internal control plays an important role in modern enterprise management. Good internal control is the requirement of enterprise survival and development.Chinese enterprises can enhance their market competitiveness and improve their internal management level by improving their internal control so as to maximize their profits.Starting from the conceptual theories of internal control and combining with the research results of relevant literature at home and abroad, this paper analyzes xiaomi group as a case.Through the company's related information and actual situation investigation and study, found that there are a number of problems with its internal control, and investigating the reason analysis, points out the limitation of enterprise financing security and enterprise scale, as well as the company's internal related personnel neglect the importance of internal control defects, thus put forward the corresponding solution countermeasure, it is a perfect enterprise internal control environment, clear the responsibility and requirement, improve the enterprise's financial and cultural;Second, perfect the internal control activity system, standardize the procedure and set up the control activity system;Third, improve the risk assessment system, strengthen the risk assessment capabilities;Fourth, improve the information internal control system, pay attention to the enterprise information exchange and communication management level;Fifth, strengthen the internal control and supervision system.To sum up, the study of internal control is of great significance to China's market economy.The status quo of xiaomi group is the realistic portrayal of most listed companies.This paper hopes to provide certain reference basis and reference value for the internal control problems of listed companies in China in the future through the case study of xiaomi group.Key words: Internal control; Listed company; Xiaomi group目录第1章绪论 (1)1.1研究背景 (1)1.2国内外研究现状 (1)1.2.1国外研究现状 (1)1.2.2国内研究现状 (2)1.3研究方法与研究内容 (3)1.3.1研究方法 (3)1.3.2研究内容 (4)1.4研究思路 (4)第2章相关理论和理论基础 (6)2.1相关理论概述 (6)2.1.1内部控制的含义 (6)2.1.2内部控制的原则 (6)2.1.3内部控制的要素 (6)2.1.4内部控制与财务的关系 (7)2.2理论基础分析 (8)2.2.1委托代理理论 (8)2.2.2契约理论 (9)2.2.3利益相关者理论 (9)2.2.4成本效益原则 (9)第3章我国上市公司内部控制现状及存在问题 (11)3.1我国上市公司内部控制现状 (11)3.2我国上市公司内部控制存在问题 (11)3.2.1内部控制基础薄弱 (11)3.2.2股权结构缺乏科学性 (12)3.2.3内控建设资金缺乏保障 (12)第4章小米集团内部控制案例分析 (13)4.1小米集团基本情况 (13)4.1.1小米集团简述 (13)4.1.2小米集团内部控制体系现状 (14)4.2小米集团内部控制存在问题 (17)4.2.1内部控制环境方面存在的问题 (17)4.2.2内部控制活动方面存在的问题 (17)4.2.3风险评估方面存在的问题 (18)4.2.4信息沟通与交流方面存在的问题 (18)4.2.5监督方面存在的问题 (18)第5章完善小米集团内部控制问题的对策 (19)5.1建立良好的内部控制环境 (19)5.1.1确定治理机构及设置岗位责任制度 ............................................. 错误!未定义书签。

我国企业内部控制存在问题对策论文

我国企业内部控制存在问题对策论文

我国企业内部控制存在的问题及对策中图分类号:f270 文献标识:a 文章编号:1009-4202(2011)01-134-01摘要内部控制作为企业生产经营活动自我调节和自我约束的内在机制,其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键,建立健全有效的内部控制制度对现代企业来说至关重要。

文章在论述内部控制基本理论的基础上,重点对目前我国企业内部控制存在的主要问题进行总结,并提出相应的对策。

关键词现代企业内部控制对策一、企业内部控制的作用和意义企业内部控制是指企业为了确保财产的安全、完整,防止贪污舞弊现象,保证会计资料和信息的真实性、准确性、客观性以及财务活动的合法性和有效性而采取的控制措施。

它是企业内部控制的核心,对加强会计监督,提高会计信息质量和管理效率具有重要作用。

完整又严密的内控会计控制有利于保护企业资产安全及有效使用;有利于提高财务信息的正确性和可靠性,降低错误及舞弊的发生;有利于企业加强内部管理降低企业经营风险,使企业经营更有秩序;有利于企业经营活动朝着既定的目标逐步进行,保证企业发展战略和经营计划的顺利完成。

