会计制度设计第六章账务处理程序的设计ppt38
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会计学基础之账务处理程序16页PPT
5
科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记总账的 一种核算程序。其特点是：定期将全部记账凭证汇总编 制成科目汇总表，然后直接根据科目汇总表登记总分类 账。
6
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科 目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填入每个总分 类科目本期发生额，然后分别计算出科目汇总表的借方发 生额合计数、贷方发生额合计数。根据记账规则“有借必有 贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部总账 科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。 科目汇总表的格式如表8－1所示：
7
会计报表 （7 ）
总账
科目汇总表
记账凭证
原始凭证
（2）
（1
（4
）
）
日记账
（6 ） （5）
（3）
（6 ）
明细账
8
四、科目汇总表核算程序的评价 科目汇总表核算程序由于总分类账是根据
定期编制的科目汇总表登记的，极大地简化了 登记总分类账的工作量；科目汇总表具有试算 平衡的作用。其不足是不便于分析和检查经济 业务的来龙去脉，不便于查对账目。因此，该 程序适用于经济业务量较多的经济单位。
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 6、
。2024年2月16日星期五下午8时1分31秒20:01:3124.2.16
7、
。2024年2月下午8时1分24.2.1620: 01Febr uary 16, 2024
•Leabharlann 8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年2 月16日 星期五8 时1分3 1秒20: 01:3116 February 2024
各单位在选择会计核算形式时，应考虑企业 的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、及 时和完整的前提下，尽可能地简化核算手续。
科目汇总表核算程序是根据科目汇总表登记总账的 一种核算程序。其特点是：定期将全部记账凭证汇总编 制成科目汇总表，然后直接根据科目汇总表登记总分类 账。
6
科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证，按科 目进行归类编制的。在科目汇总表中，分别填入每个总分 类科目本期发生额，然后分别计算出科目汇总表的借方发 生额合计数、贷方发生额合计数。根据记账规则“有借必有 贷，借贷必相等”，所以在编制的科目汇总表内，全部总账 科目的借方发生额合计数，与贷方发生额合计数相等。 科目汇总表的格式如表8－1所示：
7
会计报表 （7 ）
总账
科目汇总表
记账凭证
原始凭证
（2）
（1
（4
）
）
日记账
（6 ） （5）
（3）
（6 ）
明细账
8
四、科目汇总表核算程序的评价 科目汇总表核算程序由于总分类账是根据
定期编制的科目汇总表登记的，极大地简化了 登记总分类账的工作量；科目汇总表具有试算 平衡的作用。其不足是不便于分析和检查经济 业务的来龙去脉，不便于查对账目。因此，该 程序适用于经济业务量较多的经济单位。
生活总会给你另一个机会，这个机会叫明天
• •
人生就像骑单谢车，想谢保持平大衡就得家往前走 6、
。2024年2月16日星期五下午8时1分31秒20:01:3124.2.16
7、
。2024年2月下午8时1分24.2.1620: 01Febr uary 16, 2024
•Leabharlann 8、业余生活要有意义，不要越轨。20 24年2 月16日 星期五8 时1分3 1秒20: 01:3116 February 2024
各单位在选择会计核算形式时，应考虑企业 的生产经营规模情况，在保证核算资料正确、及 时和完整的前提下，尽可能地简化核算手续。
《账务处理程序》PPT课件
1. XXX 5. XXX 7. XXX
6. yyy 8. yyy 9. yyy
AAAA
BBBB
任务底稿 管理费用
1. XXX 5. XXX 7. XXX
6. yyy 8. yyy 9. yyy
MMM
NNN
科目汇总表账务处置程序
凭证设置： 收款凭证、付款凭证、转账凭证、科目汇总表 账簿设置：同前 登记特点：普通要求编制 “科目汇总表任务底稿〞，利 用“T字帐〞协助汇总数据。 根据科目汇总表登记总分类账；简化了总账登记任务；试 算平衡程序能保证正确性；无法反映对应关系；不利于查 账。 适用情况：适用于大中型企业
答案：BD
2、为便于填制汇总转账凭证，平常 填制转账凭证时，应尽能够使账户的 对应关系坚持〔 〕
A、一借一贷 B、一贷多借 C、一借多贷 D、多借多贷
答案：AB
四、科目汇总表账务处置程序
科目汇总表账务处置程序
原始凭证
①
原始凭证 汇总表
收款凭证 付款凭证 转账凭证
② 现 金日
⑥
记
银行存款 账
单项选择题
1、直接根据记账凭证逐笔登记总分类账 的账务处置程序是( )。
A、记账凭证账务处置程序 B、汇总记账凭证账务处置程序 C、科目汇总表账务处置程序 D、日记总账账务处置程序
答案：A
2、以下属于记账凭证账务处置 程序优点的是( )。
A、总分类账反映较详细 B、减轻了登记总分类账的任务量 C、有利于会计核算的日常分工 D、便于核对账目和进展试算平衡
科目 汇总表
科目汇总表
简化总帐试算平衡 规模大，
无对应关系
业务量多
单项选择题：
1、在各种不同账务处置程序中，不能作为登 记总账根据的是( )。
账务处理程序(课件)
分类
库存现金汇总付款凭证 银行存款汇总付款凭证
库存现金汇总付款凭证：
汇总本期的库存现金的贷方发生额
银行存款汇总付款凭证：
汇总本期的银行存款的贷方发生额
汇总付款凭证的编号：
汇付字第×号
汇现付字第×号 汇银付字第×号
记账凭证的要求：
记账凭证要采用专用付款凭证，不要使 用通用记账凭证。
付款业务分录分成一借一贷或一贷多 借的分录，不然不便于汇总。
（1）制单人员：根据原始凭证或原始凭证汇总表填制通用 日记账; （2）出纳：根据通用日记账逐笔登记银行存款和现金日记 账；（3）明细账会计人员：根据通用日记账及原始凭证或 原始凭证汇总表逐笔登记明细账； （4）总账会计人员：根据通用日记账逐笔登记总账； （5）稽核人员：月末，将日记账和明细账的余额与有关总 账的余额相核对； （6）编报人员：月末，根据核对无误的总账和明细账的资 料编制会计报表。
缺点：1）登记工作量大,登记总账的工作量几乎与 登记明细账的工作量相当,有重复劳动之嫌.
2）总账一般采用订本式,无法准确预留每 一科目的总账页数,登记工作背动。
3.适用范围
适用于：规模较小,经济业务量较少、凭证 编制数量不多的企业。
☞提示 虽然明细账和总账的登记笔数一模一样,但 是不能把明细账数据直接抄到总账。如此处理,则明 细账错误,总账也跟着错误,导致无法账账核对。另 外,也不能让一个人全部承担明细账和总账的登记工 作,一个人重复做相同的事,容易发生错误。
汇总记账凭证账务处理程序流程图 如
动画示意图：
出纳
银库 行存 存现 款金 日记账
原始凭 证或原
收 付转 款 款账 凭 凭凭
总账会计
对 账
制单 始 凭 证
《会计制度设计》ppt课件
２．请设计一张库存现金清查清点报告，并指 出其设计要点。
３．请阐明为什么要对现金和银行存款设置日 记账，并指出现金日记账账页的格式。
４．请设计一种货币资金的内部报告，并阐明 其设计目的和设计要点。
货币资金收入的控制程序
答：普通而言，因出卖商品、提供劳务、出卖 原资料等营业收入是货币资金收入的主要来源， 其业务运转也最为复杂。对这些营业收入，企 业必需根据本身运营业务的特点制定相应的货 币资金收入控制程序，以便于各职能部分相互 协调，共同遵守。普通企业货币资金收入的控 制程序如下：
支票结算方式下送货制(P140)
答：采购业务中送货制下以支票结算方式运转的进货业务手续和凭证流 转程序为：