二、我国企业内部控制存在的问题1.缺乏有效的公司法人治理结构,内部管理职责不清我国大部分企业虽然实行了公司制改造,但真正的公司法人治理结构并未建立,现有的内部控制制度落后,且不健全,单位内部没有建立决算、执行、监督三权分立、互相制约的机制。

单位法人独断专行,导致资金、资产调度等重大决策失误:内部管理权限失控,不相容职务没有有效分离,职责不清,越权行事,给滥用职权,贪污舞弊造成可乘之机。

2.内部控制体系不健全,缺乏有效的风险防范系统目前我国企业虽然建立了内部会计控制,但总体上缺乏科学性、系统性。

一是内部控制制度在内容上片面、零散,不具有科学性和系统性。

二是企业对外部环境和经济业务的变化缺乏预见性也导致其管理滞后。

三是风险防范意识薄弱,风险管理不到位是诸多企业的“通病”,企业未能建立一套完整有效的风险系统,或者形同虚设。

獐子岛内部控制问题及其改进研究

獐子岛内部控制问题及其改进研究

獐子岛内部控制问题及其改进研究一、本文概述本文旨在深入研究和探讨獐子岛公司在内部控制方面存在的问题及其改进策略。

獐子岛,作为一家知名的渔业企业,近年来在内部控制方面遭遇了一系列挑战,引发了公众和业界的广泛关注。

本文将从内部控制的基本概念出发,分析獐子岛在内部控制机制构建和运行过程中存在的问题,包括制度设计不合理、执行不力、监督缺失等方面。

在此基础上,本文将结合相关理论和实际案例,提出针对性的改进建议,以期帮助獐子岛完善内部控制体系,提高管理效率和风险防范能力。

通过本文的研究,不仅有助于獐子岛自身的可持续发展,也为其他企业提供了内部控制改进的参考和借鉴。

二、獐子岛内部控制现状分析獐子岛集团股份有限公司,作为一家以海洋渔业为主业的企业,其内部控制体系的建立与运行对于企业的稳定发展具有至关重要的作用。

近年来獐子岛在内部控制方面暴露出的问题,不仅影响了企业的正常运营,也对其市场形象和信誉造成了严重损害。

从獐子岛的内部控制环境来看,虽然企业已经建立了一套相对完善的内部控制体系,但在实际执行过程中,存在着执行不力、监管缺失等问题。

这主要表现为管理层对内部控制的重视程度不够,员工对内部控制制度的认识和理解不足,导致内部控制制度难以得到有效执行。

獐子岛在风险评估和控制活动方面也存在明显不足。

企业在面对市场风险、运营风险等方面缺乏有效的风险评估和预警机制,导致在风险事件发生时难以做出及时、准确的应对。

同时,企业在日常运营中的控制活动也存在诸多漏洞,如采购、销售、库存管理等环节缺乏严格的监管和审核机制,容易导致舞弊和错误的发生。

獐子岛在信息与沟通以及内部监督方面也存在一定的问题。

企业在信息披露方面存在不透明、不及时等问题,导致外部投资者难以获取准确、全面的信息。

企业内部监督机制也不完善,缺乏独立、有效的内部监督机构,导致内部控制问题难以被发现和纠正。

獐子岛在内部控制方面存在的问题主要表现在内部控制环境、风险评估与控制活动以及信息与沟通、内部监督等方面。

企业内部控制存在的问题与建议——以XX集团为例

企业内部控制存在的问题与建议——以XX集团为例

32企业内部控制存在的问题与建议*——以XX集团为例郑美林(九江学院 科研处,江西 九江 332005)摘要:完善企业内部控制制度,促进企业内部形成一系列具有控制职能的方法、措施和程序,使企业内部建设更加科学化、规范化和系统化,进一步提升企业内部管理水平,提高企业经营效率和效果,强化企业防范和抵御内外部风险的实战能力,进而增强企业的综合发展实力,促使企业在日益激烈的竞争环境中立稳脚跟。