① 供货单位将送货通知传给进货单位业务部门； ② 进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对， 无误后填制收
货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位； ③ 供货单位将商品连同收货单第二、三、四联送给进货单位指定的
③ 经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门 在规定的期限内经过开户银行向供货单位付款。同时开据收货单， 留存第一联，将其他各联交给储运部门，通知其预备提货；
④ 到货后，到货车站或码头会通知进货单位储运部门，储运部 门提取商品后，连同收货单第二、三、四联送仓库验收商品；
⑤ 仓库验收商品合格后，在收货单第三、四联上加盖收货公用 章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三、四联转 回财会和业务部门。
货币资金收入的控制程序
１．业务部门销售时收进货款并给客户开具收据或 发票，在每日营业终了填制收款凭证〔销售情况表〕 并编制收款日报表。将货款及收款凭证〔销售情况 表〕、收款日报表交出纳，同时将另一份收款凭证 〔销售情况表〕、收款日报表交会计。
３．请阐明为什么要对现金和银行存款设置日 记账，并指出现金日记账账页的格式。
４．请设计一种货币资金的内部报告，并阐明 其设计目的和设计要点。
货币资金收入的控制程序
答：普通而言，因出卖商品、提供劳务、出卖 原资料等营业收入是货币资金收入的主要来源， 其业务运转也最为复杂。对这些营业收入，企 业必需根据本身运营业务的特点制定相应的货 币资金收入控制程序，以便于各职能部分相互 协调，共同遵守。普通企业货币资金收入的控 制程序如下：
支票结算方式下送货制(P140)
答：采购业务中送货制下以支票结算方式运转的进货业务手续和凭证流 转程序为：
① 供货单位将送货通知传给进货单位业务部门； ② 进货单位业务部门将送货通知与购销合同相核对， 无误后填制收
货单一式四联，第一联留存，将后三联传给供货单位； ③ 供货单位将商品连同收货单第二、三、四联送给进货单位指定的
③ 经业务部门核对合同无误后，退回给财会部门，由财会部门 在规定的期限内经过开户银行向供货单位付款。同时开据收货单， 留存第一联，将其他各联交给储运部门，通知其预备提货；
④ 到货后，到货车站或码头会通知进货单位储运部门，储运部 门提取商品后，连同收货单第二、三、四联送仓库验收商品；
⑤ 仓库验收商品合格后，在收货单第三、四联上加盖收货公用 章，留存第二联登记商品保管账，并分别将收货单第三、四联转 回财会和业务部门。
货币资金收入的控制程序
１．业务部门销售时收进货款并给客户开具收据或 发票，在每日营业终了填制收款凭证〔销售情况表〕 并编制收款日报表。将货款及收款凭证〔销售情况 表〕、收款日报表交出纳，同时将另一份收款凭证 〔销售情况表〕、收款日报表交会计。
第六 章 账务处理程序(共6张PPT)
二、科目汇总表核算形式
二、科目汇总表核算组织程序图 二、科目汇总表核算形式
现金日记账
日
各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的直接依据不同
记
（三）汇总记帐凭证核算形式
账
一特（、点三记 ： ）帐根汇凭据总证各记核种帐算记凭原始形帐证式凭核证算直形接式地、逐笔收款登记款付总帐转帐
银行存款日记账
凭 二、科目汇总表核算形式 证 （一）记帐凭证的核算形式
（三）汇总记帐凭证核算形式
凭凭 凭
证证 证
科目汇总表
总分类账
（（二三） ）科汇目总汇记总帐表凭和核证算核形算式形式
汇 （三）汇总记帐凭证核算形式
会
计
总 一、记帐凭证核算形式
特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐
一、记帐凭证核算表形式
特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐
报
表 明细分类账
三、汇总记帐凭证核算形式
四、一）记帐凭证的核算形式 • （二）科目汇总表核算形式 • （三）汇总记帐凭证核算形式 • （四）日记帐核算形式 • 各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的
直接依据不同
一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐
二、科目汇总表核算形式
二、科目汇总表核算组织程序图
二、科目汇总表核算形式 （一）记帐凭证的核算形式 （二）科目汇总表核算形式 一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐 （一）记帐凭证的核算形式 各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的直接依据不同 一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐 各种帐务处理程序的根本区别:登记总帐的直接依据不同 二、科目汇总表核算形式 （一）记帐凭证的核算形式 一、记帐凭证核算形式 特点：根据各种记帐凭证直接地、逐笔登记总帐 二、科目汇总表核算组织程序图 （三）汇总记帐凭证核算形式 （三）汇总记帐凭证核算形式 （二）科目汇总表核算形式
会计制度设计(王仲兵编写)-6a负债业务的会计制度设计
16
影响负债业务有以下三种情况：
３、等式双方同时减少一个等量，即经济业务的发 生引起资产项目负债及所有者权益项目同时减少， 双方减少金额相等。 如用银行存款10000元偿还长期借款，那么这 项业务的发生使一个资产项目，就是银行存款和 一个负债项目长期借款同时减少10000元，从而使 双方总额发生变动但是仍然保持平衡。
20
1、负债业务主要内容P145(20130502)
负债类财务报表项目是负债类业务活动总分类 反映的结果，也是会计核算角度对负债业务活动 进行具体分类。 负债业务活动主要包括如下内容：
21
负债业务活动主要包括如下内容：
向金融机构融资而形成短期负债，如短期借款、贴 现负债等； 交易性金融负债的公允价值； 因企业基本业务活动而形成负债，如应付票据、应 付账款、预收账款； 与企业有关利益方的预期结算活动，如应付职工薪 酬、应交税费等； 与企业债务融资有关负债，如应付付息、长期借款、 应付债券、长期应付款及未确认融资费用等； 与所有者有关的负债，如应付股利、专项应付款等； 预计性负债，如产品质量保证的预计负债等； 应纳税暂时性差异产生的负债，如递延所得税负债。
10
11 12 13
5月6日～5月12日
5月13日～5月19日 5月20日～5月26日 5月27日～6月2日
第七章，第八章
第八章 第九章 第九章
面授
面授 面授 面授
14
15
6月3日～6月9日
6月10日～6月16日
第十章
总复习
面授
面授 4
会计制度设计考核说明
5
2013中央电大会计制度设计小蓝本综合练习 题及答案
第六章：账务处理程序PPT讲诉
148 000 272 000 1 500 000 8 000 000
200 000
1 000 000
500 000 50 000 2 000
42 000 8 000 8 150 300 703 500 4 690 000
12 097 300 1 000 000 合 计
3 048 500
14 145 800
2019/5/1
• 【例题1·多选题】账务处理程序是指（ ） 的结合方式。 A.会计报表 B.会计账簿 C.会计凭证 D.原始凭证
• 『正确答案』ABC 『答案解析』账务处理程序是指会计凭证、 会计账簿、会计报表相结合的方式。
2019/5/1
• 【例题2·判断题】编制会计报表是企业账务处理 程序的组成部分。（ ）
2019/5/1
• 2.记账凭证核算组织程序的缺点
• （1）总分类账登记工作量较大。由于对发 生的每一笔业务都需要根据记账凭证逐笔 进行登记，因此特别是当企业的业务量较 大时，会增加登记总分类账的工作量，不 便于对会计工作进行分工。
2019/5/1
• （2）账页耗用较多，难以把握预留账页的数量。如果在 一个账簿上设置多个账户，对每一个账户预留多少账页很 难把握，容易造成浪费或影响账户登记的连续性。 （三）适用范围 记账凭证账务处理程序一般适用于规模较小，经济业 务量较少，需要编制的会计凭证不是很多的会计主体。