针对XX集团内部控制现状及存在的主要问题,从内部环境、信息与沟通、风险评估和内部监督四个方面,提出了强化企业内部控制的建议。

关键词:内部控制;内部监督;XX集团;风险评估中图分类号:F275 文献标识码:A doi:10.3969/j.issn.1673-0968.2018.12.011一、内部控制基本理论(一)内部控制的内涵与本质关于内部控制的内涵,我国主要借鉴了COSO 报告对内部控制的定义。

财政部联合证监会等四部制定的《企业内部控制基本规范》指出:“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的,旨在实现控制目标的过程。

”内部控制是为了保护企业组织内部的各方利益,其本质与企业组织关系息息相关。

由于企业组织关系包括契约关系与科层关系两种形式,因此,内部控制本质主要体现在制衡、监督和激励三方面。

(二)内部控制的作用分析内部控制是一种内在机制,在企业日常经营管理活动中处于非常重要的地位。

内部控制的完善程度会影响企业的发展,其作用主要体现在五方面:(1)确保贯彻落实国家法律法规,推动企业的规章制度和管理决策有效实施,遵循国家政策是企业合法经营与管理的前提条件;(2)提供真实可靠的财务信息,促进债权人、投资者和管理者等财务信息使用者根据企业发布的财务信息做出合理的决策;(3)确保财产物资完整与安全,针对资产物资的采购、计量、验收等环节,制定定期盘点、实地盘点等多种监控方式,防止资源浪费,保护财产物资不被滥用;(4)有效防范企业风险,帮助企业全面防范和控制经营管理活动中可能出现的各种风险,做到有备无患,防患于未然,从而促进企业实现可持续发展;(5)内部控制的五大要素相互作用,有利于减少违法违纪现象,提高经营效益,强化企业有效经营和管理的能力,促进企业实现既定的经营管理目标。

17.企业内部控制监管研究:理论、现实与启示

17.企业内部控制监管研究:理论、现实与启示

企业内部控制监管研究:理论、现实与启示“内部控制”概念一经提出,有关内部控制方面的学术研究便从未离开过人们的视线,并在一次次重大历史事件后成为人们关注的焦点。

无论是商业贿赂、还是财务丑闻,甚或是信贷风控的失败,都将矛头指向了内部控制,因内控失效而引发的市场失灵不绝于耳,于是对企业内部控制实施有效监管便应运而生。

美国于1977年发布了《反海外贿赂法案》(Foreign Corrupt Practices Act,简称FCPA),1991年颁布了《联邦存款保险公司改进法案》(Federal Depository Insurance Corporation Improvement Act,简称FDICIA),2002 年推出了《公众公司会计改革与投资者保护法案》(Public Company Accounting Reform and Investor Protection Act of 2002,即Sarbanes-Oxley Act 或SOX 法案)。

美国的企业内部控制监管史为人们理解“政府监管源于市场失灵现象”这一逻辑提供了丰富的史实资料。

然而监管并非总是有效,监管过度与监管不足都会导致监管效率低下,SOX法案第404条款引发的诸多争议与问题便是明证。

笔者将基于管制经济理论分析企业内部控制监管的理论基础与现实困境,并进一步从我国相关调查出发探讨当前内部控制监管存在的问题,以期为未来内控监管效果的改善提供思路。

一、市场失灵与政府管制:企业内部控制监管的理论依据企业内部控制监管最早可以追溯到1977年美国的FCPA法案,其背景是由“水门事件”引发的对非法政治捐款和洗钱活动的调查,导火索则是SEC于1976年5月发布的一份题为《企业的可疑与非法支付行为》(Questionable and Illegal Corporate Payment and Practices)的调查报告。

该报告披露“400余家公司承认它们在海外存在非法或可疑的支付行为,并曾向外国政府官员、政客和政治团体支付高达30亿美元的巨款。

企业内部控制基本理论问题研究

企业内部控制基本理论问题研究

企业内部控制基本理论问题研究企业内部控制基本理论问题研究摘要:企业内部控制是指企业通过建立一系列内部机制和控制程序,以确保公司运营、管理和财务活动的合规性、透明度和效率。