• 2.四方公司2009年5月份发生了下列经济业务：
（1）5月1日，向乙公司购进子材料20 000公斤，
单价25元，计500 000元，进项增值税85000元，
其款项以银行存款支付。
借：在途物资——子材料 500 000
应交税费——应交增值税（进项税额）85 000
基会第六章账务处理程序PPT
12
科目汇总表账务处理程序流程图
汇
③
现金日记账
总
银行存款日记账
原
始
凭 证
收付转 ② 款款账
凭凭凭
⑤
科 目
⑥
汇
⑦ 总分类账
①
证证证
总
表
⑦
原
记账凭证
始
④
凭
明细分类账
证
会 计 ⑧报 表
13
四、科目汇总表账务处理程序应用p145 举例说明:
五、科目汇总表核算形式的优、缺点及适用 范围
1．优点： ☆依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账
5
第二节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
☆根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。它是 最基本的会计核算形式。
其他几种会计核算形式都是在记账凭证核算 形式的基础上根据企业经济管理和会计核算 技巧的需要而发展起来的。
二、设置的会计凭证和账簿
☆会计凭证：可以采用通用记账凭证也可以采 用专用记账凭证。
二、科目汇总表的编制方法
根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目 进行归类，分借、贷方定期（如、十天或一个月）汇 总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的 借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全 部会计科目在一定期间借、贷方发生额。
10
会计科目
借方金额
科目汇总表
年月 日
第号
贷方金额 会计科目 借方金额 贷方金额
的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭 证起到试算平衡作用。 2．缺点： ☆由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发 生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之 间的对应关系。 3．适用范围： ☆适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业。
科目汇总表账务处理程序流程图
汇
③
现金日记账
总
银行存款日记账
原
始
凭 证
收付转 ② 款款账
凭凭凭
⑤
科 目
⑥
汇
⑦ 总分类账
①
证证证
总
表
⑦
原
记账凭证
始
④
凭
明细分类账
证
会 计 ⑧报 表
13
四、科目汇总表账务处理程序应用p145 举例说明:
五、科目汇总表核算形式的优、缺点及适用 范围
1．优点： ☆依据科目汇总表登记总账，大大减少了登记总账
5
第二节 记账凭证账务处理程序
一、记账凭证账务处理程序的特点
☆根据记账凭证直接逐笔登记总分类账。它是 最基本的会计核算形式。
其他几种会计核算形式都是在记账凭证核算 形式的基础上根据企业经济管理和会计核算 技巧的需要而发展起来的。
二、设置的会计凭证和账簿
☆会计凭证：可以采用通用记账凭证也可以采 用专用记账凭证。
二、科目汇总表的编制方法
根据一定时期内的全部记账凭证，按相同的会计科目 进行归类，分借、贷方定期（如、十天或一个月）汇 总每一会计科目的本期发生额，填写在科目汇总表的 借方发生额和贷方发生额栏内并分别相加，以反映全 部会计科目在一定期间借、贷方发生额。
10
会计科目
借方金额
科目汇总表
年月 日
第号
贷方金额 会计科目 借方金额 贷方金额
的工作量；科目汇总表本身能对所编制的记账凭 证起到试算平衡作用。 2．缺点： ☆由于科目汇总表本身只反映各科目的借、贷方发 生额，根据其登记的总账，便不能反映各账户之 间的对应关系。 3．适用范围： ☆适用于规模较大经济业务量较多的大中型企业。