本文旨在研究企业内部控制基本理论问题,包括内部控制的定义、目标、原则、构成要素、重要性以及存在的问题与挑战。

通过深入分析和讨论,有助于提高企业内部控制的设计和实施水平,推动企业的可持续发展。

关键词:企业内部控制;定义;目标;原则;构成要素;重要性;问题与挑战一、引言企业内部控制是近年来越来越受到企业界和学术界的关注。

随着企业经营环境的不断变化和复杂性的增加,内部控制对于企业的管理和运营至关重要。

本文从基本理论的角度出发,对企业内部控制进行深入研究,旨在提出一些理论性问题,为企业实践和内控设计提供参考。

二、企业内部控制的定义企业内部控制是指企业通过制定一系列策略、政策、流程和控制程序,以确保企业资源的保护、运营活动的合规性和财务报告的可靠性。

内部控制的目标是为企业提供合理的保证和风险管理,确保企业运作的透明度、效率和稳定性。

三、企业内部控制的目标1.资产保护:内部控制的首要目标是确保企业资产的安全和保护,包括现金、设备、知识和品牌等。

通过建立风险评估和管理机制,确保企业避免财产和信息的损失或盗窃。

2.合规性:内部控制的另一个重要目标是确保企业的运营活动符合法律法规、行业准则和内部规定。

通过制定合规性政策和程序,企业能够合法经营,防范潜在的违法行为,保护利益相关者的利益。

3.财务报告的可靠性:内部控制的第三个目标是确保企业财务报告的准确、完整、及时和可靠。

通过建立财务报告的审计和内部核对机制,企业可以提供可信的财务信息,提高投资者和利益相关者对企业的信任。

四、企业内部控制的原则1.有效性原则:内部控制应当具备合理性,并能实现其预期的目标。

企业应根据其自身的特点和需求,合理确定内部控制措施,使其适应企业的运营环境。

2.适应性原则:内部控制应当根据企业的发展阶段、规模和业务特点来设计和实施。

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企业内部控制基本理论问题研究中外人士都有一种共识,企业内部控制已成为企业健康与可持续发展的“奠基石”、预防风险与舞弊的“防火墙”、迈向资本与证券市场的“通行证”、接受公众检阅的“试金石”。

不仅企业重视内部控制,而且政府部门、非营利机构等亦是如此,甚至在推行民主政治、反腐倡廉的进程中也倡导内部控制的思想与方法。

2013年美国COSO报告新版本已增加“反欺诈与反贪腐”的条款。

内部控制已经成为或将成为社会经济生活中最为关注的焦点问题。

在西方,现代内部控制的理论与实践已有百年历史了,发展至今,形成了以美国、加拿大、英国为代表的三大内部控制框架体系。

日本、法国、韩国、澳大利亚等发达国家也纷纷借鉴甚或仿照三大内部控制体系,建立起体现本国特色的企业内部控制规范。

我国自2008年颁发《企业内部控制基本规范》和2010年制定《企业内部控制配套指引》,并于2011年在境内外同时上市的公司实施,标志着以基本规范为主、配套指引为辅的内部控制规范体系的初步形成。

然而,国内外一系列金融风险和破产倒闭事件、财务欺诈和审计失败案例的不断发生,引起人们对内部控制及其规范体系的极大关注。

一方面,各国监管部门对企业实施更加严厉的内控规范措施,对上市公司采取了更严格的监管办法;另一方面,又促使理论研究者重新审视企业内部控制现有的研究结论和理论成果,对内部控制的一些基本理论问题进行反思。

这些问题包括:(1)内部控制的本质属性问题,即其技术属性或社会属性问题在理论界一直没有明确界定,在西方国家,甚至有意避谈之;(2)企业内部控制概念界定问题,至今仍缺乏一个具有普遍意义而又权威的企业内部控制定义;(3)企业内部控制目标及其体系构成问题,特别是在如何体现经营的效率效果性、如何处理资产安全性目标、是否设置与如何定位战略目标等问题上,各国存在着明显差异;(4)企业内部控制要素及其体系构建问题,特别是对于事项识别、风险评估、风险防范、信息与沟通、目标设定、IT应对等扩展性要素的设计上,西方主要发达国家有着明显区别甚或根本分歧。

本文基于上述问题,在对主要工业发达国家内部控制进行国际比较的基础上,运用经济学、管理学等多学科理论,对企业内部控制本质属性与概念范畴等进行理论反思与科学界定,.对企业内部控制目标和要素,以及各自构成体系等进行理论分析与科学论证,其目的是要重新审视和完善企业内部控制基本理论问题的研究,在此基础上,试图建立具有中国特色的企业内部控制体系,以促进我国企业健康持续发展。

本文共分为7章,研究框架与基本内容如下:第1章,绪论。

概述本选题的背景和研究意义,提出本文研究的方法论及其具体的研究方法,阐述本文的研究思路和结构内容。

第2章,文献综述。

对国内外有关企业内部控制的本质属性与概念范畴、目标与要素及其构成体系等内控基本理论问题进行系统梳理,评述现有文献的贡献与不足,为后文的主题研究提供参照。

第3章,对国外发达国家内部控制现状的研究。

通过分析美、英、加、法、日、韩等主要工业发达国家企业内部控制的发展现状,着重阐述企业内部控制发展的异同、基本特征和变化趋势;在此基础上,提炼出现有企业内部控制面临的主要问题和挑战,引申出本文的研究主题,并为开展研究提供良好的理论铺垫。

第4章,对企业内部控制本质属性与概念范畴的理论反思。

本章运用马克思主义认识论,按照从具体到抽象、从抽象再到具体的思维形式,通过对内部控制演变过程的纵向分析揭示企业内部控制的共性,通过对美、加、英等国企业内部控制的横向比较揭示出企业内部控制的个性,进而演绎归纳出企业内部控制的本质属性和概念范畴。

在此基础上,对我国企业内部控制体系建设进行反思。

它是后述目标与要素问题研究的逻辑基础与理论前提。

第5章,对企业内部控制目标及其构成体系进行研究。

本章采用比较研究法,寻找内控目标在不同时期和主要发达国家的异同点、特殊性与普遍性,并运用经济学和管理学等学科理论的最新成果,剖析其成因,揭示其内在发展脉络与变化趋势,并基于对内部控制本质属性的全新认识,提出内控目标体系的基本架构;在此基础上,联系我国国情,提出建立与完善我国企业内部控制目标及其构成体系的理论与方法。

第6章,对企业内部控制要素及其构成体系进行研究。

通过对内控要素的国际比较,寻找企业内部控制要素在不同时期和不同国家的异同、共性与个性,并运用经济学、管理学等相关学科理论和归纳演绎方法,剖析其成因,提出企业内部控制要素及其构成体系的构建模型;在此基础上,联系我国国情,提出建立与完善我国企业内部控制要素及其构成体系的设想。

第7章,本文的观点总结。

在上述本质属性、概念范畴、目标及其体系、要素及其体系进行国际比较和理论分析的基础上,总结出本文的主要研究结论和提出政策建议,阐述本研究的创新点、理论与实践价值,最后就本文的研究局限性进行分析,并展望后续研究方向。

本文主要采用比较研究法、归纳法和演绎法,以及多学科交叉研究的方法等对企业内部控制的本质与概念、目标与要素及其构成体系等进行规范研究与定性分析,得出如下研究结论:第一,企业内部控制本质与概念是内部控制体系中最基本的理论元素,是认识内部控制的根本,是确定内控目标、要素、职能和原则的基础。

从本质上讲,企业内部控制是一项企业管理活动,它内生于企业管理需要,具有社会性与技术性双重属性。

企业内部控制的概念范畴包括其内涵与外延两个方面,可通过企业内部控制的主体、目标、要素与职能来体现。

第二,内部控制目标是确定内部控制理论框架的逻辑起点和基本前提。

从历史上看,内控目标的演变充分反映了内部控制制度的变迁,人们对内部控制本质的认识直接影响着内部控制目标的设定。

从各个国家内控目标比较上看,可靠性和合规性目标具有共通性,体现了企业内部控制技术性属性的客观要求;而在经营效率性、资产安全性和发展战略性目标上,各个国家存在着明显差异与分歧,体现人们对企业内部控制社会属性认识上的不同。