会计学基础课件：账务处理程序
细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相符。 7．期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制会计报
表。
四、科目汇总表账务处理程序的优 缺点和适用范围
科目汇总表账务处理程序的优点是根据科目汇总表登记总 分类账，可以大大减轻登记总分类账的工作量；通过编制 科目汇总表，可以进行试算平衡，及时发现错误，从而保 证记账工作的质量；通过编制科目汇总表平时可以定期进 行汇总，既有利于为企业管理及时提供所需信息，又可均 衡日常会计核算工作；科目汇总表的编制方法也比较简 单，容易掌握。它的缺点是按照相同科目归类编制的科目 汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生 额，不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。
账务处理程序
本章学习目标
通过本章学习，应理解账务处理程序的意 义、要求和种类，掌握记账凭证账务处理 程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记 账凭证账务处理程序的特点、程序、优缺 点、适用范围及其运用。
第一节 账务处理程序的意义和种 类
一、账务处理程序的概念
账务处理程序是指由会计凭证到登记账 簿，再到编制会计报表的工作程序和方 法，具体地说，就是通过一定的步骤或程 序将凭证、账簿、报表三者有机结合起 来，最终生成并提供有用的会计信息。
谢谢 Thank You
各种明细分类账； 4．根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和
明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相 符； 6. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制 会计报表。
、记账凭证账务处理程序的优缺 点和适用范围
记账凭证账务处理程序的优点是总分类账 直接根据记账凭证登记，记账程序简单明 了，易于理解；总分类账记录可以详细反 映经济业务，便于看账、用账和查账。但 是，由于总分类账是直接根据记账凭证逐 笔登记，登记总分类账的工作量较大。因 而这种账务处理程序适用于规模较小、经 济业务比较简单的单位。
表。
四、科目汇总表账务处理程序的优 缺点和适用范围
科目汇总表账务处理程序的优点是根据科目汇总表登记总 分类账，可以大大减轻登记总分类账的工作量；通过编制 科目汇总表，可以进行试算平衡，及时发现错误，从而保 证记账工作的质量；通过编制科目汇总表平时可以定期进 行汇总，既有利于为企业管理及时提供所需信息，又可均 衡日常会计核算工作；科目汇总表的编制方法也比较简 单，容易掌握。它的缺点是按照相同科目归类编制的科目 汇总表只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生 额，不能反映账户的对应关系，不便于查对账目。
账务处理程序
本章学习目标
通过本章学习，应理解账务处理程序的意 义、要求和种类，掌握记账凭证账务处理 程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记 账凭证账务处理程序的特点、程序、优缺 点、适用范围及其运用。
第一节 账务处理程序的意义和种 类
一、账务处理程序的概念
账务处理程序是指由会计凭证到登记账 簿，再到编制会计报表的工作程序和方 法，具体地说，就是通过一定的步骤或程 序将凭证、账簿、报表三者有机结合起 来，最终生成并提供有用的会计信息。
谢谢 Thank You
各种明细分类账； 4．根据记账凭证逐笔登记总分类账； 5．期末，将库存现金日记账、银行存款日记账和
明细分类账的余额与有关总分类账的余额核对相 符； 6. 期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制 会计报表。
、记账凭证账务处理程序的优缺 点和适用范围