内部控制客观上存在五大基本目标,各个目标有着自身的特殊地位,它们之间存在着相互联系、相互制约的关系,并统一于企业目标,即实现资源优化配置目标之上。

建立符合我国国情的企业内部控制目标体系的总体设想是:企业内部控制目标体系由基本目标和子目标所构成,其基本目标就是企业总目标,子目标可分为技术性目标和发展性目标;技术性目标包括报告的可靠性和法律法规的遵循性,发展性目标包括经营的效率性、资产的安全性和发展的战略性;最终形成一个完整的、层次分明的、子目标服从于基本目标、各子目标之间相互联系又相互制约的企业内部控制目标体系。

第三,内部控制要素是内部控制理论体系的核心,将影响内部控制概念框架与结构形式的确定。

内部控制目标是内部控制要素确定的前提,内部控制要素是实现内部控制目标的必备条件。

从内控要素演变上看,人们对内控本质的认识及其目标的定位直接影响着内控要素的设置;内控要素的演变恰好反映了审计技术导向、企业管理导向、风险管理导向的内部控制基本观念的变化,体现了报告目标、合规性目标,向经营性目标、安全性目标、战略性目标的拓展。

依据社会主义市场经济体制的特点和我国企业业务流程的基本特征,我国企业内部控制应由控制环境、控制活动、监督与评价等三个密切联系的要素构成。

本文的创新主要体现在以下三个方面:第一,由于企业内部控制是一项管理活动,具有社会性与技术性双重属性。

通过理论反思,本文认为,我国初步形成的以《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》为基本内容的企业内部控制体系,基本上是照搬或参照美国COSO报告及ERM框架建立起来的。

是否“水土不服”尚待实践检验,但联系我国国情不足是不争的事实,因此,在借鉴国外先进经验的同时,应更加重视社会性特征,结合中国国情,注重国际协调。

第二,提出了企业内部控制的概念架构。

即企业内部控制是企业董事会、管理层和其他员工在一定的控制环境下,通过履行牵制与约束、防护与引导、监督与影响、衡量与评价等职能,旨在实行企业报告的可靠性、法律的遵循性、经营的效率性、资产的安全性和发展的战略性等目标而发生的一项企业管理活动。

第三,在国际比较的基础上,综合主要发达国家研究成果,提出了由报告的可靠性和法律法规的遵循性等技术性目标,经营的效率性、资产的安全性和发展的战略性等发展性目标所构成的企业内部控制目标;提出了由控制环境、控制活动、监督与评价等核心要素所构成的我国企业内部控制要素体系。

同时,本研究还具有以下理论与实践价值:提出了内部牵制曾经是企业管理的“代名词”,内部牵制及至内部控制是企业管理的内在需要,具有内生性特征;提出了建立企业内部控制目标体系和企业内部控制要素体系的构想;提出了在社会经济发展水平多样化、政治经济体制多极化、世界文化多元化的格局下,不存在一个统一而具有广泛适用性的内部控制规范标准体系的观点,因此,基于这种现存的格局或这种预期不可改变的格局所确定的内部控制规范标准之间不具有完全通约性。

为此,本文建议:近期应结合我国国情,建立与健全以内部牵制和报告控制为主线的企业内部控制规范体系;结合我国不同类型企业特点,分类分档建立起我国企业内部控制标准与评价标准体系;在理论上,厘清内部控制与注册会计师审计、公司治理和风险管理之间的关系,确立内部控制范围及体系;继承与发扬我国历代内部控制的实践经验,对我国内部控制历史进行系统研究,创立中国内部控制史学;借鉴与吸收西方国家先进的控制理念和科学的控制方法,在学科领域上建立内部控制比较研究学。

本文拟在以下方面进一步展开后续研究:第一,在本文提出内部控制本质概念的基础上,进一步探讨我国企业内部控制目标体系的应用设计、要素体系的应用设计。

第二,将进一步研究内控本质、内控假设、目标体系、要素体系、职能体系、原则等基本理论元素之间的内在联系与逻辑关系,探讨科学的、完整的企业内部控制概念框架体系的构建模式。

第三,厘清内部控制与企业管理、风险管理、注册会计师审计之间的关系,以进一步确定内部控制的外延与范围,为企业内部控制实践活动的开展确立适当的职能机制和发展空间。

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