记账凭证账务处理程序的优点是总分类账 直接根据记账凭证登记，记账程序简单明 了，易于理解；总分类账记录可以详细反 映经济业务，便于看账、用账和查账。但 是，由于总分类账是直接根据记账凭证逐 笔登记，登记总分类账的工作量较大。因 而这种账务处理程序适用于规模较小、经 济业务比较简单的单位。
会计制度设计-- 账务处理程序和设计80页PPT
1
0
、
倚
南
窗Leabharlann 以寄傲，
审
容
膝
之
易
安
。
6、最大的骄傲于最大的自卑都表示心灵的最软弱无力。——斯宾诺莎 7、自知之明是最难得的知识。——西班牙 8、勇气通往天堂，怯懦通往地狱。——塞内加 9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法。——赫尔普斯 10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。——笛卡儿
会计制度设计-- 账务处理程序和设计
6
、
露
凝
无
游
氛
，
天
高
风
景
澈
。
7、翩翩新 来燕，双双入我庐 ，先巢故尚在，相 将还旧居。
8
、
吁
嗟
身
后
名
，
于
我
若
浮
烟
。
9、 陶渊 明（ 约 365年 —427年 ），字 元亮， （又 一说名 潜，字 渊明 ）号五 柳先生 ，私 谥“靖 节”， 东晋 末期南 朝宋初 期诗 人、文 学家、 辞赋 家、散
Thank you
文 家 。汉 族 ，东 晋 浔阳 柴桑 人 （今 江西 九江 ） 。曾 做过 几 年小 官， 后辞 官 回家 ，从 此 隐居 ，田 园生 活 是陶 渊明 诗 的主 要题 材， 相 关作 品有 《饮 酒 》 、 《 归 园 田 居 》 、 《 桃花 源 记 》 、 《 五 柳先 生 传 》 、 《 归 去来 兮 辞 》 等 。
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始
账
凭
凭
证
证
日记账
会
总账
计
报
表
明细账
账务处理程序的基本模式
• 会计核算形式三大要素： 会计凭证 会计账簿 会计报表
账簿体系位于账务处理的核心地位
1 零星的反映在会计凭证中的资料，只有在会 计账簿中才得到系统、全面、分类的反映
2 账簿资料是编制会计报表的依据 3 从历史上看，先产生账簿，后产生会计凭证
和会计报表
逐笔过账 ：记账凭证账务处理程序
日记总账账务处理程序
凭证汇总 ：科目汇总表账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程
序 账户汇总：多栏式日记账账务处理程序
日记总账账务处理程序
二 各种账务处理程序的特点分析：
(一）逐笔过账的处理程序 记账凭证处理程序——基本程序 特点：直接根据记账凭证登记序时账
各科目下也与日记账各专栏一样设“借、 贷”两小栏 3 其程序图如下：
原始 1 凭证
记 收款 账 凭 付款 证 转账
原始凭 证汇
1
2
序时账簿3科目汇总表源自2 有关明细账65
总
会
分7计
6类
报
账
表
总表
4
转账日记账
第三节 企业主要业务 处理程序的设计
一 企业货币资金的循环
日记总账格式
年 凭证 摘要 月 日 字号
发生 额
（合 计）
—— —— —— 科目 科目 科目 借贷借贷借贷
本月 发生
优点;提高功效，由于账簿中份 科目反映，可以看出每笔经济 业务的账户对应关系
缺点：若科目多，日记账的设计篇幅大， 操作不方便，不利于会计人员的分工
适用范围：经济业务少、会计科目不多的
作为结算报告
日记账
原 始 凭 证
记
试
账
算
凭
平
证
衡
分类账
表
会 计 报 表
账务处理程序的基本模式
三 设计账务处理程序的作用
• 设计科学合理的账务处理程序便于会计 信息的提供，能保证提供信息的数量和 质量
• 设计科学合理的账务处理程序有利于更 好的组织会计工作
• 设计科学合理的账务处理程序可以在保 证核算质量的前提下，减少会计核算工 作量，是凭证设计和账簿设计的前提
四 账务处理程序设计的原则
➢ 必须坚持以会计准则为指导
➢ 必须结合企业实际情况
➢ 必须坚持会计核算与经济管理相结合
➢ 坚持提高会计工作质量与合理简化手 续相结合
五 设计要求
六
1 凭证、账簿、报表三大要素不
可任意增减
七
2 防止信息的重复抄录
第二节 账务处理程序 的分析比较
一 账务处理程序的分类
原
记
总会 分计 类报 账表
特点：设计现金和银行存款的多栏式日记 账，对应科目反映，应设计四本多 栏式日记账
缺点：采用账户汇总，一旦出错，很难发 现 账簿组织复杂化 转账业务记入总账的工作量并未减 少
适用范围：收付业务较多，现金与银行存 款对应科目步太多的企业
多栏式日记账
贷：现金
支出
日期 凭证 摘要 月日字 号
原 始1 凭 证
原 始 凭 证1 汇 总 表
收款凭证
现金收入
2
日记账
银行存款收 入日记账
现金支出 日记账
银行存款
2
支出日记账
付款凭证
转账凭证
4 3
5
汇总转账 凭证或科目
汇总表
总
分
类
账
会 7计
6
报
明表
细
分
类
账
科目汇总兼转账日记账 账务处理程序
• 注意： 1 科目汇总表只汇总现金收付业务和银行存
款收付业务 2 转账日记账只登记转账凭证中的业务，
借方科目
材料 管理 应付 采购 费用 工资
付
银行 存款
出 合 计
合计 过账页次
三 账务处理程序的设计
设计单位账务处理程序,主要是根据事前调 查的资料，由被设计单位的规模大小和 经济业务多寡来决定应采用何种程序。
账务处理程序的结合运用 多栏式日记账兼汇总转账凭证账务处理程序 其程序图如下：
一般说对经济业务多、规模较小的企业、事业单位， 以采用逐笔过账的账务处理程序为好;反之规模较 大、经济业务较多的单位则采用凭证汇总的账务 处理程序为好；如果某单位现金和银行的收付业 务较多、转账业务较少，则采用账户汇总的账务 处理程序
优点：反映科目对应关系，减少登记总账的工 作量
缺点：手续较繁，小型企业和经济业务不多的 单位，不适用
（三）账户汇总的账务处理程序
将记账凭证逐笔过入有关账户后，
直接在账户上加计发生额合计数，再据 以登记总账或直接代替总账，最后编制 会计报表
原始 凭证
记 收款 账 凭 付款 证 转账
多栏式日记账
其他明细账
簿，同时据以逐笔登记有关总分类账簿， 再根据账簿记录编制会计报表
优点：手续简便，容易掌握 缺点：重复劳动 适用范围：规模较小、经济业务不多的
企业
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会计制度设计
第二十六讲 主讲教师：陈吉凤
日记总账处理程序
通过设计一种专门格式的账簿日记总账， 记录经济业务，逐笔记录视为日记账， 汇总的合计数代替总账，并据以编制会 计报表的程序 特点：兼具日记账和总账两种功能，分科 目按专栏反映
合计
科目汇总表的另一种形式是 科目日结单，银行常采用这 种汇总工具
借方
贷方
传票张数
金额 传票张数
金额
现金 张 转账 张
现金 张 转账 张
合计 张
合计 张
优点：1 手续简便 2 全部科目在一定时期的发生额反映在
一张表内
缺点：表内不能反映出账户对应关系
适用范围：大中型企业、事业单位
汇总记账凭证账务处理程序
计期间周而复始地进行，就是会计循 环
二 账务处理的基本模式
➢ 取得或填制原始凭证，作为原始记录 ➢ 根据原始凭证编制记账凭证，做出会计分录 ➢ 根据记账凭证登记日记账，作序时记录 ➢ 根据记账凭证，按经济业务所涉及的会计账户，
登记分类账 ➢ 根据分类账并参考日记账编制发生额和余额对
照表，进行账项的试算 ➢ 根据发生额和余额对照表编制各种会计报表，
会计制度设计
第二十五讲 主讲教师：陈吉凤
第六章 账务处理程序的设计
第一节 设计账务处理程序
的作用和原则
一 概念
二 账务处理程序也称会计核算程序，它 是以复试记账和账簿体系为核心，把
会计凭证、记账程序和会计报表有机 结合起来的技术组织方法
三
按一定的账务处理程序进行会计处
理，使会计工作的以有条不紊的按会
企业
序时账及
原
记
始 （1） 账 （2）
凭
凭
证
证
明细账
（3）（4）
会 计
总分类账
报 表
（二）凭证汇总的账务处理程序
原始 凭证
记 收款
账 凭
付款
证 转账
序时账 明细账
汇总记账 凭证
总会 分计 类报 账表
科目汇总表
科目汇总表账务处理程序 特点：编制科目汇总表
科目汇总表 -----日至----日
科目名称 借方发生额 贷方发生